Contabilidad Básica II

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

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Pre acio:

asignatu ra forma parte del área área de contabilidad, es de naturaleza A asignatura teórico práctica. Se orienta a proporcionar al estudiante los conocimientos necesarios para poder manejar los principales libros y registros vinculados a asuntos tributarios, formatos normados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT, lo que permitirán el manejo contable en sistema manual y computarizado, así como la presentación adecuada de la información económica y f inanciera.

La estructura del presente material está diseñada en cuatro unidades temáticas:

Unidad I: Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios. Unidad II: Registro De Las Operaciones De Compra- Venta Y Movimiento De Activo Realizable. Unidad III: Planilla de Remuneraciones Remuneraciones.. Unidad IV: Cierre Contable.

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Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios

Registro de Las Operaciones de Compra Venta y Movimiento de Activo Realizable –

RS N° 2342006/SUNAT y ModificatoriasLibros Contables. Libros y Registros Contables, Principales Aspectos.

Planilla de Remuneraciones

Registro de Com ras ras.

Registro de Ventas.

Registro Inventario Permanente ValorizadoMétodos de Valuación.

Contabilidad Simplificada – Completa.

Sistema de Libros y Registros Electrónicos.

Aspectos Generales - Planilla de Remuneraciones.

Cálculo de los Principales Beneficios Sociales.

Planilla Electrónica.

Régimen Laboral Micro y Pequeña Em resa resa MYP MYPE. E.

Libro Caja y Bancos.

Cierre Contable

Asientos de Ajuste y Provisiones. Memorización y Balance de Comprobación.

Estados Financieros: Balance General

Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas

Las competencias que el estudiante debe lograr al final de la asignatura son: “Conoce

contables

el manejo integral de los libros y registros autorizados

por

la

administración

tributaria, así como el Plan Contable General Empresarial, de modo tal que el alumno pueda desempeñarse como

asistente contable, y así

consolidar sus conocimientos para su desarrollo profesional”.

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Índice del Contenido I. II.

PREFACIO DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS UNIDAD DE APRENDIZAJE 1: LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS. 1. Introducción a. Presentación y contextualización b. Competencia (logro) c. Capacidades d. Actitudes e. Ideas básicas y contenido 2. Desarrollo de los temas a. Tema 01: RS N° 234-2006/SUNAT y Modificatorias-Libros Contables. b. Tema 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos. c. Tema 03: Contabilidad Simplificada –Completa. d. Tema 04: Sistema de Libros y Registros Electrónicos. 3. Lecturas recomendadas 4. Actividades 5. Autoevaluación 6. Resumen UNIDAD DE APRENDIZAJE 2: REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE COMPRA - VENTA Y MOVIMIENTO DE ACTIVO REALIZABLE. 1. Introducción a. Presentación y contextualización b. Competencia (logro) c. Capacidades d. Actitudes e. Ideas básicas y contenido 2. Desarrollo de los temas a. Tema 01: Registro de Compras. b. Tema 02: Registro de Ventas. c. Tema 03: Registro Inventario Permanente Valorizado- Métodos d e Valuación. d. Tema 04: Libro Caja y Bancos. 3. Lecturas recomendadas 4. Actividades 5. Autoevaluación 6. Resumen UNIDAD DE APRENDIZAJE 3: PLANILLA DE REMUNERACIONES 1. Introducción a. Presentación y contextualización b. Competencia (logro) c. Capacidades d. Actitudes e. Ideas básicas y contenido 2. Desarrollo de los temas a. Tema 01: Aspectos Generales - Planilla de Remuneraciones. b. Tema 02: Cálculo de los Principales Beneficios Sociales. c. Tema 03: Planilla Electrónica. d. Tema 04: Régimen Laboral Micro y Pequeña Empresa MYPE. 3. Lecturas recomendadas 4. Actividades 5. Autoevaluación 6. Resumen UNIDAD DE APRENDIZAJE 4: CIERRE CONTABLE 1. Introducción a. Presentación y contextualización b. Competencia c. Capacidades d. Actitudes e. Ideas básicas y contenido 2. Desarrollo de los temas a. Tema 01: Asientos de Ajuste y Provisiones. b. Tema 02: Mayorizacion y Balance de Comprobación. c. Tema 03: Estados Financieros: Balance General. d. Tema 04: Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas. 3. Lecturas recomendadas 4. Actividades 5. Autoevaluación 6. Resumen III. GLOSARIO IV. FUENTES DE INFORMACI N V. SOLUCIONARIO

02 04 – 199 05-43 06 06 06 06 06 06 07-38 07 14 25 30 39 39 40 43 44-95 45 45 45 45 45 45 46-87 46 58 66 78 88 88 91 95 96-143 97 97 97 97 97 97 98-136 98 112 120 132 137 137 138 143 144-195 145 145 145 145 145 145 146-188 146 152 174 182 189 189 191 195 196 197 199

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Introducción

a) Presentación y contextualización Los temas que se tratan en la presente unidad temática tienen por finalidad que el estudiante conozca la legislación vigente en cuanto a los nuevos formatos de libros contables a utilizar y no solamente se mecanice en su llenado. Actualmente se vive en el país momentos de cambios en varios aspectos, entre ellos el contable, por lo que el estudio de las principales normas vigentes significara una ventaja respecto a quienes lo ignoran o no la aplican.

b) Competencia Conoce y aplica el contenido del RS 234-2006-SUNAT y sus modificatorias en la contabilización de las operaciones comerciales de las empresas.

c) Capacidades 1. Reconoce y aplica el contenido de la base legal sobre los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios. 2. Conoce los principales aspectos sobre la teneduría de libros. 3. Conoce los libros contables que tienen las empresas que llevan contabilidad simplificada y completa. 4. Entiende el procedimiento de registrar las operaciones empresariales de modo virtual, aprovechando los beneficios del sistema.

d) Actitudes Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislación vigente, para aplicarlo en el ejercicio profesional. Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros autorizados por la SUNAT. Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el mercado laboral. Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad.

e) Presentación de ideas básicas y contenidos esenciales de la Unidad: La Unidad de Aprendizaje 01: Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios, comprende el desarrollo de los siguientes temas: TEMA 01: RS N° 234-2006/SUNAT y Modificatorias Libros Contables. TEMA 02: Libros y Registros Contables, Principales Aspectos. TEMA 03: Contabilidad Simplificada - Completa. TEMA 04: Sistema de Libros y Registros Electrónicos.

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TEMA 1

Reconoce y aplica el contenido de la base legal sobre los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios.

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Desarrollo de los Temas

El objetivo principal de la contabilidad es generar y comunicar información útil para la toma de decisiones oportunas para los diferentes usuarios de la misma. Siendo uno de los datos más importantes la cuantificación de los resultados (o sea los beneficios netos), por la realización de la prestación de servicios a los clientes y su correspondiente efecto.

Sin la formación proporcionada por la contabilidad no podríamos tomar decisiones para las siguientes interrogantes:

o o

¿A qué precio se venden los productos? ¿A qué precio es conveniente adquirir la materia prima?

o o

¿Cuánto está ganando la empresa? ¿Cuándo

es

conveniente

pedir

un

financiamiento adicional?

o

¿Cuál es la situación financiera de la empresa?

Los Libros de Contabilidad, son conjuntos de registros especiales donde se anotan

las

diversas

operaciones

mercantiles

y

administrativas que realiza la empresa, en forma cronológica y ordenada, con la finalidad de mostrar la situación en que se encuentra en períodos económicos distintos, sujetándose a las disposiciones legales y a una técnica contable.

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Los Libros de Contabilidad son Importantes por:  Porque mediante ellos seremos justos ante la ley.  Porque nos va a permitir registrar los movimientos

operaciones del comercio y administrativo.  Porque nos da garantía frente terceras personas y

a quienes tienen interés en el resultado de las operaciones.  Porque constituye los elementos de prueba,

sustentando con los documentos que existen (dejar constancia de las operaciones que realiza)  Porque se obtiene información en cualquier momento, de acuerdo a la

necesidad de la empresa.  Porque permite la división del trabajo con grandes beneficios para función de

la empresa.  Porque nos permite conocer nuestras deudas u obligaciones, así como las

que nos adeudan.  Porque nos demuestra el estado financiero de la empresa en un tiempo

determinado.

Hasta el año 2009 los libros contables que manejaban las empresas en el Perú tenían un formato basado en la doctrina, un rayado que podía contener la información internacional

basada

en

aceptado

el y

diseño que

no

presentaba mayores inconvenientes para las empresas.

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Dada las facultades de la administración tributaria otorgadas en el código tributario , y teniendo en cuenta los cambios que se están dando a nivel mundial respecto a las normas internacionales de información financiera, y la necesaria actualización de herramientas como el plan de cuentas (hasta el 2010 plan contable general revisado, ahora plan contable general empresarial), se creyó conveniente actualizar la presentación de la información contable registrada en los libros contables, de acuerdo a nuevas necesidades de información administrativa y financiera de las empresas. Es por este motivo que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT emitió una serie de normas que tienen por finalidad regular los formatos que a partir del año 2010 van a ser utilizados para llevar la contabilización de las operaciones comerciales de las empresas en el Perú. Cabe indicar que los formatos anteriores son de uso potestativo, es decir que si los empresarios lo desean para fines internos, y de análisis financiero pueden seguir siendo utilizados de manera paralela, e independiente de los libros y registros normados por la SUNAT; no obstante solo la información contenida por los formatos vinculados a asuntos tributarios tendrá validez tributaria.

A continuación se presenta el conjunto de dispositivos legales que norman de manera obligatoria la teneduría de libros en el Perú.

Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT Publicada el 30 de diciembre de 2006 Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

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Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT Publicada el 15 de diciembre de 2007 Modificación de la Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT Publicada el 31 de diciembre de 2008. Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT Publicada el 24 de enero de 2009. Suspenden temporalmente la aplicación del Artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y su modificatoria.

Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT Publicada el 31 de diciembre de 2009. Dictan disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias en la Primera y Tercera Disposición Complementaria Modificatoria.

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Resolución de Superintendencia Nº 196-2010/SUNAT Publicada el 26 de Junio de 2010. Modifican la Resolución de Superintendencia

N°

286-2009/SUNAT

que

dictó

disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, a fin de facilitar el acceso a dicho sistema. La Única Disposición Complementaria Modificatoria de esta normativa establece modificaciones a lo regulado en la Resolución de Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado, información mínima y plazos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, así como incorpora Disposición Complementaria Final.

La

SUNAT, mediante

Superintendencia modificatorias,

N° estableció

la

Resolución

de

234-2006/SUNAT

y

las

disposiciones

relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios están referidas a: El procedimiento para la autorización de los mismos. La forma en la cual deberán ser llevados. Los plazos máximos de atraso. La pérdida o destrucción de los mismos. La contabilidad completa, disposición vigente a partir de 2009 de acuerdo a lo dispuesto por la

Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT. La información mínima y formato del Libro Diario de Formato

Simplificado, vigente a partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT.

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La información mínima contenida en los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, así como los formatos que la integran, disposición que entró en

vigencia a partir del 01 de julio de 2010, excepto para el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT.

Importante: A partir de Julio de 2010 está vigente la normativa por la cual la SUNAT puso a disposición de los contribuyentes obligados a llevar determinados Libros y/o Registros Vinculados a Asuntos Tributarios, la alternativa de llevarlos de manera electrónica, teniendo con ello la posibilidad de generar ahorros en los gastos relacionados al papel; como la legalización, impresión, empaste y almacenamiento de dichos documentos físico. Dicha alternativa el contribuyente la ejerce desde la oportunidad, y a partir de su decisión, de afiliarse al

Sistema de Libros y Registros Electrónicos. La opción de afiliación al sistema y llevar sus libros contables de manera electrónica está a su disposición,

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TEMA 2

Conoce los principales Aspectos sobre la Teneduría de Libros.

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Legalización Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas. Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen.

La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios contarán con la siguiente información:

o o

Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso; Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario.

o o o o o

Número de RUC; Denominación del libro o registro. Número de folios de que consta. Fecha y lugar en que se otorga. Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.

La autorización del Libro de Planillas será de acuerdo a las normas del Decreto Supremo N° 001-98-TR.

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Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma denominación, se deberá tener en cuenta: Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior. Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto.

Empaste Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros. Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas. Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible. Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

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Forma de Llevado

Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar, deberán:

1.- Contar con Datos de Cabecera:  Denominación del libro o registro.  Período y/o ejercicio al que corresponde la información

registrada.  Número de RUC del deudor tributario, apellidos y

nombres, denominación y/o razón social de éste.  Tratándose de libros o registros llevados en forma

manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio

2.- Contener el registro de las operaciones:  En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma

especial se establezca un orden pre-determinado.  De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco,

interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.  Utilizando el Plan Contable General vigente en el país.  Totalizando sus importes por cada folio, columna o

cuenta contable hasta obtener el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo indicado no será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio.  En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el

Código Tributario.

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3.- Incluir los registros o asientos de ajuste , reclasificación o rectificación que correspondan, así como las operaciones que se omitieron registrar meses o ejercicios respecto de los cuales ya se realizó la totalización correspondiente. Se considerará como operaciones a los hechos económicos susceptibles de ser registrados contablemente.

4.- Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.

5.- Tratándose del Libro de Inventarios y Balances , deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración.

Totalización de los Importes en los Folios Los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el período

o

ejercicio

gravable,

se

realizará

el

correspondiente cierre registrando el total general. De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable, se registrará la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.

Empleo del Plan Contable General Empresarial Se emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor. La utilización del Plan

Contable General vigente en el país no será de aplicación en aquellos casos en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, Manual de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo caso deberán utilizar estos últimos.

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Plazo Máximo de Atraso

Cód.

Libro o Registro Vinculado a Asuntos Tributarios

Máximo Atraso Permitido

Acto o Circunstancia que Determina el Inicio del Plazo Para El Máximo Atraso Permitido Desde el primer día hábil

del

mes

siguiente a aquél en que se realizaron las

1

Libro Caja Y Bancos

Tres (3) meses

operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. Tratándose deudores

de tributarios

que obtengan rentas de segunda categoría: desde el primer día hábil

del

mes

siguiente a aquél en que

2

se

cobre,

se

Libro De Ingresos Y

Diez (10) días

obtenga el ingreso o

Gastos

hábiles

se haya puesto a disposición la renta. Tratándose deudores

de tributarios

que obtengan rentas de cuarta categoría: desde el primer día hábil

del

mes

siguiente a aquél en

19


que

se

emita

comprobante

el de

pago. Tratándose

de

deudores

tributarios

pertenecientes al Régimen General del

3

Libro De Inventarios Y Balances

Impuesto a la Renta: Tres (3) meses (*) (**)

Desde

el

día

hábil

siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Libro De Retenciones Incisos E) Y F) Del

4

Articulo 34° De La Ley Del Impuesto A La

Diez (10) días hábiles

Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.

Renta Desde el primer día hábil

5

Libro Diario

Tres (3) meses

del

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones.

5-

Libro

A

Formato Simplificado

Diario

De

Desde el primer día hábil Tres (3) meses

del

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones. Desde el primer día hábil

6

Libro Mayor

Tres (3) meses

del

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones.

7

Registro

De

Activos

Fijos

Desde Tres (3) meses

el

día

hábil

siguiente al cierre del ejercicio gravable.

Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:

8

Registro De Compras

desde el primer día hábil Diez (10) días

del mes siguiente al que

hábiles

corresponda el registro de las operaciones según las

20


normas sobre la materia. Desde el primer día hábil

9

Registro

De

Consignaciones


del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. Desde

10

Registro De Costos

Tres (3) meses

el

día

hábil

siguiente al cierre del ejercicio gravable. Desde el primer día hábil

11

Registro De Huéspedes


del mes siguiente a aquél en

que

se

emita

el

comprobante de pago respectivo. Desde el primer día hábil del

Registro De Inventario

12

Permanente

En

Un (1) mes

Unidades Físicas

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones relacionadas entrada

o

con

la

salida

de

bienes. Desde el primer día hábil del

Registro De Inventario

13

Permanente

Tres (3) meses

Valorizado

mes

siguiente

de

realizadas las operaciones relacionadas entrada

o

con

la

salida

de

bienes. Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Ventas e Ingresos en forma

14

Registro De Ventas E Ingresos

manual o utilizando hojas sueltas o continuas: Desde el primer día hábil Diez (10) días hábiles


que

se

emita

el

comprobante de pago

21


respectivo. Registro De Ventas E Ingresos - Artículo 23°

15

Resolución

De

Superintendencia

N°

Desde el primer día hábil Diez (10) días hábiles

266-2004/Sunat


que

se

emita

el

comprobante de pago respectivo. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel

16

Registro Del Régimen De Percepciones


en

que

se

emita

el

documento que sustenta las

transacciones

realizadas con los clientes. Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o

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Registro Del Régimen De Retenciones


emita, según corresponda, el

documento

que

sustenta las transacciones realizadas

con

los

proveedores. Desde la fecha de ingreso

18

Registro Ivap

Diez (10) días

o desde la fecha del retiro

hábiles

de los bienes del Molino, según corresponda.

Registro(S) Auxiliar(Es) De

19

-

Artículo 8° Resolución De

20

Adquisiciones

Superintendencia

Desde el primer día hábil Diez (10) días hábiles

del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago

N° 022-98/Sunat

respectivo.

Registro(S) Auxiliar(Es)

Desde el primer día hábil

De

Adquisiciones

Inciso Párrafo

A)

-

Primer

Artículo

5°

Diez (10) días

del mes siguiente a aquél

hábiles

en que se recepcione el comprobante de pago

22


Resolución

De

Superintendencia

N°

respectivo.

021-99/SUNAT Registro(S) Auxiliar(Es) De

Adquisiciones

Inciso

21

A)

Párrafo

Primer

Artículo

Desde el primer día

5°

Resolución

De

Superintendencia

N°

hábil


hábiles

que se recepcione el comprobante

Inciso

22

C)

Párrafo

Artículo

Desde el primer día

-

Primer 5°

Resolución

De

Superintendencia

N°

hábil

Inciso

23

A)

hábiles


Párrafo

Artículo

5°

Resolución

De

Superintendencia

N°


24

C)

Primer

hábiles


Artículo 5° Resolución


Auxiliar(Es)

De

Adquisiciones - Inciso

mes


hábiles


de

pago respectivo.

N° 258-2004/Sunat

25

del

Diez (10) días

De Superintendencia Registro(S)

de

pago respectivo.

De Párrafo

mes


Registro(S) Adquisiciones - Inciso

del

Diez (10) días

257-2004/SUNAT Auxiliar(Es)

de

pago respectivo.

-

Primer

mes


Registro(S) Auxiliar(Es) Adquisiciones

del

Diez (10) días

256-2004/SUNAT De

de

pago respectivo.

Registro(S) Auxiliar(Es) Adquisiciones

mes

Diez (10) días

142-2001/Sunat De

del



del

mes


23


A)

Primer

Párrafo

que se recepcione el

Artículo 5° Resolución

comprobante

De Superintendencia

pago respectivo.

de

N° 259-2004/SUNAT

Pérdida o Destrucción

Los deudores tributarios que hubieran sufrido pérdidas o destrucción por siniestro (incendio) asalto y otros, de los libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto a tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de 15 días hábiles según lo establecido en el código tributario.

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TEMA 3

Completa Conocer los libros contables que tienen las empresas que llevan Contabilidad Simplificada y Completa.

25


Para efectos de los libros y registros Vinculados a asuntos tributarios, el trato que se le hace a los contribuyentes de tercera categoría respecto a los libros contables que deberán llevar, esta ha sido regulada por el articulo 65 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta a través del artículo 2º del Anexo del Decreto Supremo Nº 007-2008-TR (30.09.2009).

Que, divide la obligación en la medición del ingreso bruto del año anterior. Quedando de la siguiente manera:

TERCERA CATEGORIA DEL IMPUESTO A LA RENTA REGIMEN ESPECIAL

REGIMEN GENERAL

DE RENTA

Registro de Compras y Ingresos brutos hasta 150 UIT Registro de Ventas

Contabilidad Simplificada

Ingresos brutos superiores a 150

UIT

Contabilidad

Completa.

Sólo debemos recordar que los sujetos que estuviesen en el Régimen Único Simplificado RUS no están obligados a llevar libros contables.

Contabilidad Simplificada A raíz de la modificatoria efectuada al artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta por el artículo 2º del Anexo del TUO de la Ley de MYPES (aprobado por Decreto Supremo Nº 007-2008TR), se regula que los perceptores de rentas de tercera categoría (sin hacer distingo de la calidad de persona, es decir sea persona natural o jurídica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo:

26


 Registro de Ventas,  Registro de Compras  Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo a las normas de la materia.

El artículo 38° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, señala que para determinar los ingresos referidos en el artículo 65° se considerarán los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la UIT correspondiente al año en curso. En el caso que inicien actividades generadoras de rentas de tercera categoría en el transcurso del ejercicio considerarán los ingresos que se presuman se obtendrán en el mismo, es decir se proyecta el ingreso que se percibiría, si se presume que se va a pasar la valla de las 150 UIT, entonces la empresa estará inmersa en la contabilidad simplificada, no obstante si la proyección fallara y en la realidad se sobrepasó la barrera indicada, se deberá cambiar a la contabilidad completa.

Contabilidad Completa Según con el artículo 65º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría que pasaran los 150 UIT, existe la obligación

regulándose

de

en

llevar

dicho

“Contabilidad

Completa”,

artículo

mediante

que

Resolución de Superintendencia se definirían los libros y registros que la comprenden; lo que ocurrió con la publicación de la Resolución Nº 234-2006/SUNAT (30.12.2006), en cuyo artículo 12º vigente a partir del 01.01.2009, se detalla los libros y registros contables que la integrarían.

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CONTABILIDAD COMPLETA A PARTIR DE 150 UIT OBLIGATORIOS

LLEVADOS DE SER EL CASO

Registro de Compras

Registro de Costos

Registro de Ventas

Inventario Permanente Valorizado

Caja y Bancos

Registro de Activos Fijos

Diario

Inventario Permanente en Unidades Físicas

Mayor

Planilla Electrónica

Inventario y Balances

Libro de Retenciones

En cuanto a los libros obligatorios estos están claramente definidos y no existe mayor inconveniente en su llevado, pero ahora se presentan los libros que deben llevar las empresas de modo obligatorio de acuerdo a la naturaleza de su giro, esto para hacer más eficiente el control de algún tipo de activo que por su naturaleza no pueda ser controlado por los libros obligatorios convencionales.

LIBROS ADICIONALES POR MANDATO LEGAL Libro de retenciones incisos e) y f) del art. 34º de la ley del impuesto a la renta. Registro de activos fijos

CONTABILIDAD Registro de costos COMPLETA +

Registro de inventario permanente en unidades físicas Registro de inventario permanente valorizado

También: Libros obligatorios por mandato de leyes especiales

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Según Giro De La Actividad Económica Comunidades Mineras Libro De Actas Libro De Contabilidad Prescritos Por Ley Cualquier Otro Libro Auxiliar DS Nº025/EM/DS: Art. 34 Registro De Metales Y Piedras Preciosas Sociedades Mercantiles Libro De Matricula De Acciones, Las Sucesiones Y La Construcción De Derechos Sobre Las Acciones, Libro De Actas De Sesiones De Junta General. Registro De Transferencia De Acciones Concesiones Mineras Libro De Inversión Y Recuperaciones Agentes De Aduanas Libro De Importaciones Libro De Exportaciones Intermediarios Del Mercado De Valores Libro Especial De Operaciones De Intermediarios Empresas Editoras De Publicaciones Libro De Registro De Ventas De Publicaciones Periódicas Hoteles, Restaurantes Y Ramas Similares Libro De Registro De Porcentaje Y Consumo Empresas Multinacionales Registro De Funcionarios Y Profesionales Vendedores De Diarios, Periódicos Y Revistas Registro De Vendedores De Diarios Registro De Vendedores De Periódicos Y Revistas Sociedades De Beneficencia Registro De Loterías Notarios Públicos Registro Cronológico De Legalizaciones Agente Retenedor Registro De Régimen De Retención Agente De Perceptores Registro Del Régimen De Perceptores Vendedores en Consignación Registro De Consignación

El adecuado uso y registro de estos libros contables debe realizarse con sustento documentario.

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TEMA 4

Registros Entiende el procedimiento de registrar las operaciones empresariales de modo virtual, aprovechando los beneficios del sistema.

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Mediante Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica. Dicha normativa está vigente desde el 01 de julio de 2010.

Aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT pone a disposición el Sistema de Libros Electrónicos, el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física. Con este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, también se logra mejorar la competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la protección del medio ambiente al no usar papel.

El Programa de Libros Electrónicos PLE

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que

permite efectuar, entre su funcionalidades, las validaciones necesarias a la información de los Libros y/o Registros elaborados por el contribuyente afiliado al Sistema de Libros Electrónicos, a fin de generar el Resumen respectivo; y finalmente obtener la Constancia de Recepción de un libro

electrónico

por

parte

de

la

SUNAT.

La Principal Funcionalidad del PLE, es la validación de los archivos (de formato texto) que contienen la información de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrónica, que el contribuyente previamente ha obtenido de sus propios sistemas de contabilidad.

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El PLE también tiene otras funcionalidades, como: La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva. La consulta del historial, y Los reportes de los libros y registros electrónicos.

El Programa de Libros Electrónicos- PLE , podrá ser utilizado por aquellos usuarios que tengan la calidad de Generadores de Libros Electrónicos, al haberse afiliado con su Clave SOL al Sistema de Libros Electrónicos a través de SUNAT Virtual. Dichos usuarios podrán ejecutar las funcionalidades de Validar, Enviar, Verificar o ver el historial de sus operaciones que han tenido con la SUNAT. Para ello deberán acceder al aplicativo utilizando su Clave SOL.

La descarga e instalación del PLE es libre, pero si es que realizara operaciones con la SUNAT, al momento de utilizarlo debe tener acceso a Internet y usar su Clave SOL

Podrá utilizar el PLE, para enviar el resumen de la información de los Libros Electrónicos, a partir del primer día del mes siguiente del cual se afilió al Sistema de Libros y Registros Electrónicos o terminado el periodo al cual corresponden los Libros Electrónicos. Una vez enviado el primer resumen de un Libro Electrónico, se deberá seguir generando el mismo en forma periódica y correlativa, siempre que haya finalizado el periodo de la información contenido en él, sea esta mensual o anual.

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La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos, es opcional y podrá ser realizada por el sujeto perceptor de rentas de tercera categoría que cuente con Código de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las siguientes condiciones: Esté obligado a llevar algún libro y/o registro señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT. Tenga la condición de domicilio fiscal habido en el Padrón del Registro Único de Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT. No se encuentre en Estado de Suspensión Temporal o de Baja de Inscripción en el RUC.

Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea – SOL.

Paso 2. De las opciones del menú SOL, seleccione la opción denominada

“Comprobantes

de

Pago

y

Libros

Electrónicos”, y seguidamente la opción contenida en ella denominada “ Afiliación al Sistema”.

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Paso 3. Ingrese la información que el sistema le solicite. Si ha sido designado por la SUNAT como Principal Contribuyente (PRICO), debe ingresar la dirección de un establecimiento distinto al de su domicilio fiscal, en el cual también conservará un ejemplar adicional de sus Libros Electrónicos.

Paso 4. Completado el proceso de afiliación, imprima la Constancia de Filiación (CIR de afiliación) respectiva o envíela a su correo electrónico privado.

Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliación será remitido a su Buzón SOL.

El afiliado al sistema, será denominado en adelante Generador . La afiliación al sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo que una vez realizada no procederá la desafiliación.

La afiliación al Sistema determinará efectos distintos, dependiendo de la oportunidad en la que se realice:

Efectos de la afiliación cuando se efectúe durante el 2011 ó 2012. La afiliación al sistema en el 2011 ó 2012 temporalmente no

obligará a llevar todos los Libros y/o Registros de manera electrónica, sino determinará las siguientes obligaciones: 

Llevar el Registro de Ventas e Ingresos de manera

electrónica a partir del mes en el cual lleve a cabo la afiliación al sistema, debiendo cerrar el mismo registro llevado en forma manual o en hojas sueltas o continuas. 

Llevar aquellos Libros y/o Registros por los que se le emita la primera

Constancia de Recepción, debiendo incluir en ellos lo que corresponda registrar a partir del mes respecto del cual se emita dicha constancia. Asimismo, deberá cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual. 

La autorización a la SUNAT para que mediante el PLE se genere el Resumen del Libro Electrónico.



Cumplir

las

demás

obligaciones

previstas

en

la

Resolución

de

Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

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El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede resumir en los siguientes pasos:

Paso 1: Una vez afiliado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros Electrónicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos Windows, Linux y Mac), e instalarlo en su computadora.

Paso 2: Generar, en sus propios sistemas de contabilidad, los libros y/o registros (archivos de formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y con los parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT.

Paso 3: El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, se encarga de validar la información de los libros y registros elaborados por los sistemas de contabilidad del contribuyente en base a las estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera automáticamente un archivo denominado Resumen.

Paso 4: Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL.

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Paso 5: La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia

de Recepción respectiva, la cual incluye la fecha y hora de recepción así como la firma electrónica de la SUNAT.

Paso 6: El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla junto con el archivo validado de formato f ormato de texto que contiene la información del libro electrónico correspondiente, en su domicilio fiscal.

Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus libros electrónicos serán los siguientes:

El contribuyente generará utilizando el PLE los libros y registros señalados en el Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-009/SUNAT, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen tributario. Para ello, obtendrá obtendrá de sus propios sistemas contables la información en archivos de texto de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo el Anexo N° 2 y en número de archivos de texto necesarios por cada libro electrónico. Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: En Modo de Prueba: ingresando sólo la información de su RUC, o Ingresando los siguientes datos: RUC Usuario SOL Clave SOL El PLE en su opción opción de validar, permitirá permitirá seleccionar seleccionar archivos que tengan los nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar.

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Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros esta completa, procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá informando el porcentaje avance de las validaciones de los Libros. Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de la validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser: Sin Errores – Reporte de Información Consistente. Con

Errores-

Reporte

de

Información

Inconsistente.

El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del archivo de texto.

Reporte de Información Consistente Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su(s) archivo(s) en formato

txt

que

contiene

la

información de su Libro

Electrónico

ha(n) cumplido con las

validaciones

que ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT. Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo necesario para poder enviar el resumen de este libro que ambos archivos de texto lo conforman, tengan información consistente y ser seleccionados en forma simultánea al momento de enviar el resumen del mismo a la SUNAT, a través de la opción correspondiente del PLE.

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Reporte de Información Inconsistente El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro de un archivo de texto.

Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de una operación o transacción económica determinada que deba contener un Libro Electrónico, y cada columna contiene la información de cada “ Campo” de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.

Ejemplo:

Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en la Columna 1 que identifica al “periodo” según la estructura del Registro de

Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha información. Se está validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del libro, es decir 2010 0700 (07/2010) cuando el indicador del Campo 27 “Estado del comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en rel ación al periodo tributario” sea 1, en este caso la información consignada en dichas ubicaciones del archivo de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la información para salvar la inconsistencia. inconsistencia.

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Lecturas Recomendadas

 BASE LEGAL DE LOS LIBROS CONTABLES RELACIONADOS ASUNTOS

TRIBUTARIOS http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl e&id=353:01-libros-y-registros-vinculados-a-asuntostributarios&catid=60:libros&Itemid=108  CHARLA SUNAT LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php?option=com_k2&view=item&id=60 :charla-libros-y-registros-vinculados-a-asuntos-tributarios&Itemid=46  ORIENTACIÓN TRIBUTARIA SUNAT

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=articl e&id=813&Itemid=131  VIDEO CONTABILIDAD SIMPLIFICADA EXCEL:

http://www.youtube.com/watch?v=DhEqMHZ9oDU

Actividades y Ejercicios 

Realiza una comparación entre los formatos clásicos y los formatos de la Sunat, y describe sus principales diferencias. Puedes descargar los formatos de la SUNAT desde: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&i d=813&Itemid=131 Realiza esta actividad y envíala a través de “Formatos” .

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Autoevaluación

1) ¿Cuál es el objetivo principal de la contabilidad? a. Obtener utilidades b. Generar y comunicar información útil para la toma de decisiones c. Comunicar las utilidades al final del periodo d. Tomar decisiones e. Tener los libros de contabilidad al día y con documentación sustentadora. 2) Son importancias de los libros contables: a. Constituye elemento de prueba - Se obtiene información en cualquier momento b. Constituye elemento de prueba – Garantiza la obtención de ganancias c. Mantiene ordenada la contabilidad – se obtiene información al fin del ejercicio contable.

d. Constituye elemento de prueba – Mantiene ordenada la contabilidad e. Ser justos ante la ley – obtener información al fin del ejercicio contable. 3) ¿Qué dispositivo legal le permite a la administración tributaria normar? a. La constitución b. La ley del impuesto general a las ventas c. Código penal d. La RS 234-2006/SUNAT y modificatorias e. Código tributario 4) ¿Qué se coloca en la primera hoja de los libros contables, tras su legalización? a. Una constancia, y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro b. Un sello y constancias en todas las hojas interiores del libro o registro c. Una constancia únicamente d. La foliación de todas las hojas del libro o registro e. No se coloca nada, pero se registra en el acta de registros del notario o juez de paz.

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5) ¿Qué dispositivo legal norma la autorización del libro planillas? a. El Decreto Supremo N° 001-98-TR b. La Constitución c. La RS 234-2006/SUNAT y modificatorias d. La ley de Mypes e. El Código Tributario 6) En qué momento deben ser legalizados los libros vinculados a asuntos tributarios a. A los 15 días de iniciadas las operaciones comerciales b. antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas c. Antes de su uso siempre y cuando sean libros empastados d. A los 15 días si se tratan de hojas sueltas e. La legalización procede si se hacen ante notario o juez de paz 7) ¿Cuáles son los libros contables que están obligados llevar los miembros del nuevo RUS? a. Registro de compras y registro de ventas únicamente b. Libros electrónicos c. Contabilidad completa d. Registro de compras, registro de ventas y caja e. No están obligados a llevar libros contables. 8) Independientemente de los libros obligatorios ¿Existen otros tipos de libros que lleven las empresas, para hacer más eficiente su control? a. No los hay, solamente los mencionados para la contabilidad completa. b. Si los hay, depende de la naturaleza del giro de las actividades de la empresa, para poder llevar un mejor control.

c. No los hay, cualquier otro registro no es tomado en cuenta por la contabilidad de la empresa.

d. Si los hay, peor no tiene que ver con el giro de las actividades de la empresa, sino únicamente como medio de control

e. No los hay, el régimen general no lo permite.

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9) Son dos funciones del programa de libros electrónicos de la SUNAT. a. Los reportes de los libros y registros electrónicos.- La generación y envío del resumen del Libro Electrónico validado

b. La generación y envío del resumen del libro electrónico validado – declarar los impuestos antes del plazo previsto por ley.

c. La consulta del historial - generar reportes para declaración del impuesto predial

d. Los reportes de los libros y registros electrónicos.- generar reportes para declaración del impuesto predial

e. Tener los libros contables al día – reportar a la empresa los montos sobre facturación

10) ¿Qué motivó la implementación del sistema de Libros Electrónicos por parte de la SUNAT? a. El tener los libros contables digitalizados, ayuda en la gestión b. Aprovechar la tecnología a favor del contribuyente c. Así el contribuyente paga impuestos más rápidamente d. Genera ahorro en tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento.

e. Darle un status más moderno a la contabilización de las actividades de una empresa.

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Resumen

La actualidad el mundo empresarial y sobretodo tributario está sufriendo cambios en su normatividad, que conlleva al contador a estar permanentemente actualizado, el alumno de contabilidad debe asumir como suya esta iniciativa. Tiene que leer los principales dispositivos legales para conocer los diversos aspectos generales sobre la teneduría de los libros vinculados a asuntos tributarios, estos dispositivos han sido dados para que el profesional contable pueda revisarlos y actualizarse, en caso de los estudiantes, es parte de su formación y se le facilita el alcance de las mismas.

Los libros contables tienen aspectos técnicos básicos para su teneduría, legalización y conservación, que son normados por ley, vale recordar que la legalización de los libros es de suma importancia por la información contenida, constituye prueba en procesos legales, y que además debe ser conservada adecuadamente por un período de 5 años a fin de poder preservar una constancia sobre las actividades de las empresas.

La legislación supone la organización de las empresas a fin de separar las que deben llevar contabilidad simplificada o las que deberán llevar la contabilidad completa, el criterio utilizado es la valla de 150 unidades impositivas tributarias UIT de ingresos brutos; asimismo, la utilización de libros adicionales que permitan un mejor control y una mejor gestión empresarial.

El cargo sólo es posible insertarlo en los actos de disposición a título gratuito, también llamados liberalidades.

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Introducción

a)Presentación y contextualización Los comprobantes de pago que se desprenden de las operaciones comerciales realizadas por las empresas, deben ser registrados en registros auxiliares, estos registros son el registro de compras, registro de ventas, y también para controlar el movimiento físico de las mercaderías que se compran y venden, el registro de almacén, ahora llamado registro inventario permanente valorizado. El movimiento de dinero que se suscita del mismo, es también controlado a través del libro caja y el libro bancos, ya sea si el movimiento realizado es en efectivo o por medio de entidades bancarias. Este control se justifica ya que son las operaciones de venta las que nos permiten tener ingresos de dinero y así poder cumplir con los objetivos de la empresa (sobretodo el más importante, obtener lucro o beneficio económico).

b) Competencia Registra en los formatos autorizados por la administración tributaria, los comprobantes de pago de las diferentes operaciones realizadas por la empresa, teniendo en cuenta el movimiento físico de las mercaderías compradas-vendidas, y el movimiento de dinero que resulta.

c) Capacidades 1. Registra adecuadamente los comprobantes de pago en los formatos oficiales vinculados a asuntos tributarios 2. Analiza los distintos métodos de valuación tributariamente aceptados. 3. Determina el movimiento físico en formatos establecidos y su importancia en la contabilización de las empresas. 4. Registra y lleva un control del movimiento de dinero de la empresa, producto de las operaciones comerciales.

d) Actitudes Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislación vigente, para aplicarlo en el ejercicio profesional. Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros autorizados por la SUNAT. Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el mercado laboral.

e) Presentación de ideas básicas y contenido esenciales de la Unidad: La Unidad de Aprendizaje 02: Registro de las Operaciones de Compra – Venta y Movimiento de Activo Realizable, comprende el desarrollo de los siguientes temas: TEMA 01: Registro de compras. TEMA 02: Registro de ventas. TEMA 03: Registro inventario permanente valorizado. Métodos de valuación. TEMA 04: Libro caja y bancos.

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TEMA 1

de Registra adecuadamente los comprobantes de pago en los formatos oficiales vinculados a asuntos tributarios.

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Desarrollo de los Temas Registro de Compras

El Registro de Compras, es un libro auxiliar, obligatorio, en él se anotan las compras de bienes y servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas que también son objeto de aplicación del Impuesto General a las Ventas. Este registro es de gran utilidad para el estado porque permite determinar con exactitud el monto del crédito fiscal o que se hará merecedor el comerciante o empresa. Nos estamos refiriendo al Impuesto General a las Ventas.

Aspecto Legal.- Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que están dentro de los alcances del impuesto General a las Ventas, de acuerdo al artículo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al consumo D.S. Nº 05599-EF. Ahora con la RS 234 SUNAT se estableció un nuevo formato para el registro de compras, no obstante, cada libro puede ser adaptado a las circunstancias de cada empresa, suprimiendo las columnas que no fueren necesarias, les presentamos el formato completo para luego en el ejemplo poder disponer de las columnas necesarias.

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FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS PERIODO: RUC APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL Comprobante de pago o or ts n g c

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O

Adquisiciones

Información del proveedor

Adquisiciones

gravadas destinadas a

gravadas destinadas a

operaciones gravadas

operaciones gravadas

y/o de exportación y a

y/o de exportación

operaciones no gravadas

Documento de

Apellidos

Identidad

Nombres o

Base

Razón

Imponible

TIPO

NUMERO

IGV

Base Imponible

IGV

Social

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Otros

Valor de las

ISC

Adquisiciones No Gravadas

Tributos y Cargos

Importe Total

N°

Constancia de

Comprobante

Depósito por

de Pago

Detracción

Emitido por No Domiciliado

Número

Fecha Emisión

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica

Tipo de cambio

Fecha

Tipo

Serie

Numero

Crédito Fiscal Factura de compra: SUB

100.00

valor (BASE IMPONIBLE)

IGV

18.00

tributo (IGV)

TOTAL

118.00

precio (MONTO A PAGAR INCLUIDO EL IMPUESTO)

TOTAL

El monto a pagar es el precio por lo tanto estamos pagando IGV (a través del proveedor). Ese IGV que se paga al fin del mes, cuando se liquida el IGV mensual recibe el nombre de CREDITO FISCAL. Ahora el total de esos IGV declarados por separado en las facturas y registradas en el formato registro de compras, constituyen el crédito fiscal del mes. Siempre y cuando reúnan las condiciones establecidas por SUNAT.

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Importancia y Legalización Es de suma importancia para la Empresa y el Estado: Porque se podrá determinar el monto de los impuestos a favor en contra de la empresa. También nos proporciona un amplio informe sobre las compras que realiza la empresa, que deviene posteriormente en un análisis cualitativo de los mismos. Este Libro debe ser legalizado, ante un juez de paz letrado o notario público, el cual será registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10 días.

Registro de Operaciones Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el número correlativo de los comprobantes de pago o registrar ya que a mayor volumen de estos los sistemas serán manuales, mecánicos o mecanizados y computarizados.

Información Mínima en el Registro de Compras Este registro deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: Número correlativo del registro o código único de la operación de compra. Fecha de emisión del comprobante de pago o documento. Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, télex y telegráficos, lo que ocurra primero . Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importación de bienes, utilización de servicios prestados por no domiciliados o la adquisición de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.

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Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT (según tabla 10). Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación se consignará el código de la dependencia Aduanera (según tabla 11). Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de Importación. Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados por no domiciliados u otros, número de la Declaración Única de Aduanas, de la Declaración Simplificada de Importación, de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2). Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad; según corresponda. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal k). Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal m).

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Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada conforme lo dispuesto en el literal o). Valor de las adquisiciones no gravadas. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deducción. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Importe total de las adquisiciones registradas según comprobantes de pago. Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. Número de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda. Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:

o

Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. Tipo de comprobante de pago que se modifica (según tabla 10).

o

Número de serie del comprobante de pago que se modifica. Número del comprobante de pago que se modifica.

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El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en las notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas indicadas en el párrafo anterior.

EJEMPLO Proponemos un ejemplo que se relacionara con el resto de ejemplos que se presenten en los diferentes libros y registros contables en el este trabajo, a fin que exista coherencia entre capítulos y el estudiante pueda comprender más fácilmente la interrelación entre libros. La empresa “Mi buen Jesús SRL” con ruc 20100200600 tiene en el mes

de abril del 2011 las siguientes operaciones de compras de bienes y servicios: FECHA 05/04/2011

10/04/2011

18/04/2011 20/04/2011 25/04/2011

DESCRIPCIÓN Compramos 20 unidades de mercadería "X" a la empresa "los misileros srl" con RUC 20500800900, según factura 002-963, a 42 soles cada uno más IGV, pagamos con cheque Compramos 25 unidades de mercadería "X" a la empresa "los misileros srl" con RUC 20500800900, según factura 002-980, a 43 soles cada uno más IGV pagamos 50% en efectivo, nos descuentan 5% por pronto pago. Registramos recibo de teléfono a Telefónica del Perú sac con ruc 20800800800 por una importe total de s/. 350.00 pagamos en efectivo Compramos 15 unidades de mercadería "X" a empresa "los jugadorazos srl" con RUC 20800900300, según factura 001-119, a 45 soles cada uno más IGV al Crédito Registramos recibo por honorarios nº 001-0568 al contador de la empresa palomo honrado por un total de s/.500.00 pagamos con cheque

53


Como ya se dijo el registro de compras puede adecuarse y solo llenar las columnas que se puedan utilizar, acá hemos acondicionado a fin de presentar adecuadamente el ejemplo de la siguiente manera:

FORMATO 8.1 REGISTRO DE COMPRAS PERIODO

ABRIL 2011

RUC

20100200600

APELLIDOS, NOMBRES DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jesús SRL

l

n

et

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si

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Comprobante de pago

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001

05/04/11

05/04/11

01

002

0963

002

10/04/11

10/04/11

01

002

0980

003

10/04/11

10/04/11

07

001

0055

004

18/04/11

30/04/11

14

321654

005

20/04/11

20/04/11

01

001

119

006

25/04/11

30/04/11

02

001

0568

54


Adquisiciones

Información del proveedor

Adquisiciones

gravadas destinadas

no gravadas

a operaciones gravadas y/o de exportación Documento de

Apellidos nombres o

Base

identidad

razón social

imponible

IGV

tipo numero 06

20500800900

Los misileros srl

840.00

06

20500800900

Los misileros srl

1,075.00

06

20800800800

Telefónica del Perú SAC

296.61

53.39

06

20800900300

Los jugadorasos SRL

675.00

121.50

06

10500500500

Palomo honrado TOTAL

151.20 193.50

500.00

FACTURAS 2036.61

519.59

500.00

MES ABRIL 06

20500800900

Los misileros srl

- 33.75 NOTAS -33.75

TOTAL

-6.07

-6.07

CREDITO ABRIL

Importe total

Referencia del comprobante de pago o documento original que se modifica Fecha Tipo Serie Numero

991.20 1,268.50 350.00 796.50 500.00 2903.20 - 39.82

10/04/11

01

002

0980

-39.82

55


El asiento por la centralización de las adquisiciones del mes sería el siguiente:

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO

: 20011

RUC

: 20100200600

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jesús SRL REFERENCIA DE LA Nº cor.

OPERACION fecha

glosa

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e

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3

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Del

COD

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601

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DESCRIP.

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Nº del

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Nº

MOVIMIENTO

s

e

s

Cod.

CTA ASOCIADA

n

r h

p

Mercaderías

2,59

manufacturadas

0.00

56


adquisiciones 94 611

Gastos

796.

administrativos

61

mercaderías

2,590.00

Cuentas 79

imputables a

796.61

cuenta de costos

Centralización 4

30/04 /11

Facturas,

de las notas de crédito del

8

421

registro de

4011

5

/11

39.8

documentos por

2

pagar

compras

30/04

boletas y otros

IGV cuenta

601

Mercaderías

611

Mercaderías

Por la reversión de almacén 201

6.07

propia

Mercaderías manufacturadas

33.75 33.7 5 33.75

57


TEMA 2

Ventas Analiza los distintos métodos de valuación tributariamente aceptados.

58


Registro de Ventas

Es un libro auxiliar obligatorio de foliación simple o doble en el cual se anotan las ventas de bienes o servicios que constituyen la actividad principal del negocio; así como los provenientes de operaciones conexas (ventas de activos fijos por ejemplo); registros que se hará en forma detallada, ordenada y cronológica, tendiendo como principal elemento de juicio o sustentatorio a las facturas emitidas y las notas de crédito y debito generadas por devoluciones, anulaciones, descuentos, etc.

Es el único libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas, principalmente al estado para el control de los impuestos que gravan estas operaciones; tributos que sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las Ventas.

Aspecto Legal

Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que están dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artículo 37º del TUO de la ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo DS Nº 055-99-EF.

59


Importancia y Legalización Es importante porque nos da a conocer las ventas que

se

realiza, así como los impuestos obtenidos por concepto de las mismas que nos permita determinar los pagos tributarios a que hubiere lugar. Al igual que el Registro de Compras, debe ser legalizado, ante un juez de paz letrado o notario público, el cual será registrado y llevado con las formalidades que la Ley confiere y con un atraso no mayor de 10 días.

FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS PERIODO RUC APELLIDOS, NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

Nº

Comprobante de pago

correlativo

Fecha de

Fecha de

del

emisión del

vencimiento

registro o

comprobante

o fecha de

Tipo

código de

de pago

pago

(tabla

operación

10)

Serie o serie de la máquina

número

registradora

60


Adquisiciones Información del cliente

gravadas destinadas a operaciones

Base

Valor facturado de la exportación

gravadas y/o de

imponible

exportación y a

de la

operaciones no

operación

gravadas

gravada

Documento de

Apellidos

identidad

nombres

Base

o razón

imponible

tipo

numero

social

Importe total de la operación

otros tributos y

exonerada o inafecta

cargos que no isc

Exonerada

IGV

IGV y/o IPM

forman parte de la operación

Inafecta

gravada

Referencia del comprobante de pago o documento original

Importe total del

Tipo de

comprobante

cambio

de pago

que se modifica fecha

tipo

serie

Número del comprobante

61


EJEMPLO, Considerando la empresa y el periodo del tema anterior: Fecha

Descripción Vendemos 35 unidades de mercadería "x" a la empresa mi ruiseñor con ruc

01/04/2011 10400500600, según factura 001-025, a 105 soles cada uno más IGV, cobramos en efectivo, hacemos descuento del 3% por pronto pago Vendemos 40 unidades de mercadería "x" a la empresa "el salsero eirl" con

15/04/2011 ruc 20500600700, según factura 001-026, a 105 soles cada uno más IGV, al contado, hacemos un descuento del 3% por pronto pago Vendemos 15 unidades de mercadería "x" a la empresa mi ruiseñor con ruc

30/04/2011 10400500600 según factura 001-027, a 105 soles cada uno más IGV, el cliente paga el 60% del total en efectivo

FORMATO 14.1 REGISTRO DE VENTAS PERIODO

ABRIL 2011

RUC

20100200600

APELLIDOS,

NOMBRES,

DENOMINACION

O

RAZON SOCIAL: Mi buen Jesús SRL

Nº

Fecha de

Fecha de

Comprobante de pago

correlativo

emisión del

vencimiento

Tipo

Serie o

del

comprobante

o fecha de

(tabla

serie de la

registro o

de pago

pago

10)

máquina

código de

número

registradora

operación 001

01/04/11

01/04/11

01

001

025

003

15/04/11

15/04/11

01

001

026

004

30/04/11

30/04/11

01

001

027

002

01/04/11

01/04/11

07

001

052

005

30/04/11

30/04/11

01

001

053

62


Adquisiciones

n ói

n r

ar

gravadas destinadas ói

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a operaciones

o e p p

Información del cliente

gravadas y/o de

x o e

a d

a

al

al d

Apellidos

identidad

nombres o

tipo 06 06 06

número 1040050 0600 2050060 0700 1040050 0600

razón social

exportación y a

el ar

operaciones no

ar n

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Documento de

d

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gravadas

p c af

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Base e

r V

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Mi ruiseñor

3,675.00

El salsero

4,200.00

Mi ruiseñor

1,575.00

imponible

IGV

Total facturas

9,450.00

ventas abril

06 06

1040050 0600 1040050 0600

Mi ruiseñor

- 110.25

Mi ruiseñor

- 126.00

Total notas de crédito

- 236.25

abril

63


Referencia del comprobante de pago o

Importe total IGV

del

Tipo de

comprobante

cambio

documento original que se modifica

de pago

Fecha

Tipo

Serie

Número del comprobante

661.50

4,336.50

756.00

4,956.00

283.50

1,858.50

1,701.00

11,151.00

- 19.85

- 130.10

01/04/11

01

001

025

- 22.68

- 148.68

30/04/11

01

001

027

- 42.53

- 278.78

El asiento por la centralización de las adquisiciones del mes sería el siguiente:

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO PERIODO

: 20011

RUC

: 20100200600

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Mi buen Jesús SRL

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CTA

OPERACION

ASOCIADA

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MOVIMIENTO

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Facturas, boletas y otros comprobante por cobrar

4

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11,15 1.00 1,701

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1

propia

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mercadería

9,450

64


0

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1 Por la

7

30/0 4/11

centralización en las notas de crédito de

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278.7

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65


TEMA 3

Determinar el movimiento físico en formatos establecidos y su importancia en la contabilización de las empresas.

66


El libro almacén o kardex que las empresas llevaban de manera auxiliar ahora ha sido normado. El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades físicas como en valores monetarios. Su uso es similar al de un kardex valorizado.

Están obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado aquellos contribuyentes,

empresas

o

sociedades

acogidas al Régimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UIT’s del ejercicio en curso. Así lo establece el inciso b) del artículo 35º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Obligación de Legalizar Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro de Inventario Permanente Valorizado debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

67


Plazo Máximo de Atraso

El Registro de Inventario Permanente Valorizado no podrá tener un atraso mayor a tres (3) meses, contados desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.

Se registrará mensualmente en el FORMATO

13.1:

"REGISTRO

DE

INVENTARIO

PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la información, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacén y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.

En el formato se incluirá como datos de cabecera adicionales la siguiente información: Información del establecimiento donde se ubican las existencias. Código de la existencia. Tipo de existencia (según tabla 5). Descripción de la existencia. Código de la unidad de medida (según tabla 6). Método de valuación de existencias aplicado. Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar este registro, se encuentran exceptuados de llevar el Registro de Inventarios Permanentes en Unidades Físicas .

68


DESCUENTO JUDICIAL Total Descuentos

Total Ingresos

APORTACION EMPLEADOR

ESSALUD EPS TOTAL EMPLEADOR

APORTES

NETO A PAGAR

EMPLEADOR

EMPLEADO

107

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP

TOTAL REM DEL

RETENCIONES AL TRABAJADOR SNP

SIST. PRIV. DE PENSIONES

Aporte 13% obligatorio

comisión

seguro

RETENCIONES AL TRABAJADOR

ESSALD VIDA

TRIB. Y APORT. EMPLEADOR S S

IMPTO RENTA 5TA CAT

DRETENC JUDICIALES

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PAGAR

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PERIODO

C T E

ESSALUD 9%

TOTAL APORT

109 109


Método de valuación: primeras entradas, primeras salidas- peps Este método, consiste en valuar las existencias teniendo en cuenta las primeras compras (entradas) que deben ser las que se venden primero. El método PEPS se basa en la suposición de que los primeros artículos en entrar a almacén son los primeros en salir de él, por lo que al final del ejercicio, lo que queda en stock está valorizado con los últimos precios de adquisición, mientras que los costos de ventas están compuestos por el saldo inicial y los primeros precios de adquisición.

Ejemplo del Método PEPS.- Utilizando el formato 13.1 registro de inventario permanente valorizado y los datos de compras y ventas de los temas anteriores, desarrollamos el método PEPS: MOVIMIENTO:

Saldo inicial de mercaderías 50 unidades a 40 soles cada uno FECHA 01/04/2011

05/04/2011

10/04/2011

15/04/2011

20/04/2011

30/04/2011

DESCRIPCIÓN Vendemos 35 unidades de mercadería "x" a la empresa mi ruiseñor con ruc 10400500600, según factura 001-025, a 105 soles cada uno más IGV, cobramos en efectivo Compramos 20 unidades de mercadería "X" a la empresa "los misileros srl" con RUC 20500800900, según factura 002-963, a 42 soles cada uno más IGV, pagamos con cheque Compramos 25 unidades de mercadería "X" a la empresa "los misileros srl" con RUC 20500800900, según factura 002-980, a 43 soles cada uno más IGV pagamos 50% en efectivo. Vendemos 40 unidades de mercadería "x" a la empresa "el salsero eirl" con ruc 20500600700, según factura 001-026, a 105 soles cada uno más IGV, al contado Compramos 15 unidades de mercadería "X" a la empresa "los jugadorazos srl" con RUC 20800900300, según factura 001-119, a 45 soles cada uno más IGV Vendemos 15 unidades de mercadería "x" a la empresa mi ruiseñor con ruc 10400500600, según factura 001-027, a 105 soles cada uno más IGV,

71

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP EJEMPLO: para la empresa mi Buen Jesús, el mes de abril tiene los siguientes datos. Mes abril empresa mi Buen Jesús SUELDO BÁSICO 1,000.00

no

DESCUENTO PREVISIONAL AFP PROFUTURO

1,200.00

si

ONP

TRABAJADOR Javier Martínez Valentín Segovia

ASIGNACI N FAMILIAR

Planilla de Remuneraciones Mes abril er

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o

Javier Martinez

1.000,0 0

Valentin Segovia

1.200,0 0 2.200,0 0

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1.255,00

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864,60 1.091,8 5 1.956,4 5

A a S P S E

90,00 112,95 202,95

110 110


TEMA 2

Principales

Sociales Calcula correctamente los principales beneficios sociales a los trabajadores.

112


En este modelo el costo de las mercaderías vendidas o costo de ventas es obtenido de la columna costo total de salidas, asciende a s/. 3,700.00

Método De Valuación: Método Promedio Promedio Ponderado: Este método actualiza el costo ponderando el volumen de las adquisiciones, en el supuesto que cada adquisición tenga distintos precios entonces la suma de precios totales se divide entre el total de unidades de almacén (considerando las recientemente adquiridas). Este promedio según el párrafo 27 de la NIC 2, puede ser quincenal, mensual, según lo determine la empresa, sin embargo, cuando se determina al recibirse una nueva compra realizada, se le denominará promedio ponderado móvil. Este método, teóricamente determina un nuevo costo unitario, este puede ser más bajo o más alto, que el costo medio existente, es decir este método tiende a nivelar las fluctuaciones de los costos unitarios establecidos cuando se mueven hacia arriba y hacia abajo. Podríamos usar este método cuando un inventario se compone de muchos materiales pequeños y homogéneos, es lógico suponer que los materiales utilizados o que aún se encuentran en inventarios, probablemente sean una mezcla de todos los materiales. (Ediciones Caballero Bustamante, 1ra quincena junio 2008).

Se considera el:

COSTO TOTAL ACUMULADO

=

COSTO PROMEDIO UNITARIO

UNIDADES ACUMULADAS EN ALMACEN

74


Periodos Comprendidos.- se calculan por los periodos comprendidos entre el 1 de enero y 30 de junio, y 1 de julio y 31 de diciembre. Oportunidad de pago de las gratificaciones, serán pagadas a los trabajadores en la primera quincena de julio y diciembre.

Con fecha 14.12.89, se expide la Ley 25139, reglamentada través del D.S. 061.89 –tr. del 20.12.89, estableciendo la obligatoriedad de este beneficio social. GRATIFICACIONES ORDINARIAS A

REMUNERACION COMPUTABLE SUELDO BÁSICO ASIGNACIÓN FAMILIAR TOTAL REMUNERACIÓN COMPUTABLE

B

CÁLCULO GRATIFICACIÓN SEMESTRAL TOTAL REMUNERACIÓN COMPUTABLE / 6 X NÚMERO MESES LABORADOS EN EL SEMESTRE

Compensación por Tiempo de Servicios.- La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando este se desvincula de su empleador, teniendo un fondo acumulado suficiente para sobrellevar el tiempo que dure encontrar un nuevo empleo.

114


1

5

5/04/1

0

0

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2

42.

840.0

1

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2

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1,075.

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15/04/

0

0

0

11

1

0

2

1

6

VENTA

20/04/

0

0

1

COMP

1

45.

675.0

11

1

0

1

RA

5

00

0

1

9

30/04/

0

0

0

11

1

0

2

1

7

VENTA

TOTALES

6

2,590.

0

00

SALIDAS Cantidad

35

40 15

70

SALDOS

Costo

Costo

Unitario

Total

40.00

41.91 43.24

Cantidad

Costo

Costo

Unitario

Total

50

40.00

2000.00

15

40.00

600.00

35

41.14

1,440.00

60

41.91

2,515.00

20

41.91

838.60

35

43.24

1,513.60

648.60

20

43.24

850.60

3,325.00

20

43.24

864.80

1000.00

1,676.40

76


Derecho a CTS.- el trabajador tiene derecho al CTS al término del primer mes de labores. El empleador debe depositar en una cuenta bancaria a nombre del trabajador el monto de la CTS semestral dentro

de

las

48

horas

de

producirse

la

desvinculación.

Computo, son computables únicamente los días de trabajo efectivos, o ausencias justificadas (huelga, licencia por maternidad, accidentes de trabajo etc.).

REMUNERACIÓN COMPUTABLE.- Para efectos del presente trabajo solo se tendrá como remuneración computable el sueldo básico y la asignación familiar, en la Ley encontramos muchos casos y excepciones al respecto, Periodo Oportunidad de pago.

CTS A

REMUNERACION COMPUTABLE S. BÁSICO ASIGNACION FAMILIAR 1/6 GRATIFICACIÓN TOTAL REMUNERACIÓN COMPUTABLE

B CALCULO DE LA CTS SEMESTRAL (REMUNERACIÓN

COMPUTABLE

/12)

X

NUMEROD

E

MESES

LABORADOS EN EL SEMESTRE

115


Vacaciones.-El trabajador tiene derecho a 30 días de descanso remunerado por cada año de servicios. Requisitos para gozar el periodo vacacional.Debe cumplir con los siguientes requisitos: El trabajador debe tener una jornada diaria mínima de 4 horas Un año continuo de labor Computo anual.- el año de labor empezará a computarse desde la fecha que el trabajador ingresó al servicio. Oportunidad del pago de la remuneración vacacional.- debe abonarse antes del inicio del descanso físico.

VACACIONES A REMUNERACIÓN COMPUTABLE S. BÁSICO ASIGNACIÓN FAMILIAR 1/6 GRATIFICACIÓN TOTAL REMUNERACIÓN COMPUTABLE

B CÁLCULO DE LA CTS SEMESTRAL (REMUNERACIÓN

COMPUTABLE

/12)

X

NUMERO

DE

MESES

LABORADOS EN EL SEMESTRE

116


Ejemplo: Los ejemplos que a continuación mostramos es cómo se calculan las provisiones mensuales de los beneficios sociales estudiados.

PROVISIÓN DE LA GRATIFICACIÓN LEGAL CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL Trabajador

Javier

Martínez S. BÁSICO

1.000,00

ASIGNACIÓN FAMILIAR

-

REM COMPUTABLE

1.000,00

provisión para el mes de abril 1.000,00

Trabajador

/ 6=

166,67

Valentín

Segovia S. BÁSICO

1.200,00


REM COMPUTABLE

55,00

1.255,00


/ 6=

209,17

PROVISIÓN DE LA CTS CORRESPONDIENTE AL MES DE ABRIL trabajador Javier Martínez S. BÁSICO

1.000,00

ASIGNACIÓN FAMILIAR 1/6 gratificación

166,67

REM COMPUTABLE

1.166,67


/ 12=

97,22

trabajador Valentín Segovia

117


S BASICO

1.200,00

ASIGNACION FAMILIAR 1/6 gratificación

55,00 200,00

REM COMPUTABLE

1.455,00


/ 12=

121,25

PROVISIÓN DE LAS VACACIONES PARA EL MES DE ABRIL trabajador Javier Martínez S. BÁSICO

1.000,00


REM COMPUTABLE

-

1.000,00


/ 12=

83,33

Trabajador Valentín Segovia S BASICO

1.200,00


REM COMPUTABLE

55,00

1.255,00


/ 12=

104,58

118


REFERE, DE LA

CTA ASOCIADA

OPERACION Nº cor Fecha

Glosa

Cod.

.

Del libro

Nº corre

MOVIMIENTO

Nº del doc. at

lativo s

COD

-

DESCRIP.

DEBE HABER

n et u s

30/4/11 Provisión de

375,8

beneficios

3

sociales del mes de

6214 Gratificaciones

abril

187,9 6215 Vacaciones

2

Compensación por tiempo de 218,4 6291 servicios

7

Gratificaciones 4114 por pagar

375,83

Vacaciones por

30/4/11

Por

4115 pagar

187,92

4151 CTS

218,47

la

transferencia de

las

provisiones a gastos

gastos 94

administrativos

79

c.i.c.c.

812,7 7

812,77

119


TEMA 3

Maneja adecuadamente el programa PDT 601 planilla electrónica, para su declaración.

120


Planilla Electrónica Es el documento llevado a través de medios electrónicos, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado y autorizado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

Personas Obligadas a Llevar Planillas Electrónicas Personas jurídicas.

Las personas naturales que se encuentren en alguno de los siguientes supuestos: Que cuenten con más de 3 trabajadores. Que cuenten con un o más prestadores de servicios. Cuando estén obligados a hacer alguna retención del impuesto a la cuarta y quinta categoría Si hubieran suscrito algún seguro complementario de trabajo de riesgo con ESSALUD. Otros casos que expresa el DS Nº 018-2007-TR que establece disposiciones relativas al uso del documento planillas electrónicas.

Uso del pdt 601 Para comenzar debemos entrar al menú principal y registrar al declarante (para este caso el empleador)  Registrar un declarante  Elegir del menú la opción Registro  Seleccionar el ítem declarante.  Presionar botón nuevo  Ingresar

el

número

de

RUC

del

declarante ingresado  Presionar botón salir

121


Debemos dar click en el botón NUEVO e ingresar el número de RUC, y el nombre o razón social correspondiente.

122


Ahora debemos consignar un domicilio para nuestro declarante Ingresamos y presionamos el botón nuevo, llenamos los campos con los datos que tenemos, y hacemos click en ACEPTAR

Luego guardamos la información, y de ser la correcta nos saldrá el siguiente mensaje: De

lo

contrario mandara mensajes en las que se debe buscar el origen del problema y corregirlo. Registro de trabajadores

dependientes (quinta categoría) del declarante seleccionado. seleccionado. Nos sale una ventana con varias opciones, señalamos el recuadro RUC y seleccionamos el ruc del declarante correspondiente, en este caso el Sr. Adolfo napoleón

123


Una vez señalado hacemos click en nuevo, donde registraremos los datos de nuestros trabajadores

124


Luego de señalar esa información, se procede a señalar la categoría de renta en que se encuentra este trabajador, al lado de la ficha que hemos estado usando está la ficha categorías.

En ella vamos a visualizar una serie de espacios para marcar de acuerdo a la información a consignar.

125


Luego apretamos el botón detalles para llenar más detalles sobre nuestro trabajador, como periodo de pago, régimen pensionario, tipo de contrato etc.; llenamos, grabamos y salimos del fichero.

Luego de guardar, podremos registrar también los datos de sus derechohabientes, en el fichero del lado derecho, comenzamos llenando la ficha de los datos del derechohabiente.

Luego la ficha del vinculo familiar del mismo.

Luego aceptamos la información registrada y salimos del fichero

126


Llenado del Formulario.- Para empezar a llenar el formulario 601 planillas electrónicas debemos ingresar por el icono del escritorio: se nos abrirá la ventana siguiente;

Hacemos clic en la opción DECLARACIONES del menú principal. Luego, elegimos la opción 00601 DDJJ PLANILLA ELECTRÓNICA. Se nos abrirá una ventana similar, aunque no igual. Está pantalla tiene por nombre, en el lado superior izquierdo, planilla electrónica

Elegimos la opción declaraciones y seleccionamos la opción Nueva.

127


En este fichero llenamos los datos de identificación del declarante

Luego llenamos la ficha del medio llamada detalle de la declaración, que es el lugar en si donde vamos a depositar los detalles de los pagos, retenciones y aportes realizados al trabajador. Al entrar al fichero vemos que está automáticamente seleccionado los trabajadores que este declarante hubiera registrado, en este caso solo hemos registrado a un trabajador, por lo que su nombre aparece en él.

128


A continuación, hacemos click en el botón jornada laboral y consignamos los datos que nos piden.

A continuación presionamos el botón ingresos, tributos y conceptos. Entramos a un fichero en el que debemos introducir la información que nos requiere para determinar los descuentos y aportes que deben realizar por el trabajador. Los campos de color celeste tienen en su interior una ventana en la que debemos seleccionar y anotar la información correspondiente, entre tanto los campos de color gris son para la información que el trabajador disponga manualmente como el monto a pagar (en el supuesto que no se le abone todo el sueldo por algún motivo

al

trabajador.

129


Ahora debemos entrar al fichero determinación de deuda, para que

luego se valida y guarda, con lo que pasamos a

consignar el monto a pagar, y el medio de pago, ya sea en efectivo o en cheque.

130


Preparación de Medios Magnéticos de envío

Ahora vamos a enviar la información vía disquete a la SUNAT, para ello debemos de seleccionar el declarante al que vamos a generar el envío de información

Seleccionamos el driver donde deseamos grabar la información, en este caso seleccionamos primero la declaración hecha y luego de las opciones seleccionamos la unidad a: luego presionamos enviar y nos sale:

Ingresamos el código de envió (obtenido de la pagina web de SUNAT) y aceptamos. Y el disquete ya está listo para ser enviado al banco donde se hará la declaración.

131


TEMA 4

Conoce las características del régimen laboral de las MYPES.

132


Dado que las pequeñas y micro empresas constituyen un número elevado de puestos de trabajo, el Estado, en su afán de formalizar la mano de obra de esa gran fuerza llamada MYPES, para que los trabajadores puedan gozar de los beneficios sociales propios de las personas que están inscritas en planillas, promueve la formalización, otorgando algunas ventajas respecto a las costosas planillas(para los empleadores) del régimen laboral general, a través del Decreto Legislativo N° 1086 y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 0082008-TR y modificado por el Decreto Supremo N° 024-2009PRODUCE, para ello, diseña un régimen laboral especial para las MYPEs, teniendo cuidado de sus características y realidad propia , y por lo mismo presenta ventajas sustanciales en comparación con el régimen laboral general.

Características De Las Micro Y Pequeñas Empresas Según el Decreto Legislativo N 1086 en el artículo 2 señala las características de las Micro y Pequeñas empresas:

Microempresas.- De uno hasta diez trabajadores, inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

Pequeña Empresa.- de uno hasta 100 trabajadores, inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). El valor de la UIT para el ejercicio 2011 en el Perú es de S/. 3,600 Nuevos Soles. Para que estas empresas sean consideradas como tales, deben ser registradas en el registro de micro y pequeñas empresas REMYPE del Ministerio de Trabajo y Promoción Social.

133


Régimen Laboral Especial para las MYPES:

o

Remuneración:

Microempresa.-

Remuneración Mínima Vital de S/. 600.00. Con acuerdo del Consejo Nacional de Trabajo y Promoción del Empleo podrá ser menor; Pequeña Empresa.- RMV de S/. 600.00.

o o

Jornada De Trabajo: Microempresa y Pequeña Empresa.- 8 horas.

Horario De Trabajo: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general. En cuanto al horario nocturno, no se aplicará la sobretasa del 35%.

o

Trabajo Sobre Tiempo: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Descanso Semanal: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 15 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

o

Descansos Feriados: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Indemnización

Por

Despido

Injustificado:

Microempresa.- 10 remuneraciones diarias por cada año de servicios – máximo 90 remuneraciones diarias; Pequeña Empresa.- 20 remuneraciones diarias por cada año de servicios – máximo 120 remuneraciones diarias.

o

Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.- De acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 26790.

o

Seguro De Vida: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 688.

134


o

Derechos Colectivos: Microempresa.-

No les corresponde; Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Participación En Las Utilidades: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.- De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 892.

o

Compensación

Servicios:

Por

Tiempo

Microempresa.-

No

De les

corresponde; Pequeña Empresa.- 15 remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias.

o

Gratificaciones De Fiestas Patrias Y Navidad: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.- Media remuneración cada una.

Régimen Especial de Salud para las MYPEs

o

Microempresa: los trabajadores y conductores serán afiliados al Componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud. Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción o reinscripción vigente del REMYPE. El empleador deberá efectuar un aporte mensual equivalente a la mitad del aporte total que será complementado por un monto igual por parte del Estado. El microempresario puede optar por afiliarse y afiliar a sus trabajadores como

regulares

del

Sistema

Contributivo

de

ESSALUD, no subsidiado por el Estado, sin que ello afecte su permanencia en el régimen laboral especial. En este caso, el microempresario asume el íntegro de la contribución respectiva (9%).

o

Pequeña

Empresa:

Los

trabajadores

serán

asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente (9% de la remuneración).

135


Régimen de pensiones para las MYPEs:

o y

Microempresa: Los trabajadores conductores

podrán

(carácter

voluntario) afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones. Adicionalmente, se crea el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario y exclusivo para los trabajadores microempresa

y

conductores siempre

que

de

la

no

se

encuentren afiliados ni sean beneficiarios de otro régimen previsional. El aporte mensual de cada afiliado será hasta un máximo de 4% de la RMV correspondiente, sobre la base de doce aportaciones al año. El aporte del Estado se efectuará anualmente hasta por la suma equivalente de los aportes mínimos mensuales que realice efectivamente el afiliado.

o

Pequeña Empresa: Los trabajadores obligatoriamente se deberán afiliar al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.

136



 CALCULO CTS

http://www.youtube.com/watch?v=pu8dKc2zKto&feature=related  PLANILLA ELECTRÓNICA

http://www.youtube.com/watch?v=w7-6jyXhZAo  MYPES

http://mirandalawyers.com/bloglegal/?p=128


Considerando el siguiente cuadro, elabore la planilla de remuneraciones para el mes de junio del 2011 y además calcule las gratificaciones por cada uno, su CTS y la Provisión vacacional, realice los asientos en el libro diario. Como adicional, ingrese la planilla desarrollada en el formulario virtual PDT 601. Desarrolla esta actividad y envíala a través de “Planilla” .

FECHA S. ASIGNACION DESCUENTOS INGRESO NOMBRE CARGO BASICO FAMILIAR PREVISIONALES 25/01/2011 Diego Armando Messi gerente 1500 no onp Edson Arantes 04/05/2011 Maradona administrador 1300 si onp 01/03/2011 Waldir Carranza secretario 1200 no afp prima 06/05/2011 Jose Luis Saenz chofer 1000 si afp horizonte

137


Autoevaluación

1) ¿Cuál es la importancia del libro planillas? a. Permite registrar los datos de los empleadores para que el empleador calcule las remuneraciones, de este modo se podrá cobrar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

b. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador calcule las remuneraciones, de este modo se podrá pagar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

c. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador cobre las remuneraciones, de este modo no se podrá pagar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

d. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador calcule el costo de ventas, de este modo se podrá pagar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

e. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el trabajador calcule las remuneraciones, de este modo se podrá pagar los aportes al empleador y al Estado.

2) ¿Quiénes están obligados a llevar planillas? a. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al Régimen Especial del impuesto a la Renta.

b. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

c. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

d. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

e. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen único simplificado.

3) ¿Cuánto tiempo deben conservarse las planillas? a. Están obligados a conservar sus libros, por un período que no excederá de 15 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

138


b. Están obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período que no excederá de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

c. Están obligados a conservar sus libros, y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período mayor de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

d. Están obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período que no excederá de 5 años contados a partir de la legalización de la planilla.

e. No están obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período que no excederá de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

4) ¿Que son gratificaciones legales? a. Se denomina gratificaciones Legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por navidad

b. Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por semana santa y por navidad

c. Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato judicial, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por navidad

d. No se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por navidad

e. Se denomina bonificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son bonificaciones por fiestas patrias y por navidad.

5) ¿Para qué sirve la Compensación por Tiempo de Servicios? a. La CTS tiene carácter de gratificaciones para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador

139


b. La CTS tiene carácter de seguro de vida para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador

c. La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que entra en disposición del empleador cuando éste se desvincula de su trabajador

d. La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que no entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador

e. La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador.

6) Son dos requisitos para acceder al descanso vacacional anual. a. El empleador debe tener una jornada diaria mínima de 4 horas, tener un año continuo de labor

b. El trabajador debe tener una jornada diaria mínima de 8 horas, tener un año continuo de labor

c. El trabajador debe tener una jornada diaria máxima de 8 horas, tener un año continuo de labor

d. El trabajador debe tener una jornada diaria mínima de 4 horas, tener un año continuo de labor

e. El trabajador debe tener una jornada mensual mínima de 4 horas, Tener un año continuo de labor

7) ¿Qué es la planilla electrónica? a. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

b. Es el documento, presentado semanalmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

c. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

d. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 621), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

140


e. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (ppt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

8) ¿Quiénes están obligados a levar planilla electrónica? a. Las personas jurídicas - las personas naturales que no cuenten con uno o más prestadores de servicios

b. Las personas jurídicas - las personas naturales que cuenten con dos o más prestadores de servicios

c. Las personas jurídicas - las personas naturales que cuenten con uno o más personas jurídicas

d. Las personas jurídicas - las personas naturales que cuenten con uno o más personas naturales

e. Las personas jurídicas - las personas jurídicas que cuenten con uno o más prestadores de servicios

9) Dos características del régimen laboral para las MYPEs a. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña Empresa 8 horas - Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 30 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 15 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

b. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña Empresa 8 horas - Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 15 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

c. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña Empresa 12 horas - Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 30 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 10 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

d. Jornada de trabajo de Microempresa 8 horas, Pequeña Empresa 4 horas Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 15 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

e. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña empresa 8 horas - Descanso Vacacional: Microempresa.- 15 días calendario por cada año de servicios.

141


Pequeña Empresa 30 días, puede reducirse a 15 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

10) Dos características del régimen de pensiones para las MYPES. a. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las pequeñas empresas – para las micro empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP

b. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las microempresas – para la pequeña empresa opcionalmente deben afiliarse al SNP o SPP

c. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las microempresas – para la pequeña empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP

d. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las microempresas – para la pequeña empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP

e. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los empleadores de las microempresas – para la pequeña empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP.

142


Resumen

Esta unidad habla de la importancia del libro planillas, así como sus principales elementos, a fin de poder calcular adecuadamente las remuneraciones, hay descuentos al trabajador, así como los aportes que el empleador hubiere de realizar. Esto pasa por comprender la importancia que tiene para el empleador y para el trabajador el uso de las planillas como medio probatorio para fines previsionales, así como otorgar las correspondientes boletas de pago, con lo que se está cumpliendo con la ley.

El empleador tiene a su vez que pagar beneficios sociales, que la ley manda, los principales son: vacaciones, gratificaciones y compensación por tiempo de servicios, el alumno debe aprender a calcular correctamente cada uno de estos beneficios conociendo además que existen provisiones mensuales a fin de cumplir con ellos en el momento en que lo mande la ley.

Las planillas no son ajenas al desarrollo tecnológico, ahora la SUNAT, ha desarrollado una declaración electrónica para las planillas de remuneraciones (PDT 601) que cada empleador utilizará a fin de cada mes para declarar los aportes y descuentos realizados y pagarlos por su intermedio a las entidades correspondientes (ESSALUD, ONP, AFP etc.).

Para las MYPES, que representan una considerable fuente de empleos, el Estado ha venido incentivando su formalización a fin de poder darles aval para solicitar créditos, y para pagar tributos, y además, para incluir a sus trabajadores a los regímenes de salud y jubilación existentes, y gocen con los beneficios sociales correspondientes. Este régimen es más económico que el régimen laboral privado y sirve para que muchas personas se formalicen y tengan un empleo más digno.

143


144


Introducción

a) Presentación y contextualización Los temas que se tratan en la presente unidad temática, tienen por finalidad que el estudiante conozca y aplique los principales ajustes en el proceso contable, así como las provisiones por depreciación y por cobranza dudosa, para ajustar el valor de los activos.

b) Competencia Formula los asientos de ajuste y cierre, para elaborar los Estados Financieros: Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas.

c) Capacidades 1. Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables. 2.

Realiza correctamente la hoja de trabajo o balance de comprobación con las sumas de la mayorización.

3. Elabora los Estados Financieros: Balance General, en formato vinculado a asuntos tributarios.

4. Elabora los Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas por función en formatos vinculados a asuntos tributarios.

d) Actitudes Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislación vigente en el ejercicio profesional. Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros autorizados por la SUNAT. Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el mercado laboral. Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad

e) Presentación de ideas básicas y contenido esenciales de la Unidad: La Unidad de Aprendizaje 04: Cierre Contable, comprende el desarrollo de los siguientes temas:

TEMA 01: Asientos de Ajuste y Provisiones. TEMA 02: Mayorización y Balance de Comprobación. TEMA 03: Estados Financieros: Balance General. TEMA 04: Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas.

145


TEMA 1

Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables.

146


Desarrollo de los Temas Asientos de ajuste

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EEFF, al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos.

Costo De Ventas El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso (vendidos). Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula dependiendo si se trata de empresas comerciales (compra y venta) o industriales (compra, transformación, venta)

EMPRESAS COMERCIALES: COSTO DE VENTAS = EXIT. INICIAL + COMPRAS -

EXIST. FINAL EMPRESAS INDUSTRIALES: COSTO DE VENTAS = EXIST. INICIAL + COSTO DE PROD - INVEN. FINAL

147


EJEMPLO: En nuestro ejemplo estamos refiriéndonos a una empresa comercial, por lo tanto veremos la primera formula:

Datos: saldo inicial de mercadería (ver registro inventario permanente valorizado, s/. 2000.00) Compras (obtenemos esa información de nuestro registro de compras de mercadería), s/.1740.00 El inventario final se obtiene realizando un conteo al fin del periodo de las mercaderías por tipo que hubieren en almacén. Lo que nos arroja un monto de s/. 890.00, teniendo en cuenta el método PEPS. Esa información también se extrae del registro de inventario permanente (del saldo). Mediante la siguiente formula.

INVENTARIO INICIAL

2,000.00

(+) COMPRAS

2590.00

(=) DISPONIBLE PARA VENTA

4,590.00

(-) INVENTARIO FINAL

890.00

(=) COSTO DE VENTAS

3700

En base a ello haremos el siguiente asiento en el diario

COSTO DE VENTAS

69 691

mercaderías

MERCADERIAS

20 201

3,700.00

3,700.00

mercaderías manufacturadas

Por el costo de las mercaderías vendidas

148


Provisión: Cobranza Dudosa Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos, cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso. (incobrables). Es necesario llevar un control interno adecuado de las cuentas por cobrar. Informes periódicos del departamento de créditos y cobranzas de los documentos cancelados y pendientes. Informes periódicos del departamento de créditos y cobranzas de las cuentas morosas. Informes del departamento legal de los documentos en cobranza judicial.

Para Realizar Provisión: (de acuerdo al art. 21 inciso f – Regl . IR.) se demuestra la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos. Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobranza.

Ejemplo.- La Empresa mi Buen Jesús (siguiendo el ejemplo de los temas anteriores) tiene pendiente de cobranza la factura Nº 00100636 por s/. 300.00. Después de tres años, el cliente no cuenta con posibilidad, ni capacidad de pago; tras seguir los procedimientos de cobranza previstos, se aprovisiona la factura de la siguiente manera: VALUACION Y DETERIORO 68

DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684

19

300

Cuentas de cobranza dudosa. ESTIMACION DE CUENTAS

300

149


DE COBRANZA DUDOSA Cuentas 191

por

cobrar

comerciales a terceros 31/12 Por la prov. de la cob. Dudosa de la L/.201 – Empresa ABC. ---------------------

-----------------

----94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

8300

CARGOS CUBIERTOS POR 78

PROVISIONES

8300

31/12 Por la transferencia de la cta. 68 -------------------

------------------

-----

Provisión: Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipos Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerándose por lo tanto la depreciación como gasto, durante la vida útil del mismo. Esta declinación funcional de los activos se produce en forma gradual a través de los diferentes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras palabras la depreciación es la pérdida del valor económico del activo fijo como resultado del uso o acción de otras fuerzas físicas y que tributariamente debe ser compensado mediante una deducción en su costo (art. 38 DL. 774). Articulo 39 modificado por única disposición complementaria de la Ley 29342 a partir de 2010

150


Tasas De Depreciación Tributarias Vigentes Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles)

20%

anual Maquinaria y equipos utilizados por las actividades mineras, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20% anual

Equipos de procesamiento de datos.

25% anual

Maquinarias y equipo adquirido a partir de 01.01.91 Otros bienes del activo fijo.

10% anual 10% anual

Ejemplo La empresa Mi Buen Jesús srl tiene un vehículo el cual se va a depreciar por primera vez, el monto anual de depreciación es de 205 y el valor del vehículo es de s/. 10,000 Se desea calcular la depreciación anual. Valor del activo............... s/. 10,000.00 Vida útil............................. 5 años.

CALCULO: S/. 10,000.00 X 20% = S/. 2,000.00

Tasa de depreciación........... 20% Depreciación anual............ 2,000.00 Provision mensual de la depreciación 2000/12=166.67 68 681

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación inmueble, maquinaria, y equipo.

393

DEPREC. Y AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADA Depreciación, inmueble, maquinaria, y equipos. Por la depreciación anual del Ejercicio.

78

GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 31/12 Por la transferencia de la cta. 68

39

94

166.67

166.67

166.67 166.67

151


TEMA 2

Realiza correctamente la hoja de trabajo o balance de comprobación con las sumas de la mayorización

152


Libro Mayor Cada fin de periodo, en el libro mayor se vacían los cargos y los abonos de las cuentas del libro diario, para ello se va a pasar todas las cuentas de todos los asientos incluído el de apertura del diario, a fin de disponer de todos los movimientos y sus saldos cuenta por cuenta. Esto es importante porque de esa manera pueden disponerse de los saldos de las cuentas dispuestas de manera adecuada para la elaboración de los estados financieros, y poder conocer la situación económica y financiera de la empresa. También el libro mayor ha sido materia de reglamentación

por parte de la

administración tributaria así que el formato de libro mayor vinculado a asuntos tributarios es el siguiente:

FORMATO MAYOR"

6.1:

"LIBRO

PER ODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL: CODIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1)

FECHA DE LA OPERACIÓN

N MERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN

SALDOS Y MOVIMIENTOS DEUDOR

ACREEDOR

TOTALES

153


EJEMPLO: Tomando los asientos de diario en los temas anteriores, se realiza la mayorización en los formatos vinculados a asuntos tributarios de este tema. Para su posterior traslado al balance de comprobación.

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍODO:

2011

RUC:

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

MI BUEN JESUS SRL 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) Fecha De La Operación

Numero Correlativo Del Diario

Saldos Y Movimientos

Descripción O Glosa De La Operación

DEUDOR

01/04/2011

1

apertura

8.000,00

01/04/2011

1

apertura

5.000,00

ACREEDOR

por la centralización de los ingresos de dinero a 30/04/2011

12

la cuenta corriente del mes

9.807,32


12


5.000,00


13


1.491,20

154

154


por la centralización de los ingresos de efectivo 30/04/2011

14

del mes

13.321,50


14

del mes

8.000,00

por la centralización de los egresos de efectivo 30/04/2011

15

del mes

1.152,54 TOTALES

36.128,82

15.643,74

155 155

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍODO:

2011

RUC:

20500800200

MI BUEN APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN

JESÚS

SOCIAL:

SRL

CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS

Fecha De La Operación

Número Correlativo Del Diario


01/04/2011

1

Apertura

Saldos Y Movimientos DEUDOR

ACREEDOR

300,00

Por la centralización de 30/04/2011

6

las ventas del mes

11.151,00


7

los descuentos del mes

278,78

Por la centralización de los ingresos de dinero a la cuenta corriente del 30/04/2011

12

mes

4.807,32

Por la centralización de los ingresos de efectivo 30/04/2011

14

del mes

5.321,50

TOTALES

11.451,00

10.407,60

156

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍOD O:

2011

RUC:

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O

MI BUEN JESUS SRL

RAZÓN SOCIAL: 20 MERCADERIAS CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) SALDOS Y l al n d c

e d or ói

e h F

o

r t ai

m e

e

oi al

ú p

Descripción o glosa de la

vi e

ar a c

o N r

R

r D

e

operación d

er

MOVIMIENTOS o O d er U

o E

c D

c A

01/04/20 11

1

30/04/20 11

Apertura Destino de las compras del

3

mes Por

30/04/20 11

2.590,00 la

reversión

de

las

variaciones de existencias del 5

30/04/20 11

2.000,00

mes

53,75

Por el asiento de costo de 14

ventas del periodo

TOTALES

3.700,00

4.590,00

3.753,75

157



2011

RUC:

20500800200


JESUS

SOCIAL:

SRL 33 INMUEBLE,

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA

MAQUINARIA

CONTABLE (1)

Y EQUIPO

Fecha de

Número

la operación

correlativo del diario

01/04/2011

1

Descripción o glosa de la operación apertura


ACREEDOR

10.000,00 TOTALES

10.000,00

0,00


2011

RUC:

20500800200


JESUS

SOCIAL:

SRL 39 Depreciación amortización y


agotamiento

CONTABLE

acumulados

Fecha de la operación

Número correlativo del diario 17

Descripción o glosa de la operación Por la provisión de la depreciación del ejercicio TOTALES


0,00

ACREEDOR 166,67 166,67

158

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO: 2011 RUC:

MI BUEN JESUS SRL

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL:

40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

CÓDIGO Y O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA

NUMERO CORRELATIVO DEL DIARIO

FECHA DE LA OPERACIÓN 30/04/2011

2

30/04/2011

4

30/04/2011

6

30/04/2011

7

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN

DEUDOR

Tributo de la centralización de compras Por la centralización de las devoluciones y descuentos Por la centralización de las ventas del mes según registro de ventas Por la centralización de los descuentos concedidos del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes TOTALES

ACREEDOR

519,59 9,68 1.701,00 42,53 202,95 163,15 100,00 23,00

562,12

12,40 2.212,18

159 159


FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO: 2011 RUC: 20500800200 MI BUEN JESUS SRL

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: C DIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1)

NÚMERO CORRELATIVO DEL DIARIO


41 remuneraciones por pagar SALDOS Y MOVIMIENTOS


DEUDOR

ACREEDOR

Por la centralización de las planillas del 30/04/2011

8

30/04/2011

10

30/04/2011

10

30/04/2011

10

mes

1.956,45

Por la provisión de los beneficios sociales

375,83

del mes Por la provisión de los beneficios sociales

218.47

del mes Por la provisión de los beneficios sociales del mes

187,92 0,00

TOTALES

2.738,67

160 160

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO:

2011

RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL 42 cuentas por pagar comerciales

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)



terceros

SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN

DEUDOR

ACREEDOR

01/04/2011

1

Apertura

500,00

30/04/2011

2

Centralización de compras

3.406,20

30/04/2011 30/04/2011 30/04/2011

2 4 13

a

Centralización de honorarios registro de compras

500,00

Por la centralización de las devoluciones y Descuentos del mes

63,43

Por la centralización de los egresos de dinero de la cuenta corriente del mes

991,20

161 161


13 30/04/2011


14

30/04/2011

500

Por la centralización de los egresos de efectivo del mes

1.152,54

TOTALES

2.707,17

4.406,20

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO:

2011

RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL 50 capital

CODIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1)


N MERO CORRELATIVO DEL DIARIO


01/04/2011

1

Apertura

DEUDOR

ACREEDOR

24.800,00

TOTALES

0,00

24.800,00

162 162



2011

RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL

CODIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1) 60 compras




2

Centralización compras


ACREEDOR

2.590,00

Por la centralización de las devoluciones y 30/04/2011

4

descuentos

53,75

TOTALES

2.590,00

53,75

163 163



2011

RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL 61

30/04/2011

de

existencias



variación



3

Por el destino de las compras del mes


ACREEDOR 2.590,00

Por la reversión de las variaciones de 30/04/2011

5

existencias

53,75

TOTALES

53,75

2.590,00

164 164



2011

RUC:

20500800200 I BUEN JESUS


RL 62


30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

10

01/05/2011

10

02/05/2011

10

por

personal



gastos

SALDOS Y MOVIMIENTOS DESCRIPCIÓN O GLOSA DE LA OPERACIÓN Por la centralización de la remuneraciones del mes Por la centralización de la remuneraciones del mes Por la centralización de la remuneraciones del mes Por la provisión de los beneficios mes Por la provisión de los beneficios mes Por la provisión de los beneficios mes TOTALES

DEUDOR

ACREEDOR

planilla de 2.200,00 planilla de 55,00 planilla de 202,95 sociales del 375,83 sociales del 218.47 sociales del 187,92 3.240.17

0,00

165 165

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP BUEN JESUS SRL


2011

RUC:

20500800200

63 gastos por servicios prestados por tercero

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: C DIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1) Número Fecha de la operación

correlativo del

SALDOS Y MOVIMIENTOS Descripción o glosa de la operación

diario

DEUDOR

30/04/2011

2


500,00

30/04/2011

2


296,61

TOTALES

796,61

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"

ACREEDOR

0,00

MI BUEN JESUS SRL

PERÍODO:

2011

RUC:

20500800200

68 valuación y deterioro de activos y provisiones

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: C DIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1) Número Fecha de la operación

correlativo del


diario

DEUDOR

ACREEDOR

Por la provisión de la depreciación 30/04/2011

16

mensual

166,67 TOTALES

166,67

166

0,00

166



2011

RUC:

20500800200

MI BUEN JESUS SRL 69 costos de ventas


Fecha de la operación 30/04/2011

Número correlativo


DEUDOR

del diario 18

Por el asiento del costo de ventas del periodo

3.700,00

TOTALES

3.700,00

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" 2011 PERÍODO: RUC:

ACREEDOR

0,00

MI BUEN JESUS SRL

20500800200

70 ventas

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: CODIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1)


Número correlativo


DEUDOR

del diario Por la centralización de las ventas según registro de

30/04/2011

6

ACREEDOR 9.450,00

ventas del mes TOTALES

0,00

167

9, 450,00

167



2011

MI BUEN JESUS SRL

RUC:

20500800200

74 descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: C DIGO DIGO Y/O Y/O DENOMI DENOMINAC NACII N DE LA LA CUENTA CUENTA CONT CONTABL ABLE E (1)


Número correlativo


del diario Por

30/04/2011

7

la

centralización

de

DEUDOR

los

descuentos concedidos del mes

236,25

TOTALES

236,25


2011

RUC:

20500800200

ACREEDOR

0,00

MI BUEN JESUS SRL 78 cargas cubiertas por provisiones

APELLI APELLIDOS DOS Y NOMB NOMBRES RES,, DENOM DENOMINA INACI CI N O RAZ N SOCIAL SOCIAL:: CODIGO CODIGO Y/O DENOMINA DENOMINACI CI N DE LA CUENTA CUENTA CONTABLE CONTABLE (1)

Fecha de la operación 30/04/2011

Número correlativo


del diario 17

DEUDOR

por la provisión de la depreciación del

ACREEDOR 166,67

168

168

UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD PRIVADA PRIVADA TELESUP TELESUP

mes TOTALES

0,00

166,67

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO: ODO: 2011 RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL 79 cargas imputables a cuenta de costos y gastos

CÓDIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) Fecha de la operación

Número correlativo


del diario

DEUDOR

ACREEDOR

30/04/2011

3

Por la transferencia a perdidas del mes

30/04/2011

9

Por el destino de las planillas del mes

2.457,95

30/04/2011

11

Por la provisión de los beneficios sociales del mes

751,67

TOTALES

0,00

169

796,61

4.006,23

169


Balance De Comprobación Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos de las cuentas del mayor y en el cual por diferencias de cada cuenta se obtienen los saldos respectivos. La suma del debe y haber del balance de comprobación deben ser iguales a las sumas del libro diario, de esta manera se comprueba que los cargos y abonos del libro diario son iguales. El hecho que un balance de comprobación muestre sumas iguales no significa que la contabilización haya sido correcta pues pudiera darse el caso de haber omitido el registro de una operación en el libro diario, o que hubiera cargado o abonado en la cuenta equivocada. Para la RS 234-2006 SUNAT Y SUS MODIFICATORIAS, MODIFICATORIAS, el formato de balance de comprobación es el siguiente FORMATO 3.17 “LIBRO DE I NVENTARIO Y BALANCES- BALANCE DE COMPROBACIÓN Ejercicio o periodo RUC Apellidos y Nombres o Denominación Social:

CO D

CUENTAS DEL MAYOR

SUMAS DEBE

HABER

SALDOS DEUDOR

ACREEDOR

INVENTARIO ACTIVO

RESULTADOS POR NATURALEZA PASIVO PERDIDAS

RESULTADOS POR FUNCION GANANCIAS PERDIDAS GANANCIAS

SUMAS

170 170


Ejemplo: utilizando los datos de los temas anteriores, elabore el balance de comprobación, colocando en el formato, los datos de la mayorización.

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN" EJERCICIO O PER ODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL: CUENTA

SALDOS INICIALES R R

O GI

O

20

33

39

E

E A

R

D C

D

Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales a terceros Mercaderías Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación, amortización y agotamiento acumulado de pensiones y de salud por pagar

E B

E E

Tributos y aportes al sistema

40

R

U

C

12

E

D

Ó

10

D

O

DENOMINACIÓN D

MOVIMIENTOS

A

36.1

15.6

28,8

43,7

2

4

11.4

10.4

51,0

07,6

0

0

4.59

3.75

0,00

3,75

B H

10.0 00,0

-

0 -

166, 67

562,

2.21

12

2,18

41

Remuneraciones por pagar

-

42

Cuentas por pagar

2.70

2.70 8,12 4.40

171


comerciales a terceros

7,17

6,20 24.8

50

Capital

-

00,0 0

60

Compras

61

Variación de existencias

62

Gastos de personal

63 68

2.59

53,7

0,00

5

53,7

2.59

5

0,00

3.20 9,62

Gastos de servicios

796,

prestados por terceros

61

Estimación desvalorización

166,

de activos y depreciación

67 3.70

69

Costo de ventas

70

Ventas

-

Descuentos, bonificaciones

236,

y devoluciones concedidos

25

74 78 79 94

Cargas cubiertas pro provisiones Cargas imputables a cuenta de costos Gastos administrativos

TOTALES

0,00

4.17 2,90

3.700,00

3.70

-

0,00

9.45 0,00 166, 67 4.00 6,23

166,67 4.006,23 4.17

-

80.3

80.3

64,9

64,9

1

1

2,90

7.872,90

7.87 2,90

172


RESULTADO DEL EJERCICIO PERIODO

SALDOS FINALES DEUDOR

ACREEDOR

SALDOS FINALES DEL BALANCE GENERAL ACTIVO 20.485,0 8 1.043,40

20.485,08 1.043,40 836,25

PASIVO Y PATRIMO NIO

GANANCIAS

-

-

1.650,06

-

1.650,06

2.708,12

-

2.708,12

1.699,03

-

1.699,03

24.800,00

-

24.800,00

-166,67

PÉRDIDAS

-

836,25 10.000,0 0 -166,67

10.000,00

SALDOS FINALES DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION

-

2.536,25 2.536,25 3.209,62 796,61 166,67 3.700,00

3.700,00 9.450,00

9.450,00

236,25

236,25 166,67 4.006,23

4.172,90

47.016,36

4.172,90

47.016,36

TOTALES

32.198,0 6 32.198,0 6

30.857,21

8.109,15

1.340,85

1.340,85

32.198,06

9.450,00

9.450,00

9.450,00

173


TEMA 3

Balance General Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el mercado laboral.

174



 CALCULO CTS

http://www.youtube.com/watch?v=pu8dKc2zKto&feature=related  PLANILLA ELECTRÓNICA

http://www.youtube.com/watch?v=w7-6jyXhZAo  MYPES

http://mirandalawyers.com/bloglegal/?p=128


Considerando el siguiente cuadro, elabore la planilla de remuneraciones para el mes de junio del 2011 y además calcule las gratificaciones por cada uno, su CTS y la Provisión vacacional, realice los asientos en el libro diario. Como adicional, ingrese la planilla desarrollada en el formulario virtual PDT 601. Desarrolla esta actividad y envíala a través de “Planilla” .

FECHA S. ASIGNACION DESCUENTOS INGRESO NOMBRE CARGO BASICO FAMILIAR PREVISIONALES 25/01/2011 Diego Armando Messi gerente 1500 no onp Edson Arantes 04/05/2011 Maradona administrador 1300 si onp 01/03/2011 Waldir Carranza secretario 1200 no afp prima 06/05/2011 Jose Luis Saenz chofer 1000 si afp horizonte

137


Estados Financieros Los

Estados

Financieros,

muestran

la

situación

económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinópticos, los datos extractados de los libros y registros contables. Los Estados Financieros condensan la información que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con

los

principios

de

contabilidad

generalmente

aceptados para establecer: La situación y el valor real del negocio; y El resultado de las operaciones en una fecha determinada.

En resumen, ¿qué son los Estados Financieros? Son medios de comunicación que tienen como objeto proporcionar información contable, así como los cambios económicos financieros, experimentados por la empresa a una fecha determinada. De acuerdo al reglamento para la preparación de la información financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los siguientes: Balance General Estados de Ganancias y Pérdidas Estados de Cambios en el Patrimonio Neto Estados de Flujos de Efectivo

Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados Financieros.

175


Características Los Estados Financieros tienen ciertas características, que son: Utilidad, para la toma de decisiones. Integridad, debe contener toda la información necesaria. Imparcialidad, la información financiera no debe tener como objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser pluralista e integral. Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos de una empresa o con los de otras. Comprensibilidad, por todos los usuarios. Verificabilidad, los datos expuestos deben ser verificables o comprobables. Confiabilidad, los datos deben ser confiables.

Objetivos generales de los Estados Financieros: La contabilidad es un sistema de información, por lo tanto se justifica su utilización. Los objetivos principales son: Proporcionar a los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el negocio de la empresa, la información útil que les posibilite comparar y evaluar el capital de trabajo. Evaluar la capacidad de la administración en cuanto al uso eficaz de los recursos. Informar acerca de las transacciones mercantiles de la empresa, a fin de conocer la capacidad generadora de las utilidades. A través de los EE.FF. se conoce si es conveniente invertir, endeudarse o vender.

Usuarios de la información financiera Los Estados Financieros representan una fuente de información, la carta de presentación de una empresa, por lo tanto es importante para las personas, empresas u organismos que tengan que ver con el resultado económico y financiero del negocio.

176


Se clasifican en:

Accionistas: poseedores del capital, harán uso de los "EE.FF." porque a través de ellos se conocerá la verdadera situación económica y financiera de su negocio, así como los dividendos a repartir.

Proveedores: al proveer un bien o servicio a una empresa prefieren conocerla antes, mediante los EE.FF, su solvencia económica para concederle el crédito solicitado.

Acreedores: les es importante a los EE.FF. de la empresa porque a través de ellos podrán conocer a quien le van a conceder créditos a fin de proteger su dinero.

El Estado: interviene en la empresa mediante el asesoramiento y fiscalización. Este último punto lo realiza mediante la obtención de impuestos, contribuciones y otros tributos a cargo de la empresa.

Balance General Es un estado financiero acumulativo que muestra la situación financiera de una empresa desde que se creó con todas las modificaciones ocurridas hasta la fecha de reporte. Se le denomina también

Estado

de

Situación

Financiera o Estado de Posición Financiera.

El

Balance

General,

comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que deben presentar razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada.

177


En nuestro país, la resolución CONASEV Nº 103-99- EF/94.10 del 26.11.1999; aprueba el manual para la Preparación de la Información Financiera y señala expresamente la información a presentar: Los Estados Financieros. Notas a los Estados Financieros Ahora la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria SUNAT, ha dispuesto el manejo con fines tributarios de un formato para el balance general q ue a continuación mostramos: FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1) EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL:

EJERCICIO O PERIODO

EJERCICIO O PERIODO

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO

PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagarés Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

178 178


CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Otros Activos TOTAL CORRIENTE

ACTIVO

NO

Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculadas Ingresos Diferidos Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO Contingencias Interés minoritario

PATRIMONIO NETO

Capital Capital Adicional Acciones de Inversión Excedentes de Revaluación Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO

NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

179 179


Cabe destacar que hay algunas columnas que a criterio del contador pueden unirse o crearse siempre que mantengan coherencia en su presentación y no distorsionen la información financiera presentada en él.

Ejemplo: en el caso de nuestro ejemplo, tomaremos los saldos que corrija el balance de comprobación en la columna saldos finales del balance general y los trasladamos a cada recuadro del formato 3.1 Libro De Inventario Y Balances-Balance General. Teniendo presente que algunas columnas se presentan netas (como la de inmuebles, maquinaria y equipo, que se muestra descontado de la depreciación) FORMATO 3.1 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE GENERAL" (1) EJERCICIO: 2011 RUC: 20500800200 APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL: mi buen Jesús srl. EJERCICIO 2011

EJERCICIO 2011

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

20485,08

Tributos por pagar

1650,06

Cuentas por Cobrar Comerciales

1043,4

Remuneraciones por pagar

2708,12

Existencias

836,25

Cuentas por pagar Comerciales

1699,03

Otras cuentas por pagar

180 180


TOTAL ACTIVO CORRIENTE 22364,73

Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE 6057,21

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada)

PASIVO NO CORRIENTE 9833,33 No hay

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

9833,33

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO

6057,21

PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVO

32198,06

Capital

24800

Resultados Acumulados

1340,85

TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

26140,85 32198,06

181 181


TEMA 4

Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad.

182


Estado De Ganancias Y Pérdidas El Estado de Ganancias y Pérdidas, es un estado financiero

conocido

también

como

Estado

de

Rendimientos. Se puede decir que es un resumen del resultado obtenido en un periodo determinado por un ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los ingresos, y los gastos asociados a éstos; que incrementan o disminuyen el patrimonio del ente. Consiste en la deducción paulatina y ordenada de los principales costos y gastos realizados por la empresa al conjunto de ingresos producidos por su giro principal de negocio, en primer lugar para poder obtener ingresos para ventas (costos de ventas) y luego un conjunto más de gastos orientados a la administración y venta, conocidos como gastos operativos.

Ventas brutas

1

ventas brutas

Ventas descuentos

brutas

menos

deducciones

ventas netas

costo de ventas

183


=

Resultado De Las Operaciones Ordinarias (Resultado De Operación)

+

Ingresos financieros

-

Gastos financieros

+

Ingresos extraordinarios

-

Gastos extraordinarios

+

Ingresos de ejercicios anteriores

-

Gastos de ejercicios anteriores

=

Resultado Antes De Participaciones E Impuestos

-

Participación a las utilidades de los trabajadores

-

Impuesto a las ganancias

=

Resultado Neto (Utilidad Neta)

El formato presentado por la administración tributaria para la presentación de este estado financiero es el siguiente FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12" (1) EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DESCRIPCIÓN

EJERCICIO O PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos Costo de ventas

185


EJEMPLO: En nuestro ejemplo estamos refiriéndonos a una empresa comercial, por lo tanto veremos la primera formula:

Datos: saldo inicial de mercadería (ver registro inventario permanente valorizado, s/. 2000.00) Compras (obtenemos esa información de nuestro registro de compras de mercadería), s/.1740.00 El inventario final se obtiene realizando un conteo al fin del periodo de las mercaderías por tipo que hubieren en almacén. Lo que nos arroja un monto de s/. 890.00, teniendo en cuenta el método PEPS. Esa información también se extrae del registro de inventario permanente (del saldo). Mediante la siguiente formula.

INVENTARIO INICIAL

2,000.00

(+) COMPRAS

2590.00

(=) DISPONIBLE PARA VENTA

4,590.00

(-) INVENTARIO FINAL

890.00

(=) COSTO DE VENTAS

3700

En base a ello haremos el siguiente asiento en el diario

COSTO DE VENTAS

69 691

mercaderías

MERCADERIAS

20 201

3,700.00

3,700.00

mercaderías manufacturadas

Por el costo de las mercaderías vendidas

148


Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administración Gastos de Venta

Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposición a la Inflación

Resultados

antes

de

Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta

Resultados

antes

de

Partidas

Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios

Resultado

Antes

de

Interés

Minoritario Interés Minoritario

Utilidad (pérdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes

186


Utilidad (pérdida) Neta Atribuible a los Accionistas Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión (1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con registrar la información mínima requerida para este Formato.

Ejemplo: con los datos obtenidos del balance de comprobación de la columna “saldos finales del estado de ganancias y pérdidas por función” del ejemplo que se

viene desarrollando podemos elaborar el Estado De Ganancias y Pérdidas del ejemplo.

FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12" (1) EJERCICIO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: DESCRIPCIÓN

EJERCICIO O PERIODO

Ventas Netas (ingresos operacionales)

9213,75

Otros Ingresos Operacionales

Total de Ingresos Brutos

9213,75

Costo de ventas

3700

Utilidad Bruta

5513,75

Gastos Operacionales

4172,9

Gastos de Administración

4172,9

187


Gastos de Venta

Utilidad Operativa

1340,85

Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultados por Exposición a la Inflación Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta Resultados Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios

antes

1340,85 y

de

Partidas

Partidas

Resultado Antes de Interés Minoritario Interés Minoritario Utilidad (pérdida) Neta del Ejercicio

Importante, el Impuesto a la Renta y el cierre del proceso contable se verán en un curso más avanzado, se utilizará la utilidad entes de participaciones e impuestos para completar el balance.

188



DEPRECIACIÓN http://www.youtube.com/watch?v=4t-IY4_2daY&feature=related

MAYORIZACIÓN: http://www.youtube.com/watch?v=PgbF32sYDZg

BALANCE GENERAL http://www.youtube.com/watch?v=p1m0WTuvTrw&feature=related

BALANCE DE COMPROBACIÓN ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS http://www.youtube.com/watch?v=hGOHBN86wSY&feature=related

Actividades y Ejercicios 1) Tomando los datos de las operaciones del ejercicio propuesto en las unidades 2 y 3, procede a realizar la Mayorización de las operaciones para elaborar el Balance de Comprobación y en base a este, los Estados Financieros. Realiza esta actividad y envíala a través de “Estados Financieros" .

2) Desarrollar con la siguiente Mayorización, el Balance de Comprobación y los Estados Financieros correspondientes. Realiza esta actividad y envíala a través de “Mayorización" .

189


CODIGO 10

SUMAS DEL MAYOR

19

Efectivo y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales a terceros Estimación para cuentas de cobranza dudosa

20

Mercaderías

390,00

182,00

26 33

Envases y embalajes Inmueble, maquinaria y equipo Depreciación, amortización y agotamiento acumulado Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

8,00 224,00

4,80

53,60

209,00

27,90

37,90

42

Remuneraciones por pagar Cuentas por pagar comerciales a terceros

215,20

46

Cuentas por pagar diversas-terceros

17,20

50 60

Capital Compras

61 62

68 69

Variación de existencias Cargas de personal Gastos de servicios prestados por terceros Gastos por tributos Estimación desvalorización de activos y depreciación Costo de ventas

70

Ventas

1.370,00

77

Ingresos financieros

11,20

79

Cargas cubiertas por provisiones

81,30

94 95

Cargas imputables a cuenta de costos Gastos administrativos

12

39 40 41

63 64

TOTALES

2.066,10

1.228,90

1.613,00

1.032,50 15,50

14,40

456,20 30,90 285,00

333,00 4,80 33,60

333,00

9,00 1,50 32,40 182,00

41,30 40,00

5.292,60

5.292,60

190


Autoevaluación 1) ¿Que son asientos de ajuste?

a. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, en estas se deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad los EEFF.

b. Son asientos que posibilitan la reducción del saldo de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo reducido que permitan presentar con razonabilidad los EEFF.

c. Son asientos que no posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad los EEFF.

d. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad los resultados de las ventas.

e. Son asientos que regularizan las cuentas de pasivo, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permita presentar con razonabilidad los EEFF.

2) ¿Qué es el costo de ventas? a. El costo de ventas, es el precio de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso.

b. El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título gratuito.

c. El costo de ventas, no es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso (vendidos).

d. El gasto de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso.

e. El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso.

3) ¿Para qué sirve la provisión para cuentas de cobranza dudosa? a. Mediante este asiento no se cubren posibles pérdidas ocasionadas por clientes morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.

191


b. Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas ocasionadas por clientes morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.

c. Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas ocasionadas por proveedores morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.

d. Mediante este asiento se cubren posibles ganancias ocasionadas por clientes morosos, cuyas cuentas por cobrar resultan como incobrables.

e. Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas ocasionadas por clientes, cuyas cuentas por pagar resultan como impagables

4) ¿Para qué sirve la mayorización? a. Para disponer de los saldos de las cuentas dispuestas de manera adecuada para la elaboración de los estados financieros,

b. Para verificar si los cargos son iguales a los abonos en cada cuenta c. Para disponer la información de modo separado y saldado tributariamente d. Para la elaboración de la declaración anual del Impuesto a la Renta. e. Para disponer de los saldos de las cuentas dispuestas de manera adecuada para la elaboración de las declaraciones anuales,

5) ¿Qué es el balance de comprobación? a. Es una hoja electrónica de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor

b. Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del inventario

c. Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que no se registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor

d. Es una hoja de trabajo, que no forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor

e. Es una hoja de trabajo, que forma parte del proceso contable en la que se registran los totales de los cargos y abonos en las cuentas del mayor

6) ¿Que muestran los estados financieros? a. La situación económica y tributaria o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado

192


b. La situación económica y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado

c. La situación tributaria y financiera o el resultado en la gestión de la empresa durante un periodo de tiempo determinado

d. La situación económica y financiera o el resultado en la gestión del Estado peruano durante un periodo de tiempo determinado

e. La situación económica y financiera o el resultado de las provisiones de la empresa durante un periodo de tiempo determinado

7) Tres características de los estados financieros? a. Integridad, comparabilidad, comprensibilidad b. verificabilidad, confiabilidad, pulcritud c. Integridad, comparabilidad, pulcritud d. Asepsia, comparabilidad, comprensibilidad e. Confiabilidad, integridad, sinceridad 8) ¿Qué información muestra el balance general? a. Muestra la situación económica de una empresa b. Muestra la situación financiera de una empresa c. Muestra la situación tributaria de una empresa d. Muestra la situación patrimonial de una empresa e. Muestra la situación de los costos de una empresa 9) ¿Qué es el estado de ganancias y pérdidas? a. Es un resumen del resultado obtenido en dos periodos por un ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los ingresos, y los gastos.

b. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, no mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los ingresos y los gastos.

c. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los ingresos y los gastos.

193


d. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de las ventas y las compras.

e. Es un resumen del resultado obtenido en un periodo por un ente, que mide el éxito o fracaso del mismo mediante la comparación de los resultados anteriores y presentes.

10) ¿Qué se le deduce a los ingresos de la empresa para determinar los resultados? a. Los principales costos y gastos realizados por la empresa b. Los tributos pagados por la empresa. c. Las remuneraciones de los trabajadores y los descuentos d. Los descuentos de las ventas e. Las pérdidas por cuentas de cobranza dudosa de parte de malos clientes.

194


Resumen

Para poder determinar los resultados de una gestión, primero debe cerrarse los libros contables a fin de poder preparar los estados financieros. Este cierre involucra una serie de asientos que permiten ajustar el saldo de ciertas cuentas a fin de que se muestren de modo más real a la realidad, y en algunos casos para castigar o dar de baja ciertas partidas como las morosas, o para reducir el valor de los activos inmovilizados a través de la depreciación.

El siguiente paso, para poder conseguir los estados financieros que nos permitan ver la situación de la empresa, es la mayorización, que reúne los cargos y los abonos de las cuentas de los asientos contables, realizados en el libro diario según las transacciones comerciales que la empresa realiza en un periodo de tiempo determinado. Esta mayorización va a ser acomodada luego en un cuadro llamado balance de comprobación, que va a sintetizar y ubicar las cuentas mayorizadas a fin de extraer de él los saldos para la elaboración del balance general y el estado de ganancias y pérdidas.

El balance general, extrae del balance de comprobación los saldos del activo, pasivo y patrimonio, los cuales van a ser dispuestos a fin de analizar la situación financiera de la empresa, con la finalidad de tomar decisiones acertadas en beneficio de la empresa. Este balance es muy importante pues permite a la empresa responder interrogantes como: ¿cuánto tenemos en caja?, ¿cuánto debemos?, ¿cuánto nos deben?, ¿alcanza el dinero para cubrir nuestras obligaciones?, entre otras. El estado de ganancias y pérdidas, es un cuadro donde se sintetiza la información que le permite a la empresa poder analizar e interpretar la situación económica de la empresa, y tomar decisiones acertadas en beneficio de la misma. Nos permite responder interrogantes como: ¿cuánto de ingresos obtuvimos?, ¿cuánto de gastos generamos?, ¿cuánto de impuesto pagamos?, ¿ganamos?, ¿perdimos? etc.

195


Glosario

NOTA DE ABONO: es otro nombre que recibe la nota de crédito, parte de la premisa que ambos son sinónimos, tanto el crédito y el abono se refieren a cantidades colocadas en el balance de la empresa, en una cuenta al crédito es también llamado abono

NOTA DE CARGO: es otro nombre que se le da a la nota de crédito, así como en el caso de la nota de cargo, proviene de la manera como se le llama a las cantidades consignadas en el debe; debito o cargo

PERCEPCIÓN: es llamado percepción al hecho de recibir efectivamente una cantidad de dinero, como retribución a algún hecho económico.

INFORMAL; llámese informal a toda actividad que no está siendo registrada, inscrita y sobretodo no tributa ante el Estado. No tiene número de RUC.

ESTADOS FINANCIEROS: los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinados. Esta información resulta útil para gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. La mayoría de estos informes constituye el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control, públicos o privados, para poder ejercer la profesión.

REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES RUC. Este es un registro en el cual –

la administración tributaria va a hacer seguimiento e identificación para cualquier trámite pago, reclamo, notificación etc. ante la SUNAT.

COMPROBANTE DE PAGO, es todo aquel documento que sirve como prueba y evidencia ante la ocurrencia de un hecho económico u transacción comercial, esta normado por ley y tiene requisitos y formalidades que le otorgan validez.

196


Fuentes de Información BIBLIOGRÁFICAS:

Chávez Ackerman, Pascual “Fundamentos Y Principios”. Edit. San Marcos.

Giraldo Jara, Demetrio, “Contabilidad Básica General”. Edit. San Marcos Tercera Edición. 1997.

Zevallos Zevallos, Erly. “Contabilidad General”. Tercera Edición. Arequipa 2011.

Normas Legales Del Diario El Peruano. Carlos Palomino Hurtado Método Calpa Contabilidad Básica Editorial Calpa Segunda Edición Agosto 2009

Carlos Palomino Hurtado Contabilidad Intermedia Editorial Calpa Primer Edición Enero 2008.

ELECTRÓNICAS:

Charla Sunat Libros Y Registros Vinculados A Asuntos Tributarios Http://Multimedia.Sunat.Gob.Pe/Index.Php?Option=Com_K2&View=Item&Id=60:C harla-Libros-Y-Registros-Vinculados-A-Asuntos-Tributarios&Itemid=46

Orientación Tributaria Sunat : Http://Orientacion.Sunat.Gob.Pe/Index.Php?Option=Com_Content&View=Article& Id=813&Itemid=131

Video Contabilidad Simplificada Excel Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Dheqmhz9odu

Registro De Compras: Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Jfcbthxsg8y&Feature=Related

Metodos De Valucion Peps Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Za0z0vcefzo&Feature=Related

Calculo Cts Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Pu8dkc2zkto&Feature=Related

Planilla Electrónica Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=W7-6jyxhzao

197


Mypes Http://Mirandalawyers.Com/Bloglegal/?P=128

Depreciación Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=4t-Iy4_2day&Feature=Related

Mayorización: Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Pgbf32sydzg

Balance General Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=P1m0wtuvtrw&Feature=Related

Balance De Comprobación Estado De Ganancias Y Perdidas Http://Www.Youtube.Com/Watch?V=Hgohbn86wsy&Feature=Related

198


Luego de señalar esa información, se procede a señalar la categoría de renta en que se encuentra este trabajador, al lado de la ficha que hemos estado usando está la ficha categorías.

En ella vamos a visualizar una serie de espacios para marcar de acuerdo a la información a consignar.

125


Luego apretamos el botón detalles para llenar más detalles sobre nuestro trabajador, como periodo de pago, régimen pensionario, tipo de contrato etc.; llenamos, grabamos y salimos del fichero.

Luego de guardar, podremos registrar también los datos de sus derechohabientes, en el fichero del lado derecho, comenzamos llenando la ficha de los datos del derechohabiente.

Luego la ficha del vinculo familiar del mismo.

Luego aceptamos la información registrada y salimos del fichero

126


Llenado del Formulario.- Para empezar a llenar el formulario 601 planillas electrónicas debemos ingresar por el icono del escritorio: se nos abrirá la ventana siguiente;

Hacemos clic en la opción DECLARACIONES del menú principal. Luego, elegimos la opción 00601 DDJJ PLANILLA ELECTRÓNICA. Se nos abrirá una ventana similar, aunque no igual. Está pantalla tiene por nombre, en el lado superior izquierdo, planilla electrónica

Elegimos la opción declaraciones y seleccionamos la opción Nueva.

127


En este fichero llenamos los datos de identificación del declarante

Luego llenamos la ficha del medio llamada detalle de la declaración, que es el lugar en si donde vamos a depositar los detalles de los pagos, retenciones y aportes realizados al trabajador. Al entrar al fichero vemos que está automáticamente seleccionado los trabajadores que este declarante hubiera registrado, en este caso solo hemos registrado a un trabajador, por lo que su nombre aparece en él.

128


A continuación, hacemos click en el botón jornada laboral y consignamos los datos que nos piden.

A continuación presionamos el botón ingresos, tributos y conceptos. Entramos a un fichero en el que debemos introducir la información que nos requiere para determinar los descuentos y aportes que deben realizar por el trabajador. Los campos de color celeste tienen en su interior una ventana en la que debemos seleccionar y anotar la información correspondiente, entre tanto los campos de color gris son para la información que el trabajador disponga manualmente como el monto a pagar (en el supuesto que no se le abone todo el sueldo por algún motivo

al

trabajador.

129


Ahora debemos entrar al fichero determinación de deuda, para que

luego se valida y guarda, con lo que pasamos a

consignar el monto a pagar, y el medio de pago, ya sea en efectivo o en cheque.

130


Preparación de Medios Magnéticos de envío

Ahora vamos a enviar la información vía disquete a la SUNAT, para ello debemos de seleccionar el declarante al que vamos a generar el envío de información

Seleccionamos el driver donde deseamos grabar la información, en este caso seleccionamos primero la declaración hecha y luego de las opciones seleccionamos la unidad a: luego presionamos enviar y nos sale:

Ingresamos el código de envió (obtenido de la pagina web de SUNAT) y aceptamos. Y el disquete ya está listo para ser enviado al banco donde se hará la declaración.

131


TEMA 4

Conoce las características del régimen laboral de las MYPES.

132


Dado que las pequeñas y micro empresas constituyen un número elevado de puestos de trabajo, el Estado, en su afán de formalizar la mano de obra de esa gran fuerza llamada MYPES, para que los trabajadores puedan gozar de los beneficios sociales propios de las personas que están inscritas en planillas, promueve la formalización, otorgando algunas ventajas respecto a las costosas planillas(para los empleadores) del régimen laboral general, a través del Decreto Legislativo N° 1086 y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 0082008-TR y modificado por el Decreto Supremo N° 024-2009PRODUCE, para ello, diseña un régimen laboral especial para las MYPEs, teniendo cuidado de sus características y realidad propia , y por lo mismo presenta ventajas sustanciales en comparación con el régimen laboral general.

Características De Las Micro Y Pequeñas Empresas Según el Decreto Legislativo N 1086 en el artículo 2 señala las características de las Micro y Pequeñas empresas:

Microempresas.- De uno hasta diez trabajadores, inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).

Pequeña Empresa.- de uno hasta 100 trabajadores, inclusive y ventas anuales hasta el monto máximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). El valor de la UIT para el ejercicio 2011 en el Perú es de S/. 3,600 Nuevos Soles. Para que estas empresas sean consideradas como tales, deben ser registradas en el registro de micro y pequeñas empresas REMYPE del Ministerio de Trabajo y Promoción Social.

133


Régimen Laboral Especial para las MYPES:

o

Remuneración:

Microempresa.-

Remuneración Mínima Vital de S/. 600.00. Con acuerdo del Consejo Nacional de Trabajo y Promoción del Empleo podrá ser menor; Pequeña Empresa.- RMV de S/. 600.00.

o o

Jornada De Trabajo: Microempresa y Pequeña Empresa.- 8 horas.

Horario De Trabajo: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general. En cuanto al horario nocturno, no se aplicará la sobretasa del 35%.

o

Trabajo Sobre Tiempo: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Descanso Semanal: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 15 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

o

Descansos Feriados: Microempresa y Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Indemnización

Por

Despido

Injustificado:

Microempresa.- 10 remuneraciones diarias por cada año de servicios – máximo 90 remuneraciones diarias; Pequeña Empresa.- 20 remuneraciones diarias por cada año de servicios – máximo 120 remuneraciones diarias.

o

Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.- De acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 26790.

o

Seguro De Vida: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 688.

134


o

Derechos Colectivos: Microempresa.-

No les corresponde; Pequeña Empresa.- Igual al régimen laboral general.

o

Participación En Las Utilidades: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.- De acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 892.

o

Compensación

Servicios:

Por

Tiempo

Microempresa.-

No

De les

corresponde; Pequeña Empresa.- 15 remuneraciones diarias por año completo de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias.

o

Gratificaciones De Fiestas Patrias Y Navidad: Microempresa.- No les corresponde; Pequeña Empresa.- Media remuneración cada una.

Régimen Especial de Salud para las MYPEs

o

Microempresa: los trabajadores y conductores serán afiliados al Componente semisubsidiado del Seguro Integral de Salud. Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado condicionado a la presentación anual del certificado de inscripción o reinscripción vigente del REMYPE. El empleador deberá efectuar un aporte mensual equivalente a la mitad del aporte total que será complementado por un monto igual por parte del Estado. El microempresario puede optar por afiliarse y afiliar a sus trabajadores como

regulares

del

Sistema

Contributivo

de

ESSALUD, no subsidiado por el Estado, sin que ello afecte su permanencia en el régimen laboral especial. En este caso, el microempresario asume el íntegro de la contribución respectiva (9%).

o

Pequeña

Empresa:

Los

trabajadores

serán

asegurados regulares de ESSALUD y el empleador aportará la tasa correspondiente (9% de la remuneración).

135


Régimen de pensiones para las MYPEs:

o y

Microempresa: Los trabajadores conductores

podrán

(carácter

voluntario) afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones. Adicionalmente, se crea el Sistema de Pensiones Sociales, de carácter voluntario y exclusivo para los trabajadores microempresa

y

conductores siempre

que

de

la

no

se

encuentren afiliados ni sean beneficiarios de otro régimen previsional. El aporte mensual de cada afiliado será hasta un máximo de 4% de la RMV correspondiente, sobre la base de doce aportaciones al año. El aporte del Estado se efectuará anualmente hasta por la suma equivalente de los aportes mínimos mensuales que realice efectivamente el afiliado.

o

Pequeña Empresa: Los trabajadores obligatoriamente se deberán afiliar al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.

136


Autoevaluación

1) ¿Cuál es la importancia del libro planillas? a. Permite registrar los datos de los empleadores para que el empleador calcule las remuneraciones, de este modo se podrá cobrar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

b. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador calcule las remuneraciones, de este modo se podrá pagar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

c. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador cobre las remuneraciones, de este modo no se podrá pagar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

d. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el empleador calcule el costo de ventas, de este modo se podrá pagar las remuneraciones a los trabajadores y aportes al Estado.

e. Permite registrar los datos de los trabajadores para que el trabajador calcule las remuneraciones, de este modo se podrá pagar los aportes al empleador y al Estado.

2) ¿Quiénes están obligados a llevar planillas? a. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al Régimen Especial del impuesto a la Renta.

b. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

c. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

d. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen laboral de la actividad privada.

e. Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al régimen único simplificado.

3) ¿Cuánto tiempo deben conservarse las planillas? a. Están obligados a conservar sus libros, por un período que no excederá de 15 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

138


b. Están obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período que no excederá de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

c. Están obligados a conservar sus libros, y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período mayor de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

d. Están obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período que no excederá de 5 años contados a partir de la legalización de la planilla.

e. No están obligados a conservar sus libros, correspondencia y otros documentos relacionados con el desarrollo de su actividad empresarial por un período que no excederá de 5 años contados a partir de la ocurrencia del hecho, la emisión del documento o el cierre de las planillas.

4) ¿Que son gratificaciones legales? a. Se denomina gratificaciones Legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por navidad

b. Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por semana santa y por navidad

c. Se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato judicial, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por navidad

d. No se denomina gratificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son gratificaciones por fiestas patrias y por navidad

e. Se denomina bonificaciones legales a aquellas otorgadas en forma obligatoria por mandato legal, las cuales son bonificaciones por fiestas patrias y por navidad.

5) ¿Para qué sirve la Compensación por Tiempo de Servicios? a. La CTS tiene carácter de gratificaciones para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador

139


b. La CTS tiene carácter de seguro de vida para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador

c. La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que entra en disposición del empleador cuando éste se desvincula de su trabajador

d. La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que no entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador

e. La CTS tiene carácter de seguro para desempleos, que entra en disposición del trabajador cuando éste se desvincula de su empleador.

6) Son dos requisitos para acceder al descanso vacacional anual. a. El empleador debe tener una jornada diaria mínima de 4 horas, tener un año continuo de labor

b. El trabajador debe tener una jornada diaria mínima de 8 horas, tener un año continuo de labor

c. El trabajador debe tener una jornada diaria máxima de 8 horas, tener un año continuo de labor

d. El trabajador debe tener una jornada diaria mínima de 4 horas, tener un año continuo de labor

e. El trabajador debe tener una jornada mensual mínima de 4 horas, Tener un año continuo de labor

7) ¿Qué es la planilla electrónica? a. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

b. Es el documento, presentado semanalmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

c. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

d. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (pdt 621), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

140


e. Es el documento, presentado mensualmente a través del medio informático diseñado por la SUNAT (ppt 601), en el que se encuentra la información de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios de cuarta categoría, etc.

8) ¿Quiénes están obligados a levar planilla electrónica? a. Las personas jurídicas - las personas naturales que no cuenten con uno o más prestadores de servicios

b. Las personas jurídicas - las personas naturales que cuenten con dos o más prestadores de servicios

c. Las personas jurídicas - las personas naturales que cuenten con uno o más personas jurídicas

d. Las personas jurídicas - las personas naturales que cuenten con uno o más personas naturales

e. Las personas jurídicas - las personas jurídicas que cuenten con uno o más prestadores de servicios

9) Dos características del régimen laboral para las MYPEs a. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña Empresa 8 horas - Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 30 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 15 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

b. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña Empresa 8 horas - Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 15 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

c. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña Empresa 12 horas - Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 30 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 10 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

d. Jornada de trabajo de Microempresa 8 horas, Pequeña Empresa 4 horas Descanso Vacacional: Microempresa y Pequeña Empresa.- 15 días calendario por cada año de servicios. Puede reducirse a 7 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

e. Jornada de trabajo de Micro y Pequeña empresa 8 horas - Descanso Vacacional: Microempresa.- 15 días calendario por cada año de servicios.

141


Pequeña Empresa 30 días, puede reducirse a 15 días, recibiendo la respectiva compensación económica.

10) Dos características del régimen de pensiones para las MYPES. a. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las pequeñas empresas – para las micro empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP

b. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las microempresas – para la pequeña empresa opcionalmente deben afiliarse al SNP o SPP

c. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las microempresas – para la pequeña empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP

d. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los trabajadores de las microempresas – para la pequeña empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP

e. Se creara el sistema de pensiones sociales para ser de afiliación opcional por parte de los empleadores de las microempresas – para la pequeña empresa obligatoriamente deben afiliarse al SNP o SPP.

142


Resumen

Esta unidad habla de la importancia del libro planillas, así como sus principales elementos, a fin de poder calcular adecuadamente las remuneraciones, hay descuentos al trabajador, así como los aportes que el empleador hubiere de realizar. Esto pasa por comprender la importancia que tiene para el empleador y para el trabajador el uso de las planillas como medio probatorio para fines previsionales, así como otorgar las correspondientes boletas de pago, con lo que se está cumpliendo con la ley.

El empleador tiene a su vez que pagar beneficios sociales, que la ley manda, los principales son: vacaciones, gratificaciones y compensación por tiempo de servicios, el alumno debe aprender a calcular correctamente cada uno de estos beneficios conociendo además que existen provisiones mensuales a fin de cumplir con ellos en el momento en que lo mande la ley.

Las planillas no son ajenas al desarrollo tecnológico, ahora la SUNAT, ha desarrollado una declaración electrónica para las planillas de remuneraciones (PDT 601) que cada empleador utilizará a fin de cada mes para declarar los aportes y descuentos realizados y pagarlos por su intermedio a las entidades correspondientes (ESSALUD, ONP, AFP etc.).

Para las MYPES, que representan una considerable fuente de empleos, el Estado ha venido incentivando su formalización a fin de poder darles aval para solicitar créditos, y para pagar tributos, y además, para incluir a sus trabajadores a los regímenes de salud y jubilación existentes, y gocen con los beneficios sociales correspondientes. Este régimen es más económico que el régimen laboral privado y sirve para que muchas personas se formalicen y tengan un empleo más digno.

143


144


Introducción

a) Presentación y contextualización Los temas que se tratan en la presente unidad temática, tienen por finalidad que el estudiante conozca y aplique los principales ajustes en el proceso contable, así como las provisiones por depreciación y por cobranza dudosa, para ajustar el valor de los activos.

b) Competencia Formula los asientos de ajuste y cierre, para elaborar los Estados Financieros: Balance General, Estado de Ganancias y Pérdidas.

c) Capacidades 1. Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables. 2.

Realiza correctamente la hoja de trabajo o balance de comprobación con las sumas de la mayorización.

3. Elabora los Estados Financieros: Balance General, en formato vinculado a asuntos tributarios.

4. Elabora los Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas por función en formatos vinculados a asuntos tributarios.

d) Actitudes Comprende la importancia de conocer y aplicar la legislación vigente en el ejercicio profesional. Aprecia y valora la importancia de llevar adecuadamente los libros y registros autorizados por la SUNAT. Analiza y valora la importancia de mantenerse actualizado y competente en el mercado laboral. Realiza los trabajos con entusiasmo y solidaridad

e) Presentación de ideas básicas y contenido esenciales de la Unidad: La Unidad de Aprendizaje 04: Cierre Contable, comprende el desarrollo de los siguientes temas:

TEMA 01: Asientos de Ajuste y Provisiones. TEMA 02: Mayorización y Balance de Comprobación. TEMA 03: Estados Financieros: Balance General. TEMA 04: Estados Financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas.

145


TEMA 1

Formula los asientos de cierre y reapertura en los libros contables.

146


Desarrollo de los Temas Asientos de ajuste

Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la regularización de las cuentas, es decir que en estas se deben observar el saldo real que permitan presentar con razonabilidad los EEFF, al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos.

Costo De Ventas El costo de ventas, es el valor (costo) de los bienes objeto del giro del negocio y transferidos a título oneroso (vendidos). Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula dependiendo si se trata de empresas comerciales (compra y venta) o industriales (compra, transformación, venta)

EMPRESAS COMERCIALES: COSTO DE VENTAS = EXIT. INICIAL + COMPRAS -

EXIST. FINAL EMPRESAS INDUSTRIALES: COSTO DE VENTAS = EXIST. INICIAL + COSTO DE PROD - INVEN. FINAL

147


El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto, debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta sea útil y confiable para la toma de decisiones.

El Estado de Ganancias y Pérdidas, debe incluir, como mínimo, rubros cuyos importes correspondan a los siguientes conceptos: Ingresos. Resultado de las actividades de las operaciones. Costos Financieros. Participación en los resultados de asociadas y asociaciones en participación. Ganancias y pérdidas en las actividades ordinarias. Partidas extraordinarias. Participación minoritaria. Ganancias o pérdida neta del período .

La estructura básica del estado de ganancias y pérdidas por función es el siguiente: Estado de Resultados +

Ingresos por actividades

-

Descuentos y bonificaciones

=

Ingresos Netos

-

Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados

=

Resultado Bruto (Utilidad Bruta)

-

Gastos de ventas

-

Gastos de administración

184


Provisión: Cobranza Dudosa Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas que pueda tener la empresa ocasionada por ciertos clientes morosos, cuyas letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso. (incobrables). Es necesario llevar un control interno adecuado de las cuentas por cobrar. Informes periódicos del departamento de créditos y cobranzas de los documentos cancelados y pendientes. Informes periódicos del departamento de créditos y cobranzas de las cuentas morosas. Informes del departamento legal de los documentos en cobranza judicial.

Para Realizar Provisión: (de acuerdo al art. 21 inciso f – Regl . IR.) se demuestra la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos. Se demuestra la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobranza.

Ejemplo.- La Empresa mi Buen Jesús (siguiendo el ejemplo de los temas anteriores) tiene pendiente de cobranza la factura Nº 00100636 por s/. 300.00. Después de tres años, el cliente no cuenta con posibilidad, ni capacidad de pago; tras seguir los procedimientos de cobranza previstos, se aprovisiona la factura de la siguiente manera: VALUACION Y DETERIORO 68

DE ACTIVOS Y PROVISIONES 684

19

300

Cuentas de cobranza dudosa. ESTIMACION DE CUENTAS

300

149


DE COBRANZA DUDOSA Cuentas 191

por

cobrar

comerciales a terceros 31/12 Por la prov. de la cob. Dudosa de la L/.201 – Empresa ABC. ---------------------

-----------------

----94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

8300

CARGOS CUBIERTOS POR 78

PROVISIONES

8300

31/12 Por la transferencia de la cta. 68 -------------------

------------------

-----

Provisión: Depreciación De Inmuebles, Maquinaria Y Equipos Todo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a que el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco considerándose por lo tanto la depreciación como gasto, durante la vida útil del mismo. Esta declinación funcional de los activos se produce en forma gradual a través de los diferentes periodos en que se utilizan en la empresa. En otras palabras la depreciación es la pérdida del valor económico del activo fijo como resultado del uso o acción de otras fuerzas físicas y que tributariamente debe ser compensado mediante una deducción en su costo (art. 38 DL. 774). Articulo 39 modificado por única disposición complementaria de la Ley 29342 a partir de 2010

150


Tasas De Depreciación Tributarias Vigentes Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles)

20%

anual Maquinaria y equipos utilizados por las actividades mineras, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20% anual

Equipos de procesamiento de datos.

25% anual

Maquinarias y equipo adquirido a partir de 01.01.91 Otros bienes del activo fijo.

10% anual 10% anual

Ejemplo La empresa Mi Buen Jesús srl tiene un vehículo el cual se va a depreciar por primera vez, el monto anual de depreciación es de 205 y el valor del vehículo es de s/. 10,000 Se desea calcular la depreciación anual. Valor del activo............... s/. 10,000.00 Vida útil............................. 5 años.

CALCULO: S/. 10,000.00 X 20% = S/. 2,000.00

Tasa de depreciación........... 20% Depreciación anual............ 2,000.00 Provision mensual de la depreciación 2000/12=166.67 68 681

VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Depreciación inmueble, maquinaria, y equipo.

393

DEPREC. Y AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADA Depreciación, inmueble, maquinaria, y equipos. Por la depreciación anual del Ejercicio.

78

GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 31/12 Por la transferencia de la cta. 68

39

94

166.67

166.67

166.67 166.67

151


TEMA 2

Realiza correctamente la hoja de trabajo o balance de comprobación con las sumas de la mayorización

152


Libro Mayor Cada fin de periodo, en el libro mayor se vacían los cargos y los abonos de las cuentas del libro diario, para ello se va a pasar todas las cuentas de todos los asientos incluído el de apertura del diario, a fin de disponer de todos los movimientos y sus saldos cuenta por cuenta. Esto es importante porque de esa manera pueden disponerse de los saldos de las cuentas dispuestas de manera adecuada para la elaboración de los estados financieros, y poder conocer la situación económica y financiera de la empresa. También el libro mayor ha sido materia de reglamentación

por parte de la

administración tributaria así que el formato de libro mayor vinculado a asuntos tributarios es el siguiente:

FORMATO MAYOR"

6.1:

"LIBRO

PER ODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL: CODIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1)


N MERO CORRELATIVO DEL LIBRO DIARIO

DESCRIPCION O GLOSA DE LA OPERACIÓN


ACREEDOR

TOTALES

153


EJEMPLO: Tomando los asientos de diario en los temas anteriores, se realiza la mayorización en los formatos vinculados a asuntos tributarios de este tema. Para su posterior traslado al balance de comprobación.


2011

RUC:

20500800200


MI BUEN JESUS SRL 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) Fecha De La Operación

Numero Correlativo Del Diario

Saldos Y Movimientos


DEUDOR

01/04/2011

1

apertura

8.000,00

01/04/2011

1

apertura

5.000,00

ACREEDOR


12


9.807,32


12


5.000,00


13


1.491,20

154

154



14

del mes

13.321,50


14

del mes

8.000,00

por la centralización de los egresos de efectivo 30/04/2011

15

del mes

1.152,54 TOTALES

36.128,82

15.643,74

155 155

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍODO:

2011

RUC:

20500800200


JESÚS

SOCIAL:

SRL

CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1)

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES A TERCEROS

Fecha De La Operación

Número Correlativo Del Diario


01/04/2011

1

Apertura

Saldos Y Movimientos DEUDOR

ACREEDOR

300,00


6

las ventas del mes

11.151,00


7

los descuentos del mes

278,78

Por la centralización de los ingresos de dinero a la cuenta corriente del 30/04/2011

12

mes

4.807,32

Por la centralización de los ingresos de efectivo 30/04/2011

14

del mes

5.321,50

TOTALES

11.451,00

10.407,60

156

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PERÍOD O:

2011

RUC:

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O

MI BUEN JESUS SRL

RAZÓN SOCIAL: 20 MERCADERIAS CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE (1) SALDOS Y l al n d c

e d or ói

e h F

o

r t ai

m e

e

oi al

ú p

Descripción o glosa de la

vi e

ar a c

o N r

R

r D

e

operación d

er

MOVIMIENTOS o O d er U

o E

c D

c A

01/04/20 11

1

30/04/20 11

Apertura Destino de las compras del

3

mes Por

30/04/20 11

2.590,00 la

reversión

de

las

variaciones de existencias del 5

30/04/20 11

2.000,00

mes

53,75

Por el asiento de costo de 14

ventas del periodo

TOTALES

3.700,00

4.590,00

3.753,75

157



2011

RUC:

20500800200


JESUS

SOCIAL:

SRL 33 INMUEBLE,


MAQUINARIA

CONTABLE (1)

Y EQUIPO

Fecha de

Número

la operación

correlativo del diario

01/04/2011

1

Descripción o glosa de la operación apertura


ACREEDOR

10.000,00 TOTALES

10.000,00

0,00


2011

RUC:

20500800200


JESUS

SOCIAL:

SRL 39 Depreciación amortización y


agotamiento

CONTABLE

acumulados


Número correlativo del diario 17

Descripción o glosa de la operación Por la provisión de la depreciación del ejercicio TOTALES


0,00

ACREEDOR 166,67 166,67

158

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO: 2011 RUC:

MI BUEN JESUS SRL

20500800200

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACI N O RAZ N SOCIAL:

40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

CÓDIGO Y O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA

NUMERO CORRELATIVO DEL DIARIO


2

30/04/2011

4

30/04/2011

6

30/04/2011

7

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

30/04/2011

8

SALDOS Y MOVIMIENTOS


DEUDOR

Tributo de la centralización de compras Por la centralización de las devoluciones y descuentos Por la centralización de las ventas del mes según registro de ventas Por la centralización de los descuentos concedidos del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes Por la centralización de las planillas del mes TOTALES

ACREEDOR

519,59 9,68 1.701,00 42,53 202,95 163,15 100,00 23,00

562,12

12,40 2.212,18

159 159


FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO: 2011 RUC: 20500800200 MI BUEN JESUS SRL




41 remuneraciones por pagar SALDOS Y MOVIMIENTOS


DEUDOR

ACREEDOR

Por la centralización de las planillas del 30/04/2011

8

30/04/2011

10

30/04/2011

10

30/04/2011

10

mes

1.956,45

Por la provisión de los beneficios sociales

375,83

del mes Por la provisión de los beneficios sociales

218.47

del mes Por la provisión de los beneficios sociales del mes

187,92 0,00

TOTALES

2.738,67

160 160

UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR" PER ODO:

2011

RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL 42 cuentas por pagar comerciales




terceros


DEUDOR

ACREEDOR

01/04/2011

1

Apertura

500,00

30/04/2011

2


3.406,20

30/04/2011 30/04/2011 30/04/2011

2 4 13

a

Centralización de honorarios registro de compras

500,00

Por la centralización de las devoluciones y Descuentos del mes

63,43


991,20

161 161


13 30/04/2011


14

30/04/2011

500

Por la centralización de los egresos de efectivo del mes

1.152,54

TOTALES

2.707,17

4.406,20


2011

RUC:

20500800200 MI


BUEN

JESUS SRL 50 capital

CODIGO Y/O DENOMINACI N DE LA CUENTA CONTABLE (1)




01/04/2011

1

Apertura

DEUDOR

ACREEDOR

24.800,00

TOTALES

0,00

24.800,00

162 162

Contabilidad Básica II

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