KASUS Adanya Pencurian Pajak Gatesville taxes merupakan sebuah komunitas kecil yang terletak di negara Coryell, sekitar 40 mil barat dari Waco. Gatesville merupakan kota terbesar di daerah Coryell yang yang merupakan daerah yang cukup berkembang di pusat kota, alun-alun kota, salah satu sekolah tinggi, dan rasa yang kuat dari keramahan dalam masyarakat. Perusahaan terbesar di daerah Gatesville adalah fasilitas cabang dari taxes departemen koreksi (sistem penjara negara) maka dari Tetapi pada kenyataannya kenyataannya pada tahun 1993 tepatnya tep atnya pada musim gugur, masyarakat terkejut ketika keti ka seorang karyawan lama dari kantor Coryell Country ditangkap oleh Kepala Polisis Daerah dan didakwa dengan penggelapan penerimaan pajak. Dan warga semakin terkejut dengan apa yang terjadi seminggu kemudian, dimana terdakwa melakukan bunuh diri.
ia telah melakukan • Blanchard Blanchard meninjau sejumlah fungsi laporan yang disediakan akuntansi untuk Coryell oleh Wilson tetapi tidak county kantor TAC. jujur. dan selama dua puluh tahun. profesional. yang • Sangking percaya kepada akhirnya terpilih menjadi Wilson.FAKTA DARI KASUS • Anak Blanchard Anak Blanchard menikahi putri Wilson sehingga semakin besar • Joan wilson telah bekerja kepercayaan keperca yaan Blanchard di the Coryell pajak kepada Wilson Wi lson yang akan daerah formore penilaimelaksanakan tugasnya Kolektor (TAC) kantor dengan etis. Selama waktu itu. it u. pernah didukung oleh dokumentasi rinci • Ia telah bekerja sama dengan Blanchard. Blanch ard. Blanchard Direktur TAC di membolehkan Wilson . dan kemudian ia juga yang juga yang memasukkan informasi dari forlumir pajak ke database komputer. ia juga bertanggungjawab mengenai penerimaan pajak yang biasanya menunjukkan jumlah pajak yang dikumpulkan dari pembeli. • Ia merasa dapat melakukan hal ini dikarenakan sebelum pensiun. Wilson diberikan kesempatan untuk melakukan kecurangan.• Selama satu tahun tepatnya pada tahun 1987. . petugas entri data sering absen karena suaminya sakit. ia yang bertugas untuk mengentry data pensiun dari kantor TAC. maka dari itu petugas entri data mengajarkan Wilson bagaimana memasukkan informasi penerimaan pajak. Wilson juga mengambil alih tugas untuk menghitung penerimaan total harian (termasuk penerimaan uang u ang tunai).• Selain itu. menyiapkan lembar lemb ar kas harian. h arian. mempersiapkan mempersiapk an deposito deposit o bank setiap hari. dan melakukan rekonsiliasi penerimaan pajak. dan tak lama kemudian Wilson juga mengambil alih fungsi penjualan pe njualan kendaraan bermotor rekonsiliasi . dia mulai membuang semua bukti penerimaan pajak tersebut. .Ketika ia menerima formulir 31 penerimaan pajak yang menunjukkan jumlah yang dikumpulkan dari kendaaan pembeli. Blanchard melihat apa yang dilakukan oleh Wilson ini. dan ketika Blanchard bertanya Wilson hanya menjawab kalau dia diberitahu oleh kantor kan tor negara Comptoller bahwa bukti tersebut tidak tid ak digunakan jika perusahaan memiliki basis data komputer. • Hal lain yang dilakukan oleh Wilson yaitu ia sangat cemburu cemburu dan tanpak protektif dari berbagai tugas yang ia lakukan. seperti tidak ada karyawan yang boleh untuk memasukkan informasi dari bentuk penerimaan pajak penjualan kendaraan bermotor ke dalam pajak penjualan kendaraan kendara an bermotor berbasis data komputer. ko mputer. .
• Dan ketika karyawan selesai melakukan dokumentasi komplit dan penerimaan kas telah ditempatkan ke dalam kantor deposito bank. tidak ada seorangpun kecuali Wilson yang diizinkan untuk melakukan perubahan tagihan besar untuk setiap wajib pajak yang telah disediakan. . ia akan merasa sangat gugup dan gelisah dan tidak akan memasukkan informasi pajak ke dalam komputer setiap kali karyawan lain berada didekatnya.• Wilson secara rutin datang ke kantor lebih pagi sebelum salah satu karyawan yang tiba. . Jika ada kayawan yang datang lebih dulu. Dan juga Wilson datang ke kantor pada hari sabtu untuk memasukkan bentuk 31 informasi basis data pajak penjualan. Jika Wilson merasa bahwa rekapan lama jam kerja karyawan lebih benar dalam mencatat jam kerja. Padahal sudah menjadi rahasia umum bahwa Wilson akan mengambil banyak hari libur dan tidak bekerja pada kamis sore dan sepanjang hari jum’at. ia akan mengubah lembar waktu dengan jam yang ia rasa harus direkam. Wilson juga mengambil alih tanggungjawab mengenai lembar waktu karyawan.• Selain itu. . menggunakan telepon bisnis untuk membuat panggilan pribadi jarak jauh. karyawan berhasil meperoleh salinan lembar waktu kerja.• ketika Wilson tidak ada. dll. dan mereka mencatat bahwa Wilson rutin akan mencuri “hal-hal kecil” dengan menggunakan meteran ongkos kirim surat pribadinya. . dia selalu membayar dengan tunai. Dan ketika karyawan harus menghadiri seminar di Waco. Wilson menarik beberapa uang dua puluhan dari tasnya dan mengatakan dia akan membayarkan uang karyawan namun ia tidak pernah mengajukan voucher meminta pengganti uang makan tersebut. setiap kali rekan kerja berbelanja dengan dia.• Selain perubahan prilaku Wilson dalam melaksanakan tugasnya. . karyawan juga mencatat perubahan lain yaitu tampak memiliki uang dalam jumlah besar ditasnyya. Senin minggu berikutnya. suami Wilson Charles sakit. karyawan menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Hal ini terjadi sejal Wilson sering datang ke kantor pada hari Sabtu. .Kecurigaan Kecurangan • Pada september 1993. yang mengharuskan ia off kerja seminggu. Selama seminggu ini pekerjaan Wilson dilakukan oleh karyawan lain dalam departementnya. Setelah tiba ditempat kerja karyawan melihat bahwa komputer memiliki pesan aneh diatasnya sepertinya itu telah diaktifkan selama akhir pekan dan tidak dimatikan dengan benar. Tampaknya nomor asli panitera telah "whitedout" dan berubah untuk mencerminkan saldo yang lebih rendah. Walaupun petugas penasaran tentang perubahan. ia telah melihat perubahan yang sama sebelumnya pada lembar uang sebelumnya yang telah disiapkan. petugas yang telah menyiapkan lembar uang tunai pada hari Jumat menyadari bahwa perubahan telah dibuat pada lembar uang tunai.Kemudian. . . Tetapi karyawan menyadari bahwa ia tidak melakukan kesalahan.• Biasanya. wilson mengatakan kepada petugas bahwa petugas telah membuat kesalahan yang diubah oleh wilson dan dia tidak perlu khawatir tentang hal itu. bahkan uang tersebut telah dihitung oleh karyawan lain dan hasilnya seimbang. ketika dia mempertanyakan pada wilson tentang perubahan (karena telah diberitakan kepadanya lembar uang harus 100% benar. dengan tidak ada perubahan menunjukkan).
• Akhirnya petugas meminta Blanchard untuk bertanya kepada Wilson. . dan ia mulai memeriksa penerimaan pajak pada cetakan komputer. • Petugas juga memberitahukan kepada Blanchard bahwa uang tersebut telah seimbang pada hari jumat dan masih seimbang pada hari senin kecuali nomornya telah berbeda. Dan akhirnya Blanchard menemukan bahwa penerimaan pajak lebih besar daripada penerimaan yang telah dicatat. tetapi Wilson hanya menjawab seperti yang ia beritahukan kepada petugas. • Hal ini akhirnya membuat Blanchard curiga. ia tidak punya pilihan selain untuk bersumpah keluar keluhan hatinya tidak Joan Wilson dengan kantor county sheriff. dia melakukan bunuh diri. Akhirnya. Texas Pajak penilai-Kolektor. sebelum kamera televisi.• Akhirnya Blanchard yang memerintahkan dia Coryell County District Attorney (DA) untuk menghitung sebanyak kerugian yang dia bisa sementara kantor kejaksaan akan memulai sebuah investigasi. wilson telah mengambil alih $ 100. 1993. Pada November 15. Ketika Blanchard menemukan bahwa untuk tahun 1993 saja.000 dari kantor County Coryell. pada sore hari 8 November 1993. Joan Wilson ditangkap di kantornya. . 185 204.993 1991 76. kantor jaksa wilayah dan kantor negara Comptroller memutuskan untuk melakukan penyelidikan. Penyelidikan muncul banyak bukti terhadap Joan Wilson.644 1992 74.863 1993 56. Year Known Funds Withdrawals 1990 $ 92.767 $ 179.Hasil Investigasi • Meskipun terdakwa sudah meninggal sekarang.970 142.473 191.153 . asuransi. rata-rata gaji bersih dari county untuk Joan Wilson adalah sekitar $ 1. Namun. cicilan mobil. Tidak ada dana yang dihasilkan oleh praktek chiropractic bisa dilacak ke rekening bank bersama. sebuah $ 4. seperti dicatat.000 lump sum pinjaman dibuat pada tahun 1991. diketahui bahwa investasi $ 15. Menariknya. Selain pembayaran berulang. sumber hanya dikenal dari dana yang disetorkan ke rekening bersama berasal dari gaji Joan Wilson dari kantor Pajak penilai-Kolektor. Catatan Bank tidak menunjukkan transfer dana antar rekening bersama dan rekening chiropractic.000. pengeluaran ini dianggap kewajiban househould dan dibayar hanya dari rekening bersama. dan lain lump sum besar pada tahun 1993 telah dibayarkan. Sekali lagi. pembayaran bulanan berulang untuk kredit rumah. kartu kredit. Pada everage itu.• Bukti lain datang dari Cahaya. dll Apakah $ 5. yang digunakan untuk membayar kewajiban bulanan rumah tangga.975 per bulan.000 dibayar di lump sum pada tahun 1991. Kedua wilsons (Joan dan Charles) berkomitmen untuk berbagai kewajiban selama ini periode yang sama. . Namun. Sejak Dr Wilson tampaknya manfaat dari alokasi dana oleh istrinya. pertahanan Dr Wilson adalah bahwa ia tidak memiliki pengetahuan tentang penggelapan istrinya dan tidak harus ke dimintai tanggung jawab atau sebagai kaki tangan skema nya. yang merupakan pelanggaran gelar kejahatan pertama di negara bagian Texas. . karena Joan Wilson telah melakukan bunuh diri tak lama setelah penangkapannya. Argumen ini tidak menghalangi jaksa maupun juri sebagai Dr. kantor Coryell County Jaksa memutuskan untuk mengejar kasus ini karena itu muncul jelas bahwa pencurian lebih dari $ 100.000 telah terjadi. diputuskan bahwa akan dituntut. jaksa harus memutuskan siapa yang harus mengadili.Epilog Berdasarkan hasil penyelidikan. Wilson kemudian divonis dan dijatuhi hukuman penjara yang cukup besar. bagian penjualan. • Kegiatan harian harus dilengkapi dengan dokumen asli dan dokumen pendukung kegiatan yang nantinya akan disusun berdasarakan tanggal kejadian. pencatatan kegiatan harian. • Adanya pembatasan akses untuk setiap departemen. maka dari itu perusahaan seharusnya memberikan kesempatan bagi karyawan yang ingin menyampaikan pendapat.Rekomendasi Pengendalian yang di Sarankan • Pengendalian Internal yang harus diterapkan oleh perusahaan the Coryell pajak seharusnya lebih ditekankan. • Dalam kurun
waktu tertentu perusahaan harus melakukan pemindahan tugas bagi perusahaan. • Setiap minggu atau perbulan seharusnya perusahaan (bagian keuangan) melakukan rekonsiliasi atau pengecekan kesamaan saldo yang ada di bank dan perusahaan. . Bahkan seharusnya orang yang bertugas untuk menyetorkan uang ke Bank diberikan kepada orang yang berbeda bukan orang yang melakukan penerimaan kas. • Perusahaan harus menyadari pentingnya komunikasi antara pihak atasan dan bawahan. Karena semakin lama seseorang mengasai suatu aktivitas yang sama maka seseorang tersebut dengan mudah melakukan kecurangan. dan juga perlu dilakukan audit secara berkala untuk memastikan bahwa kegiatan perusahaan telah sesuai dengan apa yang diharapkan atau sesuai dengan sistem pengendalian internal yang diberlakukan. tetapi semua harus dilakukan dengan komputerisasi dan jika ada kesalahan hal ini harus diotorisasi oleh pihak yang berwenang. hal ini dilakukan guna meminimalisir terjadinya kecurangan. • Manajemen boleh percaya kepada karyawan/pegawai tetapi sistem yang sudah dibuat/ditetapkan tetapi harus dijalankan. Seperti adanya pemisahan tugas antara penerimaan kas. • Dokumen perusahaan tidak boleh di edit dengan menggunakan tulisan tangan. • Harus melakukan pelatihan yang butuhkan bagi karyawan untuk mencapai tujuan perusahaan. dan bagian penyiapan lembar kas harian.
PROGRAM FAKULTAS UNIVERSITAS M 2016
PENDIDIKAN EKONOMI
PROFESI DAN
ALAN
AKUNTANSI BISNIS BRAWIJAYA G
namun sering absen karena suaminya yang sakit. Jika selesai. Sehingga setelah jam 3 sore. Atas dasar kepercayaan dan keyakinan inilah Blanchard mengijinkan Wilson menjalankan fungsifungsinya sebagai Wakil Pimpinan dengan hanya sedikit pengawasan. Selain itu sebagai rasa percaya. Karyawan tersebut mengajarkan Wilson cara untuk memasukkan informasi penerimaan pajak. Hal ini membuat keduanya menjadi akrab dan Blanchard percaya kepada Wilson sehingga dengan mudah memberikan segala pekerjaan dan mempercayakan tugasnya kepada Wilson karena Wilson dianggap akan menjalankan pekerjaan dengan jujur. Dan selama itu dia telah melakukan sejumlah fungsi akuntansi pada kantor Coryell county TAC ini. berkas lengkap dan penerimaan pembayaran telah diletakkan di deposit bank. Jika ada pegawai yang ingin melihat dan memerlukannya. Wilson akan menunjukkannya. Selain itu Wilson juga
melarang pegawai untuk masuk ke bagian pajak penerimaan form 31. Selain itu. Artinya. mereka saling mengenal dengan baik karena anak Blanchard menikahi anak perempuannya Wilson. tidak adanya pemisahan tugas untuk pekerjaan yang dilakukan oleh Wilson di perusahaan pajak milik Blanchard saat ini. Wilson mengatakan ke Blanchard bahwa dia bisa mengisi posisi karyawan tersebut dan juga untuk mengurangi biaya yang dikeluarkan untuk merekrut tenaga kerja baru. Lebih dari itu dia bekerja cukup dekat dengan J oan Blanchard yang telah mengangkatnya menjadi direktur County TAC. Blanchard juga mengijinkan Wilson untuk mengurangi dan menambah tugas-tugas dan tanggung jawabnya. Ketika karyawan tersebut pensiun. Kelemahannya dari perusahan tersebut adalah Balnchard terlalu percaya terhadap apa yang dilakukan oleh Wilson. Wilson sekarang telah bertanggung jawab penuh untuk menyelesaikan laporan penerimaan total . etis dan profesional. Salah satu karyawan akan pensiun.Dia bekerjasama dengan Blanchard. Wilson bekerja dengan penuh dedikasi dan kerja keras yang tidak takut apapun yang dikerjakannya tanpa harus melihat pekerjaannya selesai atau belum. Wilson akan memgembalikan ke data filenya. Pencuri di Texas Joan Wilson telah bekerja pada kantor THE Coryell County Tax Assessor-Collector’s (TAC) selama 20 tahun. Wilson melakukan kecurangan karena adanya peluang dari berpindah-pindah tanggung jawab tugas yang dia miliki. Tidak seorangpun yang dapat merubah pajak pembayaran yang bernilai besar kecuali Wilson. Wilson melaran semua pegawai memasukkan data penerimaan pajak penjualan (form 31) ke dalam data base kecuali Wilson sendiri. Wilson mengambil alih untuk pajak kendaraan bermotor (form 31). Karena curiga akhirnya Blanchard mulai memeriksa penerimaan pajak yang diambil dari transfer otomatis dihapuskan dari jumlah yang ditunjukkan pada hasil cetak komputer. menyelesaikan laporan penerimaan total harian (termasuk pembayaran).harian (termasuk pembayaran). Karena pada hari Jumat telah diperiksa bahwa jumlah kas pada perusahaan telah balance. karena hal ini bisa dijadikan crosscheck untuk setiap laporan-laporan yang dibuat perusahaan. sehingga bisa diminimalkan tindakan kecurangan yang terjadi. suami Wilson. Blanchard harusnya bisa untuk membatasi kepercayaan kepada seseorang. Dari kasus diatas maka rekomendasi yang bisa dilakukan salah satunya adalah dengan adanya pemisahan tugas yang dilakukan oleh perusahaan. Hanya saja pada hari senin jumlahnya menjadi lebih kecil daripada hari jumat walaupun telah sama balance. menyediakan data pembayaran harian. Aksi kecurangan yang dilakukan oleh Wilson ketahuan pada bulan September tahun 1993. Karyawan lainnya juga melaporkan bahwa kas perusahaan sudah balance pada hari jumat. deposit bank harian dan rekonsiliasi laporan akhir penerimaan pajak ke computer karena kepercayaan penuh dari Blanchard terhadap Wilson. deposit bank harian dan rekonsiliasi laporan akhir penerimaan pajak ke computer. Charles menderita sakit yang mengharuskan dia berhenti bekerja selama seminggu sehingga WIlson berada di rumah bersamanya. Karena hanya Wilson bertanggungjawab untuk entri data. Dalam kasus ini yang paling nyata terlihat bahwa Joan Wilson melaksanakan semua tugas penting perusahaan sendiri tanpa mengijinkan atau memberikan otorisasi kepada karyawan lain. Pada beberapa tiket. Kepercayaan yang terlalu belebihan membuat Blanchard tidak mengetahui kecurangan yang dilakukan oleh Wilson. sampai pada hari Senin semua laporan keuangan masih balance. seorang karyawan mulai menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Pada hari Senin minggu berikutnya. Petugas yang telah menyiapkan lembar kas pada Jumat menyadari bahwa perubahan telah dibuat. menyediakan data pembayaran harian. Adanya pemeriksaan rutin yang dilakukan Blanchard dalam setiap pekerjaan dalam perusahaan juga diperlukan. Saat itu. Blanchard mencatat jumlah pada tanda terima itu $500 atau $1000 lebih besar dari apa yang telah tercatat pada hasil cetak. Blanchard menyadari bahwa Wilson bertanggungjawab dalam pencurian banyak uang. Tugas yang dilakukan oleh Wilson yaitu. Karena dari kasus ini juga telah disebutkan bahwa pertama kali Blanchard melakukan review. karena terlalu percaya tanpa
adanya batasan bisa merugikan orang itu sendiri walaupun adanya hubungan . Pekerjaan Wilson dilakukan oleh karyawan lain dalam departemennya. Selain itu juga diawasi oleh supervisor untuk setiap tugas- tugas yang ada pada kantor pajak Coryell. Wilson ketahuan melakukan kesalahan pertama kalinya mengenai pajak automotive sehingga Wilson melaporkan semua pajak yang ketahuan tidak dilaporkan. Mungkin untuk ke depannya Blanchard dapat membetuk audit internal untuk perusahaannya sehingga semua pekerjaan bisa diawasi dengan baik. Standar professional dari masing-masing individu diperlukan untuk bisa mencegah terjadinya kecurangan seperti ini. .keluarga seperti dalam kasus in dimana Wilson dan Blanchard mempunyai hubungan keluarga secara tidak langsung. Standar Operasi yang mengatur hubungan keluarga juga bisa dibuat di dalam perusahaan untuk menjaga professionalitas bagi semua pihak. Satu hal yang mungkin paling terlihat yaitu tidak adanya audit internal bagi perusahaan.
1. Identifikasikan kelemahan pengendalian internal
di tax assesor collective officer.
Rekomendasi apa yag perlu Anda perbaiki dalam Identifikasikan kelemahan Pengendalian internal tadi? 2. Benang merah apa yang bisa kamu catat berdasarkan informasi di atas yang menyatakan bisa menimbulkan kecurigaan bahwa beberapa jenis penipuan atau penggelapan bisa terjadi? Apakah Anda menganggap bahwa karyawan di kantor tersebut gagal memberi penekanan pada kasus ini atau “Red flags” atau gagal mencegah terjadinya ini? Sebagai auditor negara, apa saran anda agar hal ini bisa dicegah di masa depan dalam situasi yang sama. 3. Dalam melakukan audit, standar audit mana yang bisa diterapkan dalam situasi ini, standar audit apa, jika ada, yang seharusnya diterapkan di county office? 4. Sebagai auditor negara, seperti apa audit yang sifatnya objektif dalam mengaudit kantor pajak tersebut? Secara objektif, prosedur apa yang anda sarankan untuk mencapai objektif? Literaturseperti apa yang bisa membatu menentukan kebutuhan prosedur? 5. Berdasarkan paragaraf, (Grafik)untuk membandingkan dana yang diklaim oleh wilson dengan penarikan yang dilakukan terhadap bank, apa yang ditunjukan grafik itu terhadap anda?
6. Dr.charles wilson, dalam pembelaaannya menyatakan bahwa ia tidak sadar adanya pengelapan yang dilakukan oleh istrinya. Informasi apa yang dapat anda lontarkan untuk membantah argumen ini? 7. Hal ini muncul bahwa
county
officer
tidak
memiliki
internal
audit
staff
di
dalamnya.kenyataannya negara tidak melakukan audit sampai kasus penggelapan ditemukan. Apakah kamu berfikir bahwa internal audit bisa menemukan kecurangan? Bagaimana internal audit bisa menangani situasi sperti ini?
KASUS Gatesville, Texas adalah sebuah komunitas kecil di Texas tengah, terletak di Coryell County, sekitar 40 mil sebelah barat Waco. Gatesville adalah kotamadya terbesar di Coryell County dan berfungsi sebagai county seat. Hal ini khas dari kebanyakan masyarakat Texas dari ukurannya. Masih memiliki area pusat kota yang cukup ramai, alun-alun kota, satu sekolah tinggi, dan rasa keramahan yang kuat di dalam masyarakat. Seperti banyak kota di Texas, sepak bola adalah raja dan sebagian besar kegiatan sosial berpusat di sekitar sekolah menengah dan gereja lokal. Sebenarnya, sangat sedikit hal yang terjadi di Gatesville yang tidak diketahui semua orang di masyarakat. Sepertinya semua orang yang tinggal di Gatesville mengenal orang lain yang tinggal di Gatesville. Pengusaha terbesar di area Gatesville adalah fasilitas cabang dari Texas Department of Corrections (sistem penjara negara bagian) untuk penghuni penjara yang dihukum dewasa. Karena itu, orang-orang di Gatesville tidak berpengalaman dalam berurusan dengan penjahat. Namun, masyarakat tertegun pada musim gugur tahun 1993 ketika pegawai lama kantor penilai pajak Coryell County-Assessor ditangkap oleh sheriff county dan dituntut dengan penggelapan pajak penerimaan. Kemudian, saat berita penangkapan tersebut mulai meresap ke penghuni, mereka terkejut dengan kejadian yang terjadi seminggu kemudian. Karyawan terdakwa bunuh diri.
FAKTA-FAKTA KASUS Set-up .Joan Wilson telah bekerja di kantor Penasihat Pajak-Penasihat Pajak Coryell (TAC) selama lebih dari dua puluh tahun. Selama waktu itu, dia telah melakukan sejumlah fungsi akuntansi untuk kantor TAC Coryell County. Sebagai tambahan, dia telah bekerja sama dengan Joan Blanchard, yang akhirnya terpilih sebagai Direktur TAC di daerah tersebut. Sebagai hasil dari tahuntahun bahwa Blanchard dan Wilson telah bekerja sama dan saling mengenal satu sama lain, Blanchard mendapatkan kepercayaan dan kepercayaan penuh pada Wilson dan menunjukkan kepercayaan dan kepercayaan ini dengan menunjuk Wilson ke posisi Chief Deputy sesaat setelah Blanchard mengambil jabatan terpilih. Sebenarnya, mereka secara tidak langsung terkait dengan anak Blanchard yang menikahi putri Wilson. Keyakinan dan kepercayaan Blanchard pada Wilson begitu kuat sehingga dia percaya bahwa Wilson akan melaksanakan tugasnya berdasarkan etika, jujur dan profesional. Sebagai hasil dari kepercayaan dan kepercayaan ini, Wilson diizinkan oleh Blanchard untuk menjalankan fungsinya sebagai Chief Deputy dengan hanya sedikit pengawasan. Lagi pula, jika Blanchard tidak bisa mempercayai Wilson dalam melakukan pekerjaannya, siapa yang bisa dia percaya? Blanchard akan meninjau laporan karena mereka dipersiapkan oleh Wilson, tapi jarang, jika pernah, mendamaikan data akuntansi apa pun dalam laporan tersebut untuk mendukung dokumentasi terperinci. Menjadi kantor penilai pajak yang relatif kecil, batasan anggaran dan omzet akan terjadi yang akan mengharuskan perubahan dalam tugas pekerjaan. Kapan pun perubahan seperti itu terjadi, Wilson selalu bersedia, jika tidak cemas, untuk mengambil tanggung jawab tambahan. Sekali lagi, karena kepercayaan yang diberikan Blanchard di Wilson, dia biasanya mengizinkan Wilson untuk menerima tugas dan tanggung jawab tambahan, Wilson tampaknya adalah karyawan yang berdedikasi, berdedikasi, dan pekerja keras yang tidak takut melakukan apa pun yang diperlukan untuk melihat itu. pekerjaan sudah selesai! Pada salah satu perubahan dalam tugas pekerjaan inilah Wilson diberi kesempatan untuk memulai skema penggelapannya. Suatu ketika pada tahun 1987, seorang petugas entri data pensiun dari kantor TAC. Dia bertanggung jawab atas informasi dari salah satu tanda terima pajak 1993. Sebagai tambahan. Wilson secara rutin akan pergi ke kantor pagi-pagi sekali. Wilson mulai mengarsipkannya lagi di bulan Mei. Blanchard menemukan bahwa Wilson membuang
formulir ini dan mempertanyakan alasannya. Kemudian. Kapan pun seorang karyawan perlu melihat salah satu dari bentuk ini. Akibat seringnya absen ini dan pentingnya informasi pajak penjualan kepada negara. Biasanya sebelum ada karyawan lain yang datang. Sebelum pensiun. Tak satu pun dari karyawan lain diizinkan masuk bebas ke sisi pajak dari formulir penerimaan 31. Wilson sekarang memiliki tanggung jawab penuh untuk mendamaikan total penerimaan harian (termasuk uang tunai). Tidak mengherankan bila Blanchard dengan cepat menyetujui saran Wilson. Tak satu pun dari karyawan lain yang pernah diperbolehkan memasukkan informasi dari formulir penerimaan penjualan kendaraan bermotor (Form 31) ke dalam basis data komputer penjualan kendaraan bermotor. Untuk dia kredit Saat petugas pensiun. Karena itu. Wilson menanggapi bahwa dia telah diberitahu oleh kantor Comptroller negara bagian bahwa formulir tidak diperlukan jika county tersebut memiliki basis data komputer. Saat dia menerima formulir penerimaan pajak 31 Formulir - lagi. lalu serahkan ke karyawan. Jika Wilson percaya bahwa karyawan tersebut telah mencatat jam kerja dengan tidak benar. dan mendamaikan penerimaan pajak dengan laporan ringkasan komputer (yang juga dipersiapkan olehnya). mengingat hubungan antara Wilson dan Blanchard. Seorang karyawan berkomentar bahwa jika ada karyawan lain yang datang lebih awal. Karyawan yang tidak puas ini bertanya-tanya apakah Wilson sama ketatnya dengan selembar waktunya sendiri. Tentu saja. Dalam mengambil alih tugas memasukkan informasi pajak penjualan ke komputer. Wilson tampak sangat cemburu dan terlalu protektif terhadap berbagai tugas yang dia lakukan. dia mulai membuang semua penerimaan pajak ini. petugas masuk data sering tidak hadir karena penyakit serius suaminya. Juga. petugas entri data mengajarkan Wilson bagaimana cara memasukkan informasi penerimaan pajak. Saat karyawan selesai dengan dokumen itu. menyiapkan lembar kas harian. Tak seorang pun kecuali Wilson diizinkan melakukan perubahan bagi pembayar pajak yang telah mengajukan tagihan besar. sisi yang menunjukkan jumlah yang terkumpul dari pembeli kendaraan bermotor. Bentuk yang biasanya menunjukkan jumlah pajak penjualan yang dikumpulkan dari pembeli (Texas adalah salah satu negara bagian yang sangat bergantung pada pendapatan pajak penjualannya sebagai sumber pendapatan pajak utama). Tentu saja. Dia juga datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan formulir 31 informasi ke dalam basis data pajak penjualan. Sebagai wakil kepala kantor bertanggung jawab atas penanganan lembar waktu karyawan. Akhirnya. Dia mengambil tugas ini dengan sangat serius karena para karyawan akan menulis ke selembar jam kerja yang telah mereka kerjakan. Hal lain yang tidak biasa mulai terjadi dalam kinerja Wilson dalam tugasnya. Wilson akan menemukan tanda terima. Sebagai contoh. Perubahan pada lembar waktu karyawan lainnya menyebabkan banyak argumen antara Wilson dan karyawan yang terkena dampak. menyiapkan deposit bank harian. setelah rekonsiliasi 3:00 PM selesai dan penerimaan kas telah dimasukkan ke dalam kantong deposito bank. Sudah menjadi rahasia umum di kantor bahwa Wilson akan beristirahat berhari-hari dan berangkat setiap Kamis sore dan sepanjang hari Jumat. tarik keluar dari file dia akan mengganti selembar waktu sampai jam yang seharusnya direkam. Wilson. Karena itu. Petugas akan memasukkan informasi dari formulir pajak ke basis data komputer pajak penjualan. Singkatnya setelah itu. Wilson akan menjadi sangat gugup dan gelisah dan tidak akan memasukkan informasi pajak ke dalam komputer kapan pun karyawannya berada di dekatnya. Blanchard mengatakan kepada Wilson bahwa dia salah dan memang membutuhkan formulir penerimaan pajak ini. Wilson mengatakan kepada Blanchard bahwa dia dapat mengambil alih tanggung jawab tanpa mengurangi beban kerja saat ini dan dengan demikian menghemat waktu dan uang yang mempekerjakan dan melatih petugas baru akan dikenakan. Wilson mengambil alih fungsi rekonsiliasi pajak penjualan kendaraan bermotor. Kembali ke Wilson yang kemudian mengisi formulir. Kapan pun rekan kerja pergi berbelanja dengannya. Sebagai contoh. Dia selalu membayar uang tunai lebih besar dari yang tercatat pada hasil cetakan. mereka mencatat bahwa dia tidak pernah merapat dirinya sendiri untuk saat dia jauh dari pekerjaannya. Wilson dan suaminya. tanpa ada perubahan). Pekerjaan Wilson dilakukan oleh karyawan lain di departemennya. dia menghubungi Jaksa
Wilayah Coryell County (DA) yang menginstruksikannya untuk menghitung sebanyak kerugian yang dia bisa sementara kantor DA akan melakukan penyelidikan. Biasanya. mengambil banyak perjalanan ke lokasi yang berbeda sepanjang tahun dan selama musim panas. hanya berkomentar bahwa kesalahan telah dilakukan dan dia telah mengubah jumlahnya. Kecurigaan Marah pada bulan September. Selain perubahan perilaku Wilson dalam menjalankan tugasnya. Tidak ada yang tidak biasa dicatat dengan lembaran uang tunai. Dia mulai memeriksa penerimaan pajak yang diambil pada transfer otomatis terhadap jumlah yang ditunjukkan pada cetakan komputer. Karena Wilson bertanggung jawab atas entri data. mereka akan pergi ke rumah pantai mereka hampir setiap akhir pekan. deposito. menggunakan telepon bisnis untuk melakukan panggilan jarak jauh pribadi. mereka menyadari bahwa Wilson telah berada di kantor pada hari Sabtu. Blanchard mencatat jumlah yang tercatat adalah $ 500 atau $ 1. Pada beberapa tiket. menunjukkan bahwa kantor telah mengambil uang tunai lebih sedikit daripada yang telah ditunjukkan pada hari Jumat. Petugas itu memutuskan untuk bertanya pada Blanchard. "Hal-hal kecil" dengan menggunakan meteran ongkos kirim untuk surat pribadinya. pada hari Senin minggu berikutnya. Wilson menarik beberapa dua puluhan dari dompetnya dan mengatakan bahwa dia akan "membiarkan county membayar makanan kami" namun dia tidak pernah mengajukan voucher yang meminta penggantian untuk makan. karyawan mulai menyadari sesuatu telah terjadi selama akhir pekan. Dia pernah melihat perubahan serupa sebelumnya pada lembaran uang sebelumnya yang telah dia siapkan. yang adalah chiropractor lokal Direktur. Karyawan juga mencatat bahwa Wilson akan mencuri secara rutin. Nampaknya jumlah asli petugas telah "whited-out" dan berubah untuk mencerminkan keseimbangan yang lebih rendah. Kali ini dia yakin dia tidak melakukan kesalahan pada hari Jumat karena lembar kas dan penerimaan kasnya dihitung oleh petugas lain yang seimbang. Kemudian. Karena Wilson adalah satu-satunya yang akan datang ke kantor pada hari Sabtu untuk memasukkan informasi penerimaan pajak ke komputer. Akhirnya. Lain waktu ketika petugas kantor harus menghadiri seminar di Waco. Saat Blanchard. Meski panitera itu penasaran dengan perubahannya. Namun. Wilson kemudian mendekati mengapa perubahan itu dilakukan? dan seperti sebelumnya. atau rekonsiliasi. Wilson mengatakan kepada panitera bahwa petugas tersebut telah membuat kesalahan yang diubah oleh Wilson dan dia seharusnya tidak mengkhawatirkannya. Blanchard menjadi curiga. Para pegawai ini berhasil mendapatkan salinan lembar waktu Wilson dari mejanya suatu hari saat dia pergi. dll mengapa perubahan itu dibuat kecuali jumlahnya berbeda. petugas yang telah menyiapkan lembaran uang pada hari Jumat melihat bahwa perubahan telah terjadi pada lembar uang tunai. Suami Wilson Charles menjadi sangat sakit sehingga mengharuskannya untuk tidak bekerja selama seminggu sehingga dia bisa berada di rumah bersamanya. Blanchard mengindikasikan bahwa dia tidak tahu mengapa sebuah perubahan terjadi pada akhir pekan ini. Petugas kedua memberi tahu Blanchard bahwa semuanya telah seimbang pada hari Jumat dan masih seimbang pada hari Senin. Blanchard menyadari bahwa teman dekatnya bertanggung jawab untuk mencuri banyak uang. Selama ini Dia juga terganggu oleh fakta bahwa siapa pun yang telah membuat perubahan itu berusaha keras untuk membuatnya tampak bahwa tulisan tangan dalam perubahan itu tampak seperti tulisan tangan pada nomor yang tidak berubah. Karyawan mulai mencatat perubahan lain dalam kehidupan dan perilaku pribadinya. Karyawan mencatat bahwa komputer memiliki pesan aneh di dalamnya seperti yang telah dinyalakan selama akhir pekan dan tidak dimatikan dengan benar. 1993. Ketika dia menanyai Wilson tentang perubahannya (sejak diprofilkan kepadanya, lembar uang tunai harus benar 100%. Namun, dia selalu memiliki uang dalam jumlah besar di dompetnya. Saat tiba di tempat kerja. 1992 yang rata-rata $ 1. Awal tahun 1993. seperti tercatat.976 per bulan. pembayaran mobil pembayaran bulanan berulang untuk hipotek rumah. dengan sedikit sekali cek yang disimpan. dia tidak punya pilihan kecuali untuk mengadu keluhan dengan Joan Wilson dengan kantor sheriff county. masingmasing. Menariknya.863 1993 56. dan satu lump sum besar lainnya pada tahun 1993 telah dibayarkan. Pernyataan yang diajukan menunjukkan pendapatan sebesar $ 36. Juga. mereka selalu masuk ke akun bersama atau masuk ke akun
anaknya. kartu kredit. 1993. Namun.767 $ 179. Baik Wilsons (Joan dan Charles) berkomitmen pada berbagai kewajiban selama periode yang sama ini. penarikan dari rekening bank Mr Bank teller mencatat bahwa ketika Wilson membuat deposito ini. Pada tanggal 15 November. Wilson membuat deposit ini hampir setiap hari dan hampir selalu sendiri saat dia melakukan deposit.964 dan $ 26. Joan Wilson ditangkap di kantornya. kantor kejaksaan dan kantor Comptroller negara bagian memutuskan untuk melakukan penyelidikan.644 1992 74. Akhirnya. yang digunakan untuk membayar kewajiban bulanan rumah tangga. Biaya pribadi dilaporkan sebesar $ 23. satu-satunya sumber dana yang diketahui disimpan ke rekening gabungan berasal dari gaji Joan Wilson dari kantor Penilai Pajak-Kolektor. masing-masing. menarik untuk dicatat bahwa Charles Wilson memiliki pembayaran layanan hutang bulanan atas pinjaman pribadi dari investasi 1989 sampai April.000 yang dibayarkan secara bersamaan pada tahun 1991. Investigasi tersebut menghasilkan banyak bukti melawan Joan Wilson. dan Nyonya .. lagi. 1993. Tidak ada dana yang dihasilkan oleh praktik chiropractic yang bisa dilacak ke rekening bank bersama. Perlu dicatat bahwa uang tunai secara tunai ke rekening anak untuk tahun 1992 dan 1993 lebih banyak dari jumlah pengeluaran pribadi yang ditunjukkan. Pengeluaran ini dianggap sebagai kewajiban rumah tangga dan dibayar hanya dari rekening gabungan. meminta Charles Wilson untuk menyiapkan dan mengajukan laporan keuangan pribadi yang menunjukkan pendapatan pribadi dan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tahun 1992 dan memproyeksikan pendapatan dan arus kas untuk tahun yang berakhir pada tahun 1993. Catatan bank tidak menunjukkan transfer dana antara rekening gabungan dan akun chiropractic. dll menemukan bahwa untuk tahun 1993 saja. gaji bersih rata-rata dari county untuk Joan Wilson adalah sekitar $ 1.000 pinjaman lump sum yang dibuat pada tahun 1991.185 204.970 142.000. pada sore hari tanggal 8 November. Simpanan ini sebagian besar bersifat tunai. saat dia membuat deposito pribadi yang merupakan bank utama yang digunakan oleh Wilsons.473 191. Guaranty Bank and Trust.473. Epilog . adalah $ 5. asuransi. Wilson telah mengambil alih $ 100. Rata-rata. diketahui bahwa $ 15. Wilson dan anak mereka dibandingkan dengan jumlah sumber dana yang diketahui adalah sebagai berikut: Penarikan Dana yang Dikenal di Tahun 1990 $ 92. Selain pembayaran rutin.153 Bukti lainnya terungkap. sebelum kamera televisi Sebagai contoh.000 dari kantor Asesor Penasihat Pajak Coryell. yang lebih dari gaji bersih bulanan yang tersedia untuk membayar semua biaya hidup rumah tangga.158 dan $ 42. dia pergi melalui bankir drive-in. Namun. dia akan selalu membuat simpanan di dalam lobi bank. ketika Wilson akan membuat deposito untuk county dengan bank yang menangani akun county dan rekening keluarganya.564 untuk tahun 1992 dan 1993. sebuah $ 4.163 untuk tahun 1992 dan 1993. Hasil Investigasi Meskipun terdakwa sekarang telah meninggal.993 1991 76. dia bunuh diri. Selain aspek perilaku yang diperhatikan. Namun. Charles Wilson. Apa yang akan Anda rekomendasikan untuk mencegah kejadian di masa depan dari situasi ini? 3. GAO "Standar Buku Kuning" sejak Joan Wilson telah melakukan bunuh diri sesaat setelah dia ditangkap, diputuskan bahwa dia akan diadili, kantor Kejaksaan Negeri Coryell memutuskan untuk mengajukan kasus ini karena terlihat jelas bahwa pencurian lebih dari $ 100.) Berdasarkan informasi di atas Siapkan grafik (grafik batang xy format.Berdasarkan hasil penyelidikan Diperlukan: Asumsikan Anda adalah auditor negara untuk Negara Bagian Texas dan Anda ditugaskan untuk menangani kasus ini (kabupaten adalah subdivisi dari negara bagian) jika ada Argumen ini tidak menghalangi jaksa agung maupun dewan juri sebagai Dr. karena usianya dan keadaan kesehatannya yang buruk 2. berpendapat bahwa dia tidak mengetahui penggelapan yang dilakukan oleh istrinya. Tampaknya kantor county ini tidak memiliki auditor internal untuk stafnya, dia tidak diharapkan untuk menyelesaikan masa jabatannya.424 Lengkapi sebagai berikut: 1. Wilson kemudian dipidana dan dijatuhi hukuman penjara yang cukup besar. audit dari kantor county ini akan berlaku untuk kantor county ini? 4. Apa tujuan audit Anda dalam audit kantor pemeriksa pajak daerah? Berdasarkan tujuan tersebut. negara bagian Texas telah menilai properti Wilson untuk pengumpulan dana sebesar $ 1. yang mana dari standar auditing akan diterapkan dalam situasi
ini (i.000 telah terjadi.Informasi apa yang dapat Anda tentukan dari kasus tersebut untuk menolak argumennya? 7. Yang merupakan pelanggaran tingkat kejahatan pertama di negara bagian Texas. dapat menimbulkan kecurigaan bahwa beberapa jenis kecurangan atau penggelapan bisa terjadi? Mengapa Anda menganggap bahwa karyawan di kantor wilayah gagal memberi penekanan pada "bendera merah" ini? Sebagai auditor negara.) 6. dll. Jaksa wilayah harus memutuskan siapa yang akan diadili. Apa yang ditunjukkan oleh grafik ini bagi Anda? (Catatan: Jika memungkinkan, negara tidak melakukan pekerjaan audit sampai penggelapan tersebut ditemukan. Sebagai tambahan.226.) Untuk membandingkan dana yang diketahui yang diklaim oleh Wilsons versus penarikan yang dilakukan terhadap rekening bank bersama. Identifikasi kelemahan pengendalian internal yang tampak berada di kantor Penilai Pajak-Kolektor. Jenis rekomendasi apa yang akan Anda buat untuk memperbaiki kelemahan yang diidentifikasi. Apa "bendera merah" yang bisa Anda catat. Dr. jumlah yang telah ditentukan bahwa Joan Wilson telah mencuri sejak 1987. Pembelaan Wilson adalah bahwa dia tidak mengetahui penggelapan istrinya dan tidak bertanggung jawab atau sebagai kaki tangan terhadap rencananya. Sejak Dr. GAAS. Prosedur apa yang akan Anda rekomendasikan untuk mencapai tujuan ini? Apa jenis panduan atau literatur lain yang bisa Anda cari untuk membantu Anda dalam menentukan prosedur yang diperlukan? 5. Standar akuntansi apa. Standar IIA.45. Sebaiknya lakukan grafik dengan menggunakan perangkat lunak komputer yang sesuai. Sebagai auditor negara. dalam pembelaannya dll. Apakah menurut Anda auditor internal mungkin bisa menemukan kecurangan ini? Jika so.e. Bagaimana menurut Anda auditor internal akan menangani situasi ini? . Wilson tampaknya diuntungkan oleh alokasi dana oleh istrinya.
TUGAS SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL Soal nomor 2.
Benang merah apa yang bisa kamu catat berdasarkan informasi di atas yang menyatakan bisa menimbulkan kecurigaan bahwa beberapa jenis penipuan atau penggelapan bisa terjadi? Apakah Anda menganggap bahwa karyawan di kantor tersebut gagal memberi penekanan pada kasus ini atau “Red flags” atau gagal mencegah terjadinya ini? Sebagai auditor negara, apa saran anda agar hal ini bisa dicegah di masa depan dalam situasi yang sama. JAWAB
Salah satu komponen pengendalian internal menurut COSO adalah aktivitas pengendalian (control activities). Aktivitas pengendalian menunjukkan usaha perusahaan untuk mengidentifikasi resiko yang sedang dihadapi, seperti kecurangan (fraud ). Ada 6 prinsip dari aktivitas pengendalian, antara lain: 1. E stablishment of responsibility (pembentukan tanggung jawab) Sebuah prinsip penting dari pengendalian internal adalah dengan menetapkan tanggung jawab kepada karyawan tertentu. Pengendalian menjadi efektif ketika hanya seorang yang ditugaskan untuk tanggung jawab tertentu. Pembentukan tanggung jawab sering mengharuskan pembatasan akses kepada karyawan yang memiliki otorisasi. 2. Segregation of duties (pemisahan tugas) Pemisahan tugas sangat penting dalam sistem pengendalian internal. Contohnya, karyawan yang merancang sistem komputer tidak boleh ditugaskan untuk pekerjaan yang menggunakan sistem tersebut, kaerena mereka bisa saja merancang sistem yang menguntungkan mereka secara pribadi dan melakukan kecurangan. 3. Documentation procedures (prosedur dokumentasi) Perusahaan harus membangun prosedur untuk mendokumentasi setiap transaksi. Perusahaan seharusnya menomorkan setiap dokumen transaksi sehingga kejadian transaksi dicatat dua kali dapat terhindar. 4. Physical controls (pengendalian secara fisik) Pengendalian secara fisik berhubungan dengan penjagaan aset dan memastikan ketepatan dan reliabilitas catatan akuntansi. Beberapa pengendalian secara fisik seperti safety deposit boxes untuk penempatan kas, fasilitas komputer dengan password , pemantauan dengan TV, penggunaan alarm, time clock untuk mencatat waktu kerja. 5. I ndependent internal verification (verifikasi internal yang independen) Prinsip ini melibatkan pemeriksaan data yang diperiksa oleh karyawan. Pemeriksaan catatan secara berkala atau secara mendadak seharusnya dilakukan oleh perusahaan. 6. H uman resource controls (pengendalian sumber daya manusia) Beberapa kegiatan yang dapat dilakukan sehubungan dengan pengendalian sumber daya manusia antara lain adalah memantau karyawan yang memegang kas, merotasi pekerjaan karyawan dan memberikan karyawan kesempatan untuk berlibur, melakukan pemeriksaan latar belakang. Yang dimakudkan dengan pemeriksaan latar belakang adalah mengecek apakah pelamar kerja merupakan lulusan dari sekolah yang terdaftar di list perusahaan. Berdasarakan informasi yang didapat bahwa dalam kasus pengelapan pajak di kantor THE County Tax Assesor Collection (TAC) bisa terjadi karena tidak adanya aktivitas pengendalian yang dilakukandi kantor tersebut seperti pada konsep teori yang dijelaskan diatas. 1. Dari sisi tanggung jawab: Aktivitas pemasukan pajak yang dilakukan sepenuhnya dilakukan oleh Wilson dan tidak ada pengawasan yang memadai, pengawasan didasarakanpada kepercayaan semata .
2. Tidak adanya pemisahan tugas yang jelas, karena semua urusan perpajakan sepenuhnya dilakukan oelh wilson dan tidak ada karyawan lain yang diperbolehkan untuk menggantikannya 3. Adanya penghapusan data dokumentasi dengan alasan bahwa semua data sudah terkompueritasi juga menyatakan bahawa aktivitas pengendalian tidak dijalankan di kantor tersebut 4. Pengendalian secara fisik juga tidak ada karena wilson sepenuhnya diberi keprcayaan untuk menganani penerimaan pajak di kantor tersebut oleh atasanya yang merupakan keluarga dimana anak wilson menikah dengan anak atasanya.
Saran agar penggelapan dapat dicegah di masa datang:
1) Membangun struktur pengendalian intern yang baik Dengan semakin berkembangnya suatu perusahaan, maka tugas manajemen untuk mengendalikan jalannya perusahaan menjadi semakin berat. Agar tujuan yang telah ditetapkan top manajemen dapat dicapai, keamanan harta perusahaan terjamin dan kegiatan operasi bisa dijalankan secara efektif dan efisien, manajemen perlu mengadakan struktur pengendalian intern yang baik dan efektif mencegah kecurangan. 2) Mengefektifkan aktivitas pengendalian (1) Review Kinerja Aktivitas pengendalian ini mencakup review atas kinerja sesungguhnya dibandingkan dengan anggaran, prakiraan, atau kinerja priode sebelumnya, menghubungkan satu rangkaian data yang berbeda operasi atau keuangan satu sama lain, bersama dengan analisis atas hubungan dan tindakan penyelidikan dan perbaikan; dan review atas kinerja fungsional atau aktivitas seseorang manajer kredit atas laporan cabang perusahaan tentang persetujuan dan penagihan pinjaman. (2) Pengolahan informasi Berbagai pengendalian dilaksanakan untuk mengecek ketepatan, kelengkapan, dan otorisasi transaksi. Dua pengelompokan luas aktivitas pengendalian sistem informasi adalah pengendalian umum ( general control ) dan pengendalian aplikasi ( application control ). (3) Pengendalian fisik Aktivitas pengendalian fisik mencakup keamanan fisik aktiva, penjagaan yang memadai terhadap fasilitas yang terlindungi dari akses terhadap aktiva dan catatan; otorisasi untuk akses ke program komputer dan data files; dan perhitungan secara periodic dan pembandingan dengan jumlah yang tercantum dalam catatan pengendali. 3) Meningkatkan kultur perusahaan Meningkatkan kultur perusahaan dapat dilakukan dengan mengimplementasikan prinsip prinsip Good Corporate Governance (GCG) yang saling terkait satu sama lain agar dapat mendorong kinerja sumber-sumber perusahaan bekerja secara efisien, menghasikan nilai
ekonomi jangka panjang yang berkesinambungan bagi para pemegang saham maupun masyarakat sekitar secara keseluruhan. 4) Mengefektifkan fungsi internal audit Walaupun internal auditor tidak dapat menjamin bahwa kecurangan tidak akan terjadi, namun ia harus menggunakan kemahiran jabatannya dengan saksama sehingga diharapkan mampu mendeteksi terjadinya kecurangan dan dapat memberikan saran-saran yang bermafaat kepada manajemen untuk mencegah terjadinya kecurangan.resiko yang dihadapi perusahaan diantaranya adalah Integrity risk , yaitu resiko adanya kecurangan oleh manajemen atau pegawai perusahaan, tindakan illegal, atau tindak penyimpangan lainnya yang dapat mengurangi nama baik / reputasi perusahaan di dunia usaha, atau dapat mengurangi kemampuan perusahaan dalam mempertahankan kelangsungan hidupnya. Adanya resiko tersebut mengharuskan internal auditor untuk menyusun tindakan pencegahan / prevention untuk menangkal terjadinya kecurangan sebagaimana diuraikan dalam bagian sebelumnya. Namun, pencegahan saja tidaklah memadai, internal auditor harus memahami pula bagaimana cara mendeteksi secara dini terjadinya kecurangan-kecurangan yang timbul. Tindakan pendeteksian tersebut tidak dapat di generalisir terhadap semua kecurangan. Masing-masing jenis kecurangan memiliki karakteristik tersendiri, sehingga untuk dapat mendeteksi kecurangan perlu kiranya pemahaman yang baik terhadap jenis-jenis kecurangan yang mungkin timbul dalam perusahaan.
