Efectos de un impuesto proporcional en un mercado competitivo. Aplicado al reciente incremento del ISC a las bebidas azucaradas y alcohólicas.Descripción completa
PARCIAL FINALDescripción completa
Impuestos seccionales
Ejemplo de impuesto en la curva de oferta y demandaDescripción completa
Guia Practica de Impuestos 1Descripción completa
Descripción: IMPUESTOS
Descripción: LA BANCARIZACION EN EL PERÚ
impuestos
Quiz Impuesto de Renta, costos y deducciones, respuestas, retroalimentación.Full description
Descripción completa
parcial impuestos 2 koss UBA
Descripción: Ley de procedimientos tributarios. Determinación y percepción de impuestos,
Full description
parcial impuestos 2 koss UBADescripción completa
Quiz Impuesto de Renta, costos y deducciones, respuestas, retroalimentación.Descripción completa
parcial impuestosDescripción completa
Cancelación de la obligación tributaria. Recursos frente a resoluciones de la AFIP
impuestosDescripción completa
Descripción: comparativo de impuestos Guatemala, ISR, IVA, IDP, IUSI
A.- las siguientes cuentas contables dan origen a diferencias temporarias y sus saldos al 31 de Diciembre son:
Cuentas Estimación Incobrables Equipos de Computación DepAcum Equipos de Computación Maquinarias Maquinari as DepAcum Maquinarias Maquinaria s Provisión Vacaciones
2001 (6.960) 115.162 (86.372)
2002 (11.682 118.617 (118.617)
845.420 (219.809) 5.800
870.783 (339.605) 6.000
B.- Datos adicionales: 1. La empresa cuenta con servicios legales para cobranzas judiciales de clientes morosos. El tiempo que media entre el vencimiento del crédito y los judiciales es de dos años. 2. Los equipos computacionales tienen vida útil contable estimada en 4 años y para efectos tributarios aplica depreciación acelerada,es decir, 3 años. Al 31/12/2000 se habían depreciado 2 años. 3. Las maquinarias para efectos contables tienen vida útil asignada de 250.000 unidades de producción. Al 31/12/2000 habían producido 30.000 u, en el año 2001 la producción fue de 35.000 u y 32.500 en el 2002. Estas maquinas fueron adquiridas en enero del 2000 y se ha usado la vida útil normal (20 años) para efectos tributarios. 4. Todos los trabajadores hacen uso de su feriado legal en el periodo estival inmediatamente siguiente al término del ejercicio comercial. 5. Al termino del año 2000 los impuestos diferidos fueron: y
Impuestos diferidos activo CP:
$2.153
y
Impuestos diferidos activo LP:
$8.610
y
Impuestos diferidos pasivo CP:
$0
y
Impuestos diferidos pasivo LP:
$2.793
6. Tasa impuesto 17%
a.- Determinación de impuestos diferidos al 31/12/2001 Para el calculo de los impuestos diferidos del ejercicio se requiere conocer losimpuestos diferidos al cierre porque la determinación se efectúa mediante la comparación entre el saldo de inicio y el saldo de cierrede las cuentas de impuestos diferidos, sean de activo o pasivo.
En primer lugar determinamos las diferencias temporarias existentes al 31/12/2001 que resultan de la comparación entre el saldo del balance (valuación contable) y la valuación tributaria de esas partidas a la misma fecha
ESTIMACION DE DEUDAS INCOBRABLES Corresponde a una diferencia temporaria deducible de $6.960. Elplazo de reverso será en el segundo año,por eso debemos estimar que laimputación como gasto tributario se realizara en elaño 2003. Elimpuesto diferido es $6960*17% = $1.183
EQUIPOS COMPUTACIONALES Elmonto de la depreciación acumulada tributaria al 31/12/2001 es de $115.162 (115.162/3*3) Depreciación financiera a 4 años es $115.162/4 * 3 = $86.372 La diferencia temporaria imponible es $115.162 - $86.372 = $28.790 Esta diferencia temporaria se revertirá en elaño 2002 puesto que le resta 1 año de vida útil financiera, ello implica que la tasa de impuesto aplicable a la fecha de reverso es 17%, elimpuesto diferido correspondiente a esta diferencia temporaria es de $28.760*17% = $4.894
MAQUINARIAS La depreciación financiera es $845.420/250.000 *65.000 (Utilización año 2000 30.000 u y año 2001 35.000 u = 65.000 u) = 3,382 * 65.000 = 219.809 La depreciación acumulada tributaria por elejercicio terminado al31/12/2001 es $845.420/20 * 2 = $84.542 La diferencia temporaria en este caso es deducible y alcanza a $135.267 Al 31/12/2001 tiene una vida útil restante tributaria de 18 años. La vida útil restante contable es de 185.000 u (250.000 65.000)
Debemos llevar a unidad de medida comparable para determinar la vida dereverso,para ello expresamos la vida útil financiera expresada en unidades de producción en años de vida:
Total de u producidas el año 2001 =
65.000/2 = 32.500 (producción media anual)
Años de producción
Saldo de unidades de producción = 185.000/32.500 = 6 años promedio vida útil financiera Producción media anual Tenemos 2 años de vida útil consumida, restan para efectos contables,6 años de depreciación.Paraefectos del calculo de losaños de reverso consideraremos lavidaútil mayor entre lafinanciera (6) y la tributaria (18), es decir, lavida útil tributaria.
La diferencia temporaria se reducirá a lolargo de 18 años,pero esto empezara a realizarse a partir delsexto año. El impuesto derivado de la diferencia temporaria es $135.267 * 17% = $22.995
PROVISION DE VACACIONES Corresponde a un gasto que se imputara alresultado tributario en elejercicio siguiente,entonces ladiferencia temporaria deducible es de $5.800. Elimpuesto diferido correspondiente a esta diferencia temporaria es $5.800 * 17% = $928
PERDIDA TRIBUTARIA No hay
HOJA DE TRABAJO:
Cuenta
Saldo Balance
EDI DA Equipos Computacionales DA Maquinas Provision vacaciones
(6.960) (86.372)
CORTO PLAZO LARGO PLAZO
Diferencia Temporaria Deducible 6.960
Diferencia Temporaria Imponible
Diferencia Permanente
0 (115.162)
28.790
(219.809) (5.800)
135.267 5.800
(12.760) (306.181)
12.760 135.267
SaldoTributario
(84.542) 0
28.790
0
199.704
Para efectos de la asignación a losrespectivos ejercicios comerciales futuros consideramos eltiempo esperado de reverso de acuerdo a loantes consignado,hacemos ladistribución en los ejercicios contables siguientes. Se a efectuado una separación de las diferencias temporarias, de acuerdo con elperfil esperado de reverso, y en cada caso hemos aplicado la tasa de 17% Cuentas
Diferencias Temporales Deducibles
Año 2002 EDI DA Equipos Computacionales DA Maquinas Provisión vacaciones CORTO PLAZO LARGO PLAZO
Año 2003 6.960
Año 2004
Diferencias temporales Imponibles
Año 2002
Año 2003
Año 2004
Impuestos Diferidos
Activo 1.148
28.790 135.287
6.960 135.287
4.606 22.995 928
5.800
5.800
Pasivo
28.790
2.076 22.999
4.606
Para la determinación de losimpuestos diferidos delejercicio deberá compararse el saldo de cierre con el saldo de inicio de cada una de las cuentas de impuestos diferidos, sean de Actico CP, Activo LP,Pasivo CP o Pasivo LP:
En lacolumna ajuste se registro elmonto del impuesto diferido que se recupero por la imputación de laperdida tributaria determinada por perdidas de ejercicios anterioresen elFUT
