MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARMEY
OFICINA DE CONTROL INSTITUCIONAL
AUDITORIA FINANCIERA Períodos que comprenden comprenden De! "# de enero enero $! %# de d&c&em're ("#% ("#% ) De! "# de enero $! %# de d&c&em're ("#*+ ANE,O N- "#
PRO.RAMA DE TRA/A0O PROCEDIMIENTOS
O/0ETIVO .ENERAL N- # Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria presentado y situación de los resultados de sus sus oper operac acio ione ness y fluj flujos os de efec efectitivo vo,, de conf confor ormi mida dadd con con Principios de Contabilidad Contabilidad Generalmente Aceptados.
PROCEDIMIENTOS .ENERALES 1.1 Revisión Revisión del Arciv Arcivoo Permanente. Permanente. 1.! Revisión Revisión de los Papeles de "rabaj "rabajoo e informes informes de las #ltimas #ltimas auditorias practicadas. 1.$ %olicite %olicite por escrito al Contador Contador General la informaci información ón financiera financiera y contable si&uiente' a( Estados financieros con sus notas e información complementaria. b( Ane) Ane)os os y an*l an*lis isis is de cuen cuenta tass de las cuent cuentas as del balan balance ce &eneral y del estado de &estión. c( +ota +otass de Cont Contab abililid idad ad cont conten enie iend ndoo asie asient ntos os de ajus ajuste tess y reclasificaciones. d( ocume ocumenta ntació ciónn susten sustentad tadora ora de los los invent inventari arios os f-sicos f-sicos de almacn y de/ activo fijo. e( 0ibros 0ibros contable contabless principal principales es y au)iliare au)iliaress como' caja, caja, bancos, bancos, mayor au)iliar, au)iliares de cuentas por cobrar o por pa&ar, de entre&as a rendir cuenta, entre otros(. f( Re2uer Re2ueririr bac3 bac3 up de de la infor informac mació iónn del %4A56 %4A56mód módulo ulo administrativo y Presupuestario correspondiente al $1.ic. del a7o anterior. &( 8ala 8alanc ncee de comp compro roba baci ción ón.. ( Re2uerir Re2uerir acceso en modo de consulta consulta a los pro&ramas pro&ramas o soft9ares internos 2ue administre la entidad
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PROCEDIMIENTOS
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auditada, relacionada con la auditor-a. :emoria de la entidad.
1.; %olicite al %ecretario General re&istros de resoluciones o directivas emitidas por el titular de la entidad< as- como, los libros actas o de sesiones y e)trai&a los acuerdos y6o resoluciones importantes, a efecto de verificar su cumplimiento por parte de las instancias ejecutoras. 1.= %olicite a la oficina de asesor-a jur-dica, o asesores le&ales e)ternos o Procurador P#blico, sen corresponda, un reporte del estado situacional de los juicios 2ue posea la entidad, a favor y en contra, a efecto de determinar las con4&n5enc&$s+ 1.> %olicite la nómina de los funcionarios 2ue desempe7aron y6o desempe7an las funciones de las *reas ó direcciones comprendidas en la estructura or&*nica de la :unicipalidad por el periodo del alcance Enero ? iciembre !@1;(, con indicación de sus nombres y apellidos, documento de identidad, car&os, vi&encia en el mismo y domicilio, as- como las resoluciones u otros documentos 2ue acrediten su desi&nación y6o cese en el car&o respectivo. 1. Elabore las cdulas sumarias de los rubros 2ue conforman las cuentas del balance &eneral. 1.B Elabore la :atriz de allaz&o acorde a lo dispuesto en el 0ineamiento n.D @@;?!@11?CG6GPCA para su discusión y aprobación por el auditor encar&ado, supervisor de comisión. 1. e encontrarse conforme la :atriz de allaz&o, proceda a redactar el allaz&o de auditor-a resultante< mediante comunicación escrita acredite el cumplimiento de la +AGF $.>@ Comunicación de allaz&os, efect#e la evaluación de las aclaraciones y6o comentarios y prepare la información a ser revelada en el 4nforme de Control en concordancia con lo establecido en la +AGF ;.;@ y +AGF ;.=@, sen corresponda. 1.1@ 0os procedimientos para la evaluación de indicios razonables de responsabilidad Penal y6o Civil se sujetar* a la +AGF ;.=@ vi&ente< el abo&ado de la Comisión debe informar 2u evidencias son necesarias para probar los ecos, as- como la forma de obtenerlos. 1.11 Cerciórese 2ue sus allaz&os se encuentren debidamente sustentados y evidenciados, respecto a su redacción y contenido
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PROCEDIMIENTOS
forma y fondo( y 2ue conten&an todos sus atributos necesarios' condición, criterio y efecto< para 2ue sean comunicados de acuerdo a la +AGF $.>@. 1.1! Elabore un cuadro de personas comprendidas en los allaz&os incluyendo' nombres completos y apellidos, +D de +4, car&o, per-odo, modalidad o r&imen laboral !>, !B, etc.(, dirección domiciliaria, motivo de responsabilidad, art-culos del R5 o :5 trans&redidos. 1.1$ Comuni2ue los allaz&os resultantes del e)amen a las personas comprendidas en los mismos, de conformidad con la +AGF $.>@. e ser necesario efect#e la notificación y publicación, sen corresponda. 1.1; Eval#e los comentarios y aclaraciones presentados por las personas comprendidas en los allaz&os. 1.1= Redacte las observaciones incluyendo' condición, criterio, efecto y causa, breve resumen de los comentarios y aclaraciones y evaluación de los mismos, identificación de part-cipes y de sus responsabilidades. 1.1> 4ndicar si en su opinión es o no razonable el saldo de cada una de las cuentas e)aminadas y su apreciación sobre su clasificación y presentación en los Estados 5inancieros de la Entidad bajo e)amen. 1.1 Analice la información referida a la presunción de responsabilidad civil y6o penal, y elabore los fundamentos de eco y dereco correspondientes y un detalle o relación de la documentación 2ue servir* como prueba. 1.1B
Cierre los papales de trabajo y entre&ue al arcivo.
O/0ETIVOS ESPEC6FICOS+ N- # Evaluar la estructura de Control 4nterno 5inanciero y de Gestión, verificar los Controles 4nternos de %istema Administrativos, establecidos por las Hreas Administrativas empleadas por la :unicipalidad, incidiendo en las Hreas Contabilidad, Presupuesto y "esorer-a.
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PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS 1.1 Apli2ue el cuestionario de control interno en las *reas 2ue participaron en las operaciones relacionadas con el objetivo del e)amen, Hrea de Contabilidad, Hrea de Presupuesto, Hrea de "esorer-a( y, en cumplimiento de la +AGF $.1@, formule los comentarios o debilidades de control interno a 2ue ubiere lu&ar.
O/0ETIVOS ESPEC6FICOS N- ( Revisar y evaluar las operaciones administrativas, contables, financieras y presupuestarias desarrolladas por la :unicipalidad Provincial de uarmey, correspondiente al ejercicio presupuestal !@1; y !@1$.
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS $7 CA0A 1( Preparar cedula 2ue muestre los saldos en Caja y 5ondos fijos a la feca del e)amen. !( Ierificar si los fondos son autnticos y si no e)isten omisiones $( btener de parte de la Gerencia la relación de los funcionarios 2ue bajo responsabilidad est*n facultados a autorizar desembolsos de caja y fondos fijos. ;( Revise las cobranzas y los in&resos con los asientos en libro de Caja y bancos re&istrados en los libros de contabilidad y re&istro au)iliares. =( Ierificar los &astos de Caja Cica sean anulados con sello de pa&ado. >( 4nvesti&ue los montos de los fondos sujetos a restricción y verifi2ue el fondo de identificación. ( Realizar ar2ueos de todas las partidas en efectivo. B( 4nvesti&ar si se presentan sobre &iros bancarios.
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'7 /ANCOS 1. %eleccionar un mes o meses 2ue se someter* a prueba y prepara una cdula 2ue conten&a una relación detalladas de todas cuentas bancarias. !. btener el listado de los funcionarios autorizados para firmar ce2ues, cartas órdenes, etc. $. Ierificar si los in&resos, transferencias de fondos y pa&os en el #ltimo ejercicio, corresponden en el periodo correcto. ;. btener evidencia suficiente de los depósitos re&istrados en libros, 2ue no fi&uran en los estados bancarios y depósitos re&istrados en los estados bancarios 2ue no fi&uren en los libros. =. Revise las cobranzas 2ue no an sido depositados al d-a si&uiente #til de su recepción. >. E)amine los estados de cuentas de los bancos y los cambios en el a7o auditado. . Revise las conciliaciones al comienzo del periodo ele&ido, controlar las sumas verificando los saldos con los libros de caja o mayor y estados bancarios y cerciorarse de 2ue toda la partida conciliatoria aya sido re&ularizado durante el periodo ele&ido.
c7 CUENTAS POR CO/RAR 1. Comprobar si los saldos obtenidos de los re&istros del control del Hrea de Contabilidad concilian con las cuentas del :ayor General. !. Ierifi2ue las &estiones de cobranza efectuado y determinar las razones de su falta de pa&o. $. btener una relación anal-tica de los saldos de cuentas por cobrar clasificados por anti&Jedad por impuestos, tasas, contribuciones, etc.
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;. %olicitar conformación de los saldos m*s importantes al $1 de diciembre, si ubiera contestaciones inconformes por investi&ar las diferencias establecidas. =. Ierificar si los recibos de in&resos por cobrar se encuentran re&istradas. >. Revise los procedimientos realizados en control interno para verificar la conformidad y validez de las cuentas por cobrar. . %eleccione un &rupo de cuentas por cobrar, principalmente de impuesto predial y coteje con los reportes provenientes del sistema. B. Ierifi2ue el valor del autoval#o y el c*lculo del impuesto. . bten&a el listado de cuentas en cobranza coactiva, sobre cuya base determine la razonabilidad de la provisión para cuentas de cobrabilidad dudosa. 1@. Revise los saldos por cobrar a car&o de funcionarios y empleados con el objeto de comprobar 2ue an sido aprobados los anticipos concedidos.
d7 E,ISTENCIAS 1. Eval#e la necesidad de cual2uier provisión, a ser car&adas contra las e)istencias o si las provisiones efectuadas al respecto son apropiadas. !. etermine si se a efectuado una provisión con respecto a cual2uier prdida esperada. $. etermine si las e)istencias de lenta rotación, obsoletas, reza&adas o deterioradas an sido apropiadamente identificadas. 4.
bten&a un listado del 4nventario 5-sico realizado al $1.1!.!@1$ y al $.1!.!@1; y concilie con el mayor anal-tico.
=. Ierifi2ue las pol-ticas dictadas para la "oma de 4nventarios.
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>. Analizar las diferencias 2ue se determinaron en el 4nventario 5-sico y su re&ularización contable. . Ierificar la uniformidad del mtodo de valuación de las e)istencias y su presentación en los Estados 5inancieros.
e7 VEHICULOS8 MA9UINARIAS Y OTROS 1. bten&a el listado de los ve-culos, ma2uinarias, compare con el saldo revelado en el balance. !. a&a una cdula del movimiento de activo fijo por cada uno de las subdivisionarias as- como de su depreciación correspondiente. $. a&a una inspección f-sica de los bienes 2ue a juicio suyo son pertinentes y anote el estado de stos, el códi&o. ;. Calcule las provisiones para depreciaciones a fin de determinar su razonabilidad. =. etermine si la depreciación en cuanto a tasa y mtodo es consistente en relación al ejercicio anterior. >. Con relación a ve-culos a infraestructura solicite tarjeta de propiedad y t-tulo de propiedad asentados en la ficina Re&istral. . Ierifi2ue 2ue las ma2uinarias y otros activos fijos cuentan con póliza de se&uros y si estos son suficientes. B. An*lisis de los retiros y6o bajas efectuadas.
27 CAR.AS DIFERIDAS 1. Ierifi2ue con el saldo inicial al @1.@1.!@1; de la cuenta coincida con el saldo al $1.1!.1; y del @1.@1.!@1$ al $1.1!.!@1$< con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del a7o anterior. !. Efectu una cedula de trabajo donde se aprecie la composición y
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anti&Jedad de los saldos al $1 de diciembre !@1; y $1.1!.!@1$ de los &astos pa&ados por adelantado y cotejar con los re&istros au)iliares, verificando su correcta presentación. $. Revisión de la sustentación documentaria de las partidas m*s si&nificativas en cuanto a entre&as a rendir cuenta. ;. 4nda&ue las causas 2ue ori&inaron incrementos si&nificativos en los rubros mostrados en las notas.
57 INFRAESTRUCTURA P:/LICA 1. Analice la composición del saldo de la cuenta sen balance al $1.1!.!@1; y $1.1!.!@1$ elabore P6" para tal efecto. !. Cruce los saldos del balance, con los inventarios e información de la %ub Gerencia de bras. $. An*lisis de los incrementos y6o retiros efectuados en esta cuenta durante el periodo e)aminado. ;. Prueba de la depreciación efectuada< y a su afectación en las cuentas de &astos del ejercicio. =. Ierificar si en los trabajos en curso se encuentran obras ejecutadas debidamente li2uidadas de acuerdo a la +ormatividad Ii&ente y 2ue a la feca no an sido transferidas a 4nfraestructura P#blica, inda&ue con el nivel competente las causas 2ue an motivado estas omisiones.
17 IMPUESTOS8 CONTRI/UCIONES Y OTROS 1. Cruzar las provisiones de tributos por pa&ar con las correspondientes cuentas de resultados y acer pruebas &lobales cuando proceda. !. %obre una muestra selectiva, e)aminar la documentación sustentatoria de los pa&os y de los saldos pendientes cruzar con P6" del arcivo de impuesto.
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&7 CUENTAS POR PA.AR 1. Ierificación sen tipo de obli&ación si los importes 2ue aparecen el 8alance est*n respaldados por bases e información documentada por cada cuenta. E)aminar los comprobantes para determinar si son obli&aciones reales. !. Efect#e se&uimiento de pa&os posteriores al $1 de diciembre para comprobar sus fecas de ori&en y establecer si e)isten pasivos no re&istrados. $. E)amine selectivamente los movimientos y saldos contables de las Cuentas por Pa&ar si&nificativas por compras de bienes y servicios al $1 de diciembre. ;. %olicite las actas de sesión de concejo y arcivos de contratos, debiendo revisarse si e)isten Pasivos 2ue no fueron comprometidos al $1 de diciembre. =. 4nda&ue respecto a posibles Contin&encias 2ue podr-an si&nificar pasivos para la entidad. >. Efect#e la circularización selectiva de saldos a proveedores seleccionados.
;7 REMUNERACIONES8 /ENEFICIOS POR PA.AR 1. btener la planilla de remuneraciones y determinar su e)actitud mediante sumas orizontales y verticales, verificando su adecuado re&istro contable. !. Revisar el total de &astos por vacaciones en función del total de la nomina sujeta a vacaciones. $. btener una relación detallada del c*lculo para las provisiones de beneficios sociales al fin del periodo sumarlas y confrontarla su total con el 8alance de comprobación ;. %eleccionar un n#mero determinado de saldos para comprobar. a.
0a remuneración con la #ltima planilla de pa&o<
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PROCEDIMIENTOS
observando los l-mites establecidos por ley. b. El n#mero de a7os, con los papeles de trabajo del ejercicio anterior o con las fecas de in&reso. =. Revisar los pa&os del rubro con su documentación sustentatoria.
<7 PATRIMONIO 1. Efectu an*lisis de los movimientos de las cuentas' acienda +acional y acienda +acional Adicional en concordancia con los principios y normas aplicables. !. E)amine la documentación 2ue sustente los e)cedentes de reevaluación y el aspecto tributario.
!7 ESTADO DE IN.RESOS Y .ASTOS 1. Efectu una confrontación selectiva de la documentación de 4n&resos, su re&istro en au)iliares y los asientos contables, en función a una muestra de ; meses. !. Para los in&resos en &eneral, efectu las si&uientes verificaciones selectivas' Confronte la documentación recibos con los respectivos au)iliares comprobando su conformidad,
Ierifi2ue 2ue la secuencia numrica de comprobantes se ayan mantenido normalmente. 0os c*lculos aritmticos de los recibos est*n conformes. Ierifi2ue 2ue los precios del cuadro tarifario, concuerden con los recibos emitidos trimestralmente. Kue los in&resos en efectivo sen facturas y6o boletas ayan in&resado a Caja.
$. E)aminar las acotaciones reclamadas, evaluando el estado de los e)pedientes mediante los cuales los contribuyentes efect#an reclamos de las deudas calculadas. ;. Ierificar 2ue los in&resos ayan sido depositados en las respectivas cuentas corrientes de la Entidad en forma completa y oportuna.
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PROCEDIMIENTOS
=. Revisar los e)pedientes de contribuyentes e)onerados a inafectos de los tributos con la finalidad de medir la le&alidad de estos. >. Ierificar 2ue los documentos de cobranza anulados indi2uen e)pl-citamente esta situación y sean custodiados en conjunto a fin de 2ue no puedan ser utilizados. . E)aminar selectivamente la documentación de &astos de operación y diversos, conforme a una muestra. B. Prestar atención a la codificación de los &astos. . Efectuar un se&uimiento de la contabilización de los &astos con los principios contables en 2ue se basan.
m7 CONTIN.ENCIAS 1. bten&a listados de los pasivos contin&entes y compromisos si&nificativos 2ue pueda ser necesario provisionar o revelar en los estados financieros. El listado debe contener la evaluación de la Entidad respecto al resultado posible de cada pasivo contin&ente. Revise el listado desde el punto de vista de su razonabilidad &eneral e inte&ridad Por ej.' Compar*ndolo con ejercicios anteriores y a la luz del conocimiento 2ue tiene el auditor de la Entidad y la naturaleza de las operaciones realizadas( y vuelva a sumar los importes 2ue fi&uran en los listados. !. %iempre 2ue resulte pr*ctico, obten&a confirmación escrita de los abo&ados de la Entidad con respecto a la razonabilidad de las estimaciones efectuadas por la institución de los pasivos emer&entes de reclamos 2ue a#n no se an eco valer y liti&ios amenazados y pendientes. $. etermine si se an provisionado los pasivos contin&entes 2ue se anticipa se transformar*n en pasivos firmes.
n7 CUENTAS DE ORDEN 1. Pedir a la Lefatura de Contabilidad los procedimientos de re&istro de las cuentas de orden, tales como' cartas fianzas, bienes en prstamo, custodia y bienes no depreciables.
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PROCEDIMIENTOS
!.
%olicitar los listados operativos o an*lisis de las Cuentas de rden al $1.1!.!@1;, confróntelo con los saldos del mayor. 4nda&ando las causas de las diferencias 2ue pudieran aber.
$. Elabore una cdula de trabajo 2ue permita apreciar los saldos de las cuentas de rden ;.
Ierifi2ue 2ue las cuentas de orden 2ue reflejan las autorizaciones de &iro autorizadas y por utilizar se ayan re&is trado apropiadamente.
o7 FLU0OS DE EFECTIVO 1. %olicite el Estado de 5lujo de Efectivo, as- como sus correspondientes papeles de trabajo del periodo a e)aminar + !. Ierifi2ue si la estructura del referido estado es concordante con lo establecido por la irección General de Contabilidad P#blica. $. etermine al&unas variaciones en las operaciones de las cuentas< se aclarar* con el responsable del *rea correspondiente.
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