Memorando de Planeamiento Espinoza

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

I.

OBJETIVO Emitir el dictamen de auditoria para confirmar la veracidad integridad y razona razonabil bilida idad d de la prese presenta ntació ción n de los Estado Estadoss Finan Financie cieros ros,, evaluar el grado de gestión administrativa y operativa de la Empresa Comercial “J & R” E!R"

II.

ALCANCE "a audi audito tor# r#a a se real realiz iza a de acue acuerd rdo o a las las $%% $%%'( '( y las las $!%' $!%'(( comp compre rend nder er) ) la revi revisi sión ón sele select ctiv iva a de las las oper operac acio ione ness de los los componentes m)s importantes de los Estados Financieros durante el periodo comprendido entre el *+ de enero al - de diciembre del +*-

III.

ACTIVIDAD DAD DE LA EMPRESA "a empresa comercial “J & R” E!R", es de personalidad .ur#dica /ue se constituyó mediante escritura p0blica del +1 de agosto del +**2 +**2 con R3C +*451 +*45142+ 42+66- seg0n seg0n fic7a fic7a $8 -*4* de la notari notaria a 9R!'9%$ 9R!'9%$ se encuentra encuentra inscrito en los registros de la '3$%9 con la fic7a $8 **1+*+**51* %siento - Folio +2 del registro de personas .ur#dicas El

principal giro de negocio es la compra:venta de

abarro abarrotes tes en gener general al la empres empresa a inicio inicio sus operac operacion iones es con un capital de '; 42*,***** El domic domicili ilio o fiscal fiscal es %< Raimon Raimondi di 241, 241, cuidad cuidad de 9ing 9ingo o =ar#a, =ar#a, >rov >rovin inci cia a de "eon "eonci cio o >rad >rado, o, depa depart rtam amen ento to de ?u)n ?u)nuc uco o "as "as operaciones comerciales son al por mayor y menor

IV.

ORGAN GANIGRAMA RAMA ESTRUCTURAL RAL “J & R” E!R", tiene una estructura arbolar, con un gerente general como responsable de la gestión financiera y administrativa de la empresa, cuenta con el )rea de contabilidad asi mismo seg0n su dise@o dise@o estruc estructur tural al cuenta cuenta con con los depar departam tament entos os de Acompr Acompras, as, ventas, recursos 7umanos marBeting y el )rea de ca.a

V.

BASE LEGAL

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

   

VI.

Constitución >ol#tica del >er0, promulgada el +6 de diciembre de -66 Decreto "egislativo +62 código Civil Civil y sus modificaciones modificaciones Decreto "ey +5**+ "ey de notariado Decreto 'upremo -2:66 EF 93 Código 9ributario "as $!C y >C%

PUNTOS DE DE ATENCION Determinas la consistencia de las cuentas por cobrar, ventas, de trib tribut utos os y remu remune nera raci cion ones es y conf confir irma marr si se cump cumplie liero ron n con con las las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados Evaluar el )rea de contabilidad si est) cumpliendo con las funciones en el plazo establecido por ley

VII. VII.

CARA CARACTE CTERI RIST STICA ICAS S DEL DEL AMBIEN MBIENTE TE DE CONT CONTRO ROL L "a auditor#a /ue se realizara del periodo comprendido entre el + de enero al - de diciembre del +*- se realizara de acuerdo a las $%% $%% y las las $!% $!% esta esta eval evalua uaci ción ón comp compre rend nder er) ) la inve invers rsió ión n de documentos b)sicos de diversas )reas /ue tuvieron responsabilidad en la elaboración de los EEFF de la empresa comercial “J & R” E! E!R R" " tamb tambiG iGn n se estima estimar) r)

y verif verific icar ar) ) el cump cumplim limie ient nto o del del

programa operativo y el control interno para determinar la eficiencia de su labor en la empresa

VIII. VIII.

IDENTI IDENTIFICA FICACIO CION N DE COMPON COMPONENT ENTES ES Y AREAS REAS CRÍTI CRÍTICAS CAS.. 'e 7a identificado las )reas cr#ticas y tambiGn los puntos de atención siguientes  Hrea de contabilidad  Hrea de ventas  Hrea de ca.a

IX. IX.

INFO INFOR RME A EMI MIT TIR Y FE FECHA DE ENT ENTR REGA EGA "a auditor#a se iniciara el +* de enero del +*-4 y culminara el +- de marzo +*-4 A42 d#as con la entrega de los informes siguientes  !nforme corto de %uditor#a Financiera  !nforme largo de %uditoria Financiera

X.

PRINC RINCIP IPA ALES LES DI DIRECT RECTIV IVO OS DE DE “J “J & R” R” E.I E.I.R .R.L .L..





TRUJILLO PONCE, Pa"%' TUESTA MATOS, MATOS, Va!($"$a RODRIGUES JOGES, J)a$ XI.

Contador Ca.era %lmacenero

**-;*-;+*-*+;*-;+*- *+;*2;+*-+

Continua Continua Continua

PERSON RSONA AL Y CRON RONOG OGRA RAMA MA DE TRA TRABAJO BAJO

NOMBRES Y APEL PELLIDOS DOS

I

N*

C*

PASAJ

VIATICO

TOTAL

Jefe

-*

H 5

H *

E +2*

S **

--2*

SIFUENTES RIVERA SOL

'uperviso

* -*

* 5

+2

**

+**

66**

APATA PERE ANA

r %uKiliar -

* -*

* 5

+*

2**

**

%uKiliar +

* -*

* 5

+*

42*

52*

*

*

ISMINO CAHAY +ARLA

PODESTA VIDAL ROCIO

CARG CARGO O

TOTALES XII. XII. TAREAS REAS A REALI REALIA AR POR POR LOS LOS AUDI AUDITO TORE RES S JEFE DE COMISION Elaborar el memor)ndum de planeamiento distribuyendo las labores •

•

a todo el e/uipo de auditores Revisar los papeles de traba.o de los auditores as# como de las

observaciones /ue ser)n emitidas a los funcionarios Efectuar el an)lisis de los EEFF Elaborar los informes de corto, plazo ESPECIALISTA Revisar el memor)ndum de planeamiento elaborado por el .efe de • •

•

•

comisión 'upe 'uperv rvis isar ar las las labo labore ress de camp campo o dete determ rmin inad adas as por por el .efe .efe de

•

comisión, Revisar los informes cortos, largos y presupuestal elaborado por el

.efe de comisión AUXILIAR 0 Revisar las cuentas del balance general del activo corriente Aefectivo •

y e/uivalente de efectivo

-//





Evaluar la implementación del sistema de control interno mane.ado • •

por la empresa comercial “J & R” E!R" Revisar el estado de ganancias y pGrdidas Evaluar las provisiones de depreciación realizadas en el e.ercicio

AUXILIAR 1 Revisar documentos /ue sustenten el ingreso de las mercader#as ALardeK y Mincard Revisar las cuentas de mercader#as Revisar los documentos re/uerida por el .efe de e/uipo para facilitar el traba.o del informe de auditor#a

PROGRAMA DE AUDITORIA o o

RUBRO2 Efectivo y e/uivalente de efectivo determina inarr la razona razonabil bilida idad d y la consis consisten tencia cia de OBJETIVO2 determ inform informaci ación ón conten contenida ida en los Estado Estadoss Financ Financiero ieross en la /ue respecta al rubro efectivo y e/uivalente de efectivo

N°

PROCEDIMIENT

REFERENCI

HECH

FECHA

FECHA

OS

A P/T

O POR

DE

DE

INICIO

TERMIN O

1

Evaluación de control interno del rubro efectivo y equivalente

Libro de control interno

Auditor

20/01/201 4

25/01/2014





2

3

4

Elabor Elaborar ar arqueo arqueoss por subcuentas. subcuentas. erificar rificar el cu!pli!iento de las nor!as nor!as sobre sobre !ane"o !ane"o de dinero en efectivo.

#evisar los docu!entos fuentes de in$resos y e$resos.

(o!unicar )alla*$os a responsables.

los los

#e$istro auxiliar de in$resos

#e$istro de co!pras y ventas

(ontrol in interno

Auditor

Auxiliar 2 Auditor

Auxiliar 2 Auditor

2%/01/201 4

2&/01/2014

2'/01/201 4

2'/01/2014

+0/01/201 4

+0/01/2014

Auxiliar 2

>ara detectar la diferencia en la subcuenta -* 7asta por la suma de 6,616 el procedimiento ser) seg0n el programa de auditoria un ar/ueo de ca.a para evidenciar si efectivamente eKiste un faltante En caja se tiene la siguiente información:

El d#a +* de enero del +*-4 el auKiliar de auditoria se apersona al )rea de ca.a del “J & R” E!R" y solicita /ue el ar/ueo de ca.a se ponga a su disposición todos los documentos, reportes fondables, t#tulos y valores /ue estGn ba.o ba.o su custodia para verificar su conformidad Efectivamente siendo las 1 am la ca.era pone a su disposición del auditor lo siguiente C7; -+4251 del Manco !nca '% por '; 4*,***** C7; +++4+5+1 del Manco la "una por '; *,***** %mbos c7e/ues son son negociables Factura Cancelada $8 -+425 de loria '% por '; *,***** Factura cancelada $8 -+-4-5 de %licorp '% por '; 5*,***** 2* billetes de '; +**** c;u • •

• • •





• •

-** monedas de '; 2** c;u -,*** billetes de '; +** c;u

%l verificar se detecta /ue se 7a consignado en los registros contables para esta sub cuenta la suma de '; +-6,246 y 7ay un faltante de '; 6,616

ACTA DE AR3UEO DE CAJA En la ciudad de 9ingo =ar#a a los +* d#as del mes de enero, el auditorNNNNNNNNNNN 'e %persona al )rea de ca.a de la empresa comerc comercial ial “J & R” E!R E!R" " siend siendo o las 1* am con la finalid finalidad ad de verificar verificar y evidenciar los saldos, t#tulos y valores /ue est)n ba.o la responsabilidad de la rindente ca.era 'rta NNNNNNNNNNNNN De la empresa /uien /uien pone a disposición del auditor los siguientes t#tulos valores

4(5)(6 7a8a9#6 O

C7; -+4251 del Manco !nca '% por

'; 4*,*****

O

C7; +++4+5+1 del Manco la "una por

'; *,*****

S*. :/,///.// ;a")%a6 7a8a9a6 O

Factura Cancelada $8 -+425 de loria '% por

'; *,*****

O

Factura cancelada $8 -+-4-5 de %licorp '% por

'; 5*,*****

S*.
'; -*,***** '; +*,***** '; 6,***** '; 4 *** **







O O

-** monedas de '; 2** c;u -,*** billetes de '; +** c;u

'; 2**** '; +,***** S*. 1,>//.//

"a rindente eKpresa /ue es todo lo /ue tiene a su disposición, no eKplica razonablemente la diferencia de '; 6,616** siendo las --** am del mismo d#a el auditor procede a devolver los t#tulos y valores /ue tuvo a su vista firmando la presente acta

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO %l se@or gente de la empresa empresa comercial “J & R” E!R" 9ingo =ar#a +4 de enero del +*-4 por el presente comunicamos a usted /ue durante el proceso inicial de la auditoria /ue estamos realizando a vuestra empresa 7emos identificado las siguientes debilidades de control interno /ue su despac7o deber) levantar o superar de acuerdo a las recomendaciones /ue nos permitimos 7acerle llegar en el presente documento - "a mercader# mercader#a a no solo est) est) en los almacene almaceness o en la tienda tienda sino tambiGn tambiGn en la v#a p0blica, la misma /ue muc7as veces es manipulada por transe0ntes Esta situación pone en alto riesgo el capital del negocio debido a /ue se encuentra en la v#a p0blica y /ue puede ser robado, adem)s seg0n las disposiciones municipales est) pro7ibido el uso de las





empresa toda vez /ue de acuerdo a las normas tributarias deber) emitirse comprobante de pago por toda transacción RECOMENDACI?N El gerente de la empresa ordene el estricto y obligatorio cumplimiento del reglamento de comprobantes de pago  El personal personal /ue conduc conduce e el ve7#culo ve7#culo de distribu distribución ción no est) est) debidamen debidamente te afianzado tampoco lo est) el personal personal de ca.a El ec7o descrito pone pone en alto riesgo la integridad del patrimonio de la empresa ya /ue de ocurrir alg0 alg0n n sini sinies estr tro o o robo robo no eKis eKistir tir#a #a resp respon onsa sabi bililida dad d de parte parte de los los c7oferes y el ca.ero al no 7aberles eKigido una garant#a RECOMENDACI?N Pue el gerente eKi.a el inmediato afianzamiento de los conductores y el ca.ero con cartas de garant#a avalada por una entidad financiera de prestigio 4 El personal personal de la empresa empresa entra entra y sale con bolsas bolsas,, maletines, maletines, carteras, carteras, etc, sin /ue nadie verifi/ue su contenido RECOMENDACI?N Pue el gerente implemente medidas de seguridad y ordene /ue ning0n traba.ador ingrese con bolsos o maletines a las )reas potencialmente riesgosas 2 >or >or disp dispo osici sició ón del se@or @or cont conta ador dor y por medi medida dass de seg segurid urida ad recomienda /ue el dinero recaudado deber) depositarse en la cuenta corriente cada vez /ue se acumule un m#nimo de '; -2,***** RECOMENDACI?N 'e recomie recomienda nda al gerente gerente evitar evitar riesgos riesgos de robo, deposi depositan tando do de manera diaria los fondos recaudados, y tomando medidas de seguridad





'e reco recomi mien enda da al gere gerent nte e /ue /ue orde ordene ne la ad/u ad/uis isic ició ión n inme inmedi diat ata a de pólizas de seguro de accidentes de transito

HECHOS OBSERVADOS POR EL E3UIPO DE AUDITORIA 3UE GENERAN HALLAGOS - En la estructu estructura ra financiera financiera se se aprecia aprecia /ue en el el pasivo pasivo no corriente corriente se se 7a incl inclui uido do nome nomenc ncla latu tura rass /ue /ue no corr corres espo pond ndes es al plan plan cont contab able le empresarial, este es el caso de la cuenta “C$9R% DR%'” por la suma de '; +1-,5** nuevos soles( as# mismo la cuenta “convenio '' F%!=” 7asta por la suma de '; 5*,4* nuevos soles Adetectado por el auKiliar -NNNNNN + 'e 7a provision provisionado ado erróneam erróneamente ente saldo saldo aporte aporte para los socios socios 7asta 7asta por la suma suma de '; '; -+1, -+1,-+ -++ +** ** nuev nuevos os sole soles s Adet Adetec ecta tado do por por %uKil uKilia iar r -NNNNNN  'e aprecia aprecia /ue /ue se viene arrastr arrastrand ando o resulta resultados dos acumul acumulado adoss desde desde el e.ercicio fiscal +**5( en el balance +*-+ se consigna la suma de '; +*,+-5** nuevos soles y en el mismo rubro al final del e.ercicio +*- se consigna la suma de '; -5+6** nuevos soles Este 7ec7o 7ace /ue /ue la situ situac ació ión n finan financi cier era a de los los e.er e.erci cici cios os +*-+ +*-+ y +*- +*- no sean sean consistentes 4 El resultado resultado del e.ercic e.ercicio io +*- no 7a sido sido considera considerado do en el resultado resultado de situación financiera 7asta por la suma de '; +11,+*1** nuevos soles 2 El c)lcu c)lculo lo del impue impuest sto o a la renta renta es erró erróne neo o ya /ue se cons consig igna na '; 62,4** debiendo ser '; -+,2-1** nuevos soles, en consecuencias el resultado del e.ercicio consignado en el estado de resultados al - de

Memorando de Planeamiento Espinoza

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