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Área Finanzas
Contenido INFORME FINANCIERO
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La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro
La imp import ortanc ancia ia de efe efectu ctuar ar el Pr Presu esupue puesto sto Mae Maestr stro o Ficha Técnica Autor
: Srta.
Título
:
La importancia de efectuar el Presupuesto Maestro
Fuente : Actualidad Empresarial, N° 213 - Segunda Quincena de Agosto 2010
1. Introducción Para el personal del área de Finanzas, es elemental conocer cómo efectuar presupuestos proyectados, los cuales servirán como base para la planeación en el desempeño de la empresa, comparación con presupuestos históricos, fuente de innovación y capacitación que lleven a niveles de productividad y crecimiento. Actualmente, no es suficiente contar con estados financieros históricos, que nos digan el comportamiento pasado de la empresa, sino también conocer qué nos espera en el futuro. Es así, que el presupuesto proyectado, o también llamado presupuesto maestro, nos indica en términos aproximados la realidad más cercana que puede enfrentar la empresa.
2. Presupuesto Maestro Es definido como la expresión cuantita tiva de un un plan de acción acción y una ayuda ayuda a la coordinación y ejecución; puede ser creado para la organización general o para cualquier subunidad1. Entre las funciones principales que tiene un presupuesto maestro son: Permitir la planeación de desempeño, contar con una proyección aproximada para comparación con la histórica, obtención de desviaciones y una nueva planeación considerando la retroalimentación y las condiciones modificadas. 1 Gestión Financiera 3 – Ministerio de Salud. Curso de gestión en las Redes de Establecimientos y Servicios de Salud.
N° 213
Caso Práctico
Irina Socola Cuzco
Segunda Quincena - Agosto 2010
En Kilogramos Material 1 Material 2 MOD2
Producto
12 Kg 6 Kg 14 h
Efectuar un Estado de Resultados presupuestado (al 31/12/20X2) que incluya: Presupuesto de ventas, de producción, de compras de materiales directos, de mano de obra, de gastos indirectos de fábrica, de inventario inicial, de costo de mercancías vendidas y de gastos de ventas y administración.
Se sabe que el pronóstico de ventas para el producto es de 5,500 unidades. Además, conocemos el precio de venta.
Datos:
b. Presupuesto de Producción Producción El presupuesto de Producción, nos sirve para conocer las unidades ha producir, esto dependerá del Inventario inicial y final que se ha proyectado tener para ese período. Se suma el inventario final en este caso, ya que si voy a vender 5,500 unidades y quiero que se quede en mi stock stock 1,000 1,000 unidades, hasta ese entonces tendría que producir 6,500 unidades. dade s. Ahora Ahora como como teng o d el ejercici o anterior un inventario final (inventario inicial de este ejercicio) de 100 unidades. Al fin al produciré 6,400 unidades del producto.
Ventas (e (en un unidades) Ventas esperadas en unid. Precio de venta x unid. Invent. Final en unid. Invent. Inicial en unid. Invent. Inicial en importes Costo x Unid.
Producto A
5,500 S/. 120 1,000 100 8,670 S/. 86.70
Materi Mat erial al 1 Mat Mater erial ial 2
Invent. Inicial en Kg Invent. Final deseado en Kg
4,000
3,000
5,000
1,000
Solución: Consideremos Considerem os que todos los presupues presupuestos tos a continuación son proyectados, es decir, son al 31/12/20X2. a. Presupuest Presupuesto o de Venta La empresa Aristas SAC hace dos años abrió sus puertas al mercado ofreciendo un producto. Se sabe que para la elaboración de este producto se necesitará de dos materiales. Sus costos son: - Material 1 - Material 2 - MOD
= = =
S/.1.20 por Kg S/.2.60 por Kg S/.2.00 por hora
Los requerimientos para el producto terminado: terminado:
o r e i c n a n i F e m r o f n I
Presupuesto de Ingresos o Ventas Productos
Producto
Unid.
Precio de Venta
Ventas
5,500
120
S/.660,000
Presupuesto de Producción (en unid.) Producto
Ventas presupuestadas Inventario final deseado de produc tos terminados terminados Necesidades totales Menos Invent. Inicial de Prod. Terminados Unidades a Producir
5,500 1,000 6,500 100 6,400
c. Presupuesto de Compras de materiales directos El presupuesto de Compra de Materiales servirá para saber cuánto de materiales voy a gastar para elaborar el producto. Observando del cuadro Datos: Se necesita 2 Mano de obra directa.
Actualidad Empresarial
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Informe Financiero
12 Kg de Material 1 y 6 Kg de Material 2. Acordémonos que vamos a producir 6,400 unidades. Por lo que el número de kilos para el producto será de 76,800 Kg de material 1 (6,400 x 12) y 38,400 Kg de material 2 (6,400 x 6). Al tener el dato del costo de material 1 de S/.1.20 por Kg y de S/. 2.60 por Kg del material 2. Podremos obtener el costo total por materiales y producto. Costo de material 1 Costo de material 2 Costo del producto
= = = = =
76,800 x 1.20 S/.92,160 38,400 x 2.60 S/.99,840 S/.192,000
Para la elaboración del Presupuesto de Materiales Directos debemos considerar el Inventario Inicial y Final dados como datos. Se muestra en el presupuesto los 76,800 Kg y 38,400 Kg utilizados en el material 1 y material 2 respectivamente. Se está considerando un inventario final deseado de 5,000 Kg para el material 1 y 1,000 para el material 2. Además de un Inven tario Inicial de 4,000 Kg en material 1 y 3,000 Kg de material 2. Aplicamos, nuevamente el procedimiento ya explicado en el Presupuesto de Producción, agregando el Inventario Final y restando el Inventario Inicial. Presupuesto de Materiales Directos Material 1
Material 2
1.20
2.60
Kg Utilizados en producción Inventario Final deseado de Mat. Directos en Kg Menos Inv. Inicial de Mat. Directos Precio x Kg Costo Total
76,800
5,000 81,800
38,400
1,000 39,400
Producto A
Unid.
Horas de MOD por unid.
Total de Horas
Presupuesto Total
6,400
14
89,600
S/.179,200
e. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica Se separará los gastos indirectos de fábrica en datos variables y fijos3. Presupuesto de Gastos Indirectos de Fábrica
Gastos Indirectos Variables Gastos Indirectos Fijos Total
Costo de material 2
= = = =
3,000 36,400 94,640
77,800 x 1.20 S/.93,360. 36,400 x 2.60 S/.94,640.
La suma de los dos costos de los materiales dará el costo total para materiales directos, ascendiendo éste a S/.188,000.
d. Presupuesto de Mano de Obra Del presupuesto de Mano de Obra, obtendremos el costo total por mano de obra remunerada para la elaboración del producto ofrecido. Recordemos que para elaborar el producto se necesita de 14 horas. Instituto Pacífico
84,000 34,600 S/.118,600
f. Presupuesto de Inventario Inicial Consideremos ahora el Inventario Final de Materiales Directos y de Productos Terminados, que va ser considerado en el
Presupuesto de Compras de Mercancías Vendidas. Del cuadro Datos, observamos que tenemos un Inventario Final en Materiales Directos de 5,000 unidades para el ma terial 1 y 1,000 para el material 2, como conocemos el precio de los materiales podremos convertirlo a valores monetarios. El costo unitario de cada producto, lo obtienes del cuadro Datos al dividir Inventario Inicial en Importes entre el Inventario Inicial en unidades. Para el producto = 8,670/100 = S/.86.70
Presupuesto de Inventario Final Materiales Directos
Kg
Precio x Kg
1
5,000
1.20
6,000
2
1,000
2.60
2,600
Importe Total
S/.8,600 Productos Terminados
Unid.
Costo Unitario
Importe Total
Producto
1,000
$86.70
S/.86,700
g. Presupuesto del Costo de Mercancías Vendidas
h. Presupuesto de Gasto de Ventas y Administración
Presupuesto del Costo de Mercancías Vendidas
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración
Producto
Inv. Inicial Mat. Prima 4,000 77,800 93,360 S/.188,000
Presupuesto Total Producto = 89,600 x S/.2 x hora = S/.179,200.
Presupuesto de Mano de Obra
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Costo de material 1
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Como se va a producir 6,400 unidades de producto, podremos saber cuántas horas se incurrirá para la elaboración del producto: 6,400 x 14 = 89,600.
Compras (Invent. Final de Mat. Prima)
12,600 188,000 8,600
Costo de producción
192,000
Mano de obra directa
179,200
Gasto indirecto de fabricación
118,600
Costo invertido
489,800
Inv. Inicial de prod. En proceso
0.00
(Inv. Final de prod. En proceso)
0.00
Costo de las mercancías producidas
489,800
Invent. Inicial de prod. Terminados
8,670
(Invent. Final de prod. Terminados)5 Costo de bienes vendidos
86,700 S/.411,770
3 Es dato del ejercicio. 4 4,000 x 1.20 + 3,000 x 2.60 (Inventario Inicial x Precio de material). 5 1,000 x 86.70 (Inventario Final x Costo del producto).
Total de gastos de ventas Total de gastos en administración Total
22,500 26,800 S/.49,300
i. Estado de Resultado Presupuestado Estado de Resultado Presupuestado Empresa Aristas SAC (Al 31/12/2XX2) Ingreso por ventas 660,000 Costo de bienes vendidos (411,770) Utilidad bruta 248,230 Gastos de ventas y adminis tración (49,300) Depreciación 0.00 198,930 Utilidad operativa
Intereses Utilidad antes de Part. e Impuesto Participaciones Utilidad antes de impuesto Impuestos (30%) Utilidad neta N° 213
0.00 198,930 0.00 198,930 (59,679) S/.139,251
Segunda Quincena - Agosto 2010
