ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS UTILIZADOS EN LA FORMULACIÓN DE UN PROYECTO
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información de la empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una fecha determinada.
La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente estructurados constituyen los estados financieros y éstos son: 1. Balance General; 2. Estado de Ganancias y Pérdidas; 3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; 4. Estado de Flujos de Efectivo.
ESTADO DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS G ANANCIAS ¿Qué es el Estado de Ganancias y Pérdidas? El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera tener.
¿Para qué sirve el Estado de Ganancias y Pérdidas? Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.
Objetivos del estado de resultados: Es medir los logros alcanzados y los esfuerzos desarrollados por la empresa durante el periodo que se presenta, y éste en combinación con los otros estados financieros básicos podrá:
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Evaluar la rentabilidad de la empresa.
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Estimar su potencial de crédito.
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Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
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Evaluar el desempeño de la empresa.
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Medir riesgos.
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Repartir dividendos.
COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS Los elementos de un estado financiero que lo componen son: Ingresos, costos,
gastos, ganancias, pérdidas, utilidad neta y pérdida neta.
Las principales cuentas que lo conforman son las siguientes: •
Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados, debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
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Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó a la empresa el artículo que está vendiendo.
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Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas.
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Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos gastos que están directamente involucrados con el funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
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Utilidad sobre flujo: Es un indicador financiero que mide las ganancias o utilidad que obtiene una empresa sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros gastos contables que no implican una salida de dinero real de la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones.
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Depreciaciones y amortizaciones: Son importes que de manera anual se aplican para disminuir el valor contable a los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo sus operaciones (activos fijos), por ejemplo el equipo de transporte de una empresa.
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Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se obtiene al restar las depreciaciones y amortizaciones, indica la ganancia o pérdida de la empresa en función de sus actividades productivas.
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Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la compañía tiene pero que no están relacionados de manera directa con la operación de la misma, por lo general se refiere montos relacionados con bancos como el pago de intereses.
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Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales y financieros.
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Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga al gobierno.
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Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene resultante de sus operaciones después de los gastos operativos, gastos financieros e impuestos.
ESTADOS DE RESULTADOS
Ventas (-) Gastos de Operación Gastos sobre Ventas Gastos de Administración Fletes sobre Compras Gastos de Depreciación Intereses Gastos Impuestos
Q 2,000,000.00 Q Q Q Q Q Q
Utilidad despues de impuestos
15,000.00 15,000.00 25,000.00 54,050.00 5,000.00 5,000.00 Q
119,050.00
Dividendos sobre acciones
Q 1,880,950.00 Q 10,000.00
Utilidades disponibles para los accionistas
Q 1,870,950.00
Ejemplo: La empresa Proyección S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos al finalizar el año: a. Los ingresos por ventas ascendieron a 385,000.00. b. Las compras de mercaderías fueron 119,000.00. c. Los recibos de agua y electricidad totalizaron 27,000.00. d. Se realizaron reparaciones de la maquinaria por importe 2,800.00. e. Los salarios del personal fueron 96,000.00 empresariales a la seguridad social 31,000.00.
y
las
cuotas
f. Una inundación ocasionó unos gastos de 1,600.00. g. El banco le abonó 360.00 en concepto de intereses de la cuenta corriente. h. Los intereses de créditos a corto plazo ascendieron a 8,900.00. i.
Se dotaron 62,000.00 de amortización del inmovilizado material.
Con estos datos, se pide: 1. Elaborar la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del ejercicio si sabemos que el tipo del Impuesto de Sociedades a aplicar es del 25%. 2. Calcular y explicar la ratio de rentabilidad económica si sabemos que el Activo Total de la empresa asciende a 463,250.
CUENTA Venta de mercaderías
385,000.00
Compra de mercaderías
119,000.00
Reparaciones y mantenimiento
2,800.00
Salarios
96,000.00
Seguridad social
31,000.00
Suministros
27,000.00
Amortización
62,000.00
Gastos excepcionales
1,600.00
Ingresos operacionales
339,400.00 45,600.00
Otros ingresos financieros
360.00
(-) Intereses de deudas
8,900.00
8,540.00
Utilidad antes del impuesto
37,060.00
Impuesto sobre la renta 25%
9,265.00
Resultado del ejercicio
27,795.00
2) Ratio de rentabilidad económica: 45,600.00/ 463,250.00 = 0.0984 = 9.84% es la rentabilidad obtenida como consecuencia de su actividad económica antes de tener en cuenta aspectos financieros y fiscales.
Ejemplo: Empezaremos con lo que podría ser una cuenta de pérdidas y ganancias de una “no-empresa”, con el fin de que lo entiendas más fácilmente: Se ha organizado un grupo de trabajo para conseguir dinero para el viaje de fin de carrera. Este grupo sólo ha realizado una actividad: ha organizado una gran fiesta en un polideportivo y los datos económicos han sido los siguientes:
Se han vendido entradas por importe de 20,000.00 La explotación de las barras se ha cedido a un bar y se le ha cobrado por ello 5,000.00. Se ha sorteado una plaza para el viaje y se han obtenido 4,000.00 euros con la venta de las papeletas. Los gastos han sido:
Alquiler del polideportivo: 8,000.00 Publicidad: 2,000.00 Música: 7,000.00 Plaza para el viaje que se ha regalado en el sorteo: 1,500.00. Otros gastos varios: 3,000.00. ¿Cuál ha sido el resultado de la fiesta? ¿Se ha ganado dinero o se ha perdido? Y ¿Cuánto?
INGRESOS Venta de entradas
20,000.00
Alquiler de barras
5,000.00
Venta de papeletas sorteo
4,000.00
Total Ingresos
29,000.00
Gastos Alquiler de polideportivo
8,000.00
Publicidad
2,000.00
Música
7,000.00
Plaza viaje sorteada
1,500.00
Oros gastos varios
3,000.00
Total Gastos
21,500.00
Resultado (Ingresos – Gastos)
7,500.00
