SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA Y CONTROL
SICOIN WEB
MODULO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
MODULO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
CARACTERISTICAS DEL SISTEMA
La conceptualización del sistema integrado de información, se apoya en los enunciados de la teorí a general de sistemas, cuyo objetivo es producir información para la toma de decisiones por los diferentes niveles gerenciales.
Bajo esas consideraciones, la contabilidad gubernamental es: El conjunto de principios, normas, y procedimientos técnicos, que permiten el registro sistemático de los hechos económicos del sector público, con el objeto de satisfacer la necesidad, de información destinada al control y apoyo del proceso de toma de decisiones de los administradores como también para el conocimiento de terceros interesados en la gestión.
PROPOSITOS Registrar
sistemáticamente todas las transacciones que se producen en las organizaciones públicas y que afectan la situación económica-financiera de éstas, por estar relacionadas con los procesos de captación o colocación de sus recursos. Suministrar
información para la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestión financiera pública y para los terceros interesados en la misma Presentar información contable y las referencias a
sus soportes, ordenadas de tal forma que faciliten las tareas de control y auditoria, sean éstas internas o externas
SUB - -SISTEMAS S ISTEMAS QUE ALIMENTAN EL SICOIN Para satisfacer estos propósitos, el Sistema de Contabilidad Integrada, produce los estados financieros necesarios para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria, financiera y económica y la situación patrimonial, por lo tanto este sistema se alimenta de tres subsistemas siendo los mismos: í a r r e o s e T
P r e s u p u e s t o
SICOIN
b i l i d a d a t n o C
REGISTRO DE TRANSACCIONES La aplicación de los recursos del Estado debe ser administrado de la manera más eficiente posible, pudiendo determinarse dos tipos fundamentales de transacciones financieras, las presupuestarias y las extrapresupuestarias.
EXTRAPRESUPUESTARIA
PRESUPUESTARIA
REGISTRO DE TRANSACCIONES Transacciones presupuestarias: Son todas aquellas originadas en la ejecución del presupuesto de ingresos y egresos aprobado por autoridad competente. Transacciones extrapresupuestarias: Son las transacciones restantes que se realizan en el organismo o entidades públicas no originadas en el presupuesto y que inciden o afectan la gestión o situación económico - financiera (movimiento de fondos de terceros, ajustes por reclasificaciones, anticipos entre otros). El subsistema de contabilidad registra y produce información sobre el conjunto de la administración financiera prescindiendo del carácter presupuestario o extrapresupuestario de las transacciones
PATRIMONIO INSTITUCIONAL A los efectos contables, el Gobierno Central es una sola entidad jurídica y como consecuencia existe un solo Patrimonio Institucional. Los ministerios y demás organismos autorizadores de gastos y ordenadores de pago no tienen personería jurídica independientemente y por lo tanto no poseen patrimonio propio. De acuerdo con lo anterior, se genera un único estado de situación patrimonial al igual que otro que solo muestre el resultado de la gestión económica. La contabilidad Gubernamental más que ser el elemento integrador, tiene en la integración de los procesos de administración financiera su más clara oportunidad de modernización a condición de reconocer las necesidades de información de los usuarios y adaptar sus normas y procedimientos al avance tecnológico.
PATRIMONIO INSTITUCIONAL Las unidades contables, tradicionalmente dedicadas a llevar contabilidad y producir los estados financieros clásicos de la contabilidad, en el Sistema, son unidades de análisis financiero de los datos residentes en sistemas integrados y de información. Para relacionarlos con las evaluaciones de impacto sustantivo y producir todas las informaciones requeridas por la gerencia y los usuarios del control externo, cualquiera que sea la naturaleza de los mismos, con la finalidad de garantizar la retroalimentación de las decisiones administrativas y la transparencia de la gestión fiscal.
CENTROS DE REGISTRO • La función de llevar la contabilidad del Gobierno Central, la Dirección de Contabilidad del Estado la desconcentra en los centros de registro del sistema, siempre en el marco de la teorí a contable y de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. •La buena práctica contable indica que las transacciones de incidencia económica - financiera de una organización deben ser registradas en el mismo lugar en que las mismas se producen, evitando traslados de documentación, asegurando conocimientos especializados del registrador y en general, logrando menores costos administrativos. A los sitios geográficos donde se contabiliza las operaciones, se les denomina Centros de Registros .
ESQUEMA DE OPERACIÓN DE LA CONTABILIDAD
CENTROS DE REGISTRO GOBIERNO
DIRECCION TECNICA DEL PRESUPUESTO
RECAUDACION TRIBUTARIA SAT
TESORERIA CREDITO PUBLICO
DESCENTRALIZADAS AUTONOMAS
BANGUAT
SICOIN WEB MINISTERIOS DIRECCION CONTABILIDAD SECRETARIAS
ESTADOS FINANCIEROS DEL ESTADO
CENTROS DE REGISTRO DEL GOBIERNO CENTRAL Oficinas Liquidadoras de Impuestos (SAT)
Dirección Técnica del presupuesto
Tesorería Nacional
Organismos aprobadores de gastos y ordenadores de pagos (UDAFS)
Dirección de Crédito Público
FINALIDADES DEL REGISTRO Integrarlos a la base de datos del sistema.
Procesar
y generar la información necesaria para la toma de decisiones de las autoridades institucionales específicas. La
información que los centros de registro integran al SIAF, está establecida en cuanto a sus características y periodicidad.
PLAN DE CUENTAS El plan de cuentas y sus códigos están estructurados en tres niveles de clasificación:
Grupo de cuentas
Subgrupo de cuentas
Cuenta contable o Mayor
ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL INSTITUCION CUENTA MAYOR SUBCUENTA 1o. GRADO SUBCUENTA 2o. GRADO AUXILIAR -1 AUXILIAR - 2 AUXILIAR - 3
00 ENT
000 CUENTA
00 SUBCUENTA
00 SUBCUENTA
X(15)
AUX 1
X(15)
AUX 2
X(15)
AUX 3
ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL Las cuentas contables o mayores, a su vez, se desagregan en dos niveles :
• Subcuenta de primer grado • Subcuenta de segundo grado. A partir de la subcuenta de segundo grado los registros contemplan códigos auxiliares para identificar individualmente los saldos activos y pasivos a nivel de detalle.
ESTRUCTURA DE LA CONTABILIDAD PATRIMONIAL El plan de cuentas está conformado por los siguientes grupos: Grupo 1- Cuentas de Activo Grupo 2- Cuentas de Pasivo Grupo 3- Cuentas del Patrimonio Grupo 4- Cuentas de Orden Grupo 5- Cuentas de Recursos Grupo 6- Cuentas de Gastos Grupo 7- Cuentas de Cierre
RECONOCIMIENTO DE INGRESO Y GASTOS El
método contable, aprobado para el sistema presupuestario es el Devengado, tanto para los gastos como para los ingresos. La
integración del registro de la ejecución presupuestaria del subsistema contable se basa en el manejo de las Cuentas de los Grupos 5 y 6, Recursos y Gastos y sus respectivas contrapartidas en los Subgrupos Activo Disponible y Cuentas a Pagar en el ejercicio fiscal. Asimismo, el desarrollo de los clasificadores Presupuestarios hace posible incorporar al Balance del Gobierno Central, simultáneamente con el desembolso del financiamiento o el devengamiento de los gastos, las transacciones que alteran los pasivos y los activos no corrientes, respectivamente.
EJECUCION DE GASTOS ENTIDADES GOBIERNO CENTRAL
Las caracterí sticas sticas principales del sistema de ejecución de gastos para los organismos del Gobierno central, son las siguientes: Es alimentado en línea por las unidades responsables de la administración financiera centrales o desconcentradas que se establecieron en cada organismoUDAF, desde el SIGES La información de entrada desde cada una de las
unidades ejecutoras es la correspondiente a las etapas de compromisos y devengados. Igualmente, cuando es el caso, procesan las reversiones y correcciones de operaciones anteriormente incorporadas, así como las modificaciones al presupuesto que de acuerdo a la normativa efectúan los organismos ejecutores
EJECUCION DE GASTOS ENTIDADES GOBIERNO CENTRAL La
Dirección Técnica de Presupuesto tiene la responsabilidad de suministrar al Sistema información en lí nea nea del presupuesto inicial y las modificaciones presupuestarias que se presentan durante la vigencia fiscal, cuyo ámbito de aprobación no corresponda a los organismos ejecutores.
El
gasto es controlado financieramente con cupos autorizados a los organismos en el sistema de programación de la ejecución (compromisos y devengados) y en el programa Mensualizado de Caja (PMC pagos), los cuales se ingresan Sistema para su aplicación.
EJECUCION DE GASTOS ENTIDADES GOBIERNO CENTRAL La Tesorerí a Nacional tiene la responsabilidad de pagar a
los beneficiarios finales, los montos según los mandatos de pagos que los organismos ejecutores han incorporado al sistema y de conformidad con las cuotas de desembolsos previamente aprobadas.
Para implementar los pagos, la Tesorerí a hace uso del
sistema financiero bancario público o privado.
Las cuentas bancarias de recaudación,
colocaciones y aquellas destinadas al pago, son administradas por la Tesorerí a Nacional a través del Sistema de Cuenta Única Nacional Fondo Común, en el Banco de Guatemala.
FLUJOS DE INFORMACION A NIVEL MACRO EN LA EJECUCION DEL GASTO D.T.P.
ORGANISMOS EJECUTORES
COMITÉ DE PROGRAMCION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA (COPEP)
TESORERIA
SICOIN WEB
BENEFICIARIOS
BANCOS PAGADORES
FLUJOS DE INFORMACION A NIVEL MACRO EN LA EJECUCION DEL INGRESO CONTRIBUYENTE
BASE DE DATOS SAT
DOCTOS. DOCTOS. DOCTOS.
BANCO RECAUDADOR
CUR DEVENGADO
SICOIN WEB BANCO DE GUATEMALA NOTA DE CREDITO NOTA DE CREDITO
DCE
CUR CONTABLE
CUR PERCIBIDO
FLUJOS DE INFORMACION A NIVEL MACRO EN LA EJECUCION DEL GASTO Ejecución Presupuestaria Los organismos proceden a registrar en el Sistema la ejecución del presupuesto en las siguientes etapas: INGRESOS
GASTOS Compromiso Devengado Pagado
Afectación contable
Devengado Percibido
Matriz de Presupuesto a Contabilidad Fragmento Seleccionado para ejemplo (1)
(2)
(3)
(4)
RANGO
RANGO
INICIAL
FINAL
PROY
I/G
011 051 052 053 054 061 073 074
044 051 052 053 055 072 073 079
0 0 0 0 0 0 0 0
G G G G G G G G
(5)
(6)
DEBE MAYOR
6111 6111 6111 6111 6111 6111 6111 6111
SB1
SB2
01 01 01 01 01 01 01 01
MAYOR
01 02 03 02 03 01 04 01
2113 2113 2113 2113 2113 2113 2113 2113
HABER SB1
01 02 02 02 02 01 01 01
SB2
00 00 00 00 00 00 00 00
MATRIZ DE PRESUPUESTO A CONTABILIDAD FRAGMENTO SELECCIONADO PARA EJEMPLO
RUBROS, RENGLONES O INGRESO DEBE DEDUCCIONES GASTO O RANGO RANGO PROY RETENCIÓN MAYOR SB1 INICIAL FINAL 10111 10149 0 I 1131 02 10191 10191 0 I 1131 02 10211 10289 0 I 1131 02 10291 10291 0 I 1131 02 10999 10999 0 I 1131 02
HABER SB2 00 00 00 00 00
MAYOR 5111 5111 5112 5112 5113
SB1 01 02 01 02 00
SB2 00 00 00 00 00
(1)
MATRIZ DE PAGO Y PERCIBIDO (FRAGMENTO SELECCIONADO PARA EJEMPLO) (2) (3) (4) (5)
INICIAL
FINAL
G/I
ORIGEN
011 011 011 011 011 011 011 021
018 018 018 018 018 018 018 035
G G G G G G G G
1 2 4 3 14 19 24 1
TESORERÍA
021 021 021 021 021 021
035 035 035 035 035 035
G G G G G G
2 3 4 14 19 24
PRIVATIVAS - GOBIERNO CENTRAL DONACIONES PR STAMOS CAJA PR STAMOS EXTERIOR CAJA DONACIONES EXTERIOR FIDEICOMISOS
NOMBRE ORIGEN
PRIVATIVAS - GOBIERNO CENTRAL DONACIONES PRÉSTAMOS
CAJA PR STAMOS EXTERIOR CAJA DONACIONES EXTERIOR FIDEICOMISOS TESORER A
CLASIFICADOR OR GENES DE CUENTA (FRAGMENTO SELECCIONADO PARA EJEMPLO) ORIGEN
NOMBRE ORIGEN
MAYOR
SUB1
SUB2
1
TESORER A
1112
01
00
2
PRIVATIVAS
1112
02
01
3
PR STAMOS
1112
03
01
4
DONACIONES
1112
03
02
11
FONDO ROTATIVO INSTITUCIONAL
1134
01
01
14
CAJA PRÉSTAMOS EXTERIOR
1111
04
00
19
CAJA DONACIONES EXTERIOR
1111
05
00
22
CUENTAS RECAUDADORAS SAT
1112
04
02
24
FIDEICOMISOS
1214
01
00
Contabilidad Clases de Registro REGISTROS CONTABLES: 1. AUTOMÁTICOS: A ORIGINADOS DESDE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA : DEVENGADO AUTOMÁTICO DE INGRESOS (DAI) DEVENGADO AUTOMÁTICO DE GASTOS (DAG) B. ORIGINADOS DESDE LA GESTIÓN DE COBRO Y PAGO: PERCEPCIÓN AUTOMÁTICA DE INGRESOS (PAI) PAGO AUTOMÁTICO DE GASTOS (PAG) 2. EXTRA-PRESUPUESTARIOS: REGISTRO CONTABLE NO ORIGINADO DESDE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA O GESTIÓN DE COBRO Y PAGO. CADA UNO DE ESTOS REGISTROS TAMBIÉN SE RECONOCEN CON ABREVIATURAS, QUE SE ENCUENTRAN LISTADAS EN EL CLASIFICADOR DE CLASES DE REGISTRO.
Fondo Rotativo Etapas en la Creación del Fondo Institucional: Aprobación Gestión FR-01 = Aprobación FRC Solicitud pago FRC Pago
Creación Asiento contable FRC
Cada Fondo interno procede a rendir gastos. Se consolidan los gastos de los fondos internos Se Genera CUR de Gastos Se repone el fondo y vuelve empezar el ciclo.
PROCESO DE CONCILIACION BANCARIA EN EL SICOIN
1 El banco envía diariamente y en forma automática la información de los movimientos que ha tenido la cuenta.
2 Toda la información enviada por el banco se carga automáticamente en el SICOIN.
3 Se procesa automáticamente la Conciliación Bancaria y se puede en cualquier momento emitir el reporte para verificar.
4 Existe un proceso alterno manual cuando no coinciden exactamente los datos del banco con el sistema.
SALIDAS DEL SISTEMA En los Ministerios y demás organismos aprobadores de gasto y ordenadores de pagos (UDAF) se registran las transacciones que en ellos se realicen y que están relacionados con la ejecución del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado. Como consecuencia de la desconcentración operativa de registro de las transacciones, en la Dirección de Contabilidad del Estado se contabilizan asientos extrapresupuestarios, de ajustes, de cierre y de apertura de ejercicio. El diseño del subsistema contempla su operatoria automática y a tiempo real entre todos sus componentes en función de una base de datos lógicamente estructurada.
SALIDAS DEL SISTEMA Las transacciones que se contabilicen en los centros de registros del sistema, se realizan por el método de partida simple (registros presupuestarios). Automáticamente, al entrar en la base de datos la información contabilizada por los centros de registro se transforma en asientos de partida doble, originando un débito y un crédito en cada caso en una cuenta de mayor.
La base de datos del subsistema está estructurada de tal forma que facilita la preparación de todas las salidas requeridas a la contabilidad, sean estos de tipo presupuestario, financiero o económico.
SALIDAS DEL SISTEMA Las salidas del subsistema son de dos tipos: legal y gerencial. Las legales están destinadas a satisfacer requerimientos de ordenamiento vigentes sobre estados financieros. Las gerenciales tienen por objetivo el suministro de información a los distintos niveles de decisión, estando estructurados de tal forma que facilite su lectura y comprensión por los funcionarios que toman decisiones prescindiendo de que los mismos tengan o no conocimientos contables.
COMO SALIDAS SE DESTACAN LAS SIGUIENTES Estado de Ejecución del Presupuesto de Gastos Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos Estado de Ejecución Presupuestaria por Fuentes de
Financiamiento Balance General del
Gobierno
Cuenta de Ahorro-Inversión-Financiamiento Estado de Resultados del Gobierno
COMO SALIDAS DE TIPO GERENCIAL SE DESTACAN LAS SIGUIENTES
Análisis de Cuentas a Pagar Estado de la
Deuda Publica Interna o Externa
Auxiliar de movimientos de bienes Flujos de Caja
