Anexo 1. Aspectos Generales de Papeles de Trabajo Anexo 2. Modelos de Papeles de Trabajo Fase 1 de Auditoria. 2.1. Cedula de Información Información del del Cliente Cliente 2.2. Cuestionario Cuestionario de Control Control Interno 2.. Memoramdum Memoramdum de Planeació Planeaciónn 2.!. Modelo de de Carta de Compromis Compromisoo Anexo . Modelos de Papeles de Trabajo Fase 2 de Auditoria. .1. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria Información General General .2. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria de #fecti$o .. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria de In$entarios In$entarios .!. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria Cuentas por Cobrar .%. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria Propiedad& Planta Planta ' #(uipo .). Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria Cuentas por Pa"ar .*. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria In"resos de Pro'ectos .+. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria Gastos de Pro'ectos .,. Pro"rama Pro"rama de Auditoria Auditoria #$aluación de Campo del Pro'ecto .1-. Pro"rama de Auditoria Auditoria Cumplimiento de Aspectos e"ales /Impuestos0 .11. .11. Modelo de Cedula Cedula de Trabaj Trabajoo .12. Modelo de Circulariac Circulariacion ion de cuentas por cobrar .1. Modelo Modelo de Confirmación Confirmación de aldos .1!. Modelo de Carta Carta al Abo"ado Abo"ado Anexo !. Modelos de Papeles de Trabajo Fase de Auditoria. !.1. Modelo de Informe de Auditoria Auditoria Intermedia. Intermedia. !.2. Modelo de Informe Informe Final de Auditori Auditoria. a. Anexo %. 3omina de Contadores P4blicos. Anexo ). 3omina de 5r"aniaciones 3o Gubernamentales de la ona 5riental del #l al$ador.
ANEXO 1. ASPECTOS GENERALES DE PAPELES PAPELES DE TRABAJO. Papeles de Trabajo de Auditoria #xterna6 78sicamente los papeles de trabajo es todo el material escrito ' recopilado durante la ejecución de la auditoria externa. #stos inclu'en el cuestionario de control interno& los pro"ramas de auditoria& la correspondencia& correspo ndencia& las copias de los re"istros del cliente la e$idencia recopilada& carta de sal$a"uarda& as9 como las conclusiones del trabajo. os papeles de trabajo son el resultado de los :alla"os encontrados durante la ejecución del trabaj trabajoo de aud audito itoria ria externa externa&& asimis asimismo mo estos estos permite permitenn al aud audito itorr e$aluar e$aluar los resulta resultados dos obtenidos ' si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio de ciertas partes del plan ori"inal. as 3IA& establece (ue ;#l auditor deber8 re"istrar en papeles de trabajo la planeación& la naturalea& oportunidad ' el alcance de los procedimientos de auditoria desempe
=ebe utiliarse un criterio de utilidad m8xima.
▪
=eben tener una escritura clara ' la e$idencia de una preparación ordenada.
▪
=eben explicarse por si mismo.
▪
Todos los asuntos incluidos deben estar relacionados con la tarea.
Para la preparación de los papeles de trabajo debemos considerar las t>cnicas si"uientes6 1. ?n enc encab abe eam amie ient nto. o. 2. @efe @eferen renci cias as del del pre prepa parad rador or . @efe @eferen renci cias as de la la prepar preparaci ación. ón. !. ndi ndice ce de Marc Marcas as
%. Confidencial Confidencialidad& idad& sal$a"ua sal$a"uarda& rda& retención retención ' propieda propiedadd de los papeles papeles de los los papeles papeles de trabajo. #3CA7#BAMI#3T5. Formalmente el encabeamiento de los papeles de trabajo& debe incluir las partes si"uientes6 a0 3o 3omb mbre re de la or" or"ani ania aci ción. ón. b0 ?bicación de la or"aniación. c0 Acti$i Acti$idad dad o nombre nombre de la cuent cuentaa (ue se esta esta auditan auditando. do. d0 Fec: Fec:aa de de la la re$ re$is isió ión. n. e0 Period Periodoo en (ue :a sido sido realia realiada. da.
@#F#@#3CIA =# P@#PA@A=5@ P@#PA@A=5@ #n el extremo superior derec:o del papel de trabajo& normalmente se escribe el nombre o iniciales del preparador ' la fec:a de preparación de los mimos. =ebe incluir tambi>n espacio para las iniciales de (uien re$isa ' fec:a de re$isión. @#F#@#3CIA =# A P@#PA@ACI53. P@#PA@ACI53. =ebe especificarse cuales fueron las fuentes o re"istros de donde se obtu$o la información para la e$aluación& debe incluirse la referenciación de los papeles de trabajo en su relación con otros ' un orden secuencial& (ue pueden ser n4meros& letras o combinados. I3=IC# =# MA@CA #n los papeles de trabajo de una auditoria fiscal& tambi>n deben utiliarse marcas como s9mbolos necesarios& para indicar (ue aspectos de control o procedimientos se :a realiado. as marcas utiliadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una c>dula de marcas& manejo en el arc:i$o "eneral.
C53FI= C53FI=#3C #3CIA IAI=A I=A=& =& A AAG?A G?A@=I @=IA& A& @#T#3C @#T#3CI53 I53 D P@5PI#= P@5PI#=A= A= =# 5 PAP## =# T@A7AE5. =ebe "arantiarse la se"uridad ' control de los papeles de trabajo& durante ' despu>s de la auditoria. os mismos deben retenerse durante un tiempo raonable despu>s de finaliada la misma. os papeles de trabajo tienen el car8cter de confidencialidad& ' no pueden ser re$elado sin el consentimiento del cliente a no ser (ue sea re(uerido por autoridad competente a este respecto el Códi"o Códi"o de tica tica Profesi Profesional onal&& establ establece6 ece6 ?n miembro miembro del cole"io cole"io no debe re$elar re$elar por nin"una causa& situaciones& datos& etc.& (ue durante el ejercicio de su profesión :a'an tenido conocimiento& a menos (ue sea autoriado por el cliente o re(uerido por disposiciones le"ales. #n ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o al"unos de los papeles de trabajo a un auditor sucesor& siempre ' cuando obten"a el consentimiento del cliente& el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita. A este respecto las 3IA es su norma 2- dice6 ;#l auditor deber8 adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad ' sal$a"uarda de los papeles de trabajo ' para su retención por un periodo suficiente para satisfacer las necesidades de la pr8ctica& de acuerdo con re(uisitos le"ales ' profesionales de retención de re"istrosH. os papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aun(ue al"unas porciones o extractos de los papeles de trabajo pueden ponerse po nerse a disposición dispos ición de la entidad a discreción& no son un sustituto de los re"istros contables de la entidad. TIP5 =# A@CI5 =# PAP## PAP## =# T@A7AE5 =# A?=IT5@IA #JT#@3A. os papeles de trabajo dise
ARCHIVOS GENERALES: #stos inclu'en aspectos administrati$os de la auditoria con un
cliente en particular ' "eneralmente inclu'e los aspectos si"uientes6 Informes ' cartas6 este contiene el dictamen& carta de "erencia& carta compromiso& carta de representación& carta del abo"ado& certificación de actas ' correspondencias recibida del cliente. Planeación de la Auditoria6 #ste apartado comprende el memorando de planeación de la Auditoria #xterna& el plan de $isitas de 8reas& el pro"rama "eneral de auditoria& la "u9a para la preparación del memorando de planeación ' otros aspectos. #jecución del trabajo6 #ste comprende la e$aluación del control interno ' las c>dulas de :alla"os respecti$os& la e$aluación de aspectos ' c>dulas de :alla"os de asuntos le"ales& asuntos para discusión con el representante o propietario de la empresa. Conclusión del trabajo6 inclu'e memorando de conclusión del trabajo& memorando de asuntos a considerar en las si"uientes auditorias ' una lista de cumplimiento de re$elaciones contables. Administración del trabajo6 este comprende el presupuesto& un resumen de tiempo& un control de confirmaciones& cartas sobre información solicitada al cliente ' c>dula de asuntos pendientes. #l arc:i$o "eneral tambi>n comprende la c>dula de 9ndice de marcas& los estados financieros del cliente ' la balana de comprobación. A@CI5 C5@@I#3T#6 #sta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el auditor& 'a sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros ' cuentas de los estados financieros ' "eneralmente inclu'e los elementos si"uientes6 as :ojas de trabajo de acti$o& pasi$o& patrimonio. A@CI5 P#@MA3#3T#6 on a(uellos papeles de trabajo (ue por su importancia persisten de una a
=ocumentos de or"aniación& como son6 la escritura de continuación& poderes otor"ados a la administración de la or"aniación& or"ani"ramas& directorio de funcionarios ' empleados cla$es para autoriar documentos.
Ð
@e"lamento& acuerdos ' contratos6 a(u9 se inclu'e el @e"lamento interno de trabajo& acuerdo de actas& le'es especiales& contratos de arrendamiento& contratos de pr>stamos bancarios& liti"ios o pasi$os contin"entes ' otros contratos si"nificati$os.
Ð
Impuestos como6 impuestos en "eneral& exoneraciones de impuestos ' beneficios& le'es especiales.
Ð
istemas ' procedimientos6 comprende el sistema contable& pol9ticas ' procedimientos contables& detalle de los libros auxiliares principales& acti$os fijos& plan ' pro"ramas de auditoria interna ' an8lisis de estados financieros.
Ð
Papeles de trabajo continuo6 comprende la e$aluación de especialistas ajenos a la firma.
Ð
5tros principales formas impresa.
ANEXO 2 MODELOS DE PAPELES DE TRABAJO DE LA FASE 1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
2.1. CEDULA DE INFORMACION DEL CLIENTE 1. Determine como esta organizado legalmente la entidad
Asociaci!n
"#ndaci!n
$. Como se con%orma la estr#ct#ra organizati&a de la entidad.
'. C#al es la nat#raleza econ!mica de la Instit#ci!n
(. )#e cantidad de *ro+ectos esta e,ec#tando en este momento )#e cantidad de -ene%iciarios tienen estos *ro+ectos C#al es la %orma de e,ec#ci!n del *ro+ecto Coo*erante i/ta Hi-rido 0. )#e ti*o de o*eraciones realizan con los *ro+ectos
. )#e controles 2a esta-lecido la Instit#ci!n Controles Conta-les
Controles Administrati&os
Controles "inancieros 3odr4a descri-irme alg#nos de los *rinci*ales
5. )#e ti*o de tri-#tos + cotizaciones esta o-ligado la entidad IVA
ISSS
REN6A
I37ES6O 7NICI3ALES
A"3
8. )#e Instit#ci!n le 2an emitido e/enciones de im*#estos Alcald4a #nici*al
inisterio Econom4a
inisterio Go-ernaci!n
inisterio Hacienda
9. Registros conta-les C#al es el &ol#men de c2e#es mens#ales C#al es el &ol#men de *artidas de diario #e se ela-oran mens#almente 1;. ane,o de los 3ro+ectos: C#antas eta*as tienen los *ro+ectos #e esta e,ec#tando C#al es el *roceso de ela-oraci!n de in%ormes *ara los distintos coo*erantes C#al es el ni&el de seg#imiento de cam*o de los *ro+ectos C#ando se entiende #e #n *ro+ecto 2a sido %ini#itado
2.2. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO 35M7@# =# A 53GK6 Periodo (ue cubre la auditoria6
@ef6
INFORMACION GENERAL C7ES6IONARIO 3ARA LA REVISION < EVAL7ACION DEL SIS6EA DE CON6ROL IN6ERNO
I 35 3LA Anexe :ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re(uieran. 1.
GENERALIDADES
-1. Tiene la empresa un or"ani"rama o es(uema de or"aniación -2. as funciones del personal directi$o ' funcionarios principales de administración est8n delimitadas por los estatutos -. os deberes del contador "eneral est8n separados de los de las personas encar"adas del manejo de fondos& in$ersiones& etc. -!. #st8n bajo la $i"ilancia ' super$isión de los jefes de contabilidad& los empleados de este departamento e indi$iduos distinto de a(uellos (ue :an inter$enido en su preparación. -%. Tiene la 5n"Ks un manual de procedimiento contables -). Todos los comprobantes& informes ' estados financieros son re$isados ' aprobados por departamentos e indi$iduos distintos de a(uellos (ue :an inter$enido en su preparación -*. #st8n debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o empleado responsable +. ?tilia la 5n"Ks para efectos de control6 1. Informes (ue comparen los presupuestos con los "astos realiados 2. Costos est8ndar os funcionarios ' empleados (ue tienen atribuciones para re$isar aprobaciones pre$ias& est8n pro$istos de6 1. Modelos de las firmas de las personas autoriadas para tal efecto 2. Instrucciones sobre la clase de operaciones (ue pueden ser aprobada pre$iamente& limite ' monto de las misma 1-. Tiene la 5n"Ks un departamento de auditoria interna (ue opere en forma autóma 11. i lo tiene& a (uien rinde los informes 12. emos re$isado los pro"ramas de auditoria interna para determinar si son apropiados para lle$ar su cometido 1. Contiene el informe de auditoria interna6 1. Conclusiones sobre la re$isión 2. al$edades a las cuentas& cuando sean necesaria . u"erencias sobre mejoras en los m>todos de control interno 1!. Con respecto a los informes de auditoria interna6 1. on re$isados por funcionarios superiores 2. e toman las medidas necesarias para corre"ir las deficiencias 1%. Toman con re"ularidad sus $acaciones los cajeros& almacenistas ' dem8s
empleados o puesto de confiana ' sus deberes son asumidos por otros empleados.
CAJA Y BANCOS Anexe :ojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se re(uieran. 1.
GENERALIDADES
-1. as funciones de los encar"ados de $alores ' fondos son tales (ue no manejan re"istros ni preparan asientos para los libros "enerales de contabilidad& cuenta por cobrar& etc. =istintos de los libros de caja -2. a apertura de las cuentas bancarias ' las firmas de las personas (ue "iran sobre ellas son debidamente autoriadas -. #xisten instrucciones a los bancos indicando (ue las personas autoriadas para firmar c:e(ues no pueden dele"ar tal autoriación en otros funcionarios -!. e a$isa inmediatamente a los bancos cuando una persona autoriada para firmar c:e(ues deja el empleo en la 5n"Ks -%. i esta situación no se :a presentado& :a pre$isto la 5n"Ks al"4n procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario -). Todas las cuentas bancarias a nombre de la 5n"Ks& est8n re"istradas en cuenta de control en el ma'or "eneral o auxiliar -*. os traspasos de una cuenta bancaria a otra est8n bajo control contable en forma tal (ue& tanto car"os como abonos (ueden re"istrados en una cuenta de control -+. Mantiene la 5n"Ks un control de los c:e(ues posfec:ados 2.
CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
-1. as cuentas bancarias son conciliadas re"ularmente por la 5n"Ks -2. as conciliaciones bancarias son preparadas ' re$isadas por empleados (ue no preparen o firmen c:e(ues o manejen dineros de la 5n"Ks -. os extractos bancarios ' los $olantes de c:e(ues pa"ados& se entre"an directamente en sobre cerrado al empleado (ue prepara las conciliaciones !. os procedimientos para efectuar las conciliaciones& contemplan todos los pasos esenciales (ue ase"uren una efecti$a conciliación& particularmente en cuanto a6 1. Comparación del n4mero ' $alor de los c:e(ues contra el libro de salidas de caja 2. @e$isión de endosos en los bancos o de los $olantes de los c:e(ues . Comparación con los saldos del ma'or "eneral %. e elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas& considerando6 N Cuentas de a:orro. N Cuentas corrientes. 3.
COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION
-1. as notas ' a$isos relacionados con d>bitos o cr>ditos no aceptados por el banco& son recibidos por un empleado distinto del cajero 2. as transacciones de caja& sin excepción& se re"istran en la fec:a en (ue6 1. e recibe el dinero 2. e expiden los c:e(ues 4. REVISION DE CHEQUES
-1. a existencia de c:e(uera en blanco est8 controlada en forma tal (ue e$ite (ue personas no autoriadas para "irar c:e(ues puedan :acer uso indebido de ellas -2. a firma o contrafirma de c:e(ues en blanco esta pro:ibida
I 35 3LA
-. #n caso contrario& los empleados responsables se cercioran por medio de inspecciones posteriores de los c:e(ues o información comprobatoria de (ue tales c:e(ues :an sido usados correctamente -!. a pr8ctica de "irar c:e(ues al ;portadorH esta pro:ibida -%. on mutilados los c:e(ues anulados& en el espacio destinado para las firmas. -). #n caso contrario& los empleados responsables se ase"uran de (ue tales c:e(ues :a'an sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utiliados con otros fines apropiados -*. i los c:e(ues son numerados consecuti$amente& son mutilados a(uellos darica +. i se usa una m8(uina especial para firmar c:e(ues6 1. Cuando las placas no est8n en uso& se mantienen bajo custodia de las personas cu'a firma apareca "rabada en ellas 2. =espu>s de usadas& se toma siempre una lectura de la m8(uina por la persona cu'a firma se utilia o por su dele"ado ' se ase"ura (ue todos los c:e(ues firmados son los autoriados 5. DEPOSITOS BANCARIAS
-1. e preparan duplicados de las consi"naciones ' >stos son sellados por el banco ' arc:i$ados cronoló"icamente -2. #n caso afirmati$o& se comparan tales duplicados con el libro de entradas de caja& al menor en forma selecti$a& por al"uien diferente del cajero -. e comparan tales duplicados contra los recibos de caja para ase"urarse de (ue los in"resos son depositados en las mismas especies en (ue fueron recibidos 6.
EFECTIVO EN CAJA
-1. os fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo -2. os encar"ados del manejo de la caja menor son independientes del cajero "eneral u otro empleado (ue maneja remesas u otra clase de dineros -. a responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona -!. os fondos de caja menor& se limitan a sumas raonables se"4n las necesidades del ne"ocio -%. os pa"os de caja menor tienen un limite m8ximo -). i ello es as9& cual es el limite *. os comprobantes de caja menor son preparados en forma tal (ue no permitan alteraciones& por ejemplo6 1. a cantidad se escribe en letras ' n4meros 2. on preparados con tinta -+. os comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario -,. os c:e(ues de reembolsos de caja menor se "iran a fa$or del encar"ado del fondo. 1-. os anticipos a empleados (ue se :acen del fondo de caja menor& son utiliados por un empleado responsable (ue no ten"a a su car"o funciones de caja 11. #stos anticipos se :acen 4nicamente con el propósito de atender operaciones normales de la 5n"Ks 12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor& se presentan los comprobantes de los "astos a fin de (ue sean inspeccionados por (uien firma el c:e(ue 1. os comprobantes (ue justifican los desembolsos son perforados o anulados
con la le'enda ;PAGA=5H bajo la super$isión directa de (uien firma el c:e(ue& a fin de pre$enir (ue tales comprobantes sean utiliados de nue$o para solicitar un pa"o ficticio 1!. Tales cancelaciones se :acen sobre una parte del comprobante (ue no pueda ser desprendida 1%. e lle$an a cabo ar(ueos periódicos del fondo de caja menor& bien sea por el departamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las labores de caja 1). i el fondo fijo se :alla total o parcialmente depositado en una cuenta bancaria& se :a solicitado al banco no aceptar c:e(ues para depositar en dic:a cuenta& excepto a(uellos expedidos por la 5n"Ks para reembolsar el $alor de los "astos efectuados 1*. Fue :ec:o el ar(ueo por sorpresa #n caso ne"ati$o& se considera necesario :acer uno nue$o sorpresi$o 1+. a 5n"Ks :a impartido instrucciones a los bancos para (ue no cambien en efecti$o nin"4n c:e(ue "irado a fa$or de la misma I 35 3LA INVENTARIO 1. @#GIT@5 de contabilidad mantiene re"istros de in$entario -1. #l departamento permanente -2. e lle$a controlado el in$entario en la bode"a por medio de Oardex& a ni$el de unidades o se inclu'en los $alores. -. e preparan informes de recepción de los materiales o art9culos recibidos. -!. Tienen como pol9tica efectuar in$entarios f9sicos periódicamente o cual es periodo establecido6 -%. e deja constancia de los conteos f9sicos lle$ados a cabo ). #n cuanto a las ordenes de entre"a6 1. as entradas se :acen 4nicamente con base en ordenes debidamente autoriadas 2. Ase"ura el sistema& bien sea por medio de prenumeración o de otro modo& (ue todas las órdenes sean re"istradas. . os procedimientos adoptados proporcionan se"uridad contra la alteración de tales órdenes por personas (ue ten"an acceso a las existencias -*. as tarjetas o planillas del in$entario f9sico son re$isadas ' controladas en forma tal (ue no se omita o altere nin"una en las planillas finales del in$entario C5MP@A -1.a documentación de soporte es prote"ida con un sello de cancelado 2.#xisten pol9ticas por escrito para el proceso de compras. e encuentran por lo menos las si"uientes6 N @e(uisición de Insumos N olicitud de ser$icios. N Cotiaciones. N 5rdenes de compra N Cuadro resumen de cotiaciones. N Tec:os de montos autoriados para comprar. -. e encuentran se"re"adas las funciones del encar"ado de compras. =escriba las funciones principales6
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.
ADICIONES:
1. os procedimientos de la 5n"Ks re(uieren (ue un Asociado o un comit> de compras autorice pre$iamente los desembolsos por concepto de6 1. Adiciones de acti$os fijos 2. @eparaciones ' mantenimiento -2. e comparan los "astos reales con los autoriados '& en caso de (ue a(uellos se :a'an excedido& se obtienen autoriaciones adicionales -. os procedimientos de la 5n"Ks permiten establecer& si los art9culos :an sido recibidos ' los ser$icios prestados -!. i los trabajos de construcción son efectuados por contratistas o subN contratistas& el personal de la 5n"Ks tiene autoriación para re$isar sus re"istros de costos ' comprobantes de respaldo -%. Tiene la 5n"Ks normas adecuadas para diferencias las adiciones de acti$os fijos de los "astos por reparaciones ' mantenimiento #n caso ne"ati$o& expli(ue como se toman tales decisiones ' por (uien. 2.
DISPOSICIONES, RETIRO, ETC:
-1. e elabora un reporte de acti$o fijo& a efectos de controlar los acti$os ' su depreciación. -2. os retiros o bajas de acti$o fijo son utiliados por un funcionario de alta jerar(u9a. -. #xiste control sobre los "astos de mantenimiento ' reparación de e(uipo de transporte. -!. as tasas de depreciación est8n acorde a las disposiciones de la e' de Impuestos sobre la @enta. -%. Cuentan con pólias de se"uro (ue cubran los $alores de acti$os. -). #l acti$o fijo esta debidamente codificado. -*. Cuentan con ma(uinaria ' e(uipo ocioso. =escr9bela6 an considerado la posibilidad de al(uilarla o arrendarla. 3.
REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
-1. as cuentas de acti$os fijos est8n respaldadas por re"istros auxiliares adecuados -2. Tales re"istros son manejados por personas distintas de a(uellas responsables por las propiedades -. e cuadran con las cuentas de control en el ma'or "eneral& por lo menos una $e al a
I 35 3LA
CUENTAS POR PAGAR -1.#xisten un reporte de cuentas por pa"ar por anti"edad de saldos. -2. on controlados apropiadamente los documentos pendientes de pa"o. DONACIONES EN ADMINISTRACION O FONDOS POR APLICAR -1.Como :ace efecti$a la administración la "estión de fondos por aplicar. -2. Que condición exi"en los cooperantes en la asi"nación de fondos para un determinado pro'ecto. -.?na $e lo"rada la "estión de fondos de (ue forma se realia la distribución de estos a un determinado pro'ecto. -!. =e (ue manera obtienen los cooperantes información acerca del uso adecuado de los fondos (ue percibe la entidad a tra$>s de sus donaciones. -%.@ealian e$aluación de campo los cooperantes a un pro'ecto en curso. -). Que controles internos maneja la entidad con respecto a los fondos donados. NOMINAS Cual es el sistema de pa"o6 N #fecti$o. N C:e(ue. N Abono a cuenta. Que car"o desempe
I 35 3LA
