Tipos de Presupuestos y Manual de Presupuestos

INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACION UNIDAD SANTO TOMAS

Trabajo Escrito: Tipos de Presupuestos y Manual de Presupuestos Planeación Financiera Profesora: M. en C. Soledad Constantino Parrado  Alavez Romero Laura Fernanda Murillo Salazar Mayela Gabriela Rodr!uez "strada Marisol #abarez S$nc%ez &iridiana Gru'o: (CM)

*+#R,-CC*/+................................................................................................................( #*P,S -" PR"SP"S#,S.............................................................................................0 1.2.8.1. PRESUPUESTO OPERAT!O OPERAT!O ....................................................................... ....................................................................... ..." ... " 1.2.8.2. PRESUPUESTO #inanciero.................................................. #inanciero........................................................................... ......................... .....$  ..... $  PRESUPUESTO OPERAT!O !S PRESUPUESTO %&A&'ERO................................8  %&A&'ERO................................8  1.2.8.(. PRESUPUESTO )ASE 'ERO................................................ 'ERO......................................................................... ......................... 12  1.2.8.". PRESUPUESTO MAESTRO........................................................ MAESTRO.......................................................................... .................... ..18  18  1.2.8.*. PRESUPUESTO POR PROMO'+&...............................................................1, PROMO'+&...............................................................1, 1.2., MA&UA- E PRESUPUESTOS..........................................................................21 C,+CLS*,+..................................................................................................................10 2*2L*,GRAF*A.................................................................................................................13

INTRODUCCIÓN La im'lantación de un sistema eficaz de 'resu'uestos constituye %oy en da una de las claves del 45ito de una em'resa. -esde una 'ers'ectiva financiera6 si no se cuenta con un sistema de 'resu'uestos debidamente coordinado6 la administración tendr$ sólo una idea muy va!a res'ecto a dónde se diri!e la com'a7a. n sistema 'resu'uestal es un instrumento de !estión 'ara obtener el m$s 'roductivo uso de los recursos. Los 'resu'uestos ayudan a determinar cu$les son las $reas fuertes y d4biles de la com'a7a. "l control 'resu'uestal !enera la coordinación interna de esfuerzos. Planear y controlar las o'eraciones constituyen la esencia de la 'laneación de las utilidades y el sistema 'resu'uestal 'rovee un cuadro inte!ral de las o'eraciones como un todo.  Al realizar com'araciones entre los resultados o'erativos reales con los resultados 'royectados se 'ueden determinar los motivos 'or los cuales no se alcanzaron las metas de utilidades deseadas.

#*P,S -" PR"SP"S#,S 1.2.8.1. PRESUPUESTO OPERATIVO

-"F*+*C*/+ "l 'lan de utilidades6 o sea el 'resu'uesto de o'eración6 es una 'royección de las e5'ectativas de utilidades de la com'a7a durante un 'eriodo de tiem'o determinado. Se mantiene mediante una serie de sub 'resu'uestos vinculados 'ara los elementos mayores de utilidad6 o sea ventas6 costos de ventas6 !astos de ventas6 as como 'ara las actividades funcionales6 tales como vender6 fabricar6 com'rar e investi!ar. "l 'lan de utilidades debe considerarse 'rimordialmente como un instrumento de 'laneamiento en el cual se deben incluir las salidas ines'eradas 8ue se antici'a 'ueden ocurrir en los costos est$ndar6 como 'or e9em'lo las variaciones es'eradas del 'recio de las materias 'rimas6 las variaciones del ndice de mano de obra y los !astos !enerales de f$brica no absorbidos. Las normas de rendimiento6 o sea los costos est$ndar6 'resu'uestos variables6 'otenciales de ventas y la utilidad sobre el ca'ital invertido son los ndices usados 'ara medir el rendimiento. "l 'lan 'ara me9orar las utilidades est$ dise7ado 'ara eliminar las variaciones 8ue son la causa de 8ue no se cum'la con las normas de rendimiento. n 'resu'uesto es un 'lan inte!rado y coordinado6 8ue se e5'resa en t4rminos financieros6 res'ecto de las o'eraciones y recursos 8ue forman 'arte de una em'resa 'ara un 'eriodo determinado6 con el fin de lo!rar los ob9etivos fi9ados 'or la alta !erencia. "nfoc$ndose a:

"LA2,RAC*/+ -"L PR"SP"S#, ,P"RA#*&, "n la !ran mayora de las em'resas la fase de 'resu'uestación comienza con la elaboración del 'resu'uesto de ventas. . "l 'resu'uesto de ventas "n su elaboración se 'arte de una 'revisión de ventas6 e5tra'olando los datos de e9ercicios anteriores6 analizando el mercado6 tanto la demanda como la oferta6 la tendencia de la economa6 las ca'acidades y limitaciones de la 'ro'ia em'resa6 sin de9ar de lado las o'iniones del 'ersonal del $rea comercial. -ic%a 'revisión 'asar$ a ser el 'resu'uesto de ventas en el momento en el 8ue la dirección lo a'ruebe como ob9etivo. "l 'resu'uesto des!losado en unidades y 'recios6 se 'odr$ 'resentar 'or lneas de 'roductos6 $reas !eo!r$ficas o clientes. La correcta elaboración del mismo es vital 'ara la em'resa 'or dos motivos fundamentales: -

-e el de'enden el resto de 'resu'uestos de la em'resa.

-

*ntervienen una !ran cantidad de variables e5ó!enas6 no controlables 'or la em'resa.

 A 'artir de ese momento se elaborar$ el 'resu'uesto o'erativo6 es decir6 a8uel 8ue %ace referencia a a8uellas $reas relacionadas con la actividad 'ro'ia de la e5'lotación como 'or e9em'lo 'roducción o comercialización. 1. "l 'resu'uesto o'erativo na vez elaborado el 'resu'uesto de ventas6 y teniendo en cuenta la 'oltica de e5istencias de 'roductos terminados en cuanto a calidad6 cantidad y 'lazo de entre!a6 se confeccionar$ el 'resu'uesto de 'roducción.  A la %ora de confeccionar dic%o 'resu'uesto6 %abr$ 8ue tener en cuenta la ca'acidad de 'roducción6 y en el su'uesto caso de 8ue 4sta fuese insuficiente6 %abra 8ue revisar los 'resu'uestos de ventas y de stoc; de unidades6 o bien 'resu'uestar nuevas inversiones. Para elaborar el 'resu'uesto de 'roducción ser$ necesario determinar: -

Las unidades a 'roducir.

-

"l coste de 'roducción.

"l c$lculo de las unidades a 'roducir se determinar$ mediante la si!uiente ecuación:

Producción = Ventas  E!istencias Inicia"es # E!istencias $ina"es Las ventas se estimar$n en base a la demanda del mercado6 mientras 8ue la 'oltica de almacenes 8ue la em'resa ado'te determinar$ las e5istencias. Para determinar el coste de 'roducción6 'ara la valoración de stoc;s y coste de las ventas6 ser$ necesario elaborar: a< "l 'resu'uesto de materias 'rimas =MMPP< Se trata de calcular el consumo de materiales necesarios 'ara la 'roducción 'revista6 'ara lo cual ser$ im'rescindible confeccionar el 'resu'uesto de com'ras es'ecificando: -

+>mero de unidades a ad8uirir en base al 'resu'uesto de 'roducción y a la 'oltica de almacenes.

-

Precio de com'ra de dic%os materiales.

Co%&ras = Consu%o # E!istencias $ina"es  E!istencias Inicia"es b< "l 'resu'uesto de mano de obra directa =M,-< Con el ob9etivo de determinar el tiem'o em'leado de dic%o factor 'ara atender la 'roducción 'revista? 'ara ello ser$ necesario determinar6 al i!ual 8ue en el 'resu'uesto de materiales: -

"l tiem'o em'leado en mano de obra directa 'or cada unidad de 'roducto y en cada centro de res'onsabilidad =com'onente t4cnica<.

-

"l coste de la %ora de mano de obra directa6 teniendo en cuenta el n>mero y la cate!ora de los em'leados6 y las caractersticas y cualificación de los mismos.

c< "l 'resu'uesto de !astos !enerales de fabricación =GGF< @abr$ 8ue determinar un listado de todos los costes indirectos de fabricación y su asi!nación a los distintos centros 'roductivos. Para facilitar la !estión y el control de resultados6 resulta >til diferenciar los costes indirectos en fi9os y variables. Por >ltimo se llevar$ a cabo la confección del 'resu'uesto de !astos !enerales6 8ue incluir$ todos a8uellos !astos distintos a los de 'roducción6 e5ce'to los

financieros6 como 'or e9em'lo los costes comerciales6 administrativos o de distribución.

Procedimiento

1.2.8.2. PRESUPUESTO FINANCIERO  

n 'resu'uesto financiero incluye información referente a cómo se desem'e7ar$ obteniendo efectivo en el futuro y cómo !astar$ ese efectivo en el mismo marco tem'oral. na de las secciones m$s im'ortantes del 'resu'uesto financiero es el 'resu'uesto de efectivo6 8ue resume los !astos de efectivo futuros e in!resos de efectivo 'ara cubrirlos. n 'resu'uesto de !asto de ca'ital es otra sección de un 'resu'uesto financiero 8ue trata con !astos im'ortantes futuros6 tales como nuevos edificios 'ara e5'ansión.

"l 'lan maestro desee culminar con la elaboración de los estados financieros 'resu'uestados6 8ue son el refle9o del lu!ar en donde la administración 8uiere colocar la em'resa6 as como cada una de las $reas6 de acuerdo con los ob9etivos 8ue e fi9aron 'ara lo!rar la situación !lobal. A'arte de los estados financieros 'resu'uestados anuales6 'ueden elaborarse re'ortes financieros mensuales6 trimestrales o cuando se 9uz!ue conveniente. La esencia del 'resu'uesto financiero sur!e de la información !enerada 'or el 'resu'uesto de o'eración. "s necesario considerar 8ue son ( !randes 'lanes los 8ue en!loban un modelo de 'laneación: el 'lan de mercados6 de re8uerimientos de insumos y el financiero. Los dos 'rimeros constituyen la base 'ara elaborar el 'resu'uesto de o'eración y 'resu'uesto financiero6 8ue 9unto con el de o'eración constituye la %erramienta 'or e5celencia 'ara traducir6 en t4rminos monetarios6 el dise7o de acciones 8ue %abr$n de realizarse de acuerdo con la >ltima eta'a del modelo de 'laneación estrat4!ica.

"l 'resu'uesto de ventas6 el de costo de 'roducción y el de !astos de o'eración 'roducen el estado de resultados 'royectado6 en sntesis el 're'uesto de o'eración da ori!en al estado de resultados 'resu'uestado. "l estado financiero6 aunado a ciertos datos del estado de resultados 'resu'uestado6 e5'resa el estado de situación financiera 'resu'uestado y el estado de flu9o de efectivo 'resu'uestado. Consiste en fi9ar los estimados de inversión de venta6 in!resos varios 'ara elaborar al final un flu9o de ca9a 8ue mida el estado económico y real de la em'resa6 com'rende: • • • • • •

Presu'uesto de in!resos =el total bruto sin descontar !astos<.  Presu'uesto de e!resos ='ara determinar el l8uido o neto<.  Flu9o neto =diferencia entre in!reso y e!reso<. Ca9a final. Ca9a inicial. Ca9a mnima.

PRESUPUESTO OPERATIVO VS PRESUPUESTO FINANCIERO 

S*M*L*#-"S  -*F"R"+C*AS #anto los 'resu'uestos o'erativos como los financieros cuentan con las mismas e5'ectativas cuando se refiere a !anancias. "n cada caso los lderes financieros de una or!anización utilizan los rendimientos y tendencias 'asadas del mercado 'ara determinar las 'ró5imas ventas6 !anancias de inversión e in!resos de venta de valores de acuerdo al 'lan 'resu'uestado. Los 'resu'uestos or!anizacionales6 sin embar!o6 balancean a8uellas !anancias con los 'ró5imos !astos6 mientras 8ue un 'resu'uesto financiero busca maneras de !astar al!o o todas sus !anancias. n 'resu'uesto financiero tambi4n incluye una %o9a de balance6 8ue muestra los valores de la or!anización y res'onsabilidades en un momento dado de tiem'o6 inde'endientemente de sus !anancias o !astos 'royectados. S,S Los 'resu'uestos o'erativos y financieros son >tiles en escenarios diferentes debido a sus diferencias sistem$ticas. Por e9em'lo6 cuando un ne!ocio 8uiere saber dónde %acer a%orro de dinero6 'uede referir a los !astos discrecionales en su 'resu'uesto o'erativo. Los ne!ocios tambi4n usan 'resu'uestos o'erativos 'ara determinar cu$nto dinero asi!nar a 'royectos es'eciales. Los 'resu'uestos

financieros ayudan a los ne!ocios a traba9ar 'ara ob9etivos de lar!o 'lazo. #ambi4n son >tiles 'ara inversores financieros6 8uienes necesitan medir la salud del ne!ocio y entender su 'osición financiera relativa a los com'etidores.

'ENERALIDADES DEL PRESUPUESTO

E(EMPLO DEL PRESUPUESTO $INCANCIERO CON OPERATIVO 2asados en la información de la com'a7a +u7o6 S.A se determinara el estado de resultados 'resu'uestado y el balance !eneral 'resu'uestado:

2alance !eneral 'resu'uestado al ( de diciembre de ))B

1.2.8.3. PRESUPUESTO BASE CERO 

"n la b>s8ueda de nuevas t4cnicas 8ue ayudan a resolver 'roblem$tica económicofinanciera 8ue %oy en da se 'resenta en las em'resas6 como consecuencia no solo de la desviación desmedida de sus costos de o'eración6 sino tambi4n de e5i!encias de cambio6 'ro'ias de su natural desarrollo6 %a a'arecido un m4todo 'resu'uestal dado a conocer 'or Peter A. Pirra6 basado en el 'resu'uesto base cero 8ue individualmente a'ortan nuevos as'ectos en este cam'o y 8ue tamban 'or cierto6 en nuestro medio es aconse9able en al!unas entidades ada'tar en lo 'osible? tomando en consideración las leyes y costumbres 8ue nos ri!en en materia de traba9o y se!uridad social en las 'artes en 8ue accionaria6 etc.? adem$s de la serie de obst$culos 8ue 'resentara6 dada nuestra e5'eriencia administrativa. "l 'resu'uesto base cero es una metodolo!a de 'laneación y 'resu'uesto 8ue trata de revaluar cada a7o todos los 'ro!ramas y !astos de una entidad or!anizacional6 de a% su dominación. Se em'lea el termino 'laneación 'or8ue en su elaboración se establecen 'ro!ramas se fi9an metas y ob9etivos y se toman decisiones relativas a la 'oltica b$sica de la or!anización se or!anizan en detalle las distintas actividades 8ue se deben llevar a cabo 'ara im'lantar un 'ro!rama6 se selecciona las alternativas 8ue 'ermiten obtener los resultados deseados6 y se %ace un estudio com'arativo de sus beneficios y costos corres'ondientes. La ace'ción sim'le y llana 8ue utiliza Peter es en t4rminos !enerales sobre este as'ecto 'arcial de 'resu'uesto: el 'resu'uesto base cero 'or medio de D'a8uete de decisiónE es decir se elaboran ba9o 'resu'uesto base cero. La secuela ló!ica 'ara una 'resu'uestación con base cero es: . *dentificar y analizar cada una de las diferentes actividades e5istentes y nuevas de la em'resa6 en D'a8uete de decisionesE. 1. "valuar y cate!orizar todos los 'a8uetes de decisión 'romedio de un estudio de costosbeneficios o en forma sub9etiva. (. Asi!nar los recursos conforme a los dos 'untos anteriores. &er ane5o 2C "l sistema de 'resu'uesto base cero6 como %a 8uedado e5'resado6 consiste en identificar actividades y en clasificarlas mediante el an$lisis y la evaluación de costo beneficio. "n consecuencia6 este 'roceso de elaboración de 'resu'uestos 'ue de a'licarse a toda actividad6 función u o'eración donde sea 'osible6 determinar esa relación6 de costobeneficio.

"s a'licable tanto a las actividades comerciales6 industriales o de servicios de cual8uier ndole6 siem're y cuando se 'ueda detectar la a'reciación costo beneficio6 aun cuando resulta me9or su a'licación6 en los ren!lones de servicio y de mantenimiento de las actividades em'resariales6 8ue en las de ti'o fabril. &"+#AAS

Per)ecciona%iento o+,eti-os

*+C,+&"+*"+#"S

de

&"anes

* Pro+"e%as * rece"os ad%inistrati-os

Con frecuencia los administradores sienten a'rensión ante cual8uier 'roceso 8ue los obli!ue a tomar decisiones y 8ue *dentificación6 evaluación y 9ustificación de re8uiere de una revisión detallada de sus las actividades 'ro'uestas6 considerando funciones. los diferentes niveles de esfuerzo y medios6 'ara desem'e7ar cada actividad. La administración y la comunicación del 'roceso de 'resu'uestación base cero6 -ebido a la 9erar8uización consolidada de 'uede ser el ori!en de !raves 'roblemas actividades6 se obtiene una a'licación m$s debido a la 'artici'ación de un n>mero  9usta de los recursos. mayor de !erentes de los 8ue son Se evita la du'licación de esfuerzos al necesarios en otros 'rocedimientos de 'laneación o 'resu'uetación. identificar 'lenamente las actividades. La identificación y cate!orización de los Generalmente durante el 'rimer a7o 'a8uetes de decisión ayuda a lo!rar el re8uiere m$s tiem'o 8ue el em'leado mediante otros 'rocesos de 'laneación y nivel de !astos deseado. de 'resu'uestación en los a7os "sta t4cnica 'resu'uestal no 'rovoca anteriores. cambio es'ecial en la contabilidad normal6 >nicamente consolida las bases de -e no contar con un m4todo forma y a'ro'iado6 8ue 'revea y revise las información y control. su'osiciones6 se tendr$ una inadecuada coordinación entre actividades afines y de servicios. ,'timización de beneficios

Pro+"e%as en "a )or%u"ación de Los !erentes 'ueden ser valorados 'or las &a.uetes de decisión metas y los beneficios 8ue establecen en los 'a8uetes. -eterminar las actividades las funciones y se'araciones 8ue re8uieren 'ara F$cilmente se identifican las actividades inte!rar un 'a8uete de decisión. Lo 8ue 'roductivas de las 8ue no lo son. 'uede ser si!nificativo 'ara un !erente

-esarrollo de comit4s !erenciales.

de'artamental 'uede no serlo 'ara la alta tenencia.

"stablecer el nivel mnimo de esfuerzo lo cual re8uiere un 9uicio de cada !erente y Se acrecienta un ambiente de unidad y adem$s su9eto a discusión. coordinación 'ara el bien de toda la Minimizar los costos en el 'a8uete de entidad decisión y conservar al 'ersonal al nivel 'resente. Con frecuencia la reducción de !astos 'or 'ersonas reduce la eficacia de las o'eraciones. "s difcil y en ocasiones %asta im'osible identificar los medios de traba9o en muc%as actividades 'ara su evaluación en forma adecuada.

Pro+"e%as de  ,erar.ui/ación

&roceso

de

-eterminar 8uien %ar$ la clasificación a 8ue nivel de la or!anización ser$  9erar8uizado cada uno de los 'a8uetes y 8ue m4todos y 'rocedimiento se utilizara

-esde lue!o 8ue se re8uiere fundamentalmente tres condiciones 'ara el lo!ro de una im'lementación efectiva tanto de la 'resu'uestación base cero como de cual8uier otro sistema: a'oyo de la alta !erencia6 dise7o adecuado del sistema 'ara solventar las necesidades de la or!anización6 dirección y su'ervisión efectiva del sistema. "l m4todo de 'laneación y 'resu'uesto base cero 'ro'orciona o'ortunidades a la alta !erencia em'resarial 'uesto 8ue contando con esta %erramienta de o'eración se tiene la o'ortunidad de com'enetrarse me9or de lo 8ue es la entidad en su con9unto de utilizar m$s información 'ara evaluar tomar decisiones toar recursos de manera efectiva y reducir los costos en forma ló!ica arbitrariamente en forma inte!ral. "l dise7o del 'roceso debe ser desarrollado tomando en cuenta los diversos factores ambientales 8ue afectan a la or!anización el nivel cultural de la misma y sus ob9etivos.

"ste m4todo no viene a des'lazar el sistema 'resu'uestal 8ue se ten!a im'lantado muc%o menos a ese !ran 'ro!reso 'resu'uestal conocido como D'resu'uesto 'or 'ro'a!andas y actividadesE sino m$s bien viene a ser un com'lemento mediante un enfo8ue adicional 8ue 'ermite al!unas de las ventas citadas. Si se lle!ara a im'lementar este m4todo 'resu'uestal a !ran escala es ló!ico 8ue se considere como un enfo8ue de ocu'ación de recursos con elección sobre diferentes alternativas y no como con9unto uniforme 8ue deba a'licarse rutinariamente.  Ane5o 2C Planeación Establecer planes y programas. Fijar los objetivos y las metas. Tomar decisiones sobre política

Presupuesto BAE !E"# $denti%icar y evaluar detalladamente todas las actividades alternativas y costos necesarios para reali&ar los planes.

Evaluación !omprobar el presupuesto con el plan determinar las alternativas entre metas y costos.

Presupuesto y plan de operaciones

"evisiones

Fuente: "l 'resu'uesto6 -el Rio Gonz$lez C Caso 'ractico. Los estudios realizados ratificaron las si!uientes situaciones6 %ec%os y 'roblemas : "l esfuerzo de cobranza 'or 'arte del res'onsable6 el su'ervisor y la secretaria es muy d4bil? a los cobradores se les enva a las oficinas de los clientes a Dla buena de -iosE 'ara ver si tenemos c%e8ues. "l 'romedio de visitas 'ara cobrar una cuenta6 factura6 contra recibo documento6 es de diez veces =A'ro5. ( %oras 'or cobranza<.

o

+o e5iste un control su'ervisión 'ara determinar si el cobrador realmente visita al cliente. "l cobrador no est$ obli!ado a re'ortar sus actividades.

Cobranza Promedio mensual H B6. "n resumen se determino 8ue la labor de cobranza es lenta e insuficiente6 esta basada en determinadas %oras %ombre de 'ersonal sin 're'aración ni e5'eriencia =con un nivel acad4mico de se!undo de secundaria< y con e5ceso de tramites y formas administrativas.

Planeación  

 A'licación de P2C Se validó 8ue el de'artamento debe o'erar con solo cuatro 'ersonas: 

Res'onsable6



Secretaria y



-os colaboradores.



Reor!anizar el de'artamento.



Forma de o'erar del de'artamento



Cobranza desde la oficina

Cifras im'ortantes del de'artamento de cobranza

Sueldos y dem$s 'restaciones al 'ersonal H B.3 Resta considerando un es'acio de B m1 . Gasto de tres automóviles

0.1

,tros !astos

0.

#el4fono #el4!rafo "ner!a "l4ctrica

0.

Pa'elera

(.

#otal de !astos

(3.3

Cobranza 'romedio lo!rada

H .

.B

1.2.8.4. PRESUPUESTO MAESTRO 

n 'resu'uesto maestro es el 'rinci'al 'resu'uesto de tu em'resa6 es decir6 la culminación de todo un 'roceso de 'laneación y6 'or lo tanto6 com'rende todas las $reas de tu ne!ocio6 como son ventas6 'roducción6 com'ras6 etc.6 y6 'or eso6 se llama maestro. "ste 'resu'uesto 8ue com'rende todos los !astos est$ com'uesto de otros dos 'resu'uestos6 m$s 'e8ue7os 8ue son el 'resu'uesto de o'eración y el 'resu'uesto financiero. "l 'resu'uesto de o'eración se com'one a su vez de otros 'resu'uestos m$s 'e8ue7os. "l 'rimero es el 'resu'uesto de ventas y es donde 'rev4s cu$nto es'eras vender. Con base en ello6 sabr$s cu$nto debes 'roducir y cu$nto te va a costar %acerlo. #endr$s 8ue ver entonces 8u4 materia 'rima necesitas6 cu$nta mano de obra utilizar$s6 cu$les ser$n tus costos indirectos de 'roducción y6'or su'uesto6 cu$nto te va a costar todo eso. na vez 8ue sabes cu$nta materia 'rima necesitas6 'uedes 'lanear y 'resu'uestar tus com'ras 'ara 8ue no te veas en a'uros de tiem'o y 'uedas conse!uir buenos 'recios.  Al final6 lo 8ue vas a 'oder definir con tu 'resu'uesto de o'eración es cu$l ser$ tu !anancia. "l 'resu'uesto financiero no es tan com'licado. "n 4l vas a 'resu'uestar el efectivo con 8ue vas a contar y las inversiones 8ue 'uedes %acer a corto 'lazo6 'ara mover tu ca'ital y %acerlo rentable. Al terminarlo6 sabr$s cu$l ser$ la situación financiera de tu em'resa. 1.2.8.5. PRESUPUESTO POR PROGRAMAS 

"l Presu'uesto 'or Pro!ramas es un sistema en 8ue se 'resenta 'articular atención a las cosas 8ue un !obierno realiza6 m$s bien 8ue a las cosas 8ue ad8uiere6 tales como servicios 'ersonales6 'rovisiones6 etc. "s un con9unto de t4cnicas y 'rocedimientos 8ue sistem$ticamente ordenados en forma de 'ro!ramas y 'royectos6 cum'len el 'ro'ósito de combinar los recursos dis'onibles en el futuro inmediato. Presenta una orientación clara y ob9etiva de la 'oltica económica y fsica de una or!anización6 mediante 'ro!ramas de identificación de los !astos como: !astos de funcionamiento y de inversión. "ste ti'o de 'resu'uestos se sabe 8ue es m$s utilizado en el sector '>blico como lo son ór!anos de !obierno6 ya 8ue se a'oyan en el 'or 8u4 le 'ermite llevar a

cabo un 'roceso administrativo confiable y adecuado 'ara la toma de decisiones.  as al llevar a cabo un 'resu'uesto 'or 'ro!ramas6 se tiene un me9or control y evaluación de cada una de sus 'artes6 y nos 'ermite tener una eficiente racionalización del !asto '>blico. ,2"#*&,S I

#ener en los cam'os del 'roceso administrativo todo estructurado  9er$r8uicamente 'or funciones6 'ro!ramas de o'eración y de inversión. I Permitir un mayor control interno 'ara evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las 'artes6 'or lo 8ue sus ob9etivos son es'ecficos6 de !ran 'rofundidad y an$lisis 'ara racionalizar el !asto6 de acuerdo con la eficiencia. I -ar m$s atención a lo 8ue se realiza6 8ue a lo 8ue se ad8uiere. +*&"L"S , CA#"G,R*AS I I I

I I

Función. Se define como la 'arte del esfuerzo total 8ue se encamina a lo!rar los 'ro'ósitos !enerales de la institución. "9em'lo: en la +*&"RS*-A- esos 'ro'ósitos son docencia6 investi!ación6 e5tensión universitaria y !estión institucional. Pro!rama. Com'rende el con9unto de actividades relativamente %omo!4neas encaminadas a cum'lir con los 'ro'ósitos !en4ricos e5'resados en una función6 'or medio del establecimiento de ob9etivos y metas a los cuales se asi!nan recursos %umanos6 materiales y financieros6 administrados 'or una unidad e9ecutora. Sub 'ro!rama. "s la desa!re!ación de un 'ro!rama com'le9o con el 'ro'ósito de mostrar la naturaleza diversa de las metas y costos 8ue se e5'resan en un determinado 'ro!rama. Actividad. "sta es una división m$s reducida de cada una de las acciones 8ue se deben llevar a cabo 'ara el lo!ro de los ob9etivos y metas e5'resadas en los 'ro!ramas.

1.2.8.6. PRESUPUESTO POR PROMOCIÓN 

Se 'resenta en forma de 'royecto financiero y de e5'ansión 'ara su elaboración es necesario estimar los in!resos 8ue %aya 8ue efectuarse en el 'eriodo 'resu'uestal. "s sumamente difcil establecer los 'resu'uestos 'romocionales6 'or8ue no se cuentan con normas confiables 'ara calcular cu$nto invertir en la 'ublicidad o en la venta 'ersonal y cuanto del 'resu'uesto total deben asi!nar a cada elemento 'romocional.

M"#,-,S I

M"#,-, -" L, P"RM*S*2L": -efinen el 'resu'uesto de 'romoción se!>n lo 8ue 'iensan 8ue se 'uede 'ermitir la com'a7a. Por des!racia6 este m4todo 'ara definir los 'resu'uestos i!nora 'or com'leto el efecto de la 'romoción sobre los vol>menes de ventas y 'uede 'rovocar un !asto e5cesivo en 'ublicidad6 'ero lo m$s frecuente es 8ue la cantidad sea insuficiente.

I

MJ#,-, -"L P,RC"+#A" -" &"+#AS: Muc%as com'a7as utilizan el m4todo del 'orcenta9e de ventas6 esto es6 definen su 'resu'uesto de 'romoción se!>n un 'orcenta9e de las ventas actuales o 'revistas? , tambi4n 'ueden calcular 'ara el 'resu'uesto un 'orcenta9e del 'recio de venta.

I

MJ#,-, -" PAR*-A- C,MP"#*#*&A: ,tras com'a7as utilizan el m4todo de 'aridad com'etitiva6 8ue consiste en definir su 'resu'uesto de 'romoción de manera 8ue est4 a la altura del de sus com'etidores.

PR"SP"S#, PR,M,C*,+AL P"-" R"AL*KARS" P,R: . Porcenta9e de las ventas: Se basa en la tendencia de variar directamente con las ventas de: el costo de todas las variables y activos y deudas mas li8uidas. "l enlace con las ventas no es cierto 'ara todos los tems del estado. 1. #odos los fondos dis'onibles: Sin im'ortar cu$l 'uede ser la mezcla 'romocional m$s conveniente6 el dinero dis'onible ser$ el factor 8ue ri!e la elección. na com'a7a 8ue 'osea !randes recursos financieros utilizara me9or la 'ublicidad 8ue otra con escasos recursos. Las 'e8ue7as em'resas desde el 'unto de vista financiero tienden a recurrir a la venta 'ersonal6 a las e5%ibiciones de los distribuidores o 'romociones con9untas con fabricantes y detallistas6 o mercadotecnia ti'o !uerrilla. (. Se!uir la com'etencia: 2asar los 'recios de la em'resa a los de la com'etencia 'uede ser 'eli!roso 'or8ue los costos 8ue ellos utilizan 'ara sus 'romociones o estrate!ias de mercadeo 'ueden tener 'oco o nada 8ue ver con los de su em'resa. 0. Presu'uesto 'or función u ob9etivo: / Funciones de los 'resu'uestos:

La 'rinci'al función de los 'resu'uestos se relaciona con el control financiero de la or!anización. "l control 'resu'uestario es el 'roceso de descubrir 8u4 es lo 8ue se est$ %aciendo6 com'arando los resultados con sus datos 'resu'uestados corres'ondientes 'ara verificar los lo!ros o remediar las diferencias. 1.2.9 MANUAL DE PRESUPUESTOS 

Gua escrita 8ue indica la manera de confeccionar los 'resu'uestos. "n 4l se debe indicar claramente cu$les son las 'ersonas encar!adas de la 're'aración y administración del 'resu'uesto y sus corres'ondientes res'onsabilidades6 definir sus obli!aciones y la autoridad de cada 'ersona. "s un libro de consulta 'ara todo relacionado con los 'rocedimientos a se!uir en la 're'aración de 'resu'uestos. ,2"#*&,S Pro'orcionar 'autas !enerales sobre la secuencia en la elaboración6 e9ecución y control del 'resu'uesto y sobre los com'romisos 8ue en torno a ellos asumen los diferentes niveles de la or!anización. Servir de !ua6 tanto 'ara la im'lementación como 'ara el mantenimiento del sistema 'resu'uestario. &"+#AAS  -"S&"+#AAS -"L MA+AL -" PR"SP"S#,S "n un sistema de control 'resu'uestal 'uede llevarse a cabo con o sin el manual6 sobre todo en a8uellas em'resas 'e8ue7as. +o obstante6 las venta9as de contar con un manual del 'resu'uesto6 com'ensan el traba9o 8ue se re8uiere 'ara elaborarlo6 'rinci'almente en las !randes com'a7as en donde se tienen diversas unidades ba9o una 'ro'iedad com>n. "n estos casos el manual se %ace indis'ensable 'ara 8ue cada unidad 're'are uniformemente sus estimaciones6 sim'lificando con ello la consolidación de los 'resu'uestos y la 'royección 'ara 'resu'uestos maestros. &"+#AAS •

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Por medio de 4l se entera al 'ersonal de los 'ro'ósitos y resultados 8ue se es'eran obtener  -efine las autoridades y funciones

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-elimita res'onsabilidades de las 'ersonas 8ue formular$n y e9ecutar$n los 'resu'uestos Se lo!ra una uniformidad en el mane9o del mismo Facilita la su'ervisión

-"S&"+#AAS • • • •

"s demasiado caro6 limitativo y laborioso 're'ararlo y conservarlo al da +o 'ermite la ima!inación +o siem're va a acorde con la realidad Si no se actualiza 'eriódicamente6 'ierde efectividad

C,+#"+*-, -"L MA+AL -" PR"SP"S#, .Los 'asos 'reliminares en los 'lanes em'resariales 1.Las funciones del comit4 de 'resu'uestos (.*nstrucciones de como elaborar cada 'resu'uesto6 de acuerdo al $rea funcional 8ue corres'onda. 0. Relaciones 'resu'uestarias internas y e5ternas. 3. Confección del un 'resu'uesto .Las eta'as del 'roceso 'resu'uestal .-uración del 'erodo 'resu'uestario y fec%as 'ara suministrar estimaciones. B.*nformes 8ue %an de 'roducirse res'ecto a los 'resu'uestos en cada $rea funcional. ).Forma de obtener los "stados Financieros Presu'uestados.  Al 'resu'uestar adem$s se tendr$n en cuenta factores 8ue son e5ternos a la or!anización y 8ue la afectan como ser la situación económica actual y futura6 clima6 factores re!ionales6 etc. Cabe mencionar 8ue e5isten situaciones 8ue dificultan la im'lementación de un sistema 'resu'uestario6 como ser el !ran esfuerzo administrativo6 la resistencia al cambio6 dedicación 'arcial6 creer 8ue un 'resu'uesto crea una mayor burocracia. #ambi4n %ay 8ue considerar 8ue no resulta 'r$ctico la realización de un 'resu'uesto e5cesivamente detallado y com'le9o6 o 'resu'uestar de m$s 'or las dudas o de menos6 como as tambi4n su realización ino'ortuna =ni con muc%a antelación6 ni demasiado cercana<6 im'idiendo ser analizados con tiem'o 'or la dirección6 de'urar sus errores6 corre!irlo y reformularlo. "L C,+#R,L PR"SP"S#AR*,

"l control sim'lemente es la com'aración entre lo 'resu'uestado con la realidad. La o'ortunidad del mismo determinar$ el !rado de eficiencia y utilidad. Las eta'as del control 'resu'uestario: • • • • •

Com'aración del 'resu'uesto con la realidad. -eterminación de los desvos.  An$lisis de los desvos.  Acciones correctivas. Control de Gestión

"l control de !estión se encuentra asociado al nivel directivo6 y debe ser e9ercido 'or la dirección !eneral. "n tal sentido el 'resu'uesto le servir$ a la dirección 'ara evaluar la marc%a de los ne!ocios de la or!anización. Com'arando la realidad con el 'resu'uesto6 sur!e el control 'resu'uestario6 resultado ser un im'ortante instrumento del control de !estión.

CONCLUSION "ste con9unto de %erramientas 'ro'orciona las directrices 'ara desarrollar y controlar un 'resu'uesto. #ambi4n te ayudar$ con la elaboración de un 'resu'uesto !lobal 'ara una or!anización y 'ara un 'royecto es'ecfico. Contiene diversas %erramientas 'ara calcular costes y conse9os 'ara ase!urarte de 8ue tus 'resu'uestos cum'len las necesidades de tu or!anización o 'royecto. D"l 45ito del 'roceso de'ende de la ca'acidad de a8uellos 8ue tienen res'onsabilidades administrativas 'ara tomar decisiones y actuar.E

0I0LIO'RA$IA • • • • •

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Planeación Financiera en la em'resa moderna N Luis @aime Levy Planeación Financiera N ose Arbey Maldonado M4todos y Modelos b$sicos de Planeación Financiera N Abra%am Perdomo %tt':OOes.scribd.comOdocO(01BOPresu'uestos %tt's:OOsites.!oo!le.comOsiteOsti!estionydesarrolloOrecu'eracionOrecu'eracio n!estionOtema0!estionOdescribir8ue'artesformanunmanualde 'resu'uesto %tt':OO.mercadotendencias.comOel'resu'uestoO %tt':OOes.slides%are.netOmai8uel0Ometodolo!ia'araelaborar'resu'uesto )B30 %tt':OOes.scribd.comOdocO0003)1OCLAS*F*CAC*,+#*P,S-" PR"SP"S#,Sdoc5