Estados Financieros (1)

FACUL FA CULTA TAD D DE CIENCIAS CONT CONTABLESY ABLESY ADMINISTRA ADMINISTRATIV TIVAS AS

ESTADOS FINANCIEROS

C.P.C. Exaltación Meléndez Rivera

HUANCAYO - PERÚ 2009

Tabla de convenciones Indicadores Indica doresde de logro

Activi Act ividad dad

Observación

Resumen

Bibliogrrafía afía recome recomen dada Bibliog Bibliografía recomendada ndada

Nexo

uaciónform iónformat Autoev oeval aluac uació ión n fo ativ a Aut Autoe oeva valua luaci ción ón form rmat ativa iva

Copyright©2008 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Sistema de Educación Abierta y a Distancia. Huancayo. Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización por escrito del Rector de la Universidad. La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA TEMÁTICA estuvo a cargo de C.P.C. Exaltación Meléndez Rivera Sede Huancayo. Maquetación e Impresión Digital a cargo de Impresos S.R.L. - Huancayo Telf. 200198

Tabla de convenciones Indicadores Indica doresde de logro

Activi Act ividad dad

Observación

Resumen

Bibliogrrafía afía recome recomen dada Bibliog Bibliografía recomendada ndada

Nexo

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Copyright©2008 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Sistema de Educación Abierta y a Distancia. Huancayo. Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización por escrito del Rector de la Universidad. La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA TEMÁTICA estuvo a cargo de C.P.C. Exaltación Meléndez Rivera Sede Huancayo. Maquetación e Impresión Digital a cargo de Impresos S.R.L. - Huancayo Telf. 200198

Excelencia Académica

Estados Financieros

Introducción

Escribir Escrib ir sob sobre re la inf inform ormaci ación ón con contab table le es int intere eresan sante; te; sob sobre re tod todo o cuando nuestra intención es ser lo más objetivo y claro posible en nuestr nue stra a exp expres resion iones es en cad cada a tem tema a que tra tratam tamos. os. Como doc Como docent ente e uni univer versit sitari ario, o, se exp expone one lo apr aprend endido ido en muc muchas has lecturas, en la experiencia universitaria y de la adquirida en la vida profesional. El tra trabaj bajo o que pon ponemo emoss a con consid sidera eració ción n al est estudi udiant ante, e, Est Estado adoss Financieros, comprende la formulación de los Estados Financieros Básicos, lo hemos desarrollado tomando como base el Reglamento de Informa Info rmació ción n Fin Financ ancier iera, a, Res Resolu olució ción n de la Con Conase asevv Nº 103 103-99 -99-EF -EF/94 /94-10 -10 y NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros, referente a la form fo rma, a, co cont nten enid ido o y no nota tass a lo loss es esta tado doss fin finan anci cier eros os,, el qu que e no noss perm pe rmititire iremo moss an anal aliz izar ar y de desa sarr rrol olla larr bu busc scan ando do un una a me meto todo dolo logí gía a pedagógica, con el fin de llegar a la juventud j uventud estudiosa, como un guía para pa ra la in inte terp rpre reta taci ción ón de lo loss es esta tado doss fin finan anci cier eros os y us uso o de la in info form rmac ació ión n contab con table le par para a una mej mejor or mar marcha chaadm admini inistr strati ativa va de las emp empres resas. as. Para fa Para faci cililita tarr su le lect ctur ura, a, ha si sido do el elab abor orad ado o en do doss pa parte rtes; s; la pr prim imer era a tra trata ta de un una a ex expe peri rien enci cia a te teór óric ica a y la se segu gund nda a al de desa sarro rrollo llopr prác áctic tico o de dell te tema ma.. Querem Quer emos os ag agra rade dece cerr a nu nues estr tras as au auto tori rida dade dess de la Un Univ iver ersi sida dad d Peru Pe ruan ana a “L “Los osAn Ande des” s” qu que e no noss da dan n la op opor ortu tuni nida dad d de es escr crib ibir ir es esta ta nu nuev eva a obra, igualmente a aquellos alumnos que nos impulsan a escribir con sus inq inquie uietud tudes es de ser serfutu futuros ros pro profes fesion ionale ales. s.

ElAutor

Estados Financieros


Programación General UNIDAD UNIDA D TEMÁ TEMÁTICA TICA Nº 1 Definición de los Estados Financieros Características Naturaleza de los Estados Financieros Limitaciones de los Estados Financieros Usuarios de la Información Objetivos de los Estados Financieros Estados Financieros Básicos Identificación de los Estados Financieros

UNIDAD UNIDA D TEMÁTICA TEMÁTICA Nº 2 Balance General Estructura del Balance General Descripción y comentario de las cuentas del Balance General Composición de los rubros Notas a los Estados Financieros Clasificación de las Notas a los Estados Financieros Notas de Carácter General Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de Periodos Intermedios Notas de Carácter Específico

UNIDAD UNIDA D TEMÁTICA TEMÁTICA Nº 3 Definición Presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas Composición de los Rubros

Estados Financieros


Programación General UNIDAD UNIDA D TEMÁTICA TEMÁTICA Nº 4 Definición Fuentes de Información Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

UNIDAD UNIDA D TEMÁTICA TEMÁTICA Nº 5 Definición El Efe Efecti ctivo vo y los Equ Equiva ivalen lentes tes de Efe Efecti ctivo vo Operac Ope racion iones es que no Imp Implic lican an Mov Movimie imiento nto de Efe Efecti ctivo vo Objetivo Importancia Fuentes Fuen tes de Inform Información ación Conten Con tenido idodel del Est Estado ado de Flu Flujos jos de Efe Efecti ctivo vo Presen Pre sentac tación ión del Est Estado ado de Flu Flujos jos de Efe Efecti ctivo vo Método Mét odoss Dir Direct ecto o e Ind Indire irecto cto Hoja Hoj a de deTr Traba abajo jo par para a la For Formul mulaci ación ón

UNIDAD TEMÁTICA UNIDAD TEMÁTICA Nº 6 Del Balance General Del Estado de Ganancias y Pérdidas Del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Del Estado de Flujos en Efectivo Notas del Carácter Específico

Estados Financieros


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Tabla de Contenido

acit ám eT da

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dni

Definición de los Estados Financieros Características Naturaleza de los Estados Financieros Limitaciones de los Estados Financieros Usuarios de la Información Objetivos de los Estados Financieros Estados Financieros Básicos Identificación de los Estados Financieros  Actividad Resumen Bibliografía recomendada Nexo  Autoevaluación

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1 º N A C I T Á M E T D A D I N U Excelencia Académica

Estados Financieros

Tabla de Convenciones

Indicadores de Logro Actividad Observación Resumen Bibliografía recomendada

Nexo Autoevaluación formativa

Copyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Huancayo - Perú Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización. La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo a cargo de: C.P.C. Exaltación Meléndez Rivera Decano de la Facultad de CC.AA.CC.: C.P.C. Carlos Mandujano Espinoza Rector de la Universidad Peruana Los Andes: Mg. Eutimio Jara Rodríguez Maquetación e Impresión Digital a cargo de Impresos S.R.L. - Huancayo Telf. 200198 www.upla.edu.pe

Estados Financieros


ESTADOS FINANCIEROS Indicadores de Logro Al terminar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA el estudiante: Visualiza los mediosde información financiera de las empresas. Identifica las principales características, naturaleza de los intereses financieros. Identifica las limitaciones y a los usuarios de la información. Determina los Estados FinancierosBásicos.

DEFINICIÓN Los Estados Financieros conforman los medios de comunicación que las empresas utilizan para exponer la situación de sus recursos económicos y financieros a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparación. Expresan asimismo los cambios que se producen en dichos recursos e inciden en las variaciones de su estructura patrimonial.

CARACTERÍSTICAS Las principales características son las siguientes: 

Comprensibilidad , los Estados Financieros deben ser comprensibles, en

ellos se expresa la posición financiera y el resultado de las operaciones del ejercicio de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados; deben ser expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo su fácil comprensión y su racional y adecuada interpretación. 

Subjetividad , en su preparación, los estados financieros están sujetos a

cambios en la medida que surgen hechos importantes, por tanto, no se debe interpretar los datos contenidos en los documentos, como hechos rígidos, dado que la medición real del contenido de los estados financieros

Universidad Peruana Los Andes

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Estados Financieros


esta sujeta a juicio y estimaciones que da ha estos documentos, un carácter de subjetividad. 

Uniformidad , deben ser preparados bajo normas y métodos uniformes a fin

de facilitar la comparación de dos o mas ejercicios, para fines de medición y análisis.

NATURALEZADE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros se prepara con el fin de presentar una revisión periódica o informe a cerca del progreso de la administración y tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. Reflejan una combinación de hechos registrados, convenciones contables y juicios personales; y los juicios y convenciones aplicados les afectan en grado sustancial. Lo adecuado de los juicios depende necesariamente de la competencia e integridad de los que los formula y de su adhesión a los principios y convenciones contables generalmente aceptados. El término hechos registrados se refiere a los datos sacados de los registros contables. Por ejemplo, los hechos registrados incluyen datos tales como la cantidad de efectivo en caja y en banco, el importe de cuentas por cobrar pendientes de clientes y de otros deudores, el costo del activo fijo, los importes a pagarsobredocumentosyaotrosacreedoresyelimportedelasventas. El término convenciones contables hace referencia a ciertos supuestos procedimientos. Alos efectos de los fines de los estados financieros se supone que: 1.

La empresa continuará como un negocio en marcha

2.

Los ingresos y los costos serán equilibrados durante un corto plazo especificado, generalmente un año.

El juicio personal se combina con los hechos registrados y las prácticas o convenciones contables en los estados financieros cuando el Contador decide: 1. Utilizar uno de los diversos métodos para la determinación de los documentos

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Estados Financieros

por cobrar incobrables y para la determinación de los cargos por depreciación y agotamientocorrespondientesa determinado año. 2. Eliminar el valor intangible en un plazo de cinco años más bien que un términomáscortoomáslargo. 3. Evaluar el inventario de mercancías al costo o al más bajo que resulte del de costoodemercado. 4. Considerar que el costo será aplicado conforme a la teoría de que las primeras mercancías recibidas son las que primeramente salen o se venden, o de que las últimas mercancías recibidas son las primeras en salir oenverse,y 5. Registrar ciertas erogaciones como gastos de capital en vez de ser registrados como gastos de las operaciones o viceversa.

LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La información financiera de las empresas están sujetas a las siguientes limitaciones: 

Muestran una situación previsional; en todos los casos adquieren efectos de probabilidad, debido a lo expresado anteriormente en el sentido que, para su formulación intervienen juicios y estimaciones; por tanto las cifras reflejadas en los estados financieros adquieren una posición no definitiva. Por ejemplo, criterios de valuación de activos; de determinación de costos; de estimación de pasivos.



Muestran cifras a valores históricos, los registros contables son expresados a valores constantes, en consecuencia, la posición financiera estará siempre afectada por el desajuste proveniente del signo monetario, a la fecha de su exposición.



Muestran valores solo cuantificables; hechos cualitativos, generalmente con carácter de incidencia en la situación financiera, no son expresados en los estados financieros tales como por ejemplo: grado de eficiencia de personal administrativo y operativo; cambios sustanciales en la prácticas contables; efectos de régimen impositivo; grado de suficiencia y capacidad instalada de la maquinaria y equipo; efecto de orden tecnológico, etc.


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En muchos casos estos aspectos son contemplados como notas a los estados financieros.

USUARIOS DE LAINFORMACIÓN Los usuarios de la información son las personas naturales y/o jurídicas interesadas en la situación económica y financiera de la empresa, las podemos clasificar en usuarios internos y externos.

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Usuarios Internos: 

La Gerencia o Administración El interés más inmediato en los estados financieros de una empresa se encuentra en su administración, las personas que están operando el negocio para los propietarios y que son directamente responsables de las finanzas y de las operaciones, estos informes financieros y de operación y su interpretación son esenciales para quienes dirigen, manejan y controlan los negocios. Los datos financieros y de operación pueden ser utilizados por la gerencia de la siguiente manera: 1. Para medir los costos de varias actividades 2. Para determinar la eficiencia relativa de los departamentos, divisiones procesos y productos. 3. Para medir la eficiencia y la productividad de las operaciones para la empresa. 4. Para apreciar las realizaciones de los individuos en quienes se ha delegado autoridad y asignado responsabilidad. 5. Para determinar si las nuevas normas de dirección y procedimientos deben ponerse en vigor. 6. Para evaluar el sistema de control interno 7. Para controlar las operaciones, para efectuar mejoras en las técnicas de operación y para realizar decisiones correctas en relación con las

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finanzas y con todas las fases de las operaciones. 8. Para justificarantes los inversionistas su actuaciónen el negocio. 9. Para establecer futuros planes y presupuestos

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El personal Los trabajadores de una empresa están interesados en obtener sueldos más altos, trabajar menos horas, disfrutar de mejores condiciones de trabajo, contar con seguro de vida y contra accidentes y con pensiones, así como en el bienestar financiero y progreso de la empresa. Por tanto están también interesados en la situación financiera y en los resultados de la operacióndel negocio.

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Usuarios Externos: 

Los inversionistas Los accionistas, los bancos y los acreedores en general tienen un interés vital en los estados financieros de la empresa. Tienen interés en la seguridad tanto del principal como de los intereses de las deudas; están interesados en las perspectivas futuras en cuanto a las ganancias y al crecimiento del negocio desde el punto de vista de seguridad de su inversión. Los accionistas, los propietarios del negocio, están interesados en la inversión del capital en el activo, las utilidades actuales y las probables en el futuro, así como en las deudas y obligaciones que tienen prioridad en su cumplimiento en relación con los activos y las utilidades. Los accionistas analizan e interpretan los datos financieros para evaluar su posición actual así como la de largo plazo y la productividad de las operaciones de las empresas.



La administración pública: SUNAT, CONASEV, etc.


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OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de los estados financieros es brindar información sobre la posición financiera, resultados de operación, cambios en la posición financiera de una empresa a los usuarios que necesitan de esta información para la toma de decisiones. La posición financiera permite tomar decisiones tomando en cuenta la solvencia y liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando se habla de problemas de liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de la empresa son superiores a los activos corrientes. En el caso de la solvencia se presenta la misma situación, pero lo que puede servir de base para determinar su capacidad de generar utilidades en el presente, por l o que puede servir de base para determinar su capacidad en el futuro.

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el año anterior de manera que se aprecie los cambios experimentados por la empresa.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Losestados financieros básicos sonlos siguientes: Balance General Estado de Gananciasy Pérdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo    

Los estados financieros deben presentarse conjuntamente con las notas, estos forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente, para una correcta interpretación.

IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Cada uno de los estados financieros, deben contener los siguientes datos: 1. Nombre de la empresa, razón o denominación social;

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2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresa; 3. La fecha de los estados financieros y el periodo que comprende la información; 4. Moneda en que están expresados los estados financieros, prescindiéndosede las fracciones en las cifras enviadas.

Actividad 1. ¿Por qué cree que usted es importante la información financiera de las empresas?. 2

Enumera y describe las principales características de los estados financieros.

3. Diferencie razón social de denominaciónsocial.

Resumen

Estados Financieros son los medios de comunicación de las empresas. Las características principales: son comprensibilidad, subjetividad y uniformidad. En la formulación de los Estados Financieros intervienen juicios y estimaciones, muestran cifras a valores históricos y muestran solo valores cuantificables no así hechos cualitativos constituyendo sus limitaciones. Los usuarios de la información son: la gerencia, el personal, los inversionistas y la administración pública. Los Estados Financieros básicos son el balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo, estos deben ser presentados conjuntamente con las notas y deben serpreparados y presentados comparados conel año anterior.


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Bibliografía recomendada

Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 10399-EF/94.10.

NIC Nº 1 Presentaciónde los Estados Financieros.

Nexo En el siguiente UNIDAD TEMÁTICA centraremos la atención en la formulación del balance general.

Autoevaluación formativa

ESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº1 Nombre: _______________________Apellidos: ___________________ Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

1. ¿Qué son los estados financieros? Y ¿Qué expresan? 2. Las principales características de los estados financieros son: comprensibilidad, subjetividad y uniformidad. ¿Qué comprende cada uno de ellos? 3. ¿Con que fines se preparan los estados financieros? 4. ¿Cuales son las limitaciones de los estados financieros?¿Para que se presentan los estados financieros comparativamente? 5. ¿En qué consisto la Identificación de los estados financieros?. Ejemplifique en los cuatro estados financieros básicos.

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Tabla de Contenido

acit ám

 Balance General 19  Estructura del Balance General 20  Descripción y comentario de las cuentas del Balance General 21  Composición de los rubros 22  Notas a los Estados Financieros 37  Clasificación de las Notas a los Estados Financieros 38  Notas de Carácter General 38  Notas Seleccionadas de los Estados Financieros de

eT da

Periodos Intermedios

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 Notas de Carácter Específico  Actividad  Resumen  Bibliografía recomendada  Nexo  Autoevaluación formativa

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Copyright 2006 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES Huancayo - Perú Prohibida la reproducción total o parcial sin autorización. La redacción de este UNIDAD TEMÁTICA estuvo a cargo de: C.P.C. Exaltación Meléndez Rivera Decano de la Facultad de CC.AA.CC.: C.P.C. Carlos Mandujano Espinoza Rector de la Universidad Peruana Los Andes: Mg. Eutimio Jara Rodríguez Impreso en: Fac. CC.AA.CC. UPLA Telef. 064-251868 http://es.geocities.com/edufcac www.upla.edu.pe 18



Estados Financieros

Balance General Indicadores de Logro Identifica el balance general Identifica los rubros del balance general Describe y aplica las normas sobre la estructura de cada rubro del balance general. Diferencia el activo corriente del activo no corriente, pasivo corriente del pasivo no corriente.

DEFINICIÓN Es el estado financiero que expresa la información de las propiedades en bienes y derechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras que han permitido su posición. El primer aspecto constituye el activo de la empresa; el segundo, las fuentes financieras,el pasivo. El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso económicos y financieros a la fecha en que se expone este documento, proporcionando datos para el cálculo de los indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado de capacidad de la empresa para el normal cumplimiento de susobligaciones. Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general, modificaciones que no afectan la forma y contenido de los estados financieros según requerimientos de los organismos pertinentes pero, que en función del objetivo señalado consideramos más conveniente y razonable. Básicamente, el modelo de balance general que se expone es con el fin de facilitar el análisis de las diversas partidas que lo componen, conrespecto al plan contable general revisado. El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en el pasivo y en el capital. El estado financiero, llamado comúnmente balance se conoce con varios nombres: algunos son los siguientes: Balance general, estado de situación financiera, estado de inversiones;estado de activo, pasivoy capital. Lasdivisiones principales del balance general y sus definiciones soncomo sigue:


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DESCRIPCIÓN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL  ACTIVO CORRIENTE

Esta representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagados por anticipado, que se mantienen para fines de comercialización y se espera que su realización se producirá dentro de los doce meses después de la fecha del balance general o para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuencia que el activo no corriente. El término activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas de activo o recursos identificados habitualmente como aquellos que se espera razonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consuman durante el ciclo normal de operaciones de la empresa. Un periodo de un año se usa como base para separación del activo corriente. El activo corriente consta en general de recursos tales como: 1. Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros fines sociales. 2. Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo que normalmente estarán disponibles para las operaciones corrientes o para utilizarse en emergencias. 3. Inventarios de mercancías, incluyendo los suministros de fábrica y el material y las refacciones ordinarias para su conservación. 4. Cuentas de clientes y documentos por cobrar. 5. Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas y otros, si son cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentro del año.


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6. Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta en general a las prácticas comerciales normales y a las condiciones de pago de la industria. 7. Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses, alquileres, impuestos, regalías, pagos corrientes por servicios de publicidad aún no recibidos y suministros de operación.

COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS  CAJAYBANCOS

Las existencias en efectivo están constituidas por moneda de curso real, depósitos a la vista, cuentas bancarias de cheques de la clientela y giros bancarios, por la cual no habiendo ninguna restricción sobre ninguno de estos documentos, están en disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial. Cualquier partida aceptada como depósito bancario a su valor nominal puede considerarse como efectivo. Los depósitos en cuenta de ahorros pueden considerarse también como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro. Los certificados de depósitos a la vista también puede se clasificado como efectivo. El fondo de caja chica y el de adelanto de personal puede ser incluido en efectivo o presentarse separadamente. En la cuenta de efectivo no deben aparecer partidas como cheques pos fechados de los clientes o rechazados por falta de fondos, adelantos a l os empleados u otros pagarés, valores bursátelis fácilmente vendibles, préstamos a la vista, etc. La valuación, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo, es cosa relativamente sencilla, puesto que este medio de intercambio posee un valor asignado definido. El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregiros bancarios, cuando sean significativos se mostrará en el pasivocorriente Se excluyen aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan cláusulas que impidan su disposición.

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Comprende los saldos deudores de la cuenta 10. Caja y Bancos del PCGR 

VALORES NEGOCIABLES Llamados también inversiones temporales, representan la colocación de acciones que no se necesitan para las operaciones normales del negocio. Podrán acumularse para usarlas como un fondo de emergencia. Para ser clasificadas correctamente como te mporales, las inversiones: 1. Deben representar una inversión a corto plazo de efectivo con la idea de ser realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o las emergencias. 2. Deben ser fácilmente negociables a un precio aproximadamente definido. Las dos características principales de las inversiones temporales son la negociabilidad y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo corriente. Las inversiones temporales pueden incluir: 1. Depósitoaplazoenlosbancos. 2. Valores negociables, es decir, accio nes, bonos y cédulas hipotecarias. 3. Otras inversiones fácilmente negociables. Está referido a las inversiones temporales, se tiene el propósito de venderlos en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser enajenadosfácilmente. Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del Plan Contable General Revisado



CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Aquellos títulos negociables que vencen dentro de un año o dentro del


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ciclo de las operaciones deben mostrarse como activocorriente. Deben incluir sólo los derechos sobre los clientes por mercaderías vendidas al crédito Incluye los documentos y cuentas por cobrar exigibles provenientes de la venta de bienes y prestación de servicios de operaciones relacionadasconel giro del negocio. Debe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos una cuenta de valuación denominada cuentas de cobranza dudosa. Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales a terceros y a empresas vinculadas. Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del Plan Contable General Revisado, excepto 122. ANTICIPO DE CLIENTES 12.1 Facturas por cobrar 12.3 Letras por cobrar 12.9 Cobranza dudosa (-)19.2Clientes (-)49.3InteresesDiferidos 

CUENTAS PORCOBRARA VINCULADAS Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de préstamos otorgados, correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio a cargo de empresas y otras personas naturales vinculadas. Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a las empresas vinculadas de la cuenta 16 OTRAS CUENTAS PORCOBRAR 16.8.1 Empresas vinculadas 16.9.1 Cobranza dudosa (-)19.6.1CobranzaDudosa ( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas

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OTRAS CUENTAS PORCOBRAR Incluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellos originados en las transacciones relacionadas conel giro del negocio. Comprende, la parte corriente de: 14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL,Excepto la subcuenta 144. 16. OTRAS CUENTAS PORCOBRAR Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas. 38.4. Entregas a Rendir Cuenta 40.1.1 IGV 40.1.7PagoaCuentaImpuestoalaRenta (-)49.3.InteresesporDevengar

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EXISTENCIAS El término existencias se utiliza para designar el conjunto de partidas de propiedad de la empresa tangible que: 1. Setieneparalaventaenelcursonormalparaelnegocio. 2. Están en proceso de producción para dicha venta. 3. Han de ser consumidas en la producción de bienes y servicio para queestospuedanponersealaventa. Las Existencias debe comprender: 1. Las existencias disponibles en almacén y las que están en consignación fuera de él. 2. La existencia en tránsito si el título de la propiedad ha pasado al comprador. La existencia no debe comprender las recibidas en consignación, incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las operaciones, los que se hallen en proceso de fabricación de productos, los se utilizarán en la fabricación de otros a ser vendidos o para consumo de la propia empresa.


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Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable General Revisado 20. EXISTENCIAS 21. PRODUCTOS TERMINADOS 22. SUB-PRODUCTOS,DESECHOSY DESPERDICIOS 23. PRODUCTOS EN PROCESO 24. MATERIAS PRIMAS YAUXILIARES 25. ENVASES Y EMBALAJES 26. SUMINISTROS DIVERSOS 28. EXISTENCIAS PORRECIBIR 29. PROVISIÓN PARADESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 42.2Anticipos a Proveedores

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GASTOS PAGADOS PORANTICIPADO Las primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres y otras partidas diversas de gastos que han sido pagadas pero no devengadas. Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Comprende 38.2 Seguros pagados por adelantado 38.3Alquileres pagados por adelantado 38.5Adelanto de remuneraciones 38.9 Otras cargas diferidas (+)Anticipos

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ACTIVO NO CORRIENTE Son las inversiones a largo plazo que superan el año, las cuales no están identificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones a largo plazo puede ser: 1. Para obtener control de otra empresa.

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2. Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones 3. Para crear fondos con distintos fines 4. Para establecer relaciones de negocios conotras empresas 5. Para promover la diversificaciónde las actividades del negocio. Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fácilmente en efectivo.

COMPOSICIÓNDELOSRUBROS 

CUENTAS PORCOBRARA LARGO PLAZO Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizará en un plazo mayor al corriente. Comprende: 12.1 Facturas por cobrar 12.3 Letras por cobrar (-)49.3InteresesporDevengar

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CUENTAS PORCOBRARA VINCULADAS A LARGO PLAZO Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio, otorgados a empresas y personas naturalesvinculadas. Comprende: 16.8.1 Empresas vinculadas 16.9.1 Cobranza dudosa (-)19.6.1CobranzaDudosa ( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas

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OTRASCUENTASPORCOBRARALARGOPLAZO Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.


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Comprende la parte no corriente de: 14. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL(Excepto la subcuenta 144) 16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas) 38.4. Entregas a Rendir Cuenta 40.1.1IGV 40.1.7PagoaCuentaImpuestoalaRenta 42.2.Anticipos a Proveedores (-)49.3.InteresesporDevengar

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INVERSIONES PERMANENTES Está referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valores emitidos por otras empresas y adquiridos con el propósito de ser mantenidos en cartera por un plazo mayor al corriente, sea con la intención de generar una renta o beneficio, controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento de relaciones conéstas. Comprende, la parte No Corriente de la cuenta: 31 VALORES

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INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACION ACUMULADA) Este rubro representa propiedades físicamente tangibles que han de usarse durante más de un año en las operaciones regulares de la empresa y que normalmente no sonni fácilmente convertibles en efectivo ni se intentan revender. Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos la depreciación acumulada, el agotamiento o la amortización; al costo de reproducción menos la depreciación. El término depreciación acumulada se refiere a la suma total de los cargos por depreciación anual que se muestran en la cuenta de depreciación acumulada.

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La determinación de la depreciación anual, el agotamiento o la amortización, y por lo tanto el importe total del costo que ha sido designado al gasto son de mayor importancia desde el punto de vista, tanto del estado de pérdidas y ganancias como del balance general. Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente para la producción, para arrendarlos o para usarlos en la administración de la empresa y cuya vida útil excede de un año, no estando destinados para la venta en el curso normal de los negocios. El valor de estos activos se debe incrementar con las mejoras. Comprende: ( - ) 32 PROVISIONES PARADESVALORIZACIÓN DELACTIVO FIJO 33 INMUEBLESMAQUINARIAY EQUIPO ( - ) 39.3 DepreciaciónAcumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 VALORIZACIÓN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 36. INMUEBLESMAQUINARIAY EQUIPO LEYES DE PROMOCIÓN ( - ) 39.6 Depreciación de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de Promoción (+)Anticipos

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A C TI V O S I N TA N GI B L ES ( N E TO D E A M O RT I Z AC I O N ACUMULADA) Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo: 1. Cuyo valor recibe en los derechos que su posesión confiere al propietario. 2. Que no representa una reclamación contra un individuo o un negocio. Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tiene existencia material. Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material,


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se usan para la producción o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos. Comprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado: 34. INTANGIBLES ( - ) 39.4Amortización de Intangibles 37. INTANGIBLES LEYESDE PROMOCIÓN ( - ) 39.7Amortización Intangibles, Leyes de Promoción

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IMPUESTOA LARENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDASACTIVO Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el gasto por impuesto a la renta (financiero), así como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participación de los trabajadores (financiero) del período, originado por diferencias temporales que serán compensadas en ejercicios posteriores



OTROSACTIVOS Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras partidas no contenidas en alguno de los rubros antes señalados. Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable 38. CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.4 38.2 Seguros pagados por adelantado 38.3Alquileres pagados por adelantado 38.5Adelanto de remuneraciones 38.9 Otras cargasdiferidas

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PASIVO CORRIENTE Un pasivo corriente es una obligación que normalmente requerirá dentro de unañoaproximadamenteapartirdelafechadelbalance. Está constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la

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empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.

COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS 

SOBREGIROSY PAGARES BANCARIOS Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depósitos bancarios, se produce un sobregiro; éste deberá aparecer en el balance general como un pasivocorriente. Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los préstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un plazo no mayor al corriente. Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado. 10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores) 46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (Deudas, pagarés y otros bancarios) (-)38.1InteresesporDevengar



CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Deben incluir sólo las cantidades que se adeudan a los acreedores por existencias o materiales comprados al crédito. Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios recibidos provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, deben ser mostradas a terceros y vinculadas. Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado 42.1 Facturas por Pagar 42.3 Letras por Pagar (-) 38.1 Intereses por Devengar


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CUENTAS POR PAGARA VINCULADAS Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas. Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado: 46.9 Préstamos a Empresas Vinculadas (-)38.1InteresesporDevengar



OTRAS CUENTAS POR PAGAR Incluye cuentas por pagar provenientes de: tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisión para beneficios sociales, anticipos de clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. Comprende: 12.2Anticipos de Clientes 40.TRIBUTOS POR PAGAR 41. REMUNERACIONESY PARTICIPACIONES POR PAGAR 45. DIVIDENDOS POR PAGAR 46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagarés y otras deudas bancarias y deudas a empresas vinculadas) 47. BENEFICIOS SOCIALES DE LOSTRABAJADORES 48. PROVISIONES DIVERSAS (-)38.1InteresesporDevengar



PARTECORRIENTEDELASDEUDASALARGOPLAZO Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:

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46.1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamientos financieros, etc.)

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PASIVO NO CORRIENTE Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligación que normalmente no será pagada dentro de un plazo aproximado de un año a partir de la fecha del balance general. Se incurre en obligaciones a largo plazo para financiar la expansión de la planta o la compra adicional de equipos o terrenos, para obtener mayor capital de trabajo, con objeto de poder saldar deudascorrientes,oconelfindesaldarotradeudaalargoplazo. Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del año siguiente de la fecha del balance general deben mostrarsecomo pasivocorriente.

COMPOSICIÓNDELOSRUBROS 

DEUDASALARGOPLAZO Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financieroy otros pasivos a largo plazo. Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado 40. TRIBUTOS POR PAGAR 41. REMUNERACIONESY PARTICIPACIONES POR PAGAR 42.1FacturasporPagar 42.3 Letras por Pagar 46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto empresas vinculadas) (-) 38.1InteresesporDevengar


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CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas. Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 46. OTRASCUENTAS POR PAGAR (empresas vinculadas) (-) 38.1InteresesporDevengar

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INGRESOS DIFERIDOS Incluye las rentas o utilidades cuya liquidación se realizará en ejercicios posteriores y, de serel caso, el crédito mercantil negativo Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 49.1 VentasDiferidas 49.2 Costo de Ventas Diferidas 49.9 Otras ganancias diferidas

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IMPUESTOA LARENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDOS PASIVO Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el gasto por impuesto (financiero) así como entre las participaciones por pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participación de los trabajadores (financiero) del período, originado por diferencias temporales que serán compensadas en el próximo ejercicio o posteriores.



CONTINGENCIAS El pasivo contingente es una posible obligación futura que pueden surgir como resultado de ciertas circunstancias o acciones pasadas o que puedan ocurrir en el futuro. La contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias

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existentes, que implican que es posible que pueda ocurrir la pérdida de activos o la generación de pasivos importantes debiendo revelarse en el balance general el título “Contingencias”, sin cuantificarlos Ejemplos: Reclamaciones contra la empresa Procesos judiciales pendientes o posibles Garantías directas o indirectas dadas por productos o defectos de los mismos. Etc.



INTERÉS MINORITARIO Comprende en caso de Estados Financieros consolidados. Corresponde a la participación de los accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias consolidadas que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz directa o indirectamente a través de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la matriz y subsidiarias que se consolidan.

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PATRIMONIO NETO COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS 

CAPITAL El capital en el balance general depende del tipo de organización empresarial adoptado. La empresa de propiedad de una sola persona la empresa de propiedad de dos o más socios o accionistas. El capital social de una sociedad anónima representa el interés de los propietarios en la sociedad; este interés está dividido en acciones. La propiedad de las acciones del capital social se prueba por medio de certificado de acciones; los dueños en las acciones son conocidos como accionistas. Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el ánimo de proveer recursos para la actividad empresarial.


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Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado: 50. CAPITAL ( - ) 14.4 Suscripción deAcciones Pendientes de Cancelación

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CAPITALADICIONAL Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, l as primas de emisión y otros conceptos similares Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 56. CAPITALADICIONAL

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ACCIONES DE INVERSIÓN Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 55. ACCIONES POR INVERTIR

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EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Incluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de una valuación posterior al costo o valor en libros. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 57. EXCEDENTE DE REVALUACIÓN



RESERVAS LEGALES Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines específicos. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 58.2 Reserva Legal

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

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OTRAS RESERVAS Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por acuerdo de los socios o de órganos sociales competentes, y que se destinan a fines específicos o a cubrir eventualidades futuras. Comprendelas cuentas del Plan Contable General Revisado: 58.1 Reserva para reinversiones 58.3 Reservas contractuales 58.4 Reservas estatutarias 58.5 Reservas facultativas 58.9 Otras reservas



RESULTADOSACUMULADOS Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios. Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 59. RESULTADOSACUMULADOS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los EEFF, los cuales deben leerse conjuntamente conellas para una correcta interpretación. Los estados financieros muestran valores sólo cuantificables. En efecto, las partidas que los conforman, señalan cifras que no siempre pueden mostrar algunas situaciones acaecidas de curso de las operaciones y que tienen que ver con el esquema de situación financiera y resultado de la gestión. Son datos adicionales, descripciones más completas y explicaciones más extensas,las cuales vienen a formar parte integral de los estados financiero. Universidad Peruana Los Andes

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CLASIFICACIÓN DE LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Estas se clasifican en:

  

Notas de carácter general Notas de carácter especifico por las partidas presentadas en los EE.FF. Otras notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las normas y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado económico.

 NOTAS DE CARÁCTER GENERAL Identificación de la Empresa yActividad Económica Declaración sobre el cumplimiento de las NIC Políticas Contables

1. Ajustes para reflejar el efecto de las variaciones de la inflación; 2. Fusiones y Escisiones de Negocios; 3. Cuentas por Cobrar; 4. Existencias; 5. Instrumentos Financieros; 6. Inversiones, 7. Operaciones de Cobertura y Conversión de Moneda Extranjera; 8. Inversiónen Inmuebles; 9. Asociaciones en Participación; 10. Contratos de Construcción; 11.Inmuebles, Maquinaria y Equipo; 12.Reconocimiento de Depreciación y Amortización de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, yAmortización deActivos Intangibles; 13.Arrendamientos, 14. Costos de Financiamiento; 15.Activos Intangibles; 38


Vida, Hombre y Biodiversidad


16. Reconocimiento de Ingresos 16.1 Reconocimiento de Ingresos por Venta 16.2 Reconocimiento de Ingresos por Intereses, Regalías, Dividendos y Diferencias de Cambio 17. Provisiones; 18. Costo de Beneficios Sociales; 19.ImpuestoalaRenta; 20.Definición de Segmentos y Base para la Asignación de Costos; 21. Consolidación; y 22. Definición de Efectivo y Equivalente de Efectivo. Cambios de Políticas Contables; Errores Sustanciales; Situaciones posteriores a la fecha de los Estados Financieros

NOTAS SELECCIONADAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS 1.

Declaración sobre el cumplimiento de las NIC

2.

Declaración de uniformidad en la aplicación de políticas contables que sigue la empresa respecto al últimobalance general anual;

3.

Las bases utilizadas para reflejar los efectos de la inflación en el período correspondiente;

4.

Comentarios sobre la naturaleza estacional o cíclica de las operaciones intermedias;

5.

Cambios en las estimaciones de los montos reportados en los períodos intermedios del año económico en curso o en año económico anterior;

6.

Reducción del valor de las existencias a su valor neto realizable, y reversiónde dicha reducción;

7.

Emisiones, recompras y reembolsos de títulos de deuda y valores patrimoniales; en el caso de emisiones de títulos de deuda se debe revelar el monto de la deuda y los intereses devengados;


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8.

Dividendos pagados por acciones;

9.

Información de períodos intermedios por segmentos de actividad económica y geográfica, si la estructura y ubicación de sus centros de actividad lo requiere, mostrando los ingresos y resultados por segmentos;

10. Cambios en la estructura de la empresa como: fusiones, escisiones, adquisición y enajenación o cierre de subsidiarias e inversiones permanentes, reorganizaciones y operaciones discontinuadas; 11. Cambios en pasivos y activos contingentes desde la fecha del último balance general anual; 12. Reconocimiento de la pérdida por deterioro de los inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles u otros activos; 13. Adquisiciones y retiros de bienes del rubro inmuebles, maquinaria y equipo; 14. Reversiónde las provisiones por costos de reorganización; 15. Cualquier incumplimiento de deuda o infracciones de convenios de deuda, que no hayan sido posteriormente corregidos; 16. Operaciones entre partes vinculadas; 17. El monto de las partidas cuya naturaleza es extraordinaria que afectan a los activos, pasivos, patrimonio, resultados del período, o flujos de efectivo y su incidencia; 18. Corrección de errores sustanciales en estados financieros anteriormente reportados; y, 19. Los hechos posteriores al final del período intermedio que no hayan sido reflejados en los estados financieros de dicho período.

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 NOTAS DE CARÁCTER ESPECÍFICO 

CAJAYBANCOS Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a:



1.

Saldo de libre disposición en efectivo y en bancos;

2.

Depósitos deahorro;

3.

Depósitos a plazo; y

4.

Fondos sujetos a restricción.

VALORES NEGOCIABLES Se debe mostrar separadamente y en columnas: 1. Clase de valores (acciones, bonos, etc. separados inscritos enbolsaynoinscritos); 2. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad) de valores; 3. Valor en libros; 4. Valor de mercado unitario y total, si estos son diferentes del valor contabilizado; 5. Las ganancias y pérdidas no realizadas; y 6. Los movimientos durante el período de la reserva por fluctuación de valor y la naturaleza de tales movimientos.



CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Se debe mostrar en cuadro comparativo, desdoblados en fracción corriente y no corriente según la fecha de vencimiento, los importes vencidos hasta 30 días y los que se encuentran vigentes (dentro del plazo de vencimiento), de acuerdo a: 1. Cuentas por cobrar comerciales conterceros; 2. Cuentas por cobrar comerciales a empresas vinculadas; 3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza; 4. Provisión para cuentas de cobranza dudosa Adicionalmente, para las cuentas por cobrar a plazos mayores de


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un año, contado a partir de su fecha de expedición, deberá indicarse: 1. La operación que dio origen 2. La fecha estimada o pactada de recuperación; 3. Los vencimientos y tasa de interés 

CUENTAS POR COBRARA VINCULADAS Se debe mostrar en cuadro comparativo, según los deudores principales, desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimientos, de acuerdo a: 1. Clase o categorías; 2. Saldos iniciales; 3. Adiciones; 4. Deducciones; y 5. Saldos finales



OTRAS CUENTAS PORCOBRAR Se debe revelar la naturaleza y condiciones de esta cuenta mostrar, separadamente información relativa a otras cuentas por cobrar, desdobladas en fracción corriente y no corriente, de acuerdo a: 1. Saldos iniciales; 2. Adiciones; 3. Deducciones; y 4. Saldos finales



EXISTENCIAS Se debe revelar lo siguiente: 1. El importe registrado por clase de existencias: a) Mercaderías; b) Productos terminados;

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c) Subproductos, desechos y desperdicios; d) Productos en proceso; e) Materias primas; f) Materiales auxiliares, envases y embalajes; g) Suministros diversos; y h) Existencias por recibir. Se debe revelar lo siguiente: 2. El monto registrado de las existencias que han sido registradas al valor neto realizable; 3. Las reversiones de los castigos, que se originan por un aumento en el valor neto de realización, deben ser reconocidas como una reducción del costo de ventas en el período en que ocurre la reversión; y 4. Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversión del castigo de existencias. Cuando el costo de existencias es determinado usando el método UEPS o LIFO de acuerdo con el tratamiento alternativo permitido por la NIC N° 2, los EEFF deben revelar la diferencia entre el valor de existencias según se muestra en los EEFF y cualquiera de las dos siguientes: 1. Lo que resulte menor entre el valor determinado usando el método PEPS o la de costo promedio ponderado de los bienes que se destinan al intercambio y el valor neto realizable; o 2. Lo que resulte menor entre el costo actual a la fecha del balance general, y el valor neto realizable.

 GASTOS PAGADOS PORANTICIPADO

Se debe mostrar el monto de los alquileres, seguros y otros gastos pagados por anticipado.


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


INVERSIONES PERMANENTES Se debe revelar la información relativa a lo señalado en instrumentos financieros, y en un cuadro comparativo separado de los valores en empresas vinculadas, lo siguiente: 1. Análisis por categorías de las inversiones; 2. Nombredelosemisores,deserelcaso; 3. Clase de inversión; 4. Cantidad o monto nominal (valor nominal por cantidad); 5. Valor en libros; 6. Valor de mercado unitario y total (de no existir el valor de mercado se mostrara el valor de participación patrimonial), si estos sondiferentes del valor en libros; 7. El valor razonable de inversiones inmobiliarias, si éstas se contabilizan como inversiones permanentes y no se valúan a su valor razonable; y, 8. Los movimientos durante el período de la reserva por fluctuación de valor y la naturaleza de tales movimientos.



INVERSIONES PERMANENTES Las inversiones en acciones de capital, mostrarán la participación que tenga en el capital de la empresa. Las empresas dedicadas a la actividad de inversión adicionalmente revelarán: 1. Resumen de todos los movimientos relativos a valuación de sus inversiones durante el período informado; 2. Un análisis del portafolio de sus inversiones; y 3. La evaluación por las administradoras del valor razonable de las inversiones permanentes; 4. El importe significativo de los resultados por inversión de intereses, regalías, dividendos y rentas de inversión

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permanentes e inversiones temporales, utilidades (pérdidas) en la enajenación de inversiones corrientes y cambios en el valor de tales inversiones.



INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS Se incluirá, separadamente, en columnas, información relativa a inversiones en empresas vinculadas, de acuerdo a lo siguiente: 1. Nombre del emisor; 2. Clase de inversión; 3. Cantidad o monto nominal (costo unitario por cantidad); 4. Participación en el capital; 5. Valor de mercado (unitario y total) total, y/o el valor de participación patrimonial.



INMUEBLES, MAQUINARIAY EQUIPO Se debe mostrar en un cuadro comparativo, clasificado por clase de activo: terrenos, edificios y otras construcciones; maquinaria, equipo y otras unidades de explotación; muebles y enseres; unidades de transporte; trabajos en curso y otras propiedades, la siguiente información: 1. Saldos iniciales; 2. Adiciones al costo (adquisiciones, mejoras, fusiones de negocios y revaluación); 3. Reducciones en el valor por retiros y/o ventas, revaluación; 4. Otros cambios por adiciones o deducciones; y, 5. Saldos finales. Debe indicarse el saldo neto de los activos adquiridos por arrendamiento financiero. Adicionalmente se debe revelar la siguiente información:


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1. El valor contabilizado de inmuebles, maquinaria y equipo temporalmente ociosos; 2. El valor bruto en libros de cualquier inmueble, maquinaria y equipo completamente depreciado que esté todavía en uso.



I N MU EB LE S, M AQ UI NA RI A Y E QU IP O N ET O D E DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Se debe mostrar en un cuadro comparativo, información relativa a la depreciación acumulada según la clase de inmuebles, maquinaria y equipo, que presenta: 1. Saldos iniciales; 2. Adiciones aplicadas a resultados; 3. Reducciones por retiros o ventas, revaluaciones renovaciones y reemplazos; 4. Otros cambios por adiciones o deducciones, con descripción de su naturaleza; y, 5. Saldosfinales. La depreciación acumulada debe ser presentada siguiendo el orden por cada clase de activo.



ACTIVOS INTANGIBLES Se debe revelar las vidas útiles, o las tasas de amortización empleadas; incluyendo información comparada con el ejercicio anterior, relativo a la conciliación del monto que arrastra el activo al inicio y al final del ejercicio, mostrando: 1. Saldos iniciales por clases de activos intangibles, 2.Adiciones separando las provenientes de fusiones de negocios; 3. Deducciones por retiros o enajenaciones; 4. Incrementos o decrementos ocurridos durante el ejercicio; 5. Las pérdidas por desvalorización y la amortización reconocida

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durante el ejercicio; 6. Las diferencias de cambio netas resultantes de la reexpresión de los EEFF de una entidad extranjera; y, 7. Otros cambios ocurridos,durante el ejercicio.



ACTIVOS INTANGIBLES NETO DE AMORTIZACIÓN ACUMULADADEACTIVOS INTANGIBLES Se debe revelar los métodos de amortización empleados; incluyendo separadamente y en columnas información relativa a la amortización acumulada de intangibles al inicio y al final, de acuerdo a lo siguiente: 1. Clase de activos; 2. Saldos iniciales; 3.Adiciones y/o deducciones; y, 4. Saldos finales.



OTROSACTIVOS Se debe revelar que clase de activos la componen y describir apropiadamente la naturaleza de los mismos.



CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Se debe mostrar en cuadro comparativo información relativa a cuentas por pagar comerciales con terceros diferenciadas de las cuentas por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas, desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimiento, de acuerdo a: 1. Cuentas por pagar comerciales conterceros; 2. Documentos por pagar conterceros; y, 3. Cuentas y documentos por pagar comerciales a empresas y personas vinculadas.


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Adicionalmente, para las cuentas por pagar de largo plazo deberá indicarse los vencimientos, tasas de interés y garantía, de ser el caso.



CUENTAS POR PAGARA VINCULADAS Se debe mostrar separadamente según los acreedores, desdoblados en fracción corriente y no corriente, los importes vencidos y los que se encuentran dentro del plazo de vencimiento, de acuerdo a: 1. Nombre de los principales acreedores; 2. Saldos iniciales; 3.Adiciones; 4. Deducciones; y, 5.Saldosfinales



OTRAS CUENTAS POR PAGAR Se revelará separadamente información relativa a: 1. Tributos por pagar 2. Remuneraciones y participaciones por pagar; 3. Provisión para beneficios sociales; 4.Anticipos de clientes; 5.Dividendosporpagar; 6. Intereses por pagar; 7. Cuentas por pagar diversas; y, 8. Provisiones diversas.



DEUDASALARGOPLAZO Se debe revelar la naturaleza de cada uno de los préstamos o financiamiento de los pasivos a largo plazo, incluirá separadamente y en columnas, información relativa a valores colocados por oferta pública y otros pasivos a largo plazo, desdoblado en fracción

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corriente y no corriente de acuerdo a lo siguiente: 1. Nombre de los acreedores, excepto en el caso de los valores de ofertapública; 2. Clase de obligación; 3.Serie; 4. Garantía otorgada o gravamen; 5. Tasade interés; 6.Vencimiento; 7. Importe autorizado; 8. Importe colocado; y, 9. Saldo pendiente de pago. Por el financiamiento mediante bonos convertibles en acciones se debe revelar, además de la información antes indicada, la siguiente: 1. El número de acciones en reserva disponibles para atender la conversión; 2. Bases utilizadas para fijar el precio de conversión; 3. Condiciones para su conversión; y, 4. Aumento del capital suscrito originado en conversiones realizadas durante el ejercicio.



CONTINGENCIAS Se debe revelar lo siguiente: 1. La naturaleza de la contingencia; 2. Los factores inciertos que puedan afectar los resultados futuros; y, 3. Una estimación del efecto financiero o la aseveración de que tal estimación no puede hacerse. En el caso de bancose instituciones financieras: 1. La naturaleza y monto de los compromisos para otorgar créditos que son irrevocables por que ellos no pueden ser retirados a discreción del banco o entidad financiera sin el


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riesgode incurrir en penalidades o gastos importantes; 2. La naturaleza y monto de las contingencias y compromisos que provienen de las partidas fuera del balance general, incluyendo aquellos relacionados con: a) Sustitutos de crédito directo incluyendo garantías generales de adeudo, garantía de aceptación bancaria, cartas de crédito pendientes que sirven como garantías financieras para préstamos concedidos y valores; b) Contingencias asociadas a cierta transacciones, incluyendo bonos de rendimiento, bonos ofrecidos, warrants y cartas de crédito pendientes relacionadas con transacciones específicas. c) Contingencias a corto plazo liquidables por sí mismas, relacionadas con el comercio que provienen del movimiento de bienes, tales como crédito documentario en donde en donde el embarque relativo es usado como garantía; d) Los contratos de venta y recompra no reconocidos en el balance general; e) Partidas relacionadas con tasas de interés y tipo de cambio extranjero incluyendo swaps, opciones y operaciones a futuro; y F) Otros comprom. facilidades de emisión de documentos y de garantías renovables.



CAPITAL Se debe revelar lo siguiente: 1. Por cada clase de acciónrepresentativa del capital social; a) Losderechos, preferencias y restricciones; b) Tipo de impuestos a que están sujetos las restricciones o reembolsos;

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c) Las accione accioness de la emp empres resa a cuy cuya a pos posesi esión ón mantiene mantiene la mism mi sma a em empr pres esa a o la lass su subs bsid idia iari rias as o as asoc ocia iada dass de la mi mism sma; a; d) Las Las ac acci cion ones es re rese serv rvad adas as pa para ra se serr em emititid idas as ba bajo jo co cont ntra rato toss de opción opc ióno o ven venta, ta, inc incluy luyend endo o tér términ minos os e imp import ortes; es; e) Núm Número ero de acc accion iones es aut autori orizad zadas; as; f) Nú Núme mero ro de ac acci cion ones es em emititid idas as y pa paga gada das; s; g) Nú Núme mero ro de ac acci cion ones es em emititid idas as y pe pend ndie ient ntes es de pa pago go;; Se deb debe e rev revela elarr lo sig siguie uiente nte:: 1. Por Porcad cada a cla clase se de acc accion iones es rep repres resent entati ativas vas del cap capita itall soc social ial;; a) Valo alorr nom nomina inal;l; b) Val alor or de me merc rcad ado o c) Fre Frecue cuenci ncia a de neg negoci ociaci ación; ón; d) Una conciliación del número de acciones acciones en circulación circulación al inicioyalfinaldelaño; e) Número Número de acciones pendien pendiente te de emisión a la fecha del informe; f) Nú Núme mero ro de ac acci cion onis ista tass a la fe fech cha a de dell ba bala lanc nce; e; y, g) Est Estruc ructur tura a de par partic ticipa ipació ción n acc accion ionari aria. a. 2. En forma separada se mostrará los anticipos de los socios o accionistas para futuros aumentos al capital social de la empresa, siempre y cuando exista acuerdo de la junta de Accionistas de aumento de capital social, precisándose las condiciones o característica de la emisión de acciones, de lo contra con trario rio deb deberá erán n for formar mar par parte te del pas pasivo ivo.. 3. El importe de los dividendos por acción, entregados durante el ejercicio corriente, los beneficios acordados indicando fecha y form fo rma a de en entr treg ega, a, y lo loss pr prop opue uest stos os qu que e se en encu cuen entre tren n pendie pen diente nte por rep repart artir; ir; y, 4. En el caso de los dividendos de acciones preferentes deben cons co nsig igna nars rse e lo loss im impo port rtes es de di divi vide dend ndos os ve venc ncid idos os y acumulados, con especificación del monto por cada clase de accion acc iones es pre prefer ferent entes es y el tot total al por cla clases ses.. Universidad Peruana Los Andes

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CAPITALADICIONAL Se debe revelar el capital adicional pagado para cada clase de acciones separa sep arados dos de las don donaci acione ones, s, prim primas as y otr otros os con concep ceptos tos aná análog logos. os.

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ACCIONES ACCIO NES DE INVER INVERSIÓN SIÓN Se debe revelar respecto a las acciones de inversión la siguiente información: 1. Las car caract acterí erísti sticas cas,, der derech echos os y res restric triccio ciones nes;; 2. Tip ipo o de im impu pues esto toss a qu que e es está tán n su suje jeto toss la lass di dist stri ribu buci cion ones es o reembolsos; 3. Valo alorr nom nomina inal;l; 4. Val alor or de me merc rcad ado; o; 5. Fre Frecue cuenci ncia a de neg negoci ociaci ación; ón; 6. Una conciliación conciliación del número de acciones en circulación circulación al inicio y al fifina nall de dell añ año; o; 7. Nú Núme mero ro de ac acci cion ones es em emititid idas as;; 8. Nú Núme mero ro de ac acci cion ones es pe pend ndie ient nte e de em emis isió ión n a la fe fech cha a de dell in info form rme; e; y, 9. Núm Número ero de acc accion iones es en cir circul culaci ación. ón.



EXCEDENTE EXCED ENTE DE REV REVALUA ALUACIÓN CIÓN Se debe revelar el excedente de revaluación inicial, sus aplicaciones e incremento incre mentoss ocurr ocurridos idos duran durante te el ejerc ejercicio. icio.

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RESERVAS Se debe revelar la descripción de la naturaleza de las reservas y propósito por cad cada a res reserv erva a exi existe stente nte..

Se debe revelar revelar la composició composición n del costo de ventas ventas según según la natur naturaleza aleza del del gasto, gas to, con consid sidera erando ndo la act activi ividad dad eco económ nómica icade de la emp empres resa: a: 1. Comer Comercial: cial: El imp import orte e tot total al de com compra prass de mer mercad caderí erías as (+/-)Variacióndemercaderías 2. Indus Industrial: trial: Inventario Inve ntario inicia iniciall de produ productos ctos termin terminados ados

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equiva equ ivalen lente te de efe efecti ctivo, vo,per pero o si afe afecta ctan n act activo ivoss o pas pasivo ivoss reg regist istrad rados os en lib libros ros..



INCUMPLIMI INCUM PLIMIENT ENTO O DE OBLIG OBLIGACION ACIONES ES

Se debe revelar el incumplimiento en el pago o en las condiciones de préstamos, interes inte reses, es, fon fondos dos de amo amortiz rtizaci ación ón o red redenc ención ión de obl obliga igacio ciones nes.. La información será completada con un detalle de montos originales, amortizaciones realizadas y saldos pendientes, mostrando la porción vencida y no pagada y la porción pendiente pendi ente de venc vencimien imiento. to. Asimismo, se indicará los incumplimientos de efecto significativo en cualquier otro contra con trato to o con conven venio. io.



FUSION FUS IONES ES DE NEG NEGOCI OCIOS OS

Se deb debe e rev revela elarr la sig siguie uiente nte inf inform ormaci ación: ón: 1.

Nombres y descrip ipcciones de las empresas que se fusionan

2. Cual Cu alqu quie ierr op oper erac ació ión n re resu sultltan ante te de la fu fusi sión ón de la cu cual al la em empr pres esa a ha haya ya decidido disponer disponer.. Adicionalmente, si la fusión es una adquisición debe hacerse las siguientes revelaciones: 1.

El po porc rcen enta taje je de ac acci cion ones es co con n de dere rech cho o a vo voto to ad adqu quir irid idas as;;

2. El costo costo de adquisi adquisición ción y una una descripc descripción ión de todo todo lo pagad pagado o por la compra compra o del pasivo pasiv o cont contingen ingente; te; 3. La naturaleza y el monto de las provisiones para reestructuración y otros otros gastos gastos por por cierre de planta, originados como resultado de la adquisición y reconocidos en la l a fecha de la adq adquis uisici ición; ón; 

FUSION FUS IONES ES DE NEG NEGOCI OCIOS OS

1. Cua Cuando ndo el período período de amortiza amortizació ción n del crédito crédito mercanti mercantill excede excede a cin cinco co años, años, debe de berá rá ju just stifific icar arse se el pe perí ríod odo o má máss la larg rgo, o, el cu cual al no de debe be ex exce cede derr de 20 añ años os co cont ntad ados os a part pa rtir ir de la fe fech cha a de ad adqu quis isic ició ión; n; 2. Un Una a co conc ncililia iaci ción ón de dell cr créd éditito o me merc rcan antil til de deud udor or as asíí mo momo mo el cr créd édito ito me merc rcan antitill ne nega gativ tivo, o, al in inic icio io y al fin final al de dell pe perío ríodo do,, mo most stra rand ndo: o: a)Elmontobrutoylaamortizaciónacumuladaaliniciodelperíodo; Universidad Peruana Los Andes

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1 º N A C I T Á M E T D A D I N U Excelencia Académica

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b) Cualquier crédito mercantil positivo o negativo adicional registrado durante el período; y, c) La amortización cargada durante el período. 3. Los ajustes resultantes de identificación posterior o cambios posteriores en el valor de los activos y pasivos; 4.

Cualquier otra cancelación durante el período; y,

5.

El monto bruto y la amortización acumulada al final del período.

Si el valor real de los activos y pasivos o el pago realizado por la compra puede determinarse únicamente sobre una base provisional al final del período en que tuvo lugar la adquisición, debe señalarse las razones. Cuando hay ajustes posteriores a dichos valores reales provisionales, esos ajustes deben revelarsey explicarse. Si la fusión se hubiera efectuado por el método de unificación de intereses, se deberá mostrar las siguientes revelaciones adicionales: 1. Descripción y número de acciones emitidas, el porcentaje de acciones con derecho a voto, de cada empresa intercambiada para efectos de la fusión; 2. Importe de losactivos y pasivos contribuidos por cada empresa; 3. Los ingresos por ventas, otros ingresos operativos, partidas extraordinarias y ganancias o pérdida neta de cada empresa antes de la fecha de fusión que se incluye en la ganancia o pérdida neta mostrada en los estados financieros de la empresa fusionada. 

DECISIONES DE NEGOCIOS

Se debe revelar la siguiente información: 1. Monto y detalles importantes de activos y pasivos transferidos a cada empresa resultantes de la escisión; 2. Relación de intercambio, entre los accionistas o socios de la sociedad escindida, de las acciones y participaciones a seremitidas por las sociedades beneficiarias; 3. Nombres y descripciones de las empresas que resultan de la escisión; 4.Procedimientoparaelcanjedeacciones,ensucaso; 5. Fecha prescrita para su entrada en vigencia; y, 6. Cualquier operación resultante de la escisión de la cual la empresa haya decidido disponer. 54



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OPERACIONES DISCONTINUADAS

Si fuera una ganancia, ésta no se reconoce hasta que se convierta en efectivo o en otras especies fácilmente convertibles en efectivo, indicándose los montos de ventas, gastos y utilidad o pérdida antes de impuestos de las actividades ordinarias atribuibles a la operación discontinuada durante el período corriente de reporte, y el gasto por impuesto a la renta relacionado, al gasto tributario relacionado con la ganancia o pérdida producida por la discontinuación; y, Los flujos netos de efectivo atribuibles a las actividades de operación, inversión y financiamiento de la operacióndiscontinuada durante el período corriente de reporte.



EFECTOSAMBIENTALES DE LASACTIVIDADESDE LAEMPRESA

Se deberán describir las normas adoptadas para contabilizar las medidas de protección del medio ambiente, tales como: 1. Los importes imputados a la utilidad (pérdida) del ejercicio relacionadas con la protección al medio ambiente; 2. La consignación de los pasivos, provisiones y reservas creadas para atender casos de desastre y los importes afectados a los resultados del ejercicio y los acumulados hasta la fecha; 3. La divulgación de información sobre los pasivos eventuales; 4. El aseguramiento contra efectos perjudiciales y prevención de los mismos; 5. El régimen aplicablea las subvenciones oficiales u otras; 6. La no imputación ni capitalización de las sumas pertinentes debido a disposiciones fiscales. 7. Los pasivos probables que deriven en procedimientos judiciales: agentes contaminantes, los análisis realizados por terceros acerca de los agentes contaminantes, la cuantificación de los costos de limpieza y el impacto ambiental de los derrames o escapes.


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Actividad 1. Prepara en cartulinas los distintos rubros que componen el balance general una vez cortadas, practicar la presentación, respetando el activo, pasivoy patrimonio. Practique hasta conocer la presentación.

Resumen El balance general expresa la información de las propiedades en bienes y derechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentes financieras u obligaciones propias (capital) y de terceros. El activo corriente son aquellas que se convierten en efectivo o se venden o consumenduranteelciclonormaldeoperacionesdelaempresadeunaño. El pasivo corriente está representando por las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general. Con sus propias palabras efectúe un resumen de la descripción y comentario de las cuentas del balance general.


.

NIC Nº 1 Presentación de los Estados Financieros. Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 10399-EF/94.10.

Nexo El balance general expresa la información de las propiedades en bienes y derechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentes financieras u obligaciones propias (capital) y de terceros.

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El balance general expresa la información de las propiedades en bienes y derechos que la empresa posee a una fecha determinada y las fuentes financieras u obligaciones propias (capital) y de terceros. El activo corriente son aquellas que se convierten en efectivo o se venden o consumen durante el ciclo normal de operaciones de la empresa de un año. El pasivo corriente está representando por las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance general. Con sus propias palabras efectúe un resumen de la descripción y comentario de las cuentas del balance general.

.NICNº 1 Presentaciónde los Estados Financieros. Reglamento de la Información Financiera, Resolución CONASEV Nº 10399-EF/94.10. Una vez comprendido sobre la descripción y naturaleza de las cuentas o rubros del balance general, y las notas a los estados financieros, en el siguiente UNIDADTEMÁTICA, hablaremos sobre el Estado de ganancias y perdidas.


ESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 2 Nombre: _______________________Apellidos: ___________________ Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________

1. ¿Qué es el balance general? 2. ¿Qué muestra y qué revela el balance general? 3. ¿Cuál es la diferencio entre el activo corriente y el activo no corriente? 4. Elabore un cuadro comparativo de los notos de carácter general y Específico. 5. Elabore un cuadro resumen de la naturaleza de las cuentas: Cuentas por cobrar comerciales, cuentos por cobrar a empresas vinculadas y otros cuentas por cobrar? Universidad Peruana Los Andes

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Tabla de Contenido

3 acit ám

 Estado de Ganancias y Perdidas  Definición  Presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas  Composición de los Rubros  Actividad Resumen Bibliografía recomendada Nexo  Autoevaluación

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ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Indicadores de Logro

Al terminar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA el estudiante: Identifica los pilares de las partes del estado de ganancias y pérdidas. Diferencia la existencia de tres tipos o clases de ingresos. Describe y explica el contenido y naturaleza de los rubros del estado de gananciasy pérdidas. Explica la relación que existe entre el estado de ganancias y pérdidas con el balance general.

DEFINICIÓN Es el estado que presenta los resultados de la gestión realizada por la empresa durante un ciclo económico; establece el análisis de los hechos que han incidido en las variaciones de su estructura patrimonial por efecto de las transacciones realizadas. Este documento financiero expresa la acción dinámica de los recursos movilizados por la empresa, que han dado como resultado, el aumento o disminución de dichos recursos; los cuales se manifiestan en las ganancias o pérdidas obtenidas. Debe en consecuencia, contener todas las imputaciones de ingresos y gastos que ha efectuado el ejercicio económico. El Estado de Ganancias y Pérdidas, modelo es el que se desarrolla a continuación:


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(Nombre de la Empresa)

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Por los años terminado el 31 de diciembre de año X y año X-1 (Expresado en Nuevos Soles) VentasNetas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos

Año X

Año X-1

Costo de Ventas Utilidad Bruta

Gastos Operacionales Gastos deAdministración Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposición a la Inflación Resultadosantesde Partidas Extraordinarias, Participacionesy del Impuesto a la Renta Participaciones ImpuestoalaRenta Resultadosantesde Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios ResultadoAntes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio Dividendos deAcciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible a losAccionistas Utilidad (pérdida) BásicaporAcción Común Utilidad (pérdida) BásicaporAcción de Inversión Utilidad (pérdida) Diluida porAcción Común Utilidad (pérdida) Diluida porAcción de Inversión

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COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS 

VENTAS NETAS Incluye los ingresos que genera la empresa en el curso normal de sus actividades, ya sea por venta de bienes, prestación de servicios, u otros ingresos DERIVADOS DEL GIRO PRINCIPAL. Debe mostrarse neto de las devoluciones, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Debe separarse la venta a terceros de a e. vinculadas Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 70. VENTAS ( - ) 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS



OTROS INGRESOS OPERACIONALES Incluye aquellos conceptos significativos y de carácter permanente que no siendo proveniente de las actividades principales, tienen una incidencia directa con ella y constituyen actividades afines Se mostrarán separadamente los ingresos a terceros de e. Vinculadas Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 75. INGRESOS DIVERSOS 76. INGRESOS EXCEPCIONALES



COSTO DE VENTAS (O DEL SERVICIO) Tratándose de la venta de bienes, tenemos que este concepto representa el costo total de los artículos o mercaderías vendidos durante un ejercicio contable dado, el costo de adquisición más los gastos vinculados con dicha compra Debe separarse el costo de ventas a terceros de empresas vinculadas Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 69. COSTO DE VENTAS


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Inventarioinicial de productos en proceso Materias primas e insumos utilizados Gastos de personal Gastos de depreciacióny amortización Otros gastos de fabricación ( - ) Inventario final de productos terminados (-)Inventariofinaldeproductosenproceso considerando los gastos por naturaleza.

GASTOS DE VENTAS



Incluye cualquier gasto necesario para la realización de las actividades de comercialización, distribución o de ventas. Comisiones pagadas a trabajadores de la empresa  A personas que actúan independientemente (Comisionistas mercantiles)  Fletes y gastos de despacho  Muestras entregadas con fines promocionales  Gastos de publicidad  Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el Dpto. de Ventas 

Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 95. GASTOS DE VENTA



UTILIDADPORACCIÓN

Se deberá revelar:

TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE EFECTIVO



Se deberá revelar las transacciones de inversión o de financiación ocurridas en el ejercicio que no significaron ingreso o egreso de efectivo o

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

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GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Incluye gastos directamente vinculados con la dirección general de la empresa. Sueldos de los funcionarios superiores. Remuneración a trabajadores del departamento administrativo 

Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el departamento deAdministración.

Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 94. GASTOS DEADMINISTRACIÓN



INGRESOS FINANCIEROS Incluye los ingresos obtenidos por la empresa por la inversión en recursos financieros Intereses, ganancias por diferencia de cambio, dividendos y otros. Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 77. INGRESOS FINANCIEROS



GASTOS FINANCIEROS Incluye los costos incurridos con motivo de los compromisos crediticios adquiridos por la empresa. Intereses, pérdidas por diferencia de cambio, y otros Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 67. CARGAS FINANCIERAS



OTROSINGRESOSYGASTOS Incluye aquellos ingresos y gastos no relacionados con el giro del negocio, distintos a los fe ventas, administración y financieros.


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Ingresos provenientes de la explotación de servicios en beneficio del personal (tales como cobros o descuentos por servicios prestados por la empresa al personal por concepto de cafetería, comedor). Comisiones ganadas eventualmente, alquileres diversos, etc. Comprende las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 75. INGRESOS DIVERSOS 76.1 Enajenación de Valores (-)66.1CostoporEnajenacióndeValores 76.2 Enajenación de Inmuebles Maquinarias y Equipo ( - ) 66.2 Costo Neto de Enajenación de Inmuebles Maquinarias y Equipo 66.4 Sanciones Fiscales 66.5 Gastos de EjerciciosAnteriores Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevantes para explicar el comportamiento o rendimiento de la empresa durante el período, como los siguientes:

1. El castigo de existencias a su valor neto realizable o los inmuebles maquinaria y equipo a su importe recuperable, así comolareversióndedichoscastigosdeserelcaso; 2. La reestructuración de las actividades de una empresa y la reversión de las provisiones para los costos de reestructuración; 3. Enajenación de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo 4. Enajenación de inversiones permanentes; 5. Operaciones discontinuadas; 6. El resultado final de litigios; y, 7. Otras reversiones de provisiones.

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Los ingresos y gastos provenientes de la enajenación de inversiones, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos no corrientes, deben mostrar lo siguiente: 1. El valor de enajenación del activo; 2. Elvalorenlibrosdelactivo;y, 3. Los gastos de venta correspondientes.



INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos adicionales y deducciones.



RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN Incluye el efecto del ajuste de los EE.FF. por inflación, determinándose una ganancia o pérdida neta por exposición a la inflación, para efectos de la determinación de la utilidad (o pérdida) del respectivo ejercicio.



PARTICIPACIONES Incluye las participaciones de los trabajadores que se deben detraer de las utilidades obligatoriamente por lo establecido en el D.Leg. N° 677(07.10.91), modificado por D. Leg. N° 892 (11.11.96) y su reglamento aprobado por D.S. N° 009-98-TR (06.08.98), deacuerdo a lo establecido con la NIC N° 12. Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 86. DISTRIBUCIÓN LEGALDE LARENTA 861. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES



IMPUESTOALARENTA Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio, de acuerdo con lo establecido por las Normas de Impuesto a laRentaylaNICN°12 Contabilidaddelimpuestoalarenta.


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Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a continuación: 88. IMPUESTOA LARENTA

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INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Incluye ingresos y gastos provenientes de hechos o transacciones claramente distintos de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se esperan que se repitan frecuente o regularmente Ejemplo: Expropiación por parte del Estado de los activos, o los desastres naturales: inundaciones, terremotos etc.

Actividad 1.

Prepara en cartulina los distintos rubros del estado de ganancias y pérdidas una vez cortadas, practicar la presentación, practique hasta dominar.

Resumen Hemos visto la naturaleza del estado de cambios en el patrimonio neto, así mismo las cuentas o partidas que conforman, los diversos conceptos por los cuales se producen las variaciones de los saldos y la presentación comparada.


Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 10399-EF/94.10.

NIC N° 1 Presentaciónde los Estados Financieros. Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. Kennedy S.Y.Mc.Mullen.

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Nexo Hemos abordado el estudio del contenido y naturaleza del Estado de Ganancias y Pérdidas, en el siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos al estudio del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.


ESTADOS FINANCIEROS UNIDAD TEMÁTICA Nº 3 Nombre: _______________________Apellidos: ___________________ Fecha : _______________________ Ciudad : ___________________ 1.¿Cuálessonlasclasesdeingresosenelestadodegananciasypérdidasy Cuáles son sus características? 2. ¿Cuál es la diferencia entre el estado de ganancias y pérdidas por naturaleza y por función? 3. ¿Cuál es la naturaleza de los ingresos en el estado de ganancias y pérdidas? 4. Cuál es la definición del estado de ganancias y pérdidas según la Res. De la Conasev N" 103/99/EF/94/I0?


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Tabla de Contenido

4 acit

   

ám

El estado de cambios en el patrimonio

73

Definición

73

Fuentes de Información

73

Presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

74

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 Actividad  Resumen  Bibliografía recomendada  Nexo  Autoevaluación

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75 75 75 75 76

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EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Indicadores de Logro Al terminar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA el estudiante:

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Determina los rubros principales que intervienen en el estado de patrimonio neto. Describe y aplica los conceptos por los cuales existe variación de saldos de los distintos rubros del estado de cambios en el patrimonio neto. Explicaporqueesútilelestadodecambiosenelpatrimonioneto. Establezca la relación conel balance.

DEFINICIÓN Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales; como el capital, capital adicional, acciones de inversión, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados durante un periodo determinado.

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FUENTES DE INFORMACIÓN La información requerida para la formulación para el estado de cambios en el patrimonio neto se obtiene de los siguientes:

  

Balance General comparado Estado de Ganancias y Pérdidas Libro Mayor

Cuando la información no está clara en estos documentos se obtiene los datos en el libro diario o en los documentos fuentes que dan origen a la operación.


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Estados Financieros


Actividad 1.

Precisa el correcto uso de los conceptos por los cuales se produce variación de los saldos de los rubros del estado de cambios en el patrimonio neto.

2. Diferencia los conceptos por los que pueda producirse variación de saldos por ingreso de valores al patrimonio, por salida de valores del patrimonio y variaciones de saldos por aumento o disminución entre los mismos rubros del patrimonio.

Resumen El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto nos muestra la variación de los saldos de las distintas cuentas que intervienen en el Patrimonio Neto; Ejem. Si al 01 de Enero del año X, comienza con 100.00 Nuevos Soles y termina el año X con 400.00 Nuevos Soles, entonces debe mostrarnos por que motivo ha variado de 100.00 a 400.00.


Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 10399-EF/94.10. NIC N° 1 Presentaciónde los Estados Financieros.

Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. Kennedy S.Y.Mc.Mullen.

Nexo Una vez comprendidas sobre el contenido y naturaleza del balance general estado de ganancias y pérdidas y estado de cambios en el patrimonio neto en el siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos sobre el estado de flujos


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Estados Financieros




1. ¿Qué demuestra el estado de cambios en el patrimonio neto? 2. ¿Qué cuentas comprende el estado de cambios en el patrimonio neto? 3. ¿Qué casos se presentan en la variación de los saldos en el estado cambios del patrimonio neto? 4. ¿Por qué conceptos puede realizarse las variaciones de los saldos en el estado de cambios en el patrimonio neto? 5. Proponga saldos y movimientos de operaciones realizadas en el libro mayor y con ello prepare y presente el estado de cambios en el patrimonio neto.

76


Estados Financieros


Tabla de Contenido

5 acit

 Estado de Flujos de Efectivo  Definición  El Efectivo y los Equivalentes de Efectivo  Operaciones que no Implican Movimiento de Efectivo  Objetivo  Importancia  Fuentes de Información  Contenido del Estado de Flujos de Efectivo  Presentación del Estado de Flujos de Efectivo  Métodos Directo e Indirecto  Hoja de Trabajo para la Formulación  Actividad  Resumen  Bibliografía recomendada  Nexo  Autoevaluación

ám eT da din

79 79 79 80 80 80 81 82 83 86 88 90 90 90 91 91

U Universidad Peruana Los Andes

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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Indicadores de Logro Al terminar el estudio del presente UNIDAD TEMÁTICA el estudiante: Identifica las tres actividades del estado de flujos en efectivo. Visualiza las características de las actividades de operación, inversión y financiamiento. Explica la formulación del estado de flujos de efectivo. Explica la relación que existe conel balance general. Diferencia los métodos directos e indirectos en la presentación del estado de flujos de efectivos; actividades de operación.

DEFINICIÓN Es la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodo económico determinado. De acuerdo con la Resolución de la CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 se define como el estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de efectivo en un periodo determinado generado y utilizado en las actividades de: Operación, Inversióny Financiamiento.



EL EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO  EFECTIVO: Incluye no solamente el dinero disponible o depositado

en Bancos u otras instituciones financieras. EFECTIVO también incluye otras clases de cuentas que tengan características generales de depósitos a la vista, aquellos depósitos en los que pueden depositar o retirar fondos en cualquier tiempo sin previo aviso o restricción. Universidad Peruana Los Andes

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Estados Financieros

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EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Son las inversiones a corto plazo, de alta liquidez que están listas para convertirse en efectivo, ejemplos: Valores Negociables, documentos comerciales, etc.

OPERACIONES QUE NO IMPLICAN MOVIMIENTO DE EFECTIVO Al formular el Estado de Flujos de Efectivo es necesario eliminar las operaciones que no involucran un origen (aumento) y aplicación (disminución) de efectivo y equivalente de efectivo, registradas en el libro Diarioenformadeajustesyotros,talescomo: Los ajustes por las provisiones del ejercicio Castigo de cuentas de cobranza dudosa Declaración y emisión de dividendos en acciones Aplicaciones de utilidades no distribuidas Revaluación de activofijo Los asientos que se refieren a ingresos y gastos acumulados y diferidos

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OBJETIVO El objetivo del estado de flujos de efectivo es presentar un cuadro más completo e histórico de los ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo contable. Elobjetivoesindicarlosorígenes,usosycambiosnetosdelacuentade efecto o caja durante un periodo. Un estado de flujos de efectivo, puede también servir para la preparación de un presupuesto de caja.

 IMPORTANCIA

No solamente permite enjuiciar adecuadamente aspectos importantes de la gestión realizada durante el periodo, sino que además, en función

80



Estados Financieros

de dicha información, sirve para informar adecuadamente sobre la estabilidad de la empresa para hacer frente a sus compromisos inmediatos y permite tomar decisiones para mejorar la gestión financiera al poner de manifiesto los aciertos o errores cometidos en el pasado. Son interesantes para medir el resultado de las decisiones empresariales de carácter financiero. El estado de flujos de efectivo refleja las principales fuentes y aplicaciones de los recursos que reviste particular interés para los accionistas, propietarios y ejecutivos de la empresa. El estado de flujos de efectivo, dinamiza la información contenida en los estados financieros tradicionales y enjuicia el comportamiento del efectivoencajaenlagestióndelaexplotacióndelaempresa.



FUENTES DE INFORMACIÓN Las fuentes de donde se obtiene los datos para la formulación del estado de flujos de efectivo son básicamente el balance general comparado y el estado de ganancias y pérdidas del último ejercicio económico. La información que se precisa para proceder a los ajustes necesarios para la confección del estado de flujos de efectivo, se obtiene de los registros efectuados en las correspondientes cuentas, en los libros diarios y mayor de la contabilidad, así como los documentos en el que se ha basado el análisis pre contable. El libro diario, por ser en donde se registran las operaciones que se producen en forma cronológica, el libro mayor que resume la información recopilada por el primero, presentando en forma de cuentas los importes que a su vez han de servir de base para la formulación de los estados financieros.


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CONTENIDO DELESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Los elementos del estado de flujos de efectivo son: 1. Origen, llamado también aumento del efectivo;y 2. Aplicación, llamado también disminución del efectivo. El origen (aumento) y la aplicación (disminución) del efectivo y equivalentes de efectivo son localizadas en tres áreas o actividades que realiza la empresa: Operación, Inversión y Financiamiento.



ACTIVIDAD DE OPERACIÓN Comprende los fondos u origen (aumentos) generados internamente, así como los egresos o aplicación (disminuciones) por las actividades operativas de la empresa. Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones en efectivo de la producción y distribución de bienes y servicios. Entre los orígenes (aumentos), tenemos a las cobranzas en efectivo a los clientes por la venta de bienes y servicios y otros cobros relativos a la actividad, entre ellos, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas, ingresos diversos, etc. La aplicación (disminución) son generados por las compras al contado de insumo o pago a proveedores, pago de remuneraciones, beneficios sociales, pago de tributos, multas y otros gravámenes, etc.



ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Comprende la asignación de recursos en la compra de activo fijo, así como la generación de fondos mediante la renta de cada activo, incluye también el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición o venta de

82



Estados Financieros

instrumentos de ventas o accionarios y la disposición que pueda darse al instrumento de inversión, propiedad, planta y equipos y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la producción de bienes y servicios. Dentro del origen (aumento) tenemos: Ingresos por venta de valores, ingresos por venta de inmueble, maquinaria y equipo, cobros de préstamos otorgados, etc.

 ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

Comprende los fondos de la gestión financiera de obtener aportes de capital y pagar dividendos, etc. Las actividades de financiamiento, incluye la obtención de recursos de los dueños o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el reembolso de los montos prestados, o la cancelación de obligaciones, obtención o pago de otros recursos de los acreedores y crédito a largo plazo. El origen (aumentos), de efectivo, esta dada por: ingresos por emisión de acciones o nuevos aportes, ingresos por préstamos obtenidos a corto o largo plazo, ingresos provenientes de la emisión de bonos, hipoteca y otros títulos. La aplicación (disminución) se da por el pago de dividendos, utilidades y otras distribuciones, cancelación y amortización de préstamos obtenidos, recursos provenientes de la emisión de títulos, valores, etc.

 PRESENTACIÓN DELESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A tenor de la NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO, en su párrafo 18 se sintetiza lo siguiente:

“Las empresas deben presentar los flujos de efectivo de sus Actividades


83

Estados Financieros


de Operación usando uno de los métodos siguientes:

a) MÉTODO DIRECTO Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o

b) MÉTODO INDIRECTO La ganancia o pérdida neta se ajusta por efectos de las transacciones quenosonefectivo” Es bueno precisar, que la Norma recomienda presentar El Estado de Flujos de Efectivo en el Método Directo. Se tiene dos alternativas para presentar el estado de flujos de efectivo de las actividades de operación, a los cuales se denomina método directo y método indirecto. El método directo, muestra como principales componentes al efectivo recibido y pagado, tal como el efectivo recibido por:  

Cobranza a los clientes Otras cobranzas de efectivo relacionado a la actividad

Menos:   

Pagos a proveedores Pagos remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributo, etc.

El resultado de los cuales representa el aumento (disminución) de efectivo y equivalente de efectivo, provenientes de las actividades de operación.

84



Estados Financieros

El método indirecto, se comienza el estado con el resultado neto del ejercicio (utilidad del ejercicio o pérdida del ejercicio) y a continuación se muestran los ajustes que se hacen a este por concepto e partidas de productos y gastos que no provienen de transacciones de caja durante el periodo correspondiente, como son: Las provisiones del ejercicio: -

Depreciaciones y amortizaciones Provisión y beneficiossociales Pérdida por venta de inmuebles, maquinaria y equipo. Pérdida en venta de valores

Menos: -

-

Utilidades por venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidades por venta de valores Cargos y abonos por cambios netos en los rubros del activo corriente y pasivo corriente El resultado, constituye el aumento, disminución del efectivo y equivalente de efectivo proveniente de la actividad de operación La resolución de la CONASEV Nº 103-99-EF/94.10 establece formatos del estado de flujos de efectivo que requiere el uso del método directo, en segunda instancia la conciliación del resultado neto del mismo que significa su formulación con aplicación del Método Indirecto.


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Estados Financieros


MÉTODO DIRECTO (NOMBRE DE LA EMPRESA) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTAS 1 y 2) Por el año terminado el 31 de diciembre ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Cobranza de ventas de bienes o servicios operacionales Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos a proveedores de bienes y servicios Pagos de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativosa la actividad

X

X-1

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADESDE OPERACIÓN ACTIVIDADES DE INVERSION Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativosa la actividad AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADESDE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Cobranza de emisión de acciones o nuevosaportes Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros ingresos de efectivo relativosa la actividad Menos: Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo Pagos de dividendos y otras distribuciones Otros pagos de efectivo relativosa la actividad AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.ALINICIO DELEJERCICIO SALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT.ALFINALIZARELEJERCICIO

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Estados Financieros


MÉTODO INDIRECTO (NOMBRE DE LA EMPRESA) ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTAS 1 y 2) Por el año terminado el 31 de diciembre

X

X-1

CONCILIACIÓN DELRESULTADO NETO CON ELEFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTESDE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Utilidad (o Pérdida) Neta del Ejercicio Más: Ajustes a la utilidad (o Pérdida) del Ejercicio: Depreciacióny amortización del periodo Provisiones diversas Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes Pérdida por activos monetarios no corrientes Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del ejercicio Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes CargosyAbonosporcambiosnetosenelActivoyPasivo (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminución en Existencias (Aumento) Disminución en Gastos Pagados porAnticipado Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a Vinculadas Aumento (Disminución) en Otras Cuentas por Pagar AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTESDE LASACTIVIDADES DE OPERACIÓN


87

Estados Financieros




HOJA DE TRABAJO PARALAFORMULACIÓN Como se ha señalado anteriormente, el objetivo principal del estado de flujos de efectivo es presentar un cuadro más completo e histórico de los ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo contable, así como mostrar los orígenes, usos y cambios netos en la cuenta de efectivo o caja. Para lograr tal objetivo es necesario disponer de los balances de dos ejercicios consecutivos y del estado de ganancias y pérdidas correspondiente al último periodo económico y una relación de las operaciones que no son en efectivo y que fueron registradas durante el periodo. Disponiendo de la información señalada, se procederá ha elaborar una hoja de trabajo, pudiendo ser su estructura como sigue:

88



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Estados Financieros


Actividad 1.

Identifica las diferencias entre las actividades de operación, inversión y financiamiento del estado de flujos de efectivo.

2.

Prepara una relación de aumentos y disminuciones por los cuales se realiza en cada una de las actividades.

Resumen El estado de flujos de efectivo es la diferencia enter las entradas y salidas de dinero durante un periodo económico determinado. Son localizadas en las actividades de operación, inversión y financiamiento, la formulación de realizar mediante la hoja de trabajo, teniendo como fuente de información el balance comparado, el estado de ganancias del último ejercicio, libro mayor, en casos necesarios el libro diario. La presentación a tenor de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo en su párrafo 18 sintetiza que “Las empresas deben presentar los flujos de sus actividades de operación usando uno de los métodos siguientes: método directo que revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o el método directo que revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o el método indirecto, en donde el resultado del ejercicio neto se ajusta por efectos de las transacciones que no son efectivo. Es bueno precisar, que la norma recomienda presentar el estado de flujos de efectivo en el métododirecto.


Reglamento de la Información Financiera Resolución Conasev N° 103-99EF/94.10. NIC N° 1 Presentaciónde losEstados Financieros.

Estados Financieros: Norma, análisis e interpretación de R.D. Kennedy S.Y.Mc.Mullen.

NICNº 7 EstadodeFlujosdeEfectivo. 90



Estados Financieros

Nexo Una vez comprendida la formulación, presentación, situaciones que demuestran los estados financieros básicos, en el siguiente UNIDAD TEMÁTICA nos dedicaremos a efectuar casos prácticos del balance general, estado de ganancias y pérdidas estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.



1.¿Cómosedefinealestadodeflujosdeefectivo? 2. ¿Cuál es la diferencia entre el efectivo y el equivalente de efectivo? ejemplos 3. ¿Cuáles son las operaciones que no implican movimiento de efectivo y equivalente de efectivo? 4. Cuál es la importancia del estado de flujos de efectivo? 5. ¿Qué comprende las actividades de operación, actividades de inversión y las actividades de financiamiento? 6. Enumere tres ejemplos de aumentos y tres de disminuciones de cada una de las actividades que comprende el estado de flujos de

efectivo. 7. ¿Cuáles son las diferencias tanto en la preparación y en la presentación del estrujo de flujos de efectivo con respecto al método directo e indirecto?


91

Estados Financieros


Tabla de Contenido

6 acit

 Aplicación Práctica de los Estados Financieros Del Balance General Del Estado de Ganancias y Pérdidas Del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Del Estado de Flujos en Efectivo Notas del Carácter Específico  Actividad Bibliografía recomendada  Autoevaluación

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95 95 99 101 103 112 118 118 118

da din U Universidad Peruana Los Andes

93

Estados Financieros







Estados Financieros


APLICACIÓN PRÁCTICA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Indicadores de Logro En el presente UNIDAD TEMÁTICA se pretende: Identificar los procedimientos para la formulación de los estados financieros básicos. Visualiza la presentación y característicasprincipales de los estados básicos. Explica la relación que los estados financieros tienen entre si. Establecela importancia de cada uno de los estados financieros básicos.

DEL BALANCE GENERAL ENUNCIADO

La empresa Saturno SAC, al 321 de diciembre del año X, presenta los siguientes saldos 10. CAJA Y BANCOS 101 102 104.1 104.2 104.3

8,250 1,250 500 4,000 5,000 (2,500)

12. CLIENTES 121 122 123 129

14,250 8,450 (1) (600) 6150 (2) 250

(1)

TERCEROS E.VINC. CTE. 250 150 NO CTE. 6,850 1,200

(2)

TERCEROS E.VINC. CTE. 2,000 550 NO CTE. 3,000 600

14. CTAS. POR COBR.ACC 7,280 141 1,280 144 6,000 Universidad Peruana Los Andes

39. DEPREC.ACUMUM. 393.2 393.5 393.6

3,650 2,600 200 850

40. TRIB. POR PAGAR 401.1 401.7 403.1 403.2

1,403 280 620 453 50

41. REM. Y PART. P. PAG. 411

400 400

42. PROVEEDORES 10,460 421 6,128 (1) 422 Mercaderías (800) 423 5,132 (2) (1)

TERC. E.VINC.

CTE. NO CTE. (2) CTE. NO CTE.

800 600 4,200 528 TERC. E.VINC. 2,180 20 2,932 0 95

Estados Financieros


16. CTAS.POR PAG.DIV. 300 161 250 169 50 19 PROV. C. COB. DUD. (300) 192 (250) 196 (50) 20 MERCADERIAS 26 SUMINIS. DIV.

21,950 1,250

33 INM. MAQ. Y EQUIP.35,000 331 10,200 332 20,800 335 1,600 336 2,400 38 CARGAS DIFERIDAS 3,062 381 2,628(1) 382 80 384 354 (1)

(1)

46. CTAS.P.PAG.DIV. 461 C. Crèdito (1) CTE. NO CTE.

8,400 8,400 (1) 2,100 6,300

47. PROV. BENEF. SOC. 471

600 600

49. INGR. DIFERIDOS 493 COMERCIALES (1) TERC. E.VINC. CTE. 100 50 NO CTE 400 170

850 850 (1) TERC. 130 50

50. CAPITAL 501

16,000 16,000

58. RESERVAS 582

6,575 6,575

59. RESULT. ACUMUL. 591 COMERCIALES TERCEROS E.VINC. 891 CTE. 450 550 NO CTE. 800 428

42,704 14,783 27,921

BCO. DE CREDITO CTE. 150 NO CTE. 250

TOTAL ACTIVO

91,042

TOTAL PAS.Y PATR.N. 91,042

SOLUCION CAJA Y BANCOS 101 1,250 102 500 104.1 4,000 104.2 5,000 10,750 CTAS.POR PAGAR COMERC. A Terceros 121 250 123 2,000 129 250 192 (250) 493 (100) 2,150 96

SOBREGIROS Y PAG. BANCAR. 104.3 2,500 461 B.Crèdito 2,100 381 (150) 4,450 CTAS. POR PAGAR COMERC. A Terceros 421 800 423 2,180 381 (450) 2,530 A E. Vinculadas 421 600 423 20 381 (550) 70 Universidad Peruana Los Andes

Estados Financieros


A E. Vinculadas 121 150 123 550 493 (50)

2,600 650

2,800

OTRAS CTAS. POR COB. 141 1,280 161 250 169 50 196 ( 50) 493 (130) 384 354 1,754 EXISTENCIAS 20 21,950 26 1,250 422 800 24,000 GTOS.PAG. POR ANTIC. 382 80 CTAS.POR COB.A LARGO PLAZO A Terceros 121 6,850 123 3,000 493 (400) 9,450 A E.Vinculadas 121 1,200 123 600 493 (170) 1,630 11,080

OTRAS CTAS. POR PAGAR 40 1,403 41 400 47 600 122 600 3,003 CTAS. P. PAG. A LARGO PLAZO 421 4,200 421 528 423 2,932 381 (800) 381 (428) 461 6,300 381 (250) 12,482 CAPITAL 50 16,000 144 (6,000) 10,000 RESERVA LEGAL 6,575 582 RESULTADO ACUMULADO 591 14,783 891 27,921 42,704

INMUEB. MAQ. Y EQUIPO NETO 33 35,000 39 (3,650) 31,350


97

Estados Financieros


PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL Del 1ª de Enero al 31 de diciembre del año X (Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Ctas.por Cob. Comerc. Otras Ctas. Por Cobrar Existencias Gtros.Pag. por Anticip. TOTAL ACT. CTE. Ctas. por Cobrar a Lar.P. Inmuebles, Maq.Y Eq.Neto

10,750 2,800 1,754 24,000 80 39,384 11,080 31,350

TOTAL ACTIVO

81,814

98

PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pag.Banc. Ctas. Por Pag. Comerc. Otras Ctas. Por Pag. TOTAL PAS.CTE. Ctas. Por Pagar a Largo P. PATRIMONIO Capital Reserva Legal Resultado Acumulado TOTAL PATR.NETO TOTAL PAS.Y PAT.NETO

4,450 2,600 3,003 10,053 12,482 10,000 6,575 42,704 59,279 81,814


Estados Financieros


DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ENUNCIADO

Los saldos de las cuentas del ejercicio económico de la empresa ALFA S.A.C., al 31.12.X, son como sigue : 70. VENTAS 701 Mercaderías 74. DESCUENTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBT.

231,000 2,600

75. INGRESOS VARIOS 754. Alquileres de terrenos (Ingresos mensuales) 755. Alquileres diversos

11,060 10,500 560

76. INGRESOS EXCEPCIONALES 764. Recuperación de castigos ctas. incobrables 769. Otros ingresos excepcionales

3,400 540 2,860

66. CARGAS EXCEPCIONALES 664. Impuestos atrasados y/o adicionales 666. Sanciones administrativas fiscales 77. INGRESOS FINANCIEROS 86. DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA NETA REI

(UTILIDAD)

64 24 40 180 14,218 1,250

88. IMPUESTO A LA RENTA

11,532

94. GASTOS DE ADMINISTRACION

35,000

95. GASTOS DE VENTAS

15,400

96. GASTOS FINANCIEROS ò 67. CARGAS FINANCIERAS 69. COSTO DE VENTAS


2,700 128,968

99

Estados Financieros


ALFA S.A.C. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS Por el año terminado el 31 de Diciembre de X (Expresado en Nuevos Soles)

Ventas Netas Otros Ingresos Operacionales Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA GASTOS OPERACIONALES Gastos de Administración Gastos de Ventas UTILIDAD DE OPERATIVA OTROS INGRESOS (GASTOS) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposición a la Inflación

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA Participaciones Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA

100

231,000 10,500 ( 128,968 ) 112,532 ( 35,000 ) ( 15,400 ) 62,132 180 ( 2,700 ) 3,960 ( 64 ) 1,250

64,758 ( 14,218 ) ( 11,532 ) 39,008 ========


Estados Financieros


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Estados Financieros


DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ENUNCIADO PROGRESO S.C.R.Ltda. El Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Diciembre de los dos últimos ejercicios económicos expresados en valor en libros son los siguientes: PROGRESO S.C.R.Ltda.

BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre de (En nuevos soles)

X

X-1

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Ctas. por cobrar Comerc. (-) Prov. C. Cob. Dudosa Otras ctas. por cobrar Existencias Gastos pagados x anticip. TOTAL ACT. CTE. INMUEB. MAQ. Y EQUIPO (-) Deprec. Acumulada

X

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10,130 200 10,330

11,200 150 11,350

75,000 15,720 90,720

75,000 9,010 84,010

PASIVO CORRIENTE 8,400 20,540 ( 930) 400 24,000 250 52,660 53,000 ( 4,610) 101,050

5,580 15,700 (470) 200 22,000 250 43,260 53,000 ( 900) 95,360

Ctas. por pagar Comerc. Otras ctas. por pagar TOTAL PAS. CTE. PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO

_________ _______ 101,050 95,360

PROGRESO S.C.R.Ltda. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de X Ventas Netas Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Gastos de Ventas Gastos de Administración RESULTADO DE OPERACIÓN Otros ingresos y egresos Otros Ingresos (alquileres) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPAC. Y DEDUCC. E IMP. A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO


72,220 51,000 21,220 (4,240) (8,770) 8,210 3,000 11,210 11,210

103

Estados Financieros


INFORMACIÓN ADICIONAL DEL EJERCICIO X 1. Pago de dividendos 2. COMPOSICIÓN DE LAS CUENTAS DE: COSTO DE VENTAS Existencia inicial ( + ) Compras ( - ) Existencia final Costo de Ventas GASTOS DE VENTAS Transporte y Almacenamiento Publicidad Depreciación Otros Gastos Total

4,500

22,000 53,000 24,000 51,000

1,000 1,200 700 1340 4240

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Depreciación 3,010 Cuentas de Cobranza Dudosa 460 Gatos de Oficina 700 Sueldos 3,800 Otros 800 8,770

104


Estados Financieros


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Estados Financieros


EXPLICACIÓN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES EN LA HOJA DE TRABAJO MÉTODO DIRECTO 1. Eliminación de la Utilidad del ejercicio. ___________ 1 ___________ Resultados Acumulados 11,210 a Utilidades del Ejercicio

11,210

2. y 3. Eliminación de las Provisiones del ejercicio; gastos que no representan desembolsos en efectivo: ___________ 2 - 3 ___________ Depreciación Acumulada 3,710 Prov. Ctas. de Cob. Dudosa 460 a Gastos de Ventas 700 Depreciaciones a Gastos de Administración 3,470 Depreciaciones 3,010 Ctas. Cob. Dudosa 460 4. Cobranza a los clientes; como hay aumento en Cuentas por Cobrar Comerciales, S/. 4,840 el ajuste será: ___________ 4 ___________ Ventas Netas 4,840 a Cuentas por cobrar Comerciales 4,840 Explicación: Ventas Netas ( - ) Ctas. Por Cobrar Comerciales Cobranza a Clientes

S/. 72,220 4,840 67,380

5. Determinación del alquiler cobrado al contado, S/. 200: como hay aumento en Otras Cuentas por Cobrar S/. 200, el ajuste será: ___________ 5 ___________ Otros Ingresos 200 Alquileres a Otras Cuentas por Cobrar 200 6. Ajuste por el Inventario Final de Mercaderías, S/ 2,000 106



___________ 6 ___________ Existencia Inicial / Final 2,000 a Existencias

Estados Financieros

2,000

7. Determinación de Pago a Proveedores; como hay disminución en Cuentas por Pagar Comerciales, S/. 1,070, el ajuste será: ___________ 7 ___________ Compras 1,070 a Cuentas por Pagar a Comerciales 1,070 8. Determinación del sueldo pagado al contado, como hay aumento en Otras Cuentas por Pagar, S/. 50, el ajuste será: ___________ 8 ___________ Otras Cuentas por Pagar 50 a Gastos de Administración 50 Sueldos Explicación: Sueldos S/. 3,800 (-) Aumen. Otras Cuentas por Pagar 50 Sueldo Pagado Efectivo 3,750 9. Determinación del Pago de dividendos, S/. 4,500. El asiento original cargando a 59 Resultados Acumulados y abonando a 10 Caja y Bancos S/. 4,500, se invierte quedando como sigue: ___________ 9 ___________ Pago de Dividendos 4,500 a Resultados Acumulados 4,500


107

Estados Financieros


MÉTODO DIRECTO

PROGRESO S.C.R.Ltda. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTAS 1 Y 2) (En nuevos soles)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Cobranzas a los Clientes Otras Cobranzas de Efect. Rel. Act. Menos: Pago a Proveedores Pago de Remuneraciones y Benef. Soc. Otros pagos de efectivo relativos a la actividad (alquileres y otros)

AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Menos: Pago de Dividendos DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO (1)

108

Transp. Almac. Publicidad Otros Gastos Gastos de Oficina Otros Gastos

POR EL AÑO TERMINADO El 31 de Diciembre de X X-1 67,380 2,800 (54,070 (3,750) (5,040)(1)

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Estados Financieros


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109

Estados Financieros


EXPLICACIÓN DE AJUSTES Y ELIMINACIONES MÉTODO INDIRECTO ____________ 1 ____________ Resultados Acumulados 11,210 Utilidad del Ejercicio Por la utilidad del ejercicio considerado como aumento de efectivo. ____________ 2 ____________ Depreciación Acumulada 3,710 Depreciación del Ejercicio Para anular la depreciación del período. ____________ 3 ____________ Provisiones Cuentas por Cobrar Dudosa 460 a Prov. Diversas Ejercicio

11,210

3,710

460

Para anular la cuenta Cobranza Dudosa del Período. ____________ 4 ____________ Pago a Dividendos 4,500 a Resultados Acumulados Por el pago en efectivo de dividendos.

110

4,500



Estados Financieros

MÉTODO INDIRECTO PROGRESO S.C.R.Ltda. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (NOTAS 1 Y 2) (En nuevos Soles) POR EL AÑO TERMINADO El 31 de Diciembre de X X-1 CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO PROV. DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Utilidad del Ejercicio 11,210 Mas: Ajustes a la utilidad del Ejercicio Depreciación y amortización del periodo 3,710 Provisiones Diversas 460 Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo Aumento en Cuentas por cobrar Comerciales (4,840) Aumento en Otras Cuentas por Cobrar (200) Aumento en Existencias (2,000) Disminución en Cuentas por Pagar Comerciales (1,070) Aumento en Otras Cuentas por Pagar Comerciales 50 AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD DE OPERACIÓN


7,320

111

Estados Financieros


NOTAS DEL CARÁCTER ESPECÍFICO

CAJA Y BANCOS

Concepto

AÑO X-1

AÑO X

Saldo de libre disposición en efectivo Saldo de libre disposición en bancos Depósitos de ahorro Depósitos de ahorro Fondos de sujeto a restricción

TOTAL

VALORES NEGOCIABLES Concepto

AÑO X-1

AÑO X

Clase de valores Monto Nominal Valor en libros Valor de mercado unitario y total Ganancias y pérdidas no realizadas Reservas por fluctuación de valor

TOTAL

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Concepto

Corriente

No Corriente Operación que Fecha estimada Vencimientos y le dio origen de recuperación tasas de interés

Total

1. C u e n t a s p o r c o b r a r comerciales con terceros. 2.Cuentas y documentos por cobrar a comerciales a empresas vinculadas. 3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza. 4. Provisión para cuentas de cobranza dudosa.

TOTAL

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS Denominación de la empresa

CORRIENTE Saldos Iniciales

Adiciones Deducciones

NO CORRIENTE Saldos finales

Saldos iniciales

Saldos finales

Saldos iniciales


Saldos finales

TOTAL

OTRAS CUENTAS POR COBRAR Concepto

CORRIENTE Saldos Iniciales


NO CORRIENTE Adiciones Deducciones

Saldos finales

TOTAL

112


Estados Financieros


EXISTENCIAS

Estados Financieros

Concepto

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

Mercaderías Productos terminados Sub productos,desechos y desperdicios Productos en proceso Materia Prima Materiales, Auxiliares envases y embalajes Suministros diversos Existencias por recibir

TOTAL

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Concepto Intereses por devengar Seguros pagados por adelantado Alquileres pagados por adelantado Entregas a rendir cuenta Adelanto de remuneraciones Otros

TOTAL

INVERSIONES PERMANENTES Concepto Acciones Provisión por fluctuación de valores Otros títulos representativos de derecho patrimonial Cédulas hipotecarias Bonos del tesoro Bonos diversos Otros títulos representativos de acreencias

TOTAL

INVERSIONES EN EMPRESAS VINCULADAS Concepto

Acciones Provisión por fluctuación de valores Otros títulos representativos de derecho patrimonial Cédulas hipotecarias Bonos del tesoro Bonos diversos Otros títulos representativos de acreencias

TOTAL

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Concepto

Saldos iniciales

Adiciones

Retiros o ventas

Otros Cambios

Saldos Finales

Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Unidades de Transporte Equipos de cómputo

TOTAL Universidad Peruana Los Andes

113

Estados Financieros


DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Concepto

Tasa de Saldos Adiciones Dep. Iniciales

Retiros o Otros ventas Cambios

Saldos Finales

Edificios Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Unidades de Transporte Equipos de cómputo

TOTAL

ACTIVOS INTANGIBLES Concepto

Otros Saldos Saldos Iniciales Adiciones Cambios Finales

Concesiones y Derechos Patentes y Marcas Gastos de Investigación Gastos de exploración y desarrollo Gastos de estudios y proyectos Gastos de promoción y pre-operativos Gastos de emisión de acciones y obligaciones

TOTAL

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES Otros Saldos Saldos Iniciales Adiciones Cambios Finales

Concepto Concesiones y Derechos Patentes y Marcas Gastos de Investigación Gastos de exploración y desarrollo Gastos de estudios y proyectos Gastos de promoción y pre-operativos Gastos de emisión de acciones y obligaciones

TOTAL

OTROS ACTIVOS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Concepto

Corriente

No Corriente Operación que Fecha estimada Vencimientos y le dio origen de recuperación tasas de interés

Total

1. Cuentas por cobrar comerciales con terceros. 2.Cuentas y documentos por cobrar a comerciales a empresas vinculadas. 3. Castigo de cuentas de dudosa cobranza. 4. Provisión para cuentas TOTAL 114


Estados Financieros


CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS CORRIENTE

Denominación de la empresa

Saldos Iniciales


Saldos finales

Saldos iniciales

NO CORRIENTE Adiciones Deducciones

Saldos finales

TOTAL

OTRAS CUENTAS POR PAGAR Concepto

AÑO X-1

AÑO X

Tributos por Pagar Remuneraciones y participaciones por pagar Provisión para Beneficios Sociales Anticipos de Clientes Dividendos por Pagar Intereses por Pagar Cuentas por pagar diversas Provisiones diversas TOTAL

DEUDAS A LARGO PLAZO Nombre de los Clase de Acreedores (excepto Obligación en el caso de los valores de oferta pública)

Serie

Garantía otorgada o gravamen

Tasa de interés

Saldo Venci- Importe Importe pendiente miento autorizado colocado de pago

TOTAL

CONTINGENCIAS CAPITAL

Concepto

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

Capital social Capital personal Capital ajuste por corrección monetaria Cuenta personal del propietario TOTAL

CAPITAL ADICIONAL Concepto

Donaciones Primas de emisión Otros aportes de accionistas (o socios) Capital adicional, ajuste por corrección monetaria TOTAL Universidad Peruana Los Andes

115

Estados Financieros


CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS POR NATURALEZA Concepto

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

Depreciaciones y amortizaciones Gastos de personal Tributos

TOTAL

OTROS INGRESOS Y GASTOS Concepto Castigo de existencias a su valor neto realizable Inmuebles, maquinaria su equipo a su importe recuperable Reestructuración de las actividades de la empresa Reversión de las provisiones para los costos de reestructuración Enajenación de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo Enajenación de inversiones permanentes Operaciones discontinuadas Resultado final de litigios Otras reversiones de provisiones

TOTAL

INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS Concepto Partidas extraordinarias Gastos adicionales Deducciones

TOTAL

UTILIDAD POR ACCION DE INFORMACIÓN POR SEGMENTOS Concepto

AÑO X-1

AÑO X

Venta u otros ingresos de operación Otros

TOTAL

TRANSACCIONES CON EMPRESAS VINCULADAS Transacciones, operaciones, contratos o negocios

Políticas Base de Forma Partidas Volumen Cantidad Impuestos Liquidación de pago Independientes de precios

TOTAL

TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE EFECTIVO Concepto

AÑO X-1

AÑO X

Inversiones Financiamientos

TOTAL

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES Concepto

Saldos Amortizaciones Iniciales realizadas

Saldos Pendientes

Total

Préstamos Intereses Fondos de Amortización

TOTAL 116


Estados Financieros


ACCIONES DE INVERSIÓN Concepto

AÑO X-1

AÑO X

Características, derechos y restricciones Tipo de impuestos que est’an sujetos las distribuciones o reemb. Valor nominal Valor de mercado Frecuencia de negociación Número de acciones emitidas Conciliación del número de acciones en circulación al inicio y final del año Número de acciones en circulación Número de acciones pendientes de emisión a la fecha del informe

TOTAL

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN Concepto

Saldos Iniciales Incrementos Disminuciones

Saldos Finales

Saldos Iniciales Incrementos Disminuciones

Saldos Finales

TOTAL

RESERVAS

Concepto

Reservas para inversiones Reserva legal Reserva contractuales Reserva estatutarias Reservas facultativas Otras reservas

TOTAL

VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES) COSTO DE VENTAS Concepto

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

AÑO X-1

AÑO X

Inventario inicial de productos terminados Inventario inicial de Productos en proceso Materias primas, insumos utilizados y gastos de fabricación Gastos de personal Depreciación (-) Inventario final de productos terminados (-) Inventario final de productos en proceso

TOTAL

GASTO DE VENTA

Concepto

Gastos de Personal Otros Gastos

TOTAL

GASTO DE ADMINISTRACIÓN Concepto

Gastos de Personal Otros Gastos

TOTAL Universidad Peruana Los Andes

117

Estados Financieros (1)

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