EVALUACION DEL SEGUNDO MODULO: RIESGOS DE AUDITORIA PRIMERA SERIE 1- Es un proceso para valorar la e!c!enc!a "el unc!ona#!en$o "el con$rol !n$erno a lo lar%o "el $!e#po& Conlleva la valorac!'n opor$una "e la e!cac!a "e los con$roles ( la a"opc!'n "e las #e"!"as correc$oras necesar!as a) Segregación de funciones b) Actividades Actividades de control relevantes c) Controles físicos d) Seguimiento de los controles
)- Es un proceso para evaluar la eec$!v!"a" "el "ese#pe*o "el con$rol !n$erno "espu "espu+s +s "e un $!e#po $!e#po&& I#pl! I#pl!ca ca evalua evaluarr opor$u opor$una# na#en$ en$ee la eec$! eec$!v!" v!"a" a" "e los con$roles ( $o#ar las #e"!"as correc$!vas necesar!as& a) Supervisión a los controles b) Monitoreo del control interno contable c) Monitoreo de controles d) Supervisión del control interno administrativo
,- Al eco "e .ue el au"!$or "e/a eec$uar proce"!#!en$os .ue le proporc!onen conoc!#!en$os su!c!en$es so/re el "!se*o "e las pol0$!cas los proce"!#!en$os ( los re%!s$ros correspon"!en$es a ca"a unos "e los ele#en$os "el con$rol !n$erno ( s! se an pues$o en #arca se le conoce co#o& a) Procedimientos de análisis general b) Procedimientos de análisis específico c) Procedimientos para conocer la estructura del control interno d) Procedimientos para conocer el riesgo inherente
2- Es$r!/a en la pos!/!l!"a" "e .ue a(an ocurr!"o rau"e o error en el proceso a"#!n! a"#!n!s$r s$ra$! a$!vovo-con con$a/ $a/le le ( .ue no uero ueron n "e$ec "e$ec$a" $a"os os por el con$r con$rol ol !n$er !n$erno no ( $a#poco por la prue/as real!3a"as por el au"!$or&
a) Riesgo de detección b) Riesgo de control c) Riesgo inherente d) Riesgo de administración
4- Se re!eren a los r!es%os .ue se relac!onan "e #anera pre"o#!nan$e con los Es$a"os 5!nanc!eros $o#a"os en su con6un$o ( po$enc!al#en$e aec$an a var!as aseverac!ones& a) Riesgo Inherente en atención a los estados financieros b) Riesgo de acción fraudulenta a los estados financieros c) Riesgo de detección en los estados financieros d) Riesgo de error material a nivel de estados financieros
7- Conocer la es$ruc$ura "el con$rol !n$erno s!rve al Con$a"or P8/l!co ( au"!$or para& a) Planificar la auditoría b) eterminar el alcance del e!amen c) eterminar la naturale"a # oportunidad de las pruebas sustantivas d) $odas las anteriores
9- Cuan"o nos reer!#os a co#un!cac!'n ( e6ecuc!'n "e la !n$e%r!"a" ( valores +$!cos co#pro#!so ac!a la co#pe$enc!a par$!c!pac!'n "e los encar%a"os "el %o/!erno corpora$!vo ( pol0$!cas ( prc$!cas "e recursos u#anos lo relac!ona#os con: a) %lementos del control interno b) %lementos de los procedimientos de control c) %lementos de la planeación d) %lementos del ambiente de control
;- Las respues$as %enerales para $ra$ar los r!es%os evalua"os "e represen$ac!'n err'nea "e !#por$anc!a rela$!va a n!vel "e es$a"o !nanc!ero pue"en !nclu!r: a) ar inducción adecuada b) ar más supervisión c) Controlar planes de origen d) Revisar plan general de auditoría
<- Es un enunc!a"o l'%!ca#en$e or"ena"o ( clas!!ca"o "e los proce"!#!en$os "e au"!$or0a .ue an "e e#plearse la e=$ens!'n .ue se les a "e "ar la opor$un!"a" con .ue se an "e apl!car ( la as!%nac!'n "el personal& a) Plan general de auditoría b) &uía de auditoría c) Programa de auditoría d) Memorando de planeación
1>- Las respues$as %lo/ales ( la na$urale3a opor$un!"a" ( e=$ens!'n "e los proce"!#!en$os a"!c!onales "e au"!$or0a para eec$os "e re"ucc!'n "e r!es%os son: a) Asuntos de 'uicio profesionales del auditor( b) Asuntos de la administración c) Asuntos de auditoria interna d) inguna de las anteriores
SEGUNDA SERIE A continuación deberá completar o responder de forma concreta los enunciados o cuestionamientos *ue se le presentan(
1& I#pl!ca es$a/lecer la es$ra$e%!a %lo/al "e au"!$or!a para el $ra/a6o ( "esarrollar un plan "e au"!$or!a con el !n "e re"uc!r el r!es%o "e au"!$or!a a un n!vel acep$a/le#en$e /a6o& •
RESPUESTA: Planeación de Auditoria(
)& E=pl!.ue "e .u+ #anera el Con$a"or P8/l!co ( Au"!$or In"epen"!en$e ev!"enc!a .ue superv!s' el $ra/a6o "e au"!$or0a& +n contador p,blico # auditor independiente evidencia su traba'o optando lo siguiente
Mediante la utili"ación de colores en las marcar de auditoria
Reali"ando anotaciones en papeles de traba'o
Membrete de identificación de papeles de traba'o
+tili"ando una ho'a de control de supervisión
Preparando informes sobre la actuación de los auditores en donde indi*ue el traba'o efectuado(
Preparando un memorando de la revisión
,& Represen$a la pos!/!l!"a" "e .ue se e#!$a una op!n!'n !na"ecua"a so/re los Es$a"os 5!nanc!eros $o#a"os en con6un$o a causa "e 5rau"es o errores su/s$anc!ales .ue "esv!r$8en su con$en!"o& •
R%SP+%S$A- Riesgo de Auditoria
2& Menc!one los ele#en$os "e la superv!s!'n&
ar instrucciones a las personas #.o a#udantes designados
%star alerta sobre cual*uier problema importante *ue se susciten
Supervisar el traba'o hecho
Mane'a las diferencias de opinión entre el personal de la firma(
4& Enu#ere los o/6e$!vos pr!#or"!ales "e con$rol !n$erno&
Salvaguardar los activos de la empresa
/btener información financiera vera"0 confiable # oportuna
%ficiencia en las operaciones del negocio
1as operaciones deberán estar ligadas a las políticas establecidas por la administración de la empresa(
7& In"!.ue los cua$ro aspec$os a cons!"erar para la !#ple#en$ac!'n "e un a"ecua"o s!s$e#a "e con$rol !n$erno&
/rgani"ación
Procedimientos
Personal
Supervisión
9& Cons!s$e en el plan "e or%an!3ac!'n ( los proce"!#!en$os ( re%!s$ros reeren$es a la salva%uar"a "e los ac$!vos ( a la !a/!l!"a" "e los re%!s$ros !nanc!eros& •
RESPUESTA: Control Interno Contable
;& Menc!one los ele#en$os "el con$rol !n$erno& Ambiente de control %valuación de riesgos Procedimientos de control Supervisión
<& Menc!one los $!pos "e prue/as .ue son u$!l!3a"as en au"!$or0a& Pruebas de control Pruebas de cumplimento Pruebas sustantivas Pruebas de doble propósito
1>& La planeac!'n a"#!n!s$ra$!va co#pren"e aspec$os .ue se "e/en cu#pl!r "escr0/alos& Personal de la firma *ue efectuará el traba'o
2onorarios #.o pagos Material *ue se utili"ara Capacitación e instrucción al personal 3ormas de pago(
Tercera Ser!e: A usted como auditor e!terno de la empresa aran'ita0 S(A(0 al e'ecutar la auditoría de estados financieros correspondiente al período terminado el 45 de diciembre de 67560 se le solicita0 preparar un cuestionario para evaluar el control interno # un programa de auditoría para el área de %fectivo # %*uivalentes0 estas herramientas deberán tener no menos 57 preguntas # no menos 57 procedimientos(
CUESTIONARIO& Proce"!#!en$os "e con$rol
%s el proceso dise8ado # efectuado por los encargados del gobierno corporativo0 la administración # otro personal para proporcionar seguridad ra"onable sobre el logro de los ob'etivos de la entidad respecto a la confiabilidad de la información financiera0 efectividad # eficiencia de
Planeac!'n "e au"!$or!a
las operaciones # cumplimento de las le#es # reglamentaciones aplicables Representa la posibilidad de *ue se emita una opinión inadecuada sobre
Conoc!#!en$o "el cl!en$e ( "el #e"!o
los estados financieros en con'unto( Al hecho de *ue el auditor necesite0 poseer cierto nivel de conocimiento
en .ue opera
sobre las características del negocio del cliente # del medio en el *ue opera0 *ue le permita identificar eventos0 transacciones # prácticas *ue a
R!es%o "e asoc!ac!'n con el cl!en$e
su 'uicio tengo un efecto importante sobre la información financiera( inclu#e las funciones de gobierno corporativo # administración # las actitudes0 conciencia # acciones de los encargados del gobierno corporativo # de la administración en lo concerniente al control interno
R!es%o "e au"!$or!a
de la entidad # su importancia de la misma Planeación # sistemati"ación0 registros0 formas e informes son aspectos *ue deben considerarse en la implantación de un adecuado sistema de
Con$rol !n$erno
control interno( Representa el hecho de sufrir un per'uicio en la reputación profesional #
A#/!en$e "e con$rol
patrimonialmente por la relación con el cliente( Consiste en los m9todos # registros establecidos para identificar0 reunir0 anali"ar0 clasificar0 registrar e informar las operaciones de una entidad0 así
Proce"!#!en$os
como mantener el control de los activos # pasivos( Comprende el proceso de identificar lo *ue debe hacerse por *ui9n # por
S!s$e#a con$a/le
cuándo( Son a*uellos procedimientos # políticas adicionales al ambiente de control # al sistema contable establecidos por la gerencia para
proporcionar seguridad ra"onable de lograr los ob'etivos específicos de la entidad( %striba en la posibilidad0 de *ue ha#an ocurrido errores o irregularidades
R!es%o "e con$a/!l!"a"
en el proceso administrativo contable
SOLUCION CUESTIONARIO ? PROGRAMA E#presa: Naran6!$a S&A Au"!$or!a: ,1@1)@)>1) rea: Ca6a ( Bancos Pro%ra#a "e Au"!$or0a 5eca : Cues$!onar!o
Rev!sa"o por : VL SI
NO
%!iste una política de ca'as chicas
Se reali"a ar*ueos periódicos de ca'a chica:
Se revisan los correlativos de documentos emitidos
Se emiten che*ues al portador
%miten documentos de soporte por recepción de
efectivo:
Se tiene un procedimiento de autori"ación para
inversiones
Se tiene una póli"a de fidelidad
En conclus!'n el cues$!onar!o per#!$e una c!er$a or#a al au"!$or "arse una !"ea "el C&L s!n e#/ar%o el resul$a"o se prue/a con los "!s$!n$os proce"!#!en$os "e au"!$or!a .ue se real!cen por el !n$er!or se cons!"era real!3ar sus$an$!vas .ue con$r!/u(an a o/$ener ev!"enc!a su!c!en$e ( a"ecua"a
NARANITA S&A
A-)
CAA ? BANCOS
AUDIT: ,1@1)@1)
PROGRAMA DE AUDITORIA
I&
VL: )>@>9@1)
OBETIVOS DE AUDITORIA
II&
a)
;ue ca'a # bancos e!ista
b)
;ue ca'a # bancos sea propiedad de la empresa
c)
;ue las transacciones ha#an ocurrido
d)
;ue las transacciones se ha#an cortado adecuadamente
e)
;ue ca'a # bancos se ha#a valuado adecuadamente
f)
;ue ca'a # bancos se ha#a presentado # revelado adecuadamente
PROCEDIMIENTOS
DE
RE5
AUDITOR
PLANEADO
A<=
>1
6 2RS
6 2RS
A<55
>1
62RS
62RS
4( Revisión de conciliación bancaria
A
>1
52R
52R
@(
A<
>1
6B Min
Min @7 Min
A
>1
6B Min
47 Min
AUDITORIA 5(
Practi*ue
TIEMPO REAL
ar*ueo de ca'a chica0
asegurándose de devolver los valores al finali"ar el mismo(
6(
Recalcule
inter9s
#
diferencial
cambiario
%nvi9 confirmaciones
B( Aseg,rese del registro en el activo corriente IC 5 ver activos corrientes
ELABORADO POR: CONTADOR Y ADMINISTRADOR REYES E MAIL:
[email protected]
LUIS LA ROSA
@7
