FACULTAD DE CIENCI AS CONT ABLES, FIN ANCIER AS Y ADMINIST RATIVAS Escuela Profesiona l de Contabilida d
PROYECTO DE TESIS:
LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INFLUENCIA EN EL DESARROLLO ECONOMICO DE LA MYPES EN EL DISTRITO DE SAN VICENTE- CAÑETE2014
Asesor: W. David Auris Villegas, Master por la Universidad de la Habana de Cuba
ÍNDICE
I.
II.
PÁGINA
Planeamiento de la tesis. 1.1 descripción de la realidad problemática 1.2 Identificación y formulación del problema 1.2.1 Problema General 1.2.2 Problema Específico
3
4 4 5
1.3 Objetivos de la investigación 1.3.1 Objetivo general 1.3.2 Objetivos específicos 1.4 justificación y viabilidad de la investigación 1.5 Delimitación y limitación
5 5 5 5 6
Marco Teórico y Conceptual.
6
2.1 Antecedentes.
6
2.2 Bases Teóricas.
6
2.3 formulación de la hipótesis
24
2.3.1 Hipótesis general 2.2.2 Hipótesis Específicos
24 25
III. Metodología 4.1 El tipo y el nivel de la investigación. 4.1.1 Enfoque 4.1.2 Tipo de investigación 4.1.3 Nivel de investigación 4.1.4 Método 4.2 Diseño de la investigación. 29 4.3 Población
27
27 28 28 28 29
29 4.4 Muestra 29 4.5 Técnica 4.6 Instrumento 4.67 Operaciones de las variables.
29 29 29
2
I.
PLANTEAMIENTO DE LA TESIS
En este capítulo se planteó y formulo los problemas, los objetivos y la justificación de la presente investigación. .1
Descripción de la realidad problemática:
Caracterización del problema:
El presente trabajo de investigación denominado: “La evasión tributaria y su influencia en el desarrollo económico de la Mypes en el distrito de San Vicente - cañete 2014”, se realizara con la finalidad de determinar cuál es la influencia en el desarrollo económico de la micro y pequeña empresa. Actualmente, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria- SUNAT; como ente responsable de la administración y recaudación de impuestos, utiliza diversos mecanismos y estrategias para erradicar o en principio disminuir la evasión, pero a pesar de su lucha constante para erradicar la evasión esto no ha disminuido por el contrario los índices de evasión han aumentado cada vez más, y como consecuencia el estado no tiene recursos suficientes para realizar los objetivos propuestos, con lo referente a obras que pueden ser en el sector salud, educación, seguridad ciudadana, etc. de los cuales todos los peruanos somos los beneficiarios. Por tanto es importante que personas naturales, jurídicas y en este caso las Mypes cumplan con sus obligaciones tributarias, realizando conscientemente sus declaraciones y pagos mensuales para terminar así con este flagelo que perjudica a cierto sector que si cumple conscientemente. Una de las medidas que ha adoptado la SUNAT para combatir directamente la evasión es la participación de fedatarios fiscalizadores, quienes organizan operativos masivos para verificar si se emiten o no 3
los comprobantes de pago, y en caso de detectar la no emisión o en otros casos comprobantes falsos disponen al cierre y/o multa por tal acción. Y cabe mencionar que las Mypes están en proceso de desarrollo y la cancelación de sus actividades económicas significa una gran disminución de ganancias, afectando muy seriamente su desarrollo económico.
.2 Enunciado del problema
PROBLEMA GENERAL ¿En qué medida influye la evasión de impuestos en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
PROBLEMA ESPECÍFICO Cuál es la relación que existe entre la contabilidad y la evasión de impuestos de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014 ¿Cómo varia la recaudación tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014. ¿De qué manera repercute la evasión de impuestos en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
.3 Objetivos de la Investigación .3.1
Objetivo general Determinar la influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
.3.2
Objetivos específicos
4
Determinar la relación que existe entre la contabilidad y la evasión de impuestos de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014. Analizar la variación que existe entre el proceso de recaudación y la evasión de impuestos en las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014. Diseñar un proceso específico que permita el control de la evasión tributaria de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
.4 Justificación
y viabilidad de la investigación
Considero muy importante ya que permitirá la información detallada acerca de todo lo referente a la evasión de impuestos, que persiste por el incumplimiento de las obligaciones. Una mejora en los planes estratégicos en el sistema de recaudación implementado por la SUNAT, reducirá significativamente tal delito..
Justificación teórica: Con esto esperamos que la micro y pequeña empresas (Mypes) asciendan en lo que corresponde a desarrollo económico, que estará influenciado por el comportamiento que tengan en sus obligaciones tributarias.
Justificación metodológica: La presente investigación se justifica metodológicamente porque se sustenta en conocimientos ya existentes que forman parte del marco teórico, y que serán utilizados para solucionar problemas prácticos como mejor la atención a los consumidores finales.
Justificación práctica: Este trabajo de investigación servirá a las micro y pequeñas empresas, como medio para ver la realidad del destino de todos los tributos que son recaudados por el estado y de esa manera tomen conciencia y cumplan con sus obligaciones.
5
1.5 Delimitación de la investigación El presente trabajo de investigación se centrara en el estudio de las variables dependiente e independiente y se desarrollará en el distrito de San Vicente – Provincia de Cañete – Departamento de Lima, correspondiente al año 2014. 1.6 Limitaciones de la investigación
a) económica: No se cuenta con suficientes recursos económicos y ello hace que se dificulte la investigación, el presupuesto solo se limita a materiales comunes como libros, revistas, etc.
b) temporal: Para dicha investigación solo se puede dedicar 5 a 8 horas semanales por motivos de trabajo y estudio.
c) bibliográfica: Escasa referencia bibliográfica, lo que conlleva a visitar páginas web, que no siempre tienen un buen desarrollo del tema.
II.
MARCO TEORICO 2.1 ANTECEDENTES 2.1.1 BRISEÑO (2003), realizo un trabajo de Grado, Titulado: “Análisis Comparativos de los procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la Recaudación del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el Municipio Maturín, Edo. Monogas”. Esta investigación se propuso determinar el marco legal y procedimientos de control que garanticen su adecuada recaudación, y a la vez permita al Municipio destinar los recursos a cubrir las necesidades de la población. De acuerdo a esto se llegó a la siguiente conclusión: que los procedimientos de control son relevantes, los sistemas de información que no están acorde
6
con las nuevas tecnologías y no existe una conexión, entre instituciones que están involucradas en el proceso.
2.1.2 Moran, Daniel (2003), concluye: “Desde1992 la Sunat inicio su intervención enérgica en el conglomerado gamarra, para combatir la evasión, elusión o incumplimiento de la obligaciones tributarias, proceso que no ha concluido, pues sigue significativa el incumplimiento”. A pesar que la Sunat desde esa fecha ha intervenido contantemente en gamarra para que cumplan con sus obligaciones hoy en día se puede seguir notando que todavía existen empresas informales, y está mal que se esté evadiendo los impuestos ya que así no se podrá desarrollar nuestro país y la empresas no podrán crecer y solo se quedaran estancadas siendo pequeñas y no podrán disfrutar de las ventajas de ser formales.
2.1.3 Méndez Barrientos francisco (2010) Publico su tesis de Maestría desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional de Bolivia, cuyo objetivo era Fiscalización Tributaria . El estudio es de corte Análisis y síntesis. La muestra fue intencional y estuvo integrada por 350 contribuyentes incluyendo todas las categorías. El instrumento utilizado fue una encuesta elaborada en su totalidad por el autor y el procedimiento de recolección de datos registrados en las encuestas fue la entrevista. Los resultados obtenidos permitieron describir, lo importante que es conocer sobre la fiscalización tributaria; concluye que: Proponer la evasión tributaria, porque su carácter infraccional y delictiva puede perseguirse mediante una adecuada fiscalización con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, 7
dado que es una fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente. Se materializa a través de una labor de análisis. El procedimiento de fiscalización comprende de un conjunto de tareas
que
tienen
por
finalidad dar a entender a los
contribuyentes a cumplir sus obligaciones tributarias. Asi mismo agrega que los resultados que se obtuvieron fueron la función de la fiscalización tributaria se define como el conjunto de actividades que realiza la administración tributaria para detectar la evasión y la subvaluación realizado por los contribuyentes infractores, sancionarlos y determinar las deudas tributarias por dichas acciones .
2.1.4 MILAN (2002). Realizo un trabajo de grado: Análisis De Los Procedimientos Utilizados Por El Departamento De Tributo De La Alcaldía De Santa Barba Para La Recaudación Del Impuesto Periodo Noviembre 2002, Marzo 2003. Esta investigación se propuso efectuar una revisión sobre los aspectos teóricos de dichos impuestos, determinando así, la Autonomía Tributaria, la potestad tributaria y la doble tributación. Se pudo llegar a la conclusión de que el sistema de recaudación aplicado en la mencionada sección presenta deficiencia siendo las más notorias, las referidas a la falta de normas y procedimientos, así como la insuficiencia de personal para la recaudación del impuesto.
2.1.5 El trabajo de investigación: “Causa Que Origina La Evasión Tributaria En Los Comerciantes Del Mercado Ferrocarril En El Sector Ferrete-2010”. Tesis representada por el Bach. Córdova Loja Antonio orlado, se llegó a las siguientes conclusiones:
El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel económico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de la ciudad de Chimbote. 8
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que la leyes o normas, no son de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa as importante para ellos es el elevado porcentaje qué tienen los impuestos y por lo tanto estos lo lleva a no cumplir con las obligaciones.
No existe en mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una medida adecuada que los ayude al problema de la evasión de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy fácil ya que estos no son considerados de acuerdo a su s ingresos y a razón de esto les exige a cumplir con el pago de sus tributos.
La capacitaciones que otr5oga la SUNAT, no son tomados e4n cuenta por los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasión seria capaces de recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidad que los recaude.
La gran mayoría de los comerciantes, desconocen para donde va todo el dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos según presupuesto de la república, a las diferentes zonas de nuestro país.
2.1.6 Gladys Vilca Chaica, en su obra “Política económica y gestión tributaria”, esta autora señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento del PBI y del desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.
2.1.7 David F. Camargo Hernández (2008), indaga que la evasión de impuestos se puede llegar a derivar con problemas muy grandes 9
como el de la globalización. Porque esta evasión es de escala mundial ya que existen 3 sectores: Un primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector está conformado por narcotraficantes de armas u políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales quienes buscan dineros ilegales. En tercer lugar. Hay que donde tienen su casa matriz.
2.1.8 Según un estudio de la Universidad de Linz (Austria), (2009) somos la sexta economía más informal del mundo. Mientras que en los '80 el sector informal contribuía con el 45 % del PBI, en la actualidad ese porcentaje se ha elevado a 60,9%. En otros términos, la informalidad ha seguido creciendo en nuestro país a pesar de algunos instrumentos creados para reducir su peso en la dinámica del país. Una característica central de este sector es que, aproximadamente, tres cuartas partes de nuestra PEA dependen de la informalidad. En consecuencia, de facto, es un colchón social para los niveles de gobernabilidad necesarios en nuestro país. Más allá de lo que la economía formal haga. Sin embargo, la informalidad no sólo se manifiesta en los términos planteados, sino que también lo hace institucionalmente.
Tan
es
así
que
hemos
terminado
"formalizando la informalidad".
2.1.9 Lic. Kalinin, Castillo (Julio 2006) Maracaibo, 2006 en su tesis Causas De La Evasión Fiscal En Venezuela desarrolla una investigación de delimitación temática y temporal;
10
Concluye que: “El delito de defraudación tributaria lesiona de manera directa el patrimonio del Estado. El derecho del Estado a percibir el tributo, el no incremento ilegítimo de su patrimonio en perjuicio del inmaterial derecho de crédito que se genera por el nacimiento de la obligación tributaria.” Así mismo agrega que hacer uso de los beneficios en materia tributaria de lo referido a excepciones, exoneraciones, desgravamen y demás beneficios fiscales donde se fundamenta implícitamente el principio de legalidad, el cual asegura el bienestar
jurídico
del
contribuyente
o
responsable
del
cumplimiento tributario.
2.1.10 Juan Miguel Irías Girón define que: ”Obligación Tributaria es el vínculo jurídico de carácter personal, entre la administración tributaria y los sujetos pasivos de ella.
Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al darse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y se conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria sobre determinados bienes o con privilegios especiales. La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente”.
2.1.11 Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis: “La gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 2002-2003”; presentada para optar el Grado Académico de maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo se analiza la gestión financiera y su contribución en el desarrollo de las PYMES.
2.1.12 Begazo Villanueva, José Domingo (1996) Tesis: “La pequeña empresa
de
confecciones 11
en
Villa
El
Salvador
y
su
competitividad”; presentada para optar el Grado de Maestro en Desarrollo Económico y Social en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo se evalúa la economía, eficiencia, efectividad, productividad y competitividad de las pequeñas empresas de confecciones, con el propósito de buscar mercados internacionales.
2.1.13 Hernández Fernández, Maritere (2005) Tesis: “Decisiones financieras para el desarrollo de las empresas “. Tesis presentada para optar el Grado de Magister en Finanzas en la Universidad Autónoma de México. La autora describe un conjunto de decisiones de financiamiento, que permiten realizar las inversiones que necesitan las empresas para desarrollarse en el marco de un mercado competitivo.
2.1.14 Aguabarrena García, Carlo Magno (2004) Tesis: “Administración financiera competitiva con decisiones financieras efectivas “. Tesis presentada para optar el Grado de Magister en la Universidad Católica de Chile. El autor realiza una descripción de las decisiones financieras que permiten tener una estructura adecuada de capital para disponer de los bienes y derechos que necesitan para cumplir con la 3 misión institucional y de ese modo asegurar su continuidad en el mercado competitivo chileno.
2.1.15 Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis: “Perú: Decisiones financieras efectivas para el desarrollo empresarial, en el marco de la economía social de mercado”. Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
12
En dicho trabajo de investigación el autor describe la forma como las decisiones financieras, en la medida que sean efectivas, contribuyen
al
mejoramiento
continuo,
productividad,
competitividad y desarrollo de las empresas del sector comercio, industria y servicios, todo esto en el marco de la economía social de mercado o de libre competencia.
2.1.16 Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis: “Gestión financiera estratégica para la competitividad de las MYPES del sector comercio“. Presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la mención de Contabilidad de Gestión en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En este trabajo, la autora presenta a la gestión efectiva de las inversiones y el financiamiento como la solución para que las empresas del sector comercio obtengan eficiencia, eficacia, economía; productividad, mejoramiento continuo y competitividad en los sub-sectores en los cuales llevan a cabo sus actividades empresariales.
2.1.17 Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis: “El análisis financiero y su incidencia en las decisiones de las MYPES“. Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. La autora analiza, sintetiza e interpreta como el análisis de la liquidez, gestión, solvencia y 4 rentabilidad contribuye a la toma de decisiones financieras efectivas y por tanto conlleva la optimización y competitividad de las MYPES.
2.1.18 Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: “Los instrumentos financieros en la gestión óptima de las empresas del sector construcción“. Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Se 13
identifica los instrumentos financieros y la forma como facilitan la gestión óptima de los recursos humanos, materiales y financieros de las empresas del sector construcción.
2.1.19 Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis: “La administración Financiera en el logro de los planes estratégicos de las entidades educativas privadas“. Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo la autora analiza la forma como las decisiones financieras de inversión, endeudamiento y dividendos de la administración financiera empresarial, facilita el logro de las metas, objetivos y misión contenida en los planes estratégicos de las entidades educativas privadas.
2.2 BASES TEORICAS 2.2.1 Evasión tributaria
La evasión fiscal o evasión tributaria de impuestos. Es una figura jurídica consiente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley.
Según, Jhony Salas (Oct. 2012) define: “La evasión fiscal o tributaria es el incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de sus obligaciones tributarias”.
Por otro lado Rafael Lapinell (2011) señala: “La principal causa de evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y comunidad tiene del Estado”.
14
La falta de valores, la falta de ética y todo ello conlleva a que el ciudadano sea inconsciente el momento de tributar.
CPC Luis Latínez, “La evasión tributaria en el Perú es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que deberían pagar tributos solo el 50% lo hace” Es muy cierto lo que el autor hace referencia, las estadísticas revelan dicho argumento, por eso el Perú está en constante desequilibrio económico.
Antonio R. Sampaio Dória definió a la evasión tributaria como “toda y cualquier acción u omisión, tendiente a eludir, reducir o retardar el cumplimiento de una obligación tributaria”.
Wilmer Carrera (2010) “El estado para cubrir las necesidades colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y politicos necesita disponer de recursos, que los obtiene, por un lado a través del ejercicio de su poder tributario y por el otro, del usufructo delos bienes propios que el estado posee”. Por eso es importante que cumplamos con las obligaciones tributarias, de esa manera aportamos un grano de arena al desarrollo del país.
2.2.2 Obligación tributaria: 2.2.2.1
comprobantes de pago El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. 15
Aguilar (2009) manifiesta; “los comprobantes de pago, deberán ser emitidos de manera oportuna en el caso de una transferencia de bienes, el retiro de bienes muebles, en la
transferencia
de
los
bienes
inmuebles, en
la
transferencia de bienes muebles; mediante los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega de un bien y en la prestación de servicios, en el cual se incluye el arrendamiento y el arrendamiento financiero”. Giraldo,
“los
comprobante
de
pago,
deberán
ser
conservados por diez años contados desde la fecha de emisión del documento. Los cuales servirán de información necesaria para los auditores contables, también suele ser requerida por las disposiciones legales”. 2.2.2.1.1 importancia de los comprobantes de pago Los comprobantes de pago, son muy importantes para todo tipo de operación legal y otras transacciones. Giraldo, argumenta: “prueba la posesión de un bien frente a terceros; en caso de que la mercadería tenga defectos o presente imperfecciones, con el comprobante de pago se puede exigir la devolución total o parcial de dicha mercadería; así como también permite la obligación tributaria del I.G.V, cuando se anote el Comprobante de Pago en el Registro de Compras”. Es importante la exigencia de los comprobantes de pago por parte de los compradores tal y como lo estipula el Código Tributario, pero se considera más importante aún la responsabilidad social y el compromiso de todos y cada uno con el desarrollo de la comunidad y del país.
Tipos de comprobantes de pago: a) Factura Emisión: 16
(SUNAT, 2014) Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho
al
crédito
Base
fiscal.
Legal:
Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y modificatorias. Asimismo, (Aguilar, 2009) las facturas se emitirán en los siguientes casos:
Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas.
Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar un gasto o costo para efecto tributario.
En las operaciones de exportación
En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados.
En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y entidades del Sector Público Nacional.
b) Liquidaciones de compra Emisión Giraldo, menciona: “las liquidaciones de compra son emitidos por personas
naturales
o
jurídicas,
sociedades
conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, los cuales efectúen adquisiciones de bienes de las personas naturales que no poseen número de RUC”. Básicamente
esto
se
da
en
agropecuarias, artesanales, etc.
c)
Boletas de Venta 17
productos
silvestres,
naturales,
Emisión (SUNAT, 2014) Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Base Legal: Numeral 3 del artículo 4º y numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución
de
Superintendencia
N°
007-99/SUNAT
y
modificatorias.
d)
Tickets o cinta emitido por máquina registradora Considerando a (Aguilar, 2009), afirma: “las maquinar deber ser de programa cerrado”; es decir, aquel que no permita modificatorias o alteraciones de los programas de fábrica, que deben registrar en la cinta testigo la información de la operación.
2.2.2.2
libros contables
José Rizo, señala: “constituye una obligación y una necesidad contar con los libros contables; ya que permiten obtener datos ordenados de acuerdo a los principios contables o bases especiales de registro que se emplean para evaluar la situación económica financiera de la empr esa”. Libros principales y auxiliares obligatorios
Inventarios y balances
Mayor
Caja y bancos
Libro diario de formato simplificado
Registro de compras
Registro de ventas
2.2.2.3 Declaraciones y pagos 18
Según el Texto Unico Ordenado (TUO, 2009) indica que la administración tributaria, a solicitud del deudor tributario, podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio que señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante resolución de superintendencia o norma de rango similar.
2.2.3
Recaudación tributaria: 2.2.3.1
Impuesto a la Renta (I.R)
Vera Paredes (2004) dice; “el Impuesto a la Renta se determina en base al resultado contable, el cual puede ser objeto de reparo tributario para obtener la renta imponible o pérdida tributaria. Se determina, declara y paga vía Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Es uno de los tributos más importantes dentro de la canasta tributaria de la Administración Tributaria”. 2.2.3.2
Impuesto General a las Ventas (I.G.V)
El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior,
a
lo
que
se
denomina
crédito
fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y
19
servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. (DePeru.com) 2.2.3.3
Impuesto Selectivo al Consumo (I.S.C)
Cesar Cisneros,” Es un tributo al consumo específico como al vino y pisco, grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es realizada por el importador y los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos”.
2.2.4 Evasión fiscal Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria algún impuesto establecido por la ley. Esta acción por la que el causante infringe la ley realizando el impago puede tener grave consecuencias para la persona. Milagros
Ávila, Es entonces la evasión fiscal uno de los
síntomas más evidentes del deterioro de los principios de responsabilidad social de las generaciones actuales. No sólo es una dificultad de recaudación económica, sino también una muestra de la pérdida del sentido de obligación y pertenencia hacia la comunidad, es un desinterés por los asuntos colectivos. Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden sus responsabilidades fiscales están, la falta de cultura tributaria, las altas tasas impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas de su administración, la insatisfacción ante los servicios públicos que recibe, etc. 2.2.4.1
Desinformación
20
Miguel Albújar; “En Nuestra Ciudad (Ancash) la mayoría de MYPES, son organizaciones que adolecen de planificación, dirección y principalmente de un control interno, ya que estas empresas no tienen una orientación adecuada sobre administración ni de las partes más importantes del servicio, como son los productos que se pretende brindar al cliente” 2.2.4.2
Informalidad Nelly Cárdenas Dávila, en su tesis “Influencia de la informalidad en la Competitividad de la Micro y Pequeña Empresa en la Región Arequipa 2010” manifiesta lo siguiente:
a) La informalidad es una característica de la micro y pequeña empresa en la región de Arequipa, lo cual se debería a varios factores que incentivan al micro y pequeño empresario a trabajar en la informalidad, siendo estos, la falta de información, el temor de perder los pocos ingresos que generan, los excesivos trámites burocráticos a los que se enfrentan y el bajo nivel de inversión característico del sector.
b) Por otro lado existe un factor cultural que hace que este tipo de empresario desarrolle sus actividades al margen del marco jurídico peruano, es decir trabajan de manera informal.
2.2.4.3
Mecanismos de Control Lic. Miguel Aquino, en el análisis realizado en cuanto a La
evasión fiscal: “srcen y medidas de acción para combatirlas”, manifiesta la siguiente: 21
Recuperado: http://www.monografias.com/trabajos6/efis/efis.shtml #ixzz2y1is9BLH
a) Conciencia Tributaria: decimos que ella implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado b) La enseñanza del cumplimiento fiscal debe ser inculcado a los ciudadanos desde temprana edad, se debe comenzar en la etapa de la educación primaria a los fines de arraigar estos conceptos
desde
la
niñez.
c) Difusión tributaria: Se debería incrementar la difusión inductiva realizada por el propio Organismo, llevada ésta a despertar o estimular la
conciencia
social, poniendo
de relieve los
beneficios de la menor onerosidad que produce el cumplimiento en término. d) Inclusión en planes de estudios integrales: Si bien la inclusión de esta temática en los planes de estudios supera las facultades de la AFIP, sería de interés que las propias autoridades educativas en acuerdo con las propias del Ministerio
de Economía,
un plan destinado
realicen a
en
forma este
conjunta fin.
2.2.2 DIAGNOSTICO EN EL PROCESO DE DESARROLLO ECONOMICO 2.2.1 Concepto Según COREMYPE LORETO (2004), indica que para identificar los problemas y necesidades, se han desarrollado 22
un conjunto de acciones con los diversos sectores económicos Asociaciones y Gremios, que permitieron obtener los siguientes datos. El desarrollo económico es la capacidad ellos países para crear una mayor riqueza con la finalidad de promover el bienestar económico y social de sus habitante, está compuesto por un conjunto de transformaciones políticas, económicas y sociales, las cuales son fruto del crecimiento económico. Fuente: http://sisbib.unmsm.edu.pe/bibvirtualdata/publicaciones/quipuk amayoc/2006/primer/a13.pdf
2.2.2.1.1 Gestión empresarial No saben presupuestar y a causa de eso pierden oportunidades de trabajos, asimismo la falta de visión del negocio, no están preparados para licitaciones, gastos de familia se atienden con dinero de la empresa, desconocimiento de leyes que favorecen a la MYPE. Y todo ello por falta de conocimientos en los temas mencionados, como innovación y variedad productiva.
Aumento de la producción
Incremento de las ventas
Reducción tiempo producción
2.2.2.1.2 Financiamiento Vargas (2010), evaluó los factores que afectan el desarrollo de la Mypes, Pequeña y Gran empresas, precisando el papel del financiamiento, sus instrumentos y mecanismos, de acuerdo a su realidad y necesidades. Es importante mencionar sobre el financiamiento ya que es un hecho real que las instituciones financieras no ven una buena solvencia
23
económica en las Mypes, es por ello que difícilmente una Mype pueda acceder aún a ello.
Prestamos
Garantías
Intereses
2.2.2.1.3 Rol gubernamental Wilfredo Pareto, defensor del libre funcionamiento del mercado, reconocía como primera función del estado la de garantizar el derecho de propiedad de los productores y el de los consumidores para que el mercado funcione correctamente. Asimismo Adam Smith, reconocía que el estado debía existir, aunque en una mínima expresión, proveyendo solo algunos bienes públicos, como defensa y representación exterior, garantizando el libre funcionamiento del mercado.
Concientizar
Capacitar
Orientar
2.3 Hipótesis. La formulación de las hipótesis se ha trabajado en función al marco teórico y conceptual a la vez son posibles respuestas al planteamiento del problema.
2.3.1 Hipótesis general Implementando un buen sistema de recaudación que ayude a reducir la evasión tributaria, influirá positivamente en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
2.3.2 Hipótesis específicos La
relación que existe es directa, ya que llevando el buen uso de la
contabilidad reducirá la evasión de impuestos y esto se conllevara al 24
desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
La variación será significativa, ya que influirán en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
La disminución de la evasión de impuestos repercutirá positivamente en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
2.4 Operación de las variables
El sistema es desarrollado mediante un cuadro, donde se señalan las variables asimismo sus dimensiones e indicadores y su nivel de medición.
2.5 Definición de términos básicos 1. Obligación tributaria
Manuel Ossorio, define que: “Obligación tributaria es la que en forma unilateral establece el Estado en ejercicio del poder de imponer, exigible coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su soberanía, cuando respecto de ellos se verifica al hecho generador previsto en la ley”. 2. Elusión tributaria
Vergara (2006). La “elusión tributaria” es toda conducta dolosa del contribuyente que tiene como finalidad evitar la configuración de hecho gravado o reducir la base imponible y, consecuencialmente, impedir el nacimiento de la obligación tributaria, valiéndose para ello de fraude de ley, de abuso de derecho o de cualquier otro medio ilícito atípico que no constituya infracción o delito penal 3. Evasión tributaria
Evelyn Cori, (oct. 2010) “Es evidente que pese a los esfuerzos desarrollados no se cuenta con un Sistema Tributario Nacional, eficiente, económico y efectivo que limite la economía de opción de algunos deudores tributarios” 25
Las actividades informales reducen la base impositiva y con ello impiden un financiamiento sostenible de bienes públicos y de protección social, con lo cual las decisiones pueden resultar poco efectivas p contrarias al objetivo deseado. 4. sistema de control
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos y técnicas de control enlazados entre sí, con el objeto de evaluar la gestión y contribuir a su eficiencia y eficacia. 5. Cobranza coactiva
SATch (Marzo, 2014).
“Es la facultad que tiene la Administración
Tributaria para efectuar la cobranza de las obligaciones tributarias utilizando los mecanismos coercitivos legales, como con los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de propiedad de los contribuyentes morosos, con la finalidad de obtener la recuperación total de sus obligaciones impagas”. 6. Fiscalización
Contenidos Tributarios – DCN 2009. Es la “revisión, control y verificación que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que
el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias” 7. administrar
Administrar es planear, organizar, dirigir y controlar todos los recursos de un ente económico para alcanzar unos fines claramente determinados. Se apoya en otras ciencias como la economía, el derecho y la contabilidad para poder ejercer sus funciones 8. Tasa impositiva tributaria
Es un valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de 26
afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador. También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. (Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario) 9. Conciencia tributaria
Rafael Lapinell (2011) El delito de evasión fiscal y tributaria en el mundo moderno.
La principal causa de evasión es la ausencia de una verdadera conciencia tributaria individual y comunidad.
Otra causa de evasión es la causa de una educación basada en ética y moral, la insolidación con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia del pueblo.
10. ambiente de control
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de una empresa.
III.
METODOLOGIA En este capítulo se definió la estructura de la metodología, más apropiada para la investigación.
3.1 El tipo y el nivel de la investigación 3.1.1 Enfoque La presenta investigación es un enfoque cuantitativo, porque lleva estadística para validar las hipótesis y sigue la secuencia de un esquema planteado. 3.1.2 Tipo de investigación Por el tipo de investigación, se denomina como una “Investigación-Descriptiva”. 27
3.1.3
Nivel de investigación
Es una investigación del nivel descriptivo, ya que describe las principales características de las variables en estudio. 3.1.4 Método La presente investigación, es Descriptivo – Explicativa.
Descriptiva, por cuanto tiene la capacidad de seleccionar las características fundamentales del objeto de estudio y su descripción detallada de las variables, categorías o clases de dicho objeto.
Explicativa, en la medida que analizan las causas y efectos de la relación entre variables..
3.2 Diseño de la investigación En la presente investigación se utilizara el método descriptivo, estadístico, entre otros que conforme se desarrollará se darán indistintamente en dicho trabajo.
3.3 Población La población está constituida por todas las micro y pequeñas empresas del Distrito de San Vicente, no obstante se desconoce con exactitud las cifras oficiales de la cantidad o número exacto, para ello nos guiaremos por especialistas en el tema acerca de un valor promedio de Mypes que fluctúan en 300 aproximadamente.
3.4 Muestra Para determinar el tamaño de la muestra, se empleará la siguiente formula del muestreo aleatorio simple para estimar proporciones la que se muestra a continuación: n
Z 2 PQN 2
e ( N 1) Z 2 PQ
Dónde: 28
Z = Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza. P = Proporción de Mypes del distrito de San Vicente, que realizan debidamente sus contribuciones (P=0.5). Q = Proporción de Mypes del distrito de San Vicente, que no realizan correctamente sus contribuciones (Q=0.5). E = Error muestra 5%. N = Tamaño óptimo de la muestra.
Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como margen de error muestral tenemos: n
(1.96) 2 (0.5)(0.5)(300) (0.05) 2 (300 1) 1.96 2 (0.5)(0.5)
n = 169 micro y pequeñas empresas en el distrito de San Vicente-Cañete.
Estos contribuyentes serán seleccionados aleatoriamente para que de esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible.
3.5 Técnica e instrumentos de recolección de datos Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que consiste en un cuestionario que contiene 25 preguntas, cuya escala de medición son: raras veces, a veces, casi siempre, siempre. Se utilizara el cuestionario como instrumento, modelo que ha sido valido por expertos y que se ajunta como anexo.
29
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
Cronograma de Actividades y presupuestos. En esta fase se cita a Gantt para presentar los siguientes puntos: • Cronograma de actividades
SEPTIEMBRE ACTIVIDADES
a n a m e S ° 1
Planteamiento
° 2
a n a m e S
a n a m e S ° 3
a n a m e S ° 4
a n a m e S ° 1
° 2
a n a m e S
del
problema Elaboración marco
del
teórico
y
conceptual
de
referencia Formulación y operacionalización de las hipótesis Diseño muestral y estrategias
del
trabajo de campo Recolección
de
información documental Recolección
de
información empírica Procesamiento
de
información Contrastación
de
los resultados Redacción
MESES NOVIEMBRE
OCTUBRE
del
trabajo
30
a n a m e S ° 3
a n a m e S ° 4
a n a m e S ° 1
° 2
a n a m e S
DICIEMBRE a n a m e S ° 3
a n a m e S ° 4
a n a m e S ° 1
° 2
a n a m e S
a n a m e S ° 3
a n a m e S ° 4
Presentación
y
sustentación
N°
Presupuesto
Descripción
Cantidad
Precio
total
unitario
01
Libros
4
25.00
200.00
02
Impresión
140
0.40
56.00
03
USB
3
20.00
60.00
04
copias
50
0.10
5.00
05
Hojas bond
1 millar
10.00
10.00
06
Folder
5
0.50
25.00
07
Pasajes
20.00
08
Internet
80.00
09
Asesoría
10
revistas
5
15.00
75.00
11
cuadernos
6
3.00
18.00
12
lapiceros
6
0.50
3.00
13
anillado
100.00
10.00 TOTAL
662.00
Fuentes consultadas:
Jaimes Serkovic, S. (Jul. 2008). Las MYPEs en los países emergentes y su incidencia en el desarrollo empresarial nacional. empresa: su significado en los países emergentes.
La pequeña
Recuperado de:
http://www.congreso.gob.pe/congresista/2001/sjaimes/documentos/audie ncias/conasan/PEQUENAEMPRESA-2.pdf 31
Hernandez, M. (2006). Economia y Sociedad. informalidad
en
el
Evasion tributaria e
Recuperado
Perú.
de:
http://cies.org.pe/files/ES/Bol62/09_HERNANDEZ.pdf
Reyna, R. (2007). Incidencia del Financiamiento y la Capacitación en la Rentabilidad de las Micro y Pequeñas Empresas del Sector Comercio estaciones de servicios de combustibles del Distrito de Nuevo Chimbote, periodo
Recuperado
2006-2007.
de:
http://es.scribd.com/doc/184424144/tesis-I
Gonzalo R. (2013). Beneficios de la recaudación tributaria en el desarrollo
económico
del
Perú.
Chimbote.
Recuperado de:
http://es.scribd.com/doc/162954332/Modelo-de-Tesis.
Chacaltana J. Capacitación laboral proporcionada por las empresas: El caso
peruano.
2005.
Recuperado
de:
http://www.consorcio.org/CIES/html/pdfs/pm0324.pdf.
DÍAZ Bertha y Carlos, Jungbluth (1999) Calidad total en la empresa peruana. Lima. Fondo de Desarrollo Editorial de la universidad de Lima.
SUNAT. (2012). Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña, Ley MYPE.
DECRETO
SUPREMO
No
007-2008-TR.
Recuperado:http://www.sunat.gob.pe/orientacion/mypes/normasLegales. html.
José, Z. (2005). Tesis. “La gestión financiera y el desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 2002-2003”; Lima.
32
Maritere H. (2005) Tesis: “Decisiones financieras para el desarrollo de las empresas “. España.
Pérez L, Capillo F. (2014). Infomipyme. Financiamiento. Recuperado de :http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/financiamiento/financiamie nto.htm#_T
Jorge De la Roca, M. (2009). Proyecto de Investigación Breve – CIES. Recuperado de: http://cies.org.pe/files/active/0/pba0303.pdf
Althabe, M. (1983). El Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Buenos Aires: Editorial LA LEY.
Benegas Lynch, A y Dania, R (2000). “Sistemas Tributarios. Un Análisis en Torno al Caso Argentino”. Revista Libertas 33. Instituto Universitario ESEADE.
ABAD Gonzales, V. (2008). Constitución de PYMES. Lima. Editorial San Marcos.
Bahamonde Espejo, H. (2000). Manual Teórico Práctico para constituir una empresa. Lima. Editorial San Marcos.
Fernández Bau, C. (1999). Gestión Financiera en las medianas y pequeñas empresas. Santa Fe de Bogotá – Colombia. Editorial Continental.
Pérez Figueroa, E. (2000). Organización y Administración de la pequeña empresa. Lima. Edición a cargo del autor. Tercera Edición.
TESIS:
Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis: “Gestión financiera estratégica para la competitividad de las MYPES del sector comercio“. Presentada para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la mención de Contabilidad de Gestión en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. 33
Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis: “La administración Financiera en el logro de los planes estratégicos de las entidades educativas privadas“. Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal.
34
MATRIZ DE CONSISTENCIA VARIABLES E INDICADORES PROBLEMA
OBJETIVOS
HIPOTESIS DIMENSIONES
PROBLEMA GENERAL
¿En qué medida influye la evasión de impuestos en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014?
OBJETIVO GENERAL
ITE MS
INDICES
VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION DE IMPUESTOS
Determinar la influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
PROBLEMA ESPECIFICO
OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) ¿Cuál es la relación que existe entre la contabilidad y la evasión de impuestos de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
a) Determinar la existe entre la la evasión de las Mypes en
b) ¿Cómo varia la recaudación tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
INDICADORES
HIPOTESIS GENERAL
relación que contabilidad y impuestos de el Distrito de
San Vicente, Cañete 2014. b) Analizar la variación que existe entre el proceso de recaudación y la evasión de impuestos las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
Implementando un buen sistema de recaudación que ayude a reducir la evasión tributaria influirá positivamente en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
HPOTESIS ESPECIFICOS La relación que existe es directa, ya que llevando el buen uso de la contabilidad reducirá la evasión de impuestos y esto conllevara al desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
1. Contabilidad
2. Recaudación tributaria
3.
Evasión
1.1 Comprobantes de pago 1.2 Libros contables 1.3 Declaraciones y pagos 2.1 Impuesto General a las Ventas (I.G.V) 2.2 Impuesto a la renta (I.R) 2.3 Impuesto Selectivo al Consumo (I.S.C) 3.1 desinformación 3.2 informalidad 3.3 mecanismos de control
La variación será significativa, ya que influirá en gran medida en el VARIABLE DEPENDIENTE: DESARROLLO ECONOMICO desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 1. Gestión 1.1 Aumento de la 2014. empresarial producción 1.2 Incremento de las ventas 1.3 Reducción tiempo La disminución de la evasión de producción. impuestos repercutirá positivamente en el desarrollo económico de las 2.1 Prestamos Mypes en el Distrito de San Vicente, 2. Financiamiento 2.2 Garantías Cañete 2014. 2.3 Intereses
c)
¿De qué manera repercute la evasión de impuestos en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
c)
Diseñar un proceso específico que permita el control de la evasión tributaria de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
4. Rol gubernamental 35
4.1 Concientizar 4.2 Capacitación 4.3 Orientar
Nunca Raras veces A veces Casi siempre siempre
Nunca Raras veces A veces Casi siempre siempre
Nunca Raras veces A veces Casi siempre siempre
Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre Nunca Raras veces A veces Casi siempre Siempre Nunca Raras veces A veces Casi siempre
Siempre
MATRIZ DE COHERENCIA PROBLEMAS
OBJETIVOS
PROBLEMA GENERAL
OBJETIVO GENERAL
¿En qué medida influye la evasión de impuestos en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
Determinar la influencia de la evasión tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
PROBLEMAS SECUNDARIOS
HIPOTESIS HIPOTESIS GENERAL Implementando un buen sistema de recaudación que ayude a reducir la evasión tributaria, influirá positivamente en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
HIPOTESIS ESPECIFICOS
¿Cuál es la relación que existe
Con esto La relación que existe es directa, ya Determinar la relación que Justificación teórica: esperamos que la micro y que llevando el buen uso de la existe entre la contabilidad
entre la contabilidad y la evasión de impuestos de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
y la evasión de impuestos de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
JUSTIFICACION Considero muy importante ya que permitirá la información detallada acerca de todo lo referente a la evasión de impuestos, que persiste por el incumplimiento de las obligaciones. Una mejora en los planes estratégicos en el sistema de recaudación implementado por la SUNAT, reducirá significativamente tal delito.
¿Cómo
varia la recaudación tributaria en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
Analizar la variación que existe entre el proceso de recaudación y la evasión de impuestos en las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
36
pequeña empresa (Mypes) asciendan en lo que corresponde a desarrollo económico, que estará influenciado por el comportamiento que tengan en sus obligaciones tributarias. Justificación metodológica: La presente investigación se justifica metodológicamente porque se sustenta en conocimientos ya existentes que forman parte del marco teórico, y que serán utilizados para solucionar problemas prácticos como mejor
contabilidad reducirá la evasion de impuestos y esto se conllevara al desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
La variación será significativa, ya que influirá en gran medida en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
¿De que manera repercute la evasion de impuestos en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
Diseñar un proceso específico que permita el control de la evasión tributaria en las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
37
la atención a los consumidores finales. Justificación práctica: Este trabajo de investigación servirá a las micro y pequeñas empresas , como medio para ver la realidad del destino de todos los tributos que son recaudados por el estado y de esa manera tomen conciencia y cumplan con sus obligaciones.
La disminución de la evasión de impuestos repercutirá positivamente en el desarrollo económico de las Mypes en el Distrito de San Vicente, Cañete 2014.
MATRIZ TEMATICA MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL. 2.1 Antecedentes.
BRISEÑO (2003), realizo un trabajo de Grado, Titulado: “Análisis Comparativos de los procedimientos de Control Fiscal Aplicados a la Recaudación del Impuesto sobre Patente de Industria y Comercio en el Municipio Maturín, Edo. Monogas”. Esta investigación se propuso determinar el marco legal y procedimientos de control que garanticen su adecuada recaudación, y a la vez permita al Municipio destinar los recursos a cubrir las necesidades de la población. De acuerdo a esto se llegó a la siguiente conclusión: que los procedimientos de control son relevantes, los sistemas de información que no están acorde con las nuevas tecnologías y no existe una conexión, entre instituciones que están involucradas en el proceso.
MORAN, Daniel (2003:238), concluye: “Desde 1992 la Sunat inicio su intervención enérgica en el conglomerado gamarra, para combatir la evasión, elusión o incumplimiento de la obligaciones tributarias, proceso que no ha concluido, pues sigue significativa elincumplimiento”. A pesar que la Sunat desde esa fecha ah intervenido contantemente en gamarra para que cumplan con sus obligaciones hoy en día se puede seguir notando que todavía existen empresas informales, y está mal que se esté evadiendo los impuestos ya que así no se podrá desarrollar nuestro país y la empresas no podrán crecer y solo se quedaran estancadas siendo pequeñas y no podrán disfrutar de las ventajas de ser formales.
Méndez Barrientos francisco (2010) Publico su tesis de Maestría desde la Facultad de Ciencias Contables de la Universidad Nacional de Bolivia, cuyo objetivo era Fiscalización Tributaria. El estudio es de corte Análisis y síntesis. La muestra fue intencional y estuvo integrada por 350 contribuyentes incluyendo todas las categorías. El instrumento utilizado fue una encuesta elaborada en su totalidad por el autor y el procedimiento de recolección de datos registrados en las encuestas 38
fue la entrevista. Los resultados obtenidos permitieron describir, lo importante que es conocer sobre la fiscalización tributaria; concluye que: Proponer
la
evasión
tributaria,
porque
su
carácter
infraccional
y
delictiva puede perseguirse mediante una adecuada fiscalización con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, dado que es una fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente. Se materializa a través de una labor de análisis. El procedimiento de fiscalización comprende de un conjunto de tareas que tienen por finalidad dar a entender a los contribuyentes a cumplir sus obligaciones tributarias. Asi mismo agrega que los resultados que se obtuvieron fueron la función de la fiscalización tributaria se define como el conjunto de actividades que realiza la
administración tributaria para detectar
la evasión y
la subvaluación
realizado por los contribuyentes infractores, sancionarlos y determinar las deudas tributarias por dichas acciones .
MILAN (2002). Realizo un trabajo de grado: Análisis De Los Procedimientos Utilizados Por El Departamento De Tributo De La Alcaldía De Santa Barba Para La Recaudación Del Impuesto Periodo Noviembre 2002, Marzo 2003. Esta investigación se propuso efectuar una revisión sobre los aspectos teóricos de dichos impuestos, determinando así, la Autonomía Tributaria, la potestad tributaria y la doble tributación.
Se pudo llegar a la conclusión de que el sistema de recaudación aplicado en la mencionada sección presenta deficiencia siendo las más notorias, las referidas a la falta de normas y procedimientos, así como la insuficiencia de personal para la recaudación del impuesto.
El trabajo de investigación: “Causa Que Origina La Evasión Tributaria En Los Comerciantes Del Mercado Ferrocarril En El Sector Ferrete- 2010”. Tesis representada por el Bach. Córdova Loja Antonio orlado, se llegó a
39
las siguientes conclusiones:
El enfoque principal de la evasión de los impuestos, es debido al nivel económico muy bajo que tienen los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de la ciudad de Chimbote.
Los comerciantes de dicho sector, dan a conocer que la leyes o normas, no son de fácil comprensión, al hacerlos tan confusas e inexplicables.
La mayor parte de los comerciantes, piensan que la causa as importante para ellos es el elevado porcentaje qué tienen los impuestos y por lo tanto estos lo lleva a no cumplir con las obligaciones.
No existe en mínimo interés de los comerciantes, de que se plante una medida adecuada que los ayude al problema de la evasión de su sector.
La realidad de los comerciantes es muy fácil ya que estos no son considerados de acuerdo a su s ingresos y a razón de esto les exige a cumplir con el pago de sus tributos.
La capacitaciones que otr5oga la SUNAT, no son tomados e4n cuenta por los comerciantes, que pertenecen al sector comercial de Chimbote.
Los comerciantes para salir del problema de evasión seria capaces de recibir asesoramiento para que les ayude a ser buenos contribuyentes con la entidad que los recaude.
La gran mayoría de los comerciantes, desconocen para donde va todo el dinero que se recauda lo que generalmente son distribuidos según presupuesto de la república, a las diferentes zonas de nuestro país.
Gladys Vilca Chaica, en su obra “Política económica y gestión tributaria”,
esta autora señala en su artículo que el pago de impuestos no solo financia los gastos públicos sino que también incentiva el crecimiento del PBI y del 40
desarrollo económico del país. Otro punto que menciona es que el pago de impuestos a tiempo ayuda a cumplir los objetivos propuestos por el estado.
David F. Camargo Hernández (2008), indaga que la evasión de impuestos se puede llegar a derivar con problemas muy grandes como el de la globalización. Porque esta evasión es de escala mundial ya que existen 3 sectores: Un primer sector que acumula diferentes niveles de ahorros o utilidad, que no desea pagar impuestos. Un segundo sector está conformado por narcotraficantes de armas u políticos corruptos, quienes buscan asegurar dineros ilegales. En tercer lugar, hay que señalar a las empresas multinacionales que desean colocar ganancias al amparo de los sistemas fiscales quienes buscan dineros ilegales. En tercer lugar. Hay que donde tienen su casa matriz.
Según un estudio de la Universidad de Linz (Austria), (2009) somos la sexta economía más informal del mundo. Mientras que en los '80 el sector informal contribuía con el 45 % del PBI, en la actualidad ese porcentaje se ha elevado a 60,9%. En otros términos, la informalidad ha seguido creciendo en nuestro país a pesar de algunos instrumentos creados para reducir su peso en la dinámica del país. Una característica central de este sector es que, aproximadamente, tres cuartas partes de nuestra PEA dependen de la informalidad. En consecuencia, de facto, es un colchón social para los niveles de gobernabilidad necesarios en nuestro país. Más allá de lo que la economía formal haga. Sin embargo, la informalidad no sólo se manifiesta en los términos planteados, sino que también lo hace institucionalmente. Tan es así que hemos terminado "formalizando la informalidad".
Lic. Kalinin, Castillo (Julio 2006) Maracaibo, 2006 en su tesis Causas De La Evasión Fiscal En Venezuela desarrolla una investigación de delimitación temática y temporal; Concluye que: “El delito de defraudación tributaria lesiona de manera directa el
41
patrimonio del Estado. El derecho del Estado a percibir el tributo, el no incremento ilegítimo de su patrimonio en perjuicio del inmaterial derecho de crédito que se genera por el nacimiento de la obligación tributaria.” Así mismo agrega que hacer uso de los beneficios en materia tributaria de lo referido a excepciones, exoneraciones, desgravamen y demás beneficios fiscales donde se fundamenta implícitamente el principio de legalidad, el cual asegura el bienestar jurídico del contribuyente o responsable del cumplimiento tributario.
Juan Miguel Irías Girón define que: ”Obligación Tributaria es el vínculo jurídico de carácter personal, entre la administración tributaria y los sujetos pasivos de ella. Tiene por objeto la prestación de un tributo, surge al darse el presupuesto del hecho generador previsto en la ley y se conserva su carácter personal a menos que su cumplimiento se asegure mediante garantía real o fiduciaria sobre determinados bienes o con privilegios especiales. La obligación tributaria pertenece al derecho público y es exigible coactivamente”. Zambrano Calle, Abraham José (2005) Tesis: “La gestión financiera y el
desarrollo de las PYMES en la actividad industrial textil de Lima Metropolitana-Periodo 2002-2003”; presentada para optar el Grado Académico de maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo se analiza la gestión financiera y su contribución en el desarrollo de las PYMES.
Begazo Villanueva, José Domingo (1996) Tes is: “La pequeña empresa de confecciones en Villa El Salvador y su competitividad”; presentada para
optar el Grado de Maestro en Desarrollo Económico y Social en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo se evalúa la economía, eficiencia, efectividad, productividad y competitividad de las pequeñas empresas de confecciones, con el propósito de buscar mercados internacionales. 42
Hernández Fernández, Maritere (2005) Tesis: “Decisiones financieras para el desarrollo de las empresas “. Tesis presentada para optar el Grado
de Magister en Finanzas en la Universidad Autónoma de México. La autora describe un conjunto de decisiones de financiamiento, que permiten realizar las inversiones que necesitan las empresas para desarrollarse en el marco de un mercado competitivo.
Aguabarrena
García,
Carlo
Magno
(2004)
Tesis:
“Administración
financiera competitiva con decisiones financieras efectivas “. Tesis
presentada para optar el Grado de Magister en la Universidad Católica de Chile. El autor realiza una descripción de las decisiones financieras que permiten tener una estructura adecuada de capital para disponer de los bienes y derechos que necesitan para cumplir con la 3 misión institucional y de ese modo asegurar su continuidad en el mercado competitivo chileno. Castillo Heredia, Gustavo (2005) Tesis: “Perú: Decisiones financieras
efectivas para el desarrollo empresarial, en el marco de la economía social de mercado”. Presentada para optar el Grado de Maestro en Finanzas
en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En dicho trabajo de investigación el autor describe la forma como las decisiones financieras, en la medida que sean efectivas, contribuyen al mejoramiento continuo, productividad, competitividad y desarrollo de las empresas del sector comercio, industria y servicios, todo esto en el marco de la economía social de mercado o de libre competencia. Mendoza Torres, Ana María (2005) Tesis: “Gestión financiera estratégica para la competitividad de las MYPES del sector comercio“. Presentada
para optar el Grado de Maestro en Contabilidad en la mención de Contabilidad de Gestión en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En este trabajo, la autora presenta a la gestión efectiva de las inversiones y el 43
financiamiento como la solución para que las empresas del sector comercio obtengan eficiencia, eficacia, economía; productividad, mejoramiento continuo y competitividad en los sub-sectores en los cuales llevan a cabo sus actividades empresariales.
Ángeles Macedo, Floriana Viviana (2005) Tesis: “El análisis financiero y su incidencia en las decisiones de las MYPES“. Presentada para optar el
Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. La autora analiza, sintetiza e interpreta como el análisis de la liquidez, gestión, solvencia y 4 rentabilidad contribuye a la toma de decisiones financieras efectivas y por tanto conlleva la optimización y competitividad de las MYPES.
Rojas Guerrero, Ruth Odila (2005) Tesis: “Los instrumentos financieros
en la gestión óptima de las empresas del sector construcción“. Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. Se identifica los instrumentos financieros y la forma como facilitan la gestión óptima de los recursos humanos, materiales y financieros de las empresas del sector construcción.
Escobar Córdova, Gladys (2005) Tesis: “La administración Financiera en el logro de l os planes estratégicos de las entidades educativas privadas“.
Trabajo presentado para optar el Grado de Maestro en Finanzas en la Universidad Nacional Federico Villarreal. En este trabajo la autora analiza la forma como las decisiones financieras de inversión, endeudamiento y dividendos de la administración financiera empresarial, facilita el logro de las metas, objetivos y misión contenida en los planes estratégicos de las entidades educativas privadas.
44
MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLE INDEPENDIENTE EVASION DE IMPUESTOS ESCALA DE VALORIZACION VARIABLE
DEFINICION CONCEPTUAL
La
DEFINICION OPERACIONAL
evasión Es
DIMENSIONES
INDICADORES
a c n u N
el
fiscal o evasión incumplimie 1. contabilidad tributaria de nto de la impuestos. una jurídica
Es obligación
Libros contables
trae
Declaraciones y pagos
Impuesto a la renta
I.G.V
consiente n el como impago EVASION DE voluntario IMPUESTOS tributos
Comprobantes de pago
figura tributaria que
ITEMS
consecuen de cia daño a 2. Recaudació n tributaria todos los
establecidos por ciudadanos la ley.
I.S.C
3. evasión
desinformación
informalidad
45
mecanismos de control
Emite conscientemente, sin alterar el monto de sus comprobantes de pago. Cumple en emitir y otorgar los comprobantes con todos los requisitos que se pide. Conoce sobre las disposiciones para el tratamiento de los libros y registros tributarios. Se refleja acorde a los comprobantes de pago. Realiza puntualmente sus declaraciones y pagos en dicho periodo correspondiente Verifica que lo declarado coincida con lo registrado en los libros contables. Se proporciona información acerca de las normas legales. Realiza conscientemente los cálculos de sus ingresos para ser declarado Las bases imponibles e impuestos están correctamente determinados. Conoce acerca de la exoneraciones e inafectaciones Recibe información acerca de los programas de declaración, como el PDT. Recibe información acerca de los apéndices establecidos en el TUO. Desconocimiento de los contribuyentes de la importancia de tributar. Desinterés por los contribuyentes Es causa principal de la evasión tributaria Se da facilidades para su formalización El sistema tributario es aceptable y accesible. Se actualiza periódicamente
s s ra e c a e R v
s e c e v A
re i p s m a ie C s
re p m ie s
MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLE INDEPENDIENTE DESARROLLO ECONOMICO ESCALA DE VALORIZACION VARIABLE
DEFINICION CONCEPTUAL
El
DEFINICION OPERACIONAL
DIMENSIONES
INDICADORES
a c n u N
desarrollo Se refiere al
económico es la crecimiento capacidad
ellos económico, al
países para crear aumento de la
1.
Gestión empresarial
una mayor riqueza producción de con la finalidad de todos DESARROLL promover el bienes O bienestar ECONOMICO
los y
Aumento de la producción
de sus habitante,
Se cuenta con los recursos adecuados. Implicaría aumentar el establecimiento
Incremento de las ventas
Mayores impuestos a pagar Mayores ganancias
Reducción tiempo producción.
Aumentaría la producción. Reduce los costos.
Prestamos
Brindan apoyo a Mypes Facilidades de pago.
Confianza en Mypes Tramite poco engorroso
Se ajustan a su realidad Flexibilidad en los pagos
Se recibe información adecuada Influye en gran medida la conciencia tributaria
Existe continuas capacitaciones. Se brinda materiales
Hay interés por parte del estado. Se recibe periódicamente
2. Financiamiento
servicios.
económico y social
ITEMS
Garantías
Intereses
está compuesto por un
conjunto
de
transformaciones políticas, económicas
sociales, las cuales son
fruto
Concientizar
Capacitación
y del
3. Rol
guberna mental
crecimiento
económico. 46
Orientar
s ra a R
s e c e v
s e c e v A
i s a C
re p m ie s
re p m ie s
MATRIZ METODOLOGICA ESCALA TECNICA E
METODO Y DISEÑO
POBLACION
La presente investigación, es
La población está constituida por todas las Mypes del Distrito de San
Descriptivo – Explicativa.
Vicente, no obstante se desconoce con exactitud las cifras oficiales de
utilizara
la cantidad o número exacto, para ello nos guiaremos por especialistas
cuestionario
tiene la capacidad de
en el tema acerca de un valor promedio de Mypes que fluctúan en 300
como
seleccionar
las
aproximadamente.
instrumento,
del
MUESTRA:
INSTRUMENTO
DE
ESTADISTICA
VALORIZ ACION
Descriptiva, por cuanto
características
Para determinar el tamaño de la muestra, se empleará la siguiente formula del muestreo aleatorio simple para estimar proporciones la que
las variables, categorías
se muestra a continuación:
o clases de dicho objeto.
n
Explicativa, en la medida que analizan las causas y efectos de la relación entre variables.. la
presente
investigación se utilizara el método
el través de las medidas de tendencia central para posterior
sido valido por
objeto de estudio y su descripción detallada de
En
Los datos serán procesados a
Se
modelo que ha
fundamentales
descriptivo,
estadístico, entre otros que conforme se desarrollará se
Z 2 PQN e 2 ( N 1) Z 2 PQ
Dónde: Z = Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del 95% de confianza. P = Proporción de Mypes del distrito de San Vicente, que realizan debidamente sus contribuciones (P=0.5). Q = Proporción de Mypes del distrito de San Vicente, que no realizan correctamente sus contribuciones (Q=0.5). E = Error muestra 5%. 47
Nunca
Raras
A veces
presentación de resultados.
veces
La hipótesis de trabajo será procesada
a
través
de
los
Casi
siempre
métodos estadísticos.
expertos y que se La Prueba Chi- cuadrada de ajunta como independencia y la formula anexo. estadística producto momento Técnica para el coeficiente de correlación de lineal de Pearson aplicada a los procesamiento datos muéstrales, procediéndose de datos y su en la forma siguiente: instrumento las Para la V.I los resultados de tablas de la encuesta- Cuestionario con procesamiento opinión de los participantes de datos para sobre evasión de impuestos. tabular y Para V.D los resultados de las procesar los evaluaciones sobre desarrollo
Siempre
Nunca
Raras
A veces
veces
Casi
Siempre
siempre
Nunca
darán indistintamente en N = Tamaño óptimo de la muestra.
resultados de las
dicho trabajo.
encuestas.
económico.
usar para esta prueba está dado
n
n=
(1.96) 2 (0.5)(0.5)(300)
A veces
Casi
Siempr
por:
siempre
(0.05) 2 (300 1) 1.96 2 (0.5)(0.5)
169 micro y pequeñas empresas en el Distrito de San VicenteCañete.
Raras veces
El estadístico a
Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como margen de error muestral tenemos:
Y relación
será
mediante,
el
e
la
cuantificada de
Nunca
Estos contribuyentes serán seleccionados aleatoriamente para que de
correlación de Pearson, el cual
Raras
esta manera nuestra muestra sea lo más representativa posible
está dado por:
A veces
Coeficiente
De dicha prueba estadística, a
veces
Casi
Siempr
siempre
través del valor de “r” veremos a qué nivel la evasión tributaria influye en el desarrollo económico de la micro y pequeña empresa en el distrito de San VicenteCañete 2014.
48
e
49
