“Universidad Católica los Ángeles de Chimbote”
TITULO: “Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero” Marzo_2017 FACULTAD
:
Ciencias Contables Financieras y Administrativas.
MATERIA
:
Contabilidad De Tributos
DOCENTE
:
Sandra Tapia Ortega
ALUMNO
:
Wilber Luque Condori
“Universidad católica los ángeles de Chimbote – sede sede Juliaca ” ”
JULIACA – PERU PERU – 2017 2017
I)
INTRODUCCIÓN
El trabajo monográfico es realizado con la finalidad de conocer los Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero” Marzo_2017, y tal la afectación recurrente en la
actividad del trabajo y la economía en este rubro. Si bien sabemos Una cadena de desastres naturales han provocado las lluvias incesantes, los huaicos y los desbordes en la costa y la sierra del país. El saldo: 70 muertos, 100 mil damnificados y 140 mil viviendas afectadas hasta hoy.
Por otro lado sabiendo que el objetivo principal del impuesto es gravar la renta percibido por los contribuyentes ya sean estos naturales como los jurídicos en las cuales se ocasionan por las diversas actividades que estos puedan ejercer. La Sunat ante los contribuyentes que tienen su domicilio fiscal en algunas de las zonas declaradas en emergencia en beneficio comprenderá prórrogas de declaraciones informativas como la declaración de predios, o la extensión de plazos para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, dándoles un plazo mayor al que se hizo por regla general, 15 días para comunicar a la Sunat de la perdida y 60 días para reconstruir. Este fenómeno pone a prueba la capacidad del Estado para reaccionar ante un desastre natural, pero también evidencia las tremendas falencias institucionales que tenemos, la agenda es trabajar en los mecanismos de gestión y prevención de desastres para hacer al país más resiliente ante estos fenómenos.
1.1. TEMA “Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero” Marzo_2017”
1.2. PROPÓSITO Conocer los efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, debido a los desastres naturales por el Niño Costero, marzo_2017.
1.3. CIRCUNSTANCIAS DE LA ELECCIÓN El trabajo de investigación se desarrolla con el estudio sobre los efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, a causa de los desastres naturales por el Niño Costero del presente año (marzo_2017).
1. OBJETIVO 1.1. Objetivo general Conocer y determinar los Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero, como también en la economía registrada en los mismos.
1.2. Objetivo especifico
Realizar un estudio sobre efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero. Investigar cómo se está haciendo frente ante estos desastres.
Determinar cómo la economía del Perú tuvo efectos debido a los desastres naturales por el Niño Costero.
1.3. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA El presente trabajo se realiza con la finalidad de lograr un conocimiento de los Efectos en la recaudación del Impuesto a la Renta en el Perú, después de los desastres naturales por el Niño Costero. Según las últimas estimaciones, el número de afectados por El Niño Costero ya superan el millón, producto de las intensas lluvias, inundaciones y huaicos. Según información oficial de la Sunat, en febrero los ingresos tributarios del Gobierno Central, sin descontar devoluciones, ascendieron a S/ 7.920 millones, registrándose una disminución real de 3,7% con respecto a similar mes del año anterior. Se explica, principalmente, a la menor recaudación del Impuesto a la Renta y del Impuesto General a las Ventas que disminuyeron 6,1% y 1,7%, respectivamente, efecto que fue parcialmente atenuado por el crecimiento en la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (8,8%). En tanto que los ingresos tributarios, neto de devoluciones, registraron en el segundo mes del año un ligero incremento de 0,5%. En los dos primeros meses del año la recaudación total, respecto del primer bimestre del 2016 se incrementó en S/ 227 millones.
II)
CONTENIDO
Panorama económico y fiscal después de El Niño costero La
situación
que
enfrenta nuestro país afectará no solo el PBI, sino la meta del déficit fiscal establecida para este año. El titular del Ministerio de
Economía
y
Finanzas (MEF), Alfredo Thorne, se mostró ayer pesimista sobre el crecimiento del primer trimestre, y anunció que el PBI de este primer tramo del año sería de 2% debido al impacto de El Niño costero en el país. En esta línea, advirtió que la menor tasa de crecimiento se verá en marzo, mes en el que las lluvias afectaron en mayor medida al país. No obstante, el ministro Thorne estima que se tendrá un efecto de V, dado que la desaceleración se vería compensada por el impulso económico que se generará con la reconstrucción a partir del segundo semestre del año. “Como Gobierno tenemos el gran reto de levantarnos del desastre provocado por El Niño costero. Vamos a reconstruir el país”.
El MEF publicará los nuevos estimados de crecimiento en el Marco Macroeconómico Multianual en abril. Mientras tanto, el estimado de crecimiento para este año se mantiene en 3,8%.
PERSPECTIVAS “Nosotros tenemos una proyección parecida [2%], pero no somos tan
optimistas con la segunda parte del año, porque el escenario de inversión no termina de reactivarse”, advierte Jorge Chávez, presidente ejecutivo de
Maximixe. La consultora, que ya bajó de 3,8% a 3,1% su proyección de crecimiento para la economía peruana este año, asegura que se encuentran evaluando una nueva reducción.
En una situación similar se encuentra el BBVA Research, que también reducirá su estimación, calculada inicialmente en 3,5%. Sin embargo, los especialistas coinciden con el ministro en que el 2018 será sinónimo de rebote. De hecho, el sector construcción pasaría a positivo en la segunda parte del 2017, específicamente en el cuarto trimestre, proyecta Francisco Grippa, economista principal del BBVA Research. Agrega que habrá un rebote natural en algunos sectores como la pesca y el agro.
FINANCIAMIENTO Y EL DÉFICIT El ministro ya ha señalado que se planteará desde el Ejecutivo ampliar la meta de déficit fiscal, que se encuentra en 2,5% para este año, esto debido al mayor gasto público que requerirá la reconstrucción. Tanto Chávez, como Grippa consideran que el Ejecutivo debería realizar una reasignación de recursos. “El ministro [Thorne] debería olvidarse del plan de
impulso económico, y más bien orientarlo al tema de la emergencia y la reconstrucción. Por ejemplo, parte de los S/5.500 millones iban a usarse para incentivar la contratación de jóvenes [alrededor de S/60 millones anuales], cosa que en el contexto actual no tiene mayor relevancia”, refiere Chávez.
El especialista resalta la diversidad de fuentes de financiamiento a las que podrá acudir el Estado para la reconstrucción: multilaterales como el Banco de Desarrollo de América Latina (CAF), los ahorros públicos del Fondo de Estabilización Fiscal (FEF) o la capacidad de apalancar proyectos a través de la Corporación Financiera de Desarrollo (Cofide). La reconstrucción va a avanzar en distintas velocidades, afirma Grippa. “Los proyectos de los privados seguramente irán más rápido. No todo tiene
que ser financiado por el Estado”, añade. Según el economista Juan José Marthans, el costo del fenómeno de El Niño en 1983 y 1998 no superó el 3% del PBI. Hoy, el monto podría bordear el 5%, menos de US$10 mil millones, sostiene el economista. “Eso equivale a
la mitad de los depósitos que mantiene el sector público en el sistema financiero, y al 120% de nuestro FEF”, asegura Marthans.
Macroconsult calcula que la reconstrucción alcanzaría los US$3.000 millones; Maximixe, los US$7.000 millones; y el ministro de Defensa, Jorge Nieto, calculó que se gastaría entre US$12.000 y US$15.000. Sin embargo, Thorne indicó durante su presentación en el Congreso que esta cifra es demasiado elevada. “Llama la atención que el ministro de Def ensa se
apresure a soltar cifras sin haber hecho un estudio previo. Creemos que es una cifra excesiva”, concuerda Chávez.
SUNAT:
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
PARA
LOS
AFECTADOS POR DESASTRES NATURALES El
ente
recaudador
aprobó una serie de medidas
internas
vinculadas al control y fiscalización
en
las
zonas afectadas por desastres. La Sunat anunció que los contribuyentes situados en las zonas declaradas en emergencia por desastres naturales tendrán una prórroga para la declaración mensual y la declaración anual del Impuesto Renta, pero también tendrán algunas facilidades respecto a las acciones de control y fiscalización que realiza el ente recaudador. “En primer término, se suspende la emisión de órdenes de pago y
resoluciones de multa por los periodos comprendidos en la prórroga de plazos de vencimientos mensuales”, dijo la Sunat.
Sunat posterga hasta por 60 días pagos de obligaciones tributarias en zonas de emergencia
Niño costero obliga al MEF a elevar el déficit fiscal al menos en un punto del PBI Ministro Thorne aclara que no se acudirá a endeudamiento para tal fin, sin embargo advierten que la recaudación continúa en franco proceso de caída.
El Niño Costero obligará al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) a presentar un proyecto al Congreso de la República con la finalidad de elevar el déficit fiscal para atender el impacto de las fuertes lluvias e inundaciones.
Así lo informó Alfredo Thorne, titular de la cartera, quien participa en la 58° Reunión
Anual
de
la
Asamblea
de
Gobernadores
del
Banco
Interamericano de Desarrollo(BID) y la 32° Reunión Anual de la Asamblea de Gobernadores de la Corporación Interamericana de Inversiones (CII), realizada en Asunción, Paraguay. Se debe recordar que el Ejecutivo tenía como objetivo cerrar el 2017 con un déficit fiscal de 2,5% del Producto Bruto Interno (PBI), meta contemplada y aprobada en el Congreso en la Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal. Thorne estimó que la reconstrucción de la infraestructura dañada por las intensas lluvias, inundaciones y huaicos como producto del fenómeno climático El Niño Costero que azota la costa norte del país, demandará recursos por unos US$ 3 mil millones. Agregó que la mayor parte de la reconstrucción se dará durante el 2018. Asimismo, señaló que la reconstrucción que demandará el país justifica la elevación del déficit fiscal y descartó que existan planes en el Ejecutivo de salir a los mercados de deuda para financiar la brecha fiscal.
EN FEBRERO LA RECAUDACIÓN CAYÓ EN CASI 4% Según información oficial de la Sunat, en febrero los ingresos tributarios del Gobierno Central, sin descontar devoluciones, ascendieron a S/ 7.920 millones, registrándose una disminución real de 3,7% con respecto a similar mes del año anterior. Este resultado se explica, principalmente, a la menor recaudación del Impuesto a
la Renta y del Impuesto General a las Ventas que disminuyeron 6,1% y 1,7%, respectivamente, efecto que fue parcialmente atenuado por el crecimiento en la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (8,8%). En tanto que los ingresos tributarios, neto de devoluciones, registraron en el segundo
mes del año un ligero incremento de 0,5%. En los dos primeros meses del año la recaudación total, respecto del primer bimestre del 2016 se incrementó en S/ 227 millones.
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA BAJÓ 4.7% EN ABRIL DE ESTE AÑO, SEGÚN SUNAT La caída se debe entre otros a la postergación del pago de impuestos, en más de 800 distritos declarados emergencia
en por
El
Niño costero. Por
segundo
mes
consecutivo en abril de este año, la recaudación de tributos a nivel nacional retrocedió en 4.7 por ciento, informó la Sunat. El ente recaudador indicó que en el cuarto mes del año, los ingresos tributarios del Gobierno Central, ascendieron a S/ 8,797 millones. La Sunat explicó que este resultado se debe al menor dinamismo de la demanda interna, la declaración de emergencia en más de 800 distritos del país afectados
por El Niño costero. Además del efecto estadístico de pagos extraordinarios registrados el año pasado y la menor cantidad de días hábiles para presentar la Declaración de Renta 2016.
Impuesto a la Renta. En abril, la recaudación del IR sumó S/ 4,470 millones, de esa cifra S/ 1,654 millones correspondieron a la Campaña de Regularización que se presenta todos los años en dicho mes. La recaudación por concepto de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría fue de S/ 860 millones. El sector minería e hidrocarburos destacó en este rubro incrementando sus pagos en S/ 103 millones (232.9%). Cabe precisar que las empresas Hunt Oil Company, Pluspetrol Camisea,
Antamina, Milpo, Volcan y Gold Fields La Cima realizaron pagos superiores en S/ 63 millones. En tanto, la recaudación proveniente del Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta ascendió a S/ 63 millones, demostrando que empieza a registrar resultados positivos porque brinda una serie de beneficios para los emprendedores.
INGRESOS FISCALES Los ingresos corrientes del gobierno general en 2016 cayeron 4,1 por ciento en términos reales, y fueron equivalentes a 18,5 por ciento del PBI. El deterioro de los ingresos fiscales durante el año (en 1,5 puntos porcentuales del PBI), reflejó el impacto que tuvo la desaceleración de la demanda interna, particularmente sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV), y el incremento en las devoluciones de impuestos por exportaciones, recuperación anticipada del IGV, y la caída de los ingresos no tributarios asociados a regalías y canon petrolero, principalmente. Para 2017 la proyección de ingresos corrientes disminuye ligeramente de 19,0 por ciento del PBI a 18,9 por ciento del producto, y para 2018 se reduce de 18,7 por ciento del PBI a 18,6 por ciento del producto. Como se mencionó previamente, estas proyecciones toman en cuenta el efecto del paquete de medidas aprobadas entre diciembre de 2016 y enero de 2017. Entre el
conjunto de medidas destacan: (i) las referidas al impuesto a la renta, (ii) las destinadas a incentivar la declaración y repatriación de activos en el exterior,
(iii) la modificación del pago de IGV de pequeñas empresas; y (iv) el nuevo régimen de formalización para pequeñas empresas. Respecto a las medidas relacionadas al impuesto a la renta, a partir de enero de este año, se implementó el incremento de la tasa impositiva del régimen general de 28,0 a 29,5 por ciento. De igual modo, se consideró el efecto del aumento de la deducción de hasta 3 UIT (adicionales a las 7 UIT actuales) para el cálculo del impuesto a la renta a las personas naturales, medida que reduciría la recaudación de este impuesto. Respecto al Impuesto General a las Ventas (IGV), a partir de marzo de 2017, se introduce la prórroga de hasta 90 días en el pago del IGV por parte de las MYPE con ventas de hasta 1 700 UIT anuales (S/. 6,9 millones) mediante Ley N° 30524 (IGV Justo). Esta modificación del pago para las pequeñas empresas, reduciría temporalmente la recaudación de este impuesto. Respecto a las medidas para incentivar la declaración de activos en el exterior, a partir de 2017, se aplicará una tasa de 7 por ciento para la repatriación y una de 10 por ciento para aquellos activos que solo sean declarados, pero no repatriados. Asimismo, se ha anunciado para 2017 una amnistía y fraccionamiento tributario. Estas medidas implicarían un impacto positivo de 0,3 y 0,1 puntos porcentuales del PBI para 2017 y 2018, respectivamente. Los ingresos no tributarios aumentan respecto al Reporte de diciembre debido a la transferencia de las utilidades acumuladas al 2016 del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad del Estado (FONAFE) al Tesoro Público por S/ 700 millones en enero de 2017, ello en virtud a lo dispuesto por la sétima disposición complementaria final de la Ley N° 30519, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2017. Adicionalmente, el aumento de los ingresos no tributarios se explica por la ejecución de la garantía al consorcio Gasoducto Sur Peruano (US$ 262,5 millones) debido al incumplimiento por parte de la empresa, lo que determinó la terminación del contrato.
SE AGUDIZA LA CAÍDA DE LA RECAUDACIÓN DEL IGV INTERNO La caída de la recaudación del IGV interno (4.0%) y del Impuesto a la Renta (16.3%) se agudizó en marzo, según la Sunat (ver tabla). En el caso del IGV interno, es el segundo mes de caída de descenso consecutivo -luego de mostrar una moderada mejora en enero por efecto de la campaña navideña-
, pero a una tasa más acelerada. (...) La Sunat explica que en el resultado repercutió el hecho de que marzo fue el primer mes de aplicación de la ley de prórroga del IGV, que permite a las mypes (que cumplan determinadas condiciones) postergar por tres meses el vencimiento del plazo que tienen
para pagar el tributo. A nivel sectorial, la contracción en la recaudación del IGV interno estuvo determinada por los menores pagos de la actividad de la construcción, que redujo su aporte en S/ 36.8 millones (24.3%), comercio, cuyos pagos disminuyeron en S/ 27.7 millones (9.2%), y manufactura, que descendió S/ 18.9 millones (8.6%), lo que fue parcialmente atenuado por el aumento registrado en el sector minería e hidrocarburos con S/ 71.1 millones (63.4%).
IMPUESTO A LA RENTA La caída de los ingresos por el Impuesto a la Renta (IR) fue la que más se agudizó en marzo (16.3%), lo cual se explica principalmente por la disminución de la recaudación del IR de los no domiciliados (en S/ 679 millones o 76.9%) y de los pagos a cuenta del IR de tercera categoría (en S/ 197 millones o 13.9%), lo cual fue atenuado por el incremento de la recaudación por concepto de regularización anual en S/ 152 millones (10.3%) y del Impuesto a la Renta de segunda categoría en S/ 33 millones (24.7%). En parte, esta disminución se explica porque en marzo del 2016 hubo ventas extraordinarias de acciones de empresas del sector eléctrico, por cuyas ganancias de capital se recaudaron S/ 651 millones por IR de no domiciliados. En cuanto a los sectores, la disminución de los pagos a cuenta del IR de tercera categoría en marzo estuvo determinada por la menor recaudación que provino de sectores como intermediación fi - nanciera, construcción, otros servicios, telecomunicaciones y comercio, pero esto fue atenuado por los mayores pagos de los sectores minería e hidrocarburos.
9.1%
LA CIFRA
Cayeron los ingresos tributarios 9.1% El descenso se debió principalmente a la menor recaudación del Impuesto a la Renta. Las devoluciones subieron 27.2% en el tercer mes del año, principalmente de las exportaciones.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Álvaro Arce (2017) Visitado el 13 de abril del 2017. Recuperado desde: http://elcomercio.pe/economia/sunat-alista-beneficios-tributarios-afectadosnino-422662 Redacción (2017) Visitado el 22 de marzo del 2017. Recuperado desde: http://elcomercio.pe/peru/impactantes-imagenes-lluvias-einundaciones-peru-407507 VILLALOBOS (2017). Panorama económico y fiscal después de El Niño costero. Visitado el 14 de junio del 2017. Recuperado desde: http://elcomercio.pe/economia/panorama-economico-fiscal-despues-ninocostero-1-422595 Gestion (2017). . Visitado el 14 de junio del 2017. Recuperado desde: http://gestion.pe/tu-dinero/sunat-estos-son-beneficios-tributariosafectados-desastres-naturales-2185011 Bessombes (2017). . Visitado el 14 de junio del 2017. Recuperado desde: http://larepublica.pe/impresa/economia/861957-nino-costeroobliga-al-mef-elevar-el-deficit-fiscal-al-menos-en-un-punto-del-pbi Visitado el 14 de junio del 2017. Recuperado desde: http://rpp.pe/economia/economia/recaudacion-tributaria-bajo-47-enabril-de-este-ano-segun-sunat-noticia-1050295
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Gestión (2017). Reflejo De La Desaceleración Más Que Del Impacto Del Niño Costero. Visitado el 14 de junio del 2017. Recuperado desde: http://www.ebsabogados.com/uploads/diario-gestion-17-04-2017-1-1.pdf
