PRIMER BIMESTRE 2004: EXAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA 1. Concepto Concepto y obet!" obet!"o# o# $e %& &'$!to()& &'$!to()& *!n&nc!e *!n&nc!e(& (& o $e b&%&nce# b&%&nce#.. +F 1, 2. No(-&# No(-&# $e &'$!to()& &'$!to()& ene(&% ene(&%-ente -ente &cept& &cept&$&#. $&#. Concep Concepto to y c%&#e#. c%&#e#. In$!/'e In$!/'e %o# t(&b&o# (e*e(!$o# &% t(&b&o en c&-po. +F 2, . &# no(-&# no(-&# ene(& ene(&%e# %e# $e &'$!to()&. &'$!to()&. +F , , 4. Menc!one Menc!one %&# %&# p(!nc!p&%e# p(!nc!p&%e# $!*e(e $!*e(enc!&# nc!&# $e &'$!to( &'$!to()& )& !nte(n& !nte(n& y ete(n& ete(n& +F 1, 3. !n$!/'e !n$!/'e %& #ec'enc #ec'enc!& !& (*!c& (*!c& $e% $e% p(oce#o p(oce#o $e %& &'$!to &'$!to()& ()& +F 2, 5. Concepto Concepto $e t6cn!c t6cn!c&# &# y p(oce$!-!e p(oce$!-!ento# nto# $e &'$!to( &'$!to()&. )&. Ee-p%o# Ee-p%o# +F , 7. o# p(o(&p(o(&-&# &# $e &'$!to() &'$!to()&: &: n&t'(&%e8 n&t'(&%e8& & y c&(&cte() c&(&cte()#t!c& #t!c&## +F 1, 9. Concepto Concepto #ob(e #ob(e p(oce#o# p(oce#o# y #!#te-&#. #!#te-&#. Ee-p%o Ee-p%o#. #. +F 2, 2, . o# ;&%%&8 ;&%%&8o#: o#: (ep&(o# (ep&(o# y ob#e(" ob#e("&c!on &c!one#.< e#.< ee-p%o# ee-p%o#.. +F , 10. Concepto #ob(e %&# SAS y %&# NIAS.< !n$!/'e t(e# !-po(t&nte#. +F 1, 11. En /'6 con#!#te %& p%&n!*!c&c!=n y %& #'pe("!#!=n $e %& &'$!to()&. ee-p%o# +F 2,
12. o# p&pe%e# $e t(&b&o: conten!$o# y obet!"o#+F obet!"o#+F , 1. >(&*!/'e y ep%!/'e %& c'("& $e %& "!$& econ=-!c&. +F 1, 14.>(&*!/'e %& e-p(e#& $e#$e e% p'nto $e "!#t& $e %&# *'nc!one# e !n$!/'e $=n$e #e 'b!c& %& &'$!to()& !nte(n&. +F 2, 13. &# e"!$enc!&# $e %& &'$!to()&: N&t'(&%e8& y c&(&cte()#t!c&#. c&(&cte()#t!c&#. +F , 15. Re/'!#!to# p&(& e% ee(c!c!o p&(& e% ee(c!c!o p(o*e#!on&% $e &'$!to()&. +F 1, 17.En /'e con#!#te %& e"&%'&c!=n $e% (!e#o. Ee-p%o#. +F 2, 19.D!*e(enc!& ent(e #!#te-& y p(oce#o#. Ee-p%o#. +F , 1. P(!nc!p!o# $e cont&b!%!$&$ ene(&%-ente &cept&$o#. Ee-p%o#?. Ee-p%o#?. 20.Concepto $e cont(o% !nte(no. Ee-p%o#.? ?P(e'nt&# &%te(n&t!"&#.
DESARROLLO: FILA 1: 1. Concepto Concepto y objetiv objetivos os de la auditora auditora !inanci !inanciera era o de balances balances.. "F 1# Concepto.$ E# e% e&-en $e !n*o(-&c!=n *!n&nc!e(& po( p&(te $e 'n& te(ce(& pe(#on& $!#t!nt& &% /'e %& p(ep&(= y $e% '#'&(!o@ con %& !ntenc!=n $e e#t&b%ece( #' ne't(&%!$&$@ $&n$o & conoce( %o# (e#'%t&$o# $e #' e&-en@ & *!n $e &'-ent&( %& 't!%!$&$ /'e t&% !n*o(-&c!=n po#ee. D!c;o $e ot(& -&ne(& %& &'$!to()& *!n&nc!e(& e# e% e&-en y "e(!*!c&c!=n $e /'e %o# e#t&$ e#t&$o# o# *!n&nc *!n&nc!e( !e(o# o# e#t6n e#t6n e%&bo( e%&bo(&$o &$o## $e &c'e( &c'e($o $o & %o# p(!nc! p(!nc!p!o p!o## $e cont&b!%!$&$ ene(&%-ente &cept&$o# y /'e -'e#t(en *!e%-ente %& #!t'&c!=n *!n&nc!e(& $e %& e-p(e#&. E# e% &n%!# &n%!#!#@ !#@ e"&%' e"&%'&c! &c!=n =n c()t!c c()t!co o $e% con' con'nto nto $e %o# e#t&$o e#t&$o## *!n&n *!n&nc!e c!e(o# (o# t(&$! t(&$!c! c!on on&% &%e# e# & co#t co#to# o# ;!#t ;!#t=( =(!c !co# o# y &"&% &"&%o( o(e# e# con# con#t& t&nt nte# e#@@ b&#& b&#&$o $o## en %& "e(!*!c&c!=n $e %o# p(oce#o# y #!#te-&#.
Objetivos. E# obten obtene( e( %& "&%!$ "&%!$e8 e8 #ob(e #ob(e %&# &*!(-& &*!(-&c!o c!one# ne# /'e cont! cont!ene enen n %o# e#t&$o e#t&$o## *!n&nc!e(o# y t!ene po( *!n e-!t!( 'n !n*o(-e #ob(e %& (&8on&b!%!$&$ $e t&%e# e#t&$o#. A'-ent&( e% "&%o( $e %& !n*o(-&c!=n $e %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o# *!n&nc!e(o# De#c'b(!( e((o(e# o !ne*!c!enc!&#. E-!t!( 'n !n*o(-e ' op!n!=n op!n!=n #ob(e %o# e#t&$o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#@ $e-o#t(&n$o $e-o#t(&n$o /'e #e #e ;&n $e#&((o%%&$o y e%&bo(&$o $e -&ne(& (&8on&b%e#. B(!n$&( 'n !n*o(-e %&(o &ce(c& $e %& #!t'&c!=n $e %& e-p(e#& y #'# p'nto# *'e(te# y $6b!%e !%e#@ &po(t&n$o 'n "&%o( &(e&$o & t(&" (&"6# $e %&# (eco-en$&c!one#.
%. &encione las principales di!erencias de auditora interna y e'terna "F 1# 1. & &'$!to()& !nte(n& $epen$e %& & &'$!to()& ete(n& e# tot&%-ente &$-!n!#t(&c!=n $e% ente
!n$epen$!ente
2. e% &'$!to( !nte(no c!(c'n#c(!be #' *'nc!=n E% &'$!to( ete(no t(&b&& #ob(e %& &%
e&-en
$e
%&#
ope(&c!one#
y !n*o(-&c!=n cont&b%e p(ep&(&$& y
&ct!"!$&$e# $e %& e-p(e#&
(e"!#&$& !nc%'#!"e po( e% &'$!to(
.A#e#o(& & %& e(enc!& y &%t& $!(ecc!=n
!nte(no E# cont(&t&$&
p&(&
*!ne#
e#pec)*!co# 4.No p'e$e e-!t!( 'n& op!n!=n #ob(e %o# S! p'e$e e-!t!( op!n!=n #ob(e %o# EF
EF
4. Fo(-'%& p%&ne# $e &cc!=n $e cont(o%
Re&%!8& p%&ne&c!=n e#pec)*!co p&(& &'$!to()&
(. Los pro)ra*as de auditora: naturale+a y caractersticas "F 1# o# p(o(&-&# $e &'$!to()& "!enen & #e( ')&# o p&'t&# p&(& e% p(oce#o $e &'$!to()&@ e# e% c&-!no & #e'!(@ /'e !nc%'ye %o# p(oce$!-!ento# $e &'$!to()& -&# no t6cn!c&#. Con e#to# p(o(&-&# #e #'pe("!#& e% cont(o% $e c&%!$&$ y #!("e p&(& 'n& $!#t(!b'c!=n (&c!on&% $e %&# t&(e&# $e% p(oce#o $e &'$!to()&. E# %& 'n!=n $e t6cn!c&#@ p(oce$!-!ento y cont(o% !nte(no /'e #!("en $e ')& p&(& e% p(oce$!-!ento $e &'$!to()&. S' en*o/'e p&(& %& p(ep&(&c!=n $e %o# p(o(&-&# $e &'$!to()& e#t en: &. o# #&%$o# !n!c!&%e#.< #e c('8&n con e% !n*o(-e $e &'$!to()& &nte(!o(@ con %!b(o $e !n"ent&(!o y b&%&nce# y con %&# $ec%&(&c!one# '(&$&#. Se $eben co-p(ob&( %&# #'-&#. b. o# -o"!-!ento#.< #e c('8& con e% %!b(o -&yo( y %o# &'!%!&(e#: (e!#t(o $e co-p(&#@ "ent&#@ &($e@ ;o& $e t(&b&o y ;o& $e p(o$'cc!=n. c. S&%$o# *!n&%e#.< #e c('8&n con %o# &(/'eo# e !n"ent&(!o#@ &n%!#!# $e #&%$o# $e c'ent&#@ y conc!%!&c!=n con %o# #&%$o# $e %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#.
Caractersticas:
-
Debe #e( #enc!%%o@ !% y $e *c!% &p%!c&c!=n
-
Deben #e( #enc!%%o@ !nte(&% y $e b&o co#to.
-
Son !-pe(&t!"o# p&(& (e&%!8& %& &'$!to(!&
-
Son e%&bo(&$o# po( pe(#on&% enc&(&$o $e &'$!to()& y #'pe("!#o(.
Clases. . Analtico. Depen$en $e %& n&t'(&%e8& $e %&# c'ent&# co-o $e% co#to $e "ent&#@ "ent&#@ etc. . Selectivos. &# c'ent&# $e% b&%&nce& ene(&%.
,. Concepto sobre las SAS y las -IAS.$ indiue tres i*portantes. "F 1# &# SAS@ #on $ec%&(&c!one# $e &'$!to()& e-!t!$&# po( e% !n#t!t'to no(te&-e(!c&no $e cont&$o(e# p&(& %& &'$!to()& *!n&nc!e(& &p%!c&$& & %& (e&%!$&$ $e No(te&-6(!c&. NIAS. Con#t!t'yen p(!nc!p!o# b#!co# y p(oce$!-!ento# e#enc!&%e# $e &'$!to()& *!n&nc!e(&.
/. 0ra!iue y e'pliue la curva de la vida econ*ica. "F 1# P(oyecto +!$e&, p(oyecto $e !n"e(#!=n pe()o$o $e &poeo pe()o$o $e #enect'$. Me$!&nte e#te (*!co #e "e /'e &nte# e% p'nto 0@ %& e-p(e#& e# #o%o 'n& !$e&@ #'eo o 'n p(oyecto /'e no #e p'e$e toc&( n! p&%p&(. A p&(t!( $e &;) -e$!&nte 'n p(oyecto@ $e !n"e(#!=n %& e-p(e#& !n!c!& #'# &ct!"!$&$e#@ %o c'&% #e $eno-!n& 'n neoc!o o"en@ en e% pe()o$o $e &poeo %o# cont&$o(e# %e# %%&-&n@ e-p(e#& en -&(c;&. S! #e !nyect& 'n n'e"o p(oyecto $e !n"e(#!=n@ tecno%o)&@ n'e"& c&p&c!$&$ !n#t&%&$&@ ent(e ot(o#@ %& c'("& $e %& "!$& econ=-!c& #e "& & &-p%!&( y p&(& e#to %o# !n"e(#!on!#t&# e#pe(&n 'n *ee$ b&c po( p&(te $e %& e-p(e#&@ p&(& po$e( !n"e(t!(. E% pe()o$o $e #enect'$ e# c'&n$o %& e-p(e#& "& /'eb(&(.
2erodo de inversin.
A/') #e $& %& et&p& $e c(ec!-!ento $e %& e-p(e#&@ c'&n$o #e e-p!e8& & c(e&( %& b&#e p&(& /'e %& e-p(e#& ten& 'n b'en $e#e-peo en e% *'t'(o. C'&n$o %& e-p(e#& #e enc'ent(& en et&p& $e !$e& #e (e&%!8& %& &'$!to()& !nte(&%.
2erodo de apo)eo. E# c'&n$o %& e-p(e#& y& e#t& e#t&b%ec!$& y e-p!e8& & $&( #' -!-o (en$!-!ento@ en e#t& et&p& #e (e&%!8& &'$!to()& *!n&nc!e(&. En e#t& *&#e #e (e&%!8& %& &'$!to()& *!n&nc!e(&. En %& e(enc!& -o$e(n& !-p%!c& ;&ce( /'e %& "!$& econ=-!c& $e %&# e-p(e#&# #e& -# e#t&b%e y $'(&$e(&.
2erodo de senectud. E# e% -&% -o-ento $e %& e-p(e#&@ c'&n$o e-p!e8& & *&%%&( %& o(&n!8&c!=n. En e#t& *&#e #e (e&%!8& %& &'$!to()& ope(&t!"& o e#t!=n.
3. Reuisitos para el ejercicio pro!esional de auditora. "F 1# Son:
a. For*acin acad4*ica y pro!esional: Debe ;&be( c'(#&$o e#t'$!o# 'n!"e(#!t&(!o#@ cont&( con t)t'%o p(o*e#!on&%.
b. E'periencia Cont&( co-o -)n!-o $e c!nco &o# en (e&# *!n&nc!e(&# y &$-!n!#t(&t!"&#. A'!%!&(
d. 5ocacin. H'e ten& c&p&c!$&$ $e $e#&((o%%o e !nte(&$o( . C&p&c!$&$ $e &n%!#!# Se( pe(#e"e(&nte@ y pe(#'&#!"o Se( !n"e#t!&$o( neto. e. In$epen$enc!& -ent&%. *. Deb!$o c'!$&$o y ce%o p(o*e#!on&%
Conoc!-!ento $e %&# no(-&# $e 6t!c&. Conoc!-!ento $e %&# no(-&# $e &'$!to()&.
6. 2rincipios de contabilidad )eneral*ente aceptados. Eje*plos7. Son no(-&# $e c&(cte( p(o*e#!on&%@ #on e% p(o$'cto $e &c'e($o# n&c!on&%e# e !nte(n&c!on&%e# y $eben #e( %& b&#e p&(& %%e"&( 'n& cont&b!%!$&$. Ee-p%o. E-p(e#& en -&(c;&@ obet!"!$&$@ $e"en&$o@ con#e("&t!#-o "&%'&c!=n &% co#to@ co((e%&c!=n co#to@ !n(e#o y &#to 9. Concepto $e cont(o% !nte(no. Ee-p%o#.? ?P(e'nt&# &%te(n&t!"&#.
FILA %: 1. -or*as de auditora )eneral*ente aceptadas. Concepto y clases. Indiue los trabajos re!eridos al trabajo en ca*po. "F %# Son no(-&# $e c&(cte( p(o*e#!on&% /'e (e'%&n e% pen#&-!ento y %& &cc!=n $e% p(o*e#!on&% cont&$o( pJb%!co e#pec!&%!8&$o en &'$!to()& *!n&nc!e(&. E#t&# no(-&# n&cen $e% &c'e($o po( con#en#o $e% (e#pect!"o =(&no p(o*e#!on&%@ po( e%%o t!enen c&(cte( p(o*e#!on&%. &# NA>AS@ #on %o# po#t'%&$o# y p(!nc!p!o# b#!co#@ /'e con#t!t'yen 'n& ')& y o(!ent&c!=n t6cn!c& p&(& %& &ct'&c!=n $e% &'$!to( en 'n& $ete(-!n&$& %&bo( $e &'$!to()&.
Clases: &. -or*as personales. Se (e%&c!on&n con %&# c'&%!$&$e# $e% p(o*e#!on&% en c'&nto & con$!c!one#@ !n$epen$enc!&@ epe(!enc!& y c&p&c!t&c!=n. b. trabajo de ca*po. P%&n!*!c&c!=n y #'pe("!#!=n $e% t(&b&o $e %o# co%&bo(&$o(e# $e &'$!to()&. E*ect'&( e% e#t'$!o y e"&%'&c!=n $e% cont(o% !nte(no@ e# $ec!( e% e#t'$!o $e %o# #!#te-&# !-pe(&nte#.
M&te(!&% p(ob&to(!o o $e #opo(te. Obtene( e"!$enc!& $e &'$!to()& #'*!c!ente@ co-petente e !((e*'t&b%e p&(& #o#tene( %& op!n!=n.
c. -or*as del In!or*e. Debe e#t&b%ece(#e #! %& e-p(e#& ;& &p%!c&$o %o# p(!nc!p!o# $e cont&b!%!$&$ ene(&%-ente &cept&$o# p&(& *o(-'%&( %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#. S! %o# &p%!c= 'n!*o(-e-ente.
%. Indiue la secuencia )r8!ica del proceso de la auditora "F %# &. C&(t& p(op'e#t& $e #e("!c!o# p(o*e#!on&%e#: "!#!t&# & %& e-p(e#&@ 1K y 2K "!#!t&. b. E#t'$!o $e #!#te-&# !-pe(&nte# c. E#t'$!o $e %&# t6cn!c&# $e &'$!to()& $. P(oce$!-!ento# $e &'$!to()& e. P(o(&-& $e &'$!to()& *. P&pe%e# $e t(&b&o . E"!$enc!&# $e &'$!to()& ;. L&%%&8o# !. Rep&(o# ob#e("&c!one# . In*o(-e: co(to e !n*o(-e %&(o.
(. Concepto sobre procesos y siste*as. Eje*plos. "F %# Los procesos Son e% con'nto $e &ct!"!$&$e#@ t&(e&# y %&bo(e# /'e $e#&((o%%&n %&# e-p(e#&# t&nto *o(-&%e# e !n*o(-&%e#. E#tn #'eto# &% cont(o% $e c&%!$&$. Ee-p%o: E% p(oce#o $e &$/'!#!c!one# $e -&te(!& p(!-&. P(oce#o $e p(o$'cc!=n. H'e en%ob& %&# t&(e&# $e p(ep&(&c!=n $e -&te(!&%e#@ co(t&$o@ en#&-b%&$o@ p!nt&$o y en"&#&$o.
Los siste*as
Son e% con'nto $e p(oce#o#. E# $ec!( e# %& !nte(&cc!=n $e 'n con'nto $e p(oce#o# $e %& e-p(e#&. Se enc'ent(&n #'eto# & %&# no(-&# y p(oce$!-!ento# $e cont(o% !nte(no. Ee-p%o#: S!#te-& $e p(o$'cc!=n. H'e !nc%'ye %o# #!#te-&# $e co#to#. S!#te-& $e cont&b!%!$&$ $e co#to# S!#te-&# $e e#t!=n y &$-!n!#t(&c!=n y cont(o% S!#te-& ope(&t!"o y $e p(oce$!-!ento
0r8!ico. Un p(oce#o y 'n #!#te-& e*!c!ente ;&(n con*!&b%e %& !n*o(-&c!=n cont&b%e y po( %o t&nto (&8on&b%e# %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#.
,. En u4 consiste la plani!icacin y la supervisin de la auditora. eje*plos "F %# & p%&n!*!c&c!=n #e !n!c!& con %& p(e#ent&c!=n $e %& c&(t& p(op'e#t& $e #e("!c!o# p(o*e#!on&%e#@ %& c'&% t!ene co-o con$!c!=n (e&%!8&(
e% $!&n=#t!co $e %&
e-p(e#& en $o# "!#!t&# y t&-b!6n #' e#t('ct'(&. & c&(t& p(op'e#t& t!ene %& #!'!ente e#t('ct'(&: -
!nt(o$'cc!=n
-
-et&# y obet!"o#
-
p%&n $e t(&b&o
-
e% pe(#on&% &#!n&$o
-
%& (e%&c!=n $e c%!ente# o e-p(e#&# &'$!t&$&#
-
%o# &#e#o(e#@ cont&$o(e# y &bo&$o#@ !nen!e(o
-
%& n&t'(&%e8& $e% !n*o(-e
-
%&# ;o(&# $e t(&b&o
-
e% co#to $e% t(&b&o.
E% &'$!to( $ebe p%&n!*!c&( #' t(&b&o $e &'$!to()& en %& e-p(e#&@ e# $ec!( $ebe o(&n!8&(%o con %o# (e#pect!"o# p(o(&-&# $et&%%&$o# e !-pe(&t!"o#. E% &'$!to( $ebe "e%&( po( e% c'-p%!-!ento $e %o p%&n!*!c&$o E% &'$!to( $ebe #'pe("!#&( & #' e/'!po $e co%&bo(&$o(e#
E% &'$!to( no #o%o $ebe #'pe("!#&(%o@ #!no t&-b!6n (e*o(8&(%o con c;&(%&# y #e-!n&(!o# E# !-po(t&nte #e&%&( /'e %& p(o(&-&c!=n #e !n!c!& con e% conoc!-!ento $e% co(&8=n $e% neoc!o
/. 0ra!iue la e*presa desde el punto de vista de las !unciones e indiue dnde se ubica la auditora interna. "F %# >(*!co. F'nc!=n p(o$'cc!=n F'nc!=n co-e(c!&%!8&c!=n F'nc!=n econ=-!c& F'nc!=n *!n&nc!e(& F'nc!=n e#t!=n@ cont(o% y #'pe("!#!=n & &'$!to()& !nte(n& $epen$e $e% D!(ecto(!o@ /'e e# %& &'to(!$&$ !n-e$!&to #'pe(!o( & %& &#&-b%e& ene(&% $e &cc!on!#t&#.
3. En ue consiste la evaluacin del ries)o. Eje*plos. "F %# o# (!e#o# #e c%&#!*!c&n en:
a# Ries)os del ne)ocio o e*presa Inc'-p%!-!ento $e $e -et&# y obet!"o# De #'pe("!#!=n y cont(o% De ope(&c!one#
b# Ries)os pro!esionales & "!nc'%&c!=n $e% &'$!to( con %& *!(-& &'$!t&$& & "!nc'%&c!=n $e% &'$!to( con *'nc!on&(!o# $e %& e-p(e#& c, Ries)os del auditor . o# (!e#o# $e no $etecc!=n P&(& -!n!-!8&( e#to# (!eo# #e $ebe $e t(&b&&( $e &c'e($o con %&# NIA#@ SAS@ NA>A y c=$!o $e t!c& $e %& p(o*e#!=n.
6. 2rincipios de contabilidad )eneral*ente aceptados. Eje*plos7. E#t'$!o $e %o# #!#te-&# !-pe(&nte# $e %& e-p(e#&@ t&%e co-o p(o$'cc!=n e#t!=n@ co-e(c!&%!8&c!=n "ent&#@ etc. p&(& %& e(enc!& y %o# =(&no# $!(ect!"o# e# !-po(t&nte@ e% cont(o% !nte(no@ p'e# &#e'(& /'e %o# #!#te-&# #e -&nten& e*!c!ente# y p(o"e&n $e !n*o(-&c!=n (&8on&b%e p&(& e%&bo(&( %&# !n*o(-&c!one# cont&b%e# y $e ot(& )n$o%e. E% cont(o% !nte(no e# t!po cont&b%e y &$-!n!#t(&t!"o.
9. Concepto de control interno. Eje*plos.7 ?P(e'nt&# &%te(n&t!"&#.
FILA (: 1. Las nor*as )enerales de auditora. "F (# T&-b!6n #e %e# %%&-&n no(-&# pe(#on&%e# $e &'$!to()&@ e#t&# no(-&# $e*!nen %o# %!ne&-!ento# /'e $eben c'-p%!( e% p(o*e#!on&% p&(& #e( 'n b'en &'$!to(. E#t&# no(-&# #on: -
Epe(!enc!& p(o*e#!on&%
-
Ment&%!$&$ !-p&(c!&%
-
C&p&c!t&c!=n
%. Concepto de t4cnicas y procedi*ientos de auditora. Eje*plos "F (# a. 4cnicas de auditora Son %o# -6to$o# p(ct!co# $e !n"e#t!&c!=n c!ent)*!c& y p('eb& /'e e% &'$!to( 't!%!8& p&(& obtene( %o# e%e-ento# y %& !n*o(-&c!=n nece#&(!& p&(& %'eo e-!t!( 'n& op!n!=n o !n*o(-e $e &'$!to()&. Son en'nc!&$o# te=(!co# o -6to$o# $e !n"e#t!&c!=n c!ent)*!c& /'e t!enen co-o obet!"o@ %& &cept&c!=n o (ec;&8o $e 'n& ;!p=te#!#.
Clases: T6cn!c&# b#!c&#. An%!#!# $e %o# ('b(o# o c'ent&# $e %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#@ ee-p%o e% &(/'eo $e c&&@ conc!%!&c!one# b&nc&(!&#@ co-p(ob&c!=n $e #&%$o#@ etc.
T6cn!c&# &%e&to(!&# o co-p%e-ent&(!&#. Tene-o# co-o %& c&(t& $e %& e(enc!&@ %ect'(& $e &ct&# $e %& 'nt& $!(ect!"& $e &cc!on!#t&#@ $e% $!(ecto(!o@ !n$&&c!one#@ etc.
b. 2rocedi*ientos de auditora. E# e% con'nto $e t6cn!c&# /'e 't!%!8& o &p%!c& e% &'$!to( &% e&-!n&( 'n ('b(o o 'n ;ec;o o c!(c'n#t&nc!& (e%&c!on&$o con %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o# $e %& e-p(e#&. Son &cc!one# /'e #!'e e% p(o*e#!on&% &% -o-ento $e (e&%!8&( %& &'$!to()& en %& e-p(e#&.
Clases: <
Re%&c!on&$o con e% cont(o% !nte(no
-
Re%&c!on&$o con %o# (e!#t(o#
-
En (e%&c!=n@ & %o# #&%$o# $e %&# c'ent&#
(. Los ;alla+)os: reparos y observaciones.$ eje*plos. "F (# Los reparos Son %o# e((o(e# encont(&$o# &% -o-ento $e (e&%!8&( %& &'$!to()&@ %o# (ep&(o# #on c'&nt!*!c&b%e# y o(!!n&n &#!ento# $e &'#te y &#!ento# $e (ec%&#!*!c&c!=n. Ee-p%o c'&n$o %& "&%'&c!=n $e c'ent&# po( cob(&( no *'e (e&%!8&$& en e% po(cent&e e#t&b%ec!$o@ entonce# en e#te #'p'e#to tene-o# /'e ;&ce( 'n &#!ento $e &'#te. S! c&(&# $!*e(!$&# no *'e $e"en&$o@ en e#te c&#o no "e-o# en %& nece#!$&$ $e (e&%!8&( 'n &#!ento $e (ec%&#!*!c&c!=n.
Observaciones. E#t&# #on ;&%%&8o# /'e #e ;&cen &% encont(&( $e*!c!enc!&# en %o# p(oce#o# y #!#te-&#. &# ob#e("&c!one# #on ;&%%&8o# no c'&nt!*!c&b%e#. Ee-p%o &% &n&%!8&( e% #!#te-& $e cob(&n8&# #e enc'ent(& -o(o#!$&$ po( !ne*!c!enc!& $e% #!#te-&.
,. Los papeles de trabajo: contenidos y objetivos"F (#. Contenido. En %o# p&pe%e# $e t(&b&o #e enc'ent(&n to$& %& %&bo( (e&%!8&$& po( e% &'$!to(@ &%%) po$e-o# ;&%%&( %o# &'#te# y (ec%&#!*!c&c!one# (e&%!8&$o#@ %o# &neo# /'e ep(e#&n %o# &#!ento#.
Objetivos. De-o#t(&( e% t(&b&o $e% &'$!to( Ob#e("&-o# e% (&$o $e (e#pon#&b!%!$&$ S'#tent&( %& op!n!=n $e% &'$!to( y $e %& &'$!to()& (e&%!8&$&.
/. Las evidencias de la auditora: -aturale+a y caractersticas. "F (# -aturale+a. &# e"!$enc!&# #e o(!!n&n co-o p('eb&# o #opo(te $e %o# ;&%%&8o#@ $e e((o(e# o $e*!c!enc!&#@ con#t!t'ye e% -&te(!&% con /'e c'ent& e% &'$!to( p&(& p(ob&( %o# e((o(e# encont(&$o#.
Caractersticas. -
S'*!c!ente#. Se $ebe tene( to$& %&# p('eb&# nece#&(!&# $e c&%!$&$ y -eno# c&nt!$&$
-
Co-petente#. &# e"!$enc!&# $eben '&($&( (e%&c!=n con %o# ;&%%&8o# co-o -e$!o p(ob&to(!o. Deben obtene(#e $e *'ente# con*!&b%e#.
-
M&te(!&%!$&$. &# e"!$enc!&# $eben e#t&( $oc'-ent&$&#@ "e(!*!c&b%e# y b&#&(#e en ;ec;o# ob#e("&$o#.
3. Di!erencia entre siste*a y procesos. Eje*plos. "F (# 6. 2rincipios de contabilidad )eneral*ente aceptados. Eje*plos7.
9. Concepto de control interno. Eje*plos.7 ?P(e'nt&# &%te(n&t!"&#.
SE0<-DO =I&ESRE %>>,?%>>@: EA&E- DE A
las di!erencias entre
t4cnicasB
procedi*iento y pro)ra*as de auditora$ Eje*plos. %. Di!erencia
entre
;alla+)os:
observacionesB
reparos
y
conclusiones Observaciones.< #on $e*!c!enc!&# $e c&(cte( &$-!n!#t(&t!"o y cont&b%e c'&nt!t&t!"o en %&# ope(&c!one# &$-!n!#t(&t!"&# y *!n&nc!e(&# y %&# p&(t!$&# $e %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o# $e %& e-p(e#&@ /'e !-p%!c&n %& co((ecc!=n & t(&"6# $e %o# &#!ento# $e &'#te y (ec%&#!*!c&c!=n@ &p%!c&n$o %o# p(!nc!p!o# $e cont&b!%!$&$ ene(&%-ente &cept&$o#. Son e((o(e# /'e e#tn (e%&c!on&$&# con e% #!#te-& cont&b%e y cont(o% !nte(no
Reparos.$ #on %o# ;ec;o# ob#e("&$o# $e t!po *!n&nc!e(o c'&nt!t&t!"o /'e t!enen !-p&cto o &*ect&n & %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o# $e e-p(e#& y #e (e"e%&n en %o# !n*o(-e# $e &'$!to()&.
Conclusiones.$ e# %& op!n!=n $e% &'$!to( $e#p'6# ;&be( &p%!c&$o %o# p(oce$!-!ento# y t6cn!c&# $e &'$!to()& #ob(e %&# ope(&c!one# *!n&nc!e(&# y (e"!#!=n $e %&# p&(t!$&# $e %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o# $e %& e-p(e#&.
(. El objetivo central de la auditora !inanciera es la *edicin o valuacin del patri*onio. Di)a en u4 consiste Indiue los par8*etros o variables para la tipi!icacin de la opinin del auditor o# p&(-et(o# #on:
E*presa en *arc;a.< #e "en &/'e%%&# "&(!&b%e# en$=eno# y e=eno# +po%)t!c& econ=-!c&,
Estudio de los siste*as.< ope(&t!"o#@ e#t!=n@ cont&b!%!$&$ y co#to# y co-p't&(!8&$o
Estudio de los principios de contabilidad )eneral*ente aceptados Capacidad de la )erencia ,. Auditora del activo disponible: -aturale+aB objetivos y procedi*ientos b8sicos. -aturale+a.$ e#t& con*o(-&$o po( to$o# %o# "&%o(e# o $!ne(o /'e t!ene %& e-p(e#&. D!ne(o en e*ect!"o@ #'#t!t'to $e% $!ne(o en %&# e-p(e#&# y c'ent&# b&nc&(!&# +c'ent&# co((!ente#@ &;o((o#@ $ep=#!to# & p%&8o,@ c;e/'e# & %& o($en $e %& e-p(e#&@ !n"e(#!one# te-po(&%e# +"&%o(e# neoc!&b%e#,
Objetivos 1. e(!*!c&(@ e'istencia $!#pon!b%e.
con#t&t&(
*)#!c&
$e%
2rocedi*ientos b8sicos %& Me$!&nte e% &(/'eo $e c&&@
&ct!"o "&%o(e#
y (econc!%!&c!=n $e
c'ent&# b&nc&(!&#.
2. e(!*!c&( %& propiedad $e% e(!*!/'e %& (e%&c!=n $e c;e/'e# $!ne(o en e*ect!"o@ en c'ent&# en c&(te(& p&(& $ep=#!to. b&nc&(!&# y "&%o(e#
C!(c'%&(!8&c!=n y con*!(-&c!=n $e -o"!-!ento# y #&%$o# $e %&#
c'ent&# b&nc&(!&#. . "e(!*!c&( %& valuacin con %o# e(!*!/'e %& "&%'&c!=n@ /'e #e p(!nc!p!o#
$e
cont&b!%!$&$ ;&y& con#!$e(&$o en e% "&%o(
ene(&%-ente &cept&$o#
!n$!c&$o en
%& -one$& $e
&c'e($o con %o# PC>A. 4. e(!*!c&( %& presentacin en e(!*!/'e %& p(e#ent&c!=n@ %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#
con#t&t&n$o /'e e#t6 p(e#ent&$o co-o p(!-e( ('b(o en e% b&%&nce ene(&%.
/. Auditora
del
activo
e'i)ible:
-aturale+aB
objetivos
y
procedi*ientos b8sicos. -aturale+a.$ co-p(en$e %&# cob(&b!%!$&$e# co-e(c!&%e# y no co-e(c!&%e# +-&(!n&%e# o co%&te(&%e#,@ co-p(en$e %o# #!'!ente#: co-e(c!&%e# !(o $e neoc!o +*&ct'(&# y bo%et&# $e "ent&#,@ no co-e(c!&%e# +co%et&(&%e# y -&(!n&%e#, %et(&# po( cob(&(@ &nt!c!po# $e c%!ente#@ c'ent&# b&nc&(!&# #'et&# & (e#t(!cc!=n.
Objetivos 1. e(!*!c&(@
con#t&t&(
2rocedi*ientos b8sicos %& C!(c'%&(!8&c!=n y con*!(-&c!=n $e
e'istencia de cobrabilidades.
%o# -o"!-!ento#@ &(/'eo $e %&# cob(&b!%!$&$e#
2. e(!*!c&( %& propiedad $e cob(&b!%!$&$e# . "e(!*!c&( %& valuacin con %o# &%'&c!=n & #' "&%o( (&8on&b%e p(!nc!p!o#
$e
cont&b!%!$&$ Po(cent&e e )n$!ce $e -o(o#!$&$
ene(&%-ente &cept&$o#
Po(cent&e
$e
cob(&b!%!$&$e#
co-e(c!&%e# y no co-e(c!&%e# $e &c'e($o con %o# PC>A NIC#. 4. e(!*!c&( %& presentacin en Son p(e#ent&$o# & #' "&%o( %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#
(&8on&b%e -eno# %& p(o"!#!=n $e cob(&n8& $'$o#& (ec'pe(&b!%!$&$. Act!"o co((!ente.
3. Auditora
de
inventarios:
-aturale+aB
objetivos
y
procedi*ientos b8sicos. -aturale+a.$ &ct!"o# $e#t!n&$o# p&(& %& "ent& no(-&% $e &c'e($o &% !(o $e% neoc!o@ t&-b!6n #e %e# conoce con e% no-b(e $e %&# -e(c&$e()&#@
&$e-#@
!nc%'ye
#'-!n!#t(o#@
-&te(!&#
p(!-&#@
-&te(!&%e# &'!%!&(e#. o# !n"ent&(!o# e#tn con*o(-&$o# po( %& -e(c&$e()& en e% c&#o $e e-p(e#&# co-e(c!&%e# y p(o$'cto# te(-!n&$o#@ p(o$'cto# en p(oce#o@ -&te(!&%e# y #'-!n!#t(o# &'!%!&(e# en %&# e-p(e#&# !n$'#t(!&%e#@ e#t&# $eben #e !n#pecc!on&$&#@ "e(!*!c&$&# y (e&%!8&( -'e#t(eo# #e%ect!"o# p&(& co-p(ob&( %& e!#tenc!& *)#!c& y p(op!e$&$ $e %& e-p(e#&. &# no(-&# $e &'$!to()& #e&%&n /'e e% &'$!to( e#tn ob%!&$o# & ob#e("&( y to-&( not& -e$!&nte %&# ob#e("&c!one#@ !n#pecc!=n y -'e#t(eo
Objetivos.$ co-p(ob&( /'e %&# c&nt!$&$e# ep(e#&$&# en %!b(o# ten&n e!#tenc!& *)#!c& (e&%. Obet!"o# 1. e(!*!c&(@ e!#tenc!&
con#t&t&(
*)#!c&
$e
P(oce$!-!ento# b#!co# %& Me$!&nte %& ob#e("&c!=n@ %o# !n#pecc!=n y -'e#t(eo $e %o#
!n"ent&(!o#. !n"ent&(!o# 2. Ep%!c&( %& p(op!e$&$ $e %o# e(!*!/'e y con#t&t&c!=n e% t)t'%o
!n"ent&(!o# $e p(op!e$&$@ *&ct'(& co-e(c!&%. . "e(!*!c&( %& "&%'&c!=n@ "e( #! %o# Con#t&t&( /'e %o# !n"ent&(!o# !n"ent&(!o# ;&n #!$o "&%'&$o#@ *'e(on "&%'&$o# &% co#to con %o# c'&nt!*!c&$o#@ -e$!$o# b&o %o# $!*e(ente# -6to$o# $e "&%'&c!=n -6to$o# +FIFO@ IFO@ P(o-e$!o +IFO@ FIFO@ PROMEDIO,@ %& c'&% etec.,
y
p(!nc!p!o#
&cept&$o#
cont&b%e# #e "& $e-o#t(&( -e$!&nte e% ($e y %&# not&# & %o# e#t&$o#
*!n&nc!e(o# 4. e(!*!c&( %& p(e#ent&c!=n en %o# o# !n"ent&(!o# #e p(e#ent&(&n &% e#t&$o# *!n&nc!e(o#
co#to -eno# %& p(o"!#!=n po( $e#"&%o(!8&c!=n $e !n"ent&(!o#@ !n-e$!&t&-ente
$e#p'6#
$e%
&ct!"o e!!b%e. P(oce$!-!ento#.< e% &'$!to( #'pe("!#&( e% !n"ent&(!o *)#!co@ to-&n$o e#pec!&% c'!$&$o@ "e(!*!c&( e% nJ-e(o $e 'n!$&$e# *)#!c&# en &%-&c6n y en p(oce#o.
6. Auditora de inversiones en otras e*presas: -aturale+aB objetivos y procedi*ientos b8sicos. -aturale+a.< con#t!t'ye %&# !n"e(#!one# &cc!one# $e ot(&# e-p(e#&#@ p(6#t&-o# & ot(&# e-p(e#&#. Son bono# o &cc!one# /'e #e t!ene en ot(&# e-p(e#&# en $on$e #e t!ene %& p&(t!c!p&c!=n $e "oto #eJn %& c&nt!$&$ $e !n"e(#!=n /'e #e e#pe(& tene( bene*!c!o# co-o e-p(e#& /'e e# $!*e(ente & bene*!c!o co-o &cc!on!#t&.
Objetivo .< "e(!*!c&( /'e t&nto %&# &cc!one# #e&n (e&%e#@ &#) co-o %&# e-p(e#&# e-!#o(e# $e $!c;&# &cc!one#.
2rocedi*iento.< c('ce $e !n*o(-&c!=n con $!c;&# e-p(e#&#@ con#t&( e% $o-!c!%!o $e %& e-p(e#& e-!#o(&@ %& %e&%!$&$ $e %&# &cc!one# y e% "&%o( $e %&# -!#-&#. Obet!"o# P(oce$!-!ento# b#!co# 1. e(!*!c&(@ %& e!#tenc!& $e %& E*ect'&( e% &(/'eo $e %o# t)t'%o# !n"e(#!=n + -onto o po(cent&e $e +&cc!one#, p&(t!c!p&c!=n,
y
e*ect'&(
%&
c!(c'%&(!8&c!=n. Conc!%!&(
#'#
!n"e(#!one#@
(ent&b!%!$&$ y e% po(cent&e $e bene*!c!o /'e e#pe(& tene(. 2. e(!*!c&( %& p(op!e$&$ $e %&# e(!*!/'e %& e#c(!t'(&
$e
!n"e(#!one#
$e%
con#t!t'c!=n@
-o$!*!c&to(!&
e#t&t'to@
%&#
e-p(e#&#
p(op!et&(!&#.
e-p(e#&
e#t&
pe(#on&# S!
y %&
(e&%!8&n$o
ope(&c!one# %!-p!&# o no y %& *o(-& co-o e#toy !n"o%'c(&$o@ #eJn
%&
!n"e(#!=n
(e#pon#&b!%!$&$ /'e teno. . e(!*!c&( %& "&%'&c!=n@ 4. e(!*!c&( %& p(e#ent&c!=n en %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#
9. En u4 consiste los ries)os de la e*presa y de la auditora o# (!e#o# #e c%&#!*!c&n en:
d# Ries)os del ne)ocio o e*presa Inc'-p%!-!ento $e $e -et&# y obet!"o# De #'pe("!#!=n y cont(o% De ope(&c!one#
e# Ries)os pro!esionales
y
& "!nc'%&c!=n $e% &'$!to( con %& *!(-& &'$!t&$& & "!nc'%&c!=n $e% &'$!to( con *'nc!on&(!o# $e %& e-p(e#& *, Ries)os del auditor . o# (!e#o# $e no $etecc!=n P&(& -!n!8&( e#to# (!eo# #e $ebe $e t(&b&&( $e &c'e($o con %&# NIA#@ SAS@ NA>A y c=$!o $e t!c& $e %& p(o*e#!=n.
@. Especi!iue los par8*etros y variables para la tipi!icacin de la opinin del auditor. o# p&(-et(o# #on:
1. E*presa en *arc;a.< #e "en &/'e%%&# "&(!&b%e# en$=en&# y e=en&# +po%)t!c& econ=-!c&,
%. Estudio de los siste*as .< ope(&t!"o#@ e#t!=n@ cont&b!%!$&$ y co#to# y co-p't&(!8&$o
(. Estudio de los principios de contabilidad )eneral*ente aceptados: !n*o(-&c!=n@ p(e#ent&c!=n@ "&%'&c!=n y conten!$o ,. Capacidad de la )erencia 1>.Concepto sobre li*itaciones. Eje*plos Son ob#tc'%o# /'e #e p(e#ent&n &nte# o $'(&nte e% e&-en@ y& #e& po( %& p(e#ent&c!=n $e% !n*o(-e o po( !((e'%&(!$&$e# &nte# $e% e&-en@ po( ee-p%o #e p'e$e %%&-&( %!-!t&c!=n #! e% &'$!to( e!e co-o$!$&$e# y no# %e# e# b(!n$&$o po( %& e-p(e#&@ po( *&%t& $e e#p&c!o@ o($en y Jt!%e# $e o*!c!n&.
Se p'e$en $&(#e #! no #e no# p(opo(c!on&( &cce#o & %& !n*o(-&c!=n /'e (e/'e(!-o#@ en e#te c&#o po$e-o# -&n!*e#t&( &b#tenc!=n $e op!n!=n. E!#ten ot(&# %!-!t&c!one# co-o $e% &'$!to(@ /'e p'e$en #e( !n;e(ente# po( !n&$ec'&$& &p%!c&c!=n $e p(oce$!-!ento# y t6cn!c&# $e &'$!to(!&. Ee-p%o conteo $e c&&# $e c%&"o# #e p'e$e "e(!*!c&( po( -'e#t(eo &% &8&( $epen$!en$o $e #' "o%'-en.
11.Concepto y clases de c4dulas. Eje*plos. Concepto.$ Son %o# p&pe%e# $e t(&b&o #e enc'ent(&n to$& %& %&bo( (e&%!8&$& po( e% &'$!to(@ &%%) po$e-o# ;&%%&( %o# &'#te# y (ec%&#!*!c&c!one# (e&%!8&$o#@ %o# &neo# /'e ep(e#&n %o# &#!ento#@ e% obet!"o# e# $e-o#t(&( e% t(&b&o $e% &'$!to(@ ob#e("&-o# e% (&$o $e (e#pon#&b!%!$&$ y #'#tent&( %& op!n!=n $e% &'$!to( y $e %& &'$!to()& (e&%!8&$&.
Clases.$ #e c%&#!*!c&n en: A(c;!"o co((!ente A(c;!"o ene(&% A(c;!"o pe(-&nente A(c;!"o $e p%&n!*!c&c!=n
1%.Concepto sobre la circulari+acin y con!ir*acin de cuentas por cobrar E# 'n& t6cn!c& y p(oce$!-!ento $e &'$!to(!& /'e e% &'$!to( 't!%!8& p&(& c('8&( !n*o(-&c!=n $e %& e-p(e#& /'e #e e#t& &'$!t&n$o & %o# c%!ente#@ /'e #e (e&%!8& & t(&"6# $e c&(t&# & e#e #e %e %%&-&()& c!(c'%&(!8&c!=n@ y & %& (e#p'e#t& $e $e %o# c%!ente# #e %e $eno-!n& con*!(-&c!=n@ po( e%%o e% &'$!to( $ebe pone( 'n& -&(c& p(op!& en e% %!#t&$o $e c%!ente# c!(c'%&(!8&$o# y (e#p'e#t&#.
& c&(t& $e c!(c'%&(!8&c!=n #e (e*!e(e & %o# -o"!-!ento# pe(-&nente# $e %o# co-p(ob&nte# o $oc'-ento# *'ente# po( e% !(o $e% neoc!o /'e #on ene(&$o# po( %& "ent& $e b!ene# o p(e#t&c!=n $e #e("!c!o# & c%!ente#.
1(.ipos de arc;ivos y sus contenidos o naturale+a. Se c%&#!*!c&n en: A(c;!"o co((!ente A(c;!"o ene(&% A(c;!"o pe(-&nente A(c;!"o $e p%&n!*!c&c!=n
1,.E'a*en de activo disponible: naturale+aB objetivos y procedi*ientos N&t'(&%e8&: E% ('b(o $e &ct!"o $!#pon!b%e !nc%'ye e% e*ect!"o o -one$& *eb%e@ -one$& co((!ente /'e e-!te e% b&nco cent(&% $e (e#e("& $e% Pe(J y %o# e/'!"&%ente# $e e*ect!"o@ /'e #on "&%o(e# neoc!&b%e#@ c;e/'e#@ !(o# y $ep=#!to#. E% e*ect!"o@ t&-b!6n@ !nc%'ye %o# $ep=#!to# b&nc&(!o# y& (e&%!8&$o# en c'ent& co((!ente o en $ep=#!to & %& "!#t&@ & p%&8o *!o@ #on $e %!b(e $!#po#!c!=n $e %& e-p(e#&.
Objetivos y procedi*ientos: &. e(!*!c&( & %& e!#tenc!& $e e*ect!"o y &% e/'!"&%ente $e e*ect!"o@ e#to #e $& & t(&"6# $e %o# p(oce$!-!ento# t6cn!c&#: &(/'eo $e c&& y (econc!%!&c!=n b&nc&(!&.
b. e(!*!c&c!=n $e %& p(op!e$&$ $e% &ct!"o $!#pon!b%e@ & t(&"6# $e %o# p(oce$!-!ento#: c!(c'%&(!8&c!=n o con*!(-&c!=n y conc!%!&c!=n $e #&%$o# p&(& c'ent&# /'e ten&n cont!nenc!&#. P(ob&( $e /'e e#t&# #e&n $e p(op!e$&$ $e %& e-p(e#& y no #e&n *on$o# #'eto# & (e#t(!cc!=n. c. e(!*!c&c!=n $e %& "&%'&c!=n: $ebe #e( "&%'&$o# #eJn PC>A@ en -one$& *eb%e y b!%%ete#. $. P(e#ent&c!=n. En e% p(!-e( ('b(o $e% &ct!"o co((!ente. o# "&%o(e# neoc!&b%e# $eben e#t&( neto# $e %& p(o"!#!=n $e %& $e#"&%o(!8&c!=n y $e %&# co-!#!one# yo !nte(e#e#. 13.A'$!to()& &ct!"o e!!b%e: e"&%'&c!=n $e% #!#te-& &$-!n!#t(&t!"o cont&b%e@ obet!"o# y p(oce$!-!ento#. 15.E&-en $e %o# !n"ent&(!o#: n&t'(&%e8&@ obet!"o# y p(oce$!-!ento#. 17.A'$!to()& $e !n"e(#!one#: e"&%'&c!=n $e cont(o% !nte(no@ obet!"o# y p(oce$!-!ento# 19.E&-en $e &ct!"o# *!o# e !nt&n!b%e#: n&t'(&%e8&@ p(oce$!-!ento# &p%!c&b%e#. 1.A'$!to()& $e &#to# p&&$o# po( &nt!c!p&$o: N&t'(&%e8&@ obet!"o# y p(oce$!-!ento# &p%!c&b%e#. 20.En /'e con#!#te %& &'$!to()& -o$e(n&. A
N!"e% $e !n"e(#!=n@ !n(e#o#. X T!e-po.
%. En!oue de la auditora inte)ral desde el punto de vista de las !unciones. Aydese con el )r8!ico. E"&%J& %&# *'nc!one# $e: &. & o(&n!8&c!=n y cont(o% b. & e(enc!& $e p(o$'cc!=n c. & e(enc!& $e co-e(c!&%!8&c!=n $. &# *!n&n8&# e. Econ=-!co *. A$-!n!#t(&t!"& y $e #'pe("!#!=n
(. Concepto de auditora inte)ral & &'$!to()& !nte(&% e# %& (e"!#!=n e;&'#t!"&@ #!#te-t!c& y %ob&% (e&%!8&$o po( 'n e/'!po -'%t!$!#c!p%!n&(!o $e p(o*e#!on&%e# & %&# &ct!"!$&$e# y ope(&c!one# $e 'n& ent!$&$ con e% p(op=#!to $e e"&%'&( en *o(-& INTE>RA@ e% $e#&((o%%o co((ecto $e %&# *'nc!one#@ (e&# y p(oce#o# con*o(-e & %o# obet!"o# $e %& ent!$&$. & &'$!to()& !nte(&% en (e#'-en e# e% e#t'$!o e !n"e#t!&c!=n $e to$o# %o# conoc!-!ento# y &ct!"!$&$e# $e% #e( ;'-&no.
E# e% e#t'$!o $e to$o# %o# conoc!-!ento# $e% #e( ;'-&no@ c'yo obet!"o p(!nc!p&% e# opt!-!8&( %o# (ec'(#o# e#c&#o# $e 'n& ent!$&$.
,. Objetivos de la auditora inte)ral &. E"&%'&( %o# #!#te-&# !-pe(&nte# $e 'n& e-p(e#& b. E"&%'&( %& opt!-!8&c!=n $e %o# (ec'(#o# e#c&#o# c. Fo(t&%ece( e% c(ec!-!ento $e %&# e-p(e#&# o &%&(&( %& "!$& econ=-!c& $e %&# e-p(e#&#. $. E"&%'&( %o# p(oce#o#
/. Fases o etapas de la auditora &. D!&n=#t!co y conoc!-!ento $e %o# p(!nc!p&%e# p(ob%e-&#
b. P%&n!*!c&c!=n y #'pe("!#!=n c. Eec'c!=n $e %o# p(oce$!-!ento# $. E% !n*o(-e e. & !-p%e-ent&c!=n $e %&# (eco-en$&c!one#
3. 4cnicas y procedi*ientos de la auditora a. 4cnicas de auditora Son %o# -6to$o# p(ct!co# $e !n"e#t!&c!=n c!ent)*!c& y p('eb& /'e e% &'$!to( 't!%!8& p&(& obtene( %o& e"!$enc!&# y %& !n*o(-&c!=n nece#&(!& p&(& %'eo e-!t!( 'n& op!n!=n o !n*o(-e $e &'$!to()&. Son en'nc!&$o# te=(!co# o -6to$o# $e !n"e#t!&c!=n c!ent)*!c& /'e t!enen co-o obet!"o@ %& &cept&c!=n o (ec;&8o $e 'n& ;!p=te#!#.
Clases: T6cn!c&# b#!c&#. An%!#!# $e %o# ('b(o# o c'ent&# $e %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o#@ ee-p%o e% &(/'eo $e c&&@ conc!%!&c!one# b&nc&(!&#@ co-p(ob&c!=n $e #&%$o#@ etc.
4cnicas aleatorias o co*ple*entarias. Tene-o# co-o %& c&(t& $e %& e(enc!&@ %ect'(& $e &ct&# $e %& 'nt& $!(ect!"& $e &cc!on!#t&#@ $e% $!(ecto(!o@ !n$&&c!one#@ etc.
b. 2rocedi*ientos de auditora. E# e% con'nto $e t6cn!c&# /'e 't!%!8& o &p%!c& e% &'$!to( &% e&-!n&( 'n ('b(o o 'n ;ec;o o c!(c'n#t&nc!& (e%&c!on&$o con %o# e#t&$o# *!n&nc!e(o# $e %& e-p(e#&. Son &cc!one# /'e #!'e e% p(o*e#!on&% &% -o-ento $e (e&%!8&( %& &'$!to()& en %& e-p(e#&. C%&#e#: <
Re%&c!on&$o con e% cont(o% !nte(no
-
Re%&c!on&$o con %o# (e!#t(o#
-
En (e%&c!=n@ & %o# #&%$o# $e %&# c'ent&#
7. Fo(-&# $e en*oc&( %& &'$!to()& !nte(&%. Con#t!t'yen %&# -&ne(&# $e &bo($&( %& &'$!to()& !nte(&%@ e#t&# #on: &. De#$e e% p'nto $e "!#t& $e *'nc!one# y e#t('ct'(& $e %& e-p(e#& b. De#$e e% p'nto $e "!#t& $e e#p&c!o y t!e-po $e %& e-p(e#& c. En*o/'e cont&b%e o *!n&nc!e(o
$. En*o/'e &n&%)t!co 9.
Concepto y n&t'(&%e8& $e %o# p&pe%e# $e t(&b&o. Ee-p%o#. o# p&pe%e# $e t(&b&o #on $oc'-ento# o c6$'%&#@ $on$e #e "&n & (e!#t(&( to$& %&# e"!$enc!&# o p('eb&# /'e #on obten!$&# po( %o# &'$!to(e# !n$epen$!ente#. Ee-p%o@ %o# *%'o(&-&#@ c'e#t!on&(!o# $e p(e'nt&#. etc. Son &/'e%%o# $oc'-ento# e%&bo(&$o# po( e% &'$!to(@ cont!enen %&# e"!$enc!&# #'*!c!ente# y co-petente# /'e #e("!( $e b&#e p&(& #'#tent&( %& op!n!=n $e% &'$!to(. o# p&pe%e# $e t(&b&o #on $e p(op!e$&$ $e% &'$!to( y t!enen c&(cte( con*!$enc!&%.
.
Conten!$o y &%c&nce $e %o# p(o(&-&# $e t(&b&o
10.
En /'e con#!#te %& &'$!to()& $e %& e(enc!& $e p(o$'cc!=n
Auditora de la )erencia de produccin.$ con#!#te p(!nc!p&%-ente: a. E% e#t'$!o y e"&%'&c!=n $e %o# #!#te-&# $e p(o$'cc!=n b. E% e#t'$!o $e %& tecno%o)& y -&/'!n&(!& 't!%!8&$& c. & "!#!=n e(enc!&% $e %& p%&nt& *&b(!%@ enten$!$& e#t& p%&nt& en e% concepto -# &-p%!o /'e &b&(c& b!ene# y #e("!c!o#.
d. E% e#t'$!o y e"&%'&c!=n $e %o# n!"e%e# $e p(o$'cc!=n@ e% e#t'$!o $e %o# co#te# *!o# y %& c&p&c!$&$ oc!o#& $e %& p%&nt&.
La auditora de la )erencia de co*erciali+acin. &. E% e#t'$!o $e -e(c&$o: "&(!&b%e# -# !-po(t&nte b. E"&%'&c!=n $e% co-po(t&-!ento $e %& $e-&n$& y $e %& o*e(t& c. E#t'$!o $e %& !n"e#t!&c!=n y p(oyecto# e*ect'&$o# po( %& e(enc!& $e co-e(c!&%!8&c!=n
La auditora de los siste*as de re)istroB contabilidadB costos y procesos co*putari+ados de datos. &. E% e#t'$!o $e %o# #!#te-&# $e (e!#t(o@ $!#eo y *%'o $oc'-ent&(!o b. E"&%'&c!=n $e %o# #!#te-&# cont&b%e# y $e co#to# c. E"&%'&c!=n $e% #!#te-& co-p't&(!8&$o $e $&to#: #e'(!$&$@ opo(t'n!$&$ y c&%!$&$ $e% #!#te-&. $. E"&%'&c!=n $e %o# (epo(te# e !n*o(-e# p&(& '#o# e(enc!&%e#
Evaluacin de la )estin tributaria &. Obet!"o# e !-po(t&nc!& b. E"&%'&c!=n $e %o# $!#t!nto# t!po# $e t(!b'to# /'e &*ect&n &% neoc!o en #' !n"e(#!=n@ -&$'(e8 o &poeo y $ec&$enc!& c. E"&%'&c!=n $e %o# /'e &*ect&n %o# co#to# $e p(o$'cc!=n y c&p!t&%. $. & !nc!$enc!& $e %o# t(!b'to# #ob(e %& #!t'&c!=n *!n&nc!e(& y econ=-!c& $e %& e-p(e#&.
-aturale+a y objetivos de la auditora interna &. O(&n!8&c!=n@ &'to(!$&$ y (e#pon#&b!%!$&$ b. !-!t&c!=n $e %& !n$epen$enc!& -ent&% c. C&-po $e &cc!=n $e %& &'$!to()& !nte(n& -o$e(n&: %o (e%&t!"o & %o# &#pecto# ope(&t!"o y cont&b%e# o *!n&nc!e(o#. e. o# $!#t!nto# t!po# $e &(c;!"o# y %e&o# *. & opo(t'n!$&$ y conten!$o $e %o# !n*o(-e#.
