SESION 18 Fases de la Auditoría de EEFF – Fase de Planeamiento DOCENTE: Semestre 2016 II
OBJETIVOS DE LA SESION
1. Comprender la definición de una auditoría de estados financieros. 2. Comprender el objetivo de una auditoría de estados financieros. 3. Identificar cuales son las fases de una auditoria de estados financieros. 4. Comprender en que consiste la fase de planeamiento de una auditoria de estados financieros.
Primera pregunta…
¿Qué es la Auditoría Financiera?
Fases de la Auditoria de EE.FF. Recordemos … ¿Qué es la Auditoria Financiera? Consistente en acumular y evaluar evidencia, acerca de la información cuantificable de una unidad económica.
Es un examen crítico, sistemático y documentado, realizado por una persona independiente y competente en la materia (Contador Público)
Con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecido (Principios contables y NIIF)
Segunda pregunta…
¿Cuál es el Objetivo de una Auditoría Financiera?
Fases de la Auditoria de EE.FF. OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA DE EE.FF. Muchas de las compañías empiezan siendo pequeñas …
¿Financiamiento? Terceros
Propio Pequeña Empresa Una Empresa en Marcha…
Gran Empresa Buscan crecer…
Fases de la Auditoria de EE.FF. OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA DE EE.FF.
El objetivo de una auditoría financiera es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
Fases de la Auditoria de EE.FF. OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA DE EE.FF.
1
Planeación
Conocimiento del negocio Análisis de planeación Evaluación de Riesgos Equipo de Trabajo Estrategia global de trabajo
2
¿Cómo se cumple?
Ejecución
3
Informe
Evidencia y documentación del trabajo
Carta a la Gerencia Dictamen
Programa de auditoria Técnicas y Procedimientos
Fases de la Auditoria de EE.FF. OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA DE EE.FF.
Objetivos Principal
Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales , de conformidad con un marco de información financiera aplicable.
Fases de la Auditoria de EE.FF. OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA DE EE.FF. •
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Objetivos Específicos
Evaluar el manejo de los recursos financieros de una institución para establecer el grado de confianza dentro de la administración y su utilización, determinando si la información es oportuna, adecuada y confiable. Verificar el cumplimiento de las Normas Internacionales de Información Financiera y determinar su continuidad de una aplicada de un periodo a otro.
Permitir evaluar el Sistema de Control Interno Contable por medio de cuestionarios, entrevistas y flujogramas. Verificar la correcta clasificación de las cuentas según su concepto y plazo de realización.
Fortalecer el Sistema de Control Interno para garantizar que exista una segregación de funciones que permita tener certeza de las obligaciones y responsabilidades contraídas por la empresa. Comprobar que las cuentas de una partida se encuentran bien clasificadas y presentadas
Fases de la Auditoria de EE.FF. OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA DE EE.FF.
El punto de partida para hablar de auditoria es conocer cual es objetivo que el auditor tiene al efectuar la auditoria de estados financieros: Según la NIA 700, el objetivo es La formación de una opinión sobre los Estados Financieros
La expresión de dicha opinión mediante un informe escrito
Tercera pregunta…
¿Cuáles son las Fases de una Auditoría Financiera?
Fases de la Auditoria de EE.FF. Las fases de una auditoria de estados financieros son las siguientes..
FASE DE PLANEACION 1.Plan Global de Auditoría 2.Memorándum de Planeación 3.Evaluación del Riesgo Global de Auditoría 4.Diseño del Cuestionario de Control Interno 5.Diseños de Programas de Auditoria MEMORANDO DE PLANEAMIENTO Y PROGRAMAS DE AUDITORIA
FASE DE EJECUCION 6. Evidencia de Auditoria 7. Determinación del Muestreo 8. Preparación de Papeles de Trabajo 9. Supervisión de Auditoria 10. Desarrollo de Hallazgos 11. Carta de Representación a la Administración PAPELES DE TRABAJO QUE SUSTENTAN LA EVIDENCIA
FASE DEL INFOME 12. Conclusiones 13. Dictamen de Auditoria 14. Informe del Auditor
CARTA DE CONTROL INTERNO Y DICTAMEN DE AUDITORIA
Cuarta pregunta…
¿En qué consiste la fase de planeamiento de una auditoria de EE.FF.?
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. Aplicando las Normas: ¿Cómo diseño un plan de auditoría? Establecer la Estrategia General de Auditoría Comprender el Proceso Contable de la Entidad Comprender la Entidad y su Ambiente
Comprender el Control Interno
RIESGOS
Determinar la Materialidad y la Materialidad de Desempeño
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
Realizar la Revisión Analítica Preliminar
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. FASE DE PLANEACION
1.Plan Global de Auditoría 2.Memorándum de Planeación 3.Evaluación del Riesgo Global de Auditoría 4.Diseño del Cuestionario de Control Interno 5.Diseños de Programas de Auditoria
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. FASES DE PLANIFICACION PLANIFICACION PRELIMINAR
1. Plan Global de Auditoría
PLANIFICACION ESPECIFICA
2. 3. 4. 5.
Memorándum de Planeación Evaluación del Riesgo Global de Auditoría Diseño del Cuestionario de Control Interno Diseños de Programas de Auditoria
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. PLANIFICACION PRELIMINAR
La etapa de planificación preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevará a cabo un examen de estados financieros
Se inicia desde que el auditor independiente es llamado por el dueño o representante legal de una empresa para solicitarle sus servicios
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. PLANIFICACION PRELIMINAR
El Auditor establece el primer contacto con la empresa a auditar, procediendo enseguida a efectuar: - Un estudio y evaluación de la organización - Análisis general de sus sistemas y procedimientos - Análisis general de su sistema de control interno - Análisis general de los factores clave de operación - Establecerá contacto con el auditor interno - Establecerá contacto con los auditores externos predecesores
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. PLANIFICACION PRELIMINAR
Todo ello permitirá al profesional (Auditor) obtener elementos necesarios para elaborar y presentar su propuesta de servicios y honorarios profesionales
Carta de Oferta Carta de Invitación
Contrato de Auditoria Carta de Aceptación
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados el auditor procederá a efectuar la planeación definitiva, elaborándose el memorando de planificación
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. PLANIFICACION ESPECIFICA MEMORANDO DE PLANEAMIENTO 1. El auditor debe confeccionar un informe con los resultados obtenidos en la etapa de planificación preliminar. 2. Este informe constituye uno de los elementos mas importantes dentro del proceso de planeamiento de la auditoria.
3. El memorando de planeación describe los procedimientos y consideraciones generales de la auditoria, requiere de una estructura. 4. Considera los factores que afectan el plan de auditoria, áreas importantes de énfasis en el trabajo e información necesaria para administrar el mismo.
Es elaborado por el supervisor y aprobado por el gerente de auditoria
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. PLANIFICACION ESPECIFICA Contenido del Memorando de planificación Información Básica
1. 2. 3. 4. 5.
Objetivo Antecedentes del Cliente Actividad Económica Legislación Aplicable Sistema de Información Contable
Planeación de Decisiones Preliminares
6. Áreas Sujetas a Examinar 7. Determinación de factores económicos de áreas de riesgo por área o ciclo económico 8. Determinación del riesgo de auditoria 9. Procedimientos de Auditoria 10. Alcance del Trabajo
Administración de Auditoria
11. Personal de Auditoria 12. Presupuesto de tiempo en horas/hombre 13. Funciones del Personal Asignado
Planeamiento de una Auditoría de EE.FF. MEMORANDO DE PLANIFICACION
