Mengkomunikasikan kelemahan pengendalian internal Tinjuan umum
Selama berlangsung berlangsung audit, audit, auditor auditor mungkin mungkin menemukan kelemahan dalam pengendalian pengendalian intern internal. al. Ini bisa bisa terjadi terjadi sebaga sebagaii hasil hasil pemaham pemahaman an dan evalua evaluasi si terhada terhadap p pengen pengendal dalian ian inter interna nal, l, dalam dalam memb membua uatt peni penilai laian an risi risiko ko,, pela pelaks ksan anaan aan pros prosed edur ur audit audit,, dan dan berb berbag agai ai pengamatan dalam setiap tahap risiko, pelaksanaan prosedur audit, atau dari berbagai pengamatan dalam setiap tahap proses audit. Berikut merupak kelemahan dalam pengendalian internal: •
Pengendalian preventif 1. Kelemahan dalam lingkungan pengndalian !ontrol envionment" seperti tidak berjalann#a penga$asan pimpinan, sikap meremehkan pengendalian internal, terjadin#a management override dan berbagai kasus fraud. %. Keluar&masukn#a pega$ai, posisi kun!i tidak terisi, atau pega$ai #ang ada seperti di bagian a!!ounting" tidak kompeten untuk melaksanakan tugas. '. Kelemahan dalam pengendalia pengendalian n teknologi teknologi informasi se!ara umum general I( !ontrols". ). *emahn#a pengendalian dalam menangani peristi$a non rutin #ang signifikan seperti sistem baru untuk akuntansi, otomatisasi otomatisasi penjualan, penjualan, dan lain+lain" lain+lain" atau akuisisi bisnis baru. . ketidakmampuan manajemen menga$asi pembuatan laporan keuangan, seperti
•
kelemahan dalam pengendalian untuk men!egah dan menemukan ke!urangan Pengendalian (ransaksional -. (anggapan manajemen tidak ada atau tidak efektif terhadap risisko signifikan #ang diidentifikasi. . salah saji ditemukan auditor, padahal seharusn#a dapat di!egah, atau terdeteksi dan terkoreksi oleh pengendalian internal entitas. /. pengen pengendali dalian an interna internall #ang #ang ada, ada, tidak: tidak: !ukup !ukup untuk untuk menang menangkal kal risiko risiko dan berfungsi seperti diran!ang kelemahan implementasi", ini disebabkan oleh pelatihan #ang kurang dlll.
Kecurangan
0ika auditor memperoleh bukti tentang adan#a ke!urangan, ia se!epatn#a memberi tahu hal itu kepada manajemen. Ini perlu dilakukan, sekalipun ke!urangan tersebut seakan+akan ke!il. Menilai parahnya kelemahan PI
Kelemahan #ang signifiakn dalam pengendalian internal didefinisikan sebagai suatu kelemahan atau gabungan dari beberapa kelemahan dalam pengendalian internal #ang, menurut pendapat auditor, !ukup penting untuk mendapat perhatian manajemen dan (23. Kelemahan pengendalian internal #ang tidak serius atau kelemahan ke!il mungkin diidentifikasi selama audit. Ini mungkin merupakan hasil $a$an!ara dengan manajemen dan pega$ai, pengamatan terhadap bekerjan#a pengendalian internal, pelaksanaan prosedur audit selanjutn#a , dan segala bentuk informasi #ang diperoleh. Merupak masalah kearifan profesional untuk menentukan apakah kelemahan pengendalian internal sedemikian pentingn#a untuk dilaporkan kepada manajemen dan (23. Berikut merupakan bebrapa hal #ang perlu dipertimbangkan dalam menilai beberapa parahn#a kelemahan pengendalian internal #aitu antara lain: • •
• •
4ampak kelemahan itu pada salah saji material dalam laporan keuangan. Kemungkinan kelemaha pada salah saji material dalam laporan keuangan di kemudian hari. Kerentanan aset atau utang terhadap kerugian atau ke!urangan. Subjektivitas dan kompleksitas dalam menentukan angka estimasi, seperti nilai $ajar fair value"
Mendokumentasikan kelemahn PI
5pa faktor risiko, atau apa asersi #ang dipengarhui6
-
Mananjemen belum mempertimbangkan, atau menilai, risiko terjadin#a ke!urangan. Penjualan di!atat dalam periode&tahun buku #ang salah. Penga$asan dan dokumentasi mengenai pembuatan estimasi akuntansi, sangat lemah.
Kelemahan dalam pengendalian internal
-
5nggota tim manajemen memper!a#ai satu sama lain, dan keberatan menerapkan
-
kebijakan #ang mahal, untuk menangani risiko ke!ur angan. (idak ada pengendalian untuk men!egah hal ini dan menemukan dua kesalahan pisah
batas !ut off" dalam uji rin!ian tests of details". - Klien tidak membuat dokumen untuk mendukung estimasi akuntansi #ang dibuat.
4ampak potensialn#a terhadap laporan keuangan
-
Manajemen dapat meniadakan pengendalain dan sering memanipulais laporan
-
keuangan Pendapatan dapat disalah sajikan se!ara material dalam laporan keuangan. Mengingat besarn#a angka estimasi, suatu kesalahan bisa berdampak material terhadap laporan keuangan.
(anggapan audit
-
*ihat prosedur tertentu berkenaan denagn journal entries, related parties, dan
pengakuan pendapatan. - *ihat prosedur tambahan untuk proses pisah batas - 4apatkan bukti untuk mendukung asumsi dan hitung kembali estimasi tersebut. Butir pertimbangan
-
atat semua kelemahan PI di suatu tempat 0elaskan implikasin#a 5pa tindakan #ang disarankan
Pemabahasan dengan manajemen
Sebelum menerbitkan komunikasi tertulis, merupakan kebiasaan #ang baik untuk membahas temuan audit se!ara lisan dengan men#iapkan draft surat". 5uditor bertemu dengan orang #ang tepat dalam manajemen atau (23. 7rang #ang tepat ialah orang #ang mengevaluasi kelemahan pengendalian interen dan #ang akan mengambil tindakan perbaikan. Pembahasan lisan membantu auditor memastikan temuann#a benar dan redaksi dalam draft surat" sudah tepat menggambarkan situasi #ang ditemukan. Itu juga merupakan peluang bagi auditor untuk memperoleh indikasi a$al mengenai tanggapan manajemen atau (23 terhadap temuan audit.
Manfaat diskusi dengan pihak manajemen
-
Memberikan peringatan dini atau tepat $aktu mengenai kelemahan dalam
pengendalian intern. - Membuak peluang untuk memperoleh informasi #ang relevan.
-
Memperoleh indikasi a$al mengenai tanggapan manajemen atau (23 terhadap temuan audit.
Komunikasi tertulis
Kelemahan pengendalian internal #ang signifikan harus dilaporkan se!ara tertulis. Ini men!erminkan betapa pentingn#a temuan audit itu, dan dapat membantu manajeman dan (23 dalam memenuhi berbagai ke$ajiban mereka. Ke$ajiban untuk mengkomunikasikan kelemahan pengendalian internal #ang signifikan se!ara tertulis berlaku untuk entitas dari segala ma!am ukuran, termasuk entitas #ang dikelola pemilikn#a dan entitas #ang sangat ke!il. Mengkomunikasikan kelemahan pengendalian internal se!ar tertulis memastikan bah$a (23 sudah diinformasikan mengenai masalahn#a. Tanggapan manajeman terhadap komunikasi
-
Pelaksanaan tindakan perbaikan terhadap kelamahan pengendalian internal #ang
-
ditemuakan auditor se!ara dini Keputusan untuk tidak melaksanakan tindakan perbaikan #ang merekomendasikan
-
auditor. (idak bertindak sama sekali
Isi komunikasi
-
Penjelasan mengenai setiap kelemahan #ang signifikan dan dampak #ang mungkin
-
terjadi. 8sulan untuk memperbaiki kelemahan tersebut (anggapan manajemen, #ang sebenarn#a atau #ang akan dilakukan
Ke$ajiban pelapor
-
Perundang+undangan itu mengharuskan auditor menggunakan istilah atau definisi
-
tertentu. 5uditor menggunakan istilah atau definisi untuk tujaun komunikasi sesuai peraturan.
Waktu untuk komunikais tertulis
9aktor #ang dipertimbangkan auditor ketika mengkomunikasikan se!ara tertulis
-
5pakah penundaaan #ang tidak perlu, dalam melaporakan informasi tersebut akan men#ebabakan temuan audit itu kehilangan relevansin#a6
-
5pakah informasi tersebut merupakan faktor penting #ang memungkinkan (23 mempertanggungja$abkan ke$ajiban penga$asan mereka6
