Cuprins Introducere ..........................................................................................................................2-4 Capitolul 1. Descrierea generala si a structurii organizatorice a intrepinderii 1. 1.Evoluţia şi caracteristica generală a întreprinderii........................................................5-15 1.2.Structura organizatorică a întreprinderii..................................................................... 15-20 1.3.Structura de conducere a întreprinderii........................................................................20-21 Capitolul 2. Analiza economico – financara a intreprinderii 2.1.Analiza patrimoniului (activului) întreprinderii...........................................................22-24 2.2.Analiza surselor de finanţare........................................................................................24-27 2.3 Eficienţa activităţii economico-financiare...................................................................28-33 Concluzii generale și perspectivele dezvoltării întreprinderii ...................................34-35 Bibliografie Anexe
2
Introducere Un rol important în consolidarea cunoştinţelor teoretice şi obţinerii aptitudinilor practice îi revine practici de producţie şi de licenţă. Desfăşurarea practicii de producţie şi de licenţă ne-a oferit posibilitatea să ne aprofundăm cunoştinţele obţinute pe parcursul studierii disciplinelor de profil, să ne familiarizăm cu particularităţile de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice, să obţinem abilităţi analitice necesare, precum şi unele deprinderi profesionale în domeniul în care intenţionăm să activăm în viitor. Sistematizarea tuturor cunoştinţelor şi abilităţilor obţinute pe parcursul efectuării practicii de producţie şi de licenţă şi efectuarea unei analize economico-financiarea activităţii instituţiei, unde s-a efectuat practica de producţie şi de licenţă necesită, în mod obligatoriu, perfectarea Raportului privind practica de producţie şi de licenţă. Respectivul raport este structurat pe 2 compartimente, avînd drept suport analitic şi de cercetare baza informaţională a Societății Comerciale,, Neovalcom” S.R.L.. Primul compartiment: „Descrierea generală și a structurii organizatorice a întrepinderii” descrie forma organizatorico-juridică a întreprinderii, principalele funcţii ale organelor de conducere. În acest compartiment am efectuat o analiză a structurii financiare a S.R.L., am determinat ponderea capitalului propriu în capitalul împrumutat, în vederea determinării gradului de independenţă financiară a întreprinderii respective. Al II-lea compariment: „Analiza economico – financara a intreprinderii” este descrisă starea financiară a întreprinderii unde sunt calculaţi şi explicaţi diferiţi indicatori ce determină starea întreprinderii în decurs a trei ani. Acest capitol constă în evaluarea situa ției economico-financiare a Societății Comerciale,, Neovalcom” S.R.L în baza unui set de indicatori, precum cei a rentabilității. Analiza economico-financiară, ca disciplină de specialitate este destul de actuală, deoarece presupune studiul permanent al performanţelor economico-financiare, însuşirea unui ansamblu de metode şi tehnici de analiză, cunoaşterea procesului de formare şi, mai ales, identificarea măsurilor în evoluţia fenomenelor şi proceselor economice şi financiare. În economia de piaţă, analiza economico-financiară este instrument de bază al managerilor
în abordarea deciziilor şi supravegherea activităţii
desfăşurate în scopul creşterii eficienţei. La redactarea raportului privind practica de producţie şi de licenţă am depus maxim efort în vederea prezentării atît a aspectelor organizării structural-organizaţionale, cît şi a situaţiei economico-financiare a Societății Comerciale,, Neovalcom ” S.R.L pentru ca, în 3
final, să se poată crea imaginea generală a întreprinderii în cauză, determina locul şi rolul acesteia în economia naţională.
4
Capitolul 1. Descrierea generala si a structurii organizatorice a intrepinderii 1.1. Evoluţia şi caracteristica generală a întreprinderii Societatea Comercială „NEOVALCOM” S.R.L. a fost înregistrată în 2004 cu sediul MD-4839, strada Alexei Mateevici 58, s. Stăuceni, municipiul Chi șinău, Republica Moldova. Societatea Comercială „NEOVALCOM” S.R.L. este înregistrată la Camera Înregistrării de Stat – certificat nr.1004600037728 din 18.05.2004 (anexa nr.1), codul fiscal0038655. Obiectul principal de activitate al Societății Comerciale „NEOVALCOM” S.R.L. este: 1. Comerțul cu amănuntul al articolelor și aparatelor electrice de uz casnic și aparatelor de radio; 2. Comerțul cu amănuntul al ceasurilor și bijuteriilor; 3. Alte tipuri de comerț cu amănuntul în magazine specializate; 4. Comerțul cu amănuntul în standuri și piețe cu allte tipuri de produse și mărfuri; 5. Comerțul cu ridicata al îmbrăcămintei, cu excepția articolelor de tricotaje și de ciorăpărie; 6. Comerțul cu amănuntul al încalțămintei și articolelor din piele. Personalul angajat al Societății Comerciale „NEOVALCOM” S.R.L. deţine în ansamblu un grad de calificare suficient pentru a realiza obiectivele trasate şi respectiv dispune de forţe şi posibilităţi pentru soluţionarea problemelor de realizare şi de perspectivă. Un deviz al angajaţilor Societății Comerciale „NEOVALCOM” S.R.L. este de a lucra în echipă. Societatea Comercială „NEOVALCOM” S.R.L. își desfășoară activitatea comercială în 10 magazine specializate amplasate in diferite regiuni ale municipiului Chi șinău : 1. Centru commercial ,,Unic”,bd. Ștefan cel Mare 8,(2 magazine). Magazinul ,,Unic” este un centru comercial contemporan, unde se realizează o gamă foarte largă de mărfuri nealimentare și produse alimenatare. Suprafa ța totală a magazinului este de 26,5 mii m.p., inclusiv suprafața comercială – 11,9 mii m.p. Tot sortimentul de marfă este repartizat pe etaje conform destinației : - Etajul I - articole de parfumerie şi cosmetică, galanterie textilă, mărfuri electrice, veselă, cristal, suvenire, produse alimentare, marochinărie, ştrampi şi şosete; - Etajul II - articole radio/TV/Foto, instrumente muzicale, articole din masă plastică, mărfuri chimice, mobilă, birotică, jucării; - Etajul III - încălţăminte şi articole de tricotaj pentru femei şi copii, confecţii pentru copii; 5
- Etajul IV - ţesături, confecţii pentru femei, paltoane pentru femei, căciuli, pălării pentru femei şi bărbaţi, lenjerie de pat, marochinărie; - Etajul V - confecţii, încalţăminte şi cămăşi pentru bărbaţi, mărfuri sportive. Astăzi, magazinul "UNIC" este unica întreprindere comercială din republică, unde, în cea mai mare măsură, se promovează şi se realizează mărfuri nealimentare şi alimentare autohtone, produse practic de toţi producătorii Republicii Moldova. 2. Centru commercial ,,Zorile”, str. Calea Ieșilor 8, (2 magazine). Deja de foarte mult timp, compania „Zorile” nu este doar un nume, dar, de asemenea, un set de valori, un anumit mod de viaţă. Este o încălţăminte pentru adevăraţii cunoscători ai rafinamentului de pantofi din materiale de calitate, care constituie fundamentul societăţii noastre. Compania „Zorile” este cel mai mare producător de încălţăminte din piele din Moldova şi pretinde la titlul de primul brand naţional de pantof. Direcţia de bază a companiei- încălţăminte clasică din piele naturală pentru dame, bărbaţi şi copii. Anual fabrica prezintă spre atenţia cumpărătorilor două colecţii de încălţăminte: primăvară-vară şi toamnă-iarnă. Încălţămintea de marcă „Zorile” este produsă în Moldova din cea mai bună materie primă, pe care compania o selectează cu atenţie în totă lumea, de la Italia pînă la Brazilia. Marea majoritate a furnizorilor au certificate de calitate pentru produsle lor, care oferă siguranţă că materialele din care este cusută încălţămintea „Zorile” corespund celor mai înalte standarde de calitate europene. La momentul actual, pantofii de marcă „Zorile” le puteţi găsi în cadrul subbrandurilor B.motion şi E.motion- linia de încălţăminte casual pentru bărbaţi şi dame, Impresso- linia clasică de pantofi pentru dame şi bărbaţi şi Picci- îcălţăminte de fiecare zi pentru copii. 3. Centru commercial ,,Sun City”, str. Pușkin 32, (3 magazine). «Orașul solar» este situat în centrul capitalei. "Sun City" are patru etaje, aici găsiți peste o sută de bouticuri, atelierul de croitorie, salonul de frumuse țe, sala de billiard, supermarketul imens, studioul foto, birouri de informare turistică și agen ții de securitate, oficiul bancar, cafenele și restaurante. 4. Piața ,, Negustorii”, str. Vasile Alexandri 11, (1 tarabă). Piața ,, Negustorii” din centrul capitalei dispune de 50 de tarabe, destinate pentru realizarea producției. Fiecare realizator activează în baza unei patente achitate lunar. 6
5. Magazin ,, Floare”, str. Armenească 48, (1 magazin). Timp de 30 de ani marca ,, Floare” a produs și a realizat peste 150 mln. perechi de încălțăminte. Circa 92 % din producția realizată este exportată peste hotarele țării. Cele mai importante centre de desfacere a producției exportate o constituie pie țele Rusiei și Asiei Mijlocie ( circa 40 % din totalul producției ). Realizările producției din an în an cresc considerabil datorită apari ției unor noi regiuni de desfacere: au devenit deja stabile realizările în Israel, Bielorusia, Moldova, România. O atenție deosebită este acordată realizării produc ției pe teritoriul Republicii Moldova prin intermediul magazinelor de firmă de pe teritoriul țării. Marca comercială ,, Floare” din Republica Moldova activează pe bază de patent. Marca ,, Floare” de nenumărate ori a fost recunoscută la nivel interna țional: în 2000 în Madrid ,,Floare” consemnată ca “cea mai bună marcă comercială”. Întreprinderea constituie un membru de frunte al “Clubului Liderilor Comerciali”. 6. Centru commercial ,, Grand Hall”, str. Negruzzi 2/4 , (1 magazin). Complexul Comercial Grand Hall în decembrie 2011 a primit un aspect exterior modern în armonie cu designul unic al spaţiilor interioare. Din punct de vedere arhitectural, clădirea are patru nivele. Pe teritoriul centrului sunt amplasate magazine, baruri şi restaurantul. Datorită infrastructurii îmbunătăţite, shopping-ul va deveni o plăcere. Suprafaţa totală a centrului comercial Grand Hall este de 20200 m2, iar cea comercială va fi de 8800 m2.,în total. Fascilitățile Complexului Comercial Grand Hall: – amplasarea C.C. este în centrul orașului; – accesibilitate rutieră și punct de legătură cu magistrale urbane și interna ționale; – trecere de pietoni; –
vecinătatea staţiilor de transport public;
–
existența unui complex locative masiv și oficii;
–
spașiu de parcare. Grand Hall este un centru minunat pentru un shopping excelent şi o modalitate bună de petrecere a timpului. Complexul mai are şi o parcare pentru vizitatori de 150 locuri . În Centru activiaza cafenele si un restaurant. Centrul Comercial este dotat în corespundere cu cele mai noi tehnologii şi exigenţe pentru astfel de tip de edificii: sistemul automatizat anti incendiu, 7
condiţionare centralizată a aerului, ventilarea aerului ,sistemul de alimentare neîntreruptă cu energie electrică (UPS), internet comunicaţii prin fibra optică. Societatea Comercială ,, Neovalcom” S.R.L. are ca principali furnizori următoarele întreprinderi : – Fabrica de încălţăminte din Bender „Floare” S.A. Timp de 30 de ani marca ,, Floare” a produs și a realizat peste 150 mln. perechi de încălțăminte. Circa 92 % din producția realizată este exportată peste hotarele țării. Cele mai importante centre de desfacere a producției exportate o constituie pie țele Rusiei și Asiei Mijlocie ( circa 40 % din totalul producției ). Realizările producției din an în an cresc considerabil datorită apari ției unor noi regiuni de desfacere : au devenit deja stabile realizările în Israel, Belarusia, Moldova, România. Fabrica de încălţăminte din Bender „Floare” SA în perioada ianuarie-octombrie 2010 a produs circa 1 milion 185 mii de perechi de încălţăminte, depăşind indicii perioadei similare ale anului 2009, în expresie bănească cu 61%. Potrivit declaraţiilor făcute de administratorii întreprinderii, care, în aceste zile îşi celebrează jubileul de 35 de ani de la fondare, circa 80% din volumul total al producţiei fabricate, în valoare de 3,14 milioane $ au fost transmise la export. În 2010 la întreprinderea „Floare” SA au fost elaborate, introduse în producţie 46 de noi modele de încălţăminte pentru bărbaţi, de damă şi pentru copii, modele ce corespund tendinţelor actuale ale modei. Introducerea de noi utilaje şi echipamente a permis utilizarea celor mai noi tehnologii, a celor mai noi materiale, a creat posibilitatea de a spori productivitatea muncii, fabricarea de articole de încălţăminte cu diverse destinaţii. „Floare” S.A. este una dintre cele mai cunoscute întreprinderi din industria uşoară din Transnistria. Prima pereche de încălţăminte a fost fabricată aici la 5 decembrie 1975. Întreprinderea „Floare” a fost creată în rezultatul semnării, la 22 martie 1974 la Moscova a acordului dintre URSS şi RDG privind fondarea pe teritoriul Moldovei în oraşul Bender a unei întreprinderi de fabricare a încălţămintei prin metoda fixării tălpii din polivinilclorid prin turnare, cu partea superioară din materiale textile. Capacitatea de proiect a întreprinderii constituia 5 milioane de perechi anual. În anul 1980, în parteneriat cu firma germana „Richard Briell”, a fost realizată renovarea întreprinderii, cu scopul implementării de noi tehnologii, ceea ce a dus la introducerea în producţie a utilajelor şi echipamentelor ultramoderne, ale celor mai renumiţi producători de utilaje de peste hotare. Acest lucru a permis fabricarea a 9 milioane de perechi de încălţăminte anual. 8
În 1989 în cadrul societăţii „Floare” a apărut o întreprindere de fabricare a încălţămintei pentru bărbaţi şi de damă prin metoda fixării prin turnare pe talpă din poliuretan. Astăzi aceasta este cunoscută sub denumirea de Fabrica „Tighina” . Din 2002 „Floare” este o Societate pe acţiuni de tip închis. Secţiile de producţie a „Floare” SA sunt dotate cu utilaje ale celor mai cunoscute mărci: „Albeco", „”Schon, „Atom”, "Pfaff", "Schtrobel", "Sandt", „Desma", „TSM", „Simonetti", „Kyomeltz". Principalele şi cele mai stabile pieţe de desfacere sunt cele din Rusia şi Asia Mihlocie (până la 40%). Geografia pieţelor de desfacere se extinde în fiecare an, datorită apariţiei unor noi şi noi pieţe: regulate au devenit livrările către Israel, Belarus, Ucraina, România. -
Firma de încălțăminte „ Tighina” S.A. În anul 1985 a aparut ideea de a crea, în oraşul Bender, unde erau două fabrici de pantofi, fabrica de pantofi de brand nou. Punct de reper - nivel mondial, tehnologia avansată, echipament unic, sistem avansat european de organizare a muncii, un parteneriat cu firme celebre de încălţăminte din Germania. Scopul - de a stăpâni producţia de pantofi de piele de înaltă calitate, cu talpa de poliuretan, competitive la nivel global, oferind bucuria şi plăcerea de a merge pe jos. În compania germană "Richard Brill", a fost achiziţionat o licenţă pentru tehnologia de a produce pantofi cu metoda de injectare. Livrarea de un modern echipament de înaltă performanță a fost efectuat de firmele "Shen", "Pfaffian", "Fortuna", "Desma". Relaţiile cu partenerii vest-europeni s-au bazat pe cooperare industrială şi tehnologică. Promptitudinea şi viabilitatea ţintă, parteneriat benefic, obsesia entuziastă cu oameni de muncă interesanti, au condus la creşterea constantă a competenţelor lor de a asigurare a
succesului.
În anul 1989 ideea a devenit o realitate - Fabrica de pantofi "Tigina", a declarat ea însăşi eliberarea primei tranşe confortabile, pantofi uşori, practici, garantate de calitate care au atras imediat atenţia de noua companie şi produsele sale. Numele său a fost fabrica in onoarea orasului vechi cu pereţi pe Nistru, prima mentiune a, care dateaza de la sfarsitul secolului XV. Acum, în locul său este un centru industrial de Bender. Imaginea zidului cetatii din marca "Tigina" simbolizeaza nu doar conectarea la timp, dar independenţa economică a întreprinderii.
9
Un motiv puternic principiu, inerent în ideea şi scopul de producţie a permis companiei de a consolida identitatea, pentru a câştiga credibilitate în piaţă se extinde în mod constant geografia de contacte de afaceri. În acelaşi timp, extinderea şi creşterea colectării de dezvoltate şi utilizate în producţia de modele de pantofi pentru a începe cu 3-5 modele de semisezon pentru barbati pantofi, reprezinta acum mai mult de 80 de modele pentru barbati, femei, pantofi adolescente de anotimpuri diferite, şi această tendinţă va continua şi în viitor. Pantofi "Tigina" sunt competitivi, şi de performanţă să îndeplinească cerinţele standardelor internaţionale şi cerinţele exigente ale consumatorilor. Toate produsele sunt certificate de catre companie. -
Încălțămintea de firmă Giovanni Fabiani Un designer talentat, Giovanni Fabiani a continuat o constelaţie de mari maestri din Italia, oferind lumii pantofi originali şi elegan ță Giovanni Fabiani. Giovanni a fondat compania sa în 1971, în oraşul Fermo, care este situat în centrul Italiei. El a început să producă pantofi la vârsta de 37. Are o anumită experienţă de viaţă, de la începutul carierei sale Fabiani ştia exact "ceea ce-si doresc femeile", ci mai degrabă ce fel de pantofi preferă un reprezentant modern, emancipat al jumătății frumoase a omenirii.Propria viziune de moda si stil a făcut rapid cererii de pantofi Giovanni Fabiani mult dincolo de Italia, Giovanni şi producţia de încălţăminte Fabiani a devenit o parte importantă a întregii industrii uşoară italiană, transformat dintr-un brand de mică fabrică de importanţă globală. Motivele pentru succesul lui Giovanni Fabiani vede respectarea constantă a tradiţiilor de maestri italieni, dar fără greş, viziunea autorului de tendinţele modei. Compania Giovanni Fabiani este specializată în producerea
pantofilor pentru
femei. De mulţi ani, pantofi classici (ghete şi pantofi)pentru femei, este un model preferat de Giovanni Fabiani,deoarece stilul clasic - este întotdeauna o alegere sigura. Pantofi, cizme si pantofi rotunjiți sau, alternativ, o pelerină ascuţită, tocuri înalte - modele care sunt presărate prin toate lucrările proiectantului. Apropo, stilul clasic, secol dupa secol, este directia generala a brandului, dictează propriile reguli specifice. Elegant si mereu feminin pantofii Giovanni Fabiani sunt întotdeauna relevanți. Pielea moale şi catifelată, moale la atingere, forma buna corespunzător de caracteristicile anatomice ale picioarelor, fără detalii ostentative, de reţinere şi de stil au făcut brandul preferat Giovanni Fabiani pentru milioane de femei din întreaga lume.
10
De peste 10 ani, pantofii italieni Giovanni Fabiani sunt foarte populari în Rusia. Cizme practice «Made in Italy» pentru îngheţurile din Rusia sunt bine întreţinute, precum şi pantofi extraordinari şi sandale de ocazie vor înfrunuse ța ținuta de seara. Remarcăm faptul că pantofii Giovanni Fabiani - nu au întotdeauna păstrează stilul clasic tradiţional. Astăzi la modă, este stilul vintage, sau avant-garde ,casual şi care de asemenea sunt folosite de designerul italian. Dar o regulă, ca şi mai înainte, rămâne aceeaşi: pantofii pentru femei de moda ar trebui să fie elegan ți şi confortabili - totul altceva este un compromis. Fiecare nouă colecţie de pantofi pentru femei Giovanni Fabiani este rezultatul de cercetare de piaţă continuă. Acordând o atenţie pentru fiecare, chiar şi cele mai mici detalii, de la mâna a comandantului din nou şi din nou în capodopere, ecourile de care sunt exprimate în trei marci complet diferite de «Giovanni Fabiani", "Fabiani", "Sara Kent". Baza calității o constituie materiale de înaltă calitate, alegerea pentru care se acordă o atenţie specială. În plus, fabrica de pantofi Giovanni Fabiani este renumită pentru profesioniştii săi calificaţi, în spatele cărora este o experienţă mare de fabricaţie şi în cusutul pantofilor. Folosește tehnologii inovatoare, respect faţă de tradiţiile de meşteşugari de pantofi, personal de îngrijire şi cunoştinţe despre client - o formulă de succes de către Giovanni Fabiani. Multi Vipmoda magazin online oferă o gamă completa de pantofi de la Giovanni Fabiani si alti designeri italieni, ale căror nume au devenit demult sinonim cu calitate si stil. - Încălțăminte italiană de Lucero Marenzo - Compania "Tomigan" S.R.L. Turcia si China - este acum o piaţă destul de atractivă pentru afaceri peste tot în lume.Având în vedere potenţialul enorm al acestor ţări, nu este surprinzător, atunci, că aţi putea găsi interes pentru afacerea dumneavoastra. "Tomigan" S.R.L. este specializata in furnizarea unei game complete de servicii cu privire la organizarea de transport de marfă şi de circulaţia mărfurilor din Turcia si China. Compania "Tomigan" S.R.L. este în curs de dezvoltare din 2002 şi în timpul activităţii sale sa impus ca unul dintre partenerii de afaceri cele mai de încredere în trafic internaţional, crearea unui transport neîntrerupt, de încredere, şi canale internaţionale, pentru a ajuta clienţii săi, cât mai curând de livrare este posibil, în întregime responsabil pentru siguranţa lor.
11
Concentrându-se pe preferinţele de piata de astazi, a deschis birouri proprii, precum si depozite pentru marfa direct grupată în Turcia (Istanbul) şi China (Beijing).Acest lucru le permite de a fi cel mai util şi convenabil pentru clienţii pentru a face munca lor mai eficientă, rapidă. De-a lungul întregului proces de transport, personalul său experimentat monitorizează în mod constant progresul de marfă. În orice moment puteţi obţine informaţii despre starea de marfă şi locaţia acestuia. Un sistem flexibil de calculare a costurilor serviciilor de livrare de marfă le permite pentru a obţine decizii optime de stabilire a preţurilor pentru fiecare dintre clientul lor. Şi, de asemenea, ei oferă un pachet complet de documente pentru mărfurile, presupunând respectarea tuturor legilor (de certificare) şi de vămuire (vamal), oferind maximum de confort pentru clienți, în documentul pentru punerea în aplicare a ofertei. Schema 1.1: Structura furnizorilor al Societății Comerciale Neovalcom S.R.L. Fabrica de încălţăminte din Bender „Floare” S.A.
Încălțămintea de firmă Furnizori direcți
Giovanni Fabiani
Firma de încălțăminte Societatea Comercială Neovalcom S.R.L.
„ Tighina” S.A.
Încălțăminte italiană de Lucero Marenzo
Compania Intermediari
12
"Tomigan" S.R.L.
Analizînd structura furnizorilor Societății Comerciale Neovalcom S.R.L. se relevă faptul că societatea dispune de furnizori care și-au creat un nume pe pia ță datorită calită ții superioare, confortabilității și unei garanții înalte. Acest parteneriat asigură societă ții un succes pe piața Republicii Moldova deoarece societatea asigură clien ților săi produse ce nu dezamăgesc așteptările. Însăși parteneriatul cu Giovanni Fabiani și Lucero Marenzo crează un nume mai favorabil firmei. Societatea Comercială ,, Neovalcom” S.R.L.are ca concurent principal și foarte puternic pe piața Republicii Moldova Fabrica de Încălțăminte „Cristina” S.R.L. Încălţăminte confortabilă, accesibilă şi calitativă este ceea ce oferă de mai bine de 16 ani Întreprinderea cu Capital Străin “Cristina Mold-Rom Simpex SRL” tuturor consumatorilor de toate vârstele şi gusturile din Republica Moldova. Înfiinţată în 1996 cu un buget minim şi cu un colectiv format din 10 persoane, Cristina încearcă să convingă consumatorul, că producţia ce îi poartă numele este mai mult decât accesibilă – este ceea de ce oamenii au mare nevoie, încălţăminte frumoasă şi comodă la un preţ avantajos. Iniţial, zilnic în cei 50 de metri pătraţi alocaţi fabricii se creau în jur de 30 de perechi de încălţăminte pentru bărbati şi dame de 5 modele, iar toate procesele de producţie erau efectuate manual. Anii au trecut iar cei de la Cristina nu au stat pe loc, astfel încât astăzi, după zeci de zile de muncă asiduă, Cristina îşi desfăşoară activitatea în “Casă nouă”. Cei peste 7000 de metri pătraţi alocaţi fabricii permit o capacitate de producere a încălţămintei de 2000 de perechi pe zi. În prezent, “Cristina“ este cea mai dotată fabrica din ţară din punct de vedere tehnic, utilajul fiind în exclusivitate de fabricaţie italiană, începînd cu tăierea automată a pielii şi terminînd cu tragerea ei pe calapod. Este singura fabrică de profil din Moldova care posedă un program de modelare a încălţămintei în format electronic, o politică chibzuită a preţurilor, care le face mai accesibile pe piaţa republicii şi un serviciu special de repara ție a încălțămintei chiar în central capitalei. Modelele de încălţăminte Cristina sunt variate ca factură, textură şi coloristică, designul tuturor fiind inspirat din ultimile tendinţe europene în domeniul încălţămintei. Cu toc mic, mediu sau de 12 cm, cu platformă sau fără, cu şiret, fermoar sau arici, de toate găsiţi în magazinele noastre, în plus , încălţămintea noastră este confecţionată doar din piele naturală. Fie că e vorba de piele simplă, velour sau piele lăcuită, toate sunt de o calitate 13
superioară nu doar în exterior ci şi în interior. Aşadar , ne place să lucrăm cu pielea dar şi cu culorile, iată de ce spargem monotonia şi stereotipul că în Moldova poţi încălţa doar încăţăminte de culoare neagră .Dispunem de o paletă vastă de culori care sunt asortate cu bun gust, astfel încât perechea de încălţăminte să-i facă din ochi chiar şi celui mai conservatist cumpărător. Zilnic peste 400 de specialişti de înaltă calificare, şcoliţi la cele mai renumite colegii de profil din Italia meşteşugăresc încălţămintea ideală care să satisfacă poftele tuturor consumatorilor moldoveni. De menţionat este faptul că încălţămintea este produsă în întregime doar din piele naturală, lucru nemaiîntâlnit la producătorii de încălţăminte din Republică. Materia primă este selectată cu grijă si importată din ţări precum Ucraina, Turcia, Italia, Rusia, România, Polonia şi Germania,iar un lucru nou pentru noi este participarea in 2012 la expoziţii prestigioase din România şi Rusia. Această pledoarie pentru calitate, grija faţă de cerinţele consumatorului au făcut ca producţia fabricii Cristina să fie cunoscută nu doar în ţară, nu doar în ţările învecinate ci şi mai departe, trecând uşor şi peste frontierele continentale. Datorită politicii interne de marketing bine chibzuite,astăzi Cristina este lider pe piaţă în materie de încălţăminte, produsele noastre fiind solicitate nu doar în capitală ci şi pe întreg teritoriul ţării. Iată de ce, gândindu-ne că ar fi bine să fim mai aproape de consumatorii noştri fideli, am deschis mai multe magazine în diferite zone ale republicii. În momentul de faţă deţinem 6 magazine proprii în Chişinău, Bălţi, Edineţ, Briceni, Cahul şi Stefan Vodă cu produse exclusive ce poartă sigla Cristina. Însă nu ne oprim aici, şi în viitorul apropiat vom mări numărul magazinelor din republică, primul pe lista priorităţilor noastre fiind deschiderea în 2012 a magazinului din Făleşti. În funcţie de zona unde este amplasat magazinul, am gândit o distribuire a mărfii în aşa fel încât aceasta să satisfacă nevoile şi cerinţele consumatorilor din regiunea respectivă. Astfel, înainte de a distribui marfa într-un magazin are loc analiza cererii de piaţă. De-a lungul anilor, Fabrica de încălţăminte Cristina a câştigat notorietate şi încredere prin produsele pe care le oferă, nu doar oamenilor simpli, ci şi persoanelor publice, vedetelor autohtone şi de peste hotare. De asemenea, ne mâdrim şi cu faptul că participăm şi câştigăm licitaţiile organizate în republic. Anul acesta am avut onoarea de a oferi încâlţămintea noastră 14
câtorva subdiviziuni militare, din cadrul paradei militare, organizate cu prilejul a 20 de ani de independenţă. Colectivul fabricii Cristina e format din peste 400 de angajaţi, majoritatea din ei fiind femei, şi atunci cine dacă nu femeile îşi cunosc cel mai bine dorinţele şi gusturile. Analizând traiectoria “naşterii” unei perechi de încălţăminte, încerci să conştientizezi munca care se depune şi realizezi că nimic nu e uşor. Noi nu vrem să spunem că ceea ce facem este greu, noi vrem să vă arătăm dragostea cu care lucrăm, munca “ dulce-acrişoară” care e depusă zilnic şi sufletul nemărginit care creşte cu fiecare pereche noua.
1.2.Structura organizatorică a întreprinderii Schema 1.2. Organigrama Societății Comerciale ,, Neovalcom” S.R.L. Director general Mantaluța Valentina
Secția contabilitate Sula Ion
Manager superior pe vinzări
Servicii pază
Muntean Maria
Barbaroș Ion
Manageri pe vinzari (19)
Garaba Valentina
Borș Ion
Bîlici Tatiana
Gruscaia Lilia
Tocăniță Tatiana
Pertușca Rodica
Gogolnicenco Lena
Gurău Maxim
Barbaroș Cristina
Gogo Mihail
Severin Alexandru
Medelian Violeta
Sirghii Ira
Burbulea Rita
Grecu Alexandra
Bulmaga Rodica
Bordean Oxana
Arnaut Ecaterina
Chelaru Olesea
15
Organigrama este o reprezentare grafică a structurii formale a organizației. Cu ajutorul ei sunt ilustrate: modul de divizare a muncii, numărul și dimensiunea compartimentelor, numărul nivelurilor ierarhice și, par țial, rela țiile organizatorice. Modul de întocmire este diferit de la o organiza ție la alta. Astfel există diagrame care oferă o cantitate redusă de informații, iar altele dau numele și uneori chiar fotografii. Structura organizatorica a Societății Comerciale ,,Neovalcom ” S.R.L. este de tip grilă, îmbinînd structurile ierarhice cu cele functionale. Structura este adecvată mărimii și specificului unității, fiind tipică unei societăți de mărime medie. Mai detaliat, structura organizatorica se prezinta astfel: - organe de conducere generale: - Directorul general Mantaluța Valentina; - organe de conducere executivă: - Director general (Mantaluța Valentina); - Secția contabilitate (Sula Ion); - Manager superior pe vînzări (Muntean Maria ); - Servicii pază (Barbaroș Ion ); - Secția manageri pe vînzări ( 19 ) Conducerea operativă este asigurată de Mantaluța Valentina, impreună cu managerul superior pe vînzări Muntean Maria și contabilul șef Sula Ion. Societatea are un numar total de 23 salariati din care: -
personal administrativ - 3 persoane;
-
muncitori direct productivi - 20 persoane. Ponderea cea mai mare o au femeile, in procent de 75%, element firesc, dat fiind
natura obiectului de activitate. Femeile au un simt estetic deosebit, gust, talent la asortarea culorilor si e fectuarea alegerii încălțămintelor, bijuteriilor, ceasurilor. Pe grupe de vârsta situația personalului este următoarea:
16
Tabel 1.1 : Gruparea personalului pe grupe de vîrstă Grupa de vârsta Sub 20 ani Intre 21-30 ani Intre 31-40 ani Intre 41-50 ani Peste 50 ani TOTAL
Numar de personal la 31.12.2010 10 10 3 23
Din analiza datelor de mai sus se constată faptul că ponderea cea mai mare o au persoanele tinere, din categoria de vîrstă 21-40 ani. Ponderile la grupele de vîrsta 21-30 ani și 31-40 ani sunt egale. Acest element este considerat ca fiind unul deosebit de important și favorabil în acela și timp, deoarece este un personal tînăr, dinamic, cu capacitate mare de adaptare la schimbare, creativ și nu în ultimul rînd dornic să se implice în îndeplinirea obiectivelor societă ții. De asemenea, gruparea în funcție de pregătirea profesională a personalului, a condus la obținerea următoarelor rezultate: Tabel 1.2: Gruparea personalului funcție de pregătirea profesională: Pregatire profesionala Studii elementare Studii liceale Scoli profesionale Studii superioare Studii postuniversitare TOTAL
Numar 1 9 11 2 23
Din analiza tabelului de mai jos, se constată că ponderea cea mai mare o au persoanele cu studii superioare, într-un procent relativ apropiat de cei cu studii profesionale. Este considerat un aspect pozitiv, deoarece aceste persoane i și aduc un aport substanțial în utilizarea metodelor științifice de conducere și dezvolare a societă ții. În cadrul Societății Comerciale ,,Neovalcom” S.R.L. sunt ocupate următoarele posturi: - director: 1 - contabil: 1 - manager: 1 17
- muncitori: 20 Tabel 1.3: Evolutia personalului, in perioada 2004 - 31. 12.2010 Anii Număr
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
6
8
8
10
12
11
22
persona l angajat
Din analiza tabelului anterior, rezultă că societatea are ca obiect cre șterea numărului de angajați, ca urmare a strategiei de dezvotare pe care și-o propune. Acest aspect este considerat favorabil. Selecția personalului Personalul se angajează în baza unei cereri alături de un CV și scrisori de recomandare. Urmează un interviu cu candidatul, în care acesta trebuie să răspundă la un chestionar ce conține atît întrebări tehnice cît și de altă natură: motiva ție profesională, capacități extraprofesionale etc. Deasemenea sunt urmărite cuno știn țele de cultură generală, vorbirea a cît mai multor limbi străine, la care se adaugă, nu în ultimul rînd ținută și vocabularul, deoarece se necesită un contact permanent cu clintela. Program de promovare și perfecționare a personalului Perfecționarea personalului este un proces continuu care se face prin instructaje periodice în funcție de specificul produselor pe care le comercializează. Putem afirma că personalul societății cunoaste în detaliu fiecare produs în parte, acordînd consulting în relația cu clientul. Mentionăm că personalul de la livrare are o pregatire necesară. Promovarea personalului se face printr-o competi ție directă între persoanele care lucrează în societate, avînd șanse de promovare numai persoanele care întrunesc o serie de calități cum sunt: -
capacitatea de comunicare, abilități specifice;
-
dinamism;
-
capacitate de munca în regim prelungit;
-
cunoștințe teoretice și practice la cel mai înalt nivel. Referitor la fișa postului, departamentul de specialitate realizează fi șa pentru
fiecare post ocupat. Prezentăm în continuare un exemplu pentru un post de conducere (Director general ) și unul pentru un post de execuție (vînzator). 18
Fișa postului Directorului general Studii: superioare Relații de colaborare: cu celelalte funții de conducere din întreprindere (management, contabilitate, etc) Atribuțiuni: - Coordonează activitatea de aprovizionare cu mărfuri pentru vînzare, precum și materiale necesare bunei desfașurări a activității. - Urmărește permanent dinamica stocurilor și lansează comenzile de aprovizionare. - În situații apariției produselor cu mișcare lentă, caută solu ții pentru mic șorarea acestora prin acțiuni de atragere de noi clienți, diminuări de prețuri etc. - Urmărește nivelul prețurilor în așa fel încît să maximizeze rata profitului, fie prin pre ț relativ scăzut la mărfurile cu dever, fie prin adaos comercial mai mare la produsele unicat și de lux. - Stabilește mărimea stocului de siguranță. - Ține legatura cu furnizorii interni și externi, căutînd în permanen ță furnizori care să asigure continuitatea aprovizionarilor la un raport preț/calitate optim. - Ține legatura permanentă cu clienții", stabilind cu ace știa nivelul și ritmicitatea comenzilor, precum si graficul de livrare a produselor. - Răspunde de asigurarea cu mijloace de transport pentru aprovizionare și desfacere. - Efectuiază o analiză permanentă asupra activitații curente. Are în subordine: sec ția contabilitate și secția de management. Fișa postului vînzătorului Studii necesare: medii; studii superioare constituie un avantaj; Relații de subordonare: subordonat direct managerului pe vînzări; Relații de colaborare: cu ceilalți vînzatori din magazin; Atribuțiuni: - Prezentare fondului de marfă în cele mai bune condi ții, in a șa fel încat întreaga paletă de produse din magazin de care raspunde să poate fi vizualizată, accesata cu minimum de efort. - Recomandarea spre vînzare a produselor dorite de client; - Dialogarea cu clientul pentru a afla dorițtele acestuia și a-i satisface preten țiile. - Urmărirea contului de mărfuri aflate la vînzare si completarea în stand a celor vîndute, în așa fel încat standurile să fie pline.
19
- Informează conducerea cu privire la anumite aspecte pozitive sau negative, semnalate de clienți, referitor la gama de produse, calitate, preț.
1.3.Structura de conducere a întreprinderii Potrivit Statutului Societății, organul suprem de conducere este Directorul General Mantaluța Valentina avînd următoarele obligații principale: 1. Să aprobe bilanțul, contul de profituri și pierderi și să stabilească repartizarea și distribuirea profitului net; 2. Să desemneze conducerea executivă și pe cenzori (daca are) ori pe cei care efectuează controlul societății în lipsa cenzorilor, renumerarea acestora, să-i revoce și să le dea descărcare de activitate; 3. Să decidă dacă este cazul, urmărirea administratorilor, sau a cenzorilor, sau a persoanelor care au atribuțiile acestora pentru daunele ce au fost cauzate societă ții; 4. Să aprobe modificarea statutului societății, a capitalului, a duratei sau cesiunea pă ților sociale conform legii; 5. Să definească politica comercială a societății; 6. Înființarea de birouri, sucursale, filiale, agenții; 7. Stabilirea limitelor de competență ale conducerii executive. Administrarea Societății Comerciale ,, Neovalcom ” S.R.L. Societatea comerciala ,, Neovalcom " S.R.L. este administrata de Dna Valentina Mantalunța, care este - Director General al societății. Potrivit prevederilor Statutului Societății, atribuțiile administratorului sunt următoarele: 1.
Reprezintă societatea în raport cu terții și în fața instan țelor judecătore ști, ca și înaintea
oricărei altei entități administrative și a oricarei personae. Ea poate delega ocazional, dreptul de reprezentare a altor personae prin act scris care va preciza limitele delegării. 2.
Realizează orice operație ce se impune pentru aducerea la îndeplinirea programelor
stabilite conform obiectului de activitate ale societă ții în limitele legale și cele impuse de uzanțe, care sunt cele prevăzute de contract și prezentul statut. Controlul gestiunii societății Controlul gestiunii societății este realizat de Directorul General Mantalu ța Valentina. Ea decide ca gestiunea societății să fie controlată sistematic de personal special angajat. Controlul vizează în special urmatoarele obiective: 20
-
verificarea administrării fondurilor și prezentarea rapoartelor de activitate;
-
controlarea exactității inventarului anual, a documentelor privind conturile societății, a bilanțului și contului de profituri și pierderi;
-
controlul operațiilor de lichidare;
-
propuneri cu privire la modificarea statutului, obiectului societă ții, reducerea capitalului sau majorarea acestuia, etc.
21
Capitolul 2. Analiza economico – financară a întreprinderii 2.1. Analiza patrimoniului (activului) întreprinderii Analiza activelor prevede examinarea mărimii, componen ței și corelației între diferite elemente patrimoniale, aflate la dispoziția firmei. În vederea aprecierii situa ției patrimoiale, în primul rînd, se urmărește evoluția mijloacelor economice în dinamică. Această analiză poate fi efectuată atît prin compararea mărimii absolute a activelor, cît și cu ajutorul indicatorilor relativi (ritmul sau sporul creșterii). De asemenea este ra țională compararea evoluției activelor cu dinamica vînzărilor nete. Situa ția în care cre șterea veniturilor din vînzări depășește creșterea activelor se apreciază ca pozitivă. În cadrul analizei activelor pe termen lung se examinează, în primul rînd, evolu ția lor în dinamică și modificările structurale. Analiza activelor curente cuprinde aprecierea dinamicii lor în compara ție cu evolu ția cifrei de afaceri. Totodată se examinează modificările în structură din punctul de vedere al principalelor elemente componente ale mijloacelor circulante. Pentru desfăşurarea activităţii economico-financiare, fiecare întreprindere trebuie să-şi formeze patrimoniul său ,care reprezintă totalitatea resurselor economice controlate de fiecare agent economic în parte. Analiza situaţiei patrimoniale presupune examinarea activelor controlate de întreprindere, indeferent de sursele de finanţare a acestora. Necesitatea analizei situaţiei patrimoniale rezultă din importanţa informaţiei obţinute în urma analizei pentru elaborarea deciziei de diferit gen necesare pentru programarea activităţii întreprinderii pe viitor. Astfel în vederea analizei generale a mărimii şi evoluţiei activelor disponibile la Societatea Comercială ,,Neovalcom” S.R.L., efectuăm aprecierea acestora în comparaţie cu dinamica veniturilor şi totodată în concordanţă cu dinamica volumului activităţii întreprinderii. Deci în baza datelor Raportului privind rezultatele financiare, anii 2008 și 2009, întocmim tabelul analitic şi interpretăm rezultatele obţinute în el, prin calcularea atît a abaterilor absolute, cît şi a indicilor relativi, adică a ritmului sau a sporului de creştere a activelor disponibile faţă de perioada precedentă, ceea ce ne va permite aprecierea efecienţei folosirii patrimoniului existent la întreprindere.
22
Tabelul 2.1.–Dinamica valorii şi structurii activelor întreprinderii, lei Abaterea Indicatori
1. Active pe termen lung 1.1. Active nemateriale 1. 2. Active materiale pe
2008
2008
2009
2009
∑
%
∑
%
absolută 2009- 2009-
2009/
2009/
2008
2008
2008
2008
∑ % ∑ % 20499 8,798 15005 5,540 (5494) (3,258) (26,801) (37,031) -
termen lung 20499 8,79 1. 3 Active financiare pe termen lung 2. Active curente
Ritmul creşterii
21248 91,202 6
15005 5,540 (5494) (3,258) (26,801) (37,031) -
-
-
255848 94,460 43362
-
-
-
3,258
20,407
3,572
2.1 Stocuri de mărfuri şi materiale 86167 36,984 45662 16,859 (40505) (20,125) (47,008) (54,415) 2.2. Creanţe pe termen scurt 11723 50,614 172833 63,811 54910 13,197 46,564 26,074 2.3. Investiţii pe termen scurt 2.4. Mijloace băneşti 2.5 Alte active curente Total Activ (1+2)
8204 3,521 37142 13,713 28938 10,192 352,730 289,463 192 0,082 211 0,078 19 (0,004) 9,896 (4,878) 23298 100
5 270853 100 37868 Sursa: În baza Raportului financiar al SRL „NEOVALCOM”
X
(6,394)
X
Datele din tabelul 2.1 ne permit a concluziona ca pe parcursul anului de gestiune s-a observat o tendință de
micșorare a activelor pe termen lung în totalul elementelor
patrimoniale acestea constituind o diminuare de 3,258 %. Această pondere dintre activele pe termen lung în activul total revine activelor materiale pe termen lung 5,540 %, care s-au micșorat în perioada analizată cu 3,258 %. Din tabel observăm ca întreprinderea în cauză nu dispune de active nemateriale și active financiare pe termen lung. Din tabel observăm ca pe parcursul anului de gestiune a avut loc o cre ștere a activelor curente, aceasta constituind o majorare de 3,258 %. Cea mai mare pondere dintre activele curente în activul total revine crean țelor pe termen scurt 13,197 % și mijloacelor bănești în proporție de 10,192 %. O pondere însemnată (16,859 %) în activul total revine și stocurilor de mărfuri și materiale, acestea însă suferind o descreștere cu 20,125 % . Deasemenea se observă o scădere a altor active curente în proporție de 0,004 %, însă aceasta fiind o scădere 23
neconsiderabilă. Toate acestea au influențat negativ mărimea patrimoniului întreprinderii analizate.
2.2. Analiza surselor de finanţare Analiza structurii surselor de formare a patrimoniului întreprinderii se efectuiază în scopul aprecierii stabilității financiare a întreprinderii sau, cu alte cuvinte, a gradului de dependență a firmei de susrele atrase ți împumutate. Analiza structurii surselor de finanțare a activită ții întreprinderii se efectuiază în baza unui șir de indiicatori, care în literatura de spsecială se mai numesc coeficien ți ai structurii captalului, independenței financiare, de acoperire, de solvabilitate, de îndatorare sau coeficienți ai capacității de plată. Pentru a deosebi ace ști coeficien ți de indicatorii lichidității trebuie sa ținem cont de următorul moment. Lichiditatea bilan țului contabil caraterizează capacitatea întreprinderii de a achita datoriile curente. Capacitatea de plată (solvabilitatea) reflectă
posibilitatea întreprinderii de a achita toate datoriile : atît cele
curente, cît și cele pe termen lung. Din punctul de vedere al tehniciide calcul to ți coeficien ții utiliza ți la analiza generală a structurii surselor de finan țare se determină ca raportul între diferite păr ți componente ala formulei : Activele întreprinderii = Surse de finanțarea activelor = Capital propriu + Datorii pe termen lung. Pornind de la faptul că valuta bilanțului arată, pe de o parte, suma totală a surselor de finanțare, iar, pe de altă parte, coincide cu suma totală a activelor, rata solvabilită ții totale exprimă gradul de acoperire a surselor împrumutate cu activele totale de care dispune întreprinderea. Pentru majortatea agenților economici capiatalul propriu constituie o sursă de finanțare de primă importanță. Nu este întîmplător faptul că mărimea, structura și modificările
capitalului propriu prezintă un interes deosebit pentru toate grupele de
utilizatori ai rapoartelor financiare. La această etapă se studiază în comparație cu perioada precedentă mărimea și cota următoarelor părtți componente ale acestuia : capitalul statutar, suplimentar, de rezervă, secundar, profitul nerepartizat. Ținînd cont de cerințele legislației prrivind mărimea minimă a capitalului statutar, în procesul întocmirii notei explicative se determină suficien ța capitalului statutar. În afară de aceasta, se explică cauzele, ce au condiționat modificarea capitalului statutar în anul 24
raportat : majorarea sau micșorarea valorii nominale a ac țiunilor plasate (valorii cotelor de participare),
plasarea
acțiunilor
din
emisiuni
suplimentare
(cre șterea
numărului
participanților), răscumpărarea acțiunilor de la ac ționari (retragerea cotelor participan ților) cu anularea ulterioară a acestora etc. Nota explicativă la rapoartele financiare ale societă ților pe ac țiuni trebuie să con țină compararea mărimii capitalului statutar cu valoarea activelor nete (patrimoniul net). În acets scop se determină corelația între activele nete si capitalul statutar. Necesitatea acestei comparări reiese din următoarea condiție a legislației privind societă țile pe ac țiuni : valoarea ativelor nete nu poate fi mai mică decît mărimea capitalului social (statutar). Dacă restric ția nominalizată nu se respectă (coeficientul în cauză este subunitar), societatea nu are dreptul să plătească dividende, să mărească capitalul statutar. Adunarea anuală a ac ționariloreste obligată să ia decizia cu privire la reducerea capitalului statutar sau la depunerea aporturilor suplimentare de către acționari la majoritatea activelor nete sau la lichidarea societă ții. În caz contrar, lichidarea societății poate fi efectuată potrivit hotărîrii instan ței judecătore ști la adresarea oricărui acționar sau a Comisiei de Stat pentru Piața Hîrtiilor de Valoare. În procesul dasfășurării activității întreprinderii pentru asigurarea continuită ții economico – financiare se obțin mijloace de la bănci, de la alte persoane juridice sau fizice, ceea ce impune și analiza surselor împumutate. În acest scop sursele împrumutate se grupează după termenul de atragere (lung și scurt). O mare însemnătate pentru stabilitatea financiară a întreprinderii o are structura surselor după provenien ță (credite bancare, alte împumuturi, datorii față de furnizori, privind retribuirea muncii, decontări cu bugetul etc.). di punct de vedere al riscului de a nimeri sub influen ța externă sau riscului de faliment cele mai periculoase sînt datoriile față de băncile comerciale si buget. Nota explicativă trebuie să conțină analiza coeficiențior nivelului de îndatorare. Acești indicatori sa calculează cu ajutorul datelor privind mijloacele străine, pe de o parte, și capitalul propriu al întreprinderii, pe de altă parte. În funcție de păr țile componente ale formulei de calcul poate fi determinat gradul sau rata de îndatorare pe termen lung față de capitalul statutar, propriu sau permanent. Cu cît aceste rate sînt mai mari, cu atît mai înalt se consideră riscul oten țial de a nimeri sub o influență externă, care nu poate fi controlată de către conducerea firmei sau proprietarii ei. Spre deosebire de coeficienții structurii generale a surselor de finan țare nivelul necesar (solicitat sauu optim) al ratelor de îndatorare nu poate fi stabilit în mod cert și corect. De aceea aprecierea ratelor de îndatorare se efectuează prin compara ții în dinamică. În practica mondială se consideră convenabil nivelul ratelor de îndatorare de circa 25
30 %. La depă șirea
acestui nivel de siguranță atragerea suplimentară a mijloacelor împrumutate trebuie sa fie orpită. Finanțarea suplimentară a activității întreprinderii poate fi efectuată pe seama surselor proprii (emisia acțiunilor, aporturi suplimentare ale fondatorilor etc.). Necesitatea analizei pasivelor din partea conducerii întreprinderii pentru stabilirea strategiei de dezvoltare, precum şi dirijarea activităţii curente. Analiza surselor de formare a activelor întreprinderii porneşte de la aprecierea generală a structurii pasivelor. În acest scop calculăm indicatorii cu privire la coeficientul de îndatorare a întreprinderii sau coeficienţii ai capacităţii de plată a ei: CIG=DT/Cpropriu= (1,376), pentru anul 2008 și CIG =DT/Cpropriu= (1,229),pentru anul 2009. În baza calculelor efectuate şi a rezultatelor obtinuţe, deducem că coeficientul de atragere a surselor împrumutate( de conceptare a datoriilor ), ce caracterizează structura surselor de finanţare a activelor din punctul de vedere al cotei surselor împrumutate,nu se include în limitele standard ( 0-0,5 ). Deoarece acest coeficient dimensionează nivelul de îndatorare a întreprinderii reiese că Societatea Comercială ,,Neovalcom” S.R.L. este insolvabilă şi nu poate apela la credite. Tabelul 2.2. –Evoluţia valorii şi structurii capitalului întreprinderii, lei Abaterea Indicatori
1.
Capital
2008
2008
2009
2009
∑
%
∑
%
Ritmul creşterii
absolută 20092009-
2009/
2009/
2008
2008
2008
2008
∑
%
∑
%
propriu
total (619497) (265,86) (1180194) (435,732) (560697) (169,746) 90,508 63,873 1.1 Capital statutar 5400 2,318 55400 20,454 50000 18,136 925,926 782,399 1.2 Rezerve 1.3 Profit nerepartizat (624897) (268,213) (1235594) (456,186) (610697) (187,973)
97,728
70,083
2. Datorii pe termen lung 2.1 Datorii financiare
-
-
-
-
-
-
-
Continuare la tabelul 2.2
-
-
-
pe termen lung -
-
2.2 Datorii calculate pe termen lung -
-
-
-
-
-
-
-
598565 381768
169,836 115,835
70,214 91,217
46,416 64,483
3. Datorii pe termen scurt 852482 3.1 Datorii financiare 418528
365,896
1451047 535,732 800296 295,472 26
pe termen scurt 179,637 3.2 Datorii comerciale pe termen scurt 119291
51,201
299785
110,682
180494
59,481
151,306 116,172
314663 232985
135,057 100
350966 270853
129,587 100
36303 37868
(5,479) X
11,537 160,722
3.3 Datorii calculate pe termen scurt Total Pasiv (1+2+3)
(4,057) X
Sursa: În baza Raportului financiar al SRL „NEOVALCOM”
Din tabelul 2.2. rezultă că suma totală a resurselor de constituire a patrimoniului întreprinderii analizate în anul de gestiune s-a majorat față de anul precedent cu 37868 lei sau cu 16,253 % (37868 / 232985) *100. Această creștere a fost cauzată, în principiu, de creșterea datoriilor pe termen scurt, care, pe parcursul anului de gestiune, s-au mărit de la 852482 lei la 1451047 lei sau cu 598565 lei, ceea ce constituie 70,214 % ( 598565 / 852482) * 100, din suma totală a datoriilor pe teremn scurt respective la finele anului precedent. Din tabel observăm ca s-a mărit suma datoriilor financiare pe termen scrut de la 418528 lei la 800296 lei sau cu 381768 lei, ceea ce constituie 115,835 % din total pasiv. Ponderea totală a datoriilor financiare pe teremn scurt în total pasiv constituie 295,472 %. Deasemenea observăm că are loc o creștere a datoriilor comerciale pe termen scurt de la 119291 lei la 299785 lei sau cu 180494 lei, ceea ce constituie 59,481 % din total pasiv. Ponderea totală a datoriilor comerciale pe termen scurt în total pasiv constituie 110,682 %, iar ponderea tuturor datoriilor pe termen scurt 535,732 % sau cu 70,214 % mai mult decît în perioada precedentă. Este de menționat că pe parcursul anului de gestiune, întreprinderea nu a apelat la credite bancare pe termnen lung. Aceasta înseamnă că întreprinderea a mărit datoriile pe termen scurt în vederea neapelării la credite bancare pe termen lung. 2.3. Eficienţa activităţii economico-financiare Tabelul 2.3. – Rezultatele financiare, lei Abaterea Indicatori
2008
2009
2010
27
Ritmul creşterii
absolută 2010-
2010-
2010/
2010/
2009
2008
2009
2008
1. Profitul brut 235850
253131
585805
332674
349955
131,424 148,380
(434190) (615058) (376325) 238733
57865
(38,815) (13,327)
2. Rezultatul din activitatea operaţională 3. Rezultatul din activitatea de investiţii 4. Rezultatul din
-
-
-
-
-
-
-
1307
-
-
-
-
-
-
activitatea financiară
5. Rezultatul din activitatea economico – financiară
(432883) (615058) (376325) 238733
56558
(38,815) (13,065)
6. Rezultatul excepţional
-
-
-
-
-
-
-
7. Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la impozitare
(432883) (615058) (376325) 238733
56558
(38,815) (13,065)
(432883) (615058) (376325) 238733 Sursa: În baza Raportului financiar al SRL „NEOVALCOM”
56558
(38,815) (13,065)
8. Profitul net(pierderea netă)
Conform calculelor efectuate în tabelul 2.3 se constată că la întreprindere profitul perioadei de gestiune pîna la impozitare a înregistrat o cre ștere de 238733 lei din 2010 fa ță de 2009, ceea ce constituie 38,815 % ( 238733/ (432883) ) *100%, și o cre ștere de 56558 lei din 2010 față de 2008, ceea ce constituie 13,065 % (56558 / (432883) ) * 100%. Aceste calcule ne sugererază faptul ca deși la întreprindere profitul crește, veniturile ob ținute nu sunt suficiente pentru a acoperi toate cheltuielile, de aceea se mai men ține în intervale negative. Indicatorii rentabilităţii se determină în baza datelor din anexa 1 „Bilanţul contabil” şi anexa 2 „Raportul privind rezultatele financiare” la Raportul financiar. La indicatorii 28
rentabilităţii se referă: rentabilitatea vânzărilor, rentabilitatea economică (activelor), şi rentabilitatea financiară. Rentabilitatea vânzărilor (RVV) caracterizează capacitatea întreprinderii de a obţine profit în urma desfacerii. Profit brut (rd.030 F2) Rvv = Valoarea medie a venitui din vinzar i *100%
Mărimea normală acestui indicator este de 20%. Rentabilitatea economică (activelor) (Rec) arată câţi bănuţi profit sau pierdere obţine întreprinderea de la fiecare leu investit în activitatea acesteia, indiferent de sursele proveninţei acestui leu (atât proprii cât şi împrumutate). Profitul perioadei de gestiune pina la impozitare (rd.030 F2) Valoarea medie a activului Rec = *100%
Situaţia se apreciază pozitiv dacă rentabilitatea economică este mai mare decât rata medie a dobânzii pe piaţa creditelor. În calculul acestui indicator sunt cointeresaţi creditorii întreprinderii. Rentabilitatea financiară (Rfin) caracterizează eficienţa utilizării capitalului propriu. Aceasta arată câţi bănuţi profit sau pierdere obţine întreprinderea de la fiecare leu investit în capitalul propriu al societăţii date Profit net (rd.150 F2) Rfin = Valoarea medie a capitalulu i propriu *100%
Desfăşurarea reuşită ai activităţii economico-financiare prevede obţinerea nivelului rentabilităţii financiare nu mai jos de 15%. Valoarea acestui indicator cointeresează acţionarii întreprinderii, deoarece reprezintă remunerarea acestora. În economia de piață profitul constituie rațiunea de a fi a unei întreprinderi. Rentabilitatea reflectă capacitatea întreprinderii de a produce profit, oglindind într-o formă sintetică eficiența întregii activități economice a întreprinderii. În general, rentabilitatea, ca indicator de eficien ță, se determină ca raportul dintre efectele economice și financiare obținute și eforturile depuse pentru ob ținerea lor. Indicatorul nominalizat poate căpăta forme diferite, în funcție de profitul brut sau net la numărător sau de bază la raportare care exprimă efortul sau cheltuiala. Rata profitului brut caracterizează nivelul profitului brut ob ținut la un leu vînzări nete. Mărimea lui trebuie să rămînă stabilă sau să crească în dinamică. Mic șorarea nivelului acestui raport semnifică creșterea costului vînzărilor. Rata profitului brut depinde de 29
influența următorilor factori : structura producției vîndute, costurile produselor vîndute și prețuri de vînzare. Rata profitului net caracterizează capacitatea întreprinderii de a produce profit net din vînzări și reflectă profitul net obținute în medie la un leu vînzări nete. Cre șterea nivelului acestui coeficient mărturisește despre gestionarea eficientă a procesului de produc ție. Pentru majoritatea agenților economici capiatlul propriu constituie o sursă de finanțare de primă importanță. Nu este întîmplător faptul că mărimea, structura și modoficările capitalului propriu prezintă un inetres deosebit pentru toate grupele de utilizatori ai rapoartelor financiare. De aceea în tabelul de mai jos am analizat valoarea medie a capitalului prorpiu, ritmul creșterii acestuia pe parcursul a doi ani. Tabelul 2.3.1.– Date iniţiale pentru analiza ratelor de rentabilitate, lei 2009
2010
Indicatori Valoarea medie a venitului din vânzări Valoarea medie a capitalului propriu Valoarea medie patrimoniului
Devierea
Ritmul creşterii
absolută
((2010/2009)*100)-
(2010-2009)
-100%
1116353,5
1384206
1272570,5
23,994
(899845,5)
(1368389,5)
(468544)
52,069
a
251919 379239 127320 Profit brut 253131 585805 332674 Profit până la 238733 impozitare (615058) (376325) Profit net (615058) (376325) 238733 Sursa: În baza Raportului financiar al SRL „NEOVALCOM”
50,540 131,424 (38,815) (38,815)
În baza calculelor efectuate în tabelul 2.3.1 se constată că la întreprindere are loc creșterea în dinamică a veniturilor din vînzări, valoarea medie a acestora constituind 1272570,5 lei, din anul 2010 față de 2009, atingînd un ritm de cre ștere în mărime de 23,994%. Conform calculelor efectutate se observa că la întreprindere are loc o cre ștere negativă a capitalului propriu în mărime de 468544 lei, anul 2010 fa ță de 2009, ritmul de creștere constituind astfel 52,069 %, ceea ce sugerează că veniturile din vînzări au un ritm de creștere mult mai mic, ceea ce influențează negativ asupra profitului net al întreprinderii.
30
Se constată o creștere, în dinamică, pozitivă a profitului brut în mărime de 332674 lei,din anul 2010 față de 2009, ceea ce constituie un ritm de creștere în propor ție de 131,424 %. Rata rentabilității caracterizază eficiența mijloacelor utilizate în procesul de producție, indiferent de faptul, dacă acestea sînt formate pe seama surselor proprii sau îmrpumutate de finanțare. Mărimea ecestui coeficient paote fi și negativă atunci cînd întreprinderea suportă pierderi, ceea ce se observă și în cazul întreprinderii analizate în baza tabelului de mai jos. Rata rentabilității economice trebuie să permit întrerpinderii reînnoirea și cre șterea activelor sale într-o perioadă cît mai scurtă. Rata rentabilității financiare măsoară randamentul capitalului propriu, deci al plasamentului financiar, pe care acționarii l-au depus prin cumpărarea ac țiunilor întreprinderii. Rentabilitatea financiară remunerează proprietarii întreprinderii prin acordarea de dividende acestora și prin creșterea rezervelor, care de fapt, repreintă o creștere a averii proprietarilor. Rentabilitatea financiară depinde de rata rentabilită ții economice și de structura finan țării întreprinderii. Tabelul 2.3.2. – Principalele rate de rentabilitate, % 2009
2010
Devierea absolută
Ritmul creşterii
(2010-2009)
((2010/2009)*100)-100%
Indicatori Rentabilitatea vânzărilor Rentabilitatea
22,675
42,321
19,646
86,642
economică Rentabilitatea
(244,149)
(99,232)
144,917
(59,356)
financiară 68,352 27,501 (40,851) Sursa: În baza Raportului financiar al SRL „NEOVALCOM”
(59,766)
Conform calulelor din tabelul 2.3.2 observăm că întreprinderea a înregistrat o rentabilitate a vînzarilor de 22,675 % in 2009 iar în anul 2010 aceasta atingînd mărimea de 42,321 %, ceea ce denotă faptul ca are loc un ritm de creștere pozitiv, destul de substant țal, în mărime de 86,642 % din anul de bază față de anul precedent. Aceasta sugerează faptul că întreprinderea este capabilă să obțină profit din activitatea sa de desfacere. Conform tabelului se constată că la întreprindere în anul 2009 rentabilitatea economică a constituit 244,149 %, ca valoare negativă, iar în anul 2010 aceasta a constituit (99,232) % , astfel se observă un ritm al creșterii negative în marime de 59,356 %. De și acest 31
ritm este negativ totuși se observă că la întreprindere se îmbunătă țe ște capacitatea, efecien ța utilizării mijloacelor materiale și financiare în vederea desfa șurării activită ții sale. În baza datelor din tabel se observă că rentabilitatea financiară a întreprinderii în anul 2009 a constituit 68,352 % pe cînd în 2010 aceasta atinge marimea de 27,501 % , ceea ce duce la stabilirea unui ritm de creștere negativ în proporție de 59,766 %. Aceasta sugereaza faptul ca întreprinderea nu este destul de capabilă de a- și utiliza capitalul propriu în vederea desfașurării unei activități normale . Tabelul 2.3.3. – Analiza indicatorilor eficienţei economice, lei 2009
2010
Indicatori
Devierea
Ritmul creşterii
absolută
((2010/2009)*100)-
(2010-2009)
-100%
Productivitatea anuală a unui muncitor 55978,591 Productivitatea anuală
69858,318
13879,727
24,795
a unui salariat Randamentul
64036,792
12723,084
24,795
46,143
9,168
24,795
51313,708
mijloacelor fixe 36,975 Volumul producţiei fabricate
la
1
leu
resurse materiale 33,4 39,2 5,8 Sursa: Elaborat de autor în baza rapoartelor statistice
17,4
În baza rezultatelor din tabelul 2.3.3 observăm că productivitatea anulă a unui muncitor în anul 2009 a constituit 55978,591 lei iar în anul 2010 aceasta a constituit 69858,318 lei, astfel se observă un ritm de cre ștere pozitiv în mărime de 24,795 %, al anului 2010 față de cel precedent. Deasemenea se constată același ritm de cre ștere pozitiv de 24,795 % al productivității anuale a unui salariat, al anului 2010 fa ță de 2009, aceasta constituind 51313,708 lei in 2009 si 64036,792 lei in anul 2010.
32
Tot din tabel vedem că în 2009 randamentul mijloacelor fixe a constituit 36,975 puncte procentuale, iar în anul 2010 a atins mărimea de 46,143 puncte procentuale, astfel se observă un ritm de creștere pozitiv de 24,795 %.
33
Concluzii generale și perspectivele dezvoltării întreprinderii În urma efectuării analizei economico-financiară la Societatea Comercială ,,Neovalcom” S.R.L., pot constata că întreprinderea î și desfă șoară activitatea avînd o pozi ție mai puțin stabilă în anii de activitatea 2008, 2009 în ceea ce prive ște înregistrarea profitului, dar tinde spre dezvoltarea durabilă a activității de bază, comercializarea încăl țămintei. Întreprinderea dispune de autonomie financiară înaltă, ceea ce-i permite să nu depindă de sursele străine împrumutate. Aceasta caracterizează pozitiv întreprinderea analizată, deoarece în așa mod are loc maximizarea valorii întreprinderii pe pia ță și cre șterea autonomiei financiare. Totodată întreprinderea totalmente î și finanțează activele pe termen lung preponderent doar din capitalul propriu, ceea ce duce la scăderea rentabilită ții financiare. Din acest punct de vedere pe viitor întreprinderea ar putea apela la resurse împrumutate în vederea dezvoltării activității sale în alte domenii, deoarece analiza surselor de finan țare permite utilizarea resurselor împrumutate pe termen lung. Întreprinderea ar putea gestiona mai corect activele sale curente, investind resursele disponibile în vederea ob ținerii profitului. Faptul că întreprinderea activează în domeniul comer țului, care la noi în țară necesită în permanență o dezvoltare, oferă careva oportunită ți pe viitor. Acest domeniu este relativ stabil, luîndu-și amploarea în Republica Moldova, care necesită să fie încă dezvoltat. Analizînd structura generală a evoluției activelor, mărimei, componen ței și corela ției între diferite elemente patrimoniale, aflate la dispozi ția întreprinderii am constatat că la Societatea Comercială ,, Neovalcom” S.R.L. situația patrimonială este una puțin instabilă dar avînd un ritm de creștere semnificativ față de anii preceden ți. Întreprinderea dispune de mijloace bănești insuficiente ceea ce demonstrează lipsa investi țiilor pe termen scurt și lung, astfel activele pe termen lung ating un ritm de cre ștere negativ în mărime de (37,031%) fa ță de anul precedent. Analizînd situația financiară si sursele de finan țare a acesteia am constatat că întreprinderea nu dispune de datorii pe termen lung, ceea ce demonstrează faptul că firma este finanțată într-o mare masură din sursele proprii ceea ce ne confirmă și lipsa datoriilor financiare pe termen lung însă prezența celor pe termen scurt. Faptul că nu există nici o ţară dezvoltată fără o sferă de producţie avansată, este un argument şi pentru Republica Moldova, unde relansarea acestei sfere în corespundere cu noile condiţii interne şi externe este de o necesitate vitală. În acest context afirmăm (în baza rezultatelor cercetărilor efectuate în lucrarea dată), că pentru o dezvoltare viabilă orice 34
unitate de producţie trebuie să dispună de rezultate financiare în limite necesare, atît pentru desfăşurarea activităţii sale curente, cît şi a celei prognozate pe o perioadă mai îndelungată de timp. Practica de producţie este o etapă importantă în procesul de formare profesională, care serveşte drept complement cunoştinţelor teoretice obţinute ca rezultat al studiului disciplinelor de profil. În perioada desfăşurării practicii de producţie am obţinut aptitudinile şi unele abilităţi profesionale necesare activită ții în domeniul ales pe viitor şi mi-a servit o bază de consolidare şi aprofundare a cunoştinţelor teoretice. Efectuînd pactica de producţie în cadrul Societății Comerciale,, Neovalcom ” S.R.L. m-am familiarizat cu particularităţile activităţilor desfăşurate, atît în domeniul financiar, care au constituit fundament pentru perfectarea raportului de practică, cît şi în domeniul investiţiilor, marketingului, resurselor umane. Am obţinut un bagaj general de cunoştinţe despre activitatea unei întreprinderi comerciale, în cazul Societății Comerciale,, Neovalcom ” S.R.L. a unei întreprinderi din sfera comercializării încălțămintei. Documentaţia oferită de specialişti, dar şi unele observări şi cercetări personale, mi-au permis să-mi formez o imagine generală despre activitatea întreprinderii în cauză. În perioada desfăşurării practicii de producţie m-am convins de importanţa enormă ce se acordă tehnicii securităţii
şi protecţiei mediului în cadrul
întreprinderii. O altă convingere ţine de responsabilitatea asumată de specialişti din toate domeniile de activitate, în vederea luării deciziilor necesare unei activităţi viabile. Am conştientizat importanţa respectării cu stricteţe a normelor impuse de legislaţie. M-am convins de complexitatea fenomenelor economico-financiare ce au loc în cadrul Societă ții Comerciale,, Neovalcom” S.R.L. Drept reper pentru perfectarea Raportului privind practica de producţie mi-a servit programa practicii de producţie oferită la catedră, am respectat structura logică şi coerentă a raportului, să includ toată informaţia necesară perfectării unui raport reuşit, care să reflecte aspectele generale de desfăşurare a activităţii economico-financiare a Societă ții Comerciale,, Neovalcom” S.R.L.
35
Bibliografie : LITERATURA DE SPECIALITATE: 1. Nadejda Botnari “Finanţele Întreprinderii”, Editura Prim ASEM, Chişinău 2008, p.17-38. 2. Toma Mihai “Finanțe și gestiunea financiară de întreprindere”, București, 1998. p.56-62. 3. Dima, Ioan Constantin “Control de gestiune”, București, 2003. p. 98-104. 4. Petre Brezeanu “Finanțele firmei”, București. p. 150-155. 5. Gheorghe Manolescu “Finanțele întreprinderii” București. p. 33-38. 6. Natalia Băncilă “Evaluarea financiară a întreprinderii”, Editura ASEM 2005. p. 88-96. 7.
„Legea Republicii Moldova cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi” nr. 845-XII din 03.01.1992.
8. Codul Fiscal al Republicii Moldova Nr. 1163-XHI, 24 aprilie 1997, Monitorul Oficial Nr. 62,18 septembrie 1997. 9. Eros-Stark E., “Analiza situaţiei financiare a firmei”, Ed. Economică, Bucureşti, 2001, p.119132, p.198-202. 10. Ţîriulnicov N., Analiza rapoartelor financiare, Ed. ASEM, 2003, p.89-137. SURSE ELECTRONICE: 1. www.plandeafaceri.ro 2. www.preferatele.com 3. www.financialdirector.ro 4.www.ase.ro 5.www.acap.md
36
