Plan de Auditoria de Estados Financieros

ANEXO Nº 1 MODELO DE CARTA OFERTA Lugar y Fecha de Emisión Señores  Nombre de la Compañía Presentes Atención:  Nombre del Funcionario Presidente Junta Directiva

Estimado Señor: Agradezco la oportunidad brindada, para someter a su consideración nuestra   propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la auditoría financiera sobre los estados financieros de (  Nombre de la Compañía), por el año que terminará al 31 de diciembre de 2010 . Los acuerdos vertidos en la presente se mantendrán en vigencia hasta

que sean modificados por escrito, con el acuerdo de ambas partes.

Objetivo de la Auditoría

ealizaremos la auditoría financiera de los estados financieros al 31 de diciembre R ealizaremos de 2010, de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Al término de nuestra

auditoría les entregaremos nuestros informes para su presentación a los accionistas de  Nombre de la Compañía ). ( Nombre

Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sin limitaciones en el alcance sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de ( Nombre   Nombre de la Compañía) al 31 de diciembre de 2010 , preparados con base a Normas de Información Financiera adoptadas en España (NIF/ES).

 Alcance de la Auditoría

Somos responsables de realizar un trabajo de auditoría con base a Normas Internacionales de Auditoría. Estas requieren que ejecutemos la auditoría con el propósito de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros están libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en los estados financieros, una evaluación de las Normas de Información Financiera adoptados en España, así como una revisión de la presentación en conjunto de los estados financieros.

Responsabilidades de la Gerencia con Respecto a los Estados Financieros Los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia. Por ello es responsable  por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables, así como de establecer y mantener un control interno que permita la preparación de los estados financieros de conformidad con Normas de Información Financiera adoptadas en España. La auditoría de los estados financieros no libera a la Gerencia de esta responsabilidad. La Gerencia es, además, responsable por poner a nuestra disposición, todos los registros contables originales, la información de la compañía relacionada con nuestro examen y el personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.

Como resultado de nuestro trabajo emitiremos una opinión sin limitaciones en el alcance sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de ( Nombre   Nombre de la Compañía) al 31 de diciembre de 2010 , preparados con base a Normas de Información Financiera adoptadas en España (NIF/ES).

 Alcance de la Auditoría

Somos responsables de realizar un trabajo de auditoría con base a Normas Internacionales de Auditoría. Estas requieren que ejecutemos la auditoría con el propósito de obtener una seguridad razonable de si las cifras reflejadas en los estados financieros están libres de errores importantes. De acuerdo con estas normas, una auditoría incluye examinar, sobre bases selectivas, la evidencia que respalda los montos y divulgaciones en los estados financieros, una evaluación de las Normas de Información Financiera adoptados en España, así como una revisión de la presentación en conjunto de los estados financieros.

Responsabilidades de la Gerencia con Respecto a los Estados Financieros Los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia. Por ello es responsable  por el registro adecuado de todas las transacciones en los registros contables, así como de establecer y mantener un control interno que permita la preparación de los estados financieros de conformidad con Normas de Información Financiera adoptadas en España. La auditoría de los estados financieros no libera a la Gerencia de esta responsabilidad. La Gerencia es, además, responsable por poner a nuestra disposición, todos los registros contables originales, la información de la compañía relacionada con nuestro examen y el personal al que podamos dirigir nuestras indagaciones.

Responsabilidad por la Identificación e Informe de Debilidades de Control Interno   Nuestra auditoría no está diseñada para identificar todas las debilidades significativas en el sistema de control interno de (  Nombre de la Compañía). Nuestra revisión es realizada únicamente en la medida en que el objetivo de nuestro examen de auditoría lo requiera, esta consideración no será suficiente para permitirnos brindar  seguridad sobre la efectividad del control interno sobre los informes financieros. Sin embargo, informaremos por escrito a la gerencia cualquier debilidad significativa en el control interno de la que tengamos conocimiento en el curso de nuestro trabajo de auditoría.

Usuarios de Nuestra Opinión   Nuestra opinión de auditoría se emite para beneficio de aquellos a quienes está dirigida. La auditoría no será planificada ni realizada teniendo en cuenta que un tercero depositará su confianza en ella ni con respecto a ninguna transacción específica. Por lo tanto, no se tratarán específicamente puntos de posible interés para un tercero y pueden existir aspectos que serían evaluados de una manera diferente por un tercero, posiblemente con relación a una transacción específica.

Responsabilidad de Solicitar Nuestro Consentimiento para Uso Futuro de la Opinión (  Nombre de la Compañía ) conviene que nuestro informe de auditor  independiente o referencia a nuestra firma de auditoría  Nombre  (Nombre de la Firma de Auditoría ), no serán incluidos en ningún documento de oferta semejante sin nuestro previo consentimiento por escrito.

Titularidad de Acceso a los Archivos de Auditoría Los papeles de trabajo y archivos creados por nosotros en el curso de la auditoría, así como cualquier documento y archivos electrónicos que son propiedad exclusiva de ( Nombre de la Firma de Auditoría ). (Nombre de la Compañía ) conviene indemnizar a (  Nombre de la Firma de  Auditoría ) por (  Describir cantidad en US$). Si surgiera algún reclamo, acción o

 procedimiento en nuestra contra con respecto al cual tenga derecho a recibir indemnización en virtud del presente, se lo notificaré de inmediato a (  Nombre de la Compañía) quien tendrá derecho a contratar asesores legales para la defensa en dicha acción o procedimiento y (  Nombre de la Compañía) será responsable de pagar los costos, honorarios y gastos de dicha defensa.

Límite de Nuestra Responsabilidad Frente al Cliente En ningún caso (  Nombre de la Firma de Auditoría) será responsable ante (  Nombre de la Compañía), ya sea por un reclamo contractual o de otra índole, por ningún monto que supere el monto de los honorarios, excepto por reclamos resultantes de un acto ilícito intencional o falta de honestidad de nuestra parte.

Estimación de Honorarios Como es de su conocimiento, nuestros honorarios se calculan con base al tiempo que estimamos invertir en el desarrollo de la auditoría. Hemos estimado nuestros

honorarios por (  Describir cantidad en US$). Nuestros honorarios serán facturados un 50% al iniciar nuestra visita y el resto al entregar el informe final de la auditoría.

Ley y Jurisdicción Aplicables El contrato constituido por esta carta de oferta, en el momento de ser aceptado por  ustedes, estará regido y será interpretado de acuerdo con las leyes de España, y por la   presente se conviene y acepta irrevocablemente que los tribunales de España tendrán competencia exclusiva para arbitrar cualquier reclamo, diferencia o controversia con dicho contrato. Cada parte renuncia irrevocablemente a formular cualquier reclamo de que la acción ha sido implantada en una jurisdicción que no corresponde o que tales tribunales no son competentes.

Aceptación De conformidad al artículo 223 del Código de Comercio, de ser aceptada nuestra   propuesta de servicios y ser nombrados en Junta General de Accionistas como los auditores externos de (  Nombre de la Compañía), aceptamos en forma expresa el nombramiento en presencia de dicha Junta General e inscribirse en el R egistro de Comercio. Sírvanse dar acuse de recibo de esta carta y expresar su conformidad con los términos de la misma firmando la presente en el espacio provisto al efecto y enviárnosla.

Agradecemos la oportunidad que nos brinda para presentarles esta oferta de servicios. Nos sometemos a su disposición para ampliar el contenido de la presente, si así lo estima conveniente.

Atentamente,

 Nombre de la Firma de Auditoría  Nombre del R epresentante Legal Aceptación del Cliente  Nombre de la Compañía R epresentante Legal

ANEXO Nº 2 MODELO CARTA DE COMPROMISO Lugar y Fecha de Emisión Señores (Nombre de la Compañía) Presentes. Estimados señores:

En relación a la propuesta realizada a nuestra firma para auditar los estados financieros de (  Nombre de la Compañía) de la al 31 de diciembre de 2010, nos es gratificante poder confirmarle por medio de la presente, nuestra aceptación y entendimiento de las bases sobre las que se desarrollará el examen de auditoría, el cual tiene como   propósito expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. Efectuaremos la auditoría de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría e incluirá aquellas pruebas de los registros contables y demás  procedimientos de auditoría que consideremos necesarios y apropiados, con el propósito de expresar una opinión sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. El propósito de nuestra auditoría es la expresión de una opinión independiente sobre la razonabilidad de la presentación de los estados financieros de  (Nombre de la Compañía), de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en España,  Normas Internacionales de Información Financiera aceptadas en España (NIF/ES) y demás aplicables. Nuestra capacidad para expresar una opinión dependerá de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro informe Además, realizaremos pruebas para revisar el control interno, los procedimientos contables/administrativos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales. Este trabajo incluirá una revisión limitada del cumplimiento de ciertas obligaciones laborales y tributarias, persiguiendo únicamente evaluar el efecto que puedan tener en los estados financieros, por lo que no debe entenderse que representará un trabajo especial.

 Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y documentos. Sin embargo en el caso de descubrir que dentro de la compañía están teniendo lugar este tipo de situaciones durante el desarrollo de nuestro trabajo, les notificaremos inmediatamente. La gerencia de la empresa es la responsable de la preparación de los estados financieros y sus correspondientes notas explicativas. Además tiene la responsabilidad entre otras tareas, de establecer y mantener un control interno efectivo sobre los informes financieros, identificar y asegurar que la compañía cumple con leyes y regulaciones que son aplicables a sus actividades, registrar correctamente las transacciones en los registros contables, realizar estimados contables apropiados, salvaguardar los activos, para la exactitud global de los estados financieros de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados y poner todos los registros financieros e información relacionada a nuestra disposición. Para el mejor desempeño de nuestro trabajo requerimos contar con la más amplia colaboración por parte de los ejecutivos y empleados, de quienes habremos de requerir el suministro de información y la preparación de ciertos trabajos sobre operaciones y cifras indispensables para la realización de la auditoría en aquellos aspectos que representen un ahorro significativo de tiempo y esfuerzos. La gerencia de la compañía es responsable de informar a todo el personal con el objetivo que nos colaboren a cumplir los objetivos perseguidos. Además, se compromete, al concluir nuestro trabajo, a entregarnos una carta de representación .

Del resultado de nuestro trabajo entregaremos a la Junta General de Accionistas de (  Nombre de la Compañía), el dictamen sobre los estados financieros, informes con los resultados de nuestras observaciones y recomendaciones con respecto a la evaluación del control interno, de los procedimientos de contabilidad y del cumplimiento oportuno de las obligaciones legales.   Nuestros honorarios serán facturados de acuerdo a lo acordado en la carta oferta. Estos se fijan por ejercicio económico y se determinan tomando en cuenta las horas/hombre incurridas en el cumplimiento de nuestros programas de trabajo. Agradecemos la oportunidad que nos brinda de poder ofrecerles nuestros servicios   profesionales y esperamos que esta propuesta sea acorde a sus necesidades. Siendo así, agradeceríamos hacernos llegar una copia firmada de la presente. Atentamente.

 

_______________________ ________________________  R epresentante Legal R epresentante legal de la Firma Aceptación

ANEXO Nº 3 CONSIDERACION DE LA INTEGRIDAD DEL CLIENTE  Nombre del Cliente: _________________________________________________________  Nuevo: _____________  R ecurrente: ______________

Tipo

de Auditoría: _______________  Consultoría: ___________

Asesoría: ____________ 

Información obtenida para evaluar la Integridad del Cliente. Identidad y Reputación de: Los negocios de los propietarios principales del cliente Del administrador principal y aquellos funcionarios con jerarquía plena Partes relacionadas  Naturaleza de las operaciones del cliente, incluyendo sus prácticas de Negocios

_________  _________  _________  _________ 

Actitud Acerca de Materias tales como la Interpretación Agresiva de las Normas de Contabilidad y Ambiente de Control de Calidad Los propietarios principales del cliente El administrador principal y aquellos funcionarios con jerarquía plena

_________  _________ 

Otros aspectos El cliente se mantiene interesado en mantener los honorarios de la firma Indicaciones de limitación inapropiada en el alcance del trabajo Indicaciones de involucramiento en lavado de dinero y otras Actividades criminales R azones para designar la firma R azones para no designar la firma anterior

_________  _________  _________  _________  _________ 

Conclusiones de la investigación efectuada:  ________________________________________________________________________________   ________________________________________________________________________________   ________________________________________________________________________________   ________________________________________________________ 

 

____________________________ Gerente o Encargado de la Firma

Fecha: __________________ 

ANEXO Nº 4 CUESTIONARIO PARA LA ACEPTACIÓN DE UN NUEVO CLIENTE Información General

 Nombre del Cliente Dirección Oficina Principal Fecha de Constitución  Naturaleza de la propiedad Sector comercial en que opera Actividad principal Productos y Servicios clave Posición en la Industria/Sector  Principales competidores Principales Clientes Políticas contables especiales Leyes y regulaciones aplicables Información sobre Principales Accionistas Nombres Cantidad y % de acciones Participa Si/ No

Nombre

Nombre

Puestos Clave en la Administración Cargo y Responsabilidad Otra información

Partes Relacionadas Relación

transacciones

EVALUACIÓN DE LA ACEPTACIÓN DEL CLIENTE Aspectos relacionados con el cliente 1. Detalle el ambiente legal en que opera y los requerimientos especiales que le aplican. 2. ¿Se están experimentado problemas en el tipo de industria en que opera?

Si/ No

Detalles

3. ¿Existen problemas para identificar a los accionistas de la compañía? 4. ¿Ha habido o habrán cambios en la propiedad de la compañía, en la administración clave y/o en la   junta directiva que generen dudas sobre la integridad del cliente? 5. ¿Existen problemas con la integridad o reputación de negocios de los socios o   propietarios, puestos clave de la administración,  partes relacionadas y la junta directiva? 6. ¿Existe persona alguna que ejerza dominio sobre la administración de la compañía y que tenga capacidad de influenciar los asuntos que afecten el riesgo de la auditoría? 7. ¿Cuál es el uso que de los estados financieros hacen los accionistas que no participan activamente en el negocio? 8. ¿Cual es uso que se dará a los estados financieros en general?. 9. ¿Ha habido cambios frecuentes de auditores? Detalle las razones del cambio. 10. Motivos o problemas por los cuales no han nombrado auditores. 11. Litigios o demandas en que el cliente está involucrado o ha estado en el pasado. 12. ¿La firma ha estado involucrada en algún litigio con el cliente o existe amenaza de demanda? 13. ¿Existen indicaciones de que el cliente esté involucrado en el lavado de dinero o en actividades ilícitas? 14. ¿Se sabe de problemas importantes, por medio de reportes negativos de medios de comunicación? 15. Se puede considerar al cliente como un negocio en marcha, a partir de la lectura de los estados financieros. 16. ¿Aplica el cliente políticas de contabilidad especiales, que requieran el uso de estimaciones y juicios complejos? 17. ¿Los informes de auditores anteriores son limpios o con salvedades y además tales informes son emitidos con retraso injustificado?

18. ¿Se cuenta con información contable suficiente? 19. ¿Están apropiadamente documentadas las transacciones con partes relacionadas? 20. 21.

22. 23. 24.

25.

26.

27.

28. 29.

Aspectos relacionados con las Firmas ¿Qué porcentaje de los ingresos de la firma, representaría este posible cliente? ¿Hay indicios de que este cliente paga honorarios de auditoría bajos y problemas en el pago de los mismos? ¿Se prevén restricciones en el tiempo para el desarrollo del trabajo? ¿Existe relación familiar de algún socio de la firma, con personal clave del cliente? ¿Tiene algún socio de la firma, interés financiero directo o indirecto en el posible cliente? ¿Existe conocimiento de algún conflicto de intereses que pueda generarse por el trabajo de auditoría o por otro trabajo especial que requiera? ¿Algún ex socio de la firma es actualmente, director, funcionario o empleado del posible cliente? ¿Tiene la firma el personal con los conocimientos y experiencia necesarios, para atender este nuevo servicio y de manera apropiada? ¿El servicio a prestar requerirá del trabajo de especialistas? ¿La comunicación con los auditores anteriores, indica que se debe rechazar la contratación de este servicio?

Si/ No

Detalles

Conclusión que indique si se debe aceptar el trabajo y detallar cualquier asunto al respecto:  _________________________________________________________________________   _________________________________________________________________________   _________________________________________________________________________   _________________________________________________________________________   ________________________________________________ 

Socio Evaluador: ___________________________

Fecha: ____________ 

NOTA: Esté evaluación debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos que soliciten los servicios.

ANEXO Nº 5 CUESTIONARIO PARA EVALUACIÓN DE CLIENTE CONTINUO Información Si/ No 1. ¿Tenemos información sobre cualquier  cambio en la integridad de los accionistas o del propietario y del personal administrativo clave? 2. ¿Han sucedido cambios significativos en la administración, en la propiedad de la compañía o en la junta directiva? 3. ¿Ha habido cambios en políticas contables y en estimaciones? 4. ¿Qué porcentaje de los ingresos de la firma, representa este cliente? 5. ¿El cliente pagó los honorarios regularmente? 6. ¿No nos hemos involucrado en algún litigio con este cliente? ¿No hay amenaza de demanda? 7. ¿Existe relación familiar de algún socio de la firma o del personal a cargo del trabajo, con  personal clave del cliente? 8. ¿Tiene algún socio de la firma, interés financiero directo o indirecto en el cliente? 9. ¿Existe algún conflicto de intereses? 10. ¿Qué otros servicios se prestan al cliente y como afectan nuestra independencia? 11. ¿Qué otros factores podrían afectar nuestra independencia? 12. ¿El socio y el personal asignado a este cliente, tienen los conocimientos y experiencias necesarias para proporcionarle un servicio apropiado?

Detalles

Conclusión que indique si se debe continuar prestando los servicios al cliente; detallar  cualquier asunto importante al respecto:  _________________________________________________________________________   _______________________________________________________________  Socio Evaluador: ___________________________

Fecha: ____________ 

NOTA: Esté evaluación debe hacerse para cada uno de los clientes nuevos continúo a quienes se prestan los servicios.

ANEXO Nº 7 MODELOS DE CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ANEXO Nº 7 ± 1 AMBIENTE DE CONTROL Y EVALUACIÓN DE RIESGOS DESCRIPCIÓN

REF.

SI

NO

N/A OBSERVACIONES

PT¶s 1. ¿La gerencia cuenta con normas de ética y

conducta muy altas? 2. ¿La empresa cuenta con un código escrito de normas de ética y conducta que es integral y es reconocido periódicamente por todos los empleados? 3. ¿De no existir un código de conducta escrito, la cultura gerencial enfatiza la importancia de la integridad y valores éticos? 4. ¿La gerencia refuerza su norma de ética y conducta? 5. ¿La gerencia maneja adecuadamente las señales de que existen problemas, aun cuando   pudiera ser alto el costo de identificar y resolver el problema? 6. ¿La gerencia ha eliminado o reducido los incentivos y tentaciones que pudieran alentar al  personal a cometer actos deshonestos, ilegales o poco éticos? 7. ¿La gerencia ha ofrecido guía sobre las situaciones y frecuencia con la cual sea apropiada la intervención de controles establecidos? 8. ¿La intervención por parte de la gerencia se documenta y explica adecuadamente? 9. ¿El consejo de administración es independiente de la gerencia? 10. ¿El consejo cuestiona de forma constructiva las decisiones planeadas de la administración? 11. ¿Los consejeros cuentan con conocimientos, experiencia y tiempo suficiente como para servir de forma efectiva? 12. ¿El consejo constantemente recibe la información que necesita para monitorear los objetivos y estrategias de la administración? 13. ¿El comité de auditoría revisa cada año el alcance de las actividades de los auditores internos y externos?

14. ¿El comité de auditoría se reúne en privado con

los directores de finanzas y/o de contabilidad, auditores internos y auditores externos para comentar: La razonabilidad del proceso de informes financieros Sistema de control interno Ajustes de auditoría sin corregir  

 

Comentarios y recomendaciones significativas Desempeño de la administración 15. ¿El consejo toma medidas para asegurar una ³actitud en la cumbre´ adecuada? 16. ¿El consejo o comité toma acciones de acuerdo al resultado de sus hallazgos? 17. ¿La administración se mueve con cautela,   procediendo sólo después de haber analizado detenidamente los riesgos y beneficios  potenciales de aceptar los riesgos de negocio? 18. ¿La administración es generalmente cautelosa o conservadora en asuntos de informes financieros y fiscales? 19. ¿R elativamente hay una baja rotación del   personal clave contable, procesamientos de datos y auditoría interna? 20. ¿No existe ninguna presión para alcanzar metas de presupuesto, de utilidades u otras financieras? 21. ¿La administración considera la función contable y de auditoría interna como medios  para ejercer control sobre las actividades de la entidad? 22. ¿El personal operativo revisa y firma los resultados reportados? 23. ¿Los altos gerentes frecuentemente visitan a las instalaciones de las subsidiarias o a la división? 24. ¿La estructura organizacional de la entidad facilita el flujo de información dirigida a la fuente o desde la fuente, así como a través de todas las actividades de negocio? 25. ¿Las responsabilidades y expectativas de las actividades del negocio de la entidad son comunicadas claramente a los ejecutivos encargados de dichas actividades? 26. ¿Los ejecutivos encargados cuentan con los conocimientos, experiencia y capacitación como para desempeñar sus funciones? 



27. ¿Las personas encargadas de las actividades de

negocios tienen acceso a la alta gerencia operativa? 28. ¿La autoridad y la responsabilidad es delegada solamente al grado necesario para alcanzar los objetivos de la compañía? 29. ¿Existen perfiles de puesto, al menos para el  personal gerencial y de supervisión? 30. ¿Los perfiles de puesto contienen referencias

específicas a las responsabilidades relacionadas con el control? 31. ¿Se proporcionan los recursos adecuados para que el personal desempeñe sus funciones? 32. ¿El personal comprende los objetivos de la entidad y sabe cómo sus acciones individuales interactúan y aportan a dichos objetivos? 33. ¿El personal reconoce cómo y de qué será considerado responsable? 34. ¿La entidad generalmente contrata al personal más calificado para el puesto correspondiente? 35. ¿Las prácticas de contratación y reclutamiento enfatizan los antecedentes educativos, experiencia laboral anterior, logros pasados, así como evidencia de la integridad y conducta ética? 36. ¿Las prácticas de reclutamiento incluyen las entrevistas de empleo formales y detalladas? 37. ¿Los empleados prospectos son informados de la historia, cultura y estilo operativo de la entidad? 38. ¿La entidad proporciona oportunidades de capacitación y los empleados son bien capacitados? 39. ¿Los ascensos y rotación del personal se basan en evaluaciones periódicas del personal? 40. ¿Los métodos de compensación, incluyendo los bonos, están diseñados para motivar al   personal y reforzar el desempeño sobresaliente? 41. ¿La administración no tarda en tomar medidas disciplinarias en caso de violaciones de conducta apropiada? 42. ¿Se toman medidas especiales para asegurar  que el personal nuevo entienda sus tareas? 43. ¿La administración considera adecuadamente las actividades de control tomadas por el   personal que cambia de puesto o sale de la compañía?

44. ¿La administración evalúa cómo los nuevos

sistemas contables y de información impactarán al control interno? 45. ¿La administración reconsidera la propiedad de las actividades de control existentes al desarrollarse o implementarse nuevos sistemas contables y de información? empleados son capacitados 46. ¿Los adecuadamente al cambiarse o remplazarse los

sistemas contables y de información? 7.6 ¿Se actualizan las capacidades contables y de información cuando se aumenta considerablemente el volumen de información? 47. ¿Se incrementan el personal contable y de   procesamiento de datos cuando se aumenta considerablemente el volumen de información? 48. ¿La entidad cuenta con la capacidad de   pronosticar razonablemente los resultados operativos y financieros? 49. ¿La administración se mantiene al tanto de la cultura política, reglamentaria, empresarial y social de áreas en las cuales existen operaciones extranjeras? 50. ¿La entidad elabora presupuestos operativos y  proyecciones de flujo de efectivo? presupuestos operativos y las 51. ¿Los   proyecciones correspondientes se prestan para comparaciones efectivas con los resultados reales? 52. ¿Se revisan y explican las variaciones significativas entre los montos presupuestados o proyectados y los resultados reales? 53. ¿La compañía cuenta con facilidades de resguardo adecuadas para custodiar los registros contables, tales como áreas de almacenamiento a prueba de incendios y archiveros con acceso limitado? 54. ¿La entidad cuenta con un plan adecuado para la retención de registros? 55. ¿La entidad cuenta con controles adecuados   para limitar el acceso a los programas de cómputo y archivos de datos? 56. ¿Existe segregación adecuada de funciones entre los responsables de autorizar las operaciones, registrar las transacciones y mantener la custodia del activo? 57. ¿La gerencia ha considerado adecuadamente los niveles de conocimiento y habilidad necesarios para realizar tareas de informes financieros? 58. ¿Los empleados con tareas de informes

financieros generalmente cuentan con el conocimiento y habilidades necesarias para realizar dichas tareas? 59. ¿La información es proporcionada al nivel de detalle necesario para diferentes niveles de la administración? 60. ¿La información se hace disponible de manera oportuna?

61. ¿La información con importancia contable se

transmite de manera oportuna a través de líneas funcionales? 62. ¿La administración responde adecuadamente a las recomendaciones de los auditores sobre la manera de reforzar los controles internos? 63. ¿Los empleados tienen que ³firmar de aprobados´ para evidenciar el cumplimiento de funciones de control importantes? 64. ¿Los auditores internos son independientes de las actividades que auditan? 65. ¿Los auditores internos cuentan con la capacitación y experiencia adecuada? 66. ¿Los auditores internos documentan la   planeación y realización de su trabajo por  medios tales como los programas de auditoría y otros papeles de trabajo? 67. ¿Los informes de auditoría interna son   presentados a la Junta General de Accionistas y/o al comité de auditoría?

ANEXO Nº 7 ± 2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DESCRIPCIÓN 1. ¿Todos los fondos de caja son fijos? 2. ¿Están los trabajos relacionados con el efectivo separado de modo que proporcionen el control interno máximo posible dentro del mismo departamento? 3. ¿Está rindiendo fianza el personal que maneja o custodia los fondos? 4. ¿Los empleados que manejan efectivo están desligados de funciones tales como tesorería, cobranza o registro contable? 5. Custodia un empleado, independiente del cajero, lo siguiente: a. Facturas.  b. CCF. c. Otros. 6. ¿Cuál es el límite máximo de los pagos efectuados a través del fondo fijo? 7. ¿Se mezclan los ingresos de caja con el fondo de caja chica? 8. ¿Se manejan cartas responsivas por cada

REF. PT¶s

SI

NO

N/A OBSERVACIONES

custodio de fondo? 9. ¿Con que frecuencia se realizan los reembolsos? ¿Indique quien los revisa? 10. ¿Cuándo se reponen los fondos de la caja chica, se revisa el cumplimiento de disposiciones administrativas y fiscales de los comprobantes? 11. ¿Se expiden los cheques para reponer el fondo de caja chica a la orden de la persona que tiene a su cargo la custodia del mismo? 13. ¿Se pagan cheques de particulares con el dinero del fondo? En caso afirmativo, ¿Quién autoriza? 14. R especto a los ingresos, indique lo siguiente: a. ¿Dónde y cómo se reciben los ingresos?  b. ¿Quién registra dichos ingresos? c. ¿Con qué periodicidad se registran? 15. ¿Se depositan y registran diariamente los ingresos recibidos? 16. ¿Alguna persona independiente del cajero y que no tenga acceso a los registros de caja y cuentas por cobrar, efectúa arqueos sorpresivos en forma periódica de los ingresos depositados y registrados? 17. ¿Paga el cajero cheques con el efectivo recibido? 18. ¿Existe la política de girar cheques a nombre de la compañía? 19. ¿En caso de que los ingresos no se identifiquen a que cliente corresponden: a. ¿Se realiza el depósito sin ningún retraso?  b. ¿Se controlan esos ingresos registrándolos en una cuenta  provisional? 24. ¿Se hacen por medio de cheques y transferencias todos los pagos, salvo los de caja chica? 25. ¿Qué medidas se han adoptado para la correcta salvaguarda de los cheques en blanco? 26. ¿Se cancelan los comprobantes para impedir el  pago duplicado? 27. ¿Si se emplea facsímil para firmar los cheques, está la placa de la firma bajo control adecuado? 28. ¿Las personas autorizadas para firmar cheques son independientes a las siguientes funciones?: a. Prepara las conciliaciones bancarias.  b. Actúa como cajero o tiene acceso a los ingresos de caja. c. Prepara o revisa los comprobantes. d. Tiene bajo su custodia la caja chica.

29. ¿Está prohibido expedir cheques a ³al portado´ o ³a la vista´? 30. En lo que se refiere a cheques postfechados: a. ¿Quién autoriza su recepción?  b. ¿Se registran en el momento de recibirse? 31. ¿Se tiene establecido un día específico de pago a proveedores?

ANEXO Nº 7 ± 3 INVERSIONES DESCRIPCIÓN 1. Las transacciones de compra y venta de inversiones en acciones: a. ¿Están autorizadas por el consejo de administración o por el comité de finanzas?  b. ¿Indica la aprobación el precio al que debe realizarse la transacción? c. ¿Se hace una verificación independiente de los precios a los que fueron compradas o vendidas las acciones?  b. ¿Están las acciones registradas a nombre de la compañía o debidamente endosadas a su favor? c. ¿Se obtienen copias certificadas de las actas de accionistas de las compañías en las que se invirtió para verificar la  participación accionaria? d. ¿Se solicita confirmación a las compañías en las que se tiene participación accionaria que indique el porcentaje de participación y número de acciones? 2. ¿Se reconocen mensualmente en registros contables el método de participación? 3. ¿Ocasionalmente y por sorpresa, practican los auditores internos u otros funcionarios independientes una inspección de las acciones, u

REF. PT¶s

SI

NO

N/A OBSERVACIONES

obtienen de los custodios confirmación sobre los mismos? ¿Comparan o cotejan la información obtenida con los registros?

ANEXO Nº 7 ± 5

PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN 1. ¿Existen y se encuentran actualizados los libros de actas de Asamblea General de Accionistas y de Junta Directiva? 2. ¿Quién o quiénes son los responsables de registrar el libro de actas de Asamblea General de Accionistas? 3. ¿Los talonarios, títulos y acciones están  prenumerados y son nominativos de acuerdo con la Ley? 4. ¿A los títulos de las acciones canceladas se les adhieren sus correspondientes talones cancelados? 5. ¿Se tienen certificados de las acciones guardados? 6. ¿Quién está encargado de la custodiada de los certificados de acciones no emitidos y sus talonarios? 7. ¿Emplea la compañía abogados independientes  para el registro y el traspaso de las acciones? En caso negativo: a. ¿Se lleva un registro de accionistas para mostrar las acciones en circulación?   b. ¿Se indica esto solamente en los talones de los certificados? c. ¿Se tiene control de quién está a cargo de la custodia de los certificados no emitidos? 8. ¿Se cancelan eficazmente los certificados

REF. PT¶s

SI

NO

N/A OBSERVACIONES

devueltos? 9. ¿Cuál es el procedimiento seguido por la compañía para asegurarse de que todos los acuerdos de los accionistas son registrados en la contabilidad? 10. ¿El departamento de contabilidad recibe oportunamente la información de los acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afectan las cuentas de capital contable? 11. ¿Se distinguen debidamente en la contabilidad las diferentes clases de acciones emitidas por  la compañía? 12. En el caso de que haya emisión de acciones: a. ¿Cuándo son asignados, se verifica el ingreso?  b. ¿Se controlan debidamente los títulos o certificados de acciones? c. ¿Se recuentan periódicamente y están  prenumerados por la imprenta? d. ¿Está prohibido firmar por anticipado los títulos o certificados de acciones, antes de ser pagadas? 14. En el caso de reducciones del capital social o del canje de acciones preferentes: a. ¿Se controlan adecuadamente los pagos respectivos?  b. ¿Se cancelan las acciones devueltas? c. ¿Se revisan y recuentan antes de  pagarlas? 17. Describa el procedimiento empleado para el  pago de dividendos. 18. ¿Emplea la compañía un agente independiente  para el pago de dividendos? 19. ¿Se cubren los dividendos contra la entrega de los cupones relativos? 20. ¿Se prohíbe enviar por correo los cheques por   pago de dividendos? Si esto no es posible: a. ¿Se tiene un procedimiento seguro para  preparar y enviar por correo los cheques  por dividendos?   b. ¿Se contabilizan los dividendos no reclamados? pagan los dividendos con cheque 21. ¿Se nominativo a favor del accionista y contra la entrega de los cupones relativos? 22. ¿Se crea el pasivo en la contabilidad por los dividendos una vez decretados? 23. ¿Se han registrado en el libro de actas, los acuerdos para el pago de dividendos y la autorización de los resultados de cada ejercicio?

ANEXO Nº 7 ± 6 INGRESOS DESCRIPCIÓN 1. ¿Existen políticas de ventas en cuanto a límites de crédito, condiciones, precios y se encuentran documentadas y autorizadas? 2. De acuerdo a la estructura funcional de la compañía, existe una adecuada segregación de funciones y son independientes los empleados que manejan: a. Las cuentas por cobrar.   b. La facturación. c. La cobranza. d. Los inventarios. e. Los fondos de caja. f. La correspondencia. g. Los registros contables. 3. ¿Se tienen expedientes de crédito y son manejados en el departamento correspondiente, donde se muestre la historia de la cuenta del cliente, datos sobre la investigación de crédito, su límite de crédito y las condiciones de venta? 4. ¿Se consultan los expedientes anteriores para aceptar los pedidos de clientes? 5. ¿Los pedidos son autorizados por algún funcionario ajeno a las funciones de registros contables y cobranza? 6. ¿Qué procedimientos se siguen para revisar y aprobar los pedidos y quién los realiza? 7. ¿Quién revisa que las condiciones y precios de venta hayan sido de acuerdo a las políticas autorizadas?

REF. PT¶s

SI

NO

N/A OBSERVACIONES

8. ¿Es independiente del área de ventas? 9. ¿Qué procedimiento se sigue para verificar que todo pedido aprobado es surtido y facturado oportunamente? 10. ¿Se deja evidencia por escrito de que los clientes hayan recibido la mercancía que se les envía? 11. ¿Es independiente el departamento de facturación del departamento de ventas? 12. ¿Es independiente el departamento de crédito de los departamentos de ventas y de cuentas por  cobrar? 13. ¿R ecibe el departamento de crédito, o un empleado asignado para tal efecto (independiente de aquellos que manejan las ventas, la caja o las cuentas por cobrar ) información relativa a cuentas atrasadas y a los   procedimientos de cobranza sistemáticamente seguidos? 14. ¿Se utilizan referencias externas de crédito   para juzgar la solvencia de pago de los clientes? 15. ¿Se han establecido límites de crédito y son respetados? 16. ¿Están prenumeradas todas las facturas de ventas y se lleva control sobre su existencia? 17. ¿Los auditores internos u otros funcionarios independientes practican periódicamente y por  sorpresa arqueo de los documentos y de las garantías? 18. ¿Se deposita íntegramente la cobranza? 19. ¿Qué procedimientos se tienen para identificar  y registrar los depósitos de los clientes vía transferencia? 20. ¿Después de su preparación original, se verifican todas las facturas de venta en cuanto a precios, sumas, multiplicaciones, rebajas y otras? 21. ¿Se llevan Los auxiliares de cuentas por cobrar  (clientes, deudores diversos) por personas que no manejen los ingresos y egresos, la correspondencia recibida, facturación o créditos? 22. ¿Se elaboran y envían periódicamente estados de cuenta a todos los deudores? Indique con qué frecuencia. 23. ¿Los estados de cuenta enviados a los deudores están sujetos a un control especial por alguien que no los haya confrontado con la cuenta de control? 24. ¿Se deja evidencia de su envío periódico? 25. ¿Se lleva un registro de cuentas y documentos

26. 27.

28. 29. 30.

31. 32. 33. 34.

35. 36. 37. 38. 39.

40. 41. 42. 43. 44.

  por cobrar que integran la reserva de cuentas incobrables? Se sigue gestionando su cobro y hay un control adecuado sobre las recuperaciones? ¿Las diferencias reportadas por los clientes se investigan por una persona distinta a la encargada del auxiliar de cuentas por cobrar o de las cobranzas? ¿Se concilian mensualmente los auxiliares de cuentas por cobrar con los registros contables? ¿Quién revisa y autoriza los ajustes por  diferencias derivadas de las conciliaciones? ¿Se compensan los cargos y los créditos en los auxiliares de cuentas por cobrar, de tal forma que la composición del saldo final y por lo tanto su antigüedad pueda ser determinada fácilmente? ¿Las facturas pendientes de cobro las tiene a su cuidado otra persona diferente al cajero y al encargado del auxiliar de cuentas por cobrar? ¿Se llevan registros detallados de los documentos por cobrar y de las garantías? ¿Se concilian los auxiliares mensualmente con la cuenta de registros contables o mayor? ¿Están los documentos y garantías bien resguardados y bajo la custodia de personas que no tienen relación con su correspondiente contabilización? ¿Se notifica puntualmente a algún funcionario responsable el vencimiento de los documentos? ¿Firman documentos de crédito los empleados  por los préstamos? ¿Los documentos cancelados son aprobados  por algún funcionario autorizado? ¿Los documentos por cobrar están resguardados en lugares apropiados? ¿Existe un registro de los documentos descontados a través de una cuenta del mayor general con objeto de tener un control contable sobre los mismos? ¿Se registra el descuento de documentos a medida que se hacen en la cuenta de documentos descontados? ¿Existe un control apropiado sobre las cuentas incobrables canceladas? ¿Se continúan las gestiones de cobro después de que las cuentas incobrables son canceladas en la contabilidad? ¿Se concilian mensualmente de las otras cuentas por cobrar y los registros auxiliares con las cuentas de mayor? ¿Se controlan o contabilizan en alguna forma las reclamaciones recibidas por concepto de mercancía dañada, faltantes y calidad inferior?

45. ¿Es separado físicamente el desperdicio y controlado? 46. ¿Se asegura el departamento de contabilidad que los ingresos por este concepto son registrados? 47. ¿Son autorizados los anticipos a empleados por  un funcionario autorizado? 48. ¿Son revisados los saldos periódicamente por  un funcionario responsable? 49. ¿Prevé el sistema el registro adecuado y oportuno de ingresos provenientes de rentas, regalías, intereses y otro tipo de ingresos diversos? 50. ¿Existe una base de datos actualizada de los clientes, y es actualizada periódicamente por   personal autorizado para tal efecto? ¿Es asignado un número de identificación para cada cliente, tomando en cuenta entre otros, estudios de solvencia y cobrabilidad?

ANEXO Nº 7 ± 7 EGRESOS DESCRIPCIÓN 1. ¿Para registrar un pasivo en el sistema de cuentas por pagar, que documentación se necesita y quién es el encargado de registrar? 2. ¿Quién se encarga de revisar la documentación anterior, verificando importes, cantidades recibidas, el registro contable, entre otros, antes de ser capturado? 3. ¿Las mercancías adquiridas se controlan en un documento cuando se reciben, verificando la cantidad recibida físicamente? 4. ¿El documento mencionado en el punto anterior  es firmado por la persona que efectuó el conteo? 5. ¿El documento donde se controla la mercancía recibida sirve de base para el registro contable? 6. Las facturas se revisan contra: a. ¿El documento de control de la mercancía recibida?   b. ¿El precio según factura contra precio acordado? (ejemplo, orden de compra, contrato) c. ¿Las aplicaciones de notas de crédito? (por devoluciones o reclamaciones) d. ¿La autorización de compra? (ejemplo, firma en orden de compra ) 7. ¿Se deja evidencia del cumplimiento de los  pasos anteriores?

REF. PT¶s

SI

NO

N/A OBSERVACIONES

8. ¿El departamento de auditoría interna revisa las cuentas por pagar para verificar que no existan errores, registros duplicados o partidas anormales, así como el registro contable? 9. ¿Se tiene la política de conciliar los auxiliares de   proveedores con la cuenta de mayor y con los estados de cuenta enviados por sus acreedores? a. ¿Con que frecuencia?  b. ¿Quiénes son los responsables de revisar y autorizar algún movimiento a corregir? c. ¿Es informado a la dirección? 10. ¿Las devoluciones o reclamaciones sobre compras se controlan en un documento en el momento en que se efectúan? 11. ¿El documento mencionado en el punto anterior está prenumerado? 12. ¿Se valúan los documentos de control de devoluciones y/o reclamaciones con base al  precio o importe pactado antes de proceder a su codificación y contabilización? 13. ¿Se comparan las notas de crédito recibidas de los proveedores contra los documentos de registro de las devoluciones, y en caso de diferencias se obtienen las correcciones respectivas, se codifican y contabilizan? 14. ¿Las personas que preparan los documentos de registro de las devoluciones o reclamaciones es diferente de quien revisa las facturas para  pago? 15. ¿Existe un seguimiento para obtener de los   proveedores las notas de crédito respectivas   por las devoluciones o reclamaciones  presentadas? 16. ¿Otra persona revisa los motivos por los cuales no se han recibido las notas de crédito respectivas, en un período razonable? 17. ¿Los cheques se preparan una vez que la documentación ha sido revisada y autorizada  para pago? 18. La persona que revisa las facturas para pago es diferente a quien: a. ¿Autoriza las compras?  b. ¿Prepara los documentos de registro de la mercancía recibida? c. ¿Codifica, suma y contabiliza los documentos de registro de la mercancía recibida? 19. ¿La persona que prepara los documentos de registro de la mercancía recibida es diferente de quien autoriza la compra? 20. ¿La documentación se cancela con algún sello

fechador de pagado? 21. ¿Los cheques una vez firmados se envían o se entregan directamente a los beneficiarios? 22. ¿Cuáles son los procedimientos vigentes que tiene la compañía para asegurarse que los pasivos se   pagan oportunamente o antes, para obtener   beneficios por pronto pago? 23. ¿Los documentos son cancelados para evitar su doble pago? 24. ¿Se lleva un control adecuado del registro del impuesto al valor agregado? 25. ¿Los anticipos a proveedores se registran como cuentas por cobrar? 26. ¿Se tienen políticas por escrito para la contratación de nuevos financiamientos? 27. ¿Son autorizados por la administración o por  algún funcionario designado por ellos? 28. ¿Se tiene un expediente debidamente salvaguardado que indique: a. ¿La fuente que otorga el financiamiento?   b. ¿El destino que se le dará? c. ¿Los funcionarios autorizados para tramitarlo? d. ¿El importe máximo a solicitar? e. ¿Las garantías? f. ¿Fechas de vencimientos, tasa de interés, entre otros? 29. ¿Los intereses devengados se registran cada mes? 30. ¿Los controles establecidos garantizan que los   pagos de la deuda así como los intereses son hechos oportunamente y contabilizados correctamente? 31. ¿Los documentos pagados se cancelan y son conservados en un expediente? 32. ¿Los registros contables se concilian con los reportes periódicos de los bancos? 33. ¿Se cancelan las obligaciones y cupones de intereses ya pagados? 34. ¿Los pagarés cubiertos son debidamente cancelados y conservados? 35. ¿Existen controles que aseguren que la compañía cumple con los requisitos establecidos en los contratos de crédito? 36. ¿Por los financiamientos contraídos y modificaciones posteriores se informa oportunamente al departamento de contabilidad  para su registro? 37. ¿Quién concilia los saldos cada mes? 38. ¿Por los financiamientos adquiridos se garantizaron con activo de la compañía?

39. ¿De quién es el activo dado en garantía? 40. ¿Indique cuáles son los controles existentes   para verificar que se está cumpliendo con las restricciones de las deudas? 41. ¿Se controlan en expedientes por separado los  papeles de trabajo y conciliaciones que sirven de base para el cálculo de los impuestos? 42. ¿Se mantienen registros completos de solicitudes, avisos, autorizaciones, documentos comprobatorios para la acumulación y deducción de ingresos y gastos que ameritan algún tratamiento especial? 43. ¿Las partidas temporales que tienen un efecto fiscal de acumulación o de deducción se controlan en cuentas de orden o en papeles de trabajo? 44. ¿Se controla el pago de los impuestos en algún calendario fiscal o documento similar? 45. ¿Las declaraciones de impuestos están basadas en las cifras que muestran los libros y registros de contabilidad? 46. ¿Se conservan los papeles de trabajo utilizados   para la elaboración de las declaraciones respectivas? 47. ¿Se pagan dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales todos los impuestos? 48. ¿Existe comprobación formal de que los saldos en contabilidad de los impuestos por pagar  coinciden con las declaraciones de impuestos correspondientes? 49. ¿Se mantiene un registro completo de la identificación fiscal de sus proveedores y clientes? 50. ¿Se conserva una copia de todos los documentos que amparan los ingresos, en un orden consecutivo y/o secuencial comprobable? 51. ¿Se tienen respaldos actualizados de toda la información en las instalaciones o área de cómputo, así como el historial y soporte de los cambios y actualizaciones efectuados? 52. ¿Se tiene limitado el acceso a información contenida en las bases de datos del sistema? 53. ¿Existe un responsable del resguardo de actualizaciones, modificaciones o cambios a dichas bases? 54. En caso de existir terminales ¿se requiere de "password" para permitir su acceso a la operación del software? 55. ¿Se verifica que los vencimientos de cuentas  por pagar se revisen anticipadamente, evitando

el cobro de intereses moratorios de manera innecesaria? 56. ¿De qué manera se asegura que los   proveedores que se tienen en la base de datos, surtan productos con la calidad requerida y con las mejores condiciones de compra? 57. ¿Se comprueba que la totalidad de las transacciones del período hayan sido  procesadas y estén registradas? 58. Por los gastos: a. ¿Se elabora presupuesto detallado por  tipo de gasto?  b. Las desviaciones entre los gastos reales y los presupuestados ¿Son investigadas de manera oportuna? c. ¿Se elaboran reportes de las desviaciones y son dirigidos a un funcionario responsable? d. ¿Existe un calendario de pagos mediante el que se controlen los egresos?  b. ¿Los pagos son autorizados por un funcionario de adecuado nivel? 59. ¿Los contratos, acuerdos, convenios, obligaciones, etc., están autorizados por  funcionarios competentes? 60. Se revisa la documentación y comprobantes en cuanto a: a. ¿Operaciones aritméticas?  b. ¿Productos, descripción, cantidad, precio y condición de pago? c. ¿Aprovechamiento de los descuentos? d. ¿Pedido u orden de compra? e. ¿Cancelación con sello de pago? f. ¿Estén a nombre de la compañía y que contengan requisitos fiscales? 61. ¿Se deja evidencia en las pólizas de la distribución y clasificación contable de los gastos? 62. ¿Se verifica periódicamente que las  provisiones de pasivo estén correspondidas con los gastos efectuados? 63. ¿Se verifica que todos los cargos a la cuenta de gastos financieros sean de origen eminentemente financiero, revisando su  procedencia, documentación soporte y cálculos aritméticos? 64. ¿Se utiliza la cuenta de pérdida en cambios   para registrar precisamente las pérdidas derivadas de diferencias cambiarias? 65. A efectos de cierre mensual o del ejercicio ¿Se actualizan los pasivos en moneda extranjera

 para reconocer la pérdida o utilidad cambiaria? 66. ¿Se registran en la cuenta de otros gastos únicamente gastos de operación ajenos al giro de actividades en la entidad? 67. ¿Existe uniformidad y consistencia en los criterios de contabilización de estos gastos? 68. ¿Se tienen registrados pasivos por obligaciones laborales? 69. ¿Tienen registrados pasivos por impuestos diferidos? 70. ¿Qué documentación se requiere para registrar  contablemente una obligación o pasivo de importancia, acumulado o causado que no se ha pagado? 71. ¿Quién es el responsable de verificar que los importes por las obligaciones acumuladas sean los correctos y así como su adecuada aplicación contable? 72. ¿Con qué frecuencia son revisados?

ANEXO Nº 8 DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V. MODELO DE COMPOSICIÓN DE LOS PRÉSTAMOS BANCARIOS (EXPRESADO EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA) DETALLE

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

GARANTÍAS

Créditos Crecientes

(Activos Corrientes)

Créditos Decrecientes

(Activos Corrientes)

Sobregiros Bancarios1

(Activos Corrientes)

Créditos Hipotecarios

(Escrituras de Inmuebles)

Líneas de Crédito R otativos

(Activos Corrientes)

TOTAL

1

 P ara la obtención de éste tipo de financiamiento las instituciones financieras regularmente solicitan, como requisito para el otorgamiento, las solvencias de pago de otros préstamo bancarios obtenidos.

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. MATRIZ DE ANALISIS FINANCIERO CON EL USO DE RATIOS2 Nº 1

Ratios

Fórmula

Circulante

Activo Circulante

Resultados Medición del Riesgo Variación Interpretación del Ratio Año 2010 Año 2009 Bajo Medio Alto

Pasivo Circulante

Determina que a medida los   pasivos están cubiertos por los activos, se espera que se conviertan en efectivo. Muestra la relación que existe entre los activos circulantes de más rápida convertibilidad en efectivo y los pasivos circulantes

2

Prueba Ácida o R ápida

Activo Circulante ± Inventario Pasivo Circulante

3

Capital Neto de Trabajo

Activo Circulante - Pasivo Circulante

4

Edad Promedio de Inventario

5 R otación de Inventario

360 R otación de Inventario

Muestra cuantas veces en el año es renovado el inventario.

Costo de Ventas Inventario

6

Días de Ventas

Cuentas por Cobrar Ventas al Crédito Diaria

7

R otación de

Ventas Activos Fijos

Activos Fijos

Muestra el "colchón" de seguridad que mantiene la compañía para operar  Establece el tiempo de duración del inventario antes de ser  liquidado. Es decir, el tiempo que transcurre para que una compra se extinga.

Indica el plazo promedio que requiere la compañía para cobrar  las ventas a crédito. Mide la rotación de los activos fijos que utiliza la compañía para la generación de los ingresos.

PASAN«

Nº 2

Ratios

Fórmula

«VIENEN ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA Resultados Variación

Interpretación del Ratio

Medición del Riesgo

 La evaluación del desempeño financiero de la compañía, es a criterio del auditor a cargo del trabajo en el proceso de planeación, de acuerdo con la NIA 315.

Año 2010 Año 2009 8

R azón de Endeudamiento

Deuda Total Activos Totales

9

Periodo Promedio de Pago

Cuentas por Pagar  (Compras / 360)

Nº 10

11

12

Ratios

Fórmula

Margen de Utilidad sobre Ventas

Utilidad Neta Ventas

Margen de Utilidad Bruta R endimiento sobre los Activos Totales

Utilidad Bruta Ventas Utilidad Neta Activos Totales

Bajo

Medio

Alto

Muestra el porcentaje de los fondos que han sido provistos por los acreedores.

Indica la serie de tiempo, en el cual la compañía realiza el desembolso a los proveedores.

RENDIMIENTO Resultados Año 2010 Año 2009

Variación

Interpretación del Ratio Muestra la utilidad neta por cada dólar invertido por la compañía.

Muestra el porcentaje de la utilidad  bruta que se ha obtenido después de haber cubierto el costo de ventas.

Proporciona una idea del rendimiento global sobre la inversión ganada por la compañía.

Mide la tasa de rendimiento sobre la inversión de los accionistas comunes

Medición del Riesgo Bajo Medio Alto

Año 2010 Año 2009 8

R azón de Endeudamiento

Deuda Total Activos Totales

9

Periodo Promedio de Pago

Cuentas por Pagar  (Compras / 360)

Nº 10

11

12

13

Ratios

Fórmula

Margen de Utilidad sobre Ventas

Utilidad Neta Ventas

Margen de Utilidad Bruta

Bajo

Medio

Indica la serie de tiempo, en el cual la compañía realiza el desembolso a los proveedores.

RENDIMIENTO Resultados Año 2010 Año 2009

Variación

Medición del Riesgo Bajo Medio Alto

Interpretación del Ratio Muestra la utilidad neta por cada dólar invertido por la compañía.

Muestra el porcentaje de la utilidad  bruta que se ha obtenido después de haber cubierto el costo de ventas.

Utilidad Bruta Ventas

Proporciona una idea del rendimiento global sobre la inversión ganada por la compañía.

R endimiento sobre los Activos Totales

Utilidad Neta Activos Totales

R endimiento sobre el Capital Contable Común

Utilidad Neta Capital Contable Común

Mide la tasa de rendimiento sobre la inversión de los accionistas comunes de la compañía.

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V.

MATRIZ DE CONTROL DIARIO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO3 AUDITORES  S   o  c  i    o D i   r   e   c   t    o r 

Preliminar  Final Día Mes Año Acumulado

TOTAL

TOTAL

 S   o  c  i    o  C   o  o r   d  i   n  a   d   o  s 

 G  e  r   e  n  t    e   d   e  A  u  d  i    t    o r  i    a 

 S   e  n i    o r 

ÁREAS

 J    u n i    o r 

P  r   e   s   u  p  u  e   s   t    o A  c   u m  u l    a   d   o

E  f    e   c   t   i    v  o

Alto

Muestra el porcentaje de los fondos que han sido provistos por los acreedores.

 C   u  e  n  t    a   s   p  o r   C   o  b  r   a  r 

 C  i   r   c   u l    a  r  i   z  a   c  i    ó  n

I   n  v  e  n  t    a  r  i    o  s 

I   n  v  e  n  t    a  r  i    o  s  F  í    s  i    c   o  s 

P  r   o  p i    e   d   a   d  P  l    a  n  t    a   y E   q  u i    p  o

 C   a  r   g  o  s  D i   f    e  r  i    d   o  s 

 O  t   r   o  s  A  c   t   i    v  o  s 

 C   u  e  n  t    a   s   p  o r  P   a   g  a  r 

P   a   s  i    v  o  s  A  c   u m  u l    a   d   o  s 

I   m  p  u  e   s   t    o  s   o  b  r   e  l    a  R

 e  n  t    a 

P   a  r   t    e   s  R

 e  l    a   c  i    o n  a   d   a   s 

 O  t   r   o  s  P   a   s  i    v  o  s 

P   a   t   r  i   m  o n i    o

B  e  n  e  f   i    c  i    o  s   a  E  m  p l    e   a   d   o  s 

 C   u  e  n  t    a   s   d   e  R  e   s   u l    t    a   d   o  s 

D i    s   c   u  s  i    o n  e   s   c   o n F   u n  c  i    o n  a  r  i    o  s 

I   n f    o r  m  e   s 

 C   a  r   t    a   s   a  l    a   G  e  r   e  n  c  i    a 

A r   c  h  i    v  o P   e  r  m  a  n  e  n  t    e 

M i    s   c   e  l    á  n  e   o  s   y  O  t   r   o  s 

P  l    a  n  e   a   c  i    ó  n

 S   u  p  e  r   v i    s  i    ó  n

 V i    a   j    e   s 

A  s   a  m  b  l    e   a   s   G  e  n  e  r   a  l    e   s 

MATRIZ DE CONTROL DIARIO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO3 AUDITORES  S   o  c  i    o D i   r   e   c   t    o r 

 S   o  c  i    o  C   o  o r   d  i   n  a   d   o  s 

 G  e  r   e  n  t    e   d   e  A  u  d  i    t    o r  i    a 

 S   e  n i    o r 

ÁREAS

 J    u n i    o r 

P  r   e   s   u  p  u  e   s   t    o A  c   u m  u l    a   d   o

E  f    e   c   t   i    v  o

 C   u  e  n  t    a   s   p  o r   C   o  b  r   a  r 

 C  i   r   c   u l    a  r  i   z  a   c  i    ó  n

I   n  v  e  n  t    a  r  i    o  s 

I   n  v  e  n  t    a  r  i    o  s  F  í    s  i    c   o  s 

P  r   o  p i    e   d   a   d  P  l    a  n  t    a   y E   q  u i    p  o

 C   a  r   g  o  s  D i   f    e  r  i    d   o  s 

 O  t   r   o  s  A  c   t   i    v  o  s 

 C   u  e  n  t    a   s   p  o r  P   a   g  a  r 

P   a   s  i    v  o  s  A  c   u m  u l    a   d   o  s 

I   m  p  u  e   s   t    o  s   o  b  r   e  l    a  R

 e  n  t    a 

P   a  r   t    e   s  R

 e  l    a   c  i    o n  a   d   a   s 

 O  t   r   o  s  P   a   s  i    v  o  s 

P   a   t   r  i   m  o n i    o

B  e  n  e  f   i    c  i    o  s   a  E  m  p l    e   a   d   o  s 

 C   u  e  n  t    a   s   d   e  R  e   s   u l    t    a   d   o  s 

D i    s   c   u  s  i    o n  e   s   c   o n F   u n  c  i    o n  a  r  i    o  s 

I   n f    o r  m  e   s 

 C   a  r   t    a   s   a  l    a   G  e  r   e  n  c  i    a 

A r   c  h  i    v  o P   e  r  m  a  n  e  n  t    e 

M i    s   c   e  l    á  n  e   o  s   y  O  t   r   o  s 

P  l    a  n  e   a   c  i    ó  n

 S   u  p  e  r   v i    s  i    ó  n

 V i    a   j    e   s 

Preliminar  Final Día Mes Año Acumulado

TOTAL

TOTAL

TOTAL

SUB TOTALES TOTAL GENERAL

3

 E  s necesario distribuir el presupuesto de acuerdo con las áreas de los estados financieros. Además, cotejar con las horas reales y explicar diferencias.

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. MATRIZ DE DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD PLANEADA POR COMPONENTE DE ESTADOS FINANCIEROS. Componente de los Estados Financieros Efectivo y Equivalentes Inversiones Inventarios Cuentas por Cobrar Propiedad, Planta y Equipo Préstamos Bancarios Cuentas por Pagar Préstamos a Largo Plazo Capital Social Ingresos Netos Otros Ingresos Costo de Venta Gastos de Venta Gastos de Administración Activo Total Pasivo Total Capital Social (Mínimo y Variable)

Porcentaje de Porcentaje Valor en Libros Representación del Error por Rubro Tolerable 2,340.00 3.00% 17.59% 21,000.00 5.00% 17.59% 48,400.00 28.00% 17.59% 18,000.00 50.00% 17.59% 76,000.00 15.00% 17.59% 29,000.00 50.00% 17.59% 23,490.00 2.00% 17.59% 13,250.00 4.00% 17.59% 100,000.00 44.00% 17.59% 300,000.00 100.00% 17.59% 6,000.00 42.00% 17.59% 200,000.00 62.50% 17.59% 40,000.00 12.50% 17.59% 15,000.00 12.50% 17.59% CÁLCULOS MATEMÁTICOS 165,740.00 17.59% 65,740.00 6.98% 100,000.00 10.61%

Monto de Cobertura 1,928.39 17,306.10 39,886.44 14,833.80 62,631.60 23,898.90 19,358.11 10,919.33 82,410.00 247,230.00 4,944.60 164,820.00 32,964.00 12,361.50

Porcentaje de Cobertura 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41%

Error Tolerable 411.61 3,693.90 8,513.56 3,166.20 13,368.40 5,101.10 4,131.89 2,330.68 17,590.00 52,770.00 1,055.40 35,180.00 7,036.00 2,638.50

A  s   a  m  b  l    e   a   s   G  e  n  e  r   a  l    e   s 

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. MATRIZ DE DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD PLANEADA POR COMPONENTE DE ESTADOS FINANCIEROS. Componente de los Estados Financieros Efectivo y Equivalentes Inversiones Inventarios Cuentas por Cobrar Propiedad, Planta y Equipo Préstamos Bancarios Cuentas por Pagar Préstamos a Largo Plazo Capital Social Ingresos Netos Otros Ingresos Costo de Venta Gastos de Venta Gastos de Administración Activo Total Pasivo Total Capital Social (Mínimo y Variable) Utilidades (Acumuladas y del Ejercicio) Ingresos Totales (Corrientes y Extraordinarios) Costos y Gastos Totales

Porcentaje de Porcentaje Valor en Libros Representación del Error por Rubro Tolerable 2,340.00 3.00% 17.59% 21,000.00 5.00% 17.59% 48,400.00 28.00% 17.59% 18,000.00 50.00% 17.59% 76,000.00 15.00% 17.59% 29,000.00 50.00% 17.59% 23,490.00 2.00% 17.59% 13,250.00 4.00% 17.59% 100,000.00 44.00% 17.59% 300,000.00 100.00% 17.59% 6,000.00 42.00% 17.59% 200,000.00 62.50% 17.59% 40,000.00 12.50% 17.59% 15,000.00 12.50% 17.59% CÁLCULOS MATEMÁTICOS 165,740.00 17.59% 65,740.00 6.98% 100,000.00 10.61% 50,000.00 5.31% 306,000.00 32.47% 255,000.00 27.06% 942,480.00

Porcentaje de Error Tolerable Porcentaje de Materialidad

Monto de Cobertura

Porcentaje de Cobertura

1,928.39 17,306.10 39,886.44 14,833.80 62,631.60 23,898.90 19,358.11 10,919.33 82,410.00 247,230.00 4,944.60 164,820.00 32,964.00 12,361.50

82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41% 82.41%

Error Tolerable 411.61 3,693.90 8,513.56 3,166.20 13,368.40 5,101.10 4,131.89 2,330.68 17,590.00 52,770.00 1,055.40 35,180.00 7,036.00 2,638.50

17.59% 82.41%

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. MATRIZ DE ESTIMACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA4

(VALORES EXPRESADOS EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA) Componentes de los Estados Financieros

Saldos

Factores de Riesgo

Estimación de Riesgos (Medición Cuantitativa) Inherente

Efectivo - Ingresos

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Falta de conciliación de las cuentas bancarías. Falta de arqueo de fondos. Falta de documentación. Deficiencias al remesar. Altos índices de morosidad. Periodos de cobranza prolongados.

ALTO

ALTO

Control

ALTO

ALTO

ALTO

ALTO

Falta de control físico.

Cuentas por Pagar

Falta de control en los pagos. Periodos de pago cortos.

MEDIO

ALTO

BAJO

Procedimientos de Auditoria en Áreas de Riesgo

Combinado

Inadecuados sistema de inventarios. MEDIO

Clases de Pruebas

ALTO

MEDIO

Efectuar   pruebas sustantivas (detalle o analítica) Efectuar   pruebas sustantivas (detalle o analítica) Efectuar   pruebas sustantivas (detalle o analítica)

Evaluación de documentos de soporte, confirmaciones con terceros.

Verificación y análisis de cuentas incobrables, y validar la estimación de las mismas. Examinar en base a muestra la entrada y salida de mercadería, y cotejar con las   partidas contables diarias. R ealizar toma física de inventario.

Efectuar  R ealizar un análisis con  pruebas respecto a la exigibilidad de sustantivas los pagos.

Alcance (Expresado en Porcentajes) Inherente

Control

Combinado

70%

90%

80%

80%

85%

83%

50%

75%

63%

60%

10%

35%

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. MATRIZ DE ESTIMACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORIA4

(VALORES EXPRESADOS EN DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA) Componentes de los Estados Financieros

Saldos

Estimación de Riesgos (Medición Cuantitativa)

Factores de Riesgo

Inherente Efectivo - Ingresos

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Falta de conciliación de las cuentas bancarías. Falta de arqueo de fondos. Falta de documentación. Deficiencias al remesar.

Control

ALTO

Altos índices de morosidad. Periodos de cobranza prolongados.

Efectuar   pruebas sustantivas (detalle o analítica) Efectuar   pruebas sustantivas (detalle o analítica)

ALTO

ALTO

ALTO

Inadecuados sistema de inventarios.

Cuentas por Pagar

4

Falta de control en los pagos. Periodos de pago cortos.

ALTO

MEDIO

BAJO

Evaluación de documentos de soporte, confirmaciones con terceros.

Verificación y análisis de cuentas incobrables, y validar la estimación de las mismas. Examinar en base a muestra la entrada y salida de mercadería, y cotejar con las   partidas contables diarias. R ealizar toma física de inventario.

ALTO

Efectuar   pruebas sustantivas (detalle o analítica)

MEDIO

Efectuar  R ealizar un análisis con  pruebas respecto a la exigibilidad de sustantivas los pagos. (detalle o analítica)

Falta de control físico. MEDIO

Procedimientos de Auditoria en Áreas de Riesgo

Combinado

ALTO

ALTO

Clases de Pruebas

Alcance (Expresado en Porcentajes) Inherente

Control

Combinado

70%

90%

80%

80%

85%

83%

50%

75%

63%

60%

10%

35%

 E l auditor encargado del trabajo deberá elaborar la Matriz de  E valuación de Riesgos de Auditoria para cada uno de los componentes que conforman los estados financieros,  E l alcance de su muestra deberá ser medido según su juicio profesional considerando parámetros de medición determinados en la Matriz de Análisis Financiero con el Uso de Ratios (Anexo Nº 5).

ANEXO Nº 12 DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V. MATRIZ DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTOS LEGALES APLICABLES A LA FECHA DE PLANEACIÓN Nº

DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

MESES 1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

LEY NO QUE ARTÍCULO CUMPLIÓ CUMPLIÓ 12 REGULA

Obligaciones Formales con el CNR y SOM (Mercantiles) Solicitud de R enovación de Matricula de Comercio Presentación Estados Financieros en el R egistro Comercio Actualización del Libro de Estados Financieros Actualización del Libro de R egistro de Accionistas Actualización del Libro Actas de Junta General Actualización del Libro de Actas de Junta Directiva Actualización del Libro de Aumentos y Disminución de Capital Poderes Especiales Inscritos en R egistro y DGII Credencial Vigente de Junta Directiva Inscrita en R egistro de Comercio Legalización del Sistema Contabilidad por CPC Legalización del Libro Diario Mayor (foliado y autorizado por CPC)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Presentación de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE H ACIENDA (FISCALES)

14 Presentación y Pago Declaración ISR  Año Anterior (Anual ) 15 Presentación y Pago Declaraciones de IVA (Mensual ) 16 Presentación y Pago Declaraciones de Pago a Cuenta de ISR R etenido (Mensual)

LISR 

ANEXO Nº 12 DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V. MATRIZ DE EVALUACION DE CUMPLIMIENTOS LEGALES APLICABLES A LA FECHA DE PLANEACIÓN Nº

DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

MESES 1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

LEY NO QUE ARTÍCULO CUMPLIÓ CUMPLIÓ 12 REGULA

Obligaciones Formales con el CNR y SOM (Mercantiles) Solicitud de R enovación de Matricula de Comercio Presentación Estados Financieros en el R egistro Comercio Actualización del Libro de Estados Financieros Actualización del Libro de R egistro de Accionistas Actualización del Libro Actas de Junta General Actualización del Libro de Actas de Junta Directiva Actualización del Libro de Aumentos y Disminución de Capital Poderes Especiales Inscritos en R egistro y DGII Credencial Vigente de Junta Directiva Inscrita en R egistro de Comercio Legalización del Sistema Contabilidad por CPC Legalización del Libro Diario Mayor (foliado y autorizado por CPC)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Presentación de Estados Financieros a la Superintendencia Obligaciones Mercantiles OBLIGACIONES FORMALES CON EL MINISTERIO DE H ACIENDA (FISCALES)

14 15 16 17 18 19 20 21

Presentación y Pago Declaración ISR  Año Anterior (Anual ) Presentación y Pago Declaraciones de IVA (Mensual ) Presentación y Pago Declaraciones de Pago a Cuenta de ISR R etenido (Mensual) Presentación de Informe Anual R etenciones F-910 (Anual) Presentación de Informe Anual de R etenciones de ISR  F-915 (Anual) Presentación de Informe Mensual de R etenciones del 1% de IVA F-930 (Mensual) Actualización de Dirección para R ecibir Notificaciones F-211 (Anual ) Nombramiento Auditor Fiscal (Junta General Accionistas ) F-445 (Anual) Pasan«

Nº

DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

22 23 24 25 26 27 28 29

...Vienen Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual) Emisión Documentación Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario ) Autorización para Número Correlativo de Documentación Fiscal Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado Acta de Inventario Físico Año Anterior y R esumen de Inventario en Libro de EF Método de Valuación de Inventarios con Forme a la Base Fiscal Obligación de Entregar Constancia de R etención a Empleados por Servicios

30 Permanentes OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP 31 R ecepción de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual ) 32 Liquidación o Pago de Cotización Planilla de ISSS (Mensual ) 33 R ecepción y Pago Planilla de AFP (Mensual ) OBLIGACIONES MUNICIPALES 34 Presentar Declaración Anual Jurada 35 Presentación y Pago Mensual de Impuestos Municipales 36 Permisos Municipales para Instalación de Establecimientos OBLIGACIONES LABORALES

LISR 

MESES 1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

LEY NO QUE ARTÍCULO CUMPLIÓ CUMPLIÓ 12 REGULA

Nº

22 23 24 25 26 27 28 29

DESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

...Vienen Informa a DGII del Nombramiento Auditor Fiscal (Anual) Emisión Documentación Legal Autorizada por DGII (cuando sea necesario ) Autorización para Número Correlativo de Documentación Fiscal Libro de Compras Legalizado, Actualizado y Firmado Libro de Ventas a Contribuyentes Legalizado, Actualizado y Firmado Libro de Ventas a Consumidores Finales Legalizado, Actualizado y Firmado Acta de Inventario Físico Año Anterior y R esumen de Inventario en Libro de EF Método de Valuación de Inventarios con Forme a la Base Fiscal Obligación de Entregar Constancia de R etención a Empleados por Servicios

30 Permanentes OBLIGACIONES FORMALES CON ISSS Y AFP 31 R ecepción de Planillas con o sin Cambio al ISSS (Mensual ) 32 Liquidación o Pago de Cotización Planilla de ISSS (Mensual ) 33 R ecepción y Pago Planilla de AFP (Mensual ) OBLIGACIONES MUNICIPALES 34 Presentar Declaración Anual Jurada 35 Presentación y Pago Mensual de Impuestos Municipales 36 Permisos Municipales para Instalación de Establecimientos OBLIGACIONES LABORALES 37 Aprobación del R eglamento Interno de Trabajo 38 Suscripción de Contratos de Trabajo 39 Cotización y Pago de INSAFO R P (más de 10 empleados)

MESES 1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

LEY NO QUE ARTÍCULO CUMPLIÓ CUMPLIÓ 12 REGULA

ANEXO Nº 10 DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V. MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS5 VARIABLES RELACIONADAS Variables Obligaciones

Actividades

Impacto en los Estados Financieros

Internos Externos Bajo

Pasivos Contratados

X

R esponsabilidades del Producto

X

R esponsabilidad Social

Estrategia

Marco Legal

X X

Obligaciones Legales

X

Adquisiciones

X

Estrategia y Plan de Negocios

X

Asignación de Valor para el Accionista

X

Cumplimientos

X

Optimización Fiscal

X

Impuestos

X

X

X

RIESGO Medio

Alto

ANEXO Nº 10 DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S. A. DE C. V. MATRIZ GENERAL DE IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS5 VARIABLES RELACIONADAS Variables Obligaciones

Impacto en los Estados Financieros

Internos Externos

Actividades

Bajo

Pasivos Contratados

X

R esponsabilidades del Producto

X

R esponsabilidad Social

Estrategia

Marco Legal

Mercadeo

Obligaciones Legales

X

Adquisiciones

X

Estrategia y Plan de Negocios

X

Asignación de Valor para el Accionista

X

Cumplimientos

X

Optimización Fiscal

X

Impuestos

X

Cambios en Variables Macroeconómicas

Impacto en el Mercado Local

X

X X

X

Investigación

Sistemas de Información

X

X

Seguridad

Gobierno Corporativo

X

X

Impacto en el Mercado Externo

Recurso Humano

X

X

Actividades de los Competidores

Clientes

Alto

X

Cambios en Volúmenes

Prestigio

RIESGO Medio

X

Fidelidad de los Clientes

X

Agregar Valor

X

Dependencia

X

Cambios en el equipo

X

R ecursos y perfiles

X

Integridad y Fiabilidad del Personal

X

Motivación y Salud

X

Capacitaciones

X

Proyecciones e Inversiones

X

Planificación

X

Estructura Organizativa

X

Comunicación

X

Informes Técnicos

X

Confidencialidad

X

Integridad

X

Disponibilidad Valuación de Inversión Seguridad Valuación de la Moneda Sistema Contable

X X X X X

X

X

X X

PASAN« 5

 Recomendamos adecuar acomodar las variables y actividades en función del tamaño y naturaleza de la compañía a auditar.

Mercadotecnia

Finanzas

Estados Financieros

Entorno Administrativo

Entorno Económico

«VIENEN Publicidad X Cartera X Atracción X Innovación y Uso de Tecnología X Facturación X Gestión de Ingresos y Cobros X Flujos de Efectivo X Acceso a Fondos R ecuperación y Pagos X Tipo de Interés Cambios de Divisa Fiabilidad de la Información Contable X Control de Créditos X Fraudes y Errores Contables X Estimaciones Contables X Efectivo y Equivalentes X Cuentas por Cobrar X Inventarios X Propiedades, Planta y Equipo X Inversiones en Acciones X Préstamos Bancarios X Préstamos No Bancarios Proveedores X Beneficios a Empleados X Capital Accionario X Control Interno X Supervisión y Gestión X Fraudes Internos X Presupuestos y Dirección X Entorno Económico y Operativo R iesgo de Negocios Metas X

X

X X X X

X X

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS DE COMESTIBLES, S. A. DE C. V.

MEMORANDO DE PLANEACIÓN REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

I. TERMINOS DE REFERENCIA. A. Responsabilidad de los Informes.

Fuimos contratados por la Junta General de Accionistas para efectuar la auditoría de estados financieros de DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. por el ejercicio que terminará al 31 de diciembre de 2010 .

Presentamos a

continuación un detalle de los objetivos más relevantes a que se persiguen en nuestro examen: 

R ealizar un examen para emitir opinión sobre razonabilidad de los estados

financieros al 31 de diciembre de 2010 , de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, incluyendo pruebas selectivas y demás procedimientos de auditoría consideras necesarios durante la ejecución del examen. 

Emitir informe de control interno, el cual deberá contener, entre otros aspectos, nuestras recomendaciones para mejorar los procedimientos de control interno contable.



Dar fe pública de la razonabilidad de las cifras de los estados financieros firmándolos para propósitos legales.

B. Expectativas del Cliente. De acuerdo a conversaciones sostenidas con el  Lic. Alejandro Simán Cuellar , gerente general de la compañía, manifestó que durante nuestro examen requiere que nuestros esfuerzos sean orientados a las áreas de inventario, proveedores, cuentas por  cobrar y gastos ventas - administrativos.

II. NEGOCIOS DEL CLIENTE Y RIESGOS INHERENTES. A. Antecedentes.

DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES constituida el 01 de septiembre de 2008 como sociedad de anónima de capital variable para un plazo indefinido, con un capital

social de US$ 12,000.00, en la actualidad la compañía cuenta con un capital social es de US$ 100,000.00, representado y dividido en mil acciones comunes y nominativas con valor 

nominal de US$ 100.00 cada una. Detalle de composición y aumentos de capital social:

AÑO

CONCEPTO

VALOR 

2008

Capital Inicial

US$ 12,000.00

2009

Aumento por  E misión de Acciones

US$ 55,000.00

2009

Aumento por  E misión de Acciones

US$ 33,000.00

TOTAL

US$ 100,000.00

Capital Social Mínimo

US$ 12,000.00

Capital Social Variable

US$ 88,000.00

TOTAL

US$ 100,000.00

B. Operaciones. DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. se dedica a la compra-venta y distribución productos alimenticios y abarrotes de la canasta básica. Los principales clientes de la compañía son los siguientes: 

O peradora del Sur, S.A. de C.V.



Callejas, S.A .de C.V.



 DISZASA, S.A. D E  C.V.

Un buen porcentaje de los clientes garantizan sus saldos con pagarés. La compañía cuenta con un departamento de Crédito y Cobro que se mantienen en comunicación constante con los clientes para agilizar la recuperación de los créditos concedidos; valiéndose de ello para afirmar que no existen problemas de recuperación de saldos; sin embargo al 30 de junio de 2009 , la compañía posee una provisión para cuentas de dudosa recuperación de US$ 500,000.00

PRINCIPALES PROVEEDORES NOMBRE

UBICACIÓN

Callejas, S.A. de C.V.

San Miguel 

O  peradora del Sur, S.A. de C.V.

San Salvador 

 L ACT OSA, S.A. D E  C.V.

San Salvador 

PRINCIPALES COMPETIDORES NOMBRE  D E  T O DO 

UBICACIÓN

, S.A. de C.V.

San Miguel 

  Distribuidora Más por Menos, S.A. de C.V.

San Salvador 

 DI  P  ROC O , S.A. D E  C.V.

San Salvador 

Para el presente año DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. con el objetivo de incrementar sus ingresos, ha iniciado la distribución los   productos para los cuales se cuenta con la exclusividad del proveedor, ya que nos ofrece calidad, las nuevas líneas de productos son las siguientes:

NOMBRE

PAIS DE IMPORTACIÓN

 Leche Descremada

Honduras

Granos Básicos

Nicaragua

Vinos

Honduras

Durante el presente año la compañía cancelo la distribución de productos de la línea  M  ELE  R, la cual fue trasladada a una de sus afiliadas, sin embargo esta situación no tiene

incidencia en sus los resultados, ya que únicamente representaba el 5% del total de las ventas, y el lanzamiento y exclusividad de las nuevas líneas de productos compensa la

abstención de distribuir productos de M  ELE  R. Los productos que distribuye la compañía son de aceptación en el mercado nacional,   permitiendo que sus volúmenes de ventas incrementen cada año pese a la competencia y crisis económica actual, convirtiendo la situación económica y tendencia del negocio favorable para el presente año. Consideramos que un punto importante para nuestro riesgo inherente (de auditoría es que el 30% de las ventas está representado por productos adquiridos a su afiliada Comercio de  E  spaña, S.A. de C.V. Del 100% de los inventarios al mes de junio de 2010 , el 60% está representado por    granos básicos, por el tipo de producto que distribuye no se presenta obsolescencia en los

inventarios, ya que se cuenta con una política con el proveedor, que si existiere obsolescencia la mercadería será devuelta. Se aplica una política de practicar inventarios físicos mensualmente.

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. (VALORES EN DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA) Al 30 de Junio 2010

Al 30 de Junio 2009

% Variación

Efectivo y Equivalentes

2,340.00

25,000.00

(9.68)

Inversiones

21,000.00

6,000.00

0.71

Inventarios

48,400.00

30,100.00

0.38

Cuentas por Cobrar

18,000.00

0.00

Propiedad, Planta y Equipo

76,000.00

50,000.00

0.34

Préstamos Bancarios

29,000.00

35,000.00

(0.21)

Cuentas por Pagar

23,490.00

45,850.00

(0.95)

Préstamos a Largo Plazo

13,250.00

18,250.00

(0.38)

100,000.00

12,000.00

0.88

Capital Social

1.00

DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. (VALORES EN DÓLARES DE ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA) Al 30 junio 2010

Al 30 de junio junio 2009 % Variación Variación

Ingresos Netos

300,000.00

Otros Ingresos

6,000.00

0.00

1.00

200,000.00

100,000.00

0.50

Gastos de Venta

40,000.00

60,000.00

(0.50)

Gastos de Administración

15,000.00

25,000.00

(0.67)

Costo de Venta

200,000.00

0.33

En base la evaluación de las cifras de los estados financieros obtenidas por medio de los ratios (Ver Matriz de Análisis Financiero con el Uso de R atios atios en el anexo Nº 11), consideramos que el riesgo inherente para esta compañía es M  E  DI O.

III. SISTEMA DE INFORMACION. El sistema de información es generado con equipo de última tecnología, con el cual se genera la mayor parte de información financiera. Los principales reportes que se emiten son: 

 E  stados Financieros Básicos.



 Balance General y  E  stado de Resultados Consolidado.



 Balance de Comprobación.



 Libro Diario y Mayor.



 Balance de Antigüedad de Saldos de Cuenta por Cobrar y por  P agar. agar.



 E  stado de Cuentas por Cliente.



 Reporte de Deuda por  P roveedor. roveedor.



 Reporte de Inventarios por  L roductos.  Línea de  P roductos.

IV. AMBIENTE DE CONTROL. El ambiente de DISTR IBUIDO IBUIDOR A DE PR ODUC ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. permite que el   gobierno corporativo ejerza un control directo sobre las principales operaciones a través del uso de manuales de procedimientos definidos. Solicitaremos al Departamento de Auditoría Interna la programación de trabajo para el año 2010 y sus  papeles de trabajo para apoyarnos en algunas de las áreas críticas determinadas por ellos. Como muestra de ello observamos que en el área de ventas, inventarios, cuentas por  cobrar y por pagar , algunas debilidades que incrementan el riesgo de control de nuestra

auditoria. Detallamos las siguientes debilidades: 

 Inadecuada segregación de funciones para asignar créditos.



 Ingresos no remesados en forma íntegra y oportuna.



  Falta de expediente de cada uno de los clientes, generando descontrol en las cuentas por cobrar y falta de fiabilidad en el saldo de éstas en el balance  general.

Podemos concluir, con base a los factores antes descritos a cerca del control interno, que

nuestro

riesgo

de

control

sobre

DISTR IBUIDOR A

DE

PR ODUCTOS

COMESTIBLES, S.A. DE C.V. es M  E  DI O.

V. POLITICAS CONTABLES. Las principales políticas contables adoptadas por la administración de DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. son las siguientes:

A. Inventarios. Se valúan al costo promedio o valor de mercado el que sea menor, adoptando como método de control las primeras entradas primeras salidas (PEPS).

B. Propiedad, Planta y Equipo ± Depreciación. Son valuados al costo de adquisición. La depreciación se calcula por el método de línea recta sobre la vida útil estimada de los activos. Los desembolsos significativos por  adiciones y mejoras se capitalizan y se deprecian sobre el resto de la vida útil, en caso de no ser significativos son llevados al gasto. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta se incluyen en los resultados, así como los gastos por reparaciones y mantenimiento que no extienden la vida útil de los activos.

C. Indemnizaciones. Calculada y estimada de acuerdo al tiempo de servicio del empleado, basado en las disposiciones del Código de Trabajo vigente. La compañía tiene la política de pagar 

anualmente el valor de las indemnizaciones a su personal, pero pueden ser pagadas en caso de despido.

D. Registro de Transacciones en Moneda Extranjera. Las operaciones con moneda extranjera se registran al tipo de cambio vigente a la fecha de la transacción y los saldos se ajustan al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre; las ganancias o pérdidas por cambio entre la tasa utilizada a la fecha de la transacción y la fecha de cierre se incluyen en los resultados del ejercicio.

VI. ENFOQUE DE AUDITORIA. A. Componentes. Partiendo de nuestras observaciones, indagaciones y revisiones aplicadas al ambiente de control y transacciones en el sistema de información de DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. determinamos que los principales componentes de los estados financieros son los siguientes: 



 E  fectivo y sus  E quivalentes.

Ventas y Cuentas por Cobrar.



 Inventario,  P roveedores y Costo de Ventas.



 Activo Fijo y Depreciación.



Gastos Financieros,  P réstamos Bancarios y No Bancarios.

B. Enfoque. Tomando como base los riesgos de auditoría determinados (Ver Matriz de

Estimación de R iesgos de Auditoría en el anexo Nº 14) y el volumen de operaciones de la

compañía, el enfoque de nuestras pruebas será sustantivo, combinado con pruebas analíticas y procedimientos, con el objetivo de asegurarnos de la adecuada aplicación de los

controles establecidos en los manuales por la administración y la razonabilidad de las cifras en los estados financieros (Ver Matriz de Planeación del Trabajo de Auditoria en el anexo  Nº 15).

C. Materialidad. Basados en la situación financiera de la compañía al 30 de junio del 2010 , la tendencia de   sus resultados, y sus activos totales hemos determinado una materialidad de planificación

de US$ 776,697.77   y un error tolerable (Ver Matriz de Determinación de la Materialidad Planeada por Componentes de Estados Financieros en el anexo Nº 16).

VII. SECCION ADMINISTRATIVA. A. Personal Encargado. De acuerdo al giro principal de la compañía y su volumen de operaciones de para la auditoria del presente año hemos asignado al siguiente personal:

NOMBRE   Angélica María Quintanilla Silvia Mariela  León Andrade

CARGO Socio Director  Socio Coordinador 

O  scar René Morales

Gerente de Auditoría

 

Senior 

Dina Marcela Menjívar

Carlos Alberto Menjívar

Junior 

B. Presupuesto de Tiempo: 1,700 Horas. Para determinar la hora hombre a invertir en cada componente de los estados financieros ver Matriz de Control Diario de Tiempo y Presupuesto en el anexo Nº 13.

C. Honorarios. Cumpliendo con la planeación de nuestro trabajo, propusimos a través de la O ferta de Servicios a DISTR IBUIDOR A DE PR ODUCTOS COMESTIBLES, S.A. DE C.V. y se

aprobaron los honorarios profesionales a nombre de C O NTADO R E S   PÚ  B L IC OS &  AS OCIADOS, S.A. D E  C.V. por US$ XX (Ver modelo de Oferta de Servicios en el anexo Nº

1).

D. Cronograma de Visitas (Ver anexo Nº 8). ACTIVIDAD

FECHA APROXIMADA

Planificación

Julio 2009

R evisión Preliminar

Agosto 2009 ± Enero 2010

R evisión Final

Febrero 2010

Presentamos una descripción de cada una de las etapas en los siguientes párrafos:

PLANIFICACIÓN. En esta fase se comprende la compañía y su entorno; las características de la gerencia operacional; el sistema de contabilidad e información y control interno; los cumplimientos legales con los entes reguladores; identificación-evaluación del riesgo y la medición del mismo, definición y naturaleza de los procedimientos de auditoría; elaboración del memorándum de planeación del trabajo; preparación de informes de hallazgos relevantes que afecten las cifras de los estados financieros y de control interno; y

el envió de los mismos a la Junta General de Accionistas, para determinar si están claramente definidos los objetivos del control interno en cuanto a que:

1. Las operaciones se realicen conforme las autorizaciones generales o específicas del Gobierno Corporativo .

2. Las operaciones se registren de forma oportuna. 3. El acceso a los activos sólo esté permitido conforme las autorizaciones generales o específicas del Gobierno Corporativo .

Como resultado de esta visita se elaboró el presente memorándum de planeación; la selección de los procedimientos de auditoría, oportunidad y alcance. En esta visita efectuaremos una revisión general de cumplimiento legal.

REVISIÓN PRELIMINAR. Basados en la visita preliminar determinamos que es necesario efectuar pruebas sobre los aspectos claves del control interno y pruebas sustantivas para la revisión de las cifras al final del 2010. Presentamos a continuación algunos de los procedimientos que se aplicaremos esta visita:

1. Análisis e interpretación de estados financieros. 2. Obtener confirmaciones de terceros referentes a los saldos de bancos y la revisión de las conciliaciones de cada una de las cuentas bancarias.

3. R ealizaremos examen detallado de los principales proveedores y clientes de la compañía a la fecha de nuestra visita y confirmaremos con terceros.

4. R ealizaremos procedimientos analíticos relacionados con el control de las existencias.

5. Programaremos con la administración de la compañía las observaciones de la toma de los inventarios físicos.

6. Comprobaremos la valuación de los activos componentes de la Propiedad, Planta y Equipo, el cálculo, contabilización de la depreciación acumulada y la inspección física de estos activos.

7. R evisaremos la razonabilidad de las obligaciones relacionadas con las cuentas  por pagar, haciendo un énfasis especial en los préstamos bancarios.

8. Obtendremos confirmación independiente de las principales cuentas por pagar y las cotejaremos con las conciliaciones de saldos de la compañía.

9. Examinaremos la documentación que respalda las operaciones que registran egresos, haciendo énfasis en los costos salariales y beneficios a empleados, y los costos por venta de mercadería.

REVISIÓN FINAL. El fechar de esta visita depende de la fecha en la que la compañía lleve a cabo el cierre contable para el año 2010. Estimamos que culminaremos nuestro examen en el mes de febrero de 2010. Actualizaremos los procedimientos y pruebas que han sido descritos con anterioridad para darle razonabilidad a las cifras de los estados financieros al final del año 2010. Algunos de los procedimientos adicionales que aplicaremos son los siguientes: 1. Verificar la valuación de los inventarios finales.

2 .  Revisión

del cálculo del Impuesto sobre la Renta.

3 .  Revisión

de la composición y estructura del patrimonio.

4 .

Verificar que los estados financieros se encuentren elaborados con base a las  Normas Internacionales de Contabilidad (NIC¶s).

E. Funcionarios Frecuentemente Contactados. FUNCIONARIOS CONTACTADOS FRECUENTEMENTE  Lic. Nelson Javier Simán Cuellar   P residente  Lic. Miguel Armando Matis Hill

Vicepresidente

 Lic. Alejandro Simán Cuellar

Gerente General 

 Lic. O  scar René Menjívar

Jefe de Compras

 Licda. Ana  Lorena Sandoval

Auditor Interno

 Lic. Manual Antonio Merino

Contador General 

 Lic. Miguel Armando Handal

Gestor de Cobros

 Licda. Xenia  E   stela Rodríguez  Lic. Rinha  E  smeralda De la O

Aprobación yOtorgamiento Créditos Jefe de Sucursal 

Elaboro: (Gerente de Auditoria) _______________ Fecha: __________________  R eviso: (Supervisor)  ________________________ Fecha: __________________ 

Autorizo: (Socio Director) ____________________ Fecha:__________________ 

VIII. PAPELES DE TRABAJO. FASE DE EJECUCIÓN Los papeles de trabajo es la documentación verídica que contienen los datos e información obtenida por el auditor en su examen en la fase de ejecución, el detalle de las  pruebas aplicadas y los resultados obtenidos de ésta aplicación es la evidencia de auditoría.

En el anexo Nº 17 se encuentran los Programas de Auditoria para Verificación de Cumplimientos Legales y en el anexo Nº 18 los Programas de Auditoria de Estados Financieros, los cuales permiten desarrollar el trabajo del auditor.

A. Clasificación y Organización de los Papeles de Trabajo. Los papeles de trabajo son propiedad del auditor durante y después del desarrollo del exa me n

 ARCHIVO  PERMANENTE 

 ARCHIVO CORRIENTE 

 ARCHIVO  ADMINISTRATIVO

aud itor  ía. De  berán ser custodiados, controlados, clasificados y archivados de tal forma que se garantice la salvaguarda, orden y accesibilidad a la información que contienen.

ARCHIVO PERMANENTE. Contiene información que permite mantener un conocimiento ³permanente´ y actualizado de las actividades o hechos de la compañía auditada relacionada con el tipo de servicio ofertado. La información tiene vigencia por más de un periodo (Ver modelo de Índice de Archivos Permanente en el anexo Nº 19 ± 1).

ARCHIVO ADMINISTRATIVO

Contiene información relacionada con la administración del trabajo de la auditoría, cuyo uso y vigencia para está limitado solo al período o ejercicio del examen de auditoría (Ver modelo de Índice de Archivo Administrativo en el anexo Nº 19 ± 2).

ARCHIVO CORRIENTE. Contiene la información que soporta el resultado del trabajo (la opinión) del auditor  independiente sobre la información financiera examinada. La evidencia y extensión de los   procedimientos de auditoría contenidos tanto en pruebas de cumplimiento como sustantivas. Estas reflejan el cuidado y diligencia que ejercitó el auditor en la conducción de su examen. Algunos de los documentos incluidos son: Cédulas (sumaria, sumaria, detalle, analíticas, hallazgo, narrativas, de marcas, entre otras); cuestionarios de control interno y programas de auditoría (Ver modelo de Índice de Archivo Corriente en el anexo  Nº 19 ± 3).

PRUEBAS SUSTANTIVAS. Se dividen en dos amplias categorías que directamente prueban en forma sustantivas los equilibrios de los componentes de los estados financieros:   pruebas de detalle y  procedimientos analíticos. Estas son 4 categorías generales de las pruebas de detalle: 

Inspección de documentos;



Inspección de bienes;



Confirmaciones con terceros;



R ealización de operaciones computacionales y reconciliaciones.

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.

Consisten en evaluaciones de información financiera con el propósito de estudiar las   posibles relaciones entre las cifras financieras y no financieras. Además, cubren la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra información relevante ó que se desvía significativamente de las cantidades pronosticadas.

MUESTREO DE AUDITORIA. Consiste en aplicar procedimientos a menos del 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de transacción de manera que todas las unidades de muestreo tengan una oportunidad de selección, que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de ciertas características del saldo, así como llegar a una conclusión en relación con las características. En el muestreo de auditoría pueden usarse cualquiera de los siguientes enfoques estadístico y no estadístico .

B. MUESTREO DE AUDITORIA Nivel de Confianza en el Muestreo de Auditoria. Se define como la probabilidad de que la muestra no difiera del verdadero total, ésta se indica en porcentajes comúnmente usuales de 90% a 95%. Ejemplo: Valor de la población  

Nivel de confianza

100% 95%

Significa que existe 90% de probabilidad entre el total (100%) de que los resultados de la muestra representen las condiciones verdaderas de la población, frente a 10% de  posibilidades de que no la representen.

Tasa de Error Esperada (TEE), Tasa de Error Real (TER) y Precisión. Definiremos como Tasa de Error Esperada (TEE) al   porcentaje de error que el  auditor considera que encontrará como resultado de la aplicación de una prueba ; siendo la Tasa de Error  R eal (TER ) el  porcentaje de error que el auditor realmente encontró como

resultado de aplicación de la muestra ; y definiéremos la Precisión como el máximo nivel de tolerancia que el auditor aceptará del resultado que se obtenga, en relación con el que se espera. A continuación presentamos un ejemplo aplicando la Precisión, tomando de base el

ejemplo anterior:

Ejemplo: El auditor afirma que la tasa de error presupuestada en el total es de 10% con una  precisión de + - 3%. Significa que la tasa de error mínima es del 7% y máxima de 13%. Aplicando esta técnica al examen del auditor, determinaría una precisión de US$ 2,500.00 (por ejemplo), lo cual significaría que la variación máxima que va a tolerar de

desvío del valor que se obtenga de la aplicación de una prueba en relación con el valor que tiene realmente el total es de US$ 2,500.00, tomando como decisión que si es mayor de este valor la cifra se considera importante.

Muestreo por Intervalos

Esta técnica permite seleccionar los elementos del total que formarán parte de la muestra, con un intervalo común entre cada uno de ellos.

Fórmula:

I= N/n

Donde: n= Número de elementos por seleccionar. Tamaño de la muestra I = Intervalo  N = Total del número de elementos.

Ejemplo: Seleccionamos 500 elementos de un total de 50,000.   N= 50,000

n= 500

I= 50,000/ 500 = 100

Elegimos un número aleatorio entre 1 y 500, ejemplo 50 (podemos utilizar el número del elemento donde encontramos la primer irregularidad. De tal manera que cada 500 elementos se debe seleccionar para examen a partir de ese número (50; 550; 1,050; 1,550; 2,550 y así sucesivamente mientras no trascienda del total).

C. Principales Formulas para Determinar el Tamaño de la Muestra. Cuando el total de los elementos es infinito o desconocido se debe utilizar la fórmula siguiente: 2

Z *N*(p)(q) n=

n= Tamaño de la muestra.  N= Población.

e2 (N-1) + Z2 (p)(q)