1.1
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITRÍA OPERATIVA La planificación de la auditoría operativa consiste en pre determinar
actividades
las
del trabajo a desarrollar, considerando la cantidad y calidad de auditores;
el conocimiento conocim iento de la empresa, en qué tiempo se va desarrollar,
evidenciar algunas
dificultades que se pudieran presentar, etc.
1. PLANIFICACIÓN DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA Bravo ( !!! " #s una tarea muy importante importante porque es la $nica forma de controlar controlar los procedimientos y pruebas que van a desarrollarse y de esta manera manera evitar pérdidas tiempo por reali%arse aquellos que no sean necesarios. La planificación es la &e m's importante de todo el trabajo de auditoría, por cuanto que su complejidad tal que se &ace necesario, prever detalladamente todos los pasos a seguir. La planificación &a sido definida como un plan estratégico que se basa en objetivos de la auditoría, previa evaluación del riesgo de la auditoría. u objetivo final, es delimitar el proceso necesario para probar los objetivos planeados mediante la reali%ación de aquellas pruebas que permitan obtener la evidencia mínima que sirva de base, de manera ra%onable, para la opinión final. Bravo ( !!! ".
2. NORMAS DE AUDITORÍA SOBRE PLANIFICACIÓN )e acuerdo al * + sobre planificación y supervisión, y para que el auditor cumpla con esta norma de trabajo, deber' dise-ar una estrategia global de auditoría, ya que el trabajo no puede reali%arse improvisadamente, por lo que se &ace necesario efectuar planes anticipados. #sta planificación consistir' en decidir previamente los procedimientos que van a emplearse, la etensión y la oportunidad en que se van a aplicar, así como plantear los papeles de trabajo en que van a registrarse los resultados y considerando también el decidir decidir qué personal personal deber' asignarse al trabajo. trabajo. *dem's, el auditor auditor debería tratar de locali%ar las 'reas con mejores riesgos in&erentes y de falta de control, ya que éstas ser'n las que requerir'n muestreos m's etensos y cuidadosos. Bravo ( !!! ".
3. VENTAJAS Y PRINCIPIOS DE LA PLANIFICACIÓN
#ntre las ventajas citaremos/ 0dentificar los aspectos contables y de auditoría m's importantes que afectan a la empresa, así como determinar el contenido del informe auditoría.
0dentificar puntualmente los problemas que puedan surgir a lo lar de la auditoría. *signar el personal con la suficiente eperiencia y conocimiento tan de la empresa como del sector. La planificación tiene que cumplir ciertos principios/
1recisión, acciones anteladamente planeadas de manera concreta.
2leibilidad, en relación a cambios imprevistos o circunstancias que &ayan variado.
3nidad, que se mencionen las acciones para cada función, y que estas
se
encuentren coordinadas. Bravo ( !!! "
1. PROGRAMA DE AUDITORÍA 4. Conce!o" #l programa de auditoría operativa consiste en predeterminar el trabajo a desarrollar # teniendo en cuenta el tiempo a utili%arse, &aberes remunerativos
de los
auditores considerando cantidad y calidad de los mismos, que deber'n cumplir los objetivos, procedimientos planificados y las normas de auditoría. 3na de las características del programa de auditoría operativa es que no se elaboran de inmediato todos los
programas, sino que
su elaboración es
paulatinamente conforme se desarrolla el trabajo de campo, que requiere eperiencia del auditor, m's a$n si se identifican 'reas críticas. #n el caso de 'reas críticas se reformular' otro programa de auditoría.
2 CASO PR$CTICO DE PROGRAMA DE AUDITORÍA OPERATIVA PROGRAMA
GENERAL
DE
DE A%ORRO Y CR&DITO ORION
AUDITORÍA
DE
CAJA
MUNICIPAL
OBJETIVOS. 5btener información de car'cter general evaluación
y an'lisis
relacionado
con su
base
para su revisión, legal, planeamiento,
organi%ación, dirección y control.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
1. B'(e Le)'* +e *' en!,+'+" 5btenga un resumen de la siguiente normatividad. 4.4. #statutos actuali%ados vigentes a la fec&a de la auditoría. 4.. )ispositivo legal respecto a 6ajas 7unicipales (parte pertinente a créditos y a&orros" 4.8. eleccionar las circulares vigentes en el período ,!49 y obtenga res$menes de las partes correspondientes a los a&orros y préstamos. a. 6irculares de la uperintendencia de Banca y eguros (B." b. 6irculares del Banco 6entral de :eserva del 1er$ sobre tasas activas, pasivas y sus variaciones 4.. 5btenga en forma resumida
si el caso lo precisa etractos de la ley de la
uperintendencia de Banca y eguros relacionados con/ a. *pertura de cuentas. b. *pertura de cuentas corrientes y
2. PLANEAMIENTO .4. 0nvestigue la eistencia de planes y proyectos de desarrollo. 1rogramas a corto pla%o, mediano pla%o y largo pla%o; y obtenga etractos relacionados con/ a. #studios de factibilidad reali%ados b. 7onto de las inversiones previstas c. 7etas y objetivos proyectados d. 2órmulas de financiamiento e. =ustificación proyecto costo> beneficio
..
olicite el plan operativo correspondiente al ejercicio !49 y en forma resumida describa lo siguiente/ a. 1olíticas administrativas b. 1olíticas de créditos c. 1olíticas de recuperaciones d. 1olítica de capacitación y selección de capital.
3. ORGANI-ACIÓN 8.4. *plique cuestionarios de control interno 8.. olicite y revise obteniendo res$menes de. a. 5rganigramas actuali%ados y aprobados por el directorio b. 7anual de procedimientos actuali%ados y aprobados por el directorio c. 7anual de políticas actuali%ados y aprobados por el directorio d. :eglamento de organi%ación de personal, visados por las autoridades de trabajo correspondientes e. 7emoria descriptiva del ejercicio !49 y describa los aspectos importantes no concluidos y que debieron concluirse en el período !49. 8.8. )el manual de funciones y el supuesto caso que este documento no eistiera; entreviste a los
funcionarios responsables y describa en forma resumida las
funciones generales/ a. ?erencia ?eneral b. ?erencia de 5peraciones d. =efaturas de departamentos
. DIRECCIÓN .4. olicite el plan de trabajo ,!49 a cada una de las gerencias y en forma resumida y en orden de importancia, describa/ *6@0A0)*)
*L6*+6#
...... C
....... C
.. :evise el libro de *ctas del )irectorio y 6omités especiali%ados relacionados con/ a. *utori%ación para ejecutar operaciones b. 1roblemas suscitados en la ejecución operacional c. *vance físico del trabajo d. 0nformes recibidos y remitidos .8. )e los files del personal obtenga información relacionada
con el currículo de
cada uno de los funcionarios de nivel gerencial/ y efect$e su apreciación en relación con el cargo que desempe-a.
/. CONTROL 5btenga información relacionada con los medios de control administrativo, operativo y financiero. 9.4. 0mplementación y enfoque de los e'menes reali%ados por auditoría eterna. 9.. +ormas de control dictado por directivos, memorandos, acuerdos de/ a. )irectorio b. ?erencia ?eneral c. ?erencias de Dreas d. uperintendencia de entidad. 9.8 @omar un listado de los métodos que utili%an para el control de operaciones relacionadas con/ a. 6ompras b. Aentas c. 0nventario de eistencias d. *ctivo fijo 9.. )etermine si la documentación est'
debidamente arc&ivada, protegida y
ordenada que facilite su eplotación.
0. EVALUACIONES DE LA GESTIÓN E.4. Aerifique la evaluación presupuestal de ingresos y egresos E.. Aerifique la evaluación de metas sobre créditos, recuperaciones y rentabilidad E.8. #fect$e procedimientos de an'lisis, mediante eficiencia en el manejo de los servicios. a. ?estión/
0ngresos 2 inancieros *ctivo @otal
b. olvencia/ 1asivo @otal *ctivo total c. #ndeudamiento 1atrimonial/ 1asivo @otal 1atrimonio d. :entabilidad
indicadores para determinar la
d.4. :entabilidad 0ngresos 2inancieros/
3tilidad +eta
F 4!!
0ngresos 2inancieros d.. :entabilidad 6apital/
3tilidad +eta F 4!! 6apital
d.8. :entabilidad 1atrimonial/
3tilidad +eta
F 4!!
1atrimonio G 3tilidad +eta
. CR&DITOS 2ormule sus
programas y cuestionarios para
la revisión de las siguientes
'reas específicas/ *. 6réditos B. 6aptaciones 6. :ecuperaciones ). 6ontabilidad #. 0nform'tica 2. 1ersonal ?. 0ngeniería H. @esorería 0. *bastecimiento.
PROGRAM AS ESPECÍFICOS"
PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL AREA DE CR&DITOS Oe!,4o(/ #valuar
el istema de 6ontrol 0nterno del Drea de
6réditos
para determinar
la efectividad del control de las operaciones de la ede 6entral y las *gencias.
P5oce+,6,en!o( 4. *plique cuestionarios de control interno . olicite la documentación de organi%ación y eval$e lo siguiente/ .4. 5rganigrama interno del Drea. .. 7anual de 2unciones. .8. 7anual de procedimientos.
.. 1olíticas internas dictados por la administración. .9. 1olíticas de créditos establecidos por la uperintendencia de Banca y eguros .E. 1lan trabajo anual del !49 a. gerencia b. )epartamento de 6réditos. c. )epartamento @écnico de 0ngeniería. .I. eleccione una muestra. *. eleccione una muestra de epediente de créditos otorgados y eval$e. B. 0nforme técnico legal de ingeniería. 6. +iveles de aprobación (?erencia
general, 6omité de 6réditos y =unta de
*dministración" ). 6'lculo de los intereses de acuerdo a las tasas del Banco 6entral de :eserva del 1er$ #. eguimiento contable referente a intereses 2. )esembolso.
