Ejemplo de Reexpresion de Estados Financieros

UNIVERSIDAD LATINA

Facultad de Administración y Contaduría Carrera Lic. en Contaduría. Materia Reexpresión de Estados Financieros.

Profesor Lic. Rafael García O. CPA., MCP

Octubre 2012.

UNIVERSIDAD LATINA FACULTAD DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA MATERIA DE ESTADOS FINANCIEROS CASO PRACTICO DE REEXPRESION DE ESTADOS FINANCIEROS La compañía XYZ, S.A proporciona la siguiente información: ACTIVO Caja Bancos Clientes Documentos x cobrar Almacén Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Terrenos Edificios Depreciación acumulada Equipo de reparto Depreciación acumulada Gastos de constitución Amortización acumulada

IMPORTE 200,000 7,500,000 975,000 534,000 4,000,000 90,000 136,000 3,000,000 2,000,000 300,000 500,000 133,333 100,000 25,000 18´576,667

PASIVO Proveedores Proveedores extranjeros Acreedores ISR por pagar PTU por pagar Capital social Utilidad neta 2007

IMPORTE 4,295,000 1,050,000 1,150,417 1,140,000 380,000 5,000,000 2,280,000

Utilidades acumuladas Reserva legal

3,125,000 156,250

18,576,667

Información adicional: 1. La empresa maneja un solo artículo en su inventario, se integra de 4000 unidades a 1,000 pesos cada una, valuado a costo promedio y la rotación de los inventarios en 2007 fue de 4.0 veces, es decir, se cuenta con un inventario para vender en tres meses. 2. Los terrenos se adquirieron en 2004 3. El edificio se adquirió en enero de 2005 y a partir de esa fecha se comienza a depreciar. 4. La empresa deprecia los edificios por el método de línea recta, sin considerar valor de desecho a una tasa del 5% anual, a partir de la fecha de adquisición 5. El equipo de reparto se adquirió en septiembre de 2006 6. La empresa deprecia el equipo de reparto por el método de línea recta, sin considerar valor de desecho a una tasa del 20% anual, a partir de la fecha de adquisición 7. La empresa inició operaciones en enero de 2003 y amortiza los gastos de constitución a una tasa del 5% anual 8. La cuenta de proveedores extranjeros se integra por 100,000 dólares al tipo de cambio de 10,50 por dólar 9. La empresa inició operaciones en enero de 2003 con un capital social representado por 50,000 acciones con un valor nominal de 100.00 cada una 10. Las utilidades acumuladas se integran de la siguiente manera: Año 2003 2004 2005 2006

importe 272,000 478,000 923,000 1,452,000 3,125,000

11. La reserva legal se calcula en 5% sobre las utilidades del ejercicio inmediato anterior y por política de la empresa se calcula y registra en el mes de abril del año posterior de la siguiente manera: EJERCICIO RESERVA LEGAL FECHA DE REGISTRO 2003 13,600 ABRIL 2004 2004 2005 2006

23,900 46,150 72,600 156,250

ABRIL 2005 ABRIL 2006 ABRIL 2007

12. Los índices nacionales de precios al consumidor son : AÑO 2003 ENERO 2004 ABRIL JULIO 2005 ENERO ABRIL 2006 ABRIL SEPTIEMBRE 2007 ABRIL OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE AÑO 2003 2004 2005 2006 2007

INPC MENSUAL 103.32 108.836 109.022 112.554 113.842 117.481 119.17 122.171 124.171 125.047 125.564 INPC PROMEDIO ANUAL 104.7823333 110.519667 114.06875 118.2088333 122.898

SEGUNDA REEXPRESION 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

Asiento de apertura según balance inicial 15 de enero, compra a crédito de 4000 artículos con un precio de costo de $1070.00 cada uno. 15 de enero. Venta a crédito de 3000 artículos a 2,050 cada uno 20 de enero. Cobro a clientes de $6,000,000 en efectivo 31 de enero. Pago de sueldos del mes, correspondiente al depto de ventas $860,000 y de administración de $900,000 31 de enero. Pago de 300,000 a cuenta de préstamo recibido 31 de enero. Pago de intereses $200,000 31 de enero. Pago de otros gastos por $150,000 31 de enero. Pago a proveedores de $3,000,000 31 de enero. Registra la depreciación del mes del edificio a una tasa del 5% anual 31 de enero. Registra la amortización del mes de los gastos de constitución a una tasa del 5% anual 31 de enero. Registra la depreciación del mes equipo de reparto a una tasa del 20% anual 31 de enero. Registra el ajuste por valuación de dólares, al tipo de cambio de $11.00 por dólar. 31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las primas de seguro, aplicables al departamento de ventas 31 de enero. Registra la parte devengada del mes de las rentas pagadas por anticipado, aplicadas al departamento de administración Determina el iva por pagar del mes Efectúe la reexpresión al mes de enero 2008

CÉDULAS DE LA PRIMERA REEXPRESIÓN DE LAS PARTIDAS NO MONETARIAS.

INVENTARIO FINAL $ 4,000,000.00

ROTACIÓN 4.00

FECHA DE ADQUISICIÓN CONCEPTO jul-04 terrenos ene-05 edificios sep-06 eq. De reparto SUMAS

FECHA DE ADQUISICIÓN

CONCEPTO

MONTO ORIG.

DEPREC.

DE LA INVERSIÓN

ACUM.

$ 2,500,000.00

FACTOR DE ACTUALIZACIÓN 1.0051

INVENTARIO AJUSTE POR REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN $ 4,020,386.26 $ 20,386.26

ACTIVO FIJO ÍNDICE ÍNDICE DE ACTUAL ADQUISICIÓN 125.564 109.022 125.564 112.554 125.564 119.170

MONTO ORIG. DE INVERSIÓN $ 3,000,000.00 $ 2,000,000.00 $ 500,000.00 $ 5,500,000.00

ene-05 edificios $ 2,000,000.00 sep-06 equipo de reparto $ 500,000.00 SUMAS

INVENTARIO ÍNDICE PROMEDIO 124.93

ÍNDICE ACTUAL 125.56

FACTOR DE CIFRA ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 1.1517 $ 3,455,192.53 1.1156 $ 2,231,177.92 1.0537 $ 526,827.22 $ 6,213,197.68

DEPRECIACIÓN ACMULADA VALOR EN INPC LIBROS

ACTUAL

$ 300,000.00 $ 1,700,000.00 $ 133,333.00 $ 366,667.00

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 455,192.53 $ 231,177.92 $ 26,827.22 $ 713,197.68

INPC

FACTOR DE

DEP. ACUM.

AJUSTE POR

ADQUISICIÓN

ACT.

REEXPR.

ACTUAL.

125.564 125.564

112.554 119.170

1.1156 $ 334,676.69 $ 34,676.69 1.0537 $ 140,486.91 $ 7,153.91

$ 433,333.00 $ 2,066,667.00

$ 475,163.60 $ 41,830.60

INTANGIBLE FECHA DE ADQUISICIÓN

CONCEPTO

ene-03 gts. De constitución

MONTO ORIG.

AMORT.

VALOR EN

INPC

INPC

FACTOR

CIFRA

AMORT. ACUM.

AJUSTE POR

AJUSTE POR

DE LA INVERSIÓN

ACUM.

LIBROS

ACTUAL

ADQ.

DE ACT.

REEXPRES.

REEXPR.

ACTUAL. DE CIFRA

ACTUAL. DE AMORT

$

$

$

100,000.00

$

25,000.00

$ 75,000.00 125.564 103.32 1.215292296

FECHA DE MONTO ORIG. ADQUISICIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ene-03 capital social $ 5,000,000.00

FECHA DE ADQUISICIÓN 2003 2004 2005 2006 2007

FECHA DE CREACIÓN 2003 2004 2005 2006

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN CONCEPTO Utl. Ret Históricas $ 272,000.00 Utl. Ret Históricas $ 478,000.00 Utl. Ret Históricas $ 923,000.00 Utl. Ret Históricas $ 1,452,000.00 SUMA $ 3,125,000.00 Utl. Neta del Ejerc. $ 2,280,000.00

CONCEPTO RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN $ 13,600.00 $ 23,900.00 $ 46,150.00 $ 72,600.00

$

121,529.23

$

30,382.31

21,529.23

5,382.31

CAPITAL SOCIAL ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR ACTUAL ADQUISICIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN 125.5640 103.3200 1.2153 $ 6,076,461.48 $ 1,076,461.48 UTILIDADES ACUMULADAS ÍNDICE ÍNDICE DE RET. FACTOR DE CIFRA ACTUAL PROMEDIO ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 125.5640 104.7823 1.198332161 $ 325,946.35 125.5640 110.5192 1.136128383 $ 543,069.37 125.5640 114.0687 1.100775235 $ 1,016,015.54 125.5640 118.2088 1.062222102 $ 1,542,346.49 $ 3,427,377.75 125.5640 122.90 1.021692786 $ 2,329,459.55

RESERVAS ÍNDICE ÍNDICE DEL MES FACTOR DE CIFRA ACTUAL DE CREACIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 125.5640 108.8360 1.153699144 $ 15,690.31 125.5640 113.8400 1.102986648 $ 26,361.38 125.5640 117.4810 1.068802615 $ 49,325.24 125.5640 122.1710 1.027772548 $ 74,616.29

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 53,946.35 $ 65,069.37 $ 93,015.54 $ 90,346.49 $ 302,377.75 $ 49,459.55


FECHA DE MONTO ORIG. ADQUISICIÓN CONCEPTO DE LA INVERSIÓN ene-03 capital social $ 5,000,000.00

FECHA DE ADQUISICIÓN 2003 2004 2005 2006 2007

FECHA DE CREACIÓN 2003 2004 2005 2006 SUMA

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN CONCEPTO Utl. Ret Históricas $ 272,000.00 Utl. Ret Históricas $ 478,000.00 Utl. Ret Históricas $ 923,000.00 Utl. Ret Históricas $ 1,452,000.00 SUMA $ 3,125,000.00 Utl. Neta del Ejerc. $ 2,280,000.00

CONCEPTO RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL RESERVA LEGAL

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN $ 13,600.00 $ 23,900.00 $ 46,150.00 $ 72,600.00 $ 156,250.00

CAPITAL SOCIAL ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR ACTUAL ADQUISICIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN 125.5640 103.3200 1.2153 $ 6,076,461.48 $ 1,076,461.48 UTILIDADES ACUMULADAS ÍNDICE ÍNDICE DE RET. FACTOR DE CIFRA ACTUAL PROMEDIO ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 125.5640 104.7823 1.198332161 $ 325,946.35 125.5640 110.5192 1.136128383 $ 543,069.37 125.5640 114.0687 1.100775235 $ 1,016,015.54 125.5640 118.2088 1.062222102 $ 1,542,346.49 $ 3,427,377.75 125.5640 122.90 1.021692786 $ 2,329,459.55

RESERVAS ÍNDICE ÍNDICE DEL MES FACTOR DE CIFRA ACTUAL DE CREACIÓN ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 125.5640 108.8360 1.153699144 $ 15,690.31 125.5640 113.8400 1.102986648 $ 26,361.38 125.5640 117.4810 1.068802615 $ 49,325.24 125.5640 122.1710 1.027772548 $ 74,616.29 *ABRIL C/AÑO $ 165,993.22

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 53,946.35 $ 65,069.37 $ 93,015.54 $ 90,346.49 $ 302,377.75 $ 49,459.55

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 2,090.31 $ 2,461.38 $ 3,175.24 $ 2,016.29 $ 9,743.22

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes a la primera reexpresión de estados financieros FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER 31/12/2007 1 ALMACEN $ 20,386.26 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 20,386.26 Ajuste para actualizar el almacén. 31/12/2007 2 TERRENOS 455,192.53 EDIFICIOS 231,177.92 EQUIPO DE REPARTO 26,827.22 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 713,197.68 Ajuste para actualizar el activo fijo. 31/12/2007 3 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 41,830.60 DEP. ACUM. DE EDIFICIOS 34,676.69 DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO 7,153.91 Ajuste para actualizar las depreciaciones

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes a la primera reexpresión de estados financieros FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER 31/12/2007 1 ALMACEN $ 20,386.26 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 20,386.26 Ajuste para actualizar el almacén. 31/12/2007 2 TERRENOS 455,192.53 EDIFICIOS 231,177.92 EQUIPO DE REPARTO 26,827.22 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 713,197.68 Ajuste para actualizar el activo fijo. 31/12/2007 3 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 41,830.60 DEP. ACUM. DE EDIFICIOS 34,676.69 DEP. ACUM. DE EQ. DE REPARTO 7,153.91 Ajuste para actualizar las depreciaciones 31/12/2007 4 GASTOS DE CONSTITUCIÓN 21,529.23 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 21,529.23 Ajuste para actualizar los gts. De const. 31/12/2007 5 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 5,382.31 AMORT. ACUM. DE GTS. DE CONST. 5,382.31 Ajuste para actualizar la amort. 31/12/2007 6 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 1,438,042.00 CAPITAL SOCIAL 1,076,461.48 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 49,459.55 UTILIDADES ACUMULADAS 302,377.75 RESERVA LEGAL 9,743.22 Ajuste para actualizar el capital. 31/12/2007 7 REPOMO 730,141.74 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 730,141.74 Determinación del REPOMO 31/12/2007 8 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 730,141.74 REPOMO 730,141.74 Determinación de la utilidad reexp. SUMAS IGUALES

$ 3,700,651.54 $ 3,700,651.54

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A LA PRIMERA REEXPRESIÓN CAJA $ 200,000.00

BANCOS $ 7,500,000.00

DOCTOS. POR COBRAR $ 534,000.00

ALMACÉN $ 4,000,000.00

$

$

CLIENTES 975,000.00

PRIMAS DE SEGURO 90,000.00

20,386.26 $ 4,020,386.26

RENTAS PAG. POR ANT. $ 136,000.00

DEPREC. ACUM. DE EDIF. $ 300,000.00 34,676.69 $ 334,676.69

TERRENOS $ 3,000,000.00

EDIFICIOS $ 2,000,000.00

455,192.53 $ 3,455,192.53

231,177.92 $ 2,231,177.92

$ $

GTS. DE CONSTITUCIÓN $ 100,000.00

EQUIPO DE REPARTO 500,000.00 26,827.22 526,827.22

AMORT.AC.DE GTS.CONS. $ 25,000.00

21,529.23 $ 121,529.23

$

DEPREC. ACUM. EQ. REP. $ 133,333.00 7,153.91 $ 140,486.91

PROVEEDORES $ 4,295,000.00

5,382.31 30,382.31

ACREEDORES $ 1,150,417.00

ISR POR PAGAR $ 1,140,000.00

PTU POR PAGAR $ 380,000.00

CAPITAL SOCIAL $ 5,000,000.00 1,076,461.48 $ 6,076,461.48

UTILIDAD NETA DEL EJ. 730,141.74 $ 2,280,000.00 49,459.55 730,141.74 $ 2,329,459.55

UTILIDADES ACUMULADAS $ 3,125,000.00 302,377.75 $ 3,427,377.75

$ $

$

1,599,317.81

RESERVA LEGAL $ 156,250.00 $

9,743.22 165,993.22

PROVS. EXTRANJEROS $ 1,050,000.00

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 41,830.60 $ 20,386.26 5,382.31 1,438,042.00

713,197.68 21,529.23

730,141.74 $ 1,485,254.90 $ 1,485,254.90 REPOMO $ 730,141.74 $ 730,141.74

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes al mes de enero de 2008 FECHA CONCEPTO PARCIAL 01/01/2008 1 CAJA $ BANCOS CLIENTES DOCUMENTOS X COBRAR ALMACÉN PRIMAS DE SEGUROS RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO TERRENOS EDIFICIOS EQUIPO DE REPARTO GASTOS DE CONSTITUCIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQ.REP. DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIOS AMORTIZACIÓN ACUMULADA PROVEEDORES PROVEEDORES EXTRANJEROS ACREEDORES ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR CAPITAL SOCIAL UTILIDAD NETA 2007 UTILIDADES ACUMULADAS RESERVA LEGAL Asiento de apertura sobre saldos reexp. 15/01/2008 2 ALMACÉN IVA PENDIENTE DE ACREEDITAR PROVEEDORES Por la compra a crédito de mercancía. 15/01/2008 3 CLIENTES COSTO DE VENTAS VENTAS IVA PENDIENTE DE TRASLADAR ALMACÉN Por la venta a crédito. 20/01/2008 4 BANCOS IVA PENDIENTE DE TRASLADAR CLIENTES IVA TRASLADADO Por el cobro a clientes. PASA AL FOLIO 002 $

DEBE

FOLIO 001 HABER

200,000.00 7,500,000.00 975,000.00 534,000.00 4,020,386.26 90,000.00 136,000.00 3,455,192.53 2,231,177.92 526,827.22 121,529.23 140,486.91 334,676.69 30,382.31 4,295,000.00 1,050,000.00 1,150,417.00 1,140,000.00 380,000.00 6,076,461.48 1,599,317.81 3,427,377.75 165,993.22

4,280,000.00 642,000.00 4,922,000.00

7,072,500.00 3,112,644.38 6,150,000.00 922,500.00 3,112,644.38

6,000,000.00 782,608.70 6,000,000.00 782,608.70 41,679,866.24 $ 41,679,866.24

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes al mes de enero de 2008 FOLIO 0 02 FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER DEL FOLIO 001 $ 41,679,866.24 $ 41,679,866.24 31/01/2008 5 GASTOS DE VENTA 860,000.00 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 900,000.00 BANCOS 1,760,000.00 Pago de sueldos y salarios. 31/01/2008 6 ACREEDORES 300,000.00 BANCOS 300,000.00 Por el pago de un préstamo. 31/01/2008 7 INTERESES PAGADOS 200,000.00 BANCOS 200,000.00 Por el pago de intereses. 31/01/2008 8 OTROS GASTOS 150,000.00 IVA ACREDITABLE 22,500.00 BANCOS 172,500.00 Por otros gastos del periodo. 31/01/2008 9 PROVEEDORES 3,000,000.00 IVA ACREDITABLE 391,304.35 BANCOS 3,000,000.00 IVA PEND. DE ACREEDITAR 391,304.35 Por el pago a proveedores. 31/01/2008 10 DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO 18,077.03 AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO 506.37 DEP.AC. DE EQ. DE EDIFICIO 9,296.58 DEP.AC. DE EQ. DE REPARTO 8,780.45 AMORT. AC. DE GTS. CONST. 506.37 Por los cálculos correspondientes. 31/01/2008 11 FLUCTUACIONES CAMBIARIAS 50,000.00 PROVS. EXTRANJEROS 50,000.00 Por la revaluación de dólares. 31/01/2008 12 GASTOS DE VENTA 7,500.00 PRIMAS DE SEGUROS 7,500.00 Por la parte devengada. 31/01/2008 13 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 11,333.00 RENTAS PAG. P/ ANT. 11,333.00 SUMAS IGUALES $ 47,591,086.98 $ 47,591,086.98

ESQUEMAS DE MAYOR CORRESPONDIENTES A ENERO DE 2008 CAJA

BANCOS $ 7,500,000.00 $ 1,760,000.00

$ 200,000.00

6,000,000.00

300,000.00 200,000.00 172,500.00

$ 13,500,000.00 $ $ 8,067,500.00 DOCTOS. POR COBRAR $ 534,000.00

7,072,500.00 $ 8,047,500.00 $ 6,000,000.00 $ 2,047,500.00

3,000,000.00 5,432,500.00

ALMACÉN $ 4,020,386.26 $ 3,112,644.38 4,280,000.00 $ 8,300,386.26 $ $ 5,187,741.88

RENTAS PAG. POR ANT. $ 136,000.00 $ 11,333.00

$

CLIENTES 975,000.00 $ 6,000,000.00

$

PRIMAS DE SEGURO 90,000.00 $ 7,500.00

$

82,500.00

3,112,644.38

TERRENOS $ 3,455,192.53

EDIFICIOS $ 2,231,177.92

$ 124,667.00

DEPREC. ACUM. DE EDIF. $ 140,486.91 $

$

EQUIPO DE REPARTO 526,827.22

9,296.58 149,783.48

GTS. DE CONSTITUCIÓN $ 121,529.23

DEPREC. ACUM. EQ. REP. $ 334,676.69 $

8,780.45 343,457.14

AMORT.AC.DE GTS.CONS. $ 30,382.31

PROVEEDORES $ 3,000,000.00 $ 4,295,000.00

506.37 30,888.68

4,922,000.00 $ 3,000,000.00 $ 9,217,000.00

$

$ 6,217,000.00 ACREEDORES $ 300,000.00 $ 1,150,417.00 $

ISR POR PAGAR $ 1,140,000.00

PTU POR PAGAR $ 380,000.00

UTILIDAD NETA DEL EJ. $ 1,599,317.81

UTILIDADES ACUMULADAS $ 3,427,377.75

850,417.00

CAPITAL SOCIAL $ 6,076,461.48

RESERVA LEGAL $ 165,993.22

PROVS. EXTRANGEROS $ 1,050,000.00 $

REPOMO

VENTAS $ 6,150,000.00

7,500.00 $ 867,500.00

OTROS GASTOS $ 150,000.00

IVA PENDIENTE DE TRASLADAR $ 782,608.70 $ 922,500.00

$

$

IVA TRASLADADO $ 782,608.70

139,891.30

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $ 900,000.00

$

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO $ 506.37

COSTO DE VENTAS $ 3,112,644.38

250,695.65

$

GASTOS DE VENTA $ 860,000.00

50,000.00 1,100,000.00

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR $ 642,000.00 $ 391,304.35 $

CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN

$

INTERESES PAGADOS 200,000.00

11,333.00 911,333.00

IVA ACREDITABLE 22,500.00 391,304.35 413,804.35

FLUCTUACIONES CAMBIARIAS $ 50,000.00

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO $ 18,077.03

CÉDULAS CORRESPONDIENTES A LA SEGUNDA REEXPRESIÓN

ACTUALIZACIÓN DEL INVENTARIO CONCEPTO FACTOR REEXP. Inv. Inicial a precios de dic./07 $ 4,020,386.26 1.0046 $ Compras Mercancias disp. Para vta $ a precios de ene/2008 Costo de Vtas. a precios prom.act. Inv. Final actualizado $

VALORES

UNIDADES

4,039,021.09 4,280,000.00 8,319,021.09

4,000 4,000 8,000

3,119,632.91 5,199,388.18

3,000

CÁLCULO DEL FACTOR INPC ene/2008 126.146 INPC dic/2007 125.564 Factor de Act. 1.0046 Aplic. al inv. Inicial

INVENTARIO INVENTARIO ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE INVENTARIO AJUSTE POR FINAL ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO ACTUALIZACIÓN $ 5,187,741.88 126.146 125.564 $ 5,199,388.18 $ 11,646.31

$

CIFRA BASE 3,112,644.38

FECHA DE REEXPRESIÓN CONCEPTO dic-07 terrenos dic-07 edificios dic-07 Eq. De reparto SUMAS

FECHA DE REEXPRESIÓN CONCEPTO dic-07 edificios dic-07 equipo de reparto SUMAS

ÍNDICE ENE-08 126.146

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN $ 3,455,192.53 $ 2,231,177.92 $ 526,827.22 $ 6,213,197.68

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN $ 2,231,177.92 $ $ 526,827.22 $ $ 2,758,005.15 $

$

COSTO DE VENTAS ÍNDICE FACTOR DE CIFRA DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA 125.564 $ 3,119,632.91

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 6,988.53

ACTIVO FIJO ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 126.146 125.564 1.0046 $ 3,471,207.65 126.146 125.564 1.0046 $ 2,241,519.63 126.146 125.564 1.0046 $ 529,269.11 $ 6,241,996.38

DEPRECIACIÓN ACMULADA DEPREC. VALOR EN ÍNDICE ACUM. LIBROS ENE-08 149,267.36 $ 2,081,910.57 126.146 343,973.26 $ 182,853.96 126.146 493,240.62 $ 2,264,764.52


ÍNDICE FACTOR DE DEP. ACUM. DIC-07 ACT. REEXPR. 125.564 1.0046 $ 149,959.22 125.564 1.0046 $ 345,567.61 $ 495,526.83

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO CIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR BASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA ACTUALIZACIÓN 18,077.03 126.146 125.564 1.0046 $ 18,160.81 $ 83.79

INTANGIBLE ÍNDICE

ÍNDICE

AJUSTE POR ACTUAL. $ 691.87 $ 1,594.35 $ 2,286.21

FECHA DE REEXPRESIÓN CONCEPTO dic-07 terrenos dic-07 edificios dic-07 Eq. De reparto SUMAS

FECHA DE REEXPRESIÓN CONCEPTO dic-07 edificios dic-07 equipo de reparto SUMAS

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN $ 3,455,192.53 $ 2,231,177.92 $ 526,827.22 $ 6,213,197.68

DEPRECIACIÓN ACMULADA DEPREC. VALOR EN ÍNDICE ACUM. LIBROS ENE-08 149,267.36 $ 2,081,910.57 126.146 343,973.26 $ 182,853.96 126.146 493,240.62 $ 2,264,764.52

MONTO ORIG. DE LA INVERSIÓN $ 2,231,177.92 $ $ 526,827.22 $ $ 2,758,005.15 $

$

ACTIVO FIJO ÍNDICE ÍNDICE DE FACTOR DE CIFRA ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 126.146 125.564 1.0046 $ 3,471,207.65 126.146 125.564 1.0046 $ 2,241,519.63 126.146 125.564 1.0046 $ 529,269.11 $ 6,241,996.38


ÍNDICE FACTOR DE DEP. ACUM. DIC-07 ACT. REEXPR. 125.564 1.0046 $ 149,959.22 125.564 1.0046 $ 345,567.61 $ 495,526.83

AJUSTE POR ACTUAL. $ 691.87 $ 1,594.35 $ 2,286.21

DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO CIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA AJUSTE POR BASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA ACTUALIZACIÓN 18,077.03 126.146 125.564 1.0046 $ 18,160.81 $ 83.79

INTANGIBLE FECHA DE REEXPRESIÓN

CONCEPTO

dic-07 Gts. De constitución

CIFRA

AMORT.

VALOR EN

ÍNDICE

ÍNDICE

FACTOR

CIFRA

DEP. ACUM.

AJUSTE POR

AJUSTE POR

BASE

ACUM.

LIBROS

ENE-08

DIC-07

DE ACT.

REEXPRES.

REEXPR.

ACTUAL. DE CIFRA

ACTUAL. DE AMORT

90,640.55 126.146 125.564

1.0046

$ 121,529.23

$

CIFRA BASE $ 506.37

FECHA DE REEXPRESIÓN dic-07 dic-07 dic-07 dic-07

30,888.68

$

$

122,092.53

$

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADA 126.146 125.564 1.0046 $ 508.72

CONCEPTO Capital social $ Utilidades acumuladas Utl. Neta del ejerc. Reserva legal

31,031.85

$

$

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 2.35

CAPITAL CONTABLE CIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA BASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 6,076,461.48 126.146 125.564 1.0046 $ 6,104,626.40 3,427,377.75 126.146 125.564 1.0046 $ 3,443,263.94 1,599,317.81 126.146 125.564 1.0046 $ 1,606,730.79 165,993.22 126.146 125.564 1.0046 $ 166,762.61

CÁLCULO DEL REPOMO PARTIDAS MONETARIAS DE ACTIVO CAJA $ 200,000.00 BANCOS 7,500,000.00 CLIENTES 975,000.00 DOCUMENTOS X COBRAR 534,000.00 PRIMAS DE SEGUROS 90,000.00 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 136,000.00 $ PARTIDAS MONETARIAS DE PASIVO PROVEEDORES 4,295,000.00 PROVEEDORES EXTRANJEROS 1,050,000.00

563.30

9,435,000.00

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 28,164.92 $ 15,886.19 $ 7,412.98 $ 769.39

143.17

FECHA DE REEXPRESIÓN dic-07 dic-07 dic-07 dic-07

CONCEPTO Capital social $ Utilidades acumuladas Utl. Neta del ejerc. Reserva legal

CAPITAL CONTABLE CIFRA ÍNDICE ÍNDICE FACTOR DE CIFRA BASE ENE-08 DIC-07 ACTUALIZACIÓN REEXPRESADO 6,076,461.48 126.146 125.564 1.0046 $ 6,104,626.40 3,427,377.75 126.146 125.564 1.0046 $ 3,443,263.94 1,599,317.81 126.146 125.564 1.0046 $ 1,606,730.79 165,993.22 126.146 125.564 1.0046 $ 166,762.61

CÁLCULO DEL REPOMO PARTIDAS MONETARIAS DE ACTIVO CAJA $ 200,000.00 BANCOS 7,500,000.00 CLIENTES 975,000.00 DOCUMENTOS X COBRAR 534,000.00 PRIMAS DE SEGUROS 90,000.00 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO 136,000.00 $ PARTIDAS MONETARIAS DE PASIVO PROVEEDORES 4,295,000.00 PROVEEDORES EXTRANJEROS 1,050,000.00 ACREEDORES 1,150,417.00 ISR POR PAGAR 1,140,000.00 PTU POR PAGAR 380,000.00 POSICIÓN MONETARIA LARGA $ PORCENTAJE DE INFLACIÓN DE ENE/2008 REPOMO

$

AJUSTE POR ACTUALIZACIÓN $ 28,164.92 $ 15,886.19 $ 7,412.98 $ 769.39

9,435,000.00

8,015,417.00 1,419,583.00 0.004635086 6,579.89

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes a la segunda reexpresión de estados financieros FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE 31/01/2008 1 ALMACEN $ 11,646.31 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN Ajuste para actualizar el almacén. 31/01/2008 2 COSTO DE VENTAS 6,988.53 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN Ajuste para actualizar el costo de ventas 31/01/2008 3 TERRENOS 16,015.12 EDIFICIOS 10,341.70 EQUIPO DE REPARTO 2,441.89 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN Ajuste para actualizar el activo fijo. 31/01/2008 4 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 2,286.21

FOLIO 001 HABER

$

11,646.31

6,988.53

28,798.71

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes a la segunda reexpresión de estados financieros FOLIO 001 FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER 31/01/2008 1 ALMACEN $ 11,646.31 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 11,646.31 Ajuste para actualizar el almacén. 31/01/2008 2 COSTO DE VENTAS 6,988.53 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 6,988.53 Ajuste para actualizar el costo de ventas 31/01/2008 3 TERRENOS 16,015.12 EDIFICIOS 10,341.70 EQUIPO DE REPARTO 2,441.89 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 28,798.71 Ajuste para actualizar el activo fijo. 31/01/2008 4 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 2,286.21 DEP. ACUM. DE EDIFICIOS 691.87 DEP. ACUM. DE EQ. DE RAPARTO 1,594.35 Ajuste para actualizar las depreciaciones 31/01/2008 5 DEPRECIACIONES DEL EJERCICIO 83.79 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 83.79 Ajuste para actualizar el gasto. 31/01/2008 6 GASTOS DE CONSTITUCIÓN 563.30 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 563.30 Ajuste para actualizar los gts. De const. 31/01/2008 7 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 143.17 AMORT. AC. DE GTS. DE CONST. 143.17 Ajuste para actualizar la amort. 31/01/2008 8 AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO 2.35 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 2.35 Ajuste para actualizar el gasto. 31/01/2008 9 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN 52,233.49 CAPITAL SOCIAL 28,164.92 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 7,412.98 UTILIDADES ACUMULADAS 15,886.19 RESERVA LEGAL 769.39 Ajuste para actualizar el capital. PASA AL FOLIO 002

$

102,745.85

$

102,745.85

REEXPRESANDO SOY FELÍZ S.A. Asientos correspondientes a la segunda reexpresión de estados financieros FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE DEL FOLIO 001 $ 102,745.85 31/01/2008 10 REPOMO 6,579.89 CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN Determinación del REPOMO SUMAS IGUALES

$

FOLIO 002 HABER $ 102,745.85

109,325.74

6,579.89 $

109,325.74

COMPROBACIÓN DEL REPOMO CALCULADO CON EL SALDO EN LA CUENTA DE CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN: CORRECCIÓN POR REEXPRESIÓN $ 2,286.21 $ 11,646.31 143.17 6,988.53 52,233.49 28,798.71 83.79 563.30 2.35 $ 54,662.87 $ 48,082.98 $ 6,579.89 Es así como vemos que coincide el saldo de la cu enta corrección por reexpresión con el REPOMO calculado, por tanto, para cerrar la cuenta debemos abonarla por su saldo, y hacer el correspondiente cargo al REPOMO, que representa una pérdida por posición monetaria producto de la inflación, tal como se muestra en el asiento 10 anterior.

Ejemplo de Reexpresion de Estados Financieros

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