Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei
CUPRINS 1.Afacerea ……………………………………………………………… 1.1 Definirea afacerii……………………………………………………………… 1.2 Alegerea formei organizatorico-juridice……………………………………….. 1.3 Alegerea structurii organizaţionale…………………………………………… 1.4 Prezentarea firmei……………………………………………………………… 2. Planul financiar 7.1 Analiza economică a proiectului........................................................................... 7.2 Calculul preţului produsului................................................................................. 7.3 Indicatorii economici ai proiectului...................................................................... 7.4 Planul acţiunilor planificate până la începerea activităţii.................................... 7.5 Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului şi modul de utilizare a lor ................................................................................................................................ 7.6 Situaţia fluxului de numerar.................................................................................. 7.7 Prognozarea raportului privind rezultatele financiare.......................................... 7.8 Bilanţul contabil.................................................................................................... 7.9 Indicatorii eficienţei economice.................................................................................. 7.10 Solvabilitatea firmei................................................................................................
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 1. Afacerea 1.1 Definirea afacerii Planul de afaceri întocmit serveste pentru estimarea posibilitatii de desfacere a unei afaceri pe suprafeţele suplimentare ale întreprinderii S.C.''Auratica'', ce se doreşte a se realiza şi pentru evaluarea rezultatelor într-o perioadă de timp determinată. Afacerea preconizată are ca temă organizarea unei secţii de confecţii vestimentare şi a unei echipe de manageri care să gestioneze întreaga activitate. Activitatea de bază : producerea şi comercializarea vestimentaţiei textile pentru femei. Activitatea se va petrece în oraşul Galati, în incinta întreprinderii SC”Auratica”. Aceasta decizie este însoţită de unele avantaje economice precum sunt : plătile de arendă mici, spaţiu asigurat, condiţii pentru a activa (energie electrica, termica, utilaj). Tabelul 1 - Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului şi modul de utilizare a lor Tip de ivestiţii Mijloace proprii
Suma, lei 216.091
% 59%
Creditul bancar Împrumut persoane fizice Total
50.000 100.000
13,65% 27,35%
366.091
100%
Necesarul de personal pentru afacere, va fi angajat din localitate şi mediul rural ce constituie satele învecinate oraşului Galati. Necesarul de personal planificat Nr. crt.
Funcţia
Nr. Persoane
1.
Manager general
1
2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Total
Manager producere/tehnolog Manager comercial Manager R.U. Contabil Controlor Mecanic Hamal Personal de deservire Cusător Croitor
1 1 1 1 1 1 1 1 29 2 40 2
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Materia prima va fi importată în special din: România, Ucraina, prin intermediul contractelor, transportarea se va petrece prin intermediul firmelor de transport. Contactul cu furnizorii de materii prime va fi asigurat prin telefon, aceasta reducând unele cheltuieli de deplasare a managerului comercial, plăţile pentru marfă se vor efectua prin intermediul bancii „AgroIndBanc” unde firma se va deschide cont în valută şi lei. Circa 40% din produse vor fi exportate în România, în special în zona de nord, cu scopul de a fi comercializate, prin intermediul centrelor comerciale şi magazinelor situate în oraşele mari precum sunt: Cluj-Napoca, Baia-Mare, Satu-Mare. Aceasta decizie a fost luată în urma analizei pieţei, concurenţei existente, analizei produselor existente pe piaţă, puterei de vânzare, cererii existente la anumite produse. 60% din producţie le vom realiza pe piaţa autohtonă, pentru reducerea riscurilor provocate de unii factori ce pot influienţa activitatea întreprinderii într-un mod sau altul acestea pot fi: factorii politici, ce se manifestă prin impunerea unor reglimentari privind exportul, taxe vamale, majorarea impozitelor ş.a. Misiunea afacerii este de a produce şi comercializa produse profitabile pe piaţa internă şi externă, în scopul permanentei îmbunataţiri a pecepţiei pe care clientii, angajatii şi asociatii o vor acumula despre calitatea activitaţii noastre. În acest scop fiecare compartiment al firmei trebuie să obţina rezultate superioare în comparaţie cu principalii concurenţi. Ne vom dezvolta în principal prin inovarea şi perfecţionarea de noi produse, servicii lucrând pe bază de contracte, succesul depinde în cea mai mare mâsură de felul în care v-om satisface cerintele pieţei. Acesta presupune o colaborare deplină cu clienţii noştri care depaşind întelegerea şi satisfacerea necesităţilor lor, vor încearca să le anticipeze. Noi suntem deplin constienţi că succesul este direct proporţional cu calitatea salariaţilor noştri şi cu grija pe care o manifestăm faţă de aceştia. Pentru a-i depaşi pe concurenţii noştri, este absolut necesar să luptam permanent pentru pefecţionare. Trebuie să ne asumam riscul de a descoperi soluţii originale şi îndraznete pentru rezolvarea cât mai multor probleme complexe, introducand pe pieţile pe care concurâm produse mai avantajoase comparativ cu cele ale concurenţilor.
Obiective: 3
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei - optimizarea permanenta combinarii factorilor de producţie utilizaţi în vederea obţinerii celor mai bune rezultate economice cu costuri cât mai reduse şi având în permanenţă în vedere situaţia pieţelor de aprovizionare şi desfacere; Pozitia pe piaţă: - SC “Auratica” SRL va deţine 15% din piaţa natională a produselor vestimentare pentru femei pana în anul 2009, iar la nivelul zonei de nord a Romaniei va deţine 35% din piaţa pana în anul 2010. Inovarea: firma va introduce anual, sezonier 4 noi tipuri de produse, bazate pe tendinţa modei şi cerinţele consumatorilor. Productivitatea: firma va reduce cheltuielile productive cu 5% anual. Profitabilitatea: cresterea profitului cu 7% pe an între 2008-2009. Dezvoltarea performanţelor manageriale: se vor mari numarul de ore afectate antrenamentului managerilor, specialistilor cu 10% în urmatorul an. Atitudinea şi performanţa în muncă: se doreste de a se realiza o diminuare a absentismului cu 50% în urmatorii 3 ani. Responsabilitatea publică : Firma va aloca 1% din cifra de afaceri pentru susţinerea programului local de îngrijire a bolnavilor pensionari. Problemele principale la care sunt raportate obiectivele: Integrarea. Nevoile individuale şi scopurile organizaţiei trebuie să formeze un sistem în care accentuarea abordarii umaniste, ce vizeaza satisfacerea individului, sa fie corelata cu cresterea eficienţei în utilizarea muncii acestuia. Influienta sociala. Puterea şi autoritatea trebuie distribuite în mai mulţi poli de putere în interiorul organizaţiei: proprietari, manageri. Adaptarea. Organizaţia trebuie să raspundă la modificările mediului înconjurator. Independenta factorilor de influienta şi modul lor rapid de evoluţie impune monitorizarea mediului. Identitatea. Organizaţia trebuie să acţioneze cu claritate şi consegvenţă, în conformitate cu misiunea sa declarată. Colaborarea. Organizaţia trebuie să contoleze şi să rezolve conflictele pe care le generează în mod obiectiv. Diviziunea muncii şi tendinţa crescută spre specializarea individului sunt permisele apariţiei conflictelor. Revitalizarea. Organizaţia trebuie să raspundă problemelor ce apar odată cu modificarea mărimii sale, ca urmare a expansiunii sau restrângerii activităţii. 1.2 Alegerea formei organizatorico - juridice 4
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei În urma studierii tipurilor de unităţi comerciale ce pot activa pe teritoriul Romaniei am ajuns la concluzia că pentru afacerea dată cea mai optima alegere va fi fondarea unei Societăţi cu Răspundere Limitată. Societate cu răspundere limitată(SRL) este considerată societatea comercială al cărui capital este divizat în părti sociale conform actului de constituire şi ale cărui obligaţii sunt garantate cu patrimoniul societaţii. Mărimea minimă a capitalului social al SRL este de cel puţin 300 de salarii minime lunare stabilite de legislatie la momentul înregistrării societatii. SRL este persoană juridică şi poate fi fondată de o singură persoană fizică sau juridică, iar numărul maximal de asociati nu depaşeşte 50 persoane. Asociaţii societăţii poartă răspundere pentru datoriile acesteia doar în limita cotelor ce le aparţin. La momentul înregistrării societăţii trebuie deschis un cont bancar provizoriu, la care să fie depus cel puţin 40 la suta din fondul statutar, fapt ce se confirmă prin documente bancare respective, celelalte 60% fiind trecute pe contul societăţii nu mai târziu de un an de la înregistrarea ei. Fondatorii trebuie să închee un contract de constituire, care prevede drepturile şi obligaţiile fiecăruia, mărimea fondului statutar, mărimea profiturilor şi pierdelor. Drept document ce confirmă drepturile asociaţilor asupra cotelor subscrise este adeverinţa cotei de participare. Cotele de participare pot fi atât în expresie banească, cât şi nebanească. Mărimea cotelor de participare în expresie bănească este stabilită de către asociaţi şi fixată în contractul de constituire. Drept cote de participare nebăneşti sunt considerate toate bunurile materiale transmise societaţii în proprietate sau în folosinţă, precum şi dreptul patrimonial, inclusiv dreptul la proprietatea intelectuala şi resursele naturale. Organul suprem de conducere al SRL este adunarea generală. SRL are un comitet de conducere care alege preşedintele sau directorul general, ce reprezintă societatea. SRL îşi crează un capital de rezervă ce se formează prin alocările anuale din profitul net (cel putin 5% din profitul net) şi constituie 10% din capitalul social, capitalul de rezervă al SRL poate fi folosit doar la acoperirea pierderilor sau la majorarea capitalului social. Elementele care au motivat alegerea anume acestei forme de organizare juridica sunt: - permite însumarea resurselor financiare ale persoanelor partenere, sporind astfel şansele de majorare a capitalului disponibil; - necesitatea scazuta de publicare a darilor de seama privind activitatea financiara, astfel concurenţii nu capătă informaţii despre activitatea întreprinderii;
5
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei - întreaga activitate este bazată pe cunoştinţele, abilităţile, angajaţilor, aceasta facând majoră problema selectării corecte a condidaţilor pentru posturile manageriale; - uşurintă în manipularea afacerilor neavând în mare măsură nevoie de acordul acţionarilor în luarea unor decizii care necesită a fi solutionate rapid şi de importanta minoră care nu ar afecta în mod direct afacerea; - procedura de constituire, înregistrare e simpla şi comparativ ieftină şi rapidă. 1.3 Alegerea structurii organizaţionale Adoptarea unei anumite structuri organizaţionale, reprezintă un proces de “potrivire” a unei structuri la strategia aleasă. Un studiu clasic (Burns si Stalker,1962) consideră că există două mari categorii de structuri organizaţionale, etichetate “sistem mecanistic” şi respectiv “sistem organic”. Sistemul mecanistic este caracterizat printr-o ierarhie clara şi bine dezvoltată, cu delimitari rigide între posturi, cu autoritate şi responsabilitate precisă. Sistemul organic are o structură cu o formalizare mai redusă, care permite un grad sporit de participare a membrilor săi şi o flexibilitate accentuată. Organizaţiile de succes tind să adopte primul sistem dacă operează într-o industrie matura şi stabilă şi pe cel de-al doilea dacă operează în industrii dinamice sau în formare. Sugerarea unei structuri se face nu numai pentru o anumită strategie, ci şi pentru un context specific al factori interni sau externi, pentru un anumit stadiu de dezvoltare a firmei sau pentru o abordare antreprenoriala la nivelul organizatiei. O prima corelatie ar fi urmatoarea (Galbraith si Kazanijan, 1986): - Organizaţiile bazate pe o singura afacere dominanta (produs, consumator etc.) într-o singura industrie ar trebui structurate pe baze funcţionale. - Organizatiile cu o diversificare concentrica ar trebui structurate pe baze divizionale. - Organizatiile cu o diversificare conglomerata ar trebui structurate sub forma unui holding.
Manager general
Producţie
Marketing
6
Finanţe
Personal
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei
Structura organizatorica a S.C,,Auratica,, S.R.L. fig1 Structura organizatorica aleasă pentru afacerea preconizata este structura de tip funţională. Aceasta se caracterizează: compartimentarea se face pe baza omogenitatii activităţilor (sarcinilor) ce sunt îndeplinite în cadrul unei categorii de posturi cu utilizarea unor tehnologii sau calificări înrudite. Activitătile sunt grupate în funcţii, cum sunt producţia, marketingul, finanţe, personal, care apoi sunt subdivizate pe acelas principiu. Spre exemplu, compartimentul marketing poate fi subdivizat pentru vanzări, publicitate şi cercetări de marketing. Structura este caracteristică organizaţiilor mici şi mijlocii, dar este preferată şi de organizaţiile mari care operează într-un mediu stabil sau care sunt concentrate asupra unui număr redus de produse sau segmente strategice, în care avantajul competiţoinal se bazează pe specializarea funcţională. Avantaje în utilizarea unei astfel de structuri: -
contact direct cu toate compartimentele –
mecanisme de control simple
–
responsabilitaţi clare
–
eficienţă prin specializarea
–
decizie strategica centralizată
–
minimizarea suprapunerilor funcţionale
–
concurenţă a obiectivelor.
1.4 Prezentarea firmei S.C. ”Auratica” SRL este o societate cu capital exclusiv privat. Societatea are sediul în orasul Galati, str.V.Lupu, nr 17, fiind înregistrata la Registrul Comerţului cu nr. J17/1024/2008. Activitatea de baza prevazută de statut: confecţionarea şi comercializarea articolelor vestimentare. Tabelul11 - Date privind organizaţia Denumirea întreprinderii
Societatea Comercială „Auratica” S.R.L.
Numărul de înregistrare
J17/1024/2008
Organul de înregistrare
Camera de Înregistrări de Stat
7
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei telefon 0236/466225 fax
0236/466225
2. Planul financiar Scopul fiecărui agent economic este de a obţine rezultate cât mai înalte. Dar orice activitate economică necesită cheltuieli. Obiectivul principal al agenţilor economici este obţinerea rezultatelor dorite cu cheltuieli minime. Forma concretă de manifestare a acestui principiu este eficienţa economică, care evidenţiază raportul dintre rezultatele obţinute şi cheltuielile suportate. Categoria eficienţă economică exprimă efectul obţinut în raport cu cheltuielile de resurse materiale şi umane. Eficienţa economică exprimă sistemul de raporturi dintre efectele economice şi cheltuielile totale pentru obţinerea acestora. Eficienţa economică se află la baza dezvoltării progresului economic şi a societăţii în ansamblu. Ea a devenit principala dimensiune calitativă a dezvoltării economice, factorul fundamental al accelerării cresterii economice. Pentru a caracteriza rezultatele activităţii economice a firmelor, e necesar să deosebim noţiunea efect de noţiunea eficienţă economică. Efectul este rezultatul activităţii economice şi el poate fi caracterizat prin diferiţi indicatori naturali şi valorici. În calitate de efect poate fi volumul de producţie, economia de materiale, profitul etc. Dar este ştiut faptul că în economia de piaţă scopul fiecărei firme este de a obţine un profit cât mai mare în raport cu resursele utilizate. De aceea, prin efectul activităţii economice, în cele mai dese cazuri, se înţelege profitul obţinut. Dar numai efectul nu exprimă complet raţionalitatea activităţii economice. Eficienţa economică exprimă raportul dintre efect şi efort (cheltuieli). Ea este categoria economică care ne permite să comparăm efectul obţinut cu cheltuielile suportate. Ea se manifestă atât la nivelul macroeconomic, cât şi la nivelul microeconomic. O importanţă primordială însă are eficienţa economică la nivelul firmelor, deoarece mărimea eficienţei economice la nivelurile superioare este determinată de dimensiunile ei la nivelul microeconomic. Asigurarea eficienţei economice a activităţii firmelor se impune astăzi ca o tendinţă dominantă a oricărui consum de resurse, a oricărei activităţi ca baza necesară de asigurare a creşterii economice. Alegerea căilor optime de activitate a firmelor presupune determinarea nivelului eficienţei economice reale, compararea acestuia cu diferite variante posibile şi alegerea celei mai eficiente variante. 8
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Efectul cste o mărime absolută, pe când eficienţa economică este mărime relativă. 2.1 Analiza economică a proiectului Calculul cheltuielilor directe de producţie 2.1.1 Calculul cheltuielilor directe de materiale Pentru calcularea cheltuielilor directe de materiale se va elabora specificarea materialelor pentru produs. Demumirea produsului - costum pentru femei Tabelul 2.1.1 – Preţul materiei prime şi a materialelor pentru produs Norma de Nr. Unitatea de Preţul unit. Tipul materialului consum, măsură de măsură, lei crt. m 1 Gabardină din bumbac, m 25 2,65 elastică 2 Fermuar 50 cm buc 3,0 1
Preţul materialului, lei 66.25 3
3
Perniţe pentru umeri
m
3,0
1pereche
3
4
Căptuşeală
m
6,0
0,20
1,20
5
Aţe
bobină
2,0
0,5
1
6
Dublură
m
2,0
1,3
2,6
7
Fermuar 12 cm
buc
1,0
1
1
8
Cuier
buc
1,0
1
1
9
Pungă
buc
0,25
1
0,25
CM
79,3
Calculăm cheltuieli materiale totale după formula ׃ CMT ═ CM• ( 1 +
N ctd 100
CMT ═ 79,3 • ( 1 +
)
4 ) ═ 82.472 lei 100
unde׃CMT – cheltuiali materiale totale, lei CM – preţul materialelor, lei Nctd – Cheltuieli pentru transport şi depozitare, manipulare(4%). 2.1.2 Calculul cheltuielilor directe pentru remumerarea muncii
9
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Tp ═ 7,64 conform succesiunii şi schemei tehnologice Cheltuilile directe pentru remumerarea muncii vor fi׃ Cm.d ═ Tp ═ 7,64 lei Din fondul de salarizare şi fondul suplimentar se fac următoarele defalcări׃ -
pentru asigurarea socială – 26%
-
pentru asigurarea medicală – 2%
- primă 40% F.S m.d ═ Cs.d • Q ═ 10,69 • 3144 ═ 33609,36 lei; Cs.d ═ Cm.d • ( 1+ DFSm.d ══ F.S m.d •
Npr ) ═ 10,69 lei 100
N D AS N D AM
DFSm.d ═ 33609,36 •
100 26 + 2% ═ 9410,62 lei; d ═ DFSm.d/Q ═ 9410,62/3144═ 2,99 100
Rezultatele calculelor sunt prezentate in tabelul 2.1.2 Tabelul 2.1.2 - Cheltuieli directe de producţie Nr.
Tipul cheltuielilor
crt
Notarea convenţională
1
Cheltuieli materiale totale
2
Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii
3
Suma, lei
CMT
82.472
Cs.d
10,69
D
2,99
Defalcări din fondul de salarizare şi cel suplimentar
Total cheltuiali directe pentru o unitate de produs
96,152
2.1.3 Calculul cheltuielilor indirecte de producţie Tabelul 2.1.3 – Personalul auxiliar care deserveşte secţia Nr. Specialitatea crt . 1 Inginer- mecanic 2 Hamal
Nr. de Tarif orar persoane lei/oră 1 1
7 5 10
Nr.ore/zi lucrate 8 8
Total lei/zi 56 40
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 3 Personal de deservire 1 5 Total 3
8
40 136
Fef ═ Z • Tm unde׃Fef – fondul efectiv de muncă a muncitorilor auxiliari, ore ; Z – numărul de zile pentru confecţionarea lotului de produse; Tm – numarul de ore lucrate pe zi. Tabelul 2.1.4 – Cheltuieli salariale pentru muncitorii auxiliari Specialitatea Inginermecanic Hamal Personal
de
1
Fondul de salarii tarifar, lei 1344
1 1
960 960
Nr. de persoane
Primă, lei
Alte plăţi, lei
Fondul de salarizare, lei
-
-
1344
-
-
960 960
deservire Total
3264
Defalcări, lei
Total cheltuieli salariale, lei
913,92
4177,92
Calculul cheltuielilor salariale Tabelul 2.1.5 – Salarizarea personalului administrativ şi specialiştilor secţiei de producţie Nr. crt.
Denumirea funcţiei
Salariul lunar, lei/pers.
1
Manager
2600
Prime coresp. produsului proiectat, lei 200
2000
200
Remumerarea, lei
Defalcări, lei
Total chelt. sal., lei
2800
producere/tehnolog 2 Controlor Total
2200 5000
1400
6400
Tabelul 2.1.6 - Salarizarea personalului Nr. crt. 1
Denumirea funcţiei Manager producere/tehnolo g
Nr. persoane 1
Salariul lunar, lei/pers. 2800
11
Remumerarea muncii, lei 2800
Defal cări, lei
Total chelt. sal., lei
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 2 Controlor 1 2200 2200 3 Inginer mecanic 1 1344 1344 4 Hamal 1 960 960 5 Pers. de deservire 1 960 960 6 Croitor 2 1600 3200 7 Cusător 29 1158 33582 Total 36 45046 8 Manager general 1 3200 3200 9 Manager comercial 1 2200 2200 10 Manager resurse 1 1200 1200 umane 11 Contabil 1 1200 1200 Total 40 7800
12612,8
57658,88
2184
9984
Total cheltuieli salariale
67642,8
Calculul cheltuielilor privind mijloacele fixe de producţie Tabelul 2.1.7 – Date generale despre utilaj şi mijloace de transport Nr. crt
Tipul utilajului
1 2 3 4
8332˝Textima˝ 8515˝Textima˝ Cs-790˝Pannonia˝ 220Podoliskşveimaş 5 62761˝Pannonia˝ 6 827 PMZ 7 Cs-371˝Pannonia˝ 8 Cs-394˝Pannonia˝ Total
Nr. de utilaje
Valoarea de predare în arendă Pe unitate Total
12 3 2 1
16000 14000 14000 16000
192000 42000 28000 16000
1 1 3 10
16000 16000 10000 2000
16000 16000 30000 20000 360000
Valoarea de arendă, %
12
Valoarea anuală privind arenda 23040 5040 3360 1920 1920 1920 3600 2400 43200
2.1.8 Calculul cheltuielilor pentru energia electrică
Cheltuielile pentru energia electrică le determinăm separa pentru scopuri tehnologice şi pentru iluminare׃ a) Cheltuielile pentru energia tehnologică calculăm după formula ׃ Kc Ce ═ Te • Cut • Ft • η ∗ K p
Cut ═ (15•1,8)+(22•0,4) ═ 35,85 12
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 0,7
Ce ═ 0,78 •35,8 •192 • 0,9 ∗0,95 ═ 4389,456lei unde ׃Te- tariful pentru 1 kWh.lei; Cut-capacitatea utilajului instalat, ore; Ft- fondul de timp de lucru a utilajului, ore; Kc- coieficientul activităţii concomitente a utilajului;
η- randamentul utilajului; Kp – coieficientul pierderilor în reţea. b)Cheltuielile pentru energia electrică în scop de eluminare determinăm după formula׃
E═
M ∗ Fs ∗ S 0,025 ∗150 ∗ 211 ,7 ∗Tc ; E ═ ∗0,78 ═ 814,76 lei Kp ∗η 0,95 ∗0,9
2.1.9 Alte cheltuieli indirecte de producţie Calculul cheltuielilor secţiei experimentale Tabelul 2.1.9 – Preţul materiei prime şi a materialelor pentru proiectarea produsului Nr. Denumirea 1 2 3 4 5
Unitatea de mădură
Preţul unit de măsură, lei
HîrtieA4 80g/m 2 Unităţi (200buc) m Calc rulou 40g/m 2 (50m) Carton rulou 160g/ m m 2 (50m) Obiecte de birotică Praf imprimare (450g) g Total
Norma de consum
Valoareal lei
42
40 file
8,4
180
10
36
220
30
132
300
100
30 62,5 268,5
Tabelul 7.1.10 - Personal secţia experimentală Nr. crt. 1
Denumirea funcţiei Constructor
Salariul lunar, lei/pers. 1528
Prime coresp. produsului proiectat, lei 200
Remumerarea, lei
Defalcări, lei
1728
672
Total
Total chelt. sal., lei 2400 2400
Tabelul 2.1.11 - Cheltuieli indirecte de producţie calculate pe produs 13
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Nr 1
Tipul cheltuielilor Notarea convenţională Cheltuieli salariale pentru muncitorii Cs.a. auxiliari
Suma, lei 4177,92
2
Cheltuieli salariale pentru alte categorii de salariaţi
Cs.a.c
6400
3
Cs.p.a
9984
4
Cheltuieli salariale personal administrativ Cheltuieli privind arenda utilajului
Aut.
3584,16
5
Cheltuieli pentru energia electrică
Ce+E
5204,216
6
Alte cheltuieli indirecte de producţie
CM
2668,5
CI
32018,79
Total cheltuieli indirecte de producţie
2.2 Calculul preţului produsului Tabelul 2.2 – Calculul preţului unităţii de produs Nr.
Articolul de calculaţie
Notarea convenţională CMT
82,472
Valoarea, lei
1
Cheltuieli materiale totale
2
Cs.d
10,69
D
2,85
Cv
96,15
CI
10
6
Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii Defalcări din fondul de salarizare şi cel suplimentar Cheltuieli directe pentru unitatea de produs Cheltuieli indirecte pentru unitatea de produs Cost de producţie
Cp
106
7
Cheltuieli comerciale(3%)
Cc
3,18
8
Cheltuieli generale şi administrative(32%)
Cga
33,92
9
Alte cheltuieli operaţionale(10%)
Cop
1
10
Cheltuieli ale perioadei gestiune(7+8+9) Cheltuieli de consum(6+10)
3 4 5
11
de Cpg Cconsum
14
38 144
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 12 Beneficiu b
30
13
Preţ de livrare fără TVA
p
14
TVA
34,8
15
Preţ de livrare inclusiv TVA
208,8
Tabelul 2. 3- Indicatorii economici ai proiectului Nr. Indicatorul crt 1 Volumul producţiei 2 Venitul din vânzări 3 Costul de producţie׃pe unitate 4
total Cheltuieli de consum׃pe unitate
5 6 7 8 9
total Profitul pînă la impozitare Pragul de rentabilitate Pragul de rentabilitate Numărul muncitorilor de bază Productivitatea muncir׃
Unitatea de măsură un lei lei
pe muncitor Cheltuieli directe pentru remumerarea muncii Rentabilitatea producţiei Preţ de livrare fără TVA Preţ de livrare cu TVA
Valoarea, lei Produs proiectat 3144 547056 106 333264 144
lei
pe muncitor 10 11 12 13
174
lei un lei
452736 94320 1939 337299 29
lei
18864
un lei % lei lei
108,4 33609,36 20,4 174 208,8
Tabelul 2.4 - Planul acţiunilor planificate până la începerea activităţii Nr. 1
Timp de realizare, luni
Activitatea Înfiinţarea firmei S.C˝Auratica˝ S.R.L. - înregistrarea întreprinderii - verificarea denumirii - redactarea documentelor de constituire pentru înregistrare -
eliberarea modelelor documente(p/u o foaie)
Responsabil
1,5
Cost orentativ, lei 250 39 108
de
Manager general
ştampila
3 290
- autorizaţia
800 15
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei - publicarea informaţiei în Buletinul Oficial Înregistrării de Stat -
depunerea capitalului statutar
5400
2
Examinarea stării actuale a secţiei
3
1
4
Aprecierea cheltuielilor pentru arenda localului şi utilajului Proiectarea secţiei de producere
5
Efectuarea lucrărior de reparaţie
1
6
1,5
7
Instalarea utilajului, funcţionării Asigurarea cu personal
8
Instruirea personalului
9
Incheerea contractelor cu 1 intermediarii Incheerea contractelor cu furnizorii 1 Începerea producerii pentru un ciclu de productie Total 1,5
10 11
54
1100
verificarea
1,5 1
Muncitori
2500 1200
Managerul Resurse Umane
800
Manager Comarcial
150
400
150 339603 3366091
Tabelul 2.5 - Sursele financiare necesare pentru realizarea proiectului şi modul de utilizare a lor Tip de ivestiţii Suma, lei % Mijloace proprii 216091 59% Creditul bancar Împrumut fizice Total
50000
13,65%
persoane 100000
27,35%
366091
100%
K1 = Capital propriu / Total capital * 100% = 216091 / 366091 *100 = 59% K2 = Capital împrumutat / Total capital * 100% = 150000 / 216091 *100 =49,9% K3 = Capital împrumutat / Capital propriu * 100% = 15000 / 126091 *100 = 69,4% Coieficientul K1 determină structura financiară a întreprinderii. K2 caracterizează structura capitalului din punct de vedere al cotei împrumutului. K3 caracterizeazădependenţa întreprinderii de capitalul străin.
Tabelul 2.5.1 - Informaţia iniţială pentru elaborarea graficului rambursării creditului Indicatorii
Suma
Mărimea creditului, lei
50000 16
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Termenul de creditare,ani 3 Rata anuală a dobîânzii, % 13,5 Numărul de rambursări pe an 4 Perioada de graţie, trimestru 2 Rata de rambursat calculată 5000
Tabelul 2.5.2 - Graficul de rambursare a creditului Creditul la începutul perioadei
Perioada 1 tr. I tr. II tr. III tr. IV
2 50000 50000 50000 45000
Total I an tr. I tr. II tr. III tr. IV
40000 35000 30000 25000
Total II an tr. I tr. II tr. III tr. IV
20000 15000 10000 5000
Mărimea dobânzii
Rest de rambursat
Amortisment
3
4 5000 5000
6 50000 50000 45000 40000
3207 1350 4725 4050 3375
10000 5000 5000 5000 5000
35000 30000 25000 20000
17550 2700 2025 1350 675
20000 5000 5000 5000 5000
15000 10000 5000 0
1688 1519
Total III an Total
-
6750 37125
20000 50000
Tabelul 2.6 -Situaţia fluxului de numerar Nr ctr 1
2
1
Soldul mijloacelor bşneşti începutul perioadei
Anul 1
Anul 2
Anul 3
7
8
9
-
1678030
3823356
4996040
9152880
10340880
-
-
la
Încasări 2
Vînzarea produselor
3
Oferirea spaţiilor publicitare
17
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 4 Alte încasări 150000 5 Total încasări 6 Plăţi
-
-
7
Furnizorilor
3153688
5246991
8243688
8
Salarii şi contribuţii sociale
67572
75000
106200
9
Plata chiriei
32916
32916
32916
10 11
Arenda utilajului Impozit pe venit
42996 157631
42996 1485263
42996 1499436
12 13
Credit rambursat Dobânda bancară
10000 3207
20000 4388
20000 1688
14
Datorii financiare pe termen scurt
15 16
Alte plăţi Total plăţi
17
Soldul mijloacelor perioadei
la
100000 3468010
7007554
9946924
sfîrşitul 1678030
3823356
4217312
Pentru o imagine complexă a activităţii întreprinderii se întocmeşte Raportul privind rezultatele financiare. Raportul privind rezultatele financiare cuprinde indicatorii financiari ai întreprinderii pe perioada de gestiune şi perioada corespunzătoare a anului precedent. În el se reflectă veniturile, cheltuielile şi rezultatele activităţii operaţionale, de investiţii şi financiare, precum şi articolele excepţionale, profitul net (pierderea) în perioada de gestiune şi perioada
corespunzătoare a anului precedent. Informaţia din raport este necesară pentru evaluarea activităţii anterioare şi prognozarea activităţii viitoare a întreprinderii. Tabelul 2.7 - Prognozarea raportului privind rezultatele financiare
Indicatori
Cod. rd.
2007
2008
2009
Venitul din vânzări (611)
010
4995540
9152880
92400220
Costul vânzărilor(711)
020
3122212
5782956
5838139
Profitul brut (pierdere global) (rd. 010-rd.020)
030
1873328
3369924
3402081
18
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Alte venituri operaţionale (612) 040 -
-
-
Cheltuieli comerciale (712)
050
45414
83208
84002
Cheltuieli generale şi administrative (713)
060
770916
1414536
1428034
Alte cheltuieli operaţionale (714)
070
1050874
124812
126003
Rezultatul din activitatea operatională: profit (pierdere)(rd.030-frd.040-rd.050-rd.060-rd.070)
080
157631
1747368
1764042
Rezultatul din activitatea de investitii: profit (pierdere) (62 1-721)
090
-
-
-
Rezultatul din activitatea financiară: profit (pierdere) 100 (622-722)
-
-
-
Rezultatul din activitatea economico-financiară: 110 profit (pierdere) (±rd.080±rd.090±rd.l00)
-
-
-
Rezultatul excepţional: profit (pierdere) (623-723)
74756 1050874
-
-
1747368
1764042
120
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune până la 130 impozitare (±rd. 110±rd. 120), Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit (731)
140
157631
262105
264606
Profit net (pierdere netă) (±rd. 130±rd. 140)
150
893243
1485263
1499436
Contabilitatea este principalul instrument de cunoaştere, gestiune şi control al patrimoniului şi al rezultatelor obţinute. În consecinţă toate transformările suportate de bunuri în cadrul firmei trebuie să fie cunoscute şi înregistrate în contabilitate astfel. - în ordine cronologică; - sistematic; - informaţiile cu privire la patrimoniu trebuie să fie prelucrate şi păstrate in conformitate cu legile în vigoare; - rezultatele obţinute trebuie menţionate clar, atât pentru necesităţile proprii, cât şi în relaţiile cu asociaţii, clienţii, furnizorii, băncile, organele fiscale; - operaţiunile patrimoniale efectuate trebuie controlate; -datele furnizate de contabilitate trebuie să fie verificate cu cele reale, existente la un moment dat; 19
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei -datele primare înregistrate în contabilitate se grupează în balante de verificare, care se întocmesc lunar; - la sfârşitul anului se întocmeşte bilantul contabil; Toate bunurile şi valorile care intră sau ies din firmă trebuie să fie înregistrate la contabilitate. Toate transformările suportate de bunuri în cadrul firmei trebuie să fie cunoscute şi înregistrate în evidenţa contabilă. Înregistrările se fac cronologic şi sistematic, potrivit planului de conturi şi normelor emise. 1. Jurnalul de înregistrare a operaţiilor economice 2. Balanţa de verificare şah pe fiecare an 3. Balanţa de verificare În baza acestor tabele se întocmeşte bilanţul contabil. Bilanţul contabil îndeplineşte funcţia de oglindire a mijloacelor economice şi a surselor acestora la un moment dat. El se îndeplineşte la anumite termene. Aceste termene, de regulă, reprezintă sfîrşitul perioadei de gestiune. La aceste termene patrimoniul întreprinderii este privit din mod static. Pentru a compara şi a face o analiză dinamică, în bilanţ se includ date din perioada de gestiune curentă şi cea precedentă. Tabelul 2.8 - Bilanţul contabil Anul 2008 ACTIV
Anul 2009
Anul 2010
Active nemateriale pe termen lung
Mijloacele de care dispune întreprinderea sau de care are nevoie pentru aşi desfăşura activitatea -
Active materiale pe termen lung
-
-
-
Active financiare pe termen lung
-
-
-
Alte active pe termen lung ACTIVE CURENTE Stocuri de mărfuri şi materiale Creanţe pe termen lung Investiţii pe terman scurt Mijloace băneşti Total - ACTIV PASIV
163332 536268 520450 914198 631987 3573600 1678030 3823356 4217312 2755560 4991611 8311362 Totalitatea surselor utilizate la formarea activelor
CAPITALUL PROPRIU 20
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Capital statutar şisuplimentar 5400 5400
5400
Rezerve
-
793243
2278506
Profit narepartizat
893243
1485263
1499436
Capital secundar
-
-
-
Datorii financiare pe termen lung
40000
20000
-
Datorii pe termen lung calculate
-
-
-
DATORII PE TERMEN SCURT
100000
-
-
Datorii financiare pe terman scurt
-
-
-
Datorii comerciale pe terman scurt
1559286
2425600
4263414
Datorii pe termen scurt calculate
157631
262105
264606
TOTAL - PASIV
2755560
4991611
8311362
DATORII PE TERMEN LUNG
Întrucât eficienţa economică este determinată ca raportul dintre efect şi efort (cheltuieli), trebuie să stabilim indicatorii cu ajutorul cărora se exprimă mărimea efectului. După cum am menţionat în calitate de efect al activităţii economice este con-siderat profitul. Profitul firmei reprezintă diferenţa dintre încasări şi cheltuielile efectuate pentru o activitate economică. Profitul este o parte a valorii adăugate în urma activităţii eco-nomice desfaşurate pe baza consumurilor de materiale şi muncă. Profitul unei firme se determină prin scăderea din încasările totale, de la comercializarea bunurilor fabricate, a cheltuielilor totale pentru obţinerea lor. Este evident că activitatea unei firme poate fi considerată mai mult ori mai puţin raţională numai în cazul în care mărimea profitului este pozitivă. Dacă încasările sunt mai mici decât cheltuielile, firma a activat în pierdere. In practica economică sunt utilizate următoarele noţiuni ale profitului: profitul brut, profitul impozabil şi profitul net. Profitul brut al firmelor, Pb, se calculează ca diferenţa dintre încasările totale (cifra de afaceri, CA) şi cheltuielile totale, Ct: Pb = CA - Ct Profitul brut este rezultatul tuturor activităţilor firmei şi include profitul obţinut de la activitatea de bază, activitatea comercială, fmanciară, de la activitatea investiţională şi de la alte activităţi. Profitul impozabil al firmei se stabileşte prin scăderea din venitul total brut al cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv în cadrul activităţii de întreprinzător. în fond, profitul impozabil reprezintă profitul brut al firmei. Dar, întrucât codul fiscal limitează deducerea unor tipuri de cheltuieli din veniturile firmelor, cum ar fi plata penalităţilor, cheltuielilor pentru deplasări, amenzilor, a donaţiilor, 21
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei sponsorizărilor şi altele, practic, mărimea profitului impozabil deseori diferă de mărimea profitului brut. Profitul net, Pn, este diferenţa dintre profitul brut şi impozitul pe profit, Ip: P n = P b - Ip În cele din urmă, profitul exprimă realizarea interesului personal al întreprinzătorului şi a interesului personalului firmei. În economia de piaţă profitul este imboldul principal în stimularea economisirii şi investiţiilor, în lărgirea sferei de producere şi în asigurarea creşterii economice. Totodată tendinţa maximizării profitului impulsionează întreprinzătorii la iniţiativă şi în asumarea riscului, ceea ce generează sporirea competitivităţii şi creşterii economice. Astfel, scopul fiecărei firme în condiţiile economiei de piaţă a devenit obţinerea unui profit cât mai mare în raport cu capitalul utilizat. Maximizarea profitului este o lege obiectivă a funcţionării economiei de piaţă. Sporirea masei profitului obţinut de firme reprezintă o mare importanţă şi pentru societate, deoarece el este o sursă considerabilă pentru formarea bugetului de stat. în plus, profitul este sursa principală de autofinanţare şi de asigurare a creşterii economice, sursa de stimulare economică a angajaţilor. Astăzi maximizarea profitului este un instrument puternic de stimulare a agenţilor economici la asigurarea creşterii economice permanente. Profitul este un indicator sintetic care exprimă rezultatele activităţii economice, a cărui mărime determină şi eficienţa economică. Dar trebuie să ţinem cont de faptul că estimarea eficienţei activităţii economice a unei firme nu poate fi facută numai pe baza valorii profitului obţinut. Estimarea corectă a eficienţei activităţii economice poate fi efectuată numai prin compararea masei profitului obţinut cu eforturile depuse. O astfel de comparare se face cu ajutorul rentabilităţii.
Rentabilitatea activităţii economice exprimă raportul dintre profitul obţinut şi eforturile depuse. Ca indicator al eficienţei economice, ea poate avea diferite forme, în funcţie de mărimile folosite în calitate de efect şi efort. Ea se mai numeşte rata rentabilităţii şi se exprimă în procente. Teoria şi practica economică operează cu mai mulţi indicatori de exprimare a rentabilităţii, printre care: 1. Rata rentabilităţii vânzărilor, R v , exprimă raportul dintre profitul brut şi suma totală a veniturilor (cifra de afaceri): P Rv = b ⋅ 100 CA Unde: CA este suma vânzărilor (cifra de afaceri). Acest indicator caracterizează eficienţa activităţii totale a firmei în perioada respectivă. 2. Rata rentabilităţii financiare, Rf, se determină ca raportul dintrc profitul net şi capitalul propriu, Kfir: Rf =
Pn ⋅ 100 K pr
Utilizarea acestui indicator este determinată.'de faptul că firma în activitatea sa economică, foloseşta capitaluri pe termen scurt, cât şi pe termen lung. Esenţial este ca împrumuturile de capital să fie gestionatc eficicnt şi rambursate în termenele stabilite. 22
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei Apare necesitatea detcrminării eficienţei capitalului propriu al firmei. Doar împrumuturile de capital în fond sporesc eficienţa firmei în ansamblu, deci, şi eficienţa capitalului propriu al firmei. Orice firmă, în activitatea sa economică, tinde să obţină rezultate cât mai înalte în baza utilizării capitalului de care dispune. Apelând la împrumuturi de capital, firma poate să-şi asigure obţinerea unui profit suplimentar. Rata rentabilităţii capitalului propriu exprimă eficienţa utilizării capitalului invcstit de câtre firmă. de aceea ea se mai numeşte rata rentabilitătii capitalului investit. 3.Rata rentabilităţii consumate, Rrc, care se mai numeşte şi rata rentabilităţii costurilor, se determină ca raportul dintre profitul brut şi suma cheltuielilor totale pentru obţinerea lui: P Rrc = b ⋅100 Ct Cu ajutorul indicatorilor expuşi se determină eficienţa activităţii economice a firmei în ansamblu. Pragul de rentabilitate Profitul este influenţat, pe de o parte, de volumul producţiei fabricate şi comercializate şi, pe de altă parte, de costurile de producţie. Firmele au posibilitatea să influenţeze aceşti doi factori dc bază pentru a-şi spori profiîunle. Creşterea volumului de producţic şi rcduccrca cheltuiclilor de producţie asigură şi creştcrca profiujlui. Asfel apare necesitatea determinării volumului minim de pnduciei. pcntru care toate chcltu-ielile de producţic se acopcră cu valoarea vânzărilor producţiei fabricate. Un astfel de volum minim se mai humeşte nivel critic al producţiei, pentru care profitul obţinut este eşgjiicu zero, deci şi rentabilitatea producţiei este egală cu zero. Nivelul de producţie la care nu se obţine profit este numit pragul de rentabilitate. Pragul de rentabiliîate cxprimă voluinul producţiei sau al cifrei de afaceri, la carc încasărilc totale sunt egale cu costunle totale, iar profitul şi rentabilitatea sunt nule. Dincolo de volumul de producţie critic firma poate avea profit, devenind rentabilă. Dacă volumul de producţic cste mai mic decât nivelul critic, firma activează în pierdcri. lată de ce ficcarc firmă, la iniţicrca unei afaceri economice, trebuie să cunoască pragul de rentabilitate, care poate fi determinat atât în funcţie de volumul unui produs concret exprimat în unităţi naturale, cât şi în funcţie devolumul total al vânzărilor rnai multor produse. Determinarea pragului de rentabilitate în unităţi fizice. Qef =
CF p − Cd
Unde: Ci – cheltuieli indirecte; Cpg – cheltuieli ale perioadei de gestiune; Q – volumul de producţie; p – volumul de vînzări; Cd – Cheltuieli directe Tabelul 2.9- Indicatorii eficienţei economice Nr crt 1 1 2
Indicatorii 2 Volumul de producţie, buc Cifra de afaceri
Notarea convenţională 3 Vp
2008
2009
2010
4 45414
5 83208
6 84002
CA
4995540
9152880
9240220
23
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 3 Profit brut, lei Pb 1873328 Pb = CA - Ct 4 5
Profit net, lei Rata rentabilităţii vînzărilor, %
3369924
3402081
893243
1485263
1499436
37,5%
36,8%
36,8%
-
60%
65,6%
Pb ⋅100 Ct
60%
58%
58,2%
CF p − Cd
26340
48260
48721
Pn P n = P b - Ip RV P Rv = b ⋅ 100 CA
Rf 6
7
8
9
Rata rentabilităţii financiare
Rf =
Pn ⋅ 100 K pr
Rentabilitatea resurselor consumate
RRc
Pragul de rentabilitate, lei
Qef
Coieficientul de eficienţă a investiţiilor
E = Pn /K
Rrc =
Qef =
0,40
2.10 Solvabilitatea firmei Situaţia financiară a unei firme trebuie să fie studiată şi estimată şi din punctul de vedere al solvabilităţii. Solvabilitatea fîrmei reprezmtă capacitatea ei de a efectua toate obligaţiile de plată faţă de creditori săi. Orice firmă este solvabilă dacă posedă disponibilităţi (mijloace băneşti) necesare pentru a achita datoriile sale, în primul rând, datoriile pe termen scurt. Se ştie însă că mijloacele financiare ale fiecărei firme se află permanent în circuitul financiar. Numai o parte din ele sunt în formă lichidă, adică în conturile bancare, care pot fi imediat utilizate pentru achitarea unor datorii. Dar, în afară de mijloacele băneşti, şi o parte din valoarea activelor poate fi transformată (în caz de necesitate) în formă lichidă, adică în mijloace băneşti pentru achitarea datoriilor faţă de creditori. Diferite elemente ale patrimoniului unei firme posedă diferite proprietăţi de a se transforma în bani lichizi. Astfel analiza solvabilităţii reprezintă în acelaşi timp şi analiza lichidităţii patrimoniului în scopul achitării datoriilor. Tabelul 2.10 – Indicatorii solvabilităţii şi lichidităţii firmei previzionali pe trei ani. Nr Indicatorii Notarea 2008 2009 2010 crt convenţională 1
Solvabilitatea generală
Sg
1,48
2,22
1,5
2
Solvabilitatea totală
St
0,32
0,45
0,27
24
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei 3 Solvabilitatea curentă Sc 1,51
1,8
1,9
4
Solvabilitatea rapidă
Sr
2,0
1,6
1,72
5
Solvabilitatea absolută
Sa
0,92
1,4
0,93
BIBLIOGRAFIE •
BRILMAN Jean
•
CÂNDEA Dan,
•
GÖRG Bernhard
•
HYLAND Bruce,YOST Merle
•
MARIAN Liviu
Management general şi industrial
•
NICOLESCU Ovidiu,
Management, Editura Economică, 1997
•
CIORNÂI Nicolaie, BLAJ Ilie
Economia firmelor contemporane
•
PTEROVICI, S., BELOSTECINIC Gr., Marketing , Chişinău, 1998
•
OLARU A.,
Marketing , PORTO-FRACO , 1966
•
Kotler Ph.,
Managementul marketingului, Bucureşti, 1997
Management general, Editura Tipomur, 1994 Comunicare managerială aplicată Managerii viitorului. Viitorul managerilor Reflecţii pentru manageri, Straton, 1998
25
Plan de afaceri Producerea si comercializarea vestimentatiei textile pentru femei
26
