Dirección Universitaria de Educación a Distancia EP Ciencias Contables y Financieras 0302-03506 PERITAJE CONTABLE Docente:
C.P.C. Gladys Sanchez Rojas
Ciclo:
IX
2016-II Datos del alumno: Apellidos y nombres:
Sección:
Nota: Módulo II
FORMA DE PUBLICACIÓN: Publicar su archivo(s) en la opción TRABAJO ACADÉMICO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su curso
Código de matrícula:
Panel de control
Uded de matrícula: Fecha de publicación en campus virtual DUED LEARN:
HASTA EL DOM. DICIEMBRE 2016 A las 23.59 PM (Hora peruana)
25
DE
Recomendaciones: 1. Recuerde
verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en el Campus Virtual antes de confirmar al sistema el envío definitivo al Docente. Revisar la previsualización de su trabajo para asegurar archivo correcto.
2.
Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronograma académico 2016-I por lo que no se aceptarán trabajos extemporáneos.
3. Las actividades de aprendizaje que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirán para su autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser consideradas como trabajos académicos obligatorios.
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Guía del Trabajo Académico: 4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET , el Internet es únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet serán verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y serán calificados con “00” (cero). 5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso. Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 4 y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo. Criterios de evaluación del trabajo académico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:
1
Presentación adecuada del trabajo
2
Investigación bibliográfica:
3
Situación problemática caso práctico:
4
Otros contenidos
o
Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del trabajo en este formato. Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa APA. Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación: Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso. Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.
TRABAJO ACADÉMICO Estimado(a) alumno(a): Reciba usted, la más cordial bienvenida al presente ciclo académico de la Escuela profesional de Ciencias Contables y Financieras en la Universidad Alas Peruanas. En la guía de trabajo académico que presentamos a continuación se le plantea actividades de aprendizaje que deberá desarrollar en los plazos establecidos y considerando la normativa e indicaciones del Docente Tutor.
PREGUNTAS: 1.
Definición de Peritaje Contable (1 punto)
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Es la aplicación de la sabiduría, conocimientos especiales en materia contable; cuando son requeridos por los responsables de la administración de justicia para emitir “su parecer” previo examen y análisis de un hecho o hechos controvertidos; las diferentes acciones que deberá realizar desde el momento de decepcionar el expediente, hasta el momento del acto de la entrega y recepción del dictamen o informe pericial, según sea el caso, siempre tendrá presente normas que regulan ésta prueba, así, como los campos, en el que debe pronunciarse, mediante un informe pericial. El Contador Público está obligado, por tanto, en el desempeño de sus actividades profesionales a poseer toda la cultura contable, que ha recibido en sus estudios universitarios y todo el bagaje de experiencia, que la práctica continuada le permite. Actualmente, son variados los conceptos o hechos, que generan la participación del Perito Contable en el Perú, dada la naturaleza de los litigios su participación se da en el campo Civil, Penal, Laboral, Agrario, Tributario, Militar y Administrativo.
2. ¿De qué depende la Planificación del Peritaje Contable? (2 puntos) Es responsabilidad del Perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se planifica. El Trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:
Plazo otorgado por El Juez Magnitud e importancia del trabajo a realizar Elementos a juzgar en la evaluación del expediente Otros
Los planes deben ser consistentes con la declaración de propósito, autoridad y responsabilidad del Perito, el proceso de planificación involucra un establecimiento previo de los aspectos siguientes: Metas a alcanzar, objeto del examen. Las metas deben ser factibles de ser logradas dentro de los planes, en lo posible, capaces de ser medidas. Deben estar acompañadas de criterios de medición y fechas estimadas de realización. Planes de trabajo Los planes de trabajo deben incluir:
3.
Que actividades estarán sujetas a la revisión Los riesgos financieros. Pérdidas potenciales y riesgos Solicitudes de las partes y del Juez El establecimiento de objetivos y alcances de la pericia La obtención de información básica sobre las actividades que van a ser revisadas La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia
¿Qué entiende Ud. Por procedimientos del Peritaje Contable Judicial? Detalle cuales son. (2 puntos)
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Investigación.- Es la obtención de información que necesita el Perito, dentro o fuera del Expediente o Carpeta Fiscal que conlleva a información complementaria como son: Libros Contables, documentación probatoria, fotografías, etc. y otros con la finalidad de evidenciar y determinar la autenticidad de los documentos examinados, así como cursar documentos sobre los puntos que se necesita para averiguar dentro de la empresa o entidad, para que el Informe o Dictamen Pericial esté debidamente motivado o sustentado Rastreo.- De las operaciones o transacciones realizadas, desde el inicio hasta su término o culminación, lo cual lleva a cruzar información con libros principales, auxiliares y demás documentación contable de la empresa o entidad. Análisis.- Referida al análisis de cuentas, estados financieros, informes y documentos contables, que nos ayudaran a la determinación y veracidad de su contenido. Del análisis se obtiene los puntos específicos que se busca. Comparación y compulsa.- Referido a examinar dos o más documentos y cifras, compulsándolas entre sí, es decir la comparación o comportamiento de los datos o registros consignados en los libros y documentación contable en determinados periodos. Comprobación.- Examen de pruebas o evidencias que apoyan las transacciones o constatación de la documentación probatoria, demostrando su autorización y legalidad conforma a las normas. Inspección.- Sirve para determinar la existencia física de bienes, servicios, valores, y documentos materia de la demanda y que son utilizados en el registro de operaciones efectuadas en los libros contables. Podrá tomarse fotografías de la inspección o levantarse un acta de verificación con la firma de uno o más testigos si el caso amerita. Observación.- La observación de los documentos contables desarrollados en la empresa, constituye uno de los instrumentos necesarios en el desarrollo de la pericia, solicitando las explicaciones necesarias a los responsables del manejo administrativo, financiero y contable El cálculo.- Es la verificación que se efectúa de las operaciones aritméticas consignadas en libros y documentos. Así mismo como practica pericial, se debe efectuar la reconciliación de cuentas bancarias, de ser el caso, utilizando las herramientas financieras de programas computarizados. Confirmación.- Se utiliza para verificar si los saldos que figuran en las cuentas por cobrar, cuentas por pagar y otras cuentas son las correctas. Esta verificación se hacen cursando comunicaciones con terceros (clientes y proveedores). Conciliación.- Es la verificación de los saldos entre lo registrado en la empresa y lo reportado por las entidades financieras, también lo registrado en libros y el inventario físico.
4. ¿Desde qué momento el Contador Público colegiado se desempeña como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial? (2 puntos) En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que participa el Contador Público colegiado en la especialidad de Perito Judicial, varían de acuerdo al conflicto a dilucidar, sea este de carácter Civil o Penal, estas son saber. En El Campo Civil Luego del Juramento en campo Civil, el Perito procederá a examinar el expediente en el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deberá solicitarlo al Secretario quien le entregará previo cargo y autorización del señor Juez. Es recomendable que en dicho
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cargo conste la dirección y el teléfono del Perito, por si es necesario que lo ubiquen para que lo devuelva. Para evitar situaciones desagradables es conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el número de fojas que dice el cargo, si nota que falta fojas o documentos, es mejor que no lo retire y hará conocer al Secretario del Juzgado este detalle. En El Fuero Civil El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación si la hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual propósito deberá informarse de la contestación de la demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada. Luego deberá examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la prueba de peritos y el propósito por el cual se solicita. Aquí radica lo fundamental, el meollo de lo que vamos a peritar, es el objeto del Peritaje y que el Juez, debería precisar en su Resolución. Sin embargo, los peritos somos testigos de excepción que muchas veces los litigantes y los jueces, solo se remiten a ofrecer la prueba y a “nombrar los Peritos al contador tal fulano de tal” o “practíquese la correspondiente pericia valorativa”, y nada más. Los peritajes
ordenados en esta forma se denominan genéricos y los opuestos a este estilo se llaman específicos, o sea, aquellos en los que si se indican las cuestiones a peritar y que en otros países se presentan en forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar. 5. ¿Cómo describiría las técnicas del Peritaje contable Judicial? (2 puntos) Las técnicas, como consecuencia del desarrollo de programas de acción deben reiterar su naturaleza específica, la Pericia Contable Judicial o Peritaje plantea en la ejecución o trabajo de campo la necesidad de recurrir a técnicas, las mismas que se confunden permanentemente con procedimientos como los que a continuación se enuncian:
Lectura y estudio del Expediente Determinar el Objetivo de la Pericia Planificar el trabajo a desarrollar Preparar los papeles de trabajo Ordenar y archivarlos debidamente; y Emitir las conclusiones sobre hechos comprobados y certificados.
En todo momento al evaluar los ítems a) hasta f), se rec onoce que estas “técnicas” son en realidad procedimientos es decir labores específicas de investigación y análisis sobre las cuales se deben aplicar recién las técnicas; debo resaltar que se las mencionó como referencia de que a nivel gremial ya se consideraba la necesidad de normar la labor del Perito 6. ¿Qué Efecto tiene el Peritaje Contable en la decisión final del Juez como es la sentencia? (2 puntos) El Juez ha sido definido como el Magistrado, investido de imperio y jurisdicción, que según su competencia pronuncia decisiones, es el que posee autoridad para instruir, tramitar, juzgar, sentenciar y ejecutar el fallo de un pleito o causa. La esfera de atribuciones del Juez es tan universal como la del Derecho, ya que puede intervenir en cuanto esté legislado e incluso en aquello que no lo esté, pero suscite conflicto de interés privado o compromiso para el interés público. Ante la imposibilidad de recapitular todas las normas legales que se refieren en concreto a los jueces respecto a sus facultades, impedimentos deberes, derechos, requisitos para su nombramiento,
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etc. Que se encuentran contenidos en la Ley Orgánica del Poder Judicial, me limitaré a reseñar las cualidades personales que debe tener un Juez para el eficaz cumplimiento de su función, estas son:
Autoridad.- Porque es nombrado a través del Ejecutivo para administrar justicia en representación del Estado. Competencia.- Su autoridad está limitada al territorio asignado, no puede impartir justicia en otro lugar que no fue nombrado. Suficiencia. El Juez es un funcionario que administra justicia rigiéndose estrictamente a la Ley y a los principios del Derecho, por tanto, para ser nombrado Juez es necesario tener el grado de Abogado y cumplir con los requisitos que exige la Ley Orgánica del Poder Judicial. Imparcialidad. La actuación del Juez estará supeditada siempre a la rectitud y la Justicia, por ende, para mantener imparcialidad no deberá, dar recomendaciones a las partes litigantes, anticipar opinión de la causa, aceptar obsequios o similares de los litigantes o ejercer la defensa legal, salvo lo previsto en la ley.
7. ¿Cuál es la base legal para la actuación del Contador Público como Perito Contable Judicial? (2 puntos) JURÍDICO.Ley Orgánica del poder Judicial Estructura del Poder Judicial PROCESAL.Código Procesal Civil Código Procesal Penal. ADMINISTRATIVO.Resolución Administrativa Nº 351-98-SE-TP-CME-PJ de fecha25 de agosto de 1998. El contador Público debe de integrar el Registro de Peritos Contables Judiciales.
8. ¿Qué requisitos tiene que cumplir el Contador Público que quiere desempeñarse como Perito Contable en el Poder Judicial? (2 puntos)
Inscripción en el Registro de Peritos Contables del Colegio de Contadores Públicos al que pertenece acreditando y/o adjuntando lo siguiente: Experiencia profesional no menor de cinco años como Contador Auditor Interno o Auditor Independiente, sustentando mediante Currículo Vital Documentado. Constancia de pertenecer por lo menos dos años como miembro inscrito en el comité de peritos Contables, con una asistencia mínima al 50% a las reuniones celebradas de dicho comité. Constancia de Asistencia a Cursos de Peritaje Contable. Recibo de haber abonado el Derecho de Inscripción en el Registro de Peritos Contables. Declaración Jurada de no tener antecedentes penales ni judiciales.* Declaración jurada de no haber sido sancionado por infracción al Código de Ética Profesional. Constancia de estar en condición hábil y certificado
9. ¿En qué delitos es necesario la Diligencia de Peritaje contable? (2 puntos)
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El Peritaje Contable Judicial se aplica en diversas actividades y acciones, tales como: Infracciones de carácter contable en diferentes aspectos. Cálculo de intereses sobre adeudos, con o sin contrato. Actualización de obligaciones de pago establecidas en moneda nacional o extranjera. Indemnizaciones de diferente índole.
10. Se presenta la situación siguiente donde el perito contable judicial debe intervenir. En función a los datos propuestos, ofrezca una solución asumiendo que Ud. es un perito contable judicial. (3 puntos) DECLARACION RECTIFICATORIA POR OMISION DE INGRESOS La empresa ABC S.A. con fecha 02.04.2016 (fecha de vencimiento) presentó su declaración jurada del impuesto a la renta del ejercicio 2015, donde determinó la renta e impuesto a la renta en la forma que se detalla: Utilidad según balance Adiciones Deducciones Renta neta Participación de los trabajadores: 10% Renta neta-imponible Impuesto a la renta: 28% Pagos a cuenta Saldo a favor
450,000.00 150,460.00 -20,460.00 580,000.00 -58,000.00 522,000.00 146,160.00 -186,000.00 -39,840.00
Con fecha 20 de junio del 2016, el contribuyente presentó declaración jurada certificatoria en forma voluntaria, donde determina la renta e impuestos siguientes:
Utilidad según balance Adiciones Deducciones Renta neta Participación de los trabajadores: 10% Renta neta-imponible Impuesto a la renta: 28% Pagos a cuenta Saldo a favor
450,000.00 658,465.00 -20,460.00 1,088,005.00 -108,801.00 979,204.00 274,177.12 -186,000.00 88,177.12
Determinar el monto de la deuda tributaria, compuesto por el impuesto sobre la renta omitida Más la sanción.
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