Balanço Patrimonial Exercícios Resolvidos AS RESPOSTAS ESTÃO DE VERMELHO. O BALANÇO PATRIMONIAL - EXERCÍCIOS 1) Aponte a alternativa em que não há correlação entre os termos agrupados: a) Máquinas e equipamentos; veículos para entrega de mercadorias; imóvel da fábrica b) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata c) Capital Social; Lucros ou Prejuízos Acumulados; Reservas de Lucro L ucro d) Duplicatas a Receber (até 6 meses); Estoques; Empréstimos a Sócios e) Salários a Pagar (mês seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores (curto prazo) 2) Os empréstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registrados em conta do: a) Ativo Circulante b) Ativo Permanente c) Ativo Realizável a Longo Prazo d) Passivo Circulante e) Passivo Exigível a Longo Prazo 3) Qual dos itens abaixo não compõe as disponibilidades de uma empresa? a) Caixa b) Bancos - conta movimento c) Empréstimos a Receber nos próximos pr óximos dias d) Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata e) Depósitos Bancários 4) Os capitais próprios são classificados no Balanço Patrimonial, no grupo do: a) Ativo Circulante b) Patrimônio Líquido c) Passivo Circulante d) Passivo Exigível a Longo Prazo e) Ativo Permanente 5) As aplicações efetuadas por empresas industriais em bens imóveis que se destinam à renda (para aluguel) devem ser classificadas como: a) Ativo Permanente Imobilizado b) Ativo Permanente Diferido c) Ativo Permanente Investimentos d) Ativo Circulante e) Ativo Realizável a Longo Prazo 6) Uma empresa fabricante de veículos ve ículos apresentou as seguintes contas no seu Ativo. Classifique-as em Ativo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Diferido (DIF): Ações adquiridas em caráter permanente (inv (inv)) Veículos para venda ( ) Obras de Arte (inv (inv)) Instalações da fábrica ( ) Imóvel alugado a terceiros ( ) Marcas e Patentes (IMO (IMO)) Despesas Antecipadas - assinatura semestral de jornal ( ) Gastos com expansão da empresa ( INV ) Máquinas e Equipamentos (IMO (IMO)) ) Imóvel da fábrica ( ) 7) As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no seguinte grupo de contas do balanço patrimonial: a) Ativo Realizável a Longo Prazo b) Ativo Circulante c) Passivo Circulante d) Ativo Permanente Investimentos e) Ativo Permanente Diferido
8) Assinale as contas que devem ser apresentadas no Patrimônio Líquido: a) Capital Social b) Reservas de Lucro c) Imóveis d) Impostos a Recolher e) Fornecedores f) Lucros ou Prejuízos Acumulados g) Duplicatas a Receber h) Veículos 9) Observe os eventos abaixo e indique as contas que serão movimentadas e a que grupos e subgrupos do balanço elas pertencem: a) Aquisição à vista de veículos para revenda: Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade Grupos de Contas: Estoque = Ativo Circulante Estoque b) Obtenção de um empréstimo no Banco Alfa para pagamento daqui a dois anos: Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade Grupos de Contas: Empréstimo Bancário - Passivo Exigível Longo Prazo c) Aquisição, a prazo, de máquinas para produção. O pagamento deve se feito daqui a 90 dias: Contas: Maquina \ Contas a Pagar = Ativo Permanente Indeferido Grupos de Contas: Ativo Permanente Imobilizado / Passivo Circulante d) Abertura de uma conta no Banco do Brasil, com depósito inicial em dinheiro: Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade Grupos de Contas: Deposito Bancário = Ativo Circulante Disponibilidade e) Prestação de serviços a terceiros, com recebimento daqui a 30 dias: Contas: Contas a Receber = Ativo Circulante Conta a Receber Grupos de Contas: Ativo Circulante - Patrimônio Líquido f) Empréstimo feito a um sócio da empresa, para recebimento daqui a 6 meses: Contas: Caixa = Empréstimo a Receber Grupos de Contas: Ativo Circulante Realizável a Longo Prazo g) Pagamento à vista do registro r egistro na Junta Comercial (a empresa ainda se encontra em fase préoperacional): Contas: Caixa = Despesas Grupos de Contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido h) Contas de água, luz e telefone, com pagamento à vista: Contas: Caixa = Despesas Grupos de contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido
10) Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 31.12.2002, considerando as contas abaixo: Duplicatas a receber (vencimento em até 12 meses) - R$ 4.500.000,00 Fornecedores (vencimento em até 6 meses) - R$ 2.000.000,00 Salários a Pagar - R$ 3.250.000,00 Caixa - R$ 900.000,00 Imposto de Renda a Recolher - R$ 900.000,00 Lucros Acumulados - R$ 1.700.000,00 Contas a pagar (curto prazo) - R$ 100.000,00 Obras-de-arte - R$ 3.660.000,00 Capital Social - R$ 5.000.000,00 Móveis e Utensílios - R$ 3.500.000,00 Gastos pré-operacionais - R$ 100.000,00 Estoques - R$ 4.950.000,00 Financiamento Bancário (30 meses) - R$ 5.160.000,00 Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses) - R$ 500.000,00 Ativo
Passivo Passivo Circulante
Ativo Circulante
Duplicatas a receber Caixa Estoques
Fornecedores (6 R$ 4.500.000,00 meses) R$ 900.000,00 Salários a Pagar R$ 4.950.000,00 Imposto de Renda a Recolher Contas a pagar (curto prazo) 10.350.000,00
Ativo Realizável a Longo Prazo
Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses)
R$ 2.000.000,00 R$ 3.250.000,00 R$ 900.000,00 R$ 100.000,00 6.250.000,00
Passivo Realizável a Longo Prazo
R$ 50 500. 0.000 000,0 ,00 0 Fina Financ ncia iame ment nto o Bancário (30 meses)
R$ 5.160.000,00
Ativo Pemanente
Obras-de-arte Móveis e Utensílios Gastos préoperacionais
R$ 3.660.000,00 Patrimônio Líquido R$ 3.500.000,00 R$ 100. 100.000, 000,00 00 Luc Lucros ros Acu Acumul mulado adoss 7.260.000,00 Capital Social
Total
18.110.000,00
R$ 1.7 1.700. 00.000, 000,00 00 R$ 5.000.000,00 6.700.000,00 18.110.000,00
11) Uma empresa apresentou os seguintes saldos no seu balanço patrimonial de 31.12.2002: Lucros acumulados - R$ 55.000,00 Capital Social - R$ 200.000,00 Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) - R$ 45.000,00 Salários a pagar - R$ 40.000,00 Fornecedores (curto prazo) - R$ 100.000,00 Contas a pagar (curto prazo) - R$ 15.000,00 Obras-de-arte - R$ 10.000,00 Máquinas e Equipamentos - R$ 40.000,00 Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) - R$ 100.000,00 Gastos pré-operacionais - R$ 50.000,00 Móveis e Utensílios - R$ 30.000,00 Caixa - R$ 70.000,00 Veículos - R$ 80.000,00 Duplicatas a Receber - R$ 85.000,00 Impostos a Recolher - R$ 10.000,00 Ativo
Passivo Passivo Circulante
Ativo Circulante
Duplicatas a receber Caixa
Fornecedores (curto R$ 85.000,00 prazo) Salários a Pagar R$ 70.000,00 Contas a pagar (curto prazo) Impostos a Recolher 155.000,00
R$ 100.000,00 R$ 40.000,00 R$ 15.000,00 R$ 10.000,00 165.000,00
Passivo Realizável a Longo Prazo
Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano)
R$ 45.000,00
Ativo Pemanente
Obras-de-arte
R$ 10.000,00
Imobilizado
Móveis e Utensílios Veículos Máquinas e Equipamentos Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa)
R$ 30.000,00 R$ 80.000,00 Patrimônio Líquido R$ 40. 40.000, 000,00 00 Cap Capita itall Soc Social ial R$ 100. 100.000, 000,00 00 Luc Lucros ros Acu Acumul mulado adoss 260.000,00
R$ 200 200.00 .000,00 0,00 R$ 55. 55.000 000,00 ,00 255.000,00
Diferido
Gastos préoperacionais
R$ 50.000,00 465.000,00
465.000,00
Responda: a) Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00 b) Quanto a empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00 c) Qual o capital próprio da empresa? 250.000,00 d) Quanto a empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00 e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 85.000,00 f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00 g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00 h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?150.000,00 fornecedores? 150.000,00 i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00 j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que não pretende pr etende transformar em dinheiro? 10.000,00
12) Em que ordem or dem são apresentadas as contas do Ativo e do Passivo no Balanço Patrimonial? Ativo Circulante Ativo Realizado a Longo Prazo Ativo permanente Passivo Circulante 13) Quais são as principais características de um ativo? Lado Positivo da Empresa Formado por bens e Direitos Aplicações de Recursos Sempre gera Benefícios para a Empresa 14) Qual a diferença entre bens tangíveis e bens intangíveis? Dê exemplos. Bens Tangíveis são os palpáveis ou físico exemplo moveis, veículos, dinheiro. Bens Intangíveis não e constituídos por matéria exemplo as marca e patentes. 15) Em que consiste a escrituração contábil? Resp. = Consiste em registra nos livros todos os fatos que influem na composição do patrimônio. 16) Quais os principais livros utilizados na escrituração contábil? Diário / E o Livro Razão 17) Qual o método utilizado pela Contabilidade? Conceitue-o. Método das partilhas dobradas. 18) Dentre os eventos abaixo relacionados, quais movimentam contas de resultado (despesas ou receitas)? a) Contas de água, luz e telefone ( Despesa ) b) Aquisição de imóveis (Investimento (Investimento)) c) Vendas de mercadorias ( Receita ) d) Aluguel da fábrica (Despesa (Despesa). ). e) Depósito de dinheiro no banco (Receita (Receita)) f) Propaganda (Despesa (Despesa)) g) Juros incidentes sobre empréstimos efetuados (Receita (Receita)) h) Salários dos funcionários (Despesa ( Despesa)) i) Pagamento de uma dívida (Não (Não representa ganho nem perca) perca) j) Aquisição de mercadorias (Investimento ( Investimento)) l) Seguro da fábrica (Despesa (Despesa)) m) Gastos com limpeza (Despesa ( Despesa)) n) Manutenção das máquinas (Despesa ( Despesa)) o) Integralização de capital pelos sócios (Aumento ( Aumento do Patrimônio Líquido) Líquido) p) Juros ganhos em aplicações financeiras (Receita ( Receita)) q) Material de expediente consumido no escritório (Despesa (Despesa)) r) Recebimento de duplicatas a receber (Não (Não representa ganho nem perca) perca)
No Balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que
registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da empresa.
2.12 - Ativo As contas do Ativo serão classificadas por ordem decrescente de liquidez. 2.13 - Ativo Circulante São classificados neste grupo os Bens e Direitos que se realizarão no exercício social seguinte. Fazem parte deste grupo, os subgrupos abaixo discriminados: DISPONÍVEL Caixa Bancos Conta Corrente Aplicações Financeiras de Curto Prazo DUPLICATAS A RECEBER (clientes) Cliente “A” Cliente “B” Cliente “C” (-) Duplicatas Descontadas (-) Provisão para Devedores Duvidosos ESTOQUES Produtos Acabados Produtos em Processo Matéria Prima OUTRAS CONTAS A RECEBER Adiantamento a Empregados Impostos a Recuperar Depósitos Compulsórios Outras Contas de Curto Prazo 2.14 - Direitos e Obrigações Realizáveis a Longo Prazo São classificadas neste grupo os Bens e Direitos que irão realizar-se após o exercício social seguinte derivados de vendas, prestação de serviços, aplicações financeiras e adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas, diretores, acionistas, que não constituírem negócio usuais na exploração do objeto da empresa. EMPRÉSTIMOS A COLIGADAS Empresa " A " Empresa " B " Empresa " C " DUPLICATAS A RECEBER de LONGO PRAZO(clientes ) Cliente " A " Cliente " B " Cliente " C " APLICAÇÕES FINANCEIRAS de LONGO PRAZO Instituição " A " Instituição " B " Instituição " C " OUTRAS CONTAS COM CARACTERISTICAS DE LONGO PRAZO
2.15 - Ativo Permanente Como o própri próprio o nome diz, os itens que integr integram am este grupo têm carac característ terísticas icas permanentes permanentes (fixas, de nãogiro), mas nada impede que a administração venda-os para oxigenas o capital de giro da empresa na falta do mesmo. INVESTIMENTOS Participações Societárias Obras de Arte Imóveis para Aluguel IMOBILIZADO (destinados à manutenção das atividades da empresa) Máquinas Equipamentos Prédios Ferramentas Móveis e Utensílios Veículos Marcas e Patentes Direitos sobre Recursos Naturais Florestamento e Reflorestamento ( - ) Depreciação Acumulada ( - ) Amortização Acumulada ( - ) Exaustão Acumulada DIFERIDO (gastos que contribuirão para a formação de mais de um exercício social) Gastos Pré-operacionais Gastos com Pesquisas Gastos com Reorganização ( - ) Amortização Acumulada
2.16 – Passivo As contas do passivo estão classificadas por ordem decrescente de crescente de exigibilidade. 2.17 - Passivo Circulante São classificadas nesse grupo as Obrigações que irão vencer no exercício social seguinte. FORNECEDORES Fornecedor " A " Fornecedor " B " Fornecedor " C " EMPRÉSTIMOS Instituição " A " Instituição " B " Instituição " C " IMPOSTOS A RECOLHER Imposto de Renda PJ Imposto de Renda PF ICMS a Recolher IPI a Recolher PIS a Recolher COFINS a Recolher ENCARGOS SOCIAIS A RECOLHER INSS a Recolher FGTS a Recolher DUPLICATAS A PAGAR
Empresa " A " Empresa " B " Empresa " C" 2.18 - Exigível a Longo Prazo São classificadas neste grupo as obrigações que irão vencer após o exercício social seguinte. FORNECEDORES de LONGO PRAZO Fornecedor " A " Fornecedor " B " Fornecedor " C " DUPLICATAS A PAGAR de LONGO PRAZO Empresa " A " Empresa " B " Empresa " C" EMPRÉSTIMOS de LONGO PRAZO Instituição " A " Instituição " B " Instituição " C " 2.19 - Resultados de Exercícios Exer cícios Futuros São classificadas neste grupo as contas de receitas de exercícios futuros, diminuídas dos cust cu stos os e de desp spes esas as a el elas as dec decor orren rente tes. s. Nã Não o de deve vem m se serr in incl cluí uída dass as op opera eraçõ ções es co como mo Faturamento Antecipado, Adiantamento Recebido de Cliente e Juros Ativos a serem Ganhos. ALUGUEL RECEBIDO ANTECIPADAMENTE Empresa " A " Empresa " B " ( - ) Custo e Despesas correspondentes às Receitas
2.20 - Patrimônio Líquido No Balanço Patrimonial, a diferença entre o valor do Ativo e o valor do Passivo e Resultados de Exercícios Futuros, representa o Patrimônio Líquido, que é o valor contábil que pertence aos acionistas ou sócios. CAPITAL SOCIAL Sócio " A " Sócio " B " Sócio " C " RESERVAS DE CAPITAL CM do Capital Realizado Ágio na Emissão de Ações Doações RESERVAS DE REAVALIAÇÕES RESERVAS DE LUCROS Reservas de Legal Reservas de Lucros para Expansão Reservas de Lucros a Realizar LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
Análise das demonstrações contábeis Exercícios de revisão: 1. As aplic aplicaçõe açõess de uma Empresa Empresa fazem fazem parte: parte: a. Do Ativo b. Do pa passivo c. Do patr patrim imôn ônio io lí líqu quid idoo d. Das Das obri obriga gaçõ ções es e. Nenhum Nenhumaa das das respos resposta tass aci acima ma 2. Assinale Assinale a alternat alternativa iva que indica indica situação situação patrimoni patrimonial al inconcebí inconcebível: vel: a. Sit Situa uação ção Líqui Líquida da igua iguall ao Ati Ativo. vo. b. Situaç Situação ão Líqui Líquida da maior maior que o Ativo. Ativo. c. Sit Situa uação ção Líqu Líquida ida menor menor do que que o Ati Ativo vo d. Situ Situação ação líq líquida uida maior maior do que o Passiv Passivoo e. Situ Situação ação Líquida Líquida menor menor do do que o Passivo Passivo Exigíve Exigívell 3. A repr repres esen enta taçã çãoo gráf gráfic icaa dos dos esta estado doss patr patrim imon onia iais is que que indi indica ca a exis existê tênc ncia ia de “Pas “Passi sivo vo a Descoberto” é: a. Passi Passivo vo + Pat Patrim rimôni ônioo Líqui Líquido do = Ativo Ativo b. Passiv Passivoo = Ativo Ativo + Patrim Patrimôni ônioo Líquid Líquido. o. c. Passivo Passivo = zero zero e Ativo Ativo = Patri Patrimôni mônioo Líquid Líquidoo d. Passivo Passivo = Patrim Patrimônio ônio Líquido Líquido e Ativo Ativo = zero e. Passivo Passivo < ou = zero zero e Ativo Ativo > Patrim Patrimônio ônio Líquido Líquido 4. É função função econômic econômicaa da Contabil Contabilidad idade: e: a. Ap Apur urar ar luc lucro ro ou ou prej prejuí uízo zo;; b. b. Cont Contro rola larr o patr patrim imôn ônio io;; c. Evit Evitar ar erro erross e frau fraude des; s; d. Efetuar Efetuar o regist registro ro dos dos fatos fatos contábe contábeis. is. 5. As informa informações ções de nature natureza za financ financeira eira envol envolvem: vem: a. O fluxo fluxo de caix caixaa e do do capit capital al ddee giro; giro; b. O fluxo fluxo de receitas receitas e de despesas despesas,, bem como o patrimô patrimônio nio da entidad entidade; e; c. A demons demonstraç tração ão de Lucros Lucros ou ou Prejuí Prejuízos zos Acumu Acumulad lados; os;
d. A demon demonstra stração ção do Resul Resultado tado do Exercíci Exercício. o. 6. A equaç equação: ão: Ativo Ativo maior maior que zero, zero, Passiv Passivoo maior maior que zero e Sit Situaç uação ão Líquid Líquidaa igu igual al a zero zero evidencia: a. Sit Situa uação ção Líqui Líquida da Posit Positiva iva;; b. Sit Situa uação ção Líqui Líquida da Nega Negati tiva; va; c. Pass Passiv ivoo a Desc Descob ober erto to;; d. Situaç Situação ão Líquid Líquidaa Nula ou Inexi Inexiste stente nte.. 7. As despesas despesas com moderniza modernização ção e reorganizaç reorganização ão da empresa devem devem ser classifica classificadas das no balanço balanço patrimonial como: a. Ati Ativo vo Real Realiz izáve ávell a Long Longoo Praz Prazo; o; b. b. Ativ Ativoo Circ Circul ulan ante te;; c. Pass Passiv ivoo Circ Circul ulan ante te;; d. Ati Ativo vo Perman Permanent entee Invest Investime imento ntos; s; e. Ativ Ativoo Perma Permane nent ntee Difer Diferid ido. o.
8. Uma empresa apresentou os seguintes seguintes saldos saldos no no seu Balanço Patrimonial de 31.12.2007: 31.12.2007: •
Lucros Acumulados – R$ 55.000,00
•
Capital Social - R$ 200.000,00
•
Empréstimos Empréstimos a pagar (daqui a 1,5 ano) – R$ 45.000,00
•
Salários a pagar – R$ 40.000,00
•
Fornecedores – (curto prazo) – R$ 100.000,00
•
Contas a pagar (curto prazo) – R$ 15.000,00
•
Obras-de-arte – R$ 10.000,00
•
Máquinas e Equipamentos – R$ 40.000,00
•
Imóveis (em uso nas atividades fins da empresa) – R$ 100.000,00
•
Gastos pré-operacionais pré-operacionais – R$ 50.000,00
•
Móveis e Utensílios – R$ 30.000,00
•
Caixa – R$ 70.000,00
•
Veículos – R$ 80.000,00
•
Duplicatas Duplicatas a Receber – R$ 85.000,00
•
Impostos a Recolher – R$ 10.000,00
a. Qual Qual o total total de bens bens e dire direit itos os da empr empresa esa?? 465.000,00 b. Quanto Quanto à empres empresaa tem de dívida dívidass no curto curto prazo prazo?? 165.000,00 c. Quanto Quanto à empresa empresa tem tem disponív disponível el para efet efetuar uar pagamen pagamentos tos à vista vista?? 70.000,00 d. Quanto Quanto à empresa empresa tem tem de bens e direi direitos tos realizá realizáveis veis daqui daqui a um ano? ano? 0,00 e. Qual Qual o valor valor do Ativo Ativo Perm Perman anent entee Diferid Diferido? o? 50.000,00 f. Qual Qual o valor valor do Ativo Ativo Perm Perman anent entee Imobil Imobiliz izado ado?? 250.000,00 g. Quanto Quanto à empresa empresa deve deve a emprega empregados, dos, ao gover governo no e a forneced fornecedores? ores? 150.000,00 h. Qual o valor valor do Ativo Ativo Permane Permanente nte Invest Investimen imentos? tos? 10.000,00 9. Apure o saldo da conta Resultado Resultado do Exercício Exercício e elabore o Balanço Patrimonial Patrimonial a partir do saldo das contas extraídas do livro Razão, conforme abaixo relacionadas: Caixa Clientes Estoques de Material de Expediente Imóveis Móveis e Utensílios Fornecedores Promissórias a Pagar Capital Água e Esgoto Aluguéis Passivos Descontos Concedidos Fretes e Carretos Receitas de Serviços Material de Expediente Total Despesas: R$ 54.000,00
R$ 100.000 R$ 20.000 R$ 10.000 R$ 200.000 R$ 50.000 R$ 50.000 R$ 20.000 R$ 270.000 R$ 1.000 R$ 10.000 R$ 500 R$ 500 R$ 54.000 R$ 2.000 R$ 788.000
(-) 1.000,00 (-) 10.000,00 (-) 500,00 (-) 2.000,00 (-)500,00
10 – Aumentam o Patrimônio Líquido:
R$ 40.000,00
a)
Pagamentos de salários;
b) b)
Rec Recebi ebiment mentoo de de dupl dupliicatas com com de desco sconto ntos;
c)
Recebimento de du duplicatas co com ju juros;
d)
Ven Venda de de be bens abai baixo do do cu custo sto de de aqu aquiisiç sição;
e)
Venda de bens pelo preço de custo.
11- Aumentam o Capital Circul Circulante ante Líquido: a) Os aumentos aumentos do do Ativo Ativo Circulant Circulantee e do Passivo Passivo Circul Circulante ante;; b) Os aumentos aumentos do Passiv Passivoo Circulant Circulantee e dos Investime Investimentos ntos;; c) A redução do do Passivo Exigível a Longo Prazo Prazo e o aumento do Ativo Realizável Realizável a Longo Prazo. d) O aumento do Passivo Passivo Exigível Exigível a Longo Longo Prazo e a redução do Ativo Permanente. Permanente. e) O aumento do Ativo Realizável Realizável a Longo Prazo e a Contribuição Contribuição para Reserva Reserva de Capital. Capital. a. Para Para calc calcul ular ar o capi capita tall circ circul ulan ante te lí líqu quid idoo um umaa empr empres esaa disp dispõe õe das das segu seguin inte tess informações: Ativo Circulante Ações de Coligadas Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Depreciação Acumulada Passivo Circulante Capital Social Capital a Realizar Reserva de Reavaliação Reservas Estatutárias Reserva Legal
X1 51.200 2.000 13.000 7.000 1.700 28.000 40.000 5.000 3.000 2.000 3.500
X2 49.000 2.300 11.500 9.300 2.100 17.800 44.100 1.900 1.000 3.000 6.000
Após a elaboração da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, pode-se ver que o capital circulante líquido aumentou em: a) R$ 2.500 .500,0 ,00; 0; 51.200 (-) 49.000 = R$ 2.200,00 2.200,00 b) b) R$ 3.500 .500,0 ,000 28.000 (-) 17.800 = R$ 10.200,00 10.200,00 c) R$ 8.00 .000,00 ,00; Ano X2 (-) Ano X1 = 8.000,00 d) R$ 5.000 .000,0 ,00; 0; e) R$ 4. 4.000,00
b. Quando Quando buscamos buscamos encont encontrar rar a relação relação percentual percentual de um elemen elemento to com o todo de que faz parte, estamos utilizando o método de análise de balanço denominado: a) Análi Análise se por por mei meioo de quoc quocien iente tes. s. b) An Anál ális isee vert vertic ical al.. c) Anál Anális isee hor horiz izon onta tal. l.
d) Índi Índice cess-pa padr drão ão.. e) N.D.A.
Preencha as colunas “%” a seguir, fazendo uma análise vertical considerando: f) Total Total do ativ ativoo iigua guall a 100%. 100%. Cia Teste Em $ Ativo Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoque Aplicações Financeiras Total Ativo Permanente Investimentos Imobilizado Diferido Total Total do Ativo
% 800 1.200 1.500 1.500 5.000 2.000 3.000 1.000 6.000 11.000
100
Resolução .... Cia Teste Em $ Ativo Circulante Disponível
800
7,3%
Duplicatas a Receber
1.200
10,9%
Estoque
1.500
13,6%
Aplicações Financeiras
1.500
13,6%
Total
5.000
45%
Investimentos
2.000
18,18%
Imobilizado
3.000
27,27%
Diferido
1.000
9,09%
Total
6.000
54,55%
11.000
100,00%
Ativo Permanente
Total do Ativo
g) Total Total de venda vendass igual igual a 100%. 100%. Demonstração do Resultado do Exercício $ % Receita Oper Operacional
$ 10.000
% 100
( - ) CPV ( = ) Lucro Bruto ( - ) Despesas Despesas Operacionais Operacionais De vendas Administrativas Financeiras ( = ) Lucro Operacional ( - ) Despesas não operacionais ( = ) Lucro antes do Imposto de Renda ( - ) Provisão para o I.R. ( = ) Lucro Líquido
(4.000) 6.000 (800) (1.100) (100)
(2.000) 4.000 (1.000) 3.000 (600) 2.400
Resolução Demonstração do Resultado do Exercício $ % $ Receita Operacional 10.000 100,0% 10000,00 ( - ) CPV (4000,00) -40,0% (4000,00 ) ( = ) Lucro Bruto 6000,00 60,0% 6000,00 ( - ) Despesas Despesas Operacionais Operacionais (2000,00) 20,0% De vendas (800,00) 8,0% Administrativas (1100,00) 11,0% Financeiras (100,00) 1,7% (2000,00 ) ( = ) Lucro Operacional 4000,00 40,0% 4000,00 ( ) De D espesas nã não (1000,00) 10,0% (1000,00 operacionais ) ( = ) Lucro antes do Imposto 3000 3000,0 ,000 30, 30,0% 3000 000,00 ,00 de Renda ( - ) Provisão para o I.R. (600,00) 60,0% (600,00) ( = ) Lucro Líquido 2400,00 24,0% 2400,00
% 100,00% -40,00% 60,00% 20,00% 8,00% 11,00% 1,67% 40,00% 10,00% 30,00% 60,00% 24,00%
c. Uma empresa empresa apresent apresentava ava em seu Balanço Balanço Patrimo Patrimonial nial projeta projetado, do, antes antes do final do ano, os seguintes valores Circulantes. Ativo Circulante $ 1.200.000
Passivo Circulante $ 1.000.000
1.200 1.000
= 1,20
O seu presidente não está contente com o índice de 1,20. Ele determinou ao seu contador que o índice deverá ser igual a 2,00. a) É impossível impossível modific modificar ar esta situação, situação, consider considerando ando-se -se que estamos estamos próximos próximos ao final do ano.
b) A única alterna alternativa tiva é o contador contador “fajuta “fajutar” r” o Balanço Patrimo Patrimonial nial.. c) A solução solução seria seria pagar pagar $ 800.000 800.000 da dívida dívida a curto curto prazo prazo da empres empresa. a. d) Não é possível porque p Ativo Circulante Circulante é maior que o Passivo Circulante. Circulante. Resolução: 1.200,00 (-) 800,00 = 400,00, Logo AC = 400,00 1000,00 (-) 800 = 200,00, Logo PC = 200 AC 400/ PC 200 = 2,0 O Índice passa a ser 2,0 Exercícios 1 . Faça uma comparação do endividamento das empresas abaixo. Empresa A
Empresa B
Ativo Passivo Circulante 4.200 Circulante 3.100 ELP 2.900 Permanente 5.800 PL 4.000 Total 10.000 Total 10.000
Ativo Circulante 4.200 Permanente Total
Passivo Circulante 4.000
5.800 PL 10.000 Total
6.000 10.000
Análise Quantitativa / Qualitativa Empresa A PC + ELP
= 3100,00 + 2900,00
PC + ELP + PL
= 6000,00
3100,00 + 2900 + 4000
= 0,6 ou 60%
10.000,00
Ou seja, 60% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 60% do Ativo é financiado com recursos de terceiros.
Empresa B PC + ELP
= 4000,00 + 0,00
PC + ELP + PL
=
4000,00+ 00,00 + 6.000,00
4000,00
= 0,4 ou 40%
10.000,00
Ou seja, 40% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 40% do Ativo é financiado com recursos de terceiros.
Garantia Empresa A = Capital Próprio Capital Terceiro
= PL ELP
= PL PG + PELP
= 4.000,00 6.000,00
0,66 / 1,00
Empresa B = Capital Próprio Capital Terceiro
= PL
= PL
ELP
= 6.000,00
PG + PELP
1,5/1,00
4.000,00
Qualidade Fórmula
PC
=
PC + ELP Empresa A => 3.100 /3100+2000,00 = 0,5 ou 50% Empresa B => 4000/0,00 = 40% Para a empresa A – 50% do capital de terceiros vencerão à CP Para a empresa B – 40% do capital ed terceiros vencerão à CP 2 . Com base nos índices seguintes, preencha os espaços em branco. Ativo Circulante Caixa e Bancos Duplicatas a Receber Estoques Total Circulante Permanente Investimentos Imobilizado Diferido Total Permanente Total
Passivo e PL $ $ $ $
20.300,00 49.700,00 42.000,00 112.000,00
$ 20.000,00 $ 40.000,00 $ 8.000 ,00 $ 88.000,00 $ 200.000
Circulante Diversos a Pagar
$ 70.000,00
Exigível a Longo Prazo Financiamento Permanente
$ 10.000,00 70.000,00
Patrimônio Líquido Capital Reservas Total
$ 100.000,00 $ 20.000,00 $ 200.000,00
a) A liquidez Corrente é igual a 1,6. b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros; c) A liquidez Geral é igual a 1,40. d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar); e) A Liquidez Seca é igual a 1,0. Resolução por eliminação: a) A liquidez Corrente é igual a 1,6. LC = 1,6 ou AC/PC = 1,6 Logo, se 1,6 = 112.000 / PC PC = 112.000/1,6 = 70.000
b) 40% do Ativo são financiados com Capital de Terceiros Se o total do ativo = 200.000,00 40% = 80.000,00 c) A liquidez Geral é igual a 1,40 ILG = AC+RLP AC+RLP / PC +ELP = 1,40 = 112.000 + 0,00 / 70.000,00 70.000,00 + 10.000 = 1,4 ( valor é real) Logo, ILG = AC + 0,00 / 80.000 = 1,40 AC= 112.000,00 d) A Liquidez Imediata é igual a 0,2857... (arredondar) (arredondar) ILI = Disp (caixa + Banco + Aplic) / PC = 0,2857 e) A Liquidez Seca é igual a 1,0 ILS = AC – estoque /PC ILS = 112.000 – x /70.000 = 1,00 X= 42.000 ou estoque = 42.000,00
3 . Uma empresa industrial está encontrando alguma dificuldade em analisar o seu problema financeiro de curto prazo e o seu endividamento. No último ano, numa análise trimestral, o seu Gerente Financeiro viu as dívidas bancárias de curto prazo aumentarem de $ 10.775 para $ 112.021. Como a empresa vem faturando uma média mensal de $ 39.216, ele está muito preocupado. Os balancetes gerenciais trimestrais indicam a seguinte situação: Balanço Ativo Circulante Disponibilidades Clientes Estoques Outras Contas a Receber Realizável a Longo Prazo Ativo Permanente Total do Ativo
31.12.X1 340.187 1.957 175.151 131.668 31.411 82.701 420.716 843.604
31.03.X2 352.567 2.910 182.456 135.789 31.412 81.900 418.716 853.183
30.06.X3 380.789 5.679 197.765 145.900 31.445 80.934 416.716 878.439
30.09.X3 398.567 245 214.567 152.300 31.455 80.789 414.716 894.072
31.12.X3 433.456 5.792 240.450 155.765 31.449 80.345 412.716 926.517
Passivo Circulante Fornecedores Empréstimos Obrigações Fiscais Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Total do Passivo Receita Bruta (trimestral)
254.932 225.786 10.775 18.371 90.950 497.722 843.604
255.678 190.567 47.834 17.277 94.127 503.378 853.183
257.899 175.890 63.868 18.141 102.261 518.279 878.439
256.890 155.098 82.744 19.048 109.680 527.502 894.072
262.466 130.445 112.021 20.000 117.406 546.645 926.517
96.789
101.628
106.710
112.045
117.648
Como ele tem que apresentar apresentar a situação situação à Diretoria, sua primeira iniciativa foi calcular os principais indicadores de análise financeira. •
Índice de Liquidez Corrente;
•
Índice de Liquidez Seca;
•
Índice de Liquidez Geral;
•
Índice de Liquidez Imediata;
•
Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais;
•
Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros;
•
Composição do Endividamento.
Com os result resultad ados os dos dos índic índices es acima acima você você consid considera era justi justifi ficá cável vel a preoc preocupa upação ção do Geren Gerente te Financeiro da empresa. Justifique a sua resposta. Indice de Liquidez Corrente ILC = AC/ PC
31.12.X1 1,33
31. 31.03.X 3.X2 1,38
30.0 30.06. 6.X X3 1 ,4 8
30.09.X3 .X3 1,55
31.12.X3 .X3 1,65
Indice de Liquidez Seca AC - Estoque /PC
31.12.X1 0,82
31. 31.03.X 3.X2 0,85
30.0 30.06. 6.X X3 0 ,9 1
30.09.X3 .X3 0,96
31.12.X3 .X3 1,06
Indice de Liquidez Geral AC + RLP / PC + ELP
31.12.X1 1,22
31. 31.03.X 3.X2 1,24
30.0 30.06. 6.X X3 1 ,2 8
30.09.X3 .X3 1,31
31.12.X3 .X3 1,35
Indice Liquidez Imediata Disp(caixa + bancos Aplicações CP) /PC
+ 31.12.X1 0,008
31. 31.03.X 3.X2 0,011
30.0 30.06. 6.X X3 0,022
30.09.X3 .X3 0 ,0 0 1
31.12.X3 .X3 0,022
Part Partic icip ipaç ação ão Capi Capita tais is de Terceiros s/ recursos Totais PC + PELP / PC + PELP +PL 31.12.X1
31. 31.03.X 3.X2
30.0 30.06. 6.X X3
30.09.X3 .X3
31.12.X3 .X3
4 1 ,0 0 %
4 1 ,0 0 %
41,00%
41,00%
4 1 ,0 0 %
Garantia do Capital Proprio ao Capital de terceiros PL / PC + ELP
31.12.X1
31. 31.03.X 3.X2
1,44
Composição Endividamento PC/PC + PELP
30.0 30.06. 6.X X3
1,44
30.09.X3 .X3
1 ,4 4
31.12.X3 .X3
1,44
1,44
do 31.12.X1
31. 31.03.X 3.X2
74%
30.0 30.06. 6.X X3
73 %
30.09.X3 .X3
72 %
31.12.X3 .X3
70 %
69%
Capital Circulante Liquido AC - PC
Em mil $$$$
31.12.X1
31. 31.03.X 3.X2
30.0 30.06. 6.X X3
30.09.X3 .X3
31.12.X3 .X3
R$ 85,26
R$ 96,89
R$ 122,89
R$ 141,68
R$ 170,99
A situação financeira nãoé preocupante os índices LC/LS/LG são positivos, logo maior capacidade de pagamento e CCL indica folga financeira.
Exercício 1 – Análise Análise completa: completa: Balanço Patrimonial - Cia Golfinho Ltda. Ativo x1 x2 x3 Circulante Disponível 100 200 300 Duplicatas a Receber 700 1.000 1.500 Estoque 1.200 1.800 2.200 Total do Circulante 2.000 3.000 4.000 Permanente Investimentos Imobilizado Diferido Total do Permanente
Total do Ativo
500 1.000 500 2.000
1.000 2.000 1.000 4.000
Passivo
Em $ milhões x1 X2 x3
Circulante Fornecedores Contas a Pagar Total do Circulante
600 1.000 2.000 400 2.000 3.000 1.000 3.000 5.000
Exigível a Longo Prazo Financiamentos
2.000 2.000 2.000
2.000 3.000 Patrimônio Líquido 1.000 Capital 6.000 Reservas Lucro Acumulado Total do Patrimônio Liq.
4.000 7.000 10.00 Total do Passivo 0
500 500 500 400 1.000 1.500 100 500 1.000 1.000 2.000 3.000 4.000 7.000 10.000
Dados - Demonstração do Resultado do Exercício Exercício x1 Receita 8.000 CPV (CMV) 4.000 Compras 1.000 Lucro Líquido 100
Em $ milhões x2 x3 9.000 10.000 5.000 6.000 2.000 3.000 400 500
A partir dos cálculos dos Índices da tabela abaixo, fazer um diagnóstico (pontos fracos e fortes), emitindo um parecer geral sobre a situação econômico-financeira da empresa Golfinho Ltda. Solução Liquidez Corrente Liquidez Seca Liquidez Geral Participação de Capitais de Terceiros sobre os Recursos Totais Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros Composição do Endividamento Capital Circulante Líquido
X1 2,00 0,80 0,67
X2 1,00 0,40 0,60
X3 0,80 0,36 0,57
0,10
0,07
0,06
0,33 0,33
0,40 0,60
1000,00
Prazoo Mé Praz Médi dioo de Rece Recebi bime ment ntoo de Vendas Prazo Médio de Pagamento de Compras
216,00
Prazo Médio de Renovação de Estoques
108,00
31,50
ILC = AC/ PC AC - Estoque /PC AC + RLP / PC + ELP Disp(caixa + bancos + Aplicações CP) /PC PL / PC + ELP
0,43 0,71 PC/PC + PELP AC - PC 0,00 1000,00 PMRV = 360 dias x Dupl.Rec/ Vendas 40,00 54,00 Brutas PMPC = 360 dias x 180,00 240,00 fornecedores/compras PMRE= 360 dias x Estoques / custo das 129,60 132,00 vendas
Posicionamento de Atividad Posicionamento Atividadee (Posição Relativa)
0,65
1,70
Ciclo Operacional
139,50
169,60
186,00 CO= PMRE+PMRV
Ciclo Financeiro
-76,50
-10,40
-54,00
0,03
0,06
0,05
Taxa de Retorno sobre Investimentos (do ponto de vista da Empresa) Taxa de Retorno sobre o Patrimônio Líquido (do ponto de vista dos proprietários)
0,78
PA= PMRE + PMRV/PMPC
CF= CO-PMPC Taxa de Retorno sobre Investimentos (TRI) = Lucro / Ativo
0,10
0,20
0,17
Margem de Lucro Líquido
0,01
0,04
0,05
Giro do Ativo Fator de Insolvência (Modelo Stephen C. Kanitz)
2,00
1,29
1,00
TRPL = Lucro Líquido / Patrimônio Líquido Margem de Lucro = Lucro Líquido / Vendas Líquidas Giro do Ativo = Vendas Líquidas / Ativo Total
6,79
3,93
3,40
FI= x1+x2+x3-x4x5
Exercício 2 – Uma empresa possui Imobilizado de $20.000 e Patrimônio Líquido de $15.000. Os acionistas estão pretendendo aumentar o capital com integralização a ser feita em bens imóveis, a fim de reduzir o atual quociente de imobilização. Considerando X como o aumento de capital, qual o seu valor para que o quociente de imobilização passa a ser de 110%. a). a). $15. $15.00 0000 b). b). $25. $25.00 0000 c). c). $35. $35.00 0000 d). d). $20. $20.00 0000 e). Nenhuma Nenhuma das opções opções acima acima.. Qi = Im/Pl = R$ 20.000,00/15.000,00 20.000,00/15.000,00 = 1,34 Acionistas querem reduzir para 1,10, logo o valor que deveria investir 35.000,00 no imob im obil iliz izad adoo au aume ment ntoo o me mesm smoo pa para ra R$ 55 55.0 .000 00,0 ,000 e co cons nseq eque uent ntem emen ente te o PL aumentaria para R$ 50.000,00. Logo, Qi= 55.000,00/50.000,00 = 1,10 ou 110%
Exercício 3 – O Termômetro de Insolvência foi calculado por meio de tratamento estatístico. Qual o quociente que possui o maior peso? Relativo ao exericio n° 1 R= X1 = 6,79 Termômetro de Insolvência: Insolvência: 7 X1 X2 X3 0 -3
-7
Interpretação: Intervalo de Solvência – Reduzidas as possibilidades de falência X1) Lucro Líquido / Patrimônio Líquido =
Vlr Indice 0,10
Ind. padrão 0,65
(X1)
0,065
Liquidez Geral = Liquidez Seca = Liquidez Corrente = Exigível Total / Patrimônio Líquido = Indice de solvência X2) Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = Liquidez Geral = Liquidez Seca = Liquidez Corrente = Exigível Total / Patrimônio Líquido = Indice de solvência X3) Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = Liquidez Geral = Liquidez Seca = Liquidez Corrente = Exigível Total / Patrimônio Líquido = Indice de solvência
0,67
1,65
0,80
3,55
2,00
1,06
2
0,33
(X2) (X3) (X4) (X5)
1,1 2,84 2,12 0,66 6,785
(X1) (X2) (X3) (X4) (X5)
0,13 0,99 1,42 1,06 0,33 3,93
(X1) (X2) (X3) (X4) (X5)
0,1105 0,9405 1,278 0,848 0,22 3,40
Ind. padrão
Vlr Indice 0,20
0,65
0,60
1,65
0,40
3,55
1,00
1,06
1
0,33
Ind. padrão
Vlr Indice 0,17
0,65
0,57
1,65
0,36
3,55
0,80
1,06
0,67
0,33
Analise das Demonstrações Contábeis 1) Faça um resumo resumo sobre sobre a origem origem da Analise Analise das Demons Demonstraç trações ões contábe contábeis is 2) Quais Quais são as Demonstra Demonstrações ções contáb contábeis eis suscetí suscetíveis veis de Analise Analise?? Balanço Patrimonial (BP); Demonstração do Resultado do Exercício (DRE); 3) Por onde é possível se identificar identificar a situação financeira financeira e econômica econômica das entidades? entidades? O Balanço evidencia a situação patrimonial da empresa em determinada epoca e identifica a situação financeira e economica de uma entidade. 4) Quais Quais são são os os 3 tipos tipos de anal analis ise? e? 5) O que que a liqu liquide idezz prop propõe? õe? 6) O que a Renta Rentabi bilid lidad adee propõe propõe?? 7) O que que o Endi Endivi vidam dament entoo Propõe Propõe?? 8) Quais Quais são são os índic índices es de liq liquid uidez ez 9) Quais Quais são são os índi índices ces de rentab rentabilid ilidade? ade? 10) Quais são os índices índices de endividamento? endividamento? 11) Cite as técnicas técnicas de analise analise 12) O que são são indicadores? indicadores? 13) Como é feita a analise vertical vertical e horizontal? 14) O que são relatórios relatórios contábeis? contábeis? 15) Quais são os tomadores de decisões decisões externos e internos da empresa? 16) Conceitue Conceitue relatório contábil contábil 17) Quais são as principais demonstrações demonstrações financeiras? 18) Quais são os complementos? complementos? 19) Quais DCs não são obrigatórias? obrigatórias? 20) Quais DCs são são obrigatórias? obrigatórias? 21) Conceitue Conceitue BP e analise sua estrutura estrutura
22) Conceit Conceitue ue DRE 23) Conceit Conceitue ue DLPA 24) Conceit Conceitue ue DOAR 25) Conceit Conceitue ue DFC 26) Conceit Conceitue ue DVA 27) Reclassificação Reclassificação das DCs, quais contas necessitam necessitam ser reclassificadas reclassificadas e porque? 28) O que e indice de endividamento endividamento e qual sua estrutura e sua formula? 29) Quais são os índices de liquidez, liquidez, para que serve e quais forumlas? 30) Conceituação Conceituação dos índices de liquidez liquidez 31) Quais são os indicadores, indicadores, conceituação conceituação e formula? 32) Sobre índices de atividadeatividade- conceito e formula 33) O que é Ciclo operacional e ciclo financeiro? financeiro? 34) Uma empresa apresenta no seu 1° ano de atividade atividade um prazo de rotação dos estoques de 50 dias, prazo médio de recebimento de 30 dias, prazo médio de pagamento das compras de 95 dias. Qual seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro? 35) Se a mesma empresa apresentasse apresentasse prazo médio de recebimento de 60 dias e prazo medi de pagamento das compras de 30 dias.Qual seria seu ciclo operacional e qual seu ciclo financeiro? 36) Suponhamos que uma empresa industrial apresente apresente prazo médio de rotação dos estoques de 225 dias, prazo médio de recebimento das vendas de 130 dias e prazo médio de pagamento das compras de 86 dias. Qual seu ciclo operacional e financeiro? 37) Nos últimos anos uma companhia tem elevado significativament significativamentee seu índice de liquidez corrente. Ao mesmo tempo porém, seu índice de liquidez seca tem caído. O que está ocorrendo? A liquidez da empresa melhorou? 38) Uma empresa tem capital de giro liquido liquido de 500.00, passivo circulante circulante no valor de 1800,00 e estoque de 600,00. Qual e o seu índice de liquidez corrente e seca? 39) Explique o tipo de informação informação que o índice de liquidez seca proporciona proporciona a respeito de uma empresa.
