Noción Usuarios del Presupuesto Concepto Costo Global por persona Alojamiento Alquiler de vehículo Tiquete aéreo incluye impuestos Alimentación Recreación Imprevisttos
US$
TOTAL
525.00 70.00 650.00 350.00 200.00 200.00 1,995.00
% 26% 4% 33% 18% 10% 10% 100%
T
PRESUPUESTO VIAJE 700.00 600.00 500.00 400.00 300.00 200.00 100.00 Alojamiento
Tiquete aéreo incluye impuestos
Series1
Recreación
Series2
COMPAÑÍA MANUFACTURERA SU CARRO AL DÍA LTDA Estado de costo de producción y ventas presupuestado PERIODO: ENERO A MARZO 20XX CÁLCULO DE LOS INVENTARIOS DISPONIBLES Cantidad Unidades Costo Unitario CONCEPTO Inventario Inicial 20,000 7,500 Producción 90,000 Materiales Directos Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación
COSTO TOTAL DE PRODUCCIÓN INVENTARIOS DISPONIBLES
90,000
9,000
110,000
VALUACIÓN DE INVENTARIOS, SISTEMA DE INVENTARIOS PERMANENTES, METODOLOGIA PEPS (PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR) CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS DE 100.000 UNIDADES COSTO UNITARIO CANTIDAD 20,000 7,500 80,000 9,000 100,000
COMPAÑÍA MANUFACTURERA SU CARRO AL DÍA LTDA ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO PERIODO DEL 1ERO DE ENERO AL MARZO 31 DE 20XX
MENOS IGUAL MENOS
IGUAL MAS MENOS IGUAL MENOS IGUAL
VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES Gastos Administrativos Año Anterior Incremento Gastos de Venta UTILIDAD OPERACIONAL OTROS INGRESOS OTROS EGRESOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTO DE RENTA UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS
100,000
30% 20%
38.5%
15,000
150,000,000 45,000,000 300,000,000
PRESUPUESTO DE VIAJE
Alojamiento Alquiler de vehículo
Tiquete aéreo incluye impues Alimentación Recreación Imprevisttos
Recreación
DÍA LTDA upuestado
IBLES Costo Total 150,000,000 510,000,000 240,000,000 60,000,000
810,000,000
960,000,000
MANENTES, METODOLOGIA N SALIR) UNIDADES COSTO TOTAL 150,000,000 720,000,000 870,000,000
ARRO AL DÍA LTDA ROYECTADO MARZO 31 DE 20XX VALOR 1,500,000,000 870,000,000 630,000,000 495,000,000
% 100.0% 58.0% 42.0% 33.0%
195,000,000
300,000,000 135,000,000 0 0 135,000,000 51,975,000 83,025,000
9.0% 0.0% 0.0% 9.0% 3.5% 5.5%
Alojamiento Alquiler de vehículo Tiquete aéreo incluye impuestos Alimentación Recreación Imprevisttos
TRIMESTRES 1 2 3 4 Total
Prod A
Prod B
2,500 20,000 13,300 4,200 40,000
Costos Indirectos de Fabricación - CIF Concepto Valor Supervisión 12,200,000 Ingeniería 8,937,000 Impuestos Diversos 4,898,000 Seguros 1,629,000 Depreciación 5,700,000 Total 33,364,000
1,350 10,200 6,780 2,170 20,500
% 37% 27% 15% 5% 17% 100%
Cedula 1 PRESUPUESTO DE VENTAS A B TOTAL
Cédula 2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN CONCEPTO Inv final esp + Vtas pptadas Unids requeridas - inv inic disp Prod requerida
Cédula 3 CONSUMO Y COSTEO M P Concepto Salarios de vendores Comisiones Publicidad
Concepto Sueldos papelería utiles Servicios públicos Honorarios Profesionales
TOTAL
Gastos de venta Valor 18,210,360.00 4,518,360.00 7,119,840.00 Total 29,848,560.00 Gastos de admon Valor 25,330,200 3,902,220 3,354,540 6,024,480 Total 38,611,440 68,460,000
% 61% 15% 24% 100%
% 66% 10% 9% 16% 100%
Ventas estimadas Precios 4,200 168,000,000 8,000 164,000,000 332,000,000
Cantidad 40,000 20,500
PRODUCTOS A
B 4,200 40,000 44,200 2,500 41,700
Prod requerida
A B
41,700 21,320
2,170 20,500 22,670 1,350 21,320
Costo unitario A B 2,482 5,263
2,010
4,279
Costo total A B 10,424,400 11,420,710
5,025,000
Est consumo
5,776,650
TOTAL 21,845,110
10,801,650
Consumos calculados
X
Y
Z
X
Y
Z
2 2
2
1 3
83,400 42,640 126,040
42,640 42,640
41,700 63,960 105,660
Y
Z
X
Y
Z
2
1 3
43,504 43,505.61
22,322.04
A
B
Cédula 4 PPTO COMPRAS Y CONSUMO M P Inv Inic Mat Primas Inv final Mat Pr
5,212 5,438
2,665 2,790
X
Inv Inicial A B Total
5,212 2,665
Inv final A B Total
5,438 2,790
2 2
X 2 2
Y 2
Z 1 3
10,424 5,330
5,330
5,212 7,995
15,754
5,330
13,207
X 10,876 5,580 16,456
Y
Z 5,580 5,580
5,438 8,370 13,808
4,1 Ppto de compras Concepto Inv Final esperado + consumos previstos = ncesidades totales - Inv Inicial Unidades a comprar x Precio compra Ppto de compras Ppto de compras total
X
Y
16,456 126,040 142,496 15,754 126,742 210 26,615,820
Z
5,580 42,640 48,220 5,330 42,890 400 17,156,000
13,808 105,660 119,468 13,207 106,261 720 76,507,920
120,279,740
4,2 Ppto de consumo X
Y 15,754
Z 5,330
TOTAL
Inv Inic Costo unitario al terminar año n: precio actual / 1,3 inflación Vr Inv inic + Ppto de compras = Vr Inv disponible - Vr Inv final Presupuesto de consumo
13,207
162 2,552,148 26,615,820 29,167,968 3,455,760 25,712,208
308 1,641,640 17,156,000 18,797,640 2,232,000 16,565,640
554 7,316,678 76,507,920 83,824,598 9,941,760 73,882,838
11,510,466 120,279,740 131,790,206 15,629,520 116,160,686
Ppto de consumo por producto A B
17,514,000 8,954,400
17,056,000
30,024,000 46,051,200
47,538,000 72,061,600
Precio promedio: Ppto de consumo / consumos calculados A B
204 17,013,632 8,698,576
389 16,565,640
699 29,158,758 44,724,080
46,172,456 69,988,230
Costo promedio de materias primas A B
Cédula 5 MANO DE OBRA DIRECTA
Cvu Materia prima 1,107 3,283
Costo MO Directa Has x Depto
A B Totales
Producc requerida 41,700 21,320
Exigencias estimadas
MOL
ENS 0.1 0.2
EMP 0.3 0.4
0.1 0.1
Costo estimado por hora Costo previsto por depto
MOL 4,170 4,264 8,434 860
7,253,240
17,251,160
5,041,600
Total 29,546,000
ENS 12,510 8,528 21,038 820
EMP 4,170 2,132 6,302 800
Total 20,850 14,924 35,774
Cédula 6 CIF
CIF
Fijos
33,364,000
Prod requerida
63,020
Semivariables Mat Indirect Calefacc y energía Mantenimiento
160,78X 10,956,000+20,55X 2,410,000+16,39X 2,213,300*81,95X
Total CIF
10,132,356 12,251,061 3,442,898 7,377,789 33,204,103 66,568,203
COSTO ESTÁNDAR PROD A Materia prima
1140 420 720
MO Directa
412 0.1 0.3 0.1
860 820 800
86 246 80
Tasa CIF
930 2482
COSTO ESTÁNDAR PROD B Materia prima
3380
X Y Z
2 2 3
210 400 720
420 800 2160
0.2 0.4 0.1
860 820 800
172 328 80
MO Directa
Tasa CIF
COSTO DE VENTAS Materias primas Mano Obra Directa CIF Costo de producción + inv inic Prod Termin Costo total prod termin - inv fianl prod termin
580
1,303 5263
116,160,686 29,546,000 66,568,203 212,274,889 10,801,650 223,076,539 21,845,110
A B
Distribución a los productos, según has MO Producc requerida Exigencia MO 41,700 20,850 0.583 21,320 14,924 0.417 63,020 35,774
66,568,203 38,797,647.48 27,770,555.92
COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
201,231,429
ESTADO DE RESULTADOS
VALOR
Ventas - Costo Ventas Utilidad bruta - Gsts operacionales Utilidad operacional - Gsts financieros Utilidad antes de impuestos - Impto renta Utilidad neta
0.385
332,000,000 201,231,429 130,768,571 68,460,000 62,308,571 17630485 44,678,086 17,201,063 27,477,023
Presupuesto de Flujo Efectivo o Flujo de Caja Más
Igual Menos
Igual
Saldo Inicial de Efectivo Entradas de Efectivo Ventas de contado año n + 1 Recuperación de cartera correspondiente a las ventas a crédito del año n + 1 Recuperación de cartera correspondiente a las ventas a crédito del año n + 1 Disponibilidad de Efectivo Salidas de Efectivo Compra de materiales Remuneración Mano de obra directa Gastos de Administración y Ventas Costos Indirectos de fabricación
25,506,104 329,900,000 199,200,000
118,800,000
11,900,000 355,406,104 330,736,108 110,256,420 29,546,000 68,460,000 60,868,203
Cancelación de sueldos Amortización de obligaciones bancarias Cancelación de intéreses Reconocimiento de dividendos Saldo Final de efectivo
25,200,000 12,200,000 17,630,485 6,575,000 24,669,996
BALANCE GENERAL PROYECTADO A DICIEMBRE 31 DEL AÑO N + 1 ESTRUCTURA DE LA INVERSIÓN CONCEPTOS FINANCIEROS
VALORES
ACTIVO CORRIENTE
PRONOSTICADOS 77,844,626
EFECTIVO 24,669,996 CUENTAS POR COBRAR 14,000,000 INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS 15,629,520 INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO 1,700,000 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS21,845,110
ACTIVO FIJO TERRENOS EDIFICIOS MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN ACUMULADA
VALORES
PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR OBLIGACIONES BANCARIAS PRESTACIONES SOCIALES
57,200,000 25,200,000 37,900,000 41,900,000 (47,800,000)
CONCEPTOS FINANCIEROS
10,023,320 17,201,063 22,140,000 4,100,000
PASIVO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES BANCARIAS
14,760,000 14,760,000
TOTAL PASIVO CAPITAL SOCIAL Y PATRIMONIO ACCIONES COMUNES UTILIDADES RETENIDAS
PRONOSTICADOS 53,464,383
68,224,383 66,820,243 19,600,000 19,743,220
UTILIDADES DEL EJERCICIO
TOTAL ACTIVO TOTAL
135,044,626
FINANCIACIÓN TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
27,477,023
135,044,626
Tasa aplicable 930 1,303
El angelito Costo de Insumos Directos Costo de Insumos Directos Lamina:20.000m2 x 2.000=m2 Pintura 300 galones x 4.000 /galon Mano de Obra
Cantidad Costo Unitario 20,000 2,000 300 4,000
Costos Indirectos de Fabricación Fijos Depreciación de Edificios Depreciación de Maquinaria Sueldo ing de producción Seguros e impuestos prediales Servicios públicos
40,000,000 1,200,000 12,500,000
2,600,000 1,950,000 11,150,000 1,290,000 2,100,000
Gastos indirectos de Fabricación variables Mano de obra indirecta Materiales Costos Varialebes Costo de producción Variación en inventario productos en proceso Variación en inventario productos terminados
13,800,000 45,000,000 9,450,000
COSTO DE VENTAS
MENOS IGUAL MENOS IGUAL MÁS O MENOS MENOS IGUAL
Ventas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD OPERACIONAL OTROS INGRESOS O EGRESOS IMPORRENTA UTILIDAD NETA
80,000
38.5%
2,067.5
13,309,296
53,700,000
19,090,000
68,250,000
141,040,000 28,208,000
112,832,000 2,067.52
165,401,600 112,832,000 52,569,600 18,000,000 34,569,600 13,309,000 21,260,600 43,738
19,090,000
caso 1
Empresa Muebles Panamericanos S.A Juego de Sala Juego de Comedor
Uds a vender
200
300
INV INICIAL
45
68
INV FINAL
55
85
210
317
52
62
Hs Hbre
10,920
19,654
Costo Unitario o por Juegode: Insumos Telas, Resortes,Madera y otros accesorios
50,000
37,500
830
830
19,563,600 9,063,600 10,500,000
28,200,320 16,312,820 11,887,500
9,955,123 4,500,000 3,580,000 1,875,123
15,494,877 6,750,000 5,370,000 3,374,877
184,492
182,063
36,898,400 29,518,723 7,379,677
54,618,900 43,695,197 10,923,703
29,518,723 3,647,176 2,303,722 1,343,454
43,695,197 6,082,824 4,146,278 1,936,546
202,312
202,431
Ventas
40,462,396
60,729,186
Costos Globales y Gastos Financieros
33,165,898
49,778,022
7,296,498
10,951,165
Uds a producir hs x unid
Costos Hora hombre Estimada COSTOS VARIABLES MANO DE OBRA MATERIAS PRIMAS COSTOS FIJOS GASTOS DE VENTA GASTOS ADMINISTRATIVOS GASTOS IND DE FABRICACIÓN
p1 Ventas Costos Globales Utilidad Operacional
Costos Globales 9,730,000 6,450,000 3,280,000 P2
Utilidad Neta antes de impuestos
33,165,898 0.650 0.053
49,778,022 1 0
207,460
207,582
Ventas
41,492,065
62,274,300
Costos y Gastos Totales
33,165,898
49,778,022
Utilidad antes de impuestos
8,326,167
12,496,278
Imporrenta Utilidad antes de impuestos
2,914,158 5,412,009
4,373,697 8,122,581
Utilidad antes de impuestos
36,080,057 13% 5,412,009
54,151,719 13% 8,122,758
15%
15%
P3
Margen de utilidad esperada
Panamericanos S.A TOTAL
Caso 2 500
Número de aviones 6
113
Nivel medio de ocupación
140 527
Itinerarios diarios
114
Días de operación
30,574
Sillas disponibles
Capacidad Instalada Capacidad utilizada Pasajeros a movilizar No = de pasajeros a transportar en el año 47,763,920 25,376,420 22,387,500
Remuneración Tripulación Pilotes y Copilotos Remuneración Auxiliares de Vuelo Costos anuales de mantenimiento Costos estimados para la operación aérea Gastos de Venta Gastos Administrativos Gastos operacionales en Tierra Gastos Generales calculados para garantizar Costo promedio de la atención a bordo
25,450,000 11,250,000 8,950,000 5,250,000
366,555 91,517,300 73,213,920 18,303,380
Endeudamiento a Largo Plazo Créditos a corto plazo Total Costos de Atención a bordo
Remuneración Tripulación Remuneración Auxiliares Costos de mantenimiento Aeronaves Costo de Operación aérea Gastos de Venta Gastos de Administración Gastos operacionales en tierra Gastos Generales
73,213,920 9,730,000 6,450,000 3,280,000 404,743 101,191,582 82,943,920 0.220
0.220
Gastos Globales Gastos Financieros TOTAL
0.000 0.081
P4 P5 P6 P7 Inversión Porcentaje
3,951,625.263
0.799 0.251 0.350 1.857 -
62,430,000.00 0.275 0.2 Al aplicar el mismo criterio contemplando para distribuir la inversión el capital social tendría la asignación siguiente
P8 Capital social asignado
Explicación en detalle 0.275 0.65 Numerador Denominador
Compañía Aérea Panamericanas de Aviación S. A. Clase Ejecutiva
Clase Económica
6 0.525 1.5 7 335 8
6 0.650 1.5 7 335 44
112,560
112,560 59,094 38,411 0.1280 0.1280
619,080 402,402 261,561 0.872 0.87
9,871,500 6,450,000 6,750,000 9,345,000 3,925,000 5,350,000 4,860,000 3,875,000 12.5
9,871,500 6,450,000 6,750,000 9,345,000 3,925,000 5,350,000 4,860,000 3,875,000 6.75
1,260,000 564,000 1,824,000 738,675
1,260,000 564,000 1,824,000 2,716,214
739,263 1,264,034 2,150,000 864,329 1,196,616 502,591 685,061 622,317 496,189
2,716,214 8,607,466 4,300,000 5,885,671 8,148,384 3,422,409 4,664,939 4,237,683 3,378,811
8,520,400 233,561 8,753,961
45,361,576 1,590,439 46,952,015
731,640 461,496 1.0000 461,496
19.25
3,454,889
9,871,500 6,450,000 6,750,000 9,345,000 3,925,000 5,350,000 4,860,000 3,875,000 -
53,881,977 1,824,000 55,705,977
221.82 217.85 242.94
173.43 171.59 191.35
13,484,240.00 15.4%
74,075,760.00 85%
7,991,040
54,438,960
7,581,222.12 36,342.81
$
$
100%
0.69565217 347.826087
43,846,203.43 247,477.23
218.35 $
9,614,220.00
87,560,000.00
$
173.32
52,815,780.00
Explicación en detalle 2,643,910.50 5,690,074.76 8,333,985.26 38,411.10
14,524,339.50 30,518,809.96 45,043,149.46 261,561.30
217.0
172.2
$
62,430,000.00
619,080
Tabla 4,2: Programación de la producción de zapatos Bimestres
Pag 174 Alternativa A Producción Estable Más Igual Menos Igual
Ventas Inv final Exigencias del prod inv inicial prod planificada
TOTAL Año 12,500 1,400 13,900 1,240 12,660
1
2
2,500 850 3,350 1,240 2,110
3
1,250 1,710 2,960 850 2,110
2,500 1,320 3,820 1,710 2,110
Bimestres
Más Igual Menos Igual
Alternativa B Inventario Estable Ventas Inv final Exigencias del prod inv inicial prod planificada
Pag 175
Más Igual Menos Igual
Alternativa A Inv inicial Producción Disponib del prod Inv final ventas planificadas
Alternativa B Inv inicial
TOTAL Año 12,500 1,400 13,900 1,240 12,660
1
2
2,500 1,240 3,740 1,240 2,500
3
1,250 1,240 2,490 1,240 1,250
2,500 1,240 3,740 1,240 2,500
Tabla 4,3: Programación de la producción de chamarras Bimestres TOTAL Año 1 2 3 350 5,280 5,630 430 5,200
350 880 1,230 450 780
450 880 1,330 810 520
810 880 1,690 910 780
Tabla 4,3: Programación de la producción de chamarras Bimestres TOTAL Año 1 2 3 350
350
350
366
Más Igual Menos Igual
+Producción Disponib del prod - inv final ventas planificadas
5,280 5,630 430 5,200
780 1,130 350 780
536 886 366 520
796 1,162 382 780
80 16
Tabla 4,4 - Rexil Ltda - Producción de zapatos CÓDIGOS Inv finales IF Alt A Alt B Producc bimestral PR Alt A Alt B Producc acumul PA Alt A Alt B Días laborables DL Días calendario DC Hs laborables por operario enHL el bimestre
1ER 850 1,240
2DO 1,710 1,240
3ER
2,110 2,500
2,110 1,250
2,110 2,500
2,110 2,500 41 59 328
4,220 3,750 40 61 320
6,330 6,250 42 61 336
1,320 1,240
Tabla 4.5 Información financiera por consultar en la evaluación de los planes Conceptos financieros
Códigos
Costo de producción interno
CP
Costo de hora-operario en horario normal
CH
Costo de hora-operario por unidad
CU
Costo de mantenimiento de existencias Correspondientes a la producción Correspondientes a las existencias de seg o Inv Finales previstos Costo del prod adquirido para cubrir déficit: subcontratación
CMPM CMIF CZ
Costo de contratación y de adiestramiento por operario
CC
Costo medio del licenciamiento por operario
CL
Precio de venta unitario
P
Costo hora-operario en jornada extra
CE
Tabla 4.6 Determinación de costos plan 1
Alternativa A: Producción estable, Producción hs-operario y fza laboral requeridas Hs prod Fza laboral Prod requerida requeridas requerida
Bimestre 1 2 3 4 5 6 TOTAL
PR
HT:PRxH
Costo prod
FI: HT/HL
CTP: PRxCP
2,110
23,210
71
$
25,320,000
2,110
23,210
73
$
25,320,000
2,110
23,210
69
$
25,320,000
2,110
23,210
69
$
25,320,000
2,110
23,210
73
$
25,320,000
2,110
23,210
69
$
25,320,000
12,660
139,260
70
$ 151,920,000
Tabla 4.6 Determinación de costos plan 1
Alternativa B: Producción Fluctuan Producción hs-operario y fza laboral Hs prod Fza laboral Prod requerida requeridas requerida
Bimestre
PR
HT:PRxH
FI: HT/HL
Costo prod
CTP: PRxCP
1 2 3 4 5 6 TOTAL
2,500 1,250 2,500 1,875 625 3,910
27,500 13,750 27,500 20,625 6,875 43,010
84 43 82 61 21 128
$ $ $ $ $ $
30,000,000 15,000,000 30,000,000 22,500,000 7,500,000 46,920,000
12,660
139,260
70
$ 151,920,000
Tabla 4.7 Determinación de costos plan 2
Alternativa A: Producción Estable inventarios Fluctu
Niveles de Prod Acum requerida y factible con 71 operarios
Prod Acum requerida Bimestre 1 2 3 4 5 6 TOTAL
PA 2,110 4,220 6,330 8,440 10,550 12,660
Producción Producción Hs disponibles Factible con Factible acumul de prod 71 Operarios con 71 Operarios 71 HD: 71XDLX8 PF: HD/11 PFA 23,288 2,117 2,117 22,720 2,065 4,182 23,856 2,169 6,352 23,856 2,169 8,520 22,720 2,065 10,586 23,856 2,169 12,755
140,296
12,754
(1) CGP:PF(CP+CU) (2) CME 0.075((CGP/DC)+IF(CP+CU)) (3) CO: FP(PV-1.15(CP-CU)) Tabla 4.7 Determinación de costos plan 2
Alternativa B: Producción Fluctuante, inventarios Es Niveles de Prod Acum requerida y factible con 71 operarios
Prod Acum requerida
Producción Producción Hs disponibles Factible con Factible acumul de prod 71 Operarios con 71 Operarios
Bimestre 1 2 3 4 5 6 TOTAL
PA 2,500 3,750 6,250 8,125 8,750 12,660
71 HD: 71XDLX8 PF: HD/11 23,288 2,117 22,720 2,065 23,856 2,169 23,856 2,169 22,720 2,065 23,856 2,169 140,296 12,754
PFA 2,117 4,182 6,351 8,520 10,585 12,754
Tabla 4.8 Determinación de costos plan 3 y 4
Alternativa A: Producción e Producción y Tiempos
Prod requerida Bimestre 1 2 3 4 5 6 TOTAL
PRX 2,110 2,110 2,110 2,110 2,110 2,110
Producción Hs disponibles Factible con Producción de prod 71 Operarios faltante (FP) 71 HD: 71XDLX8 PF: HD/11 Si PR>PF 23,288 2,117 22,720 2,065 45 23,856 2,169 23,856 2,169 22,720 2,065 45 23,856 2,169
12,660
140,296
12,754
90
Tabla 4.8 Determinación de costos plan 3 y 4
Alternativa B: Producción fl Producción y Tiempos
Bimestre 1 2
Producción Hs disponibles Factible con Producción Prod requerida de prod 71 Operarios faltante (FP) 71 PRX HD: 71XDLX8 PF: HD/11 Si PR>PF 2,500 27,552 2,505 1,250 26,880 2,444
3 4 5 6
TOTAL
2,500 1,875 625 3,910
28,224 28,224 26,880 28,224
2,566 2,566 2,444 2,566
1,344
12,660
165,984
15,091
1,344
producción de zapatos Bimestres 2,500
4
5 1,875 1,555 3,430 1,320 2,110
6 625 3,040 3,665 1,555 2,110
2,000
3,750 1,400 5,150 3,040 2,110
1,500 1,000 500 1
4,000
Bimestres
3,000
4
5 1,875 1,240 3,115 1,240 1,875
6 625 1,240 1,865 1,240 625
2,000
3,750 1,400 5,150 1,240 3,910
1,000 1
2
Alternativa A Ve 2,500
oducción de chamarras Bimestres 4
2,000
5
910 880 1,790 1,270 520
oducción de chamarras Bimestres 4 382
1,500
6 1,270 880 2,150 1,630 520
1,000
1,630 880 2,510 430 2,080
500 1
3,000
5
2,500
6 398
414
2,000
2,000
536 918 398 520
536 934 414 520
2,096 2,510 430 2,080
1,500 1,000 500 1
ucción de zapatos 4TO 1,555 1,240
5TO 3,040 1,240
6TO
TOTAL
2,110 1,875
2,110 625
2,110 3,910
12,660 12,660
8,440 8,125 42 62 336
10,550 8,750 40 61 320
12,660 12,660 42 61 336
44,310 42,035 247 365 1,976
1,400 1,400
a evaluación de los planes Valores y fórmulas $
12,000 $/Unidad 830 9,130.00
0.075*(CTP + CMO)/DL
7.50%
0.075[IF(CP + CU)]
7.50%
22,400.00
2
360,000.00 320,000.00 30,000.00 2,490.00
va A: Producción estable, inventarios fluctuantes y plantilla laboral cambiante
Remuneración y gsts inherentes a la incorporación y licenciamiento de la fza laboral MO Directa CMO: PRxCU
Contratación y adiestramiento OC
CCT: CCxOC
Licenciamiento OD
CLT:CLxOD
19,264,300 19,264,300
2
720,000 -
19,264,300
4
19,264,300
115,585,800
CMPM 81,557
19,264,300 19,264,300
Mantenimiento de existenci Corresp producc mensual
4
1,440,000 -
6
83,596
2,160,000
1,280,000
79,615
-
79,615
-
83,596
4
1,280,000
79,615
8
2,560,000
487,592
va B: Producción Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambiante
Remuneración y gsts inherentes a la incorporación y licenciamiento de la fza laboral MO Directa CMO: PRxCU
Contratación y adiestramiento OC CCT: CCxOC
Licenciamiento OD CLT:CLxOD
Mantenimiento de existenci Corresp producc mensual CMPM
22,825,000 11,412,500 22,825,000 17,118,750 5,706,250 35,698,300
115,585,800
41
107
14,040,000 38,520,000
146
52,560,000
102
39
21 40
13,120,000 6,720,000 12,800,000 -
96,631 49,523 94,330 70,748 24,762 147,533
32,640,000
483,527
Estable inventarios Fluctuantes y plantilla laboral cambiante Producción requerida menos Producción factible PA - PFA
Sobrantes producción (SP) Si PA
240
Costos del Plan
Costo Global de Costo de Producción (mano Oportunidad de obra + Costo de por ventas no Faltantes de producción ) Mantenimiento atendidas CO Producción (FP) CGP=(1) de existencias (3) CME (2) Si PA>PFA 44,734,131 $ 1,403,903 38 43,643,055 $ 2,763,582 216,616 45,825,207 $ 2,148,212 45,825,207 $ 2,519,720 43,643,055 $ 4,871,299 45,825,207 $ 2,274,992 -
38
269,495,862
15,981,709
216,616
TOTAL
46,138,034 46,623,253 47,973,420 48,344,927 48,514,354 48,100,200
285,694,188
Fluctuante, inventarios Estables y plantilla laboral cambiante Producción requerida menos
Costos del Plan Costo Global de Costo de Producción (mano Oportunidad de obra + Costo de por ventas no Sobrantes Faltantes de producción ) Mantenimiento atendidas CO producción (SP) Producción (FP) CGP=(1) de existencias (3)
TOTAL
CME (2) Si PA
Si PA>PFA 383
383
44,734,131 43,643,055 45,825,207 45,825,207 43,643,055 45,825,207 269,495,862
$ $ $ $ $ $
2,021,955 2,018,749 2,021,432 2,020,524 2,018,749 2,274,992 12,376,403
2,182,773 2,182,773
48,938,860 45,661,804 47,846,640 47,845,731 45,661,804 48,100,200 284,055,038
ternativa A: Producción estable e inventarios fluctuantes Costos correspondientes a los planes 3 y 4 Horas extras necesarias para Costo global de cubrir PR producción HE: FP X 11 495
495
990
CGP: (1) 44,734,131 43,643,055 45,825,207 45,825,207 43,643,055 45,825,207
269,495,862
Costo mantenimiento Costo horas de existencias extras CME (2) 1,428,868 2,791,753 2,173,701 2,546,117 4,899,471 2,300,481
16,140,391
CHE (3)
Costo subcontratació n CS: (4)
$
1,232,550
997,818
$
1,232,550
997,818
2,465,100
1,995,636
Costos totales Plan 3 CGP+CME+CHE 46,162,999 47,667,358 47,998,908 48,371,324 49,775,075 48,125,688
288,101,352
ternativa B: Producción fluctuante e inventarios estables Costos correspondientes a los planes 3 y 4 Horas extras necesarias para Costo global de cubrir PR producción HE: FP X 11
CGP: (1) 52,929,958 51,639,108
Costo mantenimiento Costo horas de existencias extras CME (2) 1,443,861 2,806,746
CHE (3)
Costo subcontratació n CS: (4)
Costos totales Plan 3 CGP+CME+CHE 54,373,819 54,445,853
14,784
54,220,809 54,220,809 51,639,108 54,220,809
14,784
318,870,602
2,188,693 2,561,109 4,914,463 2,315,473
16,230,345
$
36,813,056
30,104,297
56,409,502 56,781,919 56,553,571 93,349,339
36,813,056
30,104,297
371,914,003
PRODUCCIÓN ESTABLE
1 2 3 4 5
2
3
4
5
6
6
BIMESTRE
INVENTARIO ESTABLE
1 2 3 4 5
2
3
4
5
6
6
BIMESTRE
Alternativa A Ventas Planificadas
1 2 3 4 5 6
2
3
4
5
6
Bimestre
2,500 2,000 Series1
Series1 Series2
1,500
Series3 Series4 Series5
1,000 500 -
2
3
4
5
6
Mantenimiento de existencias Corresp a existencias seg
TOTAL
CMIF 1,347,038
46,012,894
2,709,923
48,097,818
2,091,870
48,035,785
2,464,286
47,128,201
4,817,640
50,925,536
2,218,650
48,162,565
15,649,406
288,362,798
Mantenimiento de existencias Corresp a existencias seg CMIF
TOTAL
1,965,090 1,965,090 1,965,090 1,965,090 1,965,090 2,218,650
54,886,721 41,547,113 68,924,420 48,374,588 27,996,102 123,504,483
12,044,100
365,233,427
4
Costos totales Plan 4 CGP+CME+CS 46,162,999 47,432,626 47,998,908 48,371,324 49,540,343 48,125,688
287,631,889
4
Costos totales Plan 4 CGP+CME+CS 54,373,819 54,445,853
56,409,502 56,781,919 56,553,571 86,640,579
365,205,243
Programación Producción 2,500 2,000
1,500 1,000
1 2
500
3 4
1
2
3
4
Bimestre
5
6
5 6
Ventas Año 1 Bicicletas Pierini Ltda
Pag 190
Bicicletas Mes Cantidad Enero 1,217 Febrero 1,217 Marzo 761 Abril 913 Mayo 1,369 Junio 2,435 Julio 1,065 Agosto 761 Septiembre 609 Octubre 913 Noviembre 1,217 Diciembre 2,739 Total 15,216 Ventas 15,216
Triciclos
% 8% 8% 5% 6% 9% 16% 7% 5% 4% 6% 8% 18% 100%
% 10% 6% 5% 4% 11% 12% 9% 4% 2% 4% 8% 25% 102%
Cantidad
1,548 929 774 619 1,703 1,858 1,393 619 310 619 1,238 3,870 15,480 15,480
Ventas Año 1 Bicicletas 3,000 2,500 2,000 1,500 1,000 500 1
2
3
4
5
6
7
8
Meses
Ventas Año 1 Triciclos 4,000 3,000 2,000
9
10
11
12
1,000 1
2
3
4
5
6
7
Meses
Pag 192:
Tecnología Electrónica 10 10 25 15 5 35 100
15 8 28 9 10 30 100
8
9
10
11
12
Ventas Año N+1 Bicicletas Pierini Ltda Bicicletas Mes Cantidad Enero 1,261 Febrero 1,261 Marzo 788 Abril 946 Mayo 1,419 Junio 2,522 Julio 1,103 Agosto 788 Septiembre 631 Octubre 946 Noviembre 1,261 Diciembre 2,837 Total 15,764 Ventas 15,764 Incremento 548 Total 15,764
12
% 8% 8% 5% 6% 9% 16% 7% 5% 4% 6% 8% 18% 100%
Triciclos Cantidad
1,628 977 814 651 1,791 1,954 1,466 651 326 651 1,303 4,071 16,285 16,285 805 16,285
% 10% 6% 5% 4% 11% 12% 9% 4% 2% 4% 8% 25% 100%
4,500 4,000 3,500 3,000 2,500 2,000 1,500 1,000 500 1
Ventas Año N+1
V
1
2
3
4
5
6
7
Meses Series1
Series3
8
9
10
11
12
CASO 1 MANUFACTURAS PICADILLY
Tabla 5.2 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos en Minutos Centro de Costo A Centro de Costo B Centro de Costo C Centro de Costo D Centro de Costo E
Prenda 1 62 53 35 20 8
Prenda 2 60 40 22 20 8
Prenda 3 70 60 40 25 10
Prenda 4 210 105 75 75 12
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Minuto Producción Anual Prenda 1 8,600 Prenda 2 7,400 Prenda 3 4,900 Prenda 4 3,700 TOTAL
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
533,200 444,000 343,000 777,000
455,800 296,000 294,000 388,500
301,000 162,800 196,000 277,500
172,000 148,000 122,500 277,500
2,097,200
1,434,300
937,300
720,000
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Hora Producción Anual Prenda 1 8,600 Prenda 2 7,400 Prenda 3 4,900 Prenda 4 3,700 TOTAL
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
8,887 7,400 5,717 12,950
7,597 4,933 4,900 6,475
5,017 2,713 3,267 4,625
2,867 2,467 2,042 4,625
34,953
23,905
15,622
12,000
Tasas Salariales Establecidad por Centro de Costo Centro de Costo A Centro de Costo B Centro de Costo C Centro de Costo D Centro de Costo E
1,000.00 960.00 900.00 850.00 800.00
Centro de Costo A Prenda 1 Prenda 2 Prenda 3 Prenda 4 TOTAL
Por Hora Por Hora Por Hora Por Hora Por Hora
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
8,886,667 7,400,000 5,716,667 12,950,000
7,292,800 4,736,000 4,704,000 6,216,000
4,515,000 2,442,000 2,940,000 4,162,500
2,436,667 2,096,667 1,735,417 3,931,250
917,333 789,333 653,333 592,000
34,953,333
22,948,800
14,059,500
10,200,000
2,952,000
Presupuesto Mano de Obra Directa
30000000 25000000 20000000 15000000 10000000 5000000 0 Prenda 1
Prenda 2
Prenda 3
Prenda 4
Centro de Costo A
Centro de Costo B
Centro de Costo C
Centro de Costo D
Centro de Costo E
Tiempos por Producto
FACTURAS PICADILLY S. A. Tiempo Laboral por Prenda en Minutos 250 200 150 100 50 0 Centro de Centro de Centro de Centro de Centro de Costo A Costo B Costo C Costo D Costo E Prenda 1
Prenda 2
Prenda 3
Prenda 4
Tiempo Requerido
prevista Datos en Minutos
6,000,000
Tiempos por Producto
4,000,000
68,800 59,200 49,000 44,400
1,530,800 1,110,000 1,004,500 1,764,900
2,000,000
221,400
5,410,200
Centro de Costo E
1
Centro de Costo E
3 Centro de Costo
Tiempo Requerido por Prenda
60
prevista Datos en Horas
2
30,000
Tiempos por Producto
1,147 987 817 740
25,513 18,500 16,742 29,415
3,690
90,170
25,000 20,000 15,000 10,000 5,000 1
2
3
4
Centro de Costos
Centro de Costos
Tasas Salariales 1,000.00 800.00 600.00 400.00 200.00 Tiempos por Producto
24,048,467 17,464,000 15,749,417 27,851,750 85,113,633
Prenda 4
s por Producto
Centro Centro Centro Centro Centro de de de de de Costo Costo Costo Costo Costo A B C D E Centro de Costo
empo Requerido
1 2 3 4 5
4
5
6
6
Centro de Costo
uerido por Prenda
Series1 Series2 Series3 Series4
5 de Costos
6
de Costos
s Salariales
Centro de Costo A Centro de Costo B Centro de Costo C Centro de Costo D
Centro de Costo E
Centro de Costo E
CASO 2 INDUSTRIAS METALURG Componente 1 Componente 2 Componente 3
125,000 140,000 95,000
piezas piezas piezas
p1 p2 p3
Tabla 5.4 Coeficientes de tiempo laboral por unidad en cada centro de Costos. Datos Componente 1 Componente 2 Componente 3
Operación A 38 40 36
Esquema Remunerativo Operación A 820.00 Operación B 860.00 Operación C 1,050.00 Operación D 1,020.00 Operación E 940.00
Operación B 25 16 28
Por Hora Por Hora Por Hora Por Hora Por Hora
Operación C 16 20 14
Operación D 18 22 28
1200
1000
800
600
Tasa Uniforme de Salario aplicable a cualquier operación
400
200
975.00
Por Hora 0
Tasas Remunerativas consideradas en el sistema de destajo
Operación A
Operación B
Operación A
Operación B
2000 1900
Componente 1 Componente 1
1,720.00 1,810.00
por unidad por unidad
1800 1700
1700
Componente 1
1,930.00
por unidad 1600 Componente 1
Salarios Promedio mensuales por trabajos vinculados a cada operación Salario Previsto para trabajadores asignados Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E
152,000.00 156,000.00 192,000.00 184,000.00 170,000.00
SA SB SC SD SE
200000 150000 100000 50000 0 Operación A Operación A
Días laborales anuales
245.00
D
Horas laborales por trabajador
9.00
horas
Horas laborales por trabajador en el año
2,205
Horas
Números de mesadas o salarios anuales
13.5
mesadas
Tabla 5.5 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos en Producción Anual Componente 1 125,000 Componente 2 140,000 Componente 3 95,000 TOTAL
Operación A
Operación B
Operación C
4,750,000 5,600,000 3,420,000 -
3,125,000 2,240,000 2,660,000 -
2,000,000 2,800,000 1,330,000 -
13,770,000
8,025,000
6,130,000
Tabla 5.3 Tiempo Requerido para atender la producción prevista Datos e Producción Anual Componente 1 125,000 Componente 2 140,000 Componente 3 95,000 TOTAL
Operación A
Operación B
Operación C
79,167 93,333 57,000 -
52,083 37,333 44,333 -
33,333 46,667 22,167 -
229,500
133,750
102,167
ALTERNATIVA 1 Operación B Operación C
Operación D
Tasas Salariales Establecidad por Centro de Costo Operación A Operación B Operación C Operación D Operación E
820.00 860.00 1,050.00 1,020.00 940.00
Operación A
Por Hora Por Hora Por Hora Por Hora Por Hora
Componente 1 Componente 2 Componente 3
64,916,667 76,533,333 46,740,000 -
44,791,667 32,106,667 38,126,667 -
35,000,000 49,000,000 23,275,000 -
38,250,000 52,360,000 45,220,000 -
TOTAL
188,190,000
115,025,000
107,275,000
135,830,000
Presupuesto Mano de Obra 80000000 70000000
60000000 50000000 40000000 30000000 20000000 10000000
10000000 0 Operación A
Operación B
Componente 1
Operación C
Componente 2
Operación D Componente 3
ALTERNATIVA 2
Presupuesto con Tasa Uniforme de Salario Valor Hora Tas Uniforme Horas de Presupuesto de Trabajo Mano de Obra Directa
975.00 667,417 650,731,250.00
ALTERNATIVA 3
Si se aplica la remuneración a destajo: Componente 1 2 2
Producción
125,000 140,000 95,000
Tasa Remunerativa
1,720.00 1,810.00 1,930.00
Total
215,000,000 253,400,000 183,350,000 651,750,000
ALTERNATIVA 4
Si se fijan Salarios promedios por operación:
Operación A B C D E Total
ALTERNATIVA 1 2 3 4
Horas laborales Salario por año por Promedio por Tiempo en Horas Trabajador Operación 229,500 133,750 102,167 133,167 68,833 667,417
Valor 611,023,333 650,731,250 651,750,000 683,077,551
2,205 2,205 2,205 2,205 2,205
152,000.00 156,000.00 192,000.00 184,000.00 170,000.00
No de mesadas al año 13.50 13.50 13.50 13.50 13.50
Operación E
Número de Operarios Requeridos
Operación A B C D E Total
Horas laborales por año por Tiempo en Horas Trabajador 229,500 133,750 102,167 133,167 68,833 667,417
2,205 2,205 2,205 2,205 2,205
No de Operarios requeridos 104 61 46 60 31 303
INDUSTRIAS METALURGICAS CORDOBESAS S.A. Cantidad por Componente
150000 100000 50000
centro de Costos. Datos en Minutos Operación E 6 16 12
Total 103 114 118
0 Componente 1 Componente 1
Esquema Remunerativo
Operación B
Operación C
Operación B
Operación C
Operación D Operación D
Operación E Operación E
Componente 2 Componente 2
Componente 3 Componente 3
Componente 1 Componente 1
Componente 1 Componente 1
Componente 1 Componente 1
SALARIOS PROMEDIO
Operación B Operación A
Operación B
Operación C Operación C
Operación D Operación D
Operación E Operación E
ducción prevista Datos en Minutos Operación D
Operación E
Tiempos por Producto
2,250,000 3,080,000 2,660,000 -
750,000 2,240,000 1,140,000
12,875,000 15,960,000 11,210,000 -
7,990,000
4,130,000
40,045,000
oducción prevista Datos en Horas Operación D
Operación E
Tiempos por Producto
37,500 51,333 44,333 -
12,500 37,333 19,000
214,583.3 266,000.0 186,833.3
133,167
68,833
667,417
60
Minutos
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Operación E
Total
11,750,000 35,093,333 17,860,000
194,708,333 245,093,333 171,221,667 -
64,703,333
611,023,333
200000000 180000000 160000000 140000000 120000000 100000000 80000000 60000000 40000000 20000000 0 Operación A Componente 1
Operación B
Operación C
Componente 2
Operación D
Componente 3
Operación E
ción:
Total
213,575,510 127,744,898 120,097,959 150,016,327 71,642,857 683,077,551
Alternativas
700000000 600000000 500000000
600000000 500000000 400000000 300000000 200000000 100000000 0 1
2 ALTERNATIVA
3 Valor
4
Componente 3 Componente 3
de Obra Directa
Operación D Componente 3
Operación E
TOTAL
CONCEPTO
SALDO INCIAL A 1ERO DE ENERO/0X
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
29,000
ENTRADAS DE EFECTIVO: Ventas de contado
7,000
3,000
3,500
4,000
1,000
1,000
1,000
1,000
Recuperación de cartera año anterior Ventas a crédito La recuperación de las ventas a crédito
Se recibian arrendamiento mensualmente De intereses sobre inversión se reciben
500
500
500
500
2,000
2,500
3,500
3,000
5,000
2,000
2,000
35,000
60,000
70,000
80,000
3,000
3,000
6,000
6,000
12,000
15,000
15,000
14,000
6,360
7,950
7,950
7,420
25,000
35,000
40,000
15,000
1,800
1,800
1,800
1,800
300
300
Corrección monetaria venta de activos fijos SALIDAS DE DINERO Compra de materia prima Compra de productos terminados Nomina mensual Prestaciones sociales y aportes parafiscales contratos prestación de servicios Iva bimestral 16% ventas se acumula bimestre Retención en la fuente mensual Otros impuestos menores
200
Imporenta Abonos y cancelación de prestamos
3,000
300 3,000
1,000
1,000
1,000
1,000
Pago y anticipo de intereses
500
500
500
500
servicios públicos
750
750
750
750
2,000
2,000
2,000
2,000
Proveedores menores
500
500
500
500
Otros costos
-
200
200
Publicidad y mercadeo
Otros gastos menores
-
Compra de activos fijos
8,000
100 15,000
Pago de dividendos
25,000
35,000
5,000
Otros pagos menores inversiones a corto plazo Total salidas
96,110
146,100
176,000
167,270
MAYO
JUNIO
3,500
JULIO
4,000
AGOSTO
3,500
4,000
SEPTIEMBR
2,000
OCTUBRE
2,000
NOVIEMB
4,000
-
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
500
500
500
500
500
500
500
5,000
5,000
7,000
7,000
8,000
8,000
8,000
80,000
30,000
35,000
40,000
50,000
85,000
50,000
6,000
4,000
5,000
5,000
4,000
4,000
4,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
15,000
7,950
7,950
7,950
7,950
7,950
7,950
7,950
45,000
45,000
50,000
60,000
45,000
35,000
30,000
1,800
1,800
1,800
1,800
1,800
1,800
1,800
300
300
300
300
300
3,000
300
3,000
3,000
300 3,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
1,000
500
500
500
500
500
500
500
750
750
750
750
750
750
750
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
500
500
500
500
500
500
500
200
4,500
200
5,000
35,000
4,000
165,500
120,800
200
-
45,000
4,000
155,000
141,800
200
35,000
-
4,000
174,000
192,800
117,000
DICIEMB
TOTAL
29,000
3,000
43,500
1,000
12,000
500
6,000
8,000
64,000 15,000 -
40,000
655,000
4,000
54,000
15,000
176,000
7,950
93,280
30,000
455,000
1,800
21,600
300
3,500 15,000
1,000
12,000
500
6,000
750
9,000
2,000
24,000
500
6,000 1,200 100
-
207,500
4,000
21,000
5,000
5,000
-
-
112,800
1,765,180 -
-
-
FLUJO DE EFECTIVO ENERO SALDO INICIAL
FEBRERO -
MARZO
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN MÁS
FLUJOS DE ENTRADA DE EFECTIVOS Recuperación de cartera
MENOS
Por venta de bienes o prestación de servicios
-
Por rendimiento sobre préstamos (ingreso por intereses) y valores de capital en acciones comunes (ingreso por dividendos)
-
SUB-TOTAL
-
FLUJOS DE SALIDA DE EFECTIVOS A los proveedores por materiales e inventarios. A los empleados por servicios A los prestararios por (intereses) Al gobierno por impuestos A otros proveedores por operación
SUB-TOTAL
IGUAL
NETO ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN MÁS
FLUJOS DE ENTRADA DE EFECTIVO Por venta de activos fijos
-
Por venta de deuda o de valores SUB - TOTAL MENOS
-
FLUJOS DE SALIDA DE EFECTIVO Para adquisición de activos fijos Para adquisición de valores o de deudas SUB - TOTAL
IGUAL
NETO ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
-
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO MÁS
FLUJOS DE INGRESO DE EFECTIVO Por préstamos Por venta de valores de capital acciones comunes de la empresa SUB - TOTAL
MENOS
-
-
FLUJOS DE EGRESO DE EFECTIVO Para pago de préstamos
-
Para compra de valores de capital Para pago de dividendos SUB - TOTAL
-
IGUAL
NETO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
SALDO FINAL
SFAS - 95 STATEMENT OF FINANCIAL ACCOUNTING STANDARDS
FASB FINANCIAL ACCOUNTING STANDARS BOARD
-
-
-
-
-
-
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
NOVIEMBRE -
DICIEMBRE -
RESUMEN -
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
VENTAS/00 ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SUB- TOTAL Año anterior TOTAL
RECUPERACIÓN DE CARTERA
ENERO
FEBRERO
MARZO
22,000,000
-
2,200,000
8,800,000
35,000,000
-
-
40,000,000
-
-
-
50,000,000
-
-
-
65,000,000
-
-
-
80,000,000
-
-
-
65,000,000
-
-
-
40,000,000
-
-
-
30,000,000
-
-
-
65,000,000
-
-
-
80,000,000
-
-
-
75,000,000
-
-
-
647,000,000
-
3,500,000
2,200,000
12,300,000
65,000,000
10,000,000
20,000,000
35,000,000
712,000,000
10,000,000
22,200,000
47,300,000
0 Y 30 DÍAS
31 Y 60 DÍAS
61 Y 90 DÍAS
91 Y 120 DÍAS
0%
10%
40%
50%
RECUPERACIÓN DE CARTERA AÑO 2.00X ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEM
OCTUBRE
11,000,000 14,000,000
17,500,000
4,000,000
16,000,000
20,000,000
5,000,000
20,000,000
25,000,000
6,500,000
26,000,000
32,500,000
8,000,000
32,000,000
40,000,000
6,500,000
26,000,000
32,500,000
4,000,000
16,000,000
-
-
-
-
-
-
-
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-
-
-
-
-
-
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-
-
-
-
-
-
-
-
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-
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-
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-
-
3,000,000
29,000,000
38,500,000
46,500,000
59,000,000
71,000,000
70,000,000
51,500,000
29,000,000
38,500,000
46,500,000
59,000,000
71,000,000
70,000,000
51,500,000
RECUPERACIÓN CARTERA AÑO 2.00X NOVIEMBRE
DICIEMBRE
20,000,000
TOTAL/0X
ENERO
FEBRERO
MARZO
200X1
22,000,000
-
35,000,000
-
40,000,000
-
50,000,000
-
65,000,000
-
80,000,000
-
65,000,000
-
40,000,000
-
12,000,000
15,000,000
30,000,000
-
6,500,000
26,000,000
32,500,000
32,500,000
8,000,000
8,000,000
32,000,000
40,000,000
7,500,000
30,000,000
37,500,000
75,000,000
72,000,000
70,000,000
37,500,000
179,500,000
72,000,000
70,000,000
37,500,000
179,500,000
-
-
-
38,500,000
49,000,000
467,500,000
38,500,000
49,000,000
532,500,000
32,500,000 72,000,000
65,000,000
-
TOTAL
22,000,000 35,000,000 40,000,000 50,000,000 65,000,000 80,000,000 65,000,000 40,000,000 30,000,000 65,000,000 80,000,000 75,000,000 647,000,000 65,000,000 712,000,000
COSTEO Y RENTABILIDAD P
PER
CONCEPTO
Grandes Cadenas de Almacenes %
Valor Menos Menos Igual Menos Menos Menos Menos Menos Menos Menos Igual Menos Igual
Ingresos Operacionales Ventas Descuentos y Rebajas Devoluciones Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Mercadeo y Publicidad Logistica y Distribución Muestras Servicio al Cliente Gastos Administrativos Utilidad Antes de Impuestos Impuestos Utilidad Liquida
Mayoristas Valor
%
967,589,777 251,573,342 145,138,467 570,877,968 406,387,706 164,490,262 96,758,978 38,703,591 38,703,591 48,379,489 106,434,875
100%
11%
467,890,200 100% 23,394,510 5% 18,715,608 4% 425,780,082 91% 163,761,570 35% 262,018,512 56% 9,357,804 2% 18,715,608 4% 4,678,902 1% 9,357,804 2% 37,431,216 8%
-164,490,262
-17%
182,477,178
39%
-54,281,786
-6%
60,217,469
13%
26% 15% 59% 42% 17% 10% 4% 4% 5%
-110,208,476 -11%
122,259,709 26%
Utilidad Antes de Impuestos
200000000
150000000
100000000
50000000
0
-50000000
-1E+08
-1.5E+08
-1.5E+08
-2E+08 1
2
1
3
2
4
3
4
5
5
6
6
7
RENTABILIDAD POR CLIENTE PERFIL DE CLIENTES Puntos de Venta Valor
%
234,543,333 100% 7,036,300 3% 2,345,433 1% 225,161,600 96% 82,090,167 35% 143,071,433 61% 9,381,733 4% 9,381,733 4% 0% 4,690,867 2% 23,454,333 10% 96,162,767
41%
31,733,713
14%
64,429,054 27%
Fondos de Empleados
Bodega Valor
%
124,589,777 12,458,978 0 112,130,799 43,606,422 68,524,377 1,245,898 6,229,489 1,245,898 7,475,387
100%
TOTAL %
Valor
%
Valor
100%
6%
99,768,453 4,988,423 249,421 94,530,609 34,918,959 59,611,651 32,923,589 3,990,738 598,611 4,988,423 4,988,423
5%
1,894,381,540 299,451,552 166,448,929 1,428,481,059 730,764,823 697,716,235 149,668,002 77,021,159 43,981,104 68,662,480 179,784,234
52,327,706
42%
12,121,867
12%
178,599,256
17,268,143
14%
4,000,216
4%
58,937,754
3%
35,059,563 28%
8,121,651
8%
119,661,501
6%
10% 0% 90% 35% 55% 1% 5% 0% 1%
5% 0% 95% 35% 60% 33% 4% 1% 5%
100% 16% 9% 75% 39% 37% 8% 4% 2% 4% 9% 9%
Utilidad Liquida
dad Antes de Impuestos
150000000
100000000
50000000
0
-50000000
-1E+08
-1.5E+08 6
7
7
8
8
9
10
9
11
10
12
11
12
1
2
1
3
2
4
3
4
5
5
6
6
7
8
68662479.93, 1% 43981103.8, 1% 179784234, 3%
77021159.37, 1% 149668002.3, 3%
697716235.2, 11%
Utilidad Liquida
7
8
8
9
10
9
11
10
12
11
12
662479.93, 1%
Participación % 178599255.8, 3% 58937754.42, 1%
119661501.4, 2%
43981103.8, 1%
1894381540, 31% 149668002.3, 3% 299451552.4, 5% 166448929, 3% 697716235.2, 11%
1428481059, 23%
730764823.4, 12% 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1501.4, 2%
299451552.4, 5% 166448929, 3%
13
14
Presupuesto Basado en Activ
PROCESOS
Actividad
Verificación Pedido Separación ALISTAMIENTO DE MATERIALES Entrega Recibo de Materiales Extendido de materiales Corte CORTE Separación Recibo de Materiales Unión de partes Terminados ENSAMBLE y VERIFICACIÓN DE Separación CALIDAD Doblado Recibo Empaque Cierre EMPAQUE
Empaque Cajas
Materiales
X X X
X X
X X
TOTAL En cada una de las actividades se verifica que es lo que se requiere para realizar la actividad con la ca determina cada actividad depende de cada uno de los componentes y se p
Presupuesto Basado en Activiades para una Empresa Industrial
Valor
Mano de Obra
X X X X X X X X X X X X X X X X
Valor
REQUERIMIENTOS Maquinaria Herramientas Valor
X
X X X X X X X X X X X
Infraestructura
x x x x x x X X X X X X X X X X
e para realizar la actividad con la calidad esperada por los clientes. No se realizan actividades que no generen valor en los proceso ada uno de los componentes y se puede deteminar con una tabla de costos predeterminados: Estimados o Estandar.
Valor
Tecnología
Valor
X X X X X X X X X X X X X X
que no generen valor en los procesos El valor que Estimados o Estandar.
Recurso
Valor
Gastos de Personal Arrendamientos Oficina Depreciación Edificio Principal Honorarios Papelería Servicios Públicos Publicidad Software Otros (seguros e impuestos) Total
Actividad
No
175,105 1,780 1,946 2,850 3,250 4,180 13,250 4,420 4,479 211,260
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Generación de informes Gerenciales Generación de Extractos Mercadeo Mantenimiento de Equipos Referencia Clientes Administración de Oficinas Documentación y Archivo Cajas Cajeros Elctrónicos Total de Actividades
Asignación de Actividad por Inductor Recurso
Cantidad Inductor
Inductor
Gastos de Personal Arrendamientos Oficina Depreciación Edificio Principal Honorarios Papelería Servicios Públicos Publicidad Software Otros (seguros e impuestos)
# horas Mtrs 2 Mtrs 2 # horas # requis Mtrs 2 # volant # maq part ig.
Factor
20,614 180 280 320 1,450 180 4,000 328
8.4945 9.8889 6.9500 8.9063 2.2414 23.2222 3.3125 13.4756
Asignación de Costos por Actividades Recurso Gastos de Personal Arrendamientos Oficina Depreciación Edificio Principal Honorarios Papelería Servicios Públicos Publicidad Software Otros (seguros e impuestos) Valor Total por Actividad
Actividad Generación de informes Gerenciales Generación de Extractos Mercadeo Mantenimiento de Equipos Referencia Clientes Administración de Oficinas Documentación y Archivo Cajas
Costo 5,049 1,293 22,186 18,794 24,055 101,636 12,363 21,495
1 Generación de informes gerenciales 300
# de informes solicitados # de extractos solicitados # de llamadas # de órdenes de mantenimiento # de clientes verificados Horas trabajadas Horas trabajadas # de transacciones
Generación de Extractos -
15 120 250
20 11.11%
10 300
4 11.11%
1 Generación de informes gerenciales 2,548
Generación de Extractos
104 1,069 560 270 498
70 672 54 498
5,049
Inductor
2
Cuentas de Ahorro 1,000 990 240 1,000 300 1,500 500 100
2
-
1,293
Préstamos 1,000 990 240 800 300 1,500 700 100
Cajeros Elctrónicos Total
4,389 211,260
# de transacciones electrónicos
1,200
1,200
Asignación de Costos por Producto Cuentas de Ahorro 2,020 485 7,395 7,228 8,018 33,879 4,121 7,165 1,463 71,774
Actividad Generación de informes Gerenciales Generación de Extractos Mercadeo Mantenimiento de Equipos Referencia Clientes Administración de Oficinas Documentación y Archivo Cajas Cajeros Elctrónicos Total de Costos por Producto
Volúmen de Producción Volúmen por producto Costo Unitario
6,000
ABC Tradicional
50% 3,000 23.92 Cuentas de Ahorro 33.97% 40.10%
Préstamos 2,020 485 7,395 5,783 8,018 33,879 5,769 7,165 1,463 71,977
30% 1,800 39.99 Préstamos 34.07% 31.80%
Señores BANCO S.A Dr. XX Gerente Financiero
Indudablemente, la Asignación de los Costos Indirectos mediante Actividades, res mejor herramienta gerencial para la toma de decisiones administrativas.
Dentro de su Organización, debido a la asignación mediante Costeo Tradicional o por V se observa que productos como "Préstamos" y "Tarjetas de Crédito" están sien Valorados en su costeo, mientras que las "Cuantas de Ahorro", presentan un Sob considerable cercano al 6%.
Como consecuencia de lo anterior, el producto “Cuantas de Ahorro” puede estar m pérdidas operacionales al interior de su Compañía, pues no olvide que corresponde al Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la elegida por usted podría no ser la mas acertada.
Al distribuir los costos de forma más equitativa, esto es por actividades, podrá darse cu los demás productos (Préstamos y Tarjetas de Crédito), poseen unos costos mayores identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban.
Por último y a manera de conclusión, se recomienda en lo posible llevar un “Control In Actividades” para que se asignen los costos por producto utilizando la metodologí
Como consecuencia de lo anterior, el producto “Cuantas de Ahorro” puede estar m pérdidas operacionales al interior de su Compañía, pues no olvide que corresponde al Total de productos entregados por el Banco, y si no se reasignan mejor sus costos, la elegida por usted podría no ser la mas acertada.
Al distribuir los costos de forma más equitativa, esto es por actividades, podrá darse cu los demás productos (Préstamos y Tarjetas de Crédito), poseen unos costos mayores identificados por el costeo hasta ahora llevado en el Banco, dando lugar a que se correctivos necesarios para hacer de estos productos tan rentables como se pensaban.
Por último y a manera de conclusión, se recomienda en lo posible llevar un “Control In Actividades” para que se asignen los costos por producto utilizando la metodologí debido a que como se ha dicho, ésta con mayores elementos de juicio, permite la decisiones mas acertadas en cuanto tiempo y oportunidad para su Banco. Cordialmente,
Volumen de Actividad por Producto Actividad
Cuentas de Ahorro
Inductor
ormes Gerenciales tractos
# de informes solicitados # de extractos solicitados # de llamadas # de órdenes de mantenimiento # de clientes verificados Horas trabajadas Horas trabajadas # de transacciones # de transacciones electrónicos
Equipos es Oficinas Archivo
os
Préstamos
1,000 990 240 1,000 300 1,500 500 100 1,200
Tarjetas Crédito
1,000 990 240 800 300 1,500 700 100 1,200
500 660 240 800 300 1,500 300 100 1,200
9
3
4
5
Mercadeo
Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
1,500
2,083
25 100 200
35
10 11.11%
3
4
5
Mercadeo
Mantenimiento de Equipos
Referencia Clientes
12,742
17,694
174 891 448 6,625 809 498
243 224 135 498
22,186
Tarjetas Crédito 500 660 240 800 300 1,500 300 100
18,794
Total 2,500 2,640 720 2,600 900 4,500 1,500 300
7
Administración de Documentación y Oficinas Archivo
2,035 30 25 60 200 30 1,000 60 11.11%
100
2,000 60 11.11%
6
11,786
17,286 297 174 534 448 697 3,313 809 498
150
24,055
Inductor 2.01955 0.48996 30.81328 7.22838 26.72743 22.58582 8.24167 71.65154
150 30
20 11.11%
4 11.11%
7
Administración de Documentación y Oficinas Archivo 100,116 417 336 270 498 101,636
9
Cajas
Cajeros Elctrónicos
1,193 30 50
60
6
8
10,134 297 348 336 697 54 498 12,363
1,717 100 40
20 20 40
100 100 500 70 11.11%
20 500 80 11.11%
8
9
Cajas
Cajeros Elctrónicos
14,585 989 278 224 2,322 1,656 943 498 21,495
198 139 356 464 1,656 1,078 498 4,389 -
1,200
Tarjetas Crédito 1,010 323 7,395 5,783 8,018 33,879 2,473 7,165 1,463 67,509
20% 1,200 56.26 Tarjetas Crédito 31.96% 28.10%
3,600
Total 5,049 1,293 22,186 18,794 24,055 101,636 12,363 21,495 4,389 211,260 100% 6,000
100% 100%
tos mediante Actividades, resulta una dministrativas.
ante Costeo Tradicional o por Volumen, rjetas de Crédito" están siendo Subde Ahorro", presentan un Sobre costo
tas de Ahorro” puede estar mostrando no olvide que corresponde al 50% del reasignan mejor sus costos, la decisión
por actividades, podrá darse cuanta que , poseen unos costos mayores a los ya Banco, dando lugar a que se planeen rentables como se pensaban.
lo posible llevar un “Control Interno de ducto utilizando la metodología ABC,
1.21929
tas de Ahorro” puede estar mostrando no olvide que corresponde al 50% del reasignan mejor sus costos, la decisión
por actividades, podrá darse cuanta que , poseen unos costos mayores a los ya Banco, dando lugar a que se planeen rentables como se pensaban.
lo posible llevar un “Control Interno de ducto utilizando la metodología ABC, ementos de juicio, permite la toma de d para su Banco.
ad por Producto
Actividades Industor - Cantidad Consumida Total 2,500 2,640 720 2,600 900 4,500 1,500 300 3,600
AREA
Gerencia General Archivo Departamento de Mercadeo Atención al Cliente Estudio de Clientes Departamento de Sistemas Personal Administrativo Cajeros Electrónicos Estudio de Clientes Archivo Departamento de Cartera Area Administrativa Total
Total 20,614 180 280 320 1,450 180 4,000 328 100%
Total 175,105 1,780 1,946 2,850 3,250 4,180 13,250 4,420 4,479 211,260 -
Gastos de Personal No Horas 300 1,193 1,500 1,717 2,035 2,083 11,786
20,614
Arrend. Oficinas Mtrs 2
100
Depr. Eq. Principal
Honorarios
Mtrs 2 15
Horas 120
No Requisic. 250
25 40
100
200 100
Papelería
60 35
100
20 30 30
20 25 50 10 60
40
180
280
320
200 150 300 150 1,450
or - Cantidad Consumida Servicios Publ.
Publicidad
Software
Mtrs 2
Volantes Dist.
# Máquinas 20 4 60 70 60 10
100
20 30 30
2,000 500 1,000
500
80
4 20 180
4,000
328
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F. 45%
0.401
40%
35%
0.340703062
0.339743777
0.319553161
0.318 30%
0.281 25%
20% Cuentas de Ahorro
Préstamos
Tarjetas Crédito
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F.
45% 0.401 40%
35%
0.339743777
0.340703062 0.318
30%
0.319553161 0.281
25%
20% Cuentas de Ahorro
Préstamos
Tarjetas Crédito
Costo por Actividad 120000 100000 80000 ABC
60000
Tradicional
40000 20000 0 Generación de informes Gerenciales
Mercadeo
Referencia Clientes
Comparación Metodolgías Asignación de los C.I.F. 45%
40%
35%
0.401
0.339743777
ABC Tradicional
0.340703062 0.318 0.319553161 0.281
30%
25% Tradicional ABC
20% Cuentas de Ahorro
Préstamos
Tarjetas Crédito
Costo por Activid 120000 100000 80000 60000 40000 20000 Documentación y Archivo
Cajeros Elctrónicos
ación de los C.I.F.
0.319553161
ABC Tradicional
Tradicional ABC
0 Generación de informes Gerenciales
Mercadeo
Costo por Actividad
Mercadeo
Referencia Clientes
Documentación y Archivo
Cajeros Elctrónicos
PRESUPUESTO UTILIZANDO COSTOS ABC
La compañía WELD S.A. Ha decidido implementar un sistema de costos ABC, para la divisón de soldaduras especiales, en de productos. La estructura organizativa se ha establecido por áreas funcionales en los siguientes departamentos: Producc
En el último período contable la división de Soldaduras Especiales ha sufrido una caida importante en su resultado operacio ordenado revisar y si es del caso modificar el sistema de costos aplicado, dado que se toma como referencia para fijar la es
Concretamente los datos manejados hasta el. momento muestran que los productos INOX (A) e INOX (B), están dando pér WELD (C) y WELD (D), son los que estan dando rentabilidad; considerando que los actuales competidores han decidido ab La información de costos correspondiente al último ejercicio se muestra en las siguientes cédulas.
CEDULA No. 1 COSTOS DE PRODUCCIÓN
Producto A B C D TOTAL
Unidades Vol.de Prod. 13,000 24,000 4,000 2,000
Costo Unit. M.P. 180 240 80 120
Costo Costo Tot. M.P. Unit. M.O.D. 2,340,000 80 5,760,000 60 320,000 40 240,000 40 8,660,000
Costo Tot. M.O.D. 1,040,000 1,440,000 160,000 80,000 2,720,000
Los C.I.F. por valor de $ 13.475.000 se distribuyen con base en el costo de M.O.D. así: Total % CIF =
13,475,000 2,720,000
4.95
CEDULA No. 2 COSTOS UNITARIOS DE PRODUCCIÓN
Producto
M.P. 1
A B C D
M.O.D. 2 180 240 80 120
80 60 40 40
C.I.F. 3 = 2 X 4,954 396 297 198 198
COST.TOTL 1+2+3 656 597 318 358
La compañía WELD S.A. le pide a usted que implemente el. sistema de costos ABC como lo enuncia en el primer parrafo.
Del análisis de las tareas realizadas en el proceso de producción se llego a identificar seis actividades significativas cuyas unidades de actividad se detallan a continuación: ACTIVIDADES 1 - AJUSTE DE MAQUINA
UNIDAD DE ACTIVIDAD No. DE ORDENES DE AJUSTE
2 - PROCESAMIENTO - PRODUCCION 3 - SUMINISTRO DE MATERIALES 4 - INGENIERIA 5 - SUPERVISION DEL PROCESO 6 - OCUPACION - UTILIZACION DE PLANTA
HORAS - MAQUINA Q. DE MATERIAL CONSUMIDO No. DE CAMBIOS DE ORDENES No. DE INSPECCIONES UNIDADES PRODUCIDAS
Con base en esta información en la siguiente cédula se determinan las actividades y los recursos.
CEDULA No. 3 INDUCTORES
RECURSO Reparacion. Energía Repuestos Seguros Depreciación Impto.Predial Gstos.Perso. Mater.Auxil. Otros Sumin.
INDUCTOR
1-Ajuste de Máquina
Ord.Reparac. 0 KW.Consum. 0 Vr.Consum. 381,500 Costo Activos 0 Costo Maqu. 0 Directo 0 Hras /Hombre 345 % Consumo 19 % Consumo 26 TOTAL CIF A DISTRIBUIR
2-Procesam. 137 761 175,000 80,000,000 39,406,346 0 0 22 0
3-Suministro de Material. 29 739 150,000 30,000,000 14,329,580 0 162 24 13
4-Ingenieria 0 0 447,500 0 7,164,790 0 259 14 25
5-Supervisión 0 0 180,000 0 1,934,493 0 65 11 20
DESARROLLO Asignación de C.I.F. Con base en Actividades CEDULA No. 3A ASIGNACION DE C.I.F.
CONCEPTO DEL RECURSO Reparacion. Energía Repuestos Seguros Depreciación Impto.Predial Gstos.Perso. Mater.Auxil. Otros Sumin. Total
1-Ajuste de Máquina
381,500
1,332,775 192,543 154,700 2,061,518
2-Procesam. 1,000,100 257,472 175,000 200,000 2,750,000
3-Suministro de Material. 211,700 250,028 150,000 75,000 1,000,000
222,944 0 4,605,516
625,825 243,212 77,350 2,633,115
4-Ingenieria
5-Supervisión
447,500
180,000
500,000
135,000
1,000,547 141,874 148,750 2,238,671
251,103 111,472 119,000 796,575
Dato suministrado por Contabilidad En la siguiente cédula estan detalladas las actividades por producto
CEDULA No. 4 ACTIVIDADES REALIZADAS POR PRODUCTO
ACTIVIDAD
UNID. DE ACTIVIDAD A
B
PRODUCTOS C
AJUSTE DE MAQUINA PROCESAMIENTO SUM. DE MATERIALES INGENIERIA SUPERVISION OCUPACION TOTAL CIF
No. DE ORDENES DE AJUS HORAS - MAQUINA Q. DE MATERIAL CONSUM. No. DE CAMBIOS DE ORD. No. DE INSPECCIONES UNIDADES PRODUCIDAS
400 8,000 1,440,000 1,600 12,000 13,000
200 20,000 4,800,000 400 10,000 24,000
800 10,000 320,000 1,600 8,000 4,000
En la siguiente cédula se asignan los CIF con base en las actividades detalladas en la cédula No. 4
CEDULA No. 5 ASIGNACIÓN DE LOS CIF CON BASE EN ACTIVIDADES
ACTIVIDAD AJUSTE DE MAQUINA PROCESAMIENTO SUM. DE MATERIALES INGENIERIA SUPERVISION OCUPACION SUB-TOTAL CIF TOTAL CIF
COSTO UNITARIO 858.96592 100.11992 0.38722 373.11183 19.91437 26.50243
PRODUCTO A VOL. ACTIV. COSTO 400 343,586 8,000 800,959 1,440,000 557,601 1,600 596,979 12,000 238,972 13,000 344,532 2,882,630
PRODUCTO B VOL. ACTIV. COSTO 200 171,793 20,000 2,002,398 4,800,000 1,858,670 400 149,245 10,000 199,144 24,000 636,058 5,017,308
En la siguiente cédula se determinan los costos unitarios calculados con base en las actividades
CEDULA No. 6 COSTOS UNITARIOS CON BASE EN ACTIVIDADES
PRODUCTO B C 5,760,000 320,000 1,440,000 160,000 5,017,308 2,674,587 12,217,308 3,154,587
CONCEPTO MATERIA PRIMA M.O.D. C.I.F. TOTAL COSTO DE PROD.
A 2,340,000 1,040,000 2,882,630 6,262,630
D 240,000 80,000 2,900,476 3,220,476
UNIDADES PRODUCIDAS
13,000
24,000
4,000
2,000
COSTO UNITARIO PROD.
481.74
509.05
788.65
1610.24
Comparación de los costos unitarios bajo los dos sistemas
CEDULA No. 7 COMPARATIVO DE LOS COSTOS TRADICIONALES VS. COSTEO ABC
CONCEPTO
COSTEO CONVENCIONAL
COSTEO ABC
VARIACIÓN $
PRODUCTO A
656
481.74
-174.58
PRODUCTO B
597
509.05
-88.19
PRODUCTO C
318
788.65
470.48
PRODU
PRODUCTO D
358
1,610.24
1,252.08
Análisis
En esta cédula se puede determinar en forma puntual las diferencias entre los dos sistemas de costeo, donde se muestra u disparidad entre los resultados obtenidos en los dos modelos. Esto justifica el. error en que se puede haber inducido a la ad de la empresa en la formulación de la estrategía de los productos, puesto que se han impulsado las ventas de los productos que claramente están con unos costos distorcionados. Concretamente el. producto D muestra una variación Del 77,76% y C del 59,66%.
En este caso se pone claramente manifiesto el denominado fenómeno de que los productos de alto volumen subsidian a lo productos de bajo volumen al hacer la distribución de los CIF con bases de reparto en función del volumen.
O COSTOS ABC
n de soldaduras especiales, en la que procesa cuatro líneas básicas uientes departamentos: Producción, Administración y Ventas
ortante en su resultado operacional, por lo cual la Gerencia ha como referencia para fijar la estrategia de producción a corto plazo.
A) e INOX (B), están dando pérdida, mientras que los productos s competidores han decidido abandonar las referencias C y D.
en el primer parrafo.
RECURSO COSTOS / GASTOS Reparacion. Energía
Total $ Inductor 1,460,000 507,500
Repuestos Seguros Depreciación Impto.Predial Gstos.Perso. Mater.Auxil. Otros Sumin.
1,334,000 325,000 4,885,000 155,000 3,210,250 1,003,250 595,000 13,475,000
A No. 3 INDUCTORES
6-Ocupación Instalada
Total Inductor
34 0 0 20,000,000 7,164,790 155,000 0 9 16
200 1,500 1,334,000 130,000,000 69,999,999 155,000 831 99 100
6-Ocupación Instalada 248,200
Total Inductor 1,460,000 507,500 1,334,000 325,000 4,885,000 155,000 3,210,250 1,003,250 595,000 13,475,000
0 50,000 500,000 155,000 91,205 95,200 1,139,605
Total $ Inductor 1,460,000 507,500 1,334,000 325,000 4,885,000 155,000 3,210,250 1,003,250 595,000 13,475,000
Tasa de distribucion 7,300.00000 338.33333 1.00000 0.00250 0.06979 1.00000 3,863.11673 10,133.83838 5,950.00000
por Contabilidad
AS POR PRODUCTO
UCTOS D
TOTAL ACTIVIDAD
COSTO ACTIVIDAD
COSTO UNITARIO
1,000 8,000 240,000 2,400 10,000 2,000
2,400 46,000 6,800,000 6,000 40,000 43,000
2,061,518 4,605,516 2,633,115 2,238,671 796,575 1,139,605 13,475,000
858.96592 100.11992 0.38722 373.11183 19.91437 26.50243
BASE EN ACTIVIDADES
PRODUCTO C PRODUCTO D VOL. ACTIV. COSTO VOL. ACTIV. COSTO 800 687,173 1,000 858,966 10,000 1,001,199 8,000 800,959 320,000 123,911 240,000 92,933 1,600 596,979 2,400 895,468 8,000 159,315 10,000 199,144 4,000 106,010 2,000 53,005 2,674,587 2,900,476 13,475,000
S VS. COSTEO ABC
%
-36.24% -17.32% 59.66%
77.76%
de costeo, donde se muestra una gran se puede haber inducido a la administac. ado las ventas de los productos C y D, tra una variación Del 77,76% y el producto
s de alto volumen subsidian a los ón del volumen.
