UNIVERSIDAD SAN PEDRO
Prof. C.P C.P.C.C .C.C Arquímedes Arquímedes Ascón Pérez
TRIBUTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
Grava la propiedad de predios urbanos y rústicos; entendiéndose por predios a los terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y permanentes, que sean de propiedad de personas naturales o jurídicas.
Es un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada año). Genera obligación de presentar declaración jurada.
Valor total de los predios del contribuyente ubicados en una misma jurisdicción distrital. Para determinar este valor se aplican los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, así como las tablas de depreciación por antigüedad que formula el (CONATA).
Pensionistas Tienen una deducción de 50 UIT, siempre y cuando sean propietarios de vivienda única y la pensión sea su único ingreso.
Reducción del 50% de la base:
- Predios rústicos dedicados a la actividad agraria. - Predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Aeronavegación siempre y cuando se dediquen a este fin.
ALICUOTA TRAMO DE AUTOVALUO Hasta S/. 54,000 (15 UIT) 0.2% Mas de S/. 54,000 y hasta S/. 216,000 (De 15 UIT a 60 UIT) 0.6% Mas de S/. 216,000 (Mas de 60 UIT) 1.0% *La UIT para el ejercicio ejerci cio 2011 2011 es de S/. 3,600 .
Contado Fraccionado: 1ra cuota: 29.02.11 2ra cuota: 31.05.11 3ra cuota: 31.08.11 4ra cuota: 30.11.11 Las tres últimas cuotas deberán ser reajustadas de acuerdo con la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI).
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudación, administración y fiscalización del impuesto).
Personas naturales y personas jurídicas de predios al 1º de enero de cada año.
Predios propiedad de: Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Municipales. Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural, Entidades religiosas, Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos. CONADIS, partidos políticos, sindicatos.
Estas entidades no deben producir renta y deben ser dedicados a cumplir sus fines:
Los contribuyentes se encuentran obligados a presentar Declaración Jurada en los siguientes casos: Anualmente, el ultimo día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prórroga. Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los predios, así como cuando el predio sufra modificaciones. Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La Distribución y finalidad del impuesto: El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación de conformidad con lo establecido en el D. L. Nº 294.
5. La base para el impuesto Predial del 2011 asciende a la suma de
S/. 377,511.40 sobre el cual de aplica en escala progresiva del Impuesto. Base Imponible
S/. 377,511.40
Impuesto calculado Hasta (S/. 54,000 x 0.2%)
108.00
Por el exceso ( 162,000.00 x 0.6%)
972.00
Por el exceso ( 161,511.40 x 1.0%)
1,615.11
Impuesto Predial anual a pagar
S/. 2,695.11
IMPUESTO IMPUES TO AL PA PATRIMONI TRIMONIO O VEHICULAR V EHICULAR AMBITO DE APLICACIÓN:
Grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons , camiones, buses y ómnibuses con una antigüedad no mayor de 3 años. (Art. 30-A LTM y 2 Decreto Supremo No. 022-94-EF).
Es un tributo anual (se configura al 01 de enero de cada año). Genera obligación de presentar declaración jurada.
Fabricados en el país o importados.
A partir de la vigencia de la Ley No. 27616, publicada el 29.12.01, el plazo se computa a partir de la primera inscripción en el Registro de d e Propiedad Vehicular. Sólo de aquellas categoría señaladas en el Reglamento.
Base Imponible
Valor original de adquisición, importación o ingreso al patrimonio , según el comprobante de pago, en la Declaración de importación o Contrato de compra venta, según corresponda, incluidos los impuestos y demás gravámenes que afecten a la venta o importación de dichos vehículos. Este valor debe compararse con el valor de la Tabla de Valores Referenciales que aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas, debiéndose abonar el monto que resulte mayor.
Alícuota del impuesto: La alícuota del impuesto asciende al 1 % aplicado sobre la base imponible Presentación de la Declaración Jurada: Jurada: Los sujetos del Impuesto deberán presentar una declaración jurada en el formulario pertinente a la Municipalidad donde se encuentren ubicado su domicilio fiscal. Pago del impuesto: Formas de Pago y Vencimientos: Vencimientos: Contado (ultimo día hábil del mes de febrero de cada año) Fraccionado: - 1ra cuota: 28.02.11 - 3ra cuota: 31.08.11 - 2ra cuota: 31.05.11 - 4ra cuota: 30.1 30.11.1 1.111
Sujeto Activo: Municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el domicilio fiscal del sujeto pasivo. Sujeto Pasivo: Personas naturales y personas jurídicas propietarias de vehículos tal como se encuentra registrados en la tarjeta de propiedad, afectos al 1º de enero de cada año.
Inafectaciones:
Gobierno Central, Regionales y Municipales. Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos. Personas jurídicas, siempre que no sean parte de su activo fijo. Los vehículos nuevos de pasajeros con antigüedad no mayor de 3 años de propiedad de las personas jurídicas o naturales, debidamente autorizados para prestar servicios de transporte público masivo.
El Impuesto de Alcabala es el tributo que se cancela por las transferencias de inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La transferencia puede darse mediante una venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donación (gratuito). Nota.- Venta con reserva de domino es una venta en la cual la propiedad del bien no es transferida hasta que haya sido cancelado el precio o parte de él.
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Base Imponible Valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autovalúo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el IPM para Lima Metropolitana. El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.
Tramo de Inafectacion:
Hasta el ejercicio 2001 se permitía un monto de inafectacion de 25 UIT del valor del inmueble , sin embargo a partir del ejercicio 2002 se elimina tal inafectacion. Mientras que desde el 18 de mayo mayo del del 2003 se permite permite un tramo tramo de inafectacion equivalente a 10 UIT del valor del inmueble , en la actualidad esta tasa del impuesto se aplicara sobre el valor de transferencia el cual no podrá ser menor al valor del autovaluo del predio.
Periodo Del 01.01.1994 al 31.12.2001 Del 01.01.2002 al 17.05.2003 Del 18.05.2003 hasta la actualidad
Tramo de inafectacion 25 UIT
Dispositivo legal Decreto Legislativo N°776
Ninguno
Ley N°27616
10 UIT
Ley N°27963
Hecho Imponible – excepción: La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentran afectas al Impuesto de Alcabala, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno
Inafectaciones: 2. Adquisiciones: Gobierno Central, Regionales y Municipales. Los Gobiernos extranjeros u organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos. Universidades y Centros Educativos.
3. Transferencias: Los que se produzcan por causa de muerte. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del predio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las producidas por la división y participación de masa hereditaria.
Tasa: La tasa asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, comprador, sin admitir pacto en contrario.
Forma de pago: Sólo contado El pago de la alcabala se debe de efectuar hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha en que se efectuó la transferencia. Por tanto los notarios deben de exigir el pago de este impuesto antes de protocolizar las transferencias; y asimismo deberá de exigir que el contribuyente (vendedor) acredite el pago por impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al ejercicio fiscal en que se efectuó la transferencia.
Sujeto Activo: Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudación , administración y fiscalización del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversión Municipal, estas serán las acreedoras del impuesto y transferirán bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los 10 días hábiles siguientes al ultimo día del mes que se recibe el pago, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante la Fondo de inversión que corresponda.
Sujeto pasivo: Comprador o adquirente de bienes inmuebles.
La Sra. Juana Sánchez Gonzales vende el 15 de julio del 2009 un inmueble al Sr. Julio Ramos Enrique. Venta acordado S/. 450,000.00 el cual se efectúa al contado. El valor del autovalúo del inmueble es de S/. 585,300.00 correspondiente al año 2009. Solución IPM del mes de junio del 2009 = 1,529.602843 = 1.034 factor de ajuste IPM
del mes de diciembre del 2008 1,479.181504
Calculo
del impuesto según el: valor del autovaluo por el factor de ajuste: 585,300 * 1.034 = 605,200.20
Calculando el volar de las 25 UIT del año 2009
(25 * 3550) = 88,750 La diferencia del inmueble ajustado menos las 25 UIT
605,200.20 – 88750 = 516,450.20 Luego la base imponible por la tasa del 3%
516,450.20 * 3% = 15,494.00 El impuesto que se va a pagar es de 15,494.00 nuevos Soles.
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IMPUESTO A LOS JUEGOS JUEGOS Art. 48º al 53º Dec. Sup. Nº 156-2004EF
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3.- Base Imponible: Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: La base imponible es el valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y demás juegos electrónicos: La base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.
Loterías y otros Juegos de Azar: La base imponible es el monto o valor de los premios. En caso de los premios en especie se utilizara como base imponible el valor valor de mercado del bien.
4.- Alícuota del Impuesto: Juegos de Bingo, Rifas, Sorteos y Similares: La Alícuota Alícuota aplicable es el 10 %.
Loterías y otros Juegos de Azar: La Alícuota Alícuota aplicable es el 10 %.
Juegos de Pimball, Juegos de Video y demás Juegos Electrónicos: La Alícuota Alícuota aplicable es el 10 %.
5.- Pago del Impuesto: El impuesto es de prioridad mensual y se cancelara dentro de los 12 días hábiles del mes siguiente, en la forma que establezca la administración tributaria.
Actividad relacionados con: Juegos • Loterías • Bingos • Rifas Obtención de Premios • Obtenidos en juegos de azar. azar.
Bingos, Rifas y Sorteos: Pimball, juegos de video y demás Juegos electrónicos: Suma de los valores nominales de los cartones, boletos, fichas u otros medios O alquiler de los juegos.
Loterías: Monto o valor de premios. Si los Premios fueran en especie, se considerara el valor del mercado.
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Bingos, rifas y sorteos. Loterías Pimball, juegos de video y Juegos electrónicos.
Mensual
A los doce días hábiles Del mes siguiente.
Como contribuyente: Empresas instituciones que realizan las actividades gravadas, así como quienes obtienen los Premios. Como Agentes Retenedores. Las empresas o personas Organizaciones cuando el Impuesto recae sobre los Premios. Bingos, rifas y sorteos. Pimball, juegos de video y Juegos electrónicos. “MUN.DISTRITAL”
(lugar de actividad gravada) Loterías: “MUN.DISTRITAL”
(Sede de organizadora)
Recaudación, Administración Y Fiscalización Del Impuesto Municipalidad Distrital
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y juegos de pimball, el órgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos.
Municipalidad Provincial
En el caso de las máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos y juegos de lotería, el órgano administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya jurisdicción se encuentren ubicadas las máquinas tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juego de azar. azar.
Entrega De Información A La Sunat
Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas, así el número de máquinas tragamonedas y otros electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero.
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IMPUESTO A LAS APUESTAS Art. 38º al 47º Dec. Sup. Nº 156-2004EF
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Empresas o instituciones Organizadas de las actividades gravadas. gravadas.
Monto resultante del ingreso total percibido en un mes concepto de apuestas el monto total de los premios otorgados en el mismo mes.
A las apuestas en general 20% A las Apuestas Hípicas 12%
“MUNICIPALIDAD PROVINCIAL”
Mensualmente.-A los doce dias hábiles del mes siguiente. Deben consignar monto total de ingresos Percibidos en el mes por cada tipo de Apuesta, y el total de premios y el total De premios otorgados en el mismo mes. Donde se encuentran ubicada la sede de la
Entidad organizadora. organizadora. Distribución: 60% Mun.Prov. 40% Mun.Distrital donde se desarrollo el evento.
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IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS Art. 54º al 59º Dec. Sup. Nº 156-2004156-2004EF
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El ingreso a los espectáculos públicos no deportivos, en locales y parques Cerrados.
Valor de la entrada. En caso que el valor de la entrada incluya Servicios de alimentos o bebidas, juegos u Otros, la base imponible NO PODRA SER INFERIOR AL 50% de dicho valor.
-Espectáculos taurinos -5% para aquellos espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la unidad impositiva tributaria (UIT) -Aquellos cuyo valor promedio ponderado sea inferior al 0.5% de la UIT no están afectos al impuesto. -Carrera de caballos 15% -Espectáculos cinematográficos 10% -Otros espectáculos 15%
Como CONTRIBUYENTES las personas que adquieran entradas. Como AGENTES AGENTES PERCEPTORES las personas que organizan el espectáculo, siendo responsable solidario al pago el conductor del local se realice el espectáculo.
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