Actividad de aprendizaje 13 Evidencia 1: Taller “Estados financieros”
Los estados financieros proporcionan valiosa información que le permite a la gerencia, a los socios y a los acreedores, evaluar el desempeño financiero de una empresa, centrándose en las diferentes áreas de desempeño. Para desarrollar esta evidencia, es importante que lea y analice previamente el material de formación denominado El análisis financiero y contable , además del siguiente material complementario:
Elaboración de presupuestos.
Estado de resultados.
NIIF para PYMES.
Planeación y presupuestos.
5 proyecciones de los estados financieros.
Tasa de Cambio Representativa Representativa del Mercado, definición y aplicación.
Posterior a estas lecturas, desarrolle el siguiente taller, que está compuesto por tres puntos relacionados con los estados financieros, los presupuestos y la variación de la Tasa Representativa del Mercado (TRM): 1. En este primer punto encuentra cuentas de diferentes tipos (activo, pasivo, pasivo, patrimonio, ingreso y gastos), que conforman el balance y estado de resultados de una empresa, posterior a su análisis realice lo siguiente: o
o
Clasifique cada cuenta según el tipo contable (activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos). Construya un balance general y un estado de resultados del año en curso, utilizando las cuentas del ítem anterior. Balance
Efectivo
$8.341.000
Menos provisión cartera
$5.804.000
Cesantías consolidadas
$1.694.000
Maquinaria
$259.917.000
Inventario productos terminados $26.969.000 Menos provisión inventarios $18.793.000 Total activo corriente
$235.483.000
Propiedad, planta y equipos
Terrenos
$749.944.000
Obligaciones bancarias
$127.354.000
Menos depreciación acumulada
$155.051.000
Total propiedad planta y equipos $1.628.569.000
Otros activos
Utilidad del ejercicio
$225.921.000
Utilidades retenidas
$74.120.000
Inversiones permanentes
$0
Cuentas por cobrar
$20.683.000
Total otros activos
$20.683.000
Total activo
$1.884.735.000
Pasivo
Cuentas por cobrar
$58.045.000
Proveedores nacionales
$64.815.000
Inversiones temporales
$5.760.000
Edificios
$496.429.000
Equipos
$277.330.000
Inventario productos en proceso $61.144.000 Inventario materia prima
$99.821.000
Activo corriente
Total pasivo corriente $301.682.000 Provisión para jubilación $61.810.000 Capital pagado
$754.100.000
Cuentas por pagar socios $50.185.000 Total otros pasivos Total pasivo
$41.043.000 $542.725.000
Patrimonio Pasivo corriente
Obligaciones bancarias
$61.669.000
Impuestos de renta corrientes $138.467.000 Ingresos diferidos Reserva legal Total patrimonio
$36.731.000 $287.869.000 $1.342.010.000
Otros pasivos
Total pasivo y patrimonio
$1.884.735.000
Estado de resultados
Costo de ventas
$125.039.000
Inventario inicial
$56.903.000
Publicidad
$15.000.000
Sueldos ventas
$55.268.000
Menos: operacionales
$231.592.000
Energía
$18.000.000
Impuestos
$24.567.000
Compras
$256.070.000
Utilidad bruta
$693.271.000
Comunicaciones Inventario final Otros
$3.120.000 $187.934.000 $1.054.000
Impuestos por pagar
$138.467.000
Utilidad operacional
$461.679.000
Otros ingresos
$51.539.000
Otros egresos
$0
Ventas
$818.310.000
Utilidad antes de impuestos $364.388.000 Utilidad neta
$225.921.000
Depreciación
$37.412.000
Sueldos administración
$57.171.000
Gastos financieros
$1 48.830.000
BALANCE GENERAL ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar Menos provisión cartera Inventario materia prima Inventario productos en proceso Inventario productos terminados Menos provisión inventarios Inversiones permanentes permanentes Inversiones Inversione s temporales TOTAL ACTIVO CORRIENTE Otros activos Propiedad, planta y equipos Equipos Terrenos Edificios Edificio s Maquinaria Maquinari a Menos depreciación acumulada Total propiedad planta y equipos Cuentas por cobrar TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
8,341,000 58,045,000 5,804,000 99,821,000 61,144,000 26,969,000 18,793,000 5,760,000 235,483,000
PASIVO Impuestos de renta corrientes Proveedores nacionales Obligaciones Obligacione s bancarias Ingresos diferidos TOTAL PASIVO CORRIENTE Otros pasivos Obligaciones Obligacione s bancarias Cesantías consolidadas Provisión para jubilación Cuentas por pagar socios TOTAL OTROS PASIVOS TOTAL PASIVO
$ 277,330,000 $ 749,944,000 $ 496,429,000 $ 259,917,000 $ 155,051,000 $ 1,628,569,000 $ 20,683,000 $ 20,683,000 $ 1,884,735,000
PATRIMONIO Capital pagado Reserva legal Utilidad del ejercicio Utilidades retenidas TOTAL PATRIMONIO
$ 754,100,000 $ 287,869,000 $ 225,921,000 $ 74,120,000 $ 1,342,010,000
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 1,884,735,000 1,884,735, 000
$ $ $ $ $
138,467,000 64,815,000 61,669,000 36,731,000 301,682,000
$ $ $ $ $ $
127,354,000 1,694,000 1,694,000 61,810,000 50,185,000 241,043,000 542,725,000
ESTADO DE RESULTADOS Ventas Inventario inicial Compras Inventario final Costo de ventas Utilidad bruta Sueldos administración administrac ión Energía Otros Impuestos Publicidad Sueldos ventas Comunicaciones Comunicaci ones Depreciación Depreciació n Menos: Gastos operacionales operaciona les Utilidad operacional operaci onal Otros egresos Otros ingresos Gastos financieros financiero s Utilidad antes de impuestos Impuestos por pagar Utilidad neta
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
818,310,000 56,903,000 256,070,000 187,934,000 125,039,000 693,271,000 57,171,000 18,000,000 21,054,000 24,567,000 15,000,000 55,268,000 3,120,000 37,412,000 231,592,000 461,679,000 51,539,000 148,830,000 364,388,000 138,467,000 225,921,000
En este punto deben clasificar las cuentas de acuerdo acu erdo al tipo de cuenta separando activos, pasivos, patrimonio, etc… Simplemente deben ordenar de acuerdo a los documentos de apoyo ACTIVO
Efec ti vo vo D ep ep re rec i ac ac i ón ón a cu cu mu mu la la da da Maqu aquina inaria ria I nventa r i o pr oduc tos ter mi na na dos Ter r enos Edificios Equipos Inve Inv ent ntario ario pro produc ducto toss en pro proce ceso so I nventa r i o ma teri a pri ma Cuenta s por cobr a r Inversiones temporales
P ASIVO
O bl ig iga c i on ones ba nca ri as as P ro ro vi vi s i ón ón c ar ar te ter a Cue Cu ent ntas as po porr co cobr brar ar Proveedor es na ci on ona l es es Provi si si ón ón pa ra ra j ub ubi la la c i ón ón Impuestos Impue stos de renta corriente corrientess Cuentas por pagar socios
Provisión Pro visión inve invent ntarios arios I ngr es os di feri dos Ces a ntía s c ons ol i da da s
P ATROMONIO
Uti lili da da d del ej er er ci ci ci o Uti l i da da de des r et eten id id as as Capit Ca pital al pag pagado ado Res er va l eg ega
INGRESOS
GAS TOS
I nventa r i o i ni c i al al I nv nv en en ta ta ri ri o fi na na l Utilida Ut ilidad d op ope erac racion ional al Uti li li da d br uta O tr os i ng ngr es os os
Cos to de venta s P ub ub li li c id id ad ad Sue Su eldo ldoss ve vent ntas as Oper a c i ona l es Ener gía
Ventas Ve ntas Utilidad antes de impue impuestos stos Utilidad Ut ilidad ne neta ta
Impuestos Impue stos Compras Compras Com Co munic unicacion aciones es Otros I mpues tos por pa ga r Otros egresos Depreciación Sueldos administración Gastos financieros
Luego se debe realizar el balance general, teniendo en cuenta la suma o resta de cada cuenta, agrupar cifras y determinar el valor del activo total, del pasivo y del patrimonio.
Finalmente ordenar el estado de resultado, determinando que suma y que resta, de acuerdo a lo leído en los documentos anexos, ordenar y hallar la utilidad neta.
2. En este punto debe descargar el archivo Simulador de presupuestos , que encuentra adjunto a esta evidencia, donde encontrará un aplicativo que le será de utilidad para el cálculo de diferentes presupuestos; debe ingresar los datos únicamente en las celdas resaltadas de color verde, utilizando la información referente al producto o servicio seleccionado para el proceso de exportación de la actividad de aprendizaje 1, en la Evidencia 10: Informe “Método de selección de ideas” . En el mismo archivo Simulador de presupuestos, calcule lo siguiente: a. En la pestaña llamada Datos diligencie:
Datos requeridos en la tabla llamada presupuesto económico. Composición de materia prima y mano de obra en caso de que su producto incluya producción (si va a exportar servicios o sólo va a comercializar los productos, esta tabla no aplica). Datos requeridos en la tabla llamada presupuesto financiero.
b. En la pestaña Presupuesto de ventas desarrolle:
Cantidad de unidades a vender por mes.
Precio de venta unitario.
Cuentas por cobrar (CxC), si las hubiera.
c. En la pestaña Presupuesto económico desarrolle:
Gastos operacionales de administración.
Otros gastos.
Ingresos no operacionales.
Gastos no operacionales.
d. En la pestaña Portada encontrará un botón de “Ayuda” con algunas indicaciones de manejo del aplicativo. En esta evidencia , se busca por eobjeto que se familiaricen con el simulador Excel, ingresando los datos pedidos de acuerdo al estudio de mercado realizado en una evidencia anterior, al final deben obtener una o varias conclusiones, tal vez necesitan aumentar el nivel de ventas, o disminuir los gastos o cambiar la materia prima..etc Ustedes deben llegar a esas conclusiones de acuerdo al bien o servicio al que le realizaron el estudio de mercado. 3) Argumente 3) Argumente su respuesta sobre la siguiente pregunta: ¿Qué consecuencias trae para las empresas la variación de la tasa representativa en el efecto final del presupuesto? Y dé un ejemplo de ello. EJEMPLO Cuando las divisas como el euro, dólar o libra esterlina caen demasiado se estimulan las las importaciones y el contrabando de toda clase de productos, este fenómeno afecta a las empresas nacionales que pierden mercado frente a sus competidoras internacionales, cuando aumentan, la volatilidad en el precio de la divisas no solo dificulta hacer cuentas sino que se convierte en un sobrecosto para las empresas porque eleva las obligaciones asumidas en esas monedas extranjeras. Como afecta esto el presupuesto? Escriba un ejemplo real o ficticio, de una u na empresa que se benefició ben efició o se perjudico. O por el contrario no se afectó ni beneficio. Preferiblemente un caso real. Un precio alto de la moneda encarece las compras de los importadores, pues deben destinar más pesos colombianos para adquirir los dólares necesarios en el importe de materias primas primas y artículos elaborados. Lo anterior supone mayores costos para ellos, lo cual se traduce en precios más elevados que pagamos los consumidores, los ciudadanos comunes. Las empresas que elaboran productos a partir de insumos importados, como los de origen químico, deben cubrir unos mayores costos que pagan destinando más pesos por cada dólar
Otro de los gremios perjudicados es el de los en sambladores de carros de marcas extranjeras. Sin embargo, algunas plantas están trayendo los c arros desarmados con el fin de reducir los costos en comparación de los vehículos que traen listos para ubicar en las vitrinas. Hay que resaltar que el precio de los carros importados no depende únicamente de la tasa de cambio, sino también, entre otros factores, de los i nventarios que tenga cada distribuidor, del l ugar de origen de la importación y las coberturas cambiarias.
No todo es tan negativo y catastrófico. Los colombianos también se benefician cuando el precio de esta divisa aumenta. Los mayores afortunados son qu ienes venden productos en el exterior porque están recibiendo más pesos por cada dólar ingresado. No obstante, estos beneficios no necesariamente se traducen en el corto plazo: el incremento de las exportaciones no se da de un día para otro. En el sector agregado de la economía hay muchos que ganan; se generan más exportaciones, más empleos, y por ende, aumentan au mentan los ingresos para las familias. Es necesario resaltar que uno de los sectores ex portadores más ganadores es el industrial de confecciones. Le sigue el sector exportador agropecuario.
