Auditoria 1 - ejercicios

AUDITORIA I AUDITORIA DE GESTIÓN -AÑO 2014GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

INTEGRANTES PROFESOR ADJUNTO: CPN

RAFAEL SANCHIS

JEFES DE TRABAJOS PRÁCTICOS: CPN

FRANCISCO MACÍAS CPN GERARDO PEÑA CRITTO CPN JOSEFINA CUEZZO CPN MARIELA FAJRE AYUDANTES ESTUDIANTILES: ALEJANDRO APESOA CPN

PABLO RIOS

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CATEDRA: AUDITORIA I

TRABAJO PRÁCTICO Nº 1: INTROD CCIÓN A LA APLICACIÓN APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS

AFIRMACION Saldo de Caja Saldo ldo de Caja

Saldo ldo de Caja

Saldo de Caja Saldo Saldo de Caja Caja Saldo Saldo de Caja Caja

EVIDENCIA A OBT NER Que el saldo expuesto surja de libros Que el el ssaaldo ex expuesto sea coincidente entre registro auxiliar y principal Que el el ssaaldo ex expuesto sea consistente con la documentación sustentatoria Que lo registrado exista Que Que lo expu expues esto to sea sea to o lo que existe Que Que lo expu expues esto to sea sea to o lo que que existe

PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO A APLICAR Comparación Registros Revisión de entre s

con Cruzar Cruzar saldo saldo de de Caj Caj s/ B/C con Mayor Registros Cruzar el saldo de tesorera

aja s/ mayor con el registro de

Revisión de Registros con Cruzar el saldo de aja con las !acturas de contado y comprobantes recibo reciboss desde desde la "ec# "ec#a de $ltimo depósito %nspección ocular %ndagación oral Cart Cartaa de (ere (erenc ncia ia

Saldos de Cuentas Que lo lo ex expuesto esto sea to o lo que Con"irmaciones Bancarias existe )erceros

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EJEMPLO

&"ectuar arqueo de " ndos 'veriguar entre "uncionarios y empleados los distintos lu lugares do do de se mantienen "ondos Soli Solici cita tarr que que la &mp &mp esa in"orme por escrito que todas las existencias de "o dos son las registradas y que no existen omisiones de &"ectuar la circula ización a Bancos y cruzar las respu respuest estas as obteni obtenida da con los saldos del B/C y mayor correspondiente*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2 IDENTIFICACION DE PROCEDIMIENT S

%ndique todos los procedimientos de auditoria que 57* considerara satis"actorios para cada uno de los siguientes puntos; <2 %nventario de merc deras enviadas en consignación* =2 7ocumentos a cobrar depositados en caución en un banco en garanta de una deuda* 82 &di"icios, Maquina ias, y >bras en curso* ?2 (astos de 3ublicid d; a2 Realiza os en "orma directa* b2 3or me io de una agencia de publicidad @2 3roveedores y 7eu as Bancarias A2 3rovisión para cargas sociales 2 (astos de %mpuestos y de 'lquiler 2 3asivos contingent s D2 7eudas exigibles e cajas previsionales
-7-

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 3 P OCEDIMIENTOS USUALES DE AUDIT RIA

Completar con n$meros los procedimientos de auditoria aplicables a cada una de las siguientes cuentas para su revisión; CUENTAS

PROCEDIMIE TOS DE AUDITORIA

!ondo !ijo (astos pagados por adel ntado )errenos Cargos 7i"eridos 'mortizaciones acumula as de cargos di"eridos Cuentas por pagar 3revisión para despidos Capital Social Comisiones sobre ventas %mpuesto a las (anancias

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1<2 &xamen !sico 1=2 Recómputo 182 Con"irmación 1?2 &xamen de 7oc mentación 1@2 %ndagación 1A2 &xamen de regi tros 12 Coordinación c n in"ormación conexa 12 Fec#os 3osteriores 1D2 >tros 1detallar2

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 4 VISITAS D AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS RE ACIONADOS PLANTEO

Respecto a la oportunidad en que se aplican, los procedimientos de auditoria pueden clasi"icarse en; '* 3rocedimientos que #abitualmente pueden completarse du ante la visita preliminar 1o interi a2

o revisión

B* 3rocedimientos qu pueden y suelen cubrirse en gran medida urante la visita preliminar, pero que por lo co $n es preciso completar en la visita "inal* C* 3rocedimientos qu generalmente es necesario e"ectuar en la misma "ec#a de cierre del ejercicio, o en una " c#a muy próxima a ella* 7* 3rocedimientos qu normalmente se desarrollan durante la visi a "inal* &* 3rocedimientos qu normalmente es conveniente aplicar el $lt mo o los $ltimos das de la visita "inal* TAREAS A REALIZAR

<* 3ara cada uno de los procedimientos indicados a continuación, indicar cu.l es la letra aplicable 1',B,C,7 y &2 de acuerdo con la clasi"icación anterior* =* 3ara la mayora de los procedimientos indicados la respuesta corr cta implica la aplicación de una sola de las cinco l tras* Sin embargo algunos de los procedimientos admiten la aplicación de dos o m.s letras, en "unción de ciertas circunstancias* &n tal caso seHalar las letr s correspondientes y, por separado G#aciendo r "erencia los procedimientos en cuestiónG mencionar los "actores que pueden in"luir para que sea aplicable una letra u otra* LISTADO DE PROCED MIENTOS

<* Relevamiento del istema de control interno 1elaboración o actualización de la sección correspondiente de legajo permanente2* =* Revisión de los pro ramas y del trabajo e"ectuado por la audito ia interna* 8* Revisión de libros rubricados* -9-

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?* 3rueba de comprobantes en serie* @* 3rueba de ventas A* 3rueba de compras* * 3rueba de nóminas* * &xamen de la cobertura en materia de seguros* D* Revisión de las con iliaciones bancarias* btención de los datos b.sicos para luego veri"icar e corte adecuado de las disponibilidades al cierre* <=*Revisión de las trans"erencias entre bancos* <8*Circularización a p oveedores* bservación de los inventarios "sicos de la compaHa, cuando +sta no tiene registros de inventario perman nte* <*>bservación de lo inventarios "sicos de la compaHa, cuando +ste lleva registros de inventario perman nte* <*>btención de los d tos b.sicos para luego veri"icar el corte adecuado de los inventarios al cierre* * =<*&xamen de las adic ones del ejercicio de bienes de uso ==*Revisión de las am rtizaciones del ejercicio de bienes de uso* =8*&xamen de #ec#os osteriores* =?*Revisión de las pro isiones para impuestos sobre la utilidad del ejercicio*

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=@*&xamen de partida componentes de las cuentas de gastos* =A*&xamen de los movimientos de las cuentas de Capital, Reservas y Resultados* =*9ectura de las actas de reuniones de 7irectorio y 'sambleas* =*Revisión global del c.lculo de las provisiones del ejercicio* =D*'rqueo de acciones*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº % CONTRO INTERNO: EVALUACION DEL CONTR L INTERNO

<* 5sted se encuentra auditando la empresa (&MB' S*'* y se le #a encargado la evaluación del Control %nterno relaci nado con el .rea de Compras y Cuentas a pagar* &n la auditoria se #a optado por el m+tod de relevamiento mediante la utilización e cuestionarios* Se le pide con"eccione el cuestio ario b.sico que usara para evaluar dic#os s ectores* =* %ndique qu+ principio de control interno podran verse a"ectados qu+ de"ectos o debilidades se presentan como consecuencia de ello, en el siguiente ejemplo; I&n una gran empresa las adquisiciones de #erramientas por importes in"eriores a J <*EEE*G 1Mil pesos2 son cargadas directamente a cuentas de gastos 1es de ir que no se las controla contablemente2K* 8* Qu+ actitud debe asu ir el auditor externo en el caso de que en l revisión de control interno compruebe que los v ndedores de la empresa auditada se encuentran autorizados para "ijar los lmites de cr+dito de cada cliente* ?* LCu.les son, a su juici , los puntos "uertes de control que debe poseer un sistema de ventas al contado en mostrador @* 5sted est. evaluand el control interno de la empresa -'9 >S> S*R*9* utilizando un cuestionario para el . ea de movimiento de "ondos* 'lgunas preguntas "ueron contestadas de la siguiente "orma; Pre "#$

Re&'!e&#$

Se emiten c#eques al port ador

Si, en contad s casos

'l "irmante del c#eque se le adjuntan los comprobantes que respaldan el desembolso

Si, se adjunta el legajo completo

Se cancelan dic#os documentos con un sello pagado "ec#ador

0o, se arc#ivan en el legajo de proveedores cancelados

9os c#eques anulados on conservados, para veri"icar la correlativi ad num+rica

0o, se tiran a la basura

LCu.les respuestas consi era 5sted que implican de"iciencias y porq +

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TRABAJO PRÁCTICO Nº ( CONTROL NTERNO: EVALUACION DEL CIRCUIT TESORERIA

Bertuc#i y Ca* es una pequeHa empresa cuyo propietario le # solicitado a 57* que se desempeHe como auditor de la misma en relación con sus estados co tables al 8< de diciembre de =EN=* 'l e"ectuar el relevami nto preliminar de la operatoria administrativa de la "irma, 57* es in"ormado que el plantel administrativo est. constituido por el d eHo, un contador del cual depende una secretaria, n auxiliar contable y un cajero* &n lo re"erente al manejo de "ondos, los procedimientos que se siguen son los que se detallan a continuación; a2 &l manejo de la caja se encuentra en manos del cajero, quien prepa a una planilla diaria de caja en la que se detalla l saldo al comienzo del da, los ingresos el da, los egresos del da 1excluyendo los vale a rendir y los vales de anticipos de sueldos, que se mantienen como saldo de caja2 y el saldo al "inal del da* b2 9os ingresos de caja est.n constituidos por la cobranza diaria 1e"ec ivo y c#eques2 c2 9os egresos de caja est.n compuestos por los pagos en e"ectiv , los pagos con endoso de c#eques de terceros, los depósitos bancarios y los vales de a elantos para sueldos y de anticipos de gastos a rendir que son autorizados por el cajero y "i mados por los responsables en prueba de con"orm dad* d2 9os pagos con c#eques de la compaHa son instrumentados por el dueHo, no interviniendo en los mismos el cajero* e2 &l cajero rinde al co tador la planilla diaria de caja conjuntamente con la documentación respaldatoria que se detalla m.s adelante* &l contador examin la rendición y e"ect$a las registraciones en el Ilibro cajaK* "2 Componiendo el sald de caja, normalmente se encuentran los c#eques cobrados, dinero en e"ectivo, los vales de adelanto de sueldos y los vales de anticipos de gastos a rendir* g2 3or las cobranzas, el cajero emite en todos los casos un recibo pr numerado cuyo original se entrega al cliente, el uplicado se adjunta a la planilla de caja y el triplicado permanece en poder del cajero quien lo usa de base para registrar la cobranz en la "ic#a individual del deudor* #2 0o se reciben cobran as por correspondencia y todas las cobran as est.n centralizadas en el cajero quien mantiene un $nico talonario de recibos en uso* 9os t lonarios en blanco est.n en poder de la secretaria del contador quien controla su recepción y stoc4* ' pedido del cajero, le entrega a +ste un nue o talonario cuando +l lo necesita* 9os talon rios utilizados permanecen en poder del cajero* - 13 -

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i2 3or todos los pagos, el auxiliar contable emite una orden de p go a la cual se adjunta la documentación respaldatoria 1orden de compra, aviso de recep ión, "actura del proveedor, etc*2* &sta orden de pa o es controlada y autorizada por el contador quien dispone si se pagar. en e"ectivo, con c#equ s de terceros o con c#eques propios* &n los primeros dos casos la orden de pago pasa al cajero y en el $ltimo caso, al propietario* ' posteri ri se e"ect$a el pago* j2 9as boletas de depósit s bancarios debidamente selladas se adjunt n a las planillas de caja* 42 9os vales de anticipos de sueldos son canjeados a "in de mes con el e"ectivo de la nómina* l2 9os vales de anticipos de gastos a rendir se reemplazan por la documentación respaldatoria cuando se e"ect$a la r ndición del gasto y dic#a salida se rinde con la planilla de caja de ese da* SE PIDE;

%ndique los puntos "uert s y puntos d+biles de control interno y otr s observaciones que surjan del relevamiento e"ectua o*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº ) CO TROL INTERNO: DIVISION DE FUNCIONES

%G 39'0)&>; <* &l 7epartamento Contable de una mediana empresa se compo e de un contador, un subG contador quien posee u ayudante, un cajero a cargo de otro ayudante, y un "acturista, de acuerdo con el siguiente rganigrama; Contador Secretara !acturista

Cajero

SubGContador

'yudante

'yudante

=* &l contador, adem.s de la "unción de supervisión general, es el encargado de "irmar los c#eques y de iniciar los a ientos de diario* 8* &l subcontador es el que autoriza los pagos y a su cargo est. la tenedura de libros* ?* &l "acturista, en base a los pedidos que recibe aprobados por el je"e de ventas, prepara las "acturas a clientes* 'dem s elabora estadsticas de ventas y emite las otas de d+bito y cr+dito* @* &l cajero recibe y depo ita cada dos das las cobranzas, maneja el " ndo "ijo* &leva los registros auxiliares de deudores y creedores, y por consiguiente, decide la baja de deudores incobrables* A* &l ayudante del cajer revisa aritm+ticamente las "acturas de los proveedores, procede a su imputación contable, prepara los c#eques* Realiza las conciliaciones bancarias* &nva a los bene"iciarios los c#eques "irmados* %%* )'R&' ' R&'9%O'R <* 3reparar los papeles d trabajo con el relevamiento de las "unciones* =* &laborar un papel de trabajo con las sugerencias propuestas para eliminar las de"iciencias* 8* !ormular las observa iones al control interno que la estructura y asignación de "unciones comentadas o"recen, con la debida "undamentación*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº * CONTROL IN ERNO: EVALUACION DE PUNTOS FUERTES Y DEBILES

7e la r visión de los procedimientos aplicados en la empresa NN, el auditor extractó los siguientes as ectos; <* 9os c#eques que se e iten requieren la "irma de un "uncionario e la empresa, el gerente de "inanzas y cajero principal* =* 9a sección desembols s, antes de emitir un c#eque en pago de "a turas de proveedores exige que; a2 Se le presenten dos co ias de cada "actura* b2 &st+n autorizadas para su pago por el gerente de compras* 8* 3revio al despac#o a lientes de una orden de ventas se requier la aprobación escrita de la o"icina de cr+ditos y c branzas que, veri"ica si el monto del cr+dito otorgado al cliente no se ve sobrepasado por esa venta encuentra cumpliendo sus obligaciones monetarias* ?* 9a in"ormación sobre devoluciones de clientes, la proveen los vendedores, quienes a su vez ordenan y autorizan l emisión de las notas de cr+dito* @* 9as "acturas, recibos, notas de d+bito y cr+dito son prenumer das y existe un control de correlatividad num+ri a en vigencia* A* &l subdiario de ingres s y egresos es llevado por el cajero princip l, dado que +l es la persona que recibe toda la doc mentación de movimientos de "ondos* * &s norma de la empresa tomar como mnimo un inventario "sico al aHo de bienes de cambio, el cual es realizado po personal ajeno a los depósitos 1generalmente contadura2*

SE PIDE:

%ndicar para cada tem lo puntos d+biles y/o "uertes del control interno de la empresa*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº + PAPELES DE TRABAJO

Clasi"ique cada uno de l s elementos de la empresa IQuito S*'*K qu se listan a continuación en "unción del legajo de au itoria en el cual deberan ser arc#ivados, eniendo como re"erencia la siguiente codi"icación; aG 9ega o permanente bG 9ega o principal cG 9ega o de circularización de clientes y proveedor s dG 9ega o de relevamiento de control interno eG >tro legajos* %ndicar cu.les con exactitud "G &lementos que no deberan mantenerse arc#ivad s* <2 0otas sobre errores de valuación detectados en la revisión de bienes de cambio durante el ejercicio* =2 Circulares de proveed res recibidas con"ormes* 82 !otocopias de los pe idos de cotización a proveedores, relacio ados con la compra de un rodado* ?2 3lanilla de detalle de #ec#os posteriores a la "ec#a de nuestro dictamen y detalle de procedimientos aplicados en la revisión de #ec#os posteriores q e pudieran #aber a"ectado nuestra opinión* @2 !otocopia del organig ama actualizado* A2 9istado de c#eques e itidos en el ejercicio* 2 3lanilla llave de cuent s de orden* 2 !otocopia de los estat tos* D2 !otocopia de las modi icaciones a los estatutos e"ectuadas en el eje cicio*
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=A2Conclusiones sobre el resultado de recuentos "sicos de bienes de c mbio presenciados* =2Carta de abogados del cliente* =29istado de deudores por ventas al cierre del ejercicio* =D2!otocopia de la "ic#a de mayor de bancos* 8E2Cuestionario de evalu ción de procedimientos de compras*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 1,

RIES-O DE AUDITORIA

Caso < &n base a sus conoci ientos de"ina* <2 Riesgo de 'uditor a* =2 7escriba sus compone tes; a2 Riesgo in#erente b2 Riesgo de control c2 Riesgo de auditori * 82 &xplique la interre ación existente entre esos componentes* Caso = 3ara el supuesto qu 57* se encuentra auditando una empresa dedicada a la compra G venta de artculos deportivos con una planta pe manente de == empleados, indique los distintos niveles de riesgo que puede esperarse en cada uno de los ciclos detallados; -)'SGC>BR'0O'S C>M3R'SG3'(>S 0PM%0'G3&RS>0'9 %0-&0) R%>G'9M'C&0&S

R%&S(> %0F&R&0)&

R%&S(> 7& C>0)R>9 R%&S(> 7& '57%)>R%'

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Caso 8; 9os siguientes son ejem los de errores que pueden ser encontrados en el transcurso de una auditoria; a2 5n m+todo para eval ar inventarios que no est+ en concordanci con las normas contables en vigencia* B2 9a activación de gasto de mantenimiento de bienes de uso* c2 9a inclusión de "acturas de compra de mercadera a proveedores inexistentes* d2 9a "alta de mención d un litigio pendiente por no saber exactam nte el monto de la obligación*

Se pide;

*

<2 7etermine el riesgo in olucrado en cada aso* =2 &xplique el e"ecto que uedan tener en la plani"icación de auditori * Caso ? 'l revisar las cuentas p r cobrar de un cliente, 57* observa que na de ellas es signi"icativamente mayo que las restantes, por lo que decide examinar la evidencia que soporta la cuenta de dic#o cliente* <2 &stablezca qu+ tan adecuados son los siguientes tipos de evidencia * =2 %ndique si a su juicio s podra veri"icar otra evidencia* •

9istado 13C2 del ayor auxiliar de cuentas por cobrar*

•

Copias de "acturas de ventas por el valor de los documentos a cobrar*

•

7ocumentos de e barque que describen los artculos vendid s*

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Caso @; 5n cliente con una nómina de 8EE empleados, indica que en el $l imo perodo #a notado un incremento considera le en el gasto de la planilla salarial* %ndique; <2 Riesgos involucrados* =2 Causas posibles del in remento detectado*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 11 FONDOS: ARUEO I

5sted es el auditor de ( rc#undy S*'* y #a decidido tomar un arqu o sorpresivo de "ondos al 8
=E<< =E<= =E<8 =E
e0$

8EG8 8EG8 'nulado 8EG8 8EG8 8EG8 =DG8 8EG8 =DG8

Be"e0$r.

'zulay S*'* Sapico S*R*9* Santa !e S*C* :orge 7omnguez 3+rez Reyes, :* Cinco S*'*C*%* Casa Sosa Soto Fnos*

- 22 -

I5'.r e

8*EEE ? @*EEE G =*E E*EEE 8*?<@  A*D8E = *@EE D*D< A @*8
.


82 -ales en caja 1salidas e "ondo "ijo2 Fe0$

<@G8 <G8 =EG8 8EG8 8EG8 8EG8

Be"e0$ .

C."0e'#.

I5'.r#e 6

:os+ (onzalvo 9a 9ima 'cutex R* Rodrgu z :os+ (onzalvo 9a 9oma S* *

(astos de traslado 'rts* de limpieza 'rts* de librera -ale permanente (astos de traslado Compras de mat*pr*

A #.r7$08"

@*EEE A*EEE <@*@EE @*EEE <*EEE <
(te*'dmin* (te*'dmin* (te*'dmin* esorero (te*'dmin* (te*'dmin*

==<*@EE

?2 Billetes y monedas rec ntados =EE @E
x x N N

J J J J

<*EEE @EE
; ; ; ;

J J J J J

=EE*EEE =@*EEE <*EEE @EE ==A*@EE

@2 C#eques en caja Fr5$"#e

'zulay S*'* Santa !e S*C* 3+rez Reyes, :orge Rodrguez, Ra$l S.nc#ez, &rnesto Soto Fnos*

B$"0.

0ación Ro 3rovincia 0ación 0ación Ro

N./

I5'.r#e 6

E<@8
?8*EEE =*E
A2 >tros datos ltimos c#eques mitidos Banco 0ación Banco 3rovinci

AD?8=< A8?8

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 12 FONDOS: ARUEO II

5sted "orma parte del estudio de contadores que practica periódicamente auditoras operativas de la Reja S*'* empresa cuyo ejercicio econó mico "inaliza el 8E de 'bril de cada aHo* 7e acuerdo a lo plani"icado el da 8E de 'bril de =EE a las jeda* '% proceder el recuento "sico 5d* encontró lo siguiente; C$9$ Ce"#r$

Saldo %nicial; J*8<,EE* 1 Resolver alternativa2; J <=*8DA,?* G&"ectivo

@E billetes de J
=@/E=/E =/E?/E =/E?/E 8E/E?/E 8E/E?/E 8E/E?/E

Banco Quil es Banco !ranc+s Banco Comercial Banco 3cia*)uc Banco !ranc+s Banco &st. dar

J<<E*G J8@*G JA8*G J=8*G JDA*G J88*@*G

GCupones de tarjeta de r+dito;

=E/E?/EG'rgencard GJ8AD*@*G 8E/E?/EG-isa GJ=
.


GComprobantes internos de Caja egreso; G<
GComprobantes exte nos; G
G)tulos 3$blicos G
N!5er.
I5'.r#e =8 DA 88,@ =
1U2 C>07%C%>0 7& -& )'; IC>0)'7>K*G - 25 -

.


ltimos Recibos emi idos; Fe0$ 8E/E?/E 8E/E?/E 8E/E?/E

N!5er.
I5'.r#e =AE ?AA @?8

;F."<. F9.:

G
- 26 -

.


TRABAJO PRÁCTICO Nº 13 CUENTAS ANCARIAS: CONCILIACION DE SALD S I ARUEO OE CAJA: 9a mpresa I9a 9ucinda S*'*K, se dedica a la enta de motores el+ctricos* Como procedimiento de auditoria se realizó un arqueo orpresivo de la caja y el "ondo "ijo el da
CAJA: Sr* 1:im+nez2;

&"ectivo; = x J
J *=EE J =*EEE J =EE J
TOTAL

1,/%,,

RECAUDACIONES A D EPOSITAR Fe0$ V#./ 8
L>r$<.r C#aHar S Sr* :im+n z !leitas SC* Mc* 3+re SR9

B$"0. Ro 3cia* Boston BB-'

Ce@!e Nº
I5' r#e <=*EEE @EE 8*EEE <*EEE

TOTAL

1(/%,,

C?EUES DE CLIENT S DEPOSITADOS POR LA EMPRESA Y EC?AZADOS POR EL BANCO Fe0$ =8GE8 =GE8

Be e0$r. 9a 9ucinda S*'* %ntruso S* *

Nº

<@= <@?

I5'.r#e ?*EEE <*EE

TOTAL

%/*,,

- 27 -

.


>= FONDO FIJO Cr/ Rer$=

&"ectivo;
=@GE8 ==GE8 E@GE8

<*EEE =EE
0= SOBRE CONTENIE DO ORDEN DE PA-O Cr Rer$=: 9a misma era de J 8*EEE*G a la orden del 3roveedor !arsa S*'* cancelando " ctura @E@ del =@/E8/N=* Se indi aba que el pago se e"ect$a por J <*@EE 1 n billetes2 y en c#eque a la orden del proveedor J<*@EE*G 7el arqueo de billetes co tenidos en el sobre surge que la suma reco tada ascenda a J <*=EE*G

<=

DATOS ADICIO ALES:

<* =*

9as condiciones de ventas de la empresa son en e"ectivo o c#eque corriente* 9os c#eques rec#a ados #aban sido reingresados a la Caja debido a que exista compromiso de ca celación por parte de los "irmantes* Corte de Comprobantes*

8*

Recibos; Nº

?E< ?E= ?E8

Fe0$

8
Ce"#e C#aHar S' !leitas SC

I5'.r#e <=*EEE 8*EEE

Ce"#e Mc* 3+rez SR9 %ntruso S' &n Blanco

I5'.r#e
!acturas -entas al Contado; Nº

=E< =E= =E8 ?* @*

Fe0$

8
9a poltica de la e presa es el depósito en el da siguiente del otal recaudado* 9a $ltima rendici n de "ondo "ijo es del =?GE8GN<*G

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.


A*

9os registros cont bles de la empresa al 8
*EE
SE PIDE:

<* &"ectuar la comprobación del arqueo* =* &n "unción de los resultados obtenidos, explicar procedimientos espec"icos a a licar 1no ser.n considerados como v.lidos procedimientos gen+ricos2 8* 7etallar la observaciones de control %nterno que corr spondieren 1por lo menos cinco2*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 14 CUENTAS BANCARIAS: CONCILIACION DE SALD S II

-an4os S*'* cierra su ejercicio económico al 8< de diciembre de =ENE, el auditor, en su visita preliminar e"ectuada en septiembre de =ENE, se encontró on la siguiente situación; Banco 0ación G Conciliac ón bancaria al 8< de julio de =ENE Saldo seg$n banco Menos; C#eques p ndientes de cobro =AG 0o* A  =G 0o* A E =G 0o* A =

<*@EE
M.s; 7epósitos no acreditados =DG

18E2 AEE

Menos; 0/C banc rias no contabilizadas =G 0/C ext riorGcobranzas M.s; 0/7 bancari s no contabilizadas =EG 0/7 (a tos bancarios G comisiones =
1<*EEE2 < D =E

8EE <*E=E

Conciliación bancaria al < de agosto de =ENE Saldo seg$n libros C#/0o* AE no co tabilizado en libros Saldo seg$n Banco

- 30 -

<*DE =EE <*DDE

.


&xtracto bancario G Banco 0ación D

Saldo al 8
?

S

<* <* <* <* <* <* <* <* <* <* =* =* =* =* =* =* <* <* =*

8EE

AEE

@EE EE @EE

EE EE EE EE EE EE =E =E =E =E =E =E E AE EE DE DE DE DE

Registro de mayor G Cta* anco 0ación C/C D

Saldo al 8
?

8EE

@EE

S

@EE =EE
EE

8=E AEE
@EE
- 31 -

<* =E <, =E =E =E =E =E =E =E
.


LCu.l sera el trabajo que debera realizar el auditor Redacte las observaciones, sugerencias o ajustes que el caso le sugie a L'"ectara en alguna medida esta situa ión el dictamen del auditor sobre los estados contables al 8< de diciembre de =ENE su oniendo que las ci"ras "ueran signi"icativas

- 32 -

.


TRABAJO PRÁCTICO Nº 1% CUENTAS B NCARIAS: CONCILIACION DE SALDOS III

'rme la conciliación de cuentas de Banco City al 8
De>e

AU

?$>er =EE =EE <

<=W
?DU

EEU

@EEU

<@E =EEU G 8EE =@E

?EE

- 33 -

S$<. <*AEE <*?EE <,88 <*?@E <*?8 <*88 <*8@ <*E8@ <*@8@ <*8@ <*<@ <*@@ <*=@ <*E8@ <*<8@ <*E8@ @8@

.


2/; E#r$0#.
Saldo E
De>e

EEU

?$>er

AU ?DU @EEU

8E? ?EE <=E
S$< . *8 *?@@ *D@= <*<@= *A@= *@@= *?8= <*?8< <*=8< 8< *E8@ *?8@ *@@@ <*?@@ <*@@@ =*E@@

3/; L$ 0."0$08"
Saldo seg$n mayor al 8E/<
<*?EE G<=U G?EE 8EE <*8

9as partidas seHaladas con U corresponden a partidas que concilian entre s*

- 34 -

.


MOD LO DE PEDIDO DE CONFIRMACION

Membrete empresa 9ugar y "ec#a

SeHor gerente del ********************************************** **********************************************

Re"; 3edido de in"ormació sobre saldos 7e nuestra consideración; 0os dirigimos a 5ds*

ara solicitarles se sirvan enviar

directamente a nuestros auditores 0/0 y 'sociad s 17omicilio2 ************************************************************ la siguiente in"ormación re"erida al ******* /******/******** <*

Saldo de cada una e nuestras cuentas

=*

7etalle de ttulos, acciones u otros valores depositados por cualquier concepto*

8* Saldos de cr+ditos directos, doc* descontados, operaciones en el exterior, avales, "ianzas y toda otra operaci n que mantengamos con 5ds* Rogamos que en los casos en que no registremos operaciones en alguno de los rubros especi"icados, se sirvan dej r expresa constancia de ella* 'simismo, solicitamos a ds* #agan llegar una copia de los extractos de nuestras cuentas corrientes por el perodo******************** ************al***********************************, junta mente con la respectiva respuesta de la resente* 'l agradecerles su pronta tención a nuestra solicitud saludamos a 5ds* uy atentamente*

1Sello y "irmas regist adas en el banco2 - 35 -

.


SeHores Muy seHores nuestros; <*G %n"ormamos a 5ds* que al cierre de operaciones al***** de 7iciembre de EN**** nuestros registros indicaban los siguientes saldos a "avor de; %mporte

7esignación de la cuenta

06 de la &st. sujeta a 7 venga %ntereses cuenta retiros por c#eques )asas

=*G 'dem.s, les in"ormamos que dic#o depositante era responsable direct , o indirecto ante nosotros respecto a pr+sta o, aceptaciones, sobregiros, etc*, al cierre de operaciones en esa "ec#a por la cantidad de J**************************************como sigue;

3r+stamos !ec#a del %ntereses %mporte 3r+stamo o !ec#a del 3agado descuento -enci iento )asa Fasta

- 36 -

7escripción de la >bligación y (aranta 1Colateral, (rav.menes, &n osos, etc*2

.


8*G >tras responsabilidade , directas o contingentes; 7etalle

-encimiento 3róximo !inal

Saldos ' !avor &n Co tra

)ipo de %ntereses

Cartas de Cr+ditos no utilizad s Cartas de Cr+ditos utilizadas (arantas Bancarias !ianzas -alores al Cobro 1a "avor y en contra2 -alores en Custodia 7epósitos 3revios %mportació Contratos por %mportac* Cr+ditos por %mportac* Cr+ditos por &xportac* Cobranzas del &xterior >tras

?*G 3ersonas autorizadas p ra "irmar c#eques y/o realización de operaciones bancarias;

uy atentamente*G

***********de**********de =EN******

/Ba co;

1SelloG irma autorizada2

- 37 -

.


TRABAJO PRÁCTICO Nº 1( REDITOS: CIRCULARIZACION

&l listado de saldos de uentas a cobrar de clientes de la &mpres 9a Suela S*'*, dedicada al rubro "abricación y -entas mayorista de calzados, al 8E de 'bril de =EN<, d+cimo mes de su ejercicio, presenta lo siguiente; Nº

< = 8 ? @ A   D
Ce"#e

Berm$dez S*F* Bienvenidos S*F Bom Ba S*F* Bonazo Bone4 S*'* Buenaventura S*C* Buenos Calzados SR9 Cambiazo S*R*9* Carlos 3+rez Colón S*'* 7istra S*'* &l 7isparo S*R*9* &l Rosedal S*F* !antasa S*'* !ernando 3az (amuza S*'* (il S*'* (ustavo :orge F+ctor 3ars :avier (onz.lez :orge Feredia :uan 7az 9a Bamba S*'* 9a Barca S*C* 9a &squina S*'* SubG)otal

S$<.

Nº

Ce"#e

8*A@@ =*A  G*G 1D@2 8*A?8 8@ 8E ?@ =*<8A 8@D 8D@  G*G <*8 =*8@E <*8@E <*E <*A@E <*@@ =*<8E ?@ 1=*EEE2 <*@8 <*8D@ =*?D8

=A = = =D 8E 8< 8= 88 8? 8@ 8A 8 8 8D ?E ?< ?= ?8 ?? ?@ ?A ? ? ?D @E

9a Maga S*F* 9a >casión S*C*'* 9a 3rovidencia S*R*9* 9a Rueda 9a )renza S*'* 9acalle S*'* 9ara S*'* 9as 9anzas S*F* 9as Maravillas S*F* 9os 'ses S*'* 9os 0evados S*'* 9os 3erales 0orte S*'* 3etrol S*R*9* Remis S*'* Soria S*F*; S*'* 'conquija )ita S*'* )resa S*F* )rinidad S*'* )rosero S*F* -entana S*R*9* -ictor 3la agner S*C* Oapatos Rotos S*C* )otal

S$<.

<@ <*@8 =*<@ =*?@ G*G <*@? G*G <*@E <*@?8 1=*<E2 =*@ <*A@E <*@A 88E =@@ G*G @ <*@8 @ 8*@E <@E < 8AE =@E 1<*@EE2 @E*?DA

&n la plani"icación e las tareas de auditoria del ejercicio que ci rra el 8E/EA/N< se #a decidido e"ectuar la circularización a clientes al 8E/E?/N< en razón del adecuado control interno observado en el sector y dada la necesidad de contar con el dictamen de auditoria co suma prontitud*

- 38 -

.


&n "unción de los elementos aportados se pide; <2 =2 82 ?2 @2

7e"ina tipo de c n"irmación y tamaHo de la muestra 7etermine el criterio de selección de la muestra 7iseHe el model de carta de con"irmación Con"eccione pla illa de circularización &xplique los procedimientos a seguir para cada uno de los si uientes casos; a2 9as respuestas recibidas con observaciones "ueron las sig ientes;

−

−

−

−

−

−

Circular 06 =8 G9a B mba S*'* &l saldo correcto es de J 8*EEE*G !alta computar recibo 06 @ de "ec#a E=/E@/N< por J <*EEE*G Circular 06 @E G Oapa os Rotos S*C* &l saldo correcto es de J <*@ *G a mi "avor ya que vuestra 0ota de 7+bito 06
b2 9os clientes ue no contestaron "ueron los siguientes; − − −

Circular 06 8@ G 9os ' es S*'* Circular 06 E= G Bienv nidos S*F* Circular 06 ?D G agn r S*C*

J1=*<E2 J =*A J =@E

c2 9os restantes clientes contestaron a"irmativamente*

A2 Complete planilla de circularización 2 Con"eccione res men de la circularización 2 Redacte su conclusión sobre el resultado de la circularizació *

- 39 -

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ODELO DE CIRCULARIZACION

XXXXXXXXXXXX**, deX XXX* deXX SeHores *********************************** XXXXXXXX*** XXXXXXXX*** GGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGGG Re"erencia; Circular 06 X Saldos al X*/X*/X** e L$ S!e$ S/A/ 7e nuestra consideración; Con motivo del examen de nuestros estados contables al ********* de XXXXX* de XXX** realizado por nuestros auditores 1&studioXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXX*2, nos dirigimos a ustedes a "in de solicitarles se sirvan prestar vuestra con"ormida o reparo a los saldos a la "ec#a re"erida indicados en el "ormulario adjunto a la pres nte* &ste pedido no constitu e un reclamo de pago y responde exclusivamente a una "unción de control de nuestros registros contables* &n conse uencia, muc#o estimaremos vuestra coo eración al completar, "irmar y enviar el "ormulario adjunto a la brevedad posible di ectamente a nuestros auditores en el sobre "ranqueado que acompaHamos* &n caso de existir di"erencias con nuestros registros, les rogamos adjuntar un resumen de cuenta con el detalle de la composición de los saldos por ustedes in"ormados* Con el "in de adelantar el trabajo y prever la ev ntual necesidad de conciliar los saldos eg$n vuestros registros con los nuestros, agradeceramos anticipar vuestra respuesta a los seHores auditores por "ax al 06 XX XXXX** 1't* Sr*XXX*2* 'gradecemos desde ya vuestra respuesta y aprovec#amos la o ortunidad para saludarles muy atentamente* ******************************** 9' S5&9' S*'* !irma, aclaración y c rgo

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9ugar y "ec#a; *********************************************************************************** SeHores &studio XXXXX* 'tXXXXXXX XXXXXXXXXX C ?EEE Y S* M* de )ucum n Re"erencia; Circular 06 ************ Saldos al **/**/X** de 9a SuelaXXX* S*'*

S$<.& $//G//GH/

Se" E5're&$ Se" "!e&#r.& S/A/ re&#r.&

Dere"0$

Cuenta corriente 7ocumentos 17etallar2 'nticipos entregados >tros conceptos 1%ndicar2

>bservaciones; XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXX X

3or *************************************

XXX XXXXXX** !irma, aclar ción y cargo

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 1) CREDITOS: CI CULARIZACI N  EVALUACION DE RES LTADOS 9a "irma 9a Rosa S*'* presenta en la cuenta clientes las siguientes car ctersticas; Cuenta con saldos ceros <*EEE* Cuenta con saldos de cero Cuentas con saldos de J <*E < a J )'9&S

Cantidad

%m orte

< @? D@ 8
=<*8@
7ic#os saldos provienen de operaciones de venta en cta*cte* &n plazos que van desde los <@ a D das y las cobranzas se e"ect$an a trav+s d cobradores que e"ect$an rendiciones se anales* Z &n lo que respecta a los saldos acreedores corresponden a anticipos recibidos que congela precio, siendo que en estos casos se recepcionan dir ctamente en la &mpresa* Z &l control interno ev luado resulta satis"actorio* SE PIDE:

<2 %ndique y "undamen e el tipo de circulación que aplicara en este caso y explique sus caractersticas* =[

%ndique criterio que aplicara para seleccionar la muestra y el tam Ho de la misma, descartando la utilizació n de m+todos estadsticos*

82

Con"eccione la planilla resumen de circuiarización que surge luego de seleccionar la muestra, consignando l s valores que #ayan surgido seg$n su propia es timación realizada en "unción a lo indicado en el punto =\*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 1*:

CREDITOS: CIRCULARIZACION  PROCEDIMIENTO ALT RNATIVO APLICABLE 9a &mpresa WCarteros S*'*W al cierre del ejercicio al 8E de 'bril de =ENE pos ee la cantidad de @EE cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas re" ridas a su giro comercial* Saldo <* E*<* Con "ec#a =E/E@/=ENE, el auditor envió
C "0e #.

<* Solicitudes devueltas po el correo por las siguientes causas a 7omicilio desconocido

b !irma disuelta

c Se mudó d 7omicilio de"iciente o i com leto e 0o retirados =* 8* ?* @*

Solicitudes no contestad as Solicitudes "irmadas con "ormes sin observaciones Re uestas con di"erencia s aclaradas or el auditor Re uestas con comentari os

T

TAL

C$"#<$<

5 .r#e J

= < = = <

*@=E =*EEE *=@E ?*EEE ?*@EE

<@ 8E =@ == 1,,

<=*AA= <<*?EE =@?*8EE <
SE PIDE:

<2 &n base a los datos apo tados, diseHar y completar las #ojas de trabajo 1planillas resumen2 sobre el pedido de con"irmación de saldos* =2 7etallar procedimientos alternativos aplicables*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 1+ BIENES DE CAMBIO: DETERMINACION DE STOC EAL

Como auditor de la &mpresa &9 (9>B> S*R*9*, que cierra ejercicio comercial el 8
9a registración de compr s y ventas coincide exactamente con su "ec#a de "actura* Sobre el recuento e"ectua o cabe realizar los siguientes comentarios;

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a2 'l iniciarse el procedimiento arribó, luego de 8E #oras de viaje, n equipo de un proveedor con *@EE unid* del prod* IBK, mercadera que no "ue incluida en el recuento para evitar con"usiones* Corresponda a !c* A?8@ de ec#a 8E/E@/N<, adquiridas con cl.us la !>B* b2 )ampoco se incluyer n en la ci"ra recontada rden de Co pra por *EEE unidades del produ to I'K aun no ingresadas correspondiente a "actura de proveedor 06  del =?/E@/N<, adquiridas con cl.usula C*%*!* d2 9uego de "inalizado el inventario, se despac#aron las unidades incluidas en !c* @8 y @@* e2 0o se incluyó en el ecuento 8=E unidades del producto ICK que corresponde a >rden de &xpedición 06 DE?, !c @< del =D/@, ya que se espera a que el cliente pase a retirarlas* "2 )ampoco se incluyó n el recuento =@E 5nidades del producto 'K, recibidas el da anterior, en razón de que no #aba llegado la correspondiente "actura* SE PIDE:

<2 7etermine las cantida es reales de inventarios que corresponden a cada uno de los productos al cierre del ej rcicio* =2 7etermine las cantida es reales de Costo de -entas que correspo den a cada uno de los productos 82 Redacte un programa e trabajo relativo al inventario para aplicar durante la visita "inal*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2, TOMA DE INVENTARIO ; CONTROL FSICO EFECTUADO PO EL AUDITOR

&n el inventario realizad al cierre del ejercicio, determinar si las sigu entes partidas deben incluirse o no com existencias* <2 &l ? de enero se recibió mercadera cuyo costo era de J *EEE* 9a "actura correspondiente se recibió y se contabilizó el A de enero* 9a "actura indicaba que el embarque se #izo !*>*B* destino, el *B* planta del vendedor* 0o se incluyo en las existenci s porque no se #aba recibido al < de diciembre* @2 5n producto #ec o sobre pedido, "abricado de acuerdo con as instrucciones especi"icas del co prador, estaba terminado en la sala de expediciones al 8< de diciembre* Se izo la "actura al comprador y la mercanca quedo excluida de las existencias al 8< de diciembre, aun cuando el embarq e si #izo el @ de enero*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 21: BIENES DE CA BIO: EVALUACION DEL CONTROL IN TERNO

57* se encuentra en la visita preliminar auditando la "irma Rodeo de la -igas, que cierra su ejercicio econó ico al 8< de diciembre* &n base al relevamient e"ectuado de los controles internos vi entes sobre las operaciones de compra, recepción, almacenamiento y expedición de aterias primas, surgieron los siguientes comentarios que describen los procedimientos de la empresa; <* 9as materias p imas, que consisten principalmente de componentes electrónicos de el vado costo, son conservadas en un depósit bien protegido* &l personal de almacenes incluye al supervisor y cuatro e pleados* )odos est.n bien entrenados, son competentes y tienen su"iciente experiencia* 9as materias primas ólo salen del almac+n con autorización es rita o verbal de uno de los capata es de producción* =* Mensualmente e pleados del almac+n que est.n bien super isados e"ect$an un recuento "sico y aplican procedimientos apropiados p ra comparar el stoc4 con los registros* 8* 7espu+s del rec ento "sico, el :e"e de 'lmacenes veri"ic las cantidades recontadas contra un punto de pedido predeterminado para cada artculo* Si el recuento para na pieza determinada se encuentra por debajo del punto de pedido, el je"e pr para un requerimiento de materiales y lo e va al empleado de cuentas por agar, quien prepara la orden de compra en base a una cantidad de reaprovisionamiento predeterminada para cada pieza y se la enva al proveedor a quien se le #izo la $ltima compra* 4/ Cuando los mate iales requeridos llegan a la empresa, son ecibidos por los empleados del almac+n, quienes recuentan las mercaderas y con"orman el Remito del prov edor* )odos los remitos de proveedores son "ec#ados y arc#ivados en 'l acenes para que sirvan como in"ormes de r cepción

7urante la toma de in entario sorpresivo al 8E de septiembre, se obtienen los siguientes recuentos;

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Pr.
Re0!e"#. &G Re0!e"#. e@! .
' B C 7 &

&G S#.0 &G  e"#$r. 'er5$"e"# e

<8?E 1<2 ?AE @@?8 E@E AEE 1@2

>bservaciones; 9a modalidad de ventas s !>B &l sistema implementado es el de inventario permanente, el cost unitario de la mercadera es de J <* 1<2 Se trata de un despac#o de mercadera operada el 8E de septiembre que no "ue registrada, la mer adera "ue recibida por el cliente el da = de octubre* 1=2 9a di"erencia corr sponde a un error en el recuento del equipo de la empresa* 182 Corresponde a u ingreso de mercadera realizada el da = de septiembre, que permaneca en el sector de recepción, al 8E de septi mbre y que se encontraba en el corte de comprobantes* 1?2 7e la indagación y an.lisis de documentación, surge que se trata de una di"erencia de in entario, responsabiliz.ndolo al je"e de almacenes por la correspondiente p+rdida* 1@2 9as btener los saldos correctos de inventarios* 2/ ReseHar los puntos d+biles de Control %nterno ue surgen del relevamie to e"ectuado y de las observaciones obtenidas en la toma de inventario*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 22 BIENES DE USO: PRUEBAS DE CUMPLIMIENT

7urante la visita preli inar de auditoria correspondiente a los &stados Contables que cierran al 8< de diciembre de =EN<, e"ectuada durante el mes de julio del =EN<, se llevó a cabo un rel vamiento del control interno en el .rea d 'ctivos !ijos e %nversiones 3ermanen es* )ambi+n como la Sociedad cuenta c n un So"t_are contable y de gestión s #a con"ormado un equipo interdisciplinario, incorporando t+cnicos en sistemas* 7e nuestro relevamiento y del de Siste as, surgen los siguientes puntos d+bil s y/o de atención; I"5!e>e&:

b2 0o existe una poltica sobre las imputaciones de las al as por mejoras c2 9as asign ciones de amortizaciones a los distintos cen ros de costos no son contr ladas por una persona idónea d2 9as const ucciones e"ectuadas sobre los inmuebles pr pios, se realizan con mano de obra propia y materiales propios e2 9as amor izaciones de las %nversiones en %nmuebles e la CompaHa, se imputan al centro de costo de producción M$@!"$r$&:

"2 0o se lleva un control del mantenimiento y mejoras e"ectuado en cada una de la maquinas que integran las lneas de prod cción, como as tampoco n seguimiento de las causas de las reparaciones, cuando estas exceden los est.ndares "ijados g2 9as imputaciones de las amortizaciones se e"ect$an tomando como base los etros cuadrados que ocupa cada sector e las lneas de producción #2 9os retiro de las maquinas por obsolescencia, son autorizados por el capataz d l sector Re'!e&#.& e"e&
Compras; i2 0o existe control de calidad de los repuestos recepcio ados

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'lmacenes; j2 Como co secuencia de que la empresa debe mant ner un proceso continuo de la producción en "orma estacional, cue ta con un stoc4 importante de repuestos para sus maquinarias 42 0o se e"ect$an inspecciones oculares sobre los stoc4s en "orma rotativa p r parte de personas ajenas al sector de almacenes l2 Se lleva un sistema de inventario permanente que o es conciliado con el sto 4 real m2 0o existe un control documental sobre los despac# s e"ectuados de repuestos, se estiman a "in de mes de acuerd a los partes con"eccio ados por el sector productivo S&#e5$&:

n2 'ccesos a los di"erentes módulos; los empleados tie en con"igurado un nivel de usuario que les permite introducir m di"icaciones en todos los rocesos y circuitos* o2 &l Sistem no e"ect$a ning$n control, ni emite ning$n Reporte como un Repor e sobre los repuestos aplicados a las di"ere tes maquinas o un Reporte que muestre la variación en los precios d compras de los repuestos* p2 0o existe una poltica escrita respecto de las normas de seguridad a ser seguidas por los 5suarios* 7e una recorrid realizada por 'lmacenes se #an observado estaciones de trabajo encendidas en ausencia el usuario sin su correspondiente protección de pantalla* )ambi+n se observaron estaciones de trabajo, la cuales tenan instalados programas de C#at y programas de bajada de arc#ivos por %nternet* q2 9os Bac4 5ps son realizados sobre los servidores centrales de la empresa* 0unca se #an realizado bac4 ups sobre l s estaciones de trabajo de los usuarios* SE PIDE:

<* )eniendo en cue ta lo detallado anteriormente reseHe las consecuencias que pueden tener sobre la in"ormación contable los mencionado puntos d+biles de control interno =* 7iseHe las pruebas de cumplimiento a aplicar en el sect r, tendientes a detectar si se mat rializaron las situaciones emergentes de la " lta de control 8* 7iseHe un progr ma de trabajo sobre el procedimiento de evaluación del &lemento de Con rol; )oma de %nventarios de Bienes de 5so en una empresa "abril, estableciendo las pautas a tener en cuenta con la 7irección de la &mpresa y el an lisis del criterio utilizado en el diseHo de las pruebas de cumplimiento, en cuanto al alcance, oportunidad e intensidad de las mismas* - 50 -

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 23 B ENES DE USO: PRUEBA -LOBAL

Se dispone de la siguie te in"ormación de la cuenta maquinaria, extrada de los 'nexos I'K al cierre de l s ejercicios 1 y 2* A5.r#7$08" A0!5! $<$ V$.r V$.r E9er00. A#$& B$9$& $ De A "0. B$9$&
Ne#. Re&!#$"#e

1

@E

G8EE

<=EE

88E

G8E

<=E

?=E

E

2

<=EE
G@EE

<EE

?=E

G
<@E

?E

<=8E

7el relevamiento e"ectua o surge que; <* 9as bajas del aHo < tenan < aHo de antigedad =* 9as bajas del aHo = tenan = aHos de antigedad 8* &n el ejercicio N< terminaron vida $til bienes que tenan J EE de valor de origen ?* 9a vida $til asign da es de
&"ectuar una comprobac ón global del valor residual y amortizaciones del ejercicio 2/

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 24 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CIRCUI O COMPRAS ; CTAS A PA-AR: A Usted se le asignó la a ditoría de los estados contables de ¨ Los Altos S.A.¨ al 31-12-x1. Como parte de su tarea e le encomendó la evaluación del control interno del circuito Compras - Cuentas a Pag r. Para ello Usted cuenta c n información aportada por su equipo de trabajo. Esta le permite saber, que del relevamiento del área surge: 1. Cada departamen o solicita a ¨Compras¨ los materiales, mediante una ¨Solicitud de Requisición" qu le envían debidamente firmado por el J fe departamental respectivo. Todas las compras so aprobadas por el Directorio. El departamento ¨Co pras¨, en base a la aprobación, selecciona a los roveedores. 2. Las ¨órdenes de compra¨ y ¨pedidos de cotización¨ para las compr s y/o servicios de índole significativa, son elaboradas manualmente, sin ser pre umeradas por el Sistema de Gesti n. 3. No se enumera c rrelativamente, ni se lleva ningún registro de fa turas de Compras recibidas. 4. Se contabilizan las deudas por compras, en base a las facturas reci idas. 5. Los materiales son recibidos en el depósito, bajo el Control de ompras. Por cada ingreso de merca ería se emite, a través del Sistema, un ¨inform de recepción¨, el cual actualiza de anera automática del stock de los artículos. 6. El Departamento de Control de Calidad, verifica la calidad de aproximadamente un 25% de las adqui iciones, por medio de pruebas selectivas. 7. Contaduría ¨ emite por del Sistema las ¨órdenes de pago¨ que adjuntan al legajo de cada compra: a) Solicitud de Requisición. b) Orden de compra. c) Informe e recepción. d) Remito y factura de proveedor. e) Informe e control de calidad (de corresponder). 8. Es norma de la E presa operar con Bancos para efectuar sus pag s, abonando a los proveedores con heques a la Orden.

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9. Los cheques y/o ransferencias bancarias son preparados por la isma persona que aprueba los docu entos (facturas) que originan esos desembolsos. 10. Se constató que la base de datos del sistema aplicativo contie e, entre otras, la siguiente informa ión:       

Identifi ación del Proveedor Monto e la Deuda Fecha de Compra Fecha de Pago Importe Pagado Nº de Orden de Pago Saldo al 31/12/20X1

11. Se verificó que la entidad efectúa el control y conciliación de los saldos de Proveedores cont bles con los del sistema en forma periódica. 12. No se verificó la xistencia de un antivirus actualizado en las estaciones de trabajo Se Pide:

1 Señalar los Puntos Fuertes y Débiles de control interno. 2. Determinar las pruebas de auditoría a efectuar, su alcance y oportunidad.

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2% PASI OS COMERCIALES: CIRCULARIZACION

&l auditor pidió c n"ormidad de saldos a una muestra repres ntativa de los saldos de los 3ro eedores al 8< de 7iciembre de =EN<* 9a uestra seleccionada "ue de @E uentas que signi"icaban un importe de J =E*8EE, sobre una población total de <=E cuentas que arrojaban un total de J <@*@EE* 9as respuestas se resume como sigue; 





8E pro eedores dieron su con"ormidad al extracto que se les pr sentó* 1J D*@EE2
<2 9as merca eras que seHalan en su carta como envia as por nosotros no corresponden a nuestra empresa* 7ebe ser un error* 1J =* EE2 =2 'l 8< de 7iciembre, vuestra empresa no deba na a* 9os envos correspondientes a la "actura 06 D*DDE 1con c l.usula C%!2, de " c#a = de 7iciembre, "ueron recepciona os por 5ds* el @ de enero de este aHo 1J <*8EE2* 82 'dem.s d l saldo in"ormado 1J
<* &xplicar brevem nte que trabajo deber. realizar el audit r para adoptar una post ra ante los seis comentarios expuestos* =* Como presentara un resumen de la circularización e"ectuada*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2( NOMINA : EVALUACION DE CONTROL INTERNO $= >bjetivos generales

9os objetivos ge erales del trabajo sobre nóminas se pueden resumir; a2 7eterminar si los procedimientos establecidos est.n operan o de una "orma e"icaz, y resultan adecuados para "acilitar el debido control sobre la preparación, dis ribución, registro y desembolso de las nómi as* b2 7eterminar la e istencia en planilla de los empleados incluidos en nómina* c2 7eterminar qu los sueldos y otros emolumentos aplicados son los autorizados seg n la 9ey, convenio Colectivo, contratos pe sonales, etc*, as como que las deducciones de nómina est.n de acuerdo con las normas citadas* d2 -eri"icar la cor ección de los c.lculos de la nómina, en ase a los datos anteriores* e2 7eterminar la corrección del pago de la nómina neta, y sea por caja o trans"erencia* "2 -eri"icar que l contabilización y distribución de gasto de la nómina devengada son correctos, tanto en relación a los impo tes como a su clasi"icación con able* >= &l empleado encarg do de las nóminas de una pequeHa empr sa industrial #a estado ausente por e "ermedad, y la persona que le #a sustituid temporalmente #a observado discre ancias que parecen indicar una manipula ión "raudulenta de las #ojas de sal rios* 9as obligaciones del empleado ause te se limitaban exclusivamente a la reparación de las #ojas de salarios y a llen r los sobres que contienen el dinero e los salarios* 5sted, como auditor, tiene instrucciones para averiguar la cuanta e cualquier des"alco que pueda #aberse pr ducido* %ndique cómo llevara a cabo sus investigaciones*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2) PASI OS SOCIALES: METODOS DE CASOS

57* est. #aciendo la revisión de la empresa M(M paca el periodo =EN<* &n su revisión del componente 3asivos Sociales 57* #a solicitado al encar ado de personal el listado completo de la nómina de empleados* 9a empresa se #a ne ado a "acilitarle la in"ormación requerida bajo el argumento de que se trata solamente de una sucursal y no de casa central, la q e realiza los controles cruzados* INDIUE:

<2 ' qui+n debe 57* recurrir para dirimir el con"licto =2 Cu.l sera el argumento a esgrimir 82 &n caso de que no tenga acceso a dic#a in"ormación cu.les seran los procedimientos alternati os a* emplear ?2 &n cu.l papel de trabajo 57* re"lejara tal situación

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2* AUDITORIA OPERATIVA: APLICADA A RECURSOS ?U ANOS INTRODUCCIÓN

&n un ambiente en constante cambio donde las ventajas comparati as son cada vez menores, los Recurso umanos y su e"iciente administración #an asumido una importancia estrat+gica a la #ora de competir* &s por tal motivo imper oso establecer un sistema de mejora conti ua que permita mediante m+todo disciplinado que comprenda a todos 1directivos trabajadores2 y mediante el uso de an.lisis de tiempos y tareas, plani"icación, uso de los recursos in"orm.ticos, sistemas e diagnósticos, reestructuración organizativa, trabajo en equipo, investigación d operaciones y sistemas de calidad entre otros, lograr incrementar la calidad, a productividad y la velocidad de respu sta para de esa "orma reducir progresiva y sistem.ticamente el desperdicio producido por las labores administrativas, las cuales en su gran mayora est.n comprendida entre las actividad` de apoyo sin valor agreg do y aquellas que no generan valor agregado alguno* 9as de apoyo deben reducirse y las otras ser eliminadas* COMPONENTES

ANALIZAR:

<2

'n.lisis de la uni ad operativa a evaluar*

=2

Modelo de (estión de Recursos Fumanos*

82

3resentación de r sultados*

?2

%n"ormes y recome daciones*

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TRABAJO PRÁCTICO Nº 2+ PED: PRUEBAS APLIC ABLES AL RUBRO CR DITOS CON UTI IZACIÓN DE ERRAMIENTAS INFORM TICAS

1/ I"#r.
&n el presente ejercici pr+stamos personales e administra sus cuentas datos, con vinculación in 2/

pr.ctico se analizar.n los saldos cont bles del rubro una CompaHa !inanciera de mediana e vergadura, que cobrar a trav+s del manejo de aplicativos sobre bases de irecta al sistema contable*

F"$<$<

&l propósito de nuestra revisión es el de cumplir con el objetivo e determinar el grado de seguridad y consistencia de la in"ormación provista por el sistema aplicativo y su concordancia con los registros contables, de tal modo que nos sirva de base de validación de los saldo de pr+stamos personales del balance c rrado al 8< de 7iciembre de =EN<* 3/

De&0r'08"
I/ T'.
&l sistema aplicativo de r+stamos personales corresponde a tablas en "ormato BASE DE DATOS, II/ C$r$0#er&#0$&
9a base de datos del sistema aplicativo contiene, entre otras, la siguie te in"ormación;  %denti"icación del cr+dito  %denti"icación del cliente  Capital  !ec#a e otorgamiento  )asa d inter+s pactada  !ec#a e cobranzas  %mporte Cobranzas  06 Rec bo de Cobranzas  Saldo al 8
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III/ V"0!$08" 0." &$<.& 0."#$>e&

9a vinculación del sistema aplicativo de pr+stamos con los saldos contables se e"ect$a en "orma diaria, no aut m.tica, a trav+s de carga electrónica de los movimientos operados, los cuales son corroborados con la in"ormación de )esorera*

4/ A!".& 0.5e"#$r. &.>re "!e&#r$ e$!$08" <$
9a in"ormación num+rica es la siguiente;

Saldo al 8
L&#$<. <$ Dere"0$ 'GU&!$r.& A=8*D? A=8*D  EE

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RABAJOS PRACTICOS A ICIONALE

- 60 -

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ADICIONAL N 1: EVIDENCIAS DE AUDITORIA '2 7&C%S%>0&S S>BR& &-% &0C%'S 3'R' 50 >B:&)%-> 7& '57%)>R%' R&9'C%>0'7> C>0 &9 S'97> 7&9 %0-&0)'R% 7& M&RC'7&R'S

DECISIONES SOB E EVIDENCIAS

)%3>S 7& 3R>C&7%M%&0)> 7& >3>R)50%7'7 &-%7&0C%' '57%)>R%' >bservación

)'M'0> 7&

3'R)%7'S '

9' M5&S)R'

' &SC>( R

)odos los equipos

0o procede

>bserve a personal del cliente que cuenta el inventa io para determinar si est.n siguiendo adecuada ente las instruccio es*

!ec#a de Balance

&xamen !sico

Cuente un m estra del inventario compare la cantidad y la descripción de los conteos del cliente

<=E piezas

?E piezas e !ec#a de gran valo , m.s Balance E piezas escogidas al azar*

7ocumentación

Compare la cantidad de los regist os del cliente con l cantidad

E piezas

8E piezas con un gran valor, m.s ?E piezas escogidas alo azar*

!ec#a de

Balance del conteo d l cliente U>bjetivo de auditoria relacionad con el saldo; cantidades del inventario de acuerdo con los a tculos "sicos* &l auditor decide que procedimie to de auditoria va a utilizar para satis"acer cada objetivo relacionado con saldos, cual debe ser el tamaHo de la muestra para cada procedimiento, qu+ partidas de la población debe incluir en la muestra y cu.ndo realizar cada procedimiento

B2 &stablezca las decisiones sobr evidencias para los objetivos de auditoria relacionados con; B*l2 Saldo de recaudación a depositar* B*=2 Saldo de proveedores en cta* te*

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NIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CATEDRA: AUDITORIA I

ADICIONAL Nº 2: TRMINOS UTILIZADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS E AUDITORIA

9os procedimientos de auditoria son los pasos detallados, casi siempre scritos en "orma de %nstrucciones, para la recopilación de los siete tipos de evidencia de au itoria* 7ebe ser lo su"icientemente claros para permitir a los miembros del equipo de auditoria comprender qu+ es lo que se va #a realizar* Se utilizan di"erentes t+rminos para describir los procedimientos de au itoria* stos se representan y se de"inen en la tabla* Con el "in de ayudarle al alumno a entender cada t+rmino, se muestra un procedimiento de auditoria ilustrativo y el tipo de evidencia con el que est. asociado* TÉRMINOS, PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y TIPOS DE EVIDENCIAS

T RMINO Y DEFINICI N

&xaminar; 5n estudio razonable ente detallado en un documento o arc ivo para determinar evidencias espec"icas sobre el mismo &xplorar; 5n examen menos detallado de una documentación o arc#ivo para determinar s existe algo inusual que amerite mayor investigación 9eer; 5n examen de in"ormación escrita para determinar evidencias pertinentes de la auditoria

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA ILUSTRATIVO

&xamine una muestra de la "actura de proveedores para determinar si los productos o servicios recibidos son razonables y del tipo que normalmente utiliza el negocio del cliente &xplore el diario de ventas, busque operaciones grandes e inusuales

TIPOS DE EVIDENCIA

7ocumentación

3rocedimientos analticos

9ea las minutas de las juntas del consejo directivo y resuma toda la in"ormación que sea pertinente para los estados "inancieros en un documento de trabajo*

7ocumentación

Calcular* 5n c.lculo que #ace el 'uditor independiente del cliente

Calcule las tasas de rotación del inventari y comp.relo con aHos anteriores como prueba de obsolesencia del inventario

Recalcular* 5n c.lculo que se #ace para determinar si los c.lculos del cliente son correctos

Rec.lcale el precio de venta de unidades por el n6 de unidades para una muestra de copias de "acturas y compare los totales co los c.lculos

7esempeHo

)otalizar; Suma de una columna de n$meros para determinar si el total es el mismo que el del cliente

)otalice el diario de ventas de un perodo e un mes y compare todos los totales con el mayor

7esempeHo

Rastrear; 5na instrucción que normalmente se asocia con la documentación o el desempeHo* a instrucción debe indicar lo que est. rastreando el auditor y desde cu ndo y

Rastree una muestra de las operaciones de ventas del diario de ventas con las "acturas de de ventas y compare el nombre del cliente, a "ec#a y el valor total en pesos de ventas 62

3rocedimientos analticos

7ocumentación

.


#asta cuando se rastrea* ' menu o, un procedimiento de auditoria que incluye el t+rmino rastrear tambi n incluye una segunda instrucción, por ejemplo, compare o vuelva a calc lar

Rastree los asentamientos del diario de ventas con las cuentas del mayor

Comparar; 5na comparación de in"ormación de dos lugares di"er ntes* 9a institución debe indicar que %n"ormación se est. comparando con el Mayor detalle posible

&scoja una muestra de "actura de venta y compare el precio unitario de venta d la "actura con el de la lista de precios unitarios autorizados por la dirección

7esempeHo

7ocumentación

&jempli"ique la utilización e los t+rminos para los procedimientos de auditoria contenido en pruebas de cumplimiento aplicados sobre;

 

Costo de producció Costos de mercadera vendida

63

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ADICIONAL Nº 3 E ALUACIÓN DE EVIDENCIAS OBTENID AS

&n una una aud audit itor oria ia de esta estad d s "inancieros, un auditor debe juzgar la co petencia de las evidencias de auditoria obtenidas* T$re$

a* 7urante la auditoria, l auditor #ace muc#as preguntas a los "un ionarios del cliente y a los empleados* 1<2 7escriba los "actores que el auditor debera considerar para evaluar las evidencias verb verbal ales es qu propor proporcio cionar naron on los los "unci "unciona onario rioss y emple emplead ados del cliente* 1=2 Fable de la competencia y limitaciones de las evidencias evi dencias verbales* b*

5na auditoria puede inc inclui luirr el el c.lc c.lculo ulo de varios varios balances balances genera generales y razones de operación para compararlos con aHos anteriores y promedios de la industria* Fable de la competencia y limitaciones de las raz nes de an.lisis*

64

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ADICIONAL Nº 4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Como auditor de Star Man "acturing "acturing Compan Company, y, usted usted #a consegu conseguido ido l siguiente a* 5n balance de com robación de saldos tomado de los libros de tar un mes antes "in de aHo DR CR=

&"ectivo Clientes 7ocumento a cobrar

J *EEE J8?@*EEE J<=@*EEE

%nventarios )errenos &di"icio, neto Mobiliarios, accesorios y e uipo neto Cuentas a pagar Fipotecas a pagar Capital social Resultado no asignado -entas Costo de -entas (astos administrativos Fonorarios legales y pro"esionales %ntereses

J=<*EEE J AA*EEE J8@E*EEE J8=@*EEE J1=8@*EEE2 J1?EE*EEE2 J18EE*EEE2 J1@
b*

0o exist existen en invent inventari arioo consignados ni al exterior ni al interior,

c*

)odos )odos los 7ocume 7ocumento ntos a cobrar son son externos y los tiene Star*

T$re$ LCu.l LCu.l de las cuen cuentas tas debe deber ra ser ser con"i con"irma rmada da con con "uente "uentess exte externa rnas s 7+ 7+ u a descripción breve de qui+n los debera debera con"irma con"irma y la in"ormación que debera con"irmarse* rganice su respuesta con el siguiente "ormato;

0>MBR& 7& C5&0)'

0>MBR& 7& Q5%& Q5 %&0 0 C>0! C>0!%R %RM' M'

65

%0!> M'C%P0 Q5& F' 7& C>M!%RM'RS&

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ADICIONAL Nº % PRO EDIMIENTOS Y OBJETIVOS DE AUDI ORIA

9os 9os sigu siguie ient ntes es proc proced edim imie ienntos se realizan en la auditoria del inventaro para satis"acer objetivos espec espec"ico "icoss relacio relacionad nados os co saldos contables* 9os procedimientos de a ditoria suponen que el auditor #a conseguido las ojas del conteo del inventario en las que se resenta el inventario del cliente cliente** )ambi )ambi+n +n se se anali analiza za los ob objetivo ivos de de au auditoria generales re relac lacio ados con el saldo del captulo @* 3R>C&7%M&0)>S 3R>C&7%M&0)>S 7& ' 7%)>R%' <* Compruebe los precios nita nitari rios os por la cant cantid idaad de la list listaa del del inve invenntario, compruebe el total de la lista y compare compare el total del mayor general* =* Rastree cantidades sele cionadas de la lista del inventario con el "sico para asegurarse que exis existe te y que que las las can cantid tidad ades son las mismas* 8* 3regu 3regunte nte al al person personal al de operación ión sobre la posibil ibilid idaad de inventario obsoleto o de lento movimiento* ?* Seleccione una muestra de cantidades de inventario en el almac+n de la "abrica y rastree cada objeto con las #ojas de existencias del inventario para determinar si se #an incluido, y s la cantida cantidad d y la desc descrip ripció ció son correctas* @* Compare las cantidades dispo disponibl nibles es y comp compare are los los prec precios ios de las las #oj #ojas del conteo del inventario de este aHo con las del a terior como pruebas de di"erencias importantes* A* &xamine las "acturas y contratos de venta con los clientes para d terminar si algunos bienes est.n en consignación con los clientes* 7e alguna manera ex mine las "acturas de los proveedores y contratos con los mismos mismos para determinar determinar si alguno alguno de los artculos de la lista del inventar inventario io son son prop propied iedaa de los proveedores* * &nve ve ca cartas tas dir direectamente a terceros que tienen el inventaro del cliente y solicteles que le respondan directamente a usted* >B:&) B:&)%%-> >S 7& 7& '57 '57%) %)>R >R ' (&0&R'9&S R&9'C%>0'7>S C>0 S 97>S &xistencia %ntegridad 3recisión Clasi"icación !ec#a de corte %nventario detallado -alor de realización 7erec#os y obligaciones 3resentación y valuación

66

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TAREA

a2 %denti"ique el tipo de evidencias que se utiliza para cada procedimie to de auditoria* b2 %denti"ique el objetivo u objetivos de auditoria generales relaciona os con el saldo que se #an cumplido en cada proce imiento de auditoria*

67

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ADICIONAL Nº ( PROCEDIMIENTO VS EVIDENCIAS

9os procedimientos de auditoria son di"erentas de, pero est.n relacionados con, los tipos de evidencias* 9as siguientes reguntas se relacionan con los tipos de evid ncias y los procedimientos de auditoria* T$re$

a2 b2 c2

LQu+ es un procedimiento de auditoria L3or qu+ los procedi ientos de auditoria deben ser espec"icos y deben ser escritos con cuidado 3ara cada uno de los siguientes tipos de evidencias, redacte con cuidado un procedimiento de auditoria para las cu ntas por cobrar*

)%3> 7& &-%7&0C%'

1<2 1=2 182 1?2 1@2

3R>C&7%M% 0)> 7& '57%) R%'

Con"irmación 7ocumentación Consultas del cliente 7esempeHo 3rocedimiento anal ticos

68

.


ADICIONAL Nº ) PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

' continuación se presentan S a* b* c* d* e* "*

&xaminar &xplorar 9eer Calcular -olver a calcular )otalizar

g* Rastrear #* Comparar i* Contar j* >bservar 4* Consultar l* Con"irmar

T$re$

a* 3ara cada uno de los <= espacios en blanco de los procedimientos el < al
69

.


ADICIONAL Nº * NORMAS DE AUDITORIA

:uan Clinton, propietario d la "irma Clinton Company, solicitó un pr+stamo bancario, y el banquero le in"ormó que deba presentar los estados "inancieros del negocio para qu el banco pudiera considerar la solicitud de pr+stamo* Cl nton contrató entonces a 'rturo :ones* Conta or 3$blico, para realizar una auditoria* Clinton in"ormó a :ones que el banco exiga estados "inancieros auditados y que la auditoria deba realizarse en un t+r ino de tres semanas* Clinton prometió tam i+n pagar a :ones #onorarios "ijos m.s una boni"icación si l banco aprobaba el pr+stamo* :ones estuvo de acuerdo y aceptó el contrato* &l primer paso tomado por :ones "ue contratar a dos estudiantes de Cienci s &conómicas para realizar la auditoria* (astó varias #oras dici+ndoles exactamente lo que deban #acer* ones pidió a los estudiantes que no gastaran tiempo revisando los controles, sino que, en lugar de ello, se concentraran en demostrar la precisión mate .tica de las cuentas del mayor y en resumir l in"ormación en los registros de contabilidad que apoyaban los estados "inancieros de la "irma Clinto Company* 9os estudiantes siguieron las instrucciones e :ones y dos semanas despu+s le entregaro los estados "inancieros, sin incluir notas* :ones los revi ó y preparó un in"orme de auditoria* &l in" rme, sin embargo, no #aca re"erencia a las normas conta les vigentes* &numerar al lado izquierdo de la #oja las normas de auditoria violadas por :ones, e indicar cómo las acciones de :ones dieron como resultado una "alla para ajustarse a cada orma* >rganice su respuesta de la siguiente manera; 0ormas de auditoria

'cciones de :ones que ieron como resultado un incumplimiento a las normas de auditoria

70

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ADICIONAL N º + NORMAS DE AUDITORIA

:os+ Rezza* estudiante u iversitario con especialidad en contabili ad, ayudó a "inanciar su educación con un empleo por #oras, llevando todos los registros de contabilidad de un pequeHo negocio, la "irm Bar S*'* ubicada cerca de la !acultad* 'l avanzar en su carrera, Rezza se vinculó al personal de auditor de una "irma Contadores 3$blicos nacional* Sin embargo, continuó realizando todo el trabajo de contabilidad para la "irma Bar S*'* durante su Wtiempo de ocioW* 7os das despu+s, Rezza re ibió su ttulo de Contador 3$blico y decidió terminar su trabajo por #oras con la "irma Bar *'* &l noti"icó a dic#a "irma que no tr bajara m.s con ellos, despu+s de preparar los es ados "inancieros de "inal de aHos* &l  de enero, Rezza entre ó los estados "inancieros anuales, como su $ltimo trabajo para la "irma Bar S*'* &l propietario le #izo entonces la siguiente solicitud; W:os+ #e solicitado un p +stamo bancario grande y el empleado del departamento del departamento de cr+ditos e banco insiste en tener estados "inancieros auditados para apoyar mi solicitud de pr+stamo* sted es a#ora un Contador 3$blico y co oce todo lo sucedido en esta compaHa y todo lo que est. incluido en estos estados "i nancieros, y sabe que ellos o"recen un panorama razonable* 'preciara si usted escribe el in"orme de auditora est.ndar y lo ad#iere a los estados "inancieros, y as podr+ o tener r.pidamente el pr+stamoW* a)

L7eber. satis"acer Rez a la solicitud de Bar S*'* de dar una opinión como auditor &xplique

b)

Si !&#e< piensa que R zza debe emitir el in"orme de auditora, Lcree que debera realizar primero una auditora de la compaHa, independientemente del conocimiento detallado que tiene de los asuntos de +sta &xplique*

c[ Si Bar S*'* #ubiera solicitado una auditora por parte de la "irma de Contadores 3$blicos nacional para la cual Rezza trabajaba, L#ubiera sido raz nable para esta "irma aceptar y asignar a Rezza la realización de la auditoria &xplique*

71

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PLAN FICACION

3 R)& %M3>R) 0)& 7& 9'

&9&M&0)>S 7& 9'

39'0% %C'C%P0

39'0%!%C'C%P0

'ceptación de un cliente nuevo y continuación 3lan previo %denti"icar las razones que tiene el cliente para contratarla auditora

3ersonal a a"ectar para la ejecución de la auditoria

O>#e"08"
72

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UNIV RSIDAD NACIONAL DE TUCUMAN FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS CATEDRA: AUDITORIA I

Conocimiento de la industria y negocio del cliente >btención de antecedentes -isita a la planta y o"icinas %denti"icar a las empresas vinculadas &valuar la necesidad de &specialistas externos 'cta constitutiva y estatutos Conseguir in"ormación sobre las obligaciones legales del cliente 'ctas de asambleas Contratos

73

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ADICIONAL Nº 1, PLANIFICACIÓN I

5sted #a sido invitado p r :orge 3+rez, presidente de Corporación 3+rez, para estudiar con +l la posibilidad de q e usted realice una auditora de la compaH * 9a corporación es una pequeHa organización manu"acturera de propiedad limitada que parece estar en expansión* 0o se #a ealizado una auditora anterior por c ntadores p$blicos independientes* Sus disc sión con 3+rez incluyen un an.lisis de los estados "inancieros mensuales recientes, la in pección los registros de contabilidad y la di cusión de polticas con el contador je"e* )ambi+n usted #a sido llevado por el presidente a visitar la planta* 9uego +l #ace la siguiente a"irmación; 'ntes de de"inir los acue dos para una auditora, deseara saber cu.nto tiempo tardar. y cu.nto costar.* 7eseo tra ajo de calidad y espero pagar un precio justo, pero puesto que +sta es nuestra primera ex eriencia con auditores independientes, dese ra una explicación completa sobre la "orma como se determina el costo de la auditora* L3odra enviarme usted un memorando que incluya estos puntosW &scriba el memorando solicitado por :orge 3+rez*

74

.


ADICIONAL Nº 11 PLANIFICACIN II

9a "irma -alle S*'* abrió cuatro o"icinas de pr+stamos personales e ciudades vecinas el = de enero* Se otorga pequeHos pr+stamos en e"ectivo a los p estatarios, quienes repagan el principal co intereses en cuotas mensuales durante n perodo que no excede dos aHos* Rodol" 0orris, presidente de la compaHa, utiliza una de las o"icinas como o"icina Cantal y visita las otras o"icinas periódicamente para "ines de supervisión y de auditoria interna* Suponer que usted acced ó a auditar los estados "inancieros de -alle *'* durante el aHo que terminó el 8< de dicie bre* 0o se impusieron lmites al alcance* a) b)

Cómo determina usted l alcance necesario para terminar su auditori satis"actoriamente Co ente* Sera usted responsable por el descubrimiento de "raudes en esta auditoria Comente*

75

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ADICIONAL Nº 12 PLANIFICACIÓN III

3recisión %ndustrias S*'* s "abricante de componentes electrónicos* C ando se recibe una orden de compra de un cliente, el encargado de venas prepara u a orden de venas prenumerada, y enva co ias a los departamentos despac#o y de cont bilidad* Cuando la mercanca es enviada al liente, el departamento de despac#o prepara una noti"icación de despac#o prenumerada y enva una copia al departamento de contabilidad* 'l recibir los documentos apropiado , el departamento de contabilidad registra la venta en los registros de contabilidad* )odos los despac#os se realizan !>B punto de mbarque* LCómo pueden los aud tores determinar s 3recisión %ndustrias S*'* #a ec#o un corte de "in de aHo apr piado de las transacciones de ventas a)

Suponer que todos los siguiente "ueron registrarl 7e no ser corregidos, que "inancieros para el aHo en b)

espac#os durante los primeros cinco das del aHo s coma si #ubieran ocurrido en e aHo en curso* "ecto tendr. este error de corte en los estados urso

76

.


ADICIONAL Nº 13 CICL DE VENTAS: CONTROL INTERNOW Ce"#e:////////////////////////////////////////////

Fe0$
N.5>re&  '.&0."e& r.& 'r"0'$ Sr/ D$e ere"#e PRE-UNTA N. S $'0$

%* &st.n aseguradas todas las person s que reciben o desembolsan e"ectivo =* L)odo el correo que ingresa es abierto por un empleado responsable que no tiene acceso a lo registros contables 8* L3repara el empleado asignado p ra la apertura del correo que ingresa una lista de todos los c#eques y del dinero recibido ?* '2 LSe entrega una copia del list do de recibos de correo al departamento de cuentas por cobrar para ser comparado con los Cr+ditos en las cuentas de los cliente s B2 LSe entrega una copia de esta lista a un empleado di"erente del cajero, para su comparación con los registros de recibos de e"ectivo 5. LSon registrados por terminales d registros de ventas o puntos de ventas 13>S2 los recibos de ventas en e"ectivo y otros cobros por mostrador 6. LSon veri"icados por un empleado que no tiene acceso al e"ectivo los totales diarios de los registros de e"ectivo u otros mecanismos mec.nicos * LSon adecuados las instalaciones "sicas y el equipo mec.nico para recibir y registrar e"ectivo, y permiten +stas un buen control 8. L&s programado por adelantado el recaudo de inversiones, alquiler, concesiones y "uentes simil res de manera que el no recibo en la "ec#a de vencimiento se a investigado con prontitud D* L9os procedimientos para ventas de materiales de desec#o contienen una presentación de %n"or es directos al departamento de contabilidad, en "orma simultanea con la trans"erencia de recibos al ca ero
77

N.

EPUESTAS D ><$
C.5e"#$r.&

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&llis es el :e"e de Contabilidad -

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Auditoria 1 - ejercicios

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