I.
PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO I.1 Descripción de la realidad problemática problemática La Superin Superinten tenden dencia cia Nacion Nacional al de Aduan Aduanas as y de Admin Administr istraci ación ón Tribu Tributari tariaa (SUNA (SUNAT T), es un organi organismo smo técnico técnico especia especializa lizado, do, adscrito adscrito al Ministe Ministerio rio de conom!a y "inanzas, cuyo principal rol es recaudar los ingresos #ue $acen posible el e#uilibrio %inanciero, sosteniendo la labor social #ue cumple el stado a %a&or de los sectores m's necesitados del pa!s sta recaudación permite %inanciar la construcción y meora de la in%raestructura nacional, y el pago oportuno de las remuneraciones del sector p*blico +or tal moti&o toda empresa #ue genere una acti&idad económica est' obligada a cumpli cumplirr con los re#ui re#uisito sitoss
tributar tributarios ios,, esto impli implica ca primeram primeramente ente #ue #ue de
manera %ormal esté inscrita en el U-, emita comprobante de pago y de manera sustancial declare ala SUNAT y pague sus impuestos de acuerdo al régimen al #ue est' e.puesta (NUS, égimen especial, égimen general) La %inalidad de esta e.igencia realizada por la Administración Tributaria, es el asegurar una adecuada y &eraz relación entre el resultado obtenido al %inal de un eercicio económico y los mo&imientos realizados durante el mismo -omo -omo mencio mencionam namos os anterio anteriormen rmente te una de la obliga obligacio ciones nes tribut tributari arias as de las empresas son los comprobantes de pago, estamos $ablando de la boleta de &enta la cual ser' emitida por el cliente ante una operación con consumidores %inales, y en tal caso caso para para susten sustentar tar su crédi crédito to %iscal %iscal emiti emitir' r' una %act %actura/ ura/ esto estoss
son
documentos #ue acreditan la trans%erencia de bienes o la prestación de ser&icios y respaldan la propiedad de un bien/ también sir&en para certi%icar el origen l!cito de los bienes Si al cliente se le realiza una anulación, descuento o de&olución, la empresa emitir' por este concepto una nota de crédito/ y en el caso de incumplimiento de cont contra rato to por por eem eempl plo o se emit emitir ir'' una una nota nota de débi débito to como como docu docume ment nto o
sustentatorio por dic$a penalidad, para recuperar costos y gastos incurridos en la empresa posterior a la emisión de la %actura y boleta de &enta +ara la emisión de estos comprobantes de pago e.isten dos %ormas0 La de %ormato %!sico ó impreso #ue se realizan a tra&és de las imprentas autorizadas y la %orma electrónica, a tra&és del Sistema de misión lectrónica de la SUNAT SUNAT $a implementado dos sistemas de emisión electrónica0 La primera est' dirigida principalmente a la micro y pe#ue1a empresa, #ue es de acceso gratuito, y consiste en la emisión del comprobante de pago desde el Sistema de 2peraciones en L!nea (S2L) del portal de la SUNAT La segunda modalidad, #ue es obligatoria para las empresas #ue SUNAT $a designado para #ue usen el S del contribuyente y #ue comprende a las empresas #ue tienen de un mediano 3 alto &olumen de emisión, deben seguir un proceso de $omologación SUNAT $a &enido desarrollando una plata%orma a tra&és del cual las empresas empiezan a %acturar electrónicamente, #uiere decir #ue ya no &an a emitir un comprobante %!sico si no #ue los clientes recibir'n un comprobante electrónico #ue se le puede en&iar al correo electrónico o puede estar disponible en una p'gina 4eb para su respecti&a consulta -on este sistema la SUNAT pretende por una parte reducir costos a las empresas al ya no emitir comprobantes %!sicos y por otro lado un meor control de todo lo #ue $acen las empresas SUNAT $a &enido designando la implementación del S a un grupo de empresas desde el 5678, pero las %ec$as programadas se $an ido ampliando por#ue la adopción de la %acturación electrónica $a sido complea, debido a las adecuaciones en los sistemas in%orm'ticos y a los procedimientos del negocio asociados a la gestión de comprobantes de pago #ue $an debido realizar las empresas
n caso de #ue las empresas designadas por la SUNAT como emisores electrónicos incumplan, correr'n el riesgo de #ue los comprobantes de pago en %ormato %!sico o pre impreso #ue emitan luego no sean &'lidos Los comprobantes en %ormato %!sico #ue se emitan posteriormente a la %ec$a l!mite no tendr'n &alidez tributaria, e.cepto en a#uellos casos en los #ue la empresa esté imposibilitada de emitir comprobantes electrónicos por causas no imputables a ella 9e no presentarse esta e.cepción, la empresa estar!a cometiendo una in%racción tributaria y estar!a sueta a una sanción y multa Ante este escenario algunas de estas compa1!as optar'n por desarrollar e implementar la solución internamente +or el contrario otro grupo de empresas optar'n por contratar a empresas pro&eedoras del ser&icio de %acturación electrónica y pre%erir'n concentrarse en adecuar sus procesos internos al nue&o sistema de emisión
Mediante la %acturación electrónica las empresas, sin importar el tama1o, tendr'n la oportunidad de estar en una red de negocios, en donde todas podr'n intercambiar documentos comerciales de manera electrónica La %actura electrónica $a sido dise1ada y planteada con el %in de realizar de una %orma m's sencilla los di%erentes procesos de intercambio en donde no importe el lugar donde se encuentre ni la distancia pudiendo esto lle&arlo a cabo de %orma inmediata y r'pida, si e.iste un &erdadero compromiso por parte de todos los directi&os y colaboradores de la empresa estos obeti&os se pueden alcanzar en el corto plazo Una &ez #ue las empresas empiecen a operar con esta tecnolog!a, se &er'n incenti&adas a digitalizar otros documentos, logrando e%iciencia y a$orro en otras 'reas de la empresa
. Descripción del pro!ecto
n el conte.to de la problem'tica #ue sea descrito anteriormente en el cual se presenta el problema de #ue las empresas tienen la necesidad de poder integrar su sistema a los ser&icios de SUNAT seg*n la nue&a normati&a de %acturación electrónica, por tal moti&o los in&estigadores en es te proyecto de in&estigación se $an propuesto a desarrollar un sistema de so%t4are a modo de un aplicati&o #ue le &a a permitir a la empresa articularse con esta normati&idad de SUNAT
l
sistema
permitir'
generar
y
%irmar
digitalmente
comprobantes
electrónicos, as! como su presentación electrónica a SUNAT seg*n la normati&a establecida llo les permitir' lograr mayor e%iciencia en sus procesos log!sticos y contables, a$orrar costos de almacenamiento, minimizar el riesgo de %acturas erradas y ayudar en la protección del medio ambiente, y como &alor agregado, tener acceso a meores productos %inancieros, a tra&és del %actoring electrónico La aplicación del sistema seria a empresas cuyo &olumen de %acturación anual supere las 7,:66 unidades impositi&as tributarias y #ue emitan m's de 5,666 comprobantes de pago por mes considerando las especi%icaciones #ue establecer' la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)
." #orm$lación de la pre%$nta de In&esti%ación
;-ómo satis%acer la necesidad de las empresas de contar con un ser&icio #ue permita a su sistema de %acturación integrarse al mismo para emitir comprobantes electrónicos seg*n la normati&idad establecida por SUNAT<
.' (ipótesis l desarrollo de un sistema #ue permita generar y %irmar digitalmente documentos electrónicos de tipo comprobante, as! como su presentación electrónica
a SUNAT seg*n la normati&idad establecida por esta entidad
permite satis%acer la necesidad de las empresas
de contar con un sistema
#ue permita a su sistema de %acturación integrarse al mismo para emitir comprobantes electrónicos seg*n la normati&idad establecida por SUNAT
.). Ob*eti&os .).1 Ob*eti&o %eneral
9esarrollar
un sistema
#ue
permita
generar
y
%irmar digitalmente
documentos electrónicos de tipo comprobante, as! como su presentación electrónica a SUNAT seg*n la normati&idad establecida por esta entidad
.).. Ob*eti&os espec+,icos 9esarrollar un sistema para generar documentos electrónicos de tipo
comprobante seg*n la normati&idad establecida por SUNAT 9esarrollar un sistema para %irmar digitalmente documentos electrónicos
de tipo comprobante seg*n la normati&idad establecida por SUNAT 9esarrollar un sistema para presentar electrónicamente a SUNAT
documentos electrónicos de tipo comprobante seg*n la normati&idad establecida por esta entidad
.-. $sti,icación e importancia
l desarrollo de este sistema permitir' a las empresas satis%acer la necesidad de %acturar electrónicamente, y
emitir comprobantes electrónicos seg*n la
normati&idad establecida por SUNAT A la &ez las empresas tendr'n la oportunidad de %ormar parte de una amplia red de negocios e intercambiar documentos comerciales por esta &!a llo les permitir' lograr mayor e%iciencia en sus procesos log!sticos y contables, a$orrar costos, minimizar riesgos y tener mayor control y seguridad sobre sus documentos
./. Alcances ! Limitaciones l
estudio
estar'
circunscrito
a
las
empresas
+=-2
(+rincipales
-ontribuyentes) de la región Lambaye#ue cuyo &olumen de %acturación anual supere las 7,:66 unidades impositi&as tributarias y #ue emitan m's de 5,666 comprobantes de pago por mes y #ue $ayan sido designadas por el ente la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)
II.
MA0O TEO0IO II.1
Antecedentes de otras in&esti%aciones
-$ong engi%o, / Saa&edra >ela,A/
Salazar >ega,S(567?)ealizaron
la
in&estigación0 Costo beneficio del uso de la factura electrónica en los Principales contribuyentes de la Región San Martín¨
UNI2E0SIDAD NAIONAL DE
SAN MA0T3N 4TA0APOTO. La presente tesis nos muestra el gran &ac!o, el desconocimiento #ue e.iste en las empresas y organizaciones generando incertidumbre en lo #ue respecta a costos de emisión y gestión para poder implementar el sistema de %acturación electrónica n relación con el actual proyecto nos permite analizar de manera general las e.periencias en otros pa!ses al utilizar el ser&icio de %acturación electrónica como -$ile, stados Unidos @uatemala, spa1a, Mé.ico/ minimizando costos y $aciendo
m's competiti&a a sus empresas en el mercado globalizado SUNAT en +er* implemento el ser&icio de %acturación electrónica para empresas +=-2 pero no se puede dinamizar ni agilizar dic$a norma por el desconocimiento de costos #ue tienen las empresas, no logran con&encer a las empresas adoptar dic$o ser&icio de %acturación electrónica -uellar , @arcia uan, @ue&ara +edro, >entoncilla -, (5675), ealizaron la
in&estigación0 Plan de negocio de una empresa de servicio de facturación electrónica en el Perú, en la scuela de Administración de Negocios para
@raduados de la Uni&ersidad SAN La presente tesis propone un plan de negocio para la creación de una empresa #ue brinde ser&icio de %acturación electrónica en el +er* seg*n la normati&a establecida por SUNAT, dic$o plan conlle&a a una serie de procesos como la e&aluación para la implantación de dic$a empresa, un an'lisis de mercado actual as! como el dise1o del modelo de negocio seg*n las necesidades de los clientes/ -on la creación de la empresa e.c$ange los autores pretenden ser una empresa l!der en el intercambio de in%ormación brindando el ser&icio de %acturación electrónica en toda la región B El servicio será ofrecido en dos esquemas, determinados a partir del estudio de mercado realizado: Full Outsourcing, que se basa en el Cloud Computing, donde el emisor electrónico envía la información directamente a los servidores de eExcange ! posteriormente se declarará acia "#$%&, esto permite que el cliente no instale ning'n soft(are ! )ix Outsourcing donde el cliente requiere tener instalado un componente de integración en su red pues este se encargará de realizar la firma electrónica de sus comprobantes de pago para luego enviarlos a eExcange por medio de "ervicios *eb donde posteriormente se declarará acia "#$%& C La relación con el actual proyecto es #ue dic$a tesis, est' basada en normati&as, y est'ndares aplicables y aceptados por SUNAT para la creación del ser&icio de %acturación electrónica, as! como también nos da a conocer la %alta de comunicación #ue tiene SUNAT $acia las empresas ,la necesidad #ue tiene las empresas +rico para implementación del ser&icio de %acturación electrónica
5$6mán 0odas7 M7L8 Mendieta Naran*o77# 9:1;. 0eali6aron la in&esti%ación< Propuesta para la implementación del proceso de facturación electrónica, caso empresa IM!P"#S$ S%#%
Uni&ersidad Polit=cnica Salesiana 4
sede $enca. Ec$ador. La presente tesis propone con la implementación del sistema de %acturación electrónica en las empresas #ue los clientes y el S= tengan un meor control sobre el intercambio de in%ormación brindando mayor seguridad y con%iabilidad Seg*n los tesistas, el Ser&icio de entas =nternas implementara este ser&icio con la %inalidad de agilizar y a$orrar tiempo analizando los conceptos re#uisitos, procesos, bene%icios, &entaas y des&entaas #ue implica la implementación de %acturación electrónica La relación con el actual proyecto es #ue dic$a tesis a llegado a determinar los procedimientos, metodolog!a y control #ue implica la implementación del sistema de %acturación electrónica A la &ez para la emisión de documentos electrónicos las empresas deber'n ad#uirir la %irma electrónica en entidades certi%icadoras brindando con%ianza y seguridad
".. >ase Teórica La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), de acuerdo a su Ley de creación ND 5?E5F, Ley @eneral aprobada por 9ecreto Legislati&o NG H67 y la Ley 5FE7I de "ortalecimiento de la SUNAT, es un organismo, cuyo principal rol es recaudar los ingresos #ue $acen posible el e#uilibrio %inanciero, sosteniendo la labor social #ue cumple el stado a %a&or de los sectores m's necesitados del pa!s s as! #ue todas las compras de bienes y ser&icios #ue consten registradas en la contabilidad del estado, deben estar respaldadas por los correspondientes comprobantes de pago y documentos de importación de ser el caso, emitidos por los &endedores o pro&eedores/ debiendo constar en los arc$i&os del contribuyente en %orma cronológica, secuencial y numérica
As! mismo, todos los gastos y, en general, los ingresos y egresos relacionados con las acti&idades comerciales #ue se desarrollen, deben estar respaldados por los respecti&os comprobantes de depósito, órdenes de pago y dem's documentos necesarios La %inalidad de esta e.igencia realizada por la Administración Tributaria, es el asegurar una adecuada y &eraz relación entre el resultado obtenido al %inal de un eercicio económico y los mo&imientos realizados durante el mismo +artiendo de esta premisa -on%orme lo establece el art!culo 7 del eglamento de -omprobantes de +ago, aprobado por la esolución de Superintendencia NG 66:3FFJSUNAT y normas modi%icatorias, podemos decir #ue los comprobantes de pago son documentos #ue acreditan la trans%erencia de bienes o la prestación de ser&icios y respaldan la propiedad de un bien/ también sir&en para certi%icar el origen l!cito de los bienes 9e acuerdo con lo dispuesto en el art!culo 7D de la Ley de -omprobantes de +ago, la cual %uera aprobada por el 9ecreto Ley NG 5HI85/ st'n obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas #ue trans%ieran bienes, en propiedad o en uso, o presten ser&icios de cual#uier naturaleza sta obligación rige aun cuando la trans%erencia o prestación no se encuentre a%ecta a tributos n operaciones con consumidores %inales #ue no e.cedan la suma de cinco nue&os soles (SJH66), la obligación de emitir comprobante de pago es %acultati&a, pero si el consumidor lo e.ige deber' entreg'rsele l sueto obligado deber' lle&ar diariamente un control de dic$as operaciones, emitiendo una boleta de &enta al %inal del d!a por el importe total de a#uellas por las #ue no se $ubiera emitido el comprobante de pago respecti&o, conser&ando en su poder el original y la copia -omprobantes de pago 9ocumento #ue acredita la trans%erencia de bienes, entrega en uso o la prestación de ser&icios Solo se considera comprobantes de pago, siempre #ue cumplan con todas las caracter!sticas y re#uisitos m!nimos, establecidos en el reglamento de comprobantes de pago Abanto Kromley, M -astillo -$i$u'n, Kobadilla La Madrid M,A Agapito -ustodio, omero Aranibar, - +aredes spiiza, K (5675) l comprobante de pago es el documento #ue acredita la trans%erencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de ser&icios
+ara ser considerado como tal debe ser emitido yJo impreso con%orme a las normas
del
eglamento
de
-omprobantes
de
+ago
(esolución
de
Superintendencia ND 66:3FF3SUNAT) -on%orme el eglamento de -omprobantes de +ago e.isten los siguientes tipos0 "acturas Koletas de >enta Ticets o cintas emitidas por m'#uinas registradoras Li#uidaciones de compra ecibos por $onorarios
?
#act$ra
La %actura es el comprobante de pago #ue sustenta gastos J costos y detalla en %orma clara los bienes e importes de los mismos, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas #ue necesitan sustentar el pago del =@> en sus ad#uisiciones, a %in de utilizar el denominado crédito %iscal, as! como gasto o costo para e%ecto tributario+$umeral - del %rtículo ./ de la 0esolución de "uperintendencia $1 2234556"#$%&7+
?
>oleta de &enta
s el comprobante de pago #ue se emiten en operaciones con consumidores o usuarios %inales, y #ue no permite eercer el derec$o al cr8dito fiscal , ni sustentar gasto o costo para e%ecto tributario -uando el importe de la &enta o ser&icio prestado supere media (7J5) U=T por operación, ser' necesario consignar los siguientes datos de identi%icación del ad#uirente o usuario0 apellidos y nombres, dirección y n*mero de su documento de identidad 9ase egal: $umeral ;+-2 del %rtículo de la 0esolución de "uperintendencia $1 2234556"#$%&
?
Tic@ets o intas de Má$inas 0e%istradoras
l ticet es un comprobante de pago emitido por m'#uinas registradoras -uando éste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios %inales, no permite eercer el derec$o a crédito %iscal ni sustentar gasto o costo para e%ecto tributario -uando el comprador re#uiera sustentar crédito %iscal costo o gasto para e%ecto tributario deber'0 =denti%icar al ad#uiriente o usuario con su n*mero de U-,
apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo #ue gra&a la operación 9ase egal: $umeral = del %rtículo ./ de la 0esolución de "uperintendencia $1 2234556"#$%&
?
Li$idaciones de ompra
s el comprobante utilizado por las empresas #ue realizan ad#uisiciones a personas
naturales
productoras
yJo
acopiadoras
de productos primarios
deri&ados de la acti&idad agropecuaria, pesca artesanal, e.tracción de madera, de productos sil&estres, miner!a aur!%era artesanal, artesan!a y desperdicios y desec$os met'licos y no met'licos, desec$os de papel y desperdicios de cauc$o #ue no cuentan con n*mero de U-/ tal es el caso de las empresas #ue realizan compras a pe#ue1os mineros, artesanos o agricultores los #ue, por encontrarse en lugares muy aleados a los centros urbanos, se &en imposibilitados de obtener su n*mero de U- y as! poder emitir sus comprobantes de pago 9ase egal: $umeral ; del %rtículo >/ de la 0esolución de "uperintendencia $1 2234556"#$%&
0ecibo por (onorarios s el comprobante de pago utilizado por a#uellas personas #ue se dedican en %orma indi&idual al eercicio de cual#uier pro%esión, arte, ciencia u o%icio, por eemplo0 médicos, abogados, gas%iteros, artistas, alba1iles 9ase egal: $umeral ? del %rtículo ./ de la 0esolución de "uperintendencia $1 2234556"#$%& ! el artículo ;; del O de la Ley del @mpuesto a la 0enta A Becreto "upremo $1 2=.4554EF
DOUMENTOS AUTO0IBADOS 9NOTA DE 0EDITO C DE>ITO; Las notas de crédito y las notas de débito son documentos di%erentes a los comprobantes de pago #ue nos permiten sustentar, entre otras, las anulaciones, descuentos, boni%icaciones, de&oluciones as! como la recuperación de costos o gastos incurridos por el &endedor con posterioridad a la emisión de la %actura o boleta de &enta, como intereses por mora u otros stas modi%ican operaciones realizadas con anterioridad y se emiten siempre con posterioridad a la emisión
del comprobante de pago y constituyen documentos sustentatorios de las operaciones e%ectuadas( 9ra Lourdes @utiérrez uintana 35678) especto de las notas de crédito el art!culo 76D de la esolución de Superintendencia NG 6::3FFJSUNAT Oeglamento de -omprobantes de +agoO establece #ue las notas de crédito se emitir'n por los supuestos de anulación de operaciones, descuentos, boni%icaciones, de&oluciones y otros Las notas de débito son documentos #ue se pueden emitir para recuperar los costos o gastos incurridos por el &endedor con posterioridad a la emisión de la %actura o boleta de &enta, como intereses por mora u otros
88 9e%iniciones de términos técnicos +=-2S3 +rincipales contribuyentes, #ue superan las H66 U=Ts SUNAT (s%) III.
MARCO METODOLOGICO,
?7 Tipo de =n&estigación 9e acuerdo al %in #ue se persigue0 (K'sica J Aplicada) =n&estigación acción 9e acuerdo a la metodolog!a para demostrar la $ipótesis0 (9escripti&a J .perimental) ?5 >ariables e indicadores =ndependientes (P)0 9esarrollo de un sistema #ue permita generar y %irmar digitalmente documentos electrónicos de tipo comprobante, as! como su presentación electrónica a SUNAT seg*n la normati&idad establecida por esta entidad 9ependiente (Q)0 Necesidad de las empresas de contar con un sistema #ue permita a su sistema de %acturación integrarse al mismo para emitir comprobantes electrónicos seg*n la normati&idad establecida por SUNAT ?8 +oblación y Muestra +oblación
PPP mpresas de la región Lambaye#ue #ue est'n en la obligación de implementar %acturación electrónica, seg*n la normati&idad establecida por SUNAT Muestra Muestra intencional PPP mpresas de la región Lambaye#ue, del sector comercialización, #ue est'n en la obligación de implementar %acturación electrónica, seg*n la normati&idad establecida por SUNAT ?? strategia para la demostración de la $ipótesis (9ise1o de -ontrastación de la $ipótesis) ?H Materiales, $erramientas y e#uipos 2bser&ación ntre&istas ncuestas +ruebas ?I Técnicas, %ormatos y ensayos para la recolección de datos =nstrumentos @uión de entre&ista -uestionario +lan de pruebas ?: An'lisis de datos
I2.
ASPETO ADMNIST0ATI2O H7 -ronograma de acti&idades H5 +resupuesto Kienes Ser&icios H8 "uentes de %inanciamiento
2I.
0E#E0ENIAS >I>LIO50A#IAS LINO50A#IAS
2II.
ANEFOS (=ncluye0 plano de ubicación yJo localización, %otogra%!as de la situación problem'tica, %ormatos de recolección de datos, pruebas piloto y otros de acuerdo al tipo de proyecto)
(RRR) 9e acuerdo al +lan stratégico UN+@0 567835657, para la gestión de la =n& -ient!%ica, 9esarrollo Tecnológico e =nno&ación (=9i, aprobado con esolución ND7E?6356783