Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Objetivo: Que el alumno comprenda los conocimientos básicos del presupuesto maestro, para lograr desarrollar y elaborar los siguientes ejercicios, logrando la obtención del aprendizaje significativo.
Ejercicio 1 La compañía Regalitos de Santa Santa Claus, S en C. de de C.V., es una una sociedad en comandita por acciones, se dedican a la elaboración de Regalitos X para el año a ño 2018:
En este momento el comité presupuestario, se encuentra elaborando los presupuestos financieros, para lo cual ha establecido las siguientes directrices:
Para el 1 de enero de 2018, se espera el saldo de efectivo de $75,000.00 El volumen de ventas esperado para el año 2018 es de 5,000 unidades para el primer trimestre con un incremento de 500 unidades en cada trimestre durante el año. Las proyecciones de venta se realizan con base a un precio de venta de $60.00 con un incremento inflacionario ajustable del 9% ca da trimestre. Las ventas: el 60% se cobrará en el trimestre que fueron vendidas y el 40% se cobra en el siguiente trimestre. Del año anterior se espera cuentas por cobrar de $60,000.00 y estas serán cobradas en su totalidad en el 1 trimestre. Se espera que las inversiones en la bolsa de valores a corto plazo sean vendidas por $2,000.00 en efectivo en el primer trimestre. Los materiales directos derivados del presupuesto de compras de materiales asciende a $20,000 cada trimestre: el 50% se pagará en el trimestre que se compraran y el resto se pagará en el siguiente siguiente trimestre. Se pagaran las cuentas por pagar a proveedores de $10,600.00 $10,600.00 del año anterior en el primer primer trimestre. Total mano de obra directa derivada del presupuesto es $10,000 cada trimestre, el 100% se paga en el trimestre en que se incurrió. Total de CIF derivados derivados del presupuesto es $1,000 $1,000 cada trimestre, el 100% se paga en el trimestre en que se incurrió. Los gastos operativos corresponderán corresponderán al 20% del total de las ventas; ventas; el resultado incluye gastos de depreciación de $2,000, estimación para cuentas incobrables $1,000 trimestralmente, el resto de los gastos corresponden a sueldos y todo lo derivado al personal y alquiler. La administración planea comprar dos vehículos en el segundo trimestre cuyo valor neto proyectado es de $35,000.00c/u al crédito, el cual se pagará en el mes de octubre. Se presupuesta el pago a cuenta correspondiente a cada trimestre Se establece un mínimo de efectivo $15,000 como saldo por trimestre ***NOTA** Omitir los créditos y débitos fiscales
Se pide: Elabore el presupuesto de efectivo para el año 2018.
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Ejercicio 2
Teke Producciones, S.A. de C.V. ESTADO DE RESULTADOS Pro forma DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) Ingresos Costo de Venta Utilidad Bruta Ganancia en venta de Activo Fijo Total Utilidades y Ganancias Gastos de Operación Gastos de Administración y Venta Gastos por Depreciación Utilidad de Operación Gastos por Intereses Utilidad antes de RL e ISR Reserva Legal UAISR ISR Utilidad Neta
$500,000.00 $100,000.00 $400,000.00 $ 2,000.00 $402,000.00 $185,000.00 $150,000.00 $ 35,000.00 $217,000.00 $ 5,500.00 $211,500.00 $ 14,805.00 $196,695.00 $ 59,008.50 $137,686.50
Información Adicional para prepara el presupuesto de flujos de efectivo para el año 2018:
GAP
El saldo inicial de efectivo es de $2,300 La empresa determinó un pronóstico de ventas mensual constante (Todos los meses es el mismo monto). La empresa posee una política de crédito de 30 días plazo (un mes). Los gastos de administración y venta del estado de resultados proforma 2018, incluyen cargos por; Amortización de gastos anticipados por $10,000.00 y Estimación por obsolescencia de inventario $1,000, el resto corresponden a sueldos y salarios. El terreno será vendido en $50,000 La compañía tiene planificado declarar y pagar dividendo s en efectivo por $75,000.00 El 1 de enero se venderá equipo por $9,500.00 en efectivo, su costo es de $10,000.00 y su depreciación acumulada la fecha de $2,500.00 (tenía mas de 4 años de usarse) La empresa posee la política de inventario de materiales y producción en proceso de cero. El costo de cada artículo fabricado esta integrado por 50% MPD; 30% MOD y CIF 20% (integrado por alquiler de la fábrica) El ISR se pagara de acuerdo a la Ley, además considere el pago a cuenta El inventario final de artículos terminados al 31 de diciembre se proyectará de $10,000.00 Se proyecta comprar el 31 de diciembre mobiliario y equi po por $50,000 La declaración del ISR del año 2017 de $8,000 se presentará en el tiempo indicado por la Ley del ISR en el año 2018.
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Ejercicio 3 El equipo gerencial de Industrias ROMBO, SA de CV, le ha pedido a usted preparar un presupuesto de efectivo mensual para los meses de octubre a diciembre. Dado que las ventas de Industrias ROMBO, SA de CV varían por temporadas, con un máximo alrededor de fin de año, el presupuesto de efectivo es crucial para la compañía. A fin de facilitar la preparación del presupuesto de efectivo, la gerencia le ha proporcionado la siguiente información: Las ventas en dólares recientes y pronosticados son:
GAP
Sep
Oct
Nov
Dic
Ene
Feb
Mar
$50,000
$60,000
$70,000
$80,000
$80,000
$70,000
$60,000
El 50% de las ventas se cobra durante el mes de la venta, el 50% se cobrará en el mes que sigue al de la venta. Las compras de materias primas son el 50% de las ventas y se pagarán un mes antes de las ventas. Los sueldos y salarios de MOD son el 24% de las ventas y se pagan el mismo mes de la venta. Se pagará alquiler de oficina por $400.00 cada mes. En octubre y noviembre, se incurrirá en gasto operativos en efectivo adicional de $800.00 al mes; esta partida será de $2000.00 en diciembre y enero, y volverá a ser de $800.00 para los meses de febrero y marzo. Se planean pagos parciales de impuestos de $1,000.00 en octubre y enero. En octubre, habrá un egreso de capital de $10,000.00 y la compañía tiene una hipoteca con pagos de $500.00 que vencen cada mes. El saldo de efectivo a fines de septiembre es de $12,500.00, y los gerentes quieren mantener un saldo mínimo de $6,000.00 en todo momento. La compañía pedirá prestadas las cantidades necesarias para asegurar que se alcance el saldo mínimo. Si el saldo rebasa el mínimo, y todavía hay saldos insolutos de préstamos de meses anteriores, el excedente se aplicará a dichos saldos hasta eliminarlos. Considere la parte fiscal Elabore el presupuesto de efectivo determinando los resultados mensuales solicitados.
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Ejercicio 4 A continuación se le presenta el balance general (Estado de Situación Financiera) al año 2017 (considerando los movimientos que faltan para finalizar el año), la empresa es comercial y además le presenta el estado de resultados proforma: TU ÚLTIMA OPORTUNIDAD, S.A. DE C.V. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES: Efectivo en caja y bancos Cuentas por cobrar Estimación para cuentas Incobrables Inventarios Estimación por obsolescencia de inventarios Gastos Pagados por Anticipados
$ $ $ $ $ $ $
50,000.00 25,000.00 (2,000.00) 10,000.00 (2,000.00) 4,000.00 85,000.00
$ $ $ $ $ $
100,000.00 150,000.00 (11,000.00) 28,000.00 (3,000.00) 264,000.00
$
349,000.00
Total pasivos corrientes
$ $ $
35,000.00 5,000.00 40,000.00
Total pasivos
$
40,000.00
PATRIMONIO: Capital Social Utilidades retenidas
$ $
159,000.00 150,000.00
TOTAL PATRIMONIO
$
309,000.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
$
349,000.00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -NETOS Terrenos Edificios Depreciación Acumulada de Edificio Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES: Proveedores ISR por Pagar
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas TU ÚLTIMA OPORTUNIDAD, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS Proforma DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) Ingresos Costo de Venta
$ $
650,000.00 120,000.00
Utilidad Bruta Ganancia en venta de Activo Fijo
$ $
530,000.00 3,000.00
Total Utilidades y Ganancias Gastos de Operación Gastos de Administración y Venta Gastos por Depreciación
$ $
533,000.00 128,000.00
$ 100,000.00 $ 28,000.00
Gastos por Intereses
$
5,000.00
Utilidad antes de RL e ISR Reserva Legal
$ $
400,000.00 28,000.00
UAISR ISR Utilidad Neta
$ $ $
372,000.00 111,600.00 260,400.00
Información Adicional para prepara el presupuesto de efectivo para el año 2018:
La empresa cuenta con una política de crédito para compras de mercadería (proveedores) al contado. La política de ventas es crédito de 30 días plazo. (por acuerdo con los clientes, asumiendo un pronostico de ventas constante). Los gastos de administración y venta incluyen cargos por; estimación por obsolescencia de inventarios de $1,500, Estimación para cuentas Incobrables de $1,600 y amortización de gastos anticipados por $4,000.00 el resto corresponde a sueldos y salarios. El terreno será vendido a su costo. La compañía declarará y pagará dividendos en efectivo por $52,000.00 Se pagaran intereses por $5,000.00 El 1 de enero se venderá equipo por $28,000.00 en efectivo, su costo es de $2 8,000.00 y su depreciación acumulada la fecha de $3,000.00 (se había tenido más de 4 años). El costo de venta está representado por el in ventario inicial más la producción del año. El ISR se paga de acuerdo a la Ley, además considere el pago a cuenta El inventario final de artículos terminados será de $15,000 .00 Se proyecta comprar el 31 de diciembre mobiliario y equi po por un valor neto de $40,000 La declaración del ISR del año 2017 se presentará en el tiempo indicado por la Ley del ISR, en el año 2018.
Se le pide: Preparar Presupuesto de Efectivo 2018 (Flujos de Caja) y Estado de Situación Financiera (Balance General) Pro forma 2018.
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Ejercicio 5 A continuación se le presenta el balance general (Estado de Situación Financiera) al año 2017, considerando lo que falta para finalizar e l año:
Fin de Ciclo, S.A. de C.V. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES: Efectivo en caja y bancos Cuentas por cobrar Estimación para cuentas Incobrables Inventarios Estimación por obsolescencia de inventarios Gastos Pagados por Anticipados
$75,000 28,000 -2,100 15,000 -2,500 5,000
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
118,400
ACTIVOS NO CORRIENTES: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -NETOS Terrenos Edificios Depreciación Acumulada de Edificio Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
100,000 150,000 -11,000 28,000 -3,000
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVOS
264,000
$382,400
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES: Proveedores ISR por Pagar Total pasivos corrientes
34,000
Total pasivos
34,000
PATRIMONIO: Capital Social Utilidades retenidas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
GAP
$28,000 6,000
100,000 248,400 348,400
$382,400
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Fin de Ciclo, S.A. de C.V. ESTADO DE RESULTADOS Proforma DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE D E 2018
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) Ingresos $650,000.00 Costo de Venta $120,000.00 Utilidad Bruta $530,000.00 Ganancia en venta de Activo Fijo $ 3,000.00 Total Utilidades y Ganancias $533,000.00 Gastos de Operación $140,000.00 Gastos de Administración y Venta $111,000.00 Gastos por Depreciación $ 29,000.00 Utilidad de operación $ 393,000 Gastos por Intereses $ 5,000.00 Utilidad antes de RL e ISR $388,000.00 Reserva Legal 27,160.00 UAISR $360,840.00 ISR 108,252.00 Utilidad Neta $252,588.00 Información Adicional para prepara el presupuesto de efectivo para el año 2018:
La empresa cuenta con una política d e crédito para compras de mercadería (proveedores) y ventas de 60 días plazo para el año 2012 (se cobrará y pagará todo en el año 2018). Para el año 2018 las compras las realizará al contado, para las ventas seguirá la política de 30 días plazo. Por acuerdo con los clientes, asumiendo un pronostico de ventas constante (todos los meses la misma cantidad). Los gastos de administración y venta incluyen cargos por; estimación por obsolescencia de inventarios de $1,500, Estimación para cuentas Incobrables de $1,580 y amortización de gastos anticipados por $5,000.00 Los gastos por depreciación del edificio del año 2018 son de $29,000 El terreno será vendido a su costo La compañía declarará y pagará dividendos en efectivo por $52,000.00 Se pagaran intereses por $5,000.00 El 1 de enero se venderá equipo por $28,000.00 en efectivo, su costo es de $ 28,000.00 y su depreciación acumulada la fecha de $3,000.00 (se había tenido menos de 4 años; genera IVA, según Art. 71 del Código Tributario)) La empresa posee la política de cero inventarios de materias primas. El costo de venta esta determinado por: 50% materiales directos; 25% mano de obra directa y 25% CIF.
El costo de venta está representado por el inventario inicial más la producción del año.
El ISR se paga de acuerdo a la Ley, además considere el pago a cuenta El inventario final de artículos terminados es de $10 ,000.00 Se proyecta comprar el 31 de diciembre mobiliario y equipo por un valor neto de $45,000 La declaración del ISR del año 2017 se presentará en el tiempo indicado por la Ley del ISR. *Nota* La reserva legal excede el límite permitido, la empresa asumirá el impacto.
Se le pide: Preparar Presupuesto de Efectivo 2018 (Flujos de Caja) y Estado de Situación Financiera (Balance General) Pro forma 2018.
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Ejercicio 6 A continuación se le presenta el balance general (Estado de Situación Financiera) al año 2017:
Repasito, S.A. de C.V. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES: Efectivo en caja y bancos Cuentas por cobrar Gastos Pagados por Anticipados TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
$55,000 25,000 10,000 90,000
ACTIVOS NO CORRIENTES: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO -NETOS Terrenos Edificios Depreciación Acumulada de Edificio Mobiliario y Equipo Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES
100,000 150,000 -18,000 10,000 -2,500 239,500
TOTAL ACTIVOS
$329,500
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES: Cuentas por pagar ISR por Pagar Total pasivos corrientes
$20,000 12,000 32,000
Total pasivos
32,000
PATRIMONIO: Capital Social Utilidades retenidas
100,000 197,500
TOTAL PATRIMONIO
297,500
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
GAP
$329,500
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Repasito, S.A. de C.V. ESTADO DE RESULTADOS Pro forma DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Expresados en Dólares de los Estados Unidos de América) Ingresos Costo de Venta Utilidad Bruta Ganancia en venta de Activo Fijo
$500,000.00 $125,000.00 $375,000.00 $ 2,000.00
Total Utilidades y Ganancias $ 377,000.00 Gastos de Operación $ 185,000.00 Gastos de Administración y Venta $150,000.00 Gastos por Depreciación $ 35,000.00 Utilidad de Operación $192,000.00 Gastos por Intereses $ 3,500.00 Utilidad antes de RL e ISR $ 188,500.00 Reserva Legal 13,055.00 UAISR $ 175,445.00 ISR 43,861.25 Utilidad Neta $ 131,583.75 Información Adicional para prepara el presupuesto de efectivo para el año 2018:
GAP
La empresa cuenta con una política de cero créditos. Los gastos de administración y venta incluyen cargos por; Amortización de gastos anticipados por $10,000.00 y Estimación por obsolescencia de inventario $1,000 Los gastos por depreciación del edificio del año son de $35,000 El terreno será vendido a su valor de costo. La compañía declarará y pagará dividendos en efectivo por $75,000.00 El 1 de enero se venderá equipo por $9,500.00 en efectivo, su costo es de $10,000.00 y su depreciación acumulada la fecha de $2,500.00 La empresa posee la política de inventario de materiales de cero. El ISR se paga de acuerdo a la Ley. El inventario final de artículos terminados es de $10,000.00 Se proyecta comprar el 31 de diciembre mobiliario y equipo por $50,000 Las ventas de diciembre ascenderán a $50,000 Considere los pagos impositivos basados en los plazos establecidos por El Salvador. Nota: No considere los efectos de IVA.
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas Ejercicio 7 A ������������ �� �� �������� �� B������ ������� (������ �� ��������� ����������) �� ��� 2017 �� ������� �� ���������� � ������ �� �������� �� ������ �� ���������� �������� (������������ ��� ����������� ��� ������ ���� ��������� �� ���): ������� ����������, �.A �� C.� ������ �� ��������� ���������� A� 31 �� ��������� �� 2017
(��������� �� ������� �� ��� ������� ������ �� A������) AC����� AC����� C��������� �������� � ������������ C������ ��� ������ ����������� ��������� ������� ��� ���������� ���A� AC����� C���������
$ $ $ $
90,000.00 45,000.00 15,000.00 5,000.00
$ 155,000.00
AC����� �� C��������� ��������
$ 250,000.00
������������ A�������� �� �������� ���������� � ������
$ (20,000.00) $ 30,000.00
������������ A�������� �� ����������
$
���A� AC����� �� C���������
(5,000.00)
$ 255,000.00
����� �������
$ ����������
�A���� � �A�������� �A����� C��������� ����������� ��� ��� ����� ���A� �A����� C���������
$ $
55,500.00 65,500.00
$ 121,000.00
���A� �A����� �A�������� C������ ������ ������� ����� ���������� ���������
$ 121,000.00
$ 200,000.00 $ 20,000.00 $ 69,000.00
���A� �A��������
$ 289,000.00
����� ������ � ����������
$ ����������
GAP
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Guía #1 de Ejercicios Presupuesto Financiero Materia: Fundamentos de Presupuestos Catedrática: Griselda Aguilar Pacas ������� ����������, �.A �� C.� ������ �� ���������� �������� ��� 1 �� ����� �� 31 �� ��������� �� 2018
(��������� �� ������� �� ��� ������� ������ �� A������) �������� ��� ������
$ 360,000.00
C���� �� �����
$ (72,000.00)
�������� ����� ������ �� ��������� ����� �� A�������������
$ 288,000.00 $ (126,000.00) $ 54,000.00
����� �� �����
$ 72,000.00
�������� �� ��������� ������ ��� ��������� �������� ����� �� ������� ����� � ��������
$ 162,000.00 $ (10,000.00) $ 152,000.00
������� �����
$ (10,640.00)
�������� ����� �� ���
$ 141,360.00
����� ��� �������� ����� �� �����
$ (42,408.00)
�������� ���� ��� ���������
$ ���������
����������� ��������� ���� �������� �� ����������� �� �������� ���� �� ��� �����
�� ������� ������ ��� ��� �������� ���� ������� �� �������.
�� �������� �� ������ �� �� �������. (A�������� �� ���������� �� ������ ������� ���������).
��� ������ �� �������������� ��������: ������������ �� �������� ��� $10,000; ���������� ��� ������������� �� ����������� ��� $2,000; � ������������ �� ��������� ������� ��� ���������� ��� $2,500; �� ����� ����������� � ������� � ��������. �� ������� ��������� ��� $10,000.
��� ������ �� ����� ����� ����������� �������������� ��� �������� �� �� ������ �� ������ �� �� �������.
�� �������� ��������� ���������� ��� $3,000.
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GAP
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