Facultad de Ciencias Empresariales Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
TEMA: INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO CARRERA: CONTABILIDAD CURSO: AUDITORIA AUDITORIA TRIBUTARIA TRIBUTARIA DOCENTE: TICONA FLORES, ANGEL ESTUDIANTE: SANCHEZ HUANCA REGINA
CICLO: X
TACNA – PERÚ 2017
INDICE
1. NOCIONES GENERALES.................................................................. .............3 ......... ....3 2. CAUSALES HABILIT HABILITANTES ANTES DE DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA........................................................................................................... 3. PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION DEL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO................................................................... !. CONCEPTOS "UE NO PUEDEN PUEDEN JUSTIFICAR JUSTIFICAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL DETERMINADO POR LA SUNAT...................................... SUNAT...........................................7 .....7 . DEDUCCIONES PARA PARA DETERMINAR DETERMINAR EL INCREMENTO PA PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO................................................................................................1# .1 LAS RENTAS RENTAS E INGRESOS PERCIBIDOS POR EL EL DEUDOR DEUDOR TRIBUTARIO EN EL EJERCICIO, PRE$IA COMPROBACI%N DE LA SUNAT, SUNAT, AUN CUANDO CU ANDO NO HUBIERA HUB IERA PRESENTADO LA DECLARACI%N.....................................................................................1# &. CASO PR'CTICO.......................................................................................... 22
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
1. NOCIONES GENERALES REFERENCIA NORMATIVA E( )*+-(/ 2 ( TUO () L ( I45+/ ) () R6+) LIR 6 )()6+8 4*5-*9: ;< =S 4*5 ; (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 -/ /*9>6 6/ 4) 5* ?5+9@9-)/ 4/* ( /* +*9:+)*9/, -/65+9+6 *6+) 6+) 6/ -()*)) 4/* 5+. H)5+) )6+5 () /9@9-)-96 ( )*+-(/ &0 96-95/ >8 ( R>()6+/ () LIR 4/* ( D-*+/ S4*/ N 313200EF, 5+ 954/6) ;< =L) *6+) 6+) 4*56+) 5+)* -/65+9+9) 4/* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/, () 95) ; :* )9-9/6)*5 ) () *6+) 6+) >(/:)( / ) () *6+) 6+) +*-*) -)+>/*), 5>6 -/**54/6), -/6@/* ) (/ 5+):(-9/ 6 ( C9>/ T*9:+)*9/. P/* ()5 )6+*9/*5 -/659*)-9/65 5 ; () S6)+ 4*+6) )4(9-)* ( )*+-(/ 2 () LIR -)6/ +-+):) 5:)()6-5 4)+*9/69)(5 6 5?+/5 4*5)*9)(5. S96 :)*>/, 6 *9+*)) ?*954*6-9), ( T*9:6)( F95-)( ) )6/+)/ ; () 4*56-96 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ 5/()6+ /4*) 4)*) 4*5/6)5 6)+*)(5 596 6>/-9/, ) ; ) (/5 4*-4+/*5 *6+)5 +*-*) -)+>/*) (5 5 )4(9-):( ( 4*/-996+/ 4*56+9/ 4/* 4)+*9/69/ /9+9/ ( )*+-(/ 70 ( C9>/ T*9:+)*9/.
REFERENCIA NORMATIVA C// ?4(/ (/ )6+9-/, +6/5 ()5 RTF N &!32003, N 2102200!, N 13&73200, N #&32007 N 10&03200#, ()5 -)(5 )6 5)()/ ;< =L) )4(9-)-96 (/5 )*+-(/5 2 2 ( TUO () L ( I45+/ ) () R6+), *@*9/5 ) 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 6/ ?5+9@9-)/5, 5/(/ )(-)6K) ) ()5 *6+)5 4*5/6)5 6)+*)(5 -// +)(5, 59 5+/5 ) 5 K,
*)(9K)6
)-+99)
4*5)*9)(
,
4/*
+)6+/,
-()*)6
*6+)5 +*-*) -)+>/*), ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ 5
)9-9/6) ) () *6+) 6+) >(/:)( () 4*5/6) 6)+*)(, (/ ; 94(9-) ; 6 696>6 -)5/ : -/659*)*5 -// *6+) +*-*) -)+>/*). E5 5, ( )*+-(/ &0 96-95/ >8 ( R>()6+/ () LIR -/6+6) 6) -/6+*)9--96 6 (/ -/6-*696+ ) 5 )4(9-)-96 5/:* 4*5/6)5 6)+*)(5 6/ 4*5)*9)(5. E6 @-+/, 9-/ )*+-(/ 969-):) ; () *6+) 6+) 4*56+) 5 )9-9/6) ) () *6+) 6+) >(/:)( () 4*5/6) 6)+*)(, ) 45)* ; ) 4)*+9* ( 1 6*/ 200 95+ 6 5/:()96+/ ()5 *6+)5 4*5/6)5 6)+*)(5< *6+) 6+) ( -)49+)( -/6 6) +)5) @-+9) ( 8, *6+) 6+) ( +*):)?/ -/6 +)5)5 4*/>*59)5 )-()+9)5 ( 1, 21 30 -/6 () -/65-6+ (996)-96 () *6+) 6+) >(/:)(. A@/*+6))6+, -/6 () 49-96 ( D-*+/ S4*/ N 313200 EF, 9>6+ ) 4)*+9* ( 1 6*/ 2010, 5 ) /9@9-)/ ( )*+-(/ &0 96-95/ >8 ( R>()6+/ () LIR 6 (/5 +*96/5 59>96+5< =L) *6+)
6+)
4*56+)
5+)*
-/65+9+9)
4/*
(
96-*6+/
4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/, () 95) ; :* )9-9/6)*5 ) () *6+) 6+) ( +*):)?/. C/6 () 4*/(>)-96 5+ -*+/ 54*/ 5 )6 9(-9)/ /5 -5+9/65< 98 ( 4*/-996+/ ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ ( )*+-(/ 2 () LIR 6/ *5(+) )4(9-)-96 ) 5?+/5 4*5)*9)(5 998 6 ( -)5/ 4*5/6)5 6)+*)(5 596 6>/-9/, () *6+) 6+) 4*56+) +*96)) 4/* ( )*+-(/ 2 () LIR 96-*6+) () *6+) 6+) +*):)?/ ( -/6+*9:6+ 6/ 5 *6+) 6+) -)49+)(8. 2. CAUSALES HABILITANTES DE DETERMINACION SOBRE BASE
PRESUNTA L) 4*56-96 ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ /4*) -)6/ 4*/-+/ 6) @95-)(9K)-96 5/:* 6 -/6+*9:6+, 6 6 4*9// )6)( +*96)/ 5 ( +-+)6 )/*5 -/65/5 >)5+/5 -/6 +)*?+)5 -*9+/5, -/4*) 96:(58 )/**/5 459+/5 6 965+9+-9/65 :)6-)*9)5, 4)*+9-94)-96 6 @/6/5 +/5, *)(9K)-96 4*5+)/58, ; 5 5)(/ 969-9)( )( -/96K/ 9-/ ?*-9-9/ 5 () *6+) -()*)) 4/* 5+ 6 5 DJ )6)( ( I45+/ ) () R6+).
3. PROCEDIMIENTO
DE
DETERMINACION
DEL
INCREMENTO
PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO REFERENCIA NORMATIVA E(
)*+-(/
2
()
LIR
5+):(-
;<
=E( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 5 +*96)* +/)6/ 6 -6+), 6+* /+*/5, (/5 59>6/5 +*9/*5 *9;K), ()5 )*9)-9/65 4)+*9/69)(5, () );959-96 +*)65@*6-9) :965, ()5 96*59/65, (/5 459+/5 6 -6+)5 6+9)5 ( 595+) @96)6-9*/ 6)-9/6)( / ( +*)6?*/, (/5 -/65/5, (/5 >)5+/5 @-+)/5 *)6+ ( ?*-9-9/ @95-)(9K)/, )6 -)6/ 5+/5 6/ 5 *@(?6 6 5 4)+*9/69/ )( @96)( ( ?*-9-9/, )-*/
)
(/5
+//5
;
5+):(K-)
(
R>()6+/.
A5995/, ( )*+-(/ &0 96-95/ :8 ( R>()6+/ () LIR 969-) ; () S6)+ 4/* +*96)* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ +/)6/ 6 -/659*)-96 (/5 59>6/5 +*9/*5 *9;K), +)(5 -// ( )(/* ( 96:( /6 *59) ):9+)(6+ ( -/6+*9:6+ 5 @)9(9) / ( )(;9(* ; 4)>) 4/* ( 95/, ( )(/* ()5 @96-)5 *-*/ / 54)*-996+/, (/5 -(/5, :)*-)-9/65, -):)((*9K)5 (?/, ( 6*/ 5*9/*5, 9)?5 )( +*9/*, -(:5 5/-9)(5, >)5+/5 6 -)-96, /:*)5 )*+, 6+* /+*/5. S>9)6+, ( )*+-(/ &0 96-95/ 8 ( R>()6+/ () LIR *>() /5 +//5 4)*) )(()* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/< )8 M+// ( B)()6- 5 -/65/< C/6595+ 6 )9-9/6)* ) ()5 )*9)-9/65 4)+*9/69)(5 ( ?*-9-9/, (/5 -/65/5. :8 M+//5 );959-9/65 5:/(5/5 )6+5 6/96)/ @(?/ /6+)*9/ 4*9)/8< C/6595+ 6 5)* ()5 );959-9/65 :965, ) ++(/ /6*/5/ / >*)+9+/, (/5 459+/5 6 -6+)5 6+9)5 ( 595+) @96)6-9*/, (/5 >)5+/5 6 >6*)(, +//5 (/5 5:/(5/5 @-+)/5 *)6+ ( ?*-9-9/. A5995/, 5 -9*6 ()5 );959-9/65 459+/5 4*/696+5 4*5+)/5 ; -4()6 (/5 *;959+/5 ) ; 5 *@9* ( )*+-(/ &0A. E( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ ( )*+-(/ 2 () LIR
-/65+9+ 6) 96*596 () -)*>) () 4*:) ) @)/* () A9695+*)-96 T*9:+)*9), 6 ( 6+69/ ; )6+ () +--96 6 969-9/ *9;K) 6 ( -/6+*9:6+ 6/ 96@/*)) ) () S6)+, -/**54/6 ) 5+ (+9/ )-*9+)* ; 5 /*9>6 ) 4*/69/ 4*5+)/5 +9(9K)6/ 9/5 4)>/5 :)6-)*9/5, / () 4*-4-96 *6+)5 /6*))5 / 96)@-+)5 -/6 ( I45+/ ) () R6+).
REFERENCIA NORMATIVA L/ )6+*9/*6+ 969-)/ ) 59/ -/**/:/*)/ 4/* () RTF N 3#! 200, () -)( ) )69@5+)/ ;< =O4*)) () 4*56-96 4/* 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ )6+ () @)(+) ?5+9@9-)-96 ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 5+):(-9/, 5 4*5 4(6/ *-/ ; ()5 *6+)5 ; ):*) >6*)/ ( -/6+*9:6+ +966 () -)(9) *6+) >*)):(, /6*6/5 ) () A9695+*)-96 T*9:+)*9) )-*9+)* 6 -)) -)5/ 9-) -)(9). D 5+) )6*), 59 ) 6 -/6+*9:6+ 5 ( @95-)(9K) ( I45+/ ) () R6+) P*5/6)5 N)+*)(5 ( 2007, 5 ( +-+) ; ) );9*9/ 6 )+/9( F/* )(/*9K)/ 6 US 0,000.00, (/ -)( 5 -/6+*)9-/ 4/* ( 5?+/ @95-)(9K)/ 55+6+)6/ /-6+)(6+ ; 9-) );959-96 4*/96/ 6) 6+) )--9/65 *)(9K)) @*) () B/(5) -): *-/*)* ; )5+) ( 31 9-9:* 200, () 6+) )--9/65 @-+)) 4/* 4*5/6)5 6)+*)(5 6+*/ / @*) () B/(5) 5 6-/6+*):) /6*)) ( I45+/ ) () R6+)8, 6+/6-5 ( @6-9/6)*9/ () S6)+ 6/ 5 6-6+*) (>9+9)/ ) +*96)* () /:(9>)-96 +*9:+)*9) 5/:* :)5 4*56+) 6 )4(9-)-96 ( )*+-(/ 2 () LIR. P/* /+*/ ()/, -): +6* 6 -/659*)-96 ( -*9+*9/ *+9/ 6 ()5 RTF N 733!2003, N 730022003 N 12&3200!, ; )6 *-)(-)/ () )(9K 6 ; (/5 ):/6/5 / 459+/5 6 @-+9/ 6 -6+)5 :)6-)*9)5 6/ 55+6+)/5 @/*6 4)*+ ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/, +/) K ; (/5 95/5 *4*56+)6 6 @(?/ :965 Q/ 96*/ ; 6/ ):) 59/ 55+6+)/ 4/* ( -/6+*9:6+.
I>)(6+, () RTF N 32&322007 ) 5/5+69/ ;< =L/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 6/ ?5+9@9-)/5 5/6 );((/5 -/ /*9>6 4*/-6-9) 6/ )6 59/ 55+6+)/5 4/* () *-**6+ *)6+ () @95-)(9K)-96, -// 5/6 ):/6/5 6 -6+)5 :)6-)*9)5 6)-9/6)(5 96+*6)-9/6)(5, 96*596 6 4*9/5 5 4*/49), );959-96 )--9/65, 4*5+)/5 /+/*>)/5 954/59-9/65 6 @-+9/.
4. CONCEPTOS QUE NO PUEDEN JUSTIFICAR EL INCREMENTO PATRIMONIAL DETERMINADO POR LA SUNAT E( )*+-(/ 2 () LIR 5)() ; (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 6/ 4/*6 5* ?5+9@9-)/5 -/6<
a) Doa!"o#$ %#!"&"'a$ ( o%a$ *"&#%a*"'a'#$ +(# o !o$# # #$!%"(%a ,-&*"!a o # o%o 'o!(#o /#0a!"## P)*) 5+ 46+/, *5(+) 4*+966+ )-9* ) ()5 6/*)5 ( C9>/ C99(.
REFERENCIA NORMATIVA E( )*+-(/ 1&23 ( C9>/ C99( 66-9) ;< =L) /6)-96 :965 :(5 4 )-*5 *:)(6+, -)6/ 5 )(/* 6/ -) ( 2 () UIT, 9>6+ )( /6+/ 6 ; 5 -(:* ( -/6+*)+/. L>/, ( )*+-(/ 1&2! ( 95/ -*4/ (>)( 5+):(- ;< =S9 ( )(/* (/5 :965 :(5 - ( 2 () UIT, () /6)-96 5 :* )-* 4/* 5-*9+/, :)?/
5)6-96
6(9).
A+696/ ) (/ 4*5-*9+/ 6 ( )*+-(/ 2 () LIR, ) 5) ; () /6)-96 :965 :(5 -) / 6/ ( 2 () UIT, 9>)(6+ 5 : )-*9+)* -/6 )(>6 /-6+/ @)-96+ -// 4 5* 6 -/6+*)+/ -/6 @9*)5 (>)(9K))58, 6/ 596/ 5@9-96+ ( */ )-*/ *:)(.
REFERENCIA NORMATIVA E6 (/ *@*6+ ) 96:(5, ( )*+-(/ 1&2 ( C9>/ C99( 5)() ;<
=L) /6)-96 :965 96:(5 : )-*5 4/* 5-*9+*) 4:(9-), -/6 969-)-96 9699)( ( 96:( / 96:(5 /6)/5, 5 )(/* *)( ( ()5 -)*>)5 ; ) 5)+95@)-* ( /6)+)*9/, :)?/ 5)6-96 6(9). A+696/ ) () 6/*) (>)( 969-)), 6 )9+/* () S6)+ 4/*) )*>9* ; ()5 /6)-9/65 96:(5 ; -6+6 -/6 ( 55+6+/ /-6+)*9/ 6 -/6+*)+/ -/6 @9*)5 (>)(9K))5 55-*9+/ -/6 )6+*9/*9) ) () @95-)(9K)-96 () S6)+, 6/ 59*+)6 ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( +*96)/ 5/:* ( -/6+*9:6+, 45+/ ; ()5 /6)-9/65 96:(5 :6 -/65+)* 6 5-*9+*) 4:(9-) :)?/ 5)6-96 6(9). S96 :)*>/, ( )*+-(/ 2 96-95/ )8 () LIR -/659>6) 6) 5*9 9/5 4*/:)+/*9/5 )(+*6)+9/5 ; 55+6+)6 +/) /6)-96, 5) :965 :(5 / 96:(5, 6+* (/5 -)(5 5 6-6+*)6 () 5-*9+*) 4:(9-) / -)(;9* /+*/ /-6+/ @)-96+. A5, -/6 55+6+/ 6 () 54-9)(9) ( TUO () L ( I45+/ ) () R6+), 4 (9)6+ 96@*9*5 ; 6) /6)-96 96:(5 )-*9+)) -/6 -)(;9* /-6+/ @)-96+ 4*/ 6/ -/6 5-*9+*) 4:(9-)8 +96 () 4(6) -)4)-9) 4)*) 59*+)* -)(;9* 4*56-96 96-*6+/ 4)+*9/69)( 5/:* ( -/6+*9:6+ @95-)(9K)/.
REFERENCIA NORMATIVA E5 5, -): *-/*)* ; ( I6@/* N 0!12003SUNAT ) 5)()/ ;< =A6; ( )*+-(/ 1&2& ( C9>/ C99( 4*5-*9:) ; () /6)-96 :965 :(5 -/6 /-)596 :/)5 / )-/6+-996+/5 599()*5 6/ 5+ 5?+) ) ()5 @/*)(9)5 (/5 )*+-(/5 1&2! 1&2 ( 95/ -*4/ (>)( 596 :)*>/, ) @-+/5 55+6+)* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( ) ; 5 *@9* ( )*+-(/ 2 () LIR, 5 *;9* ; 9-)5 /6)-9/65 5 55+6+6 -/6 5-*9+*) 4:(9-) /+*/ /-6+/ @)-96+. P/* -/659>96+, 59 6 ()5 /6)-9/65 :965 :(5 4/* )-/6+-996+/ :/)5 5 )- -)5/ /95/ )( C9>/ C99( ; 4*5-*9: -// 966-5)*9) () ():/*)-96 /-6+/ )(>6/8, 4)*) )* 4(6) -):9) ) () *>()-96 ( )*+-(/ 2 () LIR
55+6+)-96 -/6 5-*9+*) 4:(9-) / -)(;9* /+*/ /-6+/ @)-96+8 6+/6-5 4/* ; 6/ 5/5+6* ; 6 ( -)5/ -/6+*)*9/, :)?/ ( -)( ( )*+-(/ 1&2 ( C9>/ C99( 954/6 ; ()5 /6)-9/65 96:(5 :6 @-+)*5 4/* 5-*9+*) 4:(9-) :)?/ 5)6-96 6(9), 6 (/ ; *54-+) )( :9+/ +*9:+)*9/ *9> () 954/59-96 54-9)( ( )*+-(/ 2 () LIR ; 6/ 4*/: ; 5)5 );959-9/65 5)6 55+6+))5 -/6 -/6+*)+/ -/6 @9*)5 (>)(9K))5 /+*/ /-6+/ @)-96+.
&) U"*"'a'#$ '#%"a'a$ '# a!""'a'#$ "*!"a$ D/-+*96)*9)6+ 5 -5+9/6):) 59 ()5 +9(9)5 /:+69)5 4/* 4*5/6)5 6)+*)(5
4*/696+5 )-+99)5
9(-9+)5 5
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
REFERENCIA NORMATIVA A5, 6 () STC E4. N 372007AAQTC 5 ) )69@5+)/ ;< =A ?9-9/ ( T*9:6)( C/65+9+-9/6)(, 4)*) ( )*+-(/ 2 () LIR 6/ 5 *()6+ ( /*9>6 –(-9+/ / 9(-9+/– ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 4/* +*5 *)K/65 @6)6+)(6+. P*9*/, 4/*; )-*/ -/6 ( )*+-(/ 7! () C/65+9+-96 6/ 5 @6-96 () A9695+*)-96 T*9:+)*9), 69 +96 @)-(+)5 4)*) ((/, +*96)* () (9-9+ / 9(9-9+
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
-/6+*9:9*,
-4(6
55
/:(9>)-9/65 +*9:+)*9)5.
D 5+) @/*), *5(+)*) 96;9+)+9/ ; ()5 *6+)5 /:+69)5 4*/-+/ )-+99)5 (>)(5 5 6-6+*6 >*)))5 -/6 ( I45+/ ) () R6+), 96+*)5 ; );(()5 4*/696+5 )-+/5 9(-9+/5 5 6-/6+*)56 96)@-+)5 9-/ 945+/. T)6+/ (/5 ; ?*-6 )-+99)5 (>)(5 / 9(>)(5 4/56 -)4)-9) -/6+*9:+9), -/65+9+9*) 6 96-6+9/ 4**5/ ; (/5 )-+/5 9(-9+/5 5)6 4*9)/5 -/6 5 6/ >*))6 -/6 945+/5.
REFERENCIA NORMATIVA C): +6* 6 -/659*)-96 ; () RTF N 1#1!200& ) 6-9/6)/ ;< =R54-+/ ) ; -/6 @-) 2! 6*/ 2002, ( S>6/ JK>)/ E54-9)(9K)/ 9+ 6) *5/(-96 954/696/ () 96-)+)-96 @969+9) ) @)/* ( E5+)/ (/5 @/6/5 ; 5
6-/6+*):)6 4/59+)/5 6 (/5 :)6-/5 59K/5, 5 : 969-)* ; () 6-9/6)) /(-96 ):*) )-/6+-9/ 4/5+*9/*6+ ) (/5 ?*-9-9/5 )+*9) )-/+)-96 ?*-9-9/5 1# ) 20008 (/ ; 6/ 6*) ( -/ ; 6 (/5 95/5 ?*-9-9/5 1# ) 20008 5 ) 4*/-9/ 6 96-*6+/ 4)+*9/69)( ) @)/* () *-**6+.
!) E* "%#$o a* ,a$ '# o#'a #%a5#%a !(6o o%"# o #$7 '#&"'a## $($#a'o E( D-*+/ S4*/ N 0!##EF, ; 6+* 6 9>6-9) ( 2 ?69/ 1##, 5+):(-) 6 55 )*+-(/5 1 2 ; ()5 4*5/6)5 6)+*)(5 / ?*9-)5 ; 4/5)6 /6) +*)6?*) 6 ( +*9/* 4/* -)(;9* -/6-4+/, 4/*6 96>*5)*() )( 4)5 596 54-9@9-)-96 4*/-6-9) /*9>6, (9:* +/) /:(9>)-96 *9)) ( I45+/ ) () R6+), 596/ ; 4)*) >/K)* +)(5 :6@9-9/5 5 :) 96>*5)* () /6) +*)6?*) ) +*)5 ()5 6+9)5 ( 595+) @96)6-9*/ ( 4)5.
REFERENCIA NORMATIVA E6 )+6-96 ) ((/, ( I6@/* N 1032002S6)+ ) )69@5+)/ ;< =L/5 +9+()*5 -6+)5 :)6-)*9)5 6 ( P* ) (/5 -)(5 5 (5 :9*) +*)65@*9/ @/6/5 6 /6) +*)6?*) 4*/696+ +*-*)5 4*5/6)5, 6+* ( 2Q0&Q1## ( 31Q12Q2000, 6/ 5 6-/6+*):)6 )-/>9/5 ) (/5 :6@9-9/5 -/6+4()/5 6 ( D-*+/ S4*/ N 0!##EF, 6/*)5 )4(9)+/*9)5 /9@9-)+/*9)5, )6 -)6/ -/6+)*)6 -/6 ( *54-+9/ -/4*/:)6+ 96>*5/ () /6) +*)6?*) )( 4)5 9+9/ 4/* () 6+9) ) +*)5 () -)( 5 *)(9K ( 95/ 5)(/ ; 9-/5 +9+()*5 )-*9+6 @)-96+6+ ; *)6 (/5 4/5/*5 (/5 6-9/6)/5 @/6/5 ( +*9/*. A5995/, () RTF N 3&&2007 ):) 5)()/ ;< =P)*) >/K)* (/5 :6@9-9/5 ( D-*+/ S4*/ N 0!##EF, :) )-*9+)*5 9-/ 545+/ 6 () *)(9), 5+/ 5, 5* 4/5/* 6 ( +*)6?*/ ( 96*/ 96>*5)/ )( P*, 45+/ ; 59
:96 ( )*+-(/ 2 ( 6-9/6)/ -*+/, 954/6) ; ()5 4*5/6)5 6)+*)(5 ?*9-)5 :)6 96>*5)* () /6) +*)6?*) ) +*)5 ()5 6+9)5 ( 595+) @96)6-9*/ ( 4)5, ((/ -/65+9+) 6 *;959+/ )9-9/6)( )( 545+/ 4*95+/ 4/* ( )*+-(/ 1, -) @96)(9) *) 69-)6+ )-*9+)* ( @-+9/ 96>*5/ () /6) +*)6?*) )( 4)5. ", -/6@/* 5 ) 969-)/, () *-**6+ 6/ -4(9 -/6 )-*9+)* ; 5 -6> *) 4/5/* 6 ( +*)6?*/ () /6) +*)6?*) ) ; )(6 ()5 *@*9)5 -/65+)6-9)5, 4/* (/ ; 6/ ) /5+*)/ ; 95+) 6) /4*)-96 -)(9@9-)) -// *4)+*9)-96 -)49+)( 5?+) ) (/5 :6@9-9/5 5+):(-9/5 6 ()5 -9+))5 6/*)5. D 5+) @/*), 6 ( 4*9// -/4*69/ 6+* ( 2 ?69/ 1## )( 31 9-9:* 2000, 4)*) ; ( 96>*5/ /6) +*)6?*) 4*/696+ ( +*9/* 495 55+6+)* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ /*9>96 *4)*/5 6 9*+ )( )*+-(/ 2 () LIR8, () 4*5/6) 6)+*)( :) )-*9+)* 5* 4/5/*) () /6) +*)6?*) 6 ( +*9/* )6+5 5 +*)5()/ *;959+/ 96(9:( 4)*) ; () /4*)-96 -)(9@9; -// *4)+*9)-968, ( 96>*5/ 9-/ 96*/ 6-5)*9)6+ :) -)6)(9K)*5 ) +*)5 6) 6+9) :)6-)*9) 6)-9/6)(.
REFERENCIA NORMATIVA S96 :)*>/, ) 4)*+9* ( 1 6*/ 2001 *9> () L N 2730, () -)( 954/6 6 5 )*+-(/ 1 ;< =E( 96>*5/ )( 4)5 () /6) +*)6?*) 5 (9:* 5+ >)*)6+9K)/ 4/* ( E5+)/. L) A9695+*)-96 T*9:+)*9) 6/ 4/* 4*59* ; 5 +*)+) *6+) @6+ 4*)6) 6/ -()*)) , -/6 ((), (/5 -/6+*9:6+5 6/ 4/*6 55+6+)* 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 6/ ?5+9@9-)/5. C// 5 4 )4*-9)*, ) @-+/5 ; ( 96>*5/ )( 4)5 /6) +*)6?*) 6/ +*96 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ 6 ( 56+9/ ( )*+-(/ 2 () LIR, ) 6/ 5 9695465):( ; 4*9)6+ () 4*5/6) 6)+*)( 5) 4/5/*) ( 96*/ 6 ( +*)6?*/, 69 ; 5 +*)65@*6-9) 5 -)6)(9- 4/* 965+9+-9/65 @96)6-9*)5 6)-9/6)(5. Ú69-)6+ 5 : )-*9+)*
/-6+)*9)6+ -( 5 ( /*9>6 () /6) +*)6?*) ; ) 59/ +*)5())) )( P*, 45+/ ; 4/*) 4*/69* 9-) *5) 6) *6+) @6+ +*)6?*) >*))) -/6 ( I45+/ ) () R6+) -)5/ (/5 5*9-9/5 4*5+)/5 6 ( +*)6?*/, 4/* ?4(/8 / 6) *6+) 96)@-+) -/6 5+ 945+/ -// ( -)5/ 6) /6)-96 @-+)) 4/* 6 4)*96+, 4/* ?4(/8.
REFERENCIA NORMATIVA P)*) 5+/5 @-+/5, *5(+) 94/*+)6-9) ( I6@/* N 0!1200# SUNAT, ( -)( ) 4*-95)/ ;< =E( 5/(/ 96>*5/ )( 4)5 /6) +*)6?*) 6/ ):9(9+) ) ; () SUNAT 4) 4*59* ; 5 +*)+) *6+) @6+ 4*)6) 6/ -()*)), 4/* (/ ;, 6 4*96-949/, 6/ 95+9*) () /:(9>)-96 4*56+)* () *54-+9) -()*)-96 ?*)) +*96)+9) ( I45+/ ) () R6+), -()*)6/ ( /6+/ -/**54/696+ ) () *4)+*9)-96. S96 :)*>/, (/5 -/6+*9:6+5 6/ 4/*6 ?5+9@9-)* 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 -/6 ( 96>*5/ )( 4)5 /6) +*)6?*) -/ /*9>6 6/ 5+ :9)6+ 55+6+)/, 4*596/5 ; (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 6/ ?5+9@9-)/5 -/65+9+6 *6+) 6+) 6/ -()*)) 4/* );((/5, >*))) -/6 ( I45+/ ) () R6+).
') Lo$ "%#$o$ ,#%!"&"'o$ +(# #$("#%a a '"$,o$"!"8 '#* '#('o% %"&(a%"o9 ,#%o +(# o *o$ 0(&"#%a '"$,(#$o " !o&%a'o9 a$ !oo *o$ $a*'o$ '"$,o"&*#$ # !(#a$ '# #"'a'#$ '#* $"$#a /"a!"#%o a!"oa* o '#* #%a5#%o +(# o 0a6a $"'o %#"%a'o$. E5 4/59:( ; ) 6) 4*5/6) 6)+*)( 5 ( )) >9*)/ 6 -; 6/ 6>/-9):( 4/* () 4*5+)-96 5*9-9/5 964696+5, / ; 5 ( )) 6/+9@9-)/ ) 6 +*):)?)/* ; 5 6-6+*) ) 5 954/59-96 () 4)*+9-94)-96 (/5 +*):)?)/*5 6 ()5 +9(9)5 +*96)/ ?*-9-9/ -/69-/ 4*/ ; 4/* )(>6) -9*-65+)6-9) 9-/ -/6+*9:6+ 6/ 5 )) )-*-)/ ) *-/>* (/5 -9+)/5 -/6-4+/5. T):96 4 /-**9* ; () *@*9) 4*5/6) 6)+*)( 6/ )) -/:*)/ (/5 )(;9(*5 *)(9K)/5 5/:* 96;9(96/5 /*/5/5,
4*/ ; 6/ /:5+)6+ 5 )) ):/6)/ ( 4)>/ ) -6+) ( I45+/ ) () R6+) 4*9*) -)+>/*). E6 5+/5 545+/5, () 4*5/6) 6)+*)( 6/ 4/* 96+6+)* ?5+9@9-)* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( +*96)/ 4/* () S6)+ -/6 );(()5 *6+)5 ; @-+9)6+ 6/ )6 59/ 4*-9:9)5 4/* ((), ) ; 6/ )6 96>*5)/ ) 5 4)+*9/69/. A5995/, -): 969-)* ; 5/()6+ ?5+9@9-)6 ( 96-*6+)6 4)+*9/69)( +-+)/ 4/* () S6)+ ()5 *6+)5 6+)5 4*-9:9)5 4/* ( -/6+*9:6+, 6) K -9)5 ()5 *+6-9/65 945+/5 /+*/5 +*9:+/5 / )4/*+)-9/65 5/-9)(5.
REFERENCIA NORMATIVA D 5+) @/*), ()5 RTF N 730022003 N 1!2200! )6 /496)/ 6 ( 56+9/ ;< =S 4*9+ ?5+9@9-)* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( +-+)/ 4/* () A9695+*)-96 -/6 (/5 @/6/5 954/69:(5, ; 6 ( -)5/ 4*5/6)5 6)+*)(5 5+6 -/6@/*)/5 4/* ()5 *6+)5 :*+)5 -()*))5 / 6/8 6/5 ( 945+/ 4)>)/ / *+69/ *54-+/ ) 5+)5, )5 -// /+*/5 96>*5/5 6/ -/6+69/5 6 () *5+*9--96 ( )*+-(/ 2 () LIR, 96-(5/ );((/5 96>*5/5 ; 6/ -)(9@9-)6 -// *6+)5 )@-+)5 / (/5 +*96)/5 6 () @95-)(9K)-96.
#) O%o$ "%#$o$9 #%# #**o$9 *o$ ,%o#"##$ '# ,%7$ao$ +(# o %#-a *a$ !o'"!"o#$ +(# $#a*# #* R#*a#o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
A 5 K, ( )*+-(/ &0A ( R>()6+/ () LIR 5+94() (/ ; 59>< =D -/6@/*9) -/6 ( 96-95/ 8 ( )*+-(/ 2 () LIR ( )*+-(/ # () L N 2#1!, (/5 4*5+)/5 96*/ 5/(/ 4/*6 ?5+9@9-)* 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 -)6/< 18 E( 4*5+)/ /+/*>)/ 5+ 96-()/ 9*-+)6+ ) () 6-59) );959-96 ( 4)+*9/69/ Q/ 96-**9* 6 6 -/65/ -/ /*9>6 5 *;9*) ?5+9@9-)*. 28 E( +)6+ 5 6-6+* 4(6)6+ 96+9@9-)/ 6/ +6>) () -/69-96 6/ ):9/ )( /6+/ 55-*9:9* ( -/6+*)+/ 69 )( /6+/ @-+)* ( 5:/(5/ ( 96*/. 38 T*)+6/5 (/5 +)+)*9/5, )9-9/6)(6+ 5 +6* 6 -6+) (/ 59>96+< ). A;((/5 /:(9>)/5 ) +9(9K)* (/5 9/5 4)>/ ) ; 5 *@9* ( )*+-(/ () L N 2#1!< P/*6 ?5+9@9-)* (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 -)6/ (
96*/ :9*) 59/ *-9:9/ ) +*)5 (/5 9/5 4)>/. E6 5+ 545+/, :*6 96+9@9-)* () 6+9) ( 595+) @96)6-9*/ ; 96+*9 () +*)65@*6-9) @/6/5. L) /(-96 ( 96*/ *-9:9/ 6 4*5+)/ 596 +9(9K)* 9/5 4)>/, 5 *4+)* -// 96-*6+/ 4)+*9/69)(. D ):* 4()/ (/5 9/5 4)>/, :* ?5+9@9-)* ( /*9>6 ( 96*/ (+/. :. A;((/5 -4+)/5 +9(9K)* (/5 9/5 4)>/ 4/* -4(9* ()5 -/69-9/65 ) ; 5 *@9* ( (+9/ 4**)@/, 96-95/5 )8 )( -8 ( )*+-(/ & () L N 2#1!, 4/*6 ?5+9@9-)* (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 -)6/ -4()6 -/6 (/5 *;959+/5 ) ; 5 *@9* ( 6*)( 59>96+. !8 T*)+6/5 +)6+5, 4/*6 ?5+9@9-)* (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 -/6 (/5 96+*55 4*/696+5 4*5+)/5, -)6/
(/5 -/6+*)+/5 4*5+)/ -/65+6 6 /-6+/ @-) -9*+) -/6+6>)6 4/* (/ 6/5 () 59>96+ 96@/*)-96< ). :. -. .
L) 6/96)-96 () /6) 94/*+ ( 4*5+)/. L) @-) 6+*>) ( 96*/. L/5 96+*55 4)-+)/5. L) @/*), 4()K/ @-)5 4)>/.
8 L) @-) -9*+) ( /-6+/ 6 ; -/65+) ( -/6+*)+/ () @-) 5:/(5/ ( 4*5+)/, :*6 5* )6+*9/*5 / -/96-96+5 -/6 ()5 @-)5 ()5 );959-9/65, 96*59/65, -/65/5 / >)5+/5 ; 5 4*+6)6 +9(9K)*. S96 4*?9-9/ (/ 45+/ 6 5+ )*+-(/, () SUNAT 4/* *9@9-)* 59 () /4*)-96 5 @)-96+. N+5 ; ) +*)5 5+) 6/*) *>()6+)*9) ( I45+/ ) () R6+) 5 5+ 96+*/-96/ () /:(9>)-96 (/5 4*5+)95+)5 4*5/6)5 6)+*)(5 -(:*)* -/6+*)+/5 +/ -/6 @9*)5 (>)(9K))5, ) @-+/5 ; (/5 96+*55 *-9:9/5 4/* (/5 4*5+)+)*9/5 4)6 5*9* 55+6+/ 4)*) 59*+)* 6) 4*56-96 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/. S96 :)*>/, -): )6/+)* ; 5 ( 95/ )*+-(/ 2 96-95/ 8 () LIR ( ; -/69-9/6) ; (/5 96>*5/5 4*/696+5 4*5+)/5 +)6+/ 4)*) ( 4*5+)95+) -// 4)*) ( 4*5+)+)*9/8 *6)6 ()5 -/69-9/65 ( *>()6+/ 4)*) 59*+)* 5:)()6- 4)+*9/69)(, 496/5 96@*9* ; ( )*+-(/ &0A ( R>()6+/ () LIR -4( -/6 ( 4*96-949/ (>)(9).
;. DEDUCCIONES
PARA
DETERMINAR
EL
INCREMENTO
PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO E6 ( 46+/ ! ( 4*56+ 96@/*, 5 ) )6)(9K)/ ()5 )9-9/65 4)*) () +*96)-96 ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/. A/*) +/-) )6)(9K)* ()5 --9/65 ; 95966 ( 94/*+ ( 5:)()6- 4)+*9/69)( -/6+*9:6+. C// 5)() ( )*+-(/ &0 96-95/ 8 6*)( 2 ( R>()6+/ () LIR< =E( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ 5+)* -/65+9+9/ 4/* () 4)*+ ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( ;
6/ )) 59/ ):5/*:9/ 4/* ()5 --9/65 ) ; 5 *@9* 5+ 96-95/. L)5 --9/65 ) ; 5+)/5 )(96/ 5/6 ()5 59>96+5<
;.1 La$ %#a$ # "%#$o$ ,#%!"&"'o$ ,o% #* '#('o% %"&(a%"o # #* #5#%!"!"o9 ,%#"a !o,%o&a!"8 '# *a S(a9 a( !(a'o o 0(&"#%a ,%#$#a'o *a '#!*a%a!"8 C/6 )6+*9/*9) ) () 49-96 () RTF N !7&1!2003 /:5*)6-9) /:(9>)+/*9), 95+) () ):9>) 5/:* 59 (/5 96>*5/5 /9+9/5 -()*)* 4/* 6) 4*5/6) 6)+*)(, ; 5/6 +-+)/5 6 6) @95-)(9K)-96 4/* () A9695+*)-96 T*9:+)*9) +)( )6*) ; 5 -/6/- 96-(59 () -)+>/*) *6+) ) () ; 4*+6-6< *6+) -)49+)( / *6+) ( +*):)?/8, 5/6 55-4+9:(5 96-*6+)* ( 94/*+ ( 4)+*9/69/ 6/ ?5+9@9-)/ 4)*) @-+/5 () )4(9-)-96 ( )*+-(/ 2 () LIR.
REFERENCIA NORMATIVA C/6 () 49-96 () RTF N !7&1!2003 /:5*)6-9) /:(9>)+/*9), 5 K)6?)*/6 +/)5 ()5 )5 )( *54-+/, ) ; 6 9-) *5/(-96 5 5+):(-9 ;< =A( @-+)*5 () +*96)-96 ( I45+/ ) () R6+), 5 +96 6 ()/, () *6+) -()*)), /+*/, () *6+) +-+)) 9)6+ @95-)(9K)-96, 596/ ; 6 ( -)5/ 5+) (+9), 4) ):*5 5+):(-9/ / 6/, 5 4*/-6-9) /*9>6. E6 -)5/ 5 :9*) 5+):(-9/ () 4*/-6-9) +/+)( (/5 96>*5/5 /9+9/5, -/**54/6 ; 5+/5 5 )9-9/66 ) (/5 -()*)/5. D#
0a&#%$# #$a&*#!"'o *a ,%o!#'#!"a ,a%!"a* '# *o$ "$o$9 -"!a## !o$"("%< "!%##o ,a%"o"a* o 5($"/"!a'o9 a+(#**o$ !(6a ,%o!#'#!"a o /(#%a !oo!"'a9 ,(#$o +(# *o$ o%o$ "%#$o$ $# %aa%< !oo %#a # *a !a#o%a +(# !o%%#$,o'a. C/65-6+6+, () *6+) 94/69:( 5+)* -/65+9+9) 4/* ()5 *6+)5 -()*))5, ()5 +-+))5 9)6+ @95-)(9K)-96 -) 4*/-6-9) 5 -/6/-9) ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/. D 5+) @/*), (/5 96>*5/5 /9+9/5 -()*)* ; -/65+9+6 *6+) >*))), +-+)/5 6 ( 4*/-996+/ @95-)(9K)-96, -) 4*/-6-9) ) 59/ +*96)) 4/* () A9695+*)-96,
@/*)6 4)*+ () *6+) 94/69:( ) @-+/ +*96)* ( I45+/ ) ()
R6+),
-/65-6+6+
5
-(6
-/6?6+)6+ -/6 () *6+) -()*)), ) @-+/ +*96)* ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/. P/* ((/, 5 ; )/*) ( )*+-(/ ( R>()6+/ () LIR -/659>6) ;< =L) 4*56-96 ) ; 5 *@9* ( 96-95/ 18 ( )*+-(/ 1 () LIR 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/8, +):96 5* )4(9-)-96 -)6/ 5 -/4*:6 9@*6-9)5 6+* (/5 96-*6+/5 4)+*9/69)(5 (/5 96>*5/5 4*-9:9/5, -()*)/5 / 6/. C/6-/*)/5 -/6 () /49696 *+9) 4/* ( T*9:6)( F95-)( 6 () RTF N !7&1!2003 /:5*)6-9) /:(9>)+/*9), 45+/ ; (/5 96>*5/5 +-+)/5 6 6) @95-)(9K)-96 4/* () S6)+ -) -)+>/*9K)-96 5 -/6/- 54/6>)/5, 4/* ?4(/, ; -/65+9+ *6+) 5>6) -)+>/*)8, 6/ 4/*)6 5* )9-9/6)/5 -// 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ ) @-+/5 +*9:+)* () +)5) ( I45+/ ) () R6+) -/**54/696+ ) ()5 *6+)5 ( +*):)?/ )-/* ) (/ 4*5-*9+/ 4/* ( D-*+/ S4*/ N 313200EF8. E5 5, 9)>96/5 ; 5/:* 9-) *6+) 5>6) -)+>/*), () A9695+*)-96 T*9:+)*9) )- +*9:+)* )( -/6+*9:6+ () +)5) @-+9) ( . S9 )9-9/6)(6+, 9-) *6+) 5 )9-9/6)) -// 6 )/* 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/, 6+/6-5 5 *)(9K)*) 6) /:( 94/59-96 +*9:+)*9) 5/:* 6 95/ -/ -/69-/, (/ -)( 6/ 5 4*9+9/ 6 ( /*6)96+/ +*9:+)*9/.
a) La$ %#a$ /"!a$ L)5 @9--9/65 (>)(5 5 -)*)-+*9K)6 4/* 9>6/*)* () *)(9) ()5 -9*-65+)6-9)5, ) ; +/)6 6 +*96)/ 4*545+/ -// -9*+/, 596 )9+9* 4*:) 6 -/6+*)*9/. E6 65+*) L ( I45+/ ) () R6+) 95+6 9@*6+5 *6+)5 @9-+)5 ; 5/6 94+):(5 ) ()5 4*5/6)5 6)+*)(5 6/ 4*5)*9)(5, 6+* ()5 -)(5 +6/5< A*+-(/ 2& () LIR< S)(/ 4*:) 6 -/6+*)*9/ -/65+9+9)
4/* (/5 (9:*/5 -/6+):9(9) ( /*, 5 4*5 ; +// 4*5+)/ 6 96*/, @-+)/ 6 /6) 6)-9/6)(,
6>) 6 96+*5 6/ 96@*9/* ) () +)5) )-+9) *-)/ 4*/9/ 65)( 6 /6) 6)-9/6)( TAMN8 ; 4:(9; () SBS. E6 ( -)5/ 4*5+)/5 *)(9K)/5 6 /6) +*)6?*), 5 4*5 ; 6>)6 6 96+*5 6/ 96@*9/* ) () +)5) 4*/9/ 459+/5 ) & 55 ( *-)/ 96+*-):9)*9/ L/6*5 ( (+9/ 55+* -)(6)*9/ ( )/ )6+*9/*. D 5+) @/*), -)6/ 6) 4*5/6) 6)+*)( 4*5+) ) 6) 4*5/6) ?*9-) -/6 () -)( 6/ >)*) 96-()-96 )(>6), 6+/6-5 6/ 5 -/6@9>*)*6 (/5 96+*55 4*56+/5 ( )*+-(/ 2& () LIR, ) ; ) +*)5 (/5 (9:*/5 -/6+):(5 () 4*5) /*) L9:*/ C)?) B)6-/5, 4/* ?4(/8, 5 /5+*)* ; () -)6+9) 96*/ ; ) 96>*5)/ -// 4*5+)/ 5 () 95) ; 5+ 596/ (+) )( 4*5+)95+). D 5+) @/*), 4)*) ( -)5/ ; 6/5 /-4), () *6+) @9-+) ( )*+-(/ 2& () LIR /4*)* -)6/ 6) 4*5/6) 6)+*)( 4*5+) ) /+*) 4*5/6) 6)+*)( 45+/ ; 5+) (+9) 6/ (() -/6+):9(9)8. P/* /+*/ ()/, 59 6) 4*5/6) 6)+*)( *)(9K) 6 4*5+9+/ ) 6) 4*5/6) ?*9-) -/6 () -)( >)*) 96-()-96 *>9* () 4*56-96 96+*55 *6+) @9-+)8 4)*) () 4*5/6) 6)+*)(, +*96)/5 :)?/ () +//(/>) 4*-9/5
+*)65@*6-9) ( )*+-(/ 32A () LIR. A*+-(/ 23 96-95/ 8 () LIR< E95+ 6) *6+) @9-+) 4*9*) -)+>/*) -)6/ 6) 4*5/6) 6)+*)( )) -9/ () /-4)-96 55 4*9/5 >*)+9+)6+ / ) 4*-9/ 6/ +*96)/. E6 5+ 545+/, () *6+) @9-+) 5 ( & ( )(/*
(
4*9/
-()*)/
6
(
)+/))(/
-/**54/696+ )( I45+/ P*9)(. E5+ 545+/ )( ) (/5 -/6+*)+/5 -//)+/ 96:(5 @-+)/ 4/*
4*5/6)5 6)+*)(5 )-9)
4*5/6)5 6)+*)(5 / ?*9-)5. E6 -):9/, 59 ( 96:( ) 59/ -9/ >*)+9+)6+ ) 5?+/5 96-()/5, () *6+)
@9-+) 4)*) ()5 4*5/6)5 6)+*)(5 6/ 5 *>9* 4/* ( )*+-(/ 23 96-95/ 8 () LIR, 596/ 4/* ( )*+-(/ 32A () LIR. A*+-(/ 23 96-95/ :8 () LIR< S 4*5 596 )9+9*
4*:) 6 -/6+*)*9/, ; () -596 :965 :(5 / 96:(5 95+96+/5 4*9/5, -) 4*-9)-96 / )/*+9K)-96 )9+ () 4*56+ (, @-+)) 4/* 4*5/6)5 6)+*)(5 ) ++(/ >*)+9+/, ) 4*-9/ 6/ +*96)/ / ) 6 4*-9/ 96@*9/* )( ()5 -/5+:*5 () 4()K), ) -/6+*9:6+5 >6*)/*5 *6+)5 +*-*) -)+>/*) / ) 6+9)5 -/4*69)5 6 ( (+9/ 4**)@/ ( )*+-(/ 1! () LIR, >6*) 6) *6+) :*+) )6)( 6/ 6/* )( # ( )(/* );959-96, 4*/--96, -/65+*--96 / 96>*5/ )( 4)+*9/69/ (/5 *@*9/5 :965. E6 -)5/ 6/ -/6+)* -/6 9/ 4*/:)+/*9/ 5 +/)* -// *@*6-9) ( )(/* *-)/. :8 L)5 *+6-9/65 /+*/5 5-6+/5, +)(5 -// (/5 *)(9K)/5 4/* )6)+/ ?9-9)(, :9)6+ -/4*/:)/5 4/* () A9695+*)-96 T*9:+)*9). -8 L)5 *6+)5 / 96>*5/5 ) ; 5 *@9*6 (/5 96-95/5 :8 -8 ( )*+-(/ 2 () LIR. 8 L/5 96>*5/5 4*/696+5 4*5+)/5, -4()6 / 6/ (/5 *;959+/5 ) ; 5 *@9* ( )*+-(/ &0A ( R>()6+/ () LIR.
=. CASO PR>CTICO Ca$o ,%6 *54)(/ /-6+)*9/ @)-96+. A5995/, ( JK>)/ P6)( T*6/ P*)66+ ( ()6+ ( 5-*+/ :)6-)*9/ () *5*) :*5+9(, 4*/-+/ (/ -)( 5 ( 6-/6+* 459+/5 6 ( 595+) @96)6-9*/ 6)-9/6)( 4/* 6 )(/* SQ. 00,000.00 6/ /:5+)6+,
-): *5)(+)* ; SQ. 10,000.00 459+/5 :)6-)*9/5 )6 59/ @-+)/5 ( 200#8. F96)(6+, (/5 96>*5/5 -()*)/5 4/* M9-(( G9*9:)(9 6 5 DJ )6)( ( I45+/ ) () R6+) ( 200 )5-966 ) SQ. #00,000.00 SQ. 300,000.00 -// *6+)5 4*9*) -)+>/*), SQ. 20,000.00 -// *6+)5 -)*+) -)+>/*) SQ. 20,000.00 -// *6+)5 ;96+) -)+>/*). S96 :)*>/, ()5 *6+)5 4*9*) -)+>/*), 5/()6+ SQ. 200,000.00 )6 59/ 4*-9:9)5 4/* M9-(( G9*9:)(9, 596/ ; ( 94/*+ *5+)6+ 5 6-/6+*):) 4696+ )( @96)(9K)* ( )/ 200. S -/65(+) -/ :*) @-+)*5 ( 4*/-996+/ 4)*) +*96)* 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ ) M9-(( G9*9:)(9, +696/ 6 -/659*)-96 ; 9-) 4*5/6) 5 6-6+*) -)5)) 5 ( 2007 -/6 M)*9/ $9(()6). R5/(-96< E6 (/ *@*6+ ) () );959-96 2 96:(5 4/* M9-(( G9*9:)(9 6 ( 200, )(/*9K)/5 6 SQ. 1000,000.00, -): 969-)* ; 6 () +)4) @95-)(9K)-96 9-/ -/6+*9:6+ 6/ 4*56+ 696>6 9/ 4*/:)+/*9/ @)-96+ -// () 5-*9+*) 4:(9-) / -/6+*)+/ -/6 @9*)5 (>)(9K))58 ; )-*9+ ; )6 96>*5)/ ) 5 4)+*9/69/ 6 -)(9) /6)-96, *)K6 4/* () -)( 5 4*5 ; 5 );959-96 ) 4*/69/ *6+)5 6/ -()*))5 )6+ () S6)+, -/6@/* )( )*+-(/ 2 96-95/ )8 () LIR. E6 (/ 4*+966+ ) (/5 459+/5 :)6-)*9/5, *5(+) 94/*+)6-9) ()5 RTF N 733! 2003, N 730022003 N 12&3200!, ; )6 969-)/ ;< =E5 (9/ ; (/5 ):/6/5 / 459+/5 6 @-+9/ 6 -6+)5 :)6-)*9)5 6/ 55+6+)/5 @/*6 4)*+ ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/, +/) K ; (/5 95/5 *4*56+)6 6 @(?/ :965 Q/ 96*/ ; 6/ ):) 59/ 55+6+)/ 4/* ( -/6+*9:6+. S96 :)*>/, -): *5)(+)* ; (/5 459+/5 :)6-)*9/5 @-+)/5 6 ( 200# 6/ 46 +6* @-+/5 6 6 4*9// +*9:+)*9/ 95+96+/ -// 5 ( 200. P/* ((/, (/5 SQ. 10,000.00 459+/5 :)6-)*9/5 *)(9K)/5 6 ( )/ 200# 5 :6 -(9* 4)*) () +*96)-96 ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( 6/ ?5+9@9-)/ ( 200. D (/ )6/+)/ )6+*9/*6+, 5 +96 (/ 59>96+<
CONCEPTO
INGRESOS PERCIBIDOS
EGRESOS EFECTUADOS
INGRESOS
Renta bruta de 1ª categoría Impuesto Renta capital Renta bruta de 4ª categoría Imp. renta trabajo ! Renta 1ª categoría no percibida "otal #ondos disponibles
300,000.00 15,000.00 500,000.00 96,99.00 100,000.00 5$$,003.00
EGRESOS
%ep&sitos bancarios '009 (d)uisici&n de inmuebles "otales Incremento patrimonial no jus+cado (tribuci&n del 50-
5$$,003.00
350,000 1*000,000 1*350,000 61,99.00 3$0,999.00
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
96-95/ >8 ( R>()6+/ () LIR -/6@/* ) () /9@9-)+/*9) 96+*/-9) 4/* ( D-*+/ S4*/ N 313200EF8, 66-9) ; ( 96-*6+/ 4)+*9/69)( +*9:+)* -/6 ( I45+/ ) () R6+) -/**54/696+ ) ()5 *6+)5 ( +*):)?/. E6+/6-5< )8 H)5+) 27 UIT< SQ. ,#0.00 1 SQ. 1!,377.0 :8 M5 27 UIT )5+) ! UIT< SQ. ,#0 21 SQ. 20,12#.0 -8 M5 ! UIT )5+) SQ. 3##,.00< SQ. 17,2 30 SQ. ,1#.70 T/+)(< ) V : V -8 SQ. 3,&.70. P/* -/659>96+, 5 ( 9+9* ) M9-(( G9*9:)(9 6) R5/(-96 D+*96)-96 4/* ( I45+/ ) () R6+) ( 200 )5-66+ ) SQ. 3,&&.00 */6)6/8, 5 96+*55 /*)+/*9/5. A5, 5 ( >9*)* 6) R5/(-96 M(+) 4/* () 96@*)--96 ( )*+-(/ 17# 6*)( 18 ( C9>/ T*9:+)*9/, -) 5)6-96 5 ( 0 ( +*9:+/ /9+9/, 5 96+*55 /*)+/*9/5
