UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANABÍ FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA INGENIERÍA COMERCIAL MATERIA: FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA TEMA: DEFINICIÓN, NATURALEZA Y FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA CARACTERÍSTICAS CARACTERÍSTICAS Y TIPOS DE AUDITORÍA DEFINICIÓN DE LAS NIIF Y NAGA
NIVEL: SEXTO”B” GRUPO: o AVELLÁN AVELLÁN MOREIRA MOREIRA JENIFFER o CAÑAR TINITANA JACKIE o GARCÍA DOMINGUEZ CRISTIAN o MACÍAS MURGUEZA MURG UEZA XAVIER XAVIER o SAFADI DELGADO YULEINY DOCENTE: ING. FÁTIMA PICO MANTA, VIERNES 17 DE JUNIO 20161! " 2017
INTRODUCCIÓN# El Pr!"# #r$%$&' ( )"*!#)+$,)-" ! %$!$ " #$! ( /,0$ )1'r#$",)$ 1$r$ "/!#r$ ,$rrr$ ( 2'r$,)-" 1r'2!)'"$l3 ('"( #r$#$r'! ( (2)")r $ l$ A/()#'r)$ ,'' l 1r',!' ( $,//l$r 4 *$l/$r *)(",)$3 r$l)5$(' 1'r /"$ 1r!'"$ )"(1"()"# 4 ,'1#"# $,r,$ ( l$ )"2'r$,)-" ,/$"#)#$#)*$ ( /"$ "#)($( ,'"-),$ !1,62),$3 ,'" l 1r'1-!)#' ( (#r)"$r )"2'r$r !'%r l +r$(' ( ,'rr!1'"(",)$ 7)!#"# "#r l$ )"2'r$,)-" ,/$"#)2),$%l 4 l'! ,r)#r)'! !#$%l,)('!. Y $!6 )!' (2)")r !/! ,$r$,#r6!#),$! 4$ 8/ !#$! 1/(" !r9 O%&#)*$3 S)!#:#),$ 4 Pr'2!)'"$l 4 2)"$l)5$ ,'" l$ )"2'r$,)-" ( /" )"2'r !,r)#'. D )+/$l $"r$ ! !#$%l,r: l'! #)1'! ( $/()#'r)$ 4$ 8/ ! ,l$!)2),$" "9 P'r l$ E*$l/$,)-" (l ,/1l))"#' ( 1'l6#),$! 4 1r',())"#'!; #$%)<" 1'r l$ R*)!)-" 1'r 1r:,#),$! ( ,'1r$!.
1#2 DEFINICIÓN, NATURALEZA Y FUNDAMENTOS DE AUDITORÍA L$ $/()#'r6$ ! l$ $,#)*)($( 1'r l$ ,/$l ! *r)2),$ l$ ,'rr,,)-" ,'"#$%l ( l$! ,)2r$! ( l'! !#$('! 2)"$",)r'!; E! l$ r*)!)-" )!$ ( l'! r+)!#r'! 4 2/"#! ( ,'"#$%)l)($( 1$r$ (#r)"$r l$ r$,)'"$%)l)($( ( l$! ,)2r$! 8/ /!#r$" l'! !#$('! 2)"$",)r'! $"$('! ( ll'!.
NATURALEZA: =A/()#$r ! /" 1r',!' ( $,//l$r 4 *$l/$r *)(",)$3 r$l)5$(' 1'r /"$ 1r!'"$ )"(1"()"# 4 ,'1#"# $,r,$ ( l$ )"2'r$,)-" ,/$"#)2),$%l ( /"$ "#)($( ,'"-),$ !1,62),$ ,'" l 1r'1-!)#' ( (#r)"$r )"2'r$r !'%r l +r$(' ( ,'rr!1'"(",)$ 7)!#"# "#r l$ )"2'r$,)-" ,/$"#)2),$%l 4 l'! ,r)#r)'! !#$%l,)('!.” L'! !#$('! F)"$",)r'! 1/%l),$('!3 !'" /"$ !r) ( $2)r$,)'"! 4 $")2!#$,)'"! $!+/r$"(' #"r /"$ $(,/$($ 1r!"#$,)-" ( l$ 1'!),)-" 2)"$",)r$ " 2,0$! !1,62),$! 4 ( l'! r!/l#$('! ( l$! '1r$,)'"! 1$r$ (#r)"$('! 1r)'('! ( #)1'. U"$ $/()#'r)$ ( !#$! $")2!#$,)'"! ! /" !2/r5' 1$r$ (#r)"$r !) l'! !#$('! 2)"$",)r'! !#:" $(,/$($"# 1r!"#$('! " l$! 2,0$! 4 1r)'('! )"(),$('!. FUNDAMENTACIÓN: E"#'",! "#"(r'! ,'' A/()#'r6$9 U"$ r,'1)l$,)-"3 $,//l$,)-" 4 *$l/$,)-" ( *)(",)$ !'%r )"2'r$,)-" ( /"$ "#)($(3 1$r$ (#r)"$r
)"2'r$r l +r$(' ( ,/1l))"#' "#r l$ )"2'r$,)-" 4 l'! ,r)#r)'! !#$%l,)('!. El 2)" (l 1r',!' ,'"!)!# " (#r)"$r l +r$(' ( 1r,)!)-" (l ,'"#")(' )"2'r$#)*' ,'" l$! *)(",)$! 8/ l ()r'" 'r)+"3 $!6 ,'' (#r)"$r !) (),0'! )"2'r! ! 0$" l$%'r$(' '%!r*$"(' 1r)",)1)'! !#$%l,)('! 1$r$ l ,$!'.
1#$ CARACTERÍSTICAS Y TIPOS DE AUDITORÍA 1% E& '()*+-.: !)+")2),$ 8/ l 7$" ! )1$r,)$l3 !)" 1r!)'"! ") 0$l$+'!3 ,'" /"$ $,#)#/( "#$l )"(1"()"#3 !)" )"2l/",)$! 1r!'"$l! ") 1'l6#),$!. E" #'(' '"#' (% 1r*$l,r l &/),)' (l $/()#'r3 8/ !#$r: !/!#"#$(' 1'r !/ ,$1$,)($( 1r'2!)'"$l 4 ,'"',))"#' 1l"' ( l'! 0,0'! 8/ r2l&$ " !/ )"2'r. 2% E& S&+*/+. 34'5*&'.: L$ $/()#'r6$ (% !r ,/)($('!$"# 1l$"$($ 4 ll*$($ $ ,$%' 1'r C'"#$('r! P>%l),'! 4 '#r'! 1r'2!)'"$l! ,'"',('r! (l r$' 8/ ,/"#$" ,'" l$ ,$1$,)($( #<,"),$ 4 1r'2!)'"$l r8/r)($3 l'! ,/$l! ! $#)"" $ l$! "'r$! ( $/()#'r6$ !#$%l,)($!3 $ l'! 1r)",)1)'! ( C'"#$%)l)($( +"r$l"# $,1#$('! 4 $l ,-()+' ( ?#),$ Pr'2!)'"$l (l C'"#$('r P>%l),'. $% F.8. ' . *.('4.9 * ; 5'4/* *&4+' @(),#$" 8/ ,'"#)" l'! r!/l#$('! (l 7$" 1r$,#),$('3 l ,/$l (% ,'"',r ( 1r*)' l$ 1r!'"$ $/()#$($3 1$r$ 8/ #"+$ $ %)" 0$,r l$! ,'rr!1'"()"#! '%!r*$,)'"! (l )!'; $(:! l )"2'r ,'"#)" l$! ,'",l/!)'"! 4 (%)l)($(! #"()"#! $ l$ &'r$ ( l$! (%)l)($(! ",'"#r$($!. TIPOS DE AUDITORIA D $,/r(' ,'" l$ 2)l)$,)-" (l $/()#'r3 l$! A/()#'r6$! ! ,l$!)2),$"9
A;+'4<. E=+*4.: E! l 7$" ' *r)2),$,)-" ( l$! #r$"!$,,)'"!3 ,/"#$!3 )"2'r$,)'"!3 ' !#$('! 2)"$",)r'!3 ,'rr!1'"()"#! $ /" 1r6'('3 *$l/$"(' l$ ,'"2'r)($( ' ,/1l))"#' ( l$! ()!1'!),)'"! l+$l! ' )"#r"$! *)+"#! " l !)!#$ ( ,'"#r'l )"#r"' ,'"#$%l. S 1r$,#),$ 1'r 1r'2!)'"$l! 2$,/l#$('!3 8/ "' !'" 1l$('! ( l$ 'r+$")5$,)-" ,/4$! $2)r$,)'"! ' (,l$r$,)'"! $/()#$". %
A;+'4<. *3**+*: A/()#'r6$ 7#r"$ 8/ r$l)5$ /"$ !',)($( ,)*)l ( !r*),)'! / '#r$! 'r+$")5$,)'"! $ "#)($(! 1r)*$($!3 )7#$!3 '#r$! 2'r$! ( $!',)$,)'"! ,'"-),$!3 !,#'r !#$#$l 4 ,''1r$#)*'3 'r+$")5$,)'"! 4 $!',)$,)'"!3 1r!'"$! "$#/r$l! 4 &/r6(),$!3 8/ ,'"#r$#" l !r*),)' ( l$ $/()#'r6$.
A;+'4<. I+*4.: C'"#r'l 8/ ! (!$rr'll$ ,'' )"!#r/"#' ( l$ 1r'1)$ $()")!#r$,)-" 4 ,'"!)!# " /"$ *$l'r$,)-" )"(1"()"# ( !/! $,#)*)($(!;
8/ ,'1r"( l 7$" ( l'! !)!#$! ( ,'"#r'l )"#r"'3 ( l$! '1r$,)'"! ,'"#$%l! 4 2)"$",)r$! 4 ( l$ $1l),$,)-" ( l$! ()!1'!),)'"! $()")!#r$#)*$! 4 l+$l! 8/ ,'rr!1'"($; ,'" l$ 2)"$l)($( ( &'r$r l ,'"#r'l 4 +r$(' ( ,'"'6$3 2),)",)$ 4 2),$,)$ " l$ /#)l)5$,)-" ( l'! r,/r!'!; 1r*")r l /!' )"(%)(' (
A;+'4<. ./&+4.+-.: ! l$ 8/ ! ",$r+$ ( *r)2),$r3 *$l/$r 4 1r''*r l ,/1l))"#' 4 $1+' $l ,'rr,#' 2/",)'"$)"#' ( l$! 2$!! ' l"#'! (l 1r',!' $()")!#r$#)*' 4 l' 8/ )",)( " ll'! ! !/ '%&#)*' #$%)<" l *$l/$r l$ ,$l)($( ( l$ $()")!#r$,)-" " !/ ,'"&/"#'. A;+'4<. '3*4.'.: ! l$ 8/ ! ",$r+$ ( 1r''*r l$ 2),)",)$ " l$! '1r$,)'"!3 $(:! ( *$l/$r l$ ,$l)($( ( l$! '1r$,)'"!. A;+'4<. 5.*4.: ! l 7$" #'#$l ' 1$r,)$l ( l$ )"2'r$,)-" 2)"$",)r$ 4 l$ ,'rr!1'"()"# '1r$,)'"$l 4 $()")!#r$#)*$3 $!6 ,'' l'! ()'! /#)l)5$('! 1$r$ )("#)2),$r3 ()r3 ,l$!)2),$r 4 r1'r#$r !$ )"2'r$,)-". E"#r '#r'! #)1'! ( $/()#'r6$! #"'!9
A;+'4<. +*>4.: E! l$ r*)!)-" 70$/!#)*$3 !)!#:#),$ 4 +l'%$l 8/ r$l)5$ /" 8/)1' /l#)()!,)1l)"$r)' ( 1r'2!)'"$l! $ #'($! l$! $,#)*)($(! 4 '1r$,)'"! ( /"$ 1r!$3 ,'" l 1r'1-!)#' ( *$l/$rl$ ( $"r$ )"#+r$l3 #'($! !/! :r$! $()")!#r$#)*$!. A;+'4<. >;(*4./*+.: E! l$ r*)!)-" 70$/!#)*$3 !)!#:#),$ 4 ,'",r#$ 8/ ! r$l)5$ $ #'($! l$! $,#)*)($(! 4 '1r$,)'"! ( /"$ "#)($( +/%r"$"#$l. A;+'4<. 5'4/+.: E! l$ r*)!)-" #<,"),$3 !1,)$l)5$($ 4 70$/!#)*$ 8/ ! r$l)5$ $ l'! !)!#$! ,'1/#$,)'"$l!3 !'2#$r )"2'r$,)-" /#)l)5$('! " /"$ 1r!$3 !$" )"()*)(/$l!3 ,'1$r#)('! ' ( r(!3 $!6 ,'' $ !/! )"!#$l$,)'"!3 #l,'/"),$,)'"!3 '%)l)$r)'3 8/)1'! 1r)2
r+/l$,)'"! rl$,)'"$($! ,'" l ()' $%)"#. S ll*$ $ ,$%' ,/$"(' ! ,r 8/ l$ "#)($( r,#'r$ ' r!1'"!$%l ( 0$,r ,/1l)r l$! l4! $%)"#$l!3 "' l' !#: 0$,)"(' $(,/$($"#. A;+'4<. I5'4/+.: E7$" 8/ ! 1r$,#),$ $ l'! r,/r!'! ,'1/#$r)5$('! ( /"$ 1r!$3 ,'1r"()"('9 ,$1$,)($( (l 1r!'"$l 8/ l'! $"&$3 ()!#r)%/,)-" ( l'! 8/)1'!3 !#r/,#/r$ (l (1$r#$"#' ( )"2'r:#),$ 4 /#)l)5$,)-" ( l'! )!'!. A;+'4<. * R*;4&'& ?;/.'&: E7$" 8/ ! 0$, $l :r$ ( 1r!'"$l3 1$r$ *$l/$r !/ 2),)",)$ 4 2),$,)$ " l $"&' (l 1r!'"$l 4 l'! ,'"#r'l! 8/ ! &r," ,'" l'! 71()"#!3 $!)!#",)$ 4 1/"#/$l)($(3 "-)"$! ( 1$+'3 1'l6#),$! ( $#",)-" !',)$l 4 1r'',)'"!3 #,. A;+'4. * C;/3/*+': S 0$, ,'" l 1r'1-!)#' ( *r)2),$r !) ! !#:" ,/1l)"(' l$! #$! 4 'r)"#$,)'"! ( l$ +r",)$ 4 !) ! ,/1l" l$! l4!3 l$! "'r$! 4 l'! r+l$"#'! $1l),$%l! $ l$ "#)($(. A;+'4. * S*>;/*+': ! 0$, ,'" l 1r'1-!)#' ( *r)2),$r !) ! !#:" ,/1l)"(' l$! ()($! 4 r,'"($,)'"! (&$($! 1'r l$ $/()#'r)$ $"#r)'r
1#@ UE SON LAS NIIF E! l ,'"&/"#' ( ,r)#r)'!3 "'r$! 4 1r',())"#'! !+/)('! 1'r l$ 1r'2!)-" ,'"#$%l 1$r$ +$r$"#)5$r l$ $(,/$,)-" ( l'! !#$('! 2)"$",)r'! $ l$ r$l)($( ,'"-),$ ( l$! 1r!$! $ 8/
UE SON LAS NAGA L$! "'r$! ( $/()#'r6$ +"r$l"# $,1#$($! @NAGA !'" L'! 1r)",)1)'! 2/"($"#$l! ( $/()#'r6$ $ l'! 8/ (%" "$r,$r! !/ (!1' l'! $/()#'r! (/r$"# l 1r',!' ( l$ $/()#'r)$. El ,/1l))"#' ( !#$! "'r$! +$r$"#)5$ l$ ,$l)($( (l #r$%$&' 1r'2!)'"$l (l $/()#'r # L#, 2012! E!#$! "'r$! !'" :! !1,62),$! 4 r+/l$" l$ 2'r$ (l #r$%$&' (l $/()#'r (/r$"# l (!$rr'll' ( l$ $/()#'r6$ " !/! ()2r"#! 2$!! @1l$"$)"#' #r$%$&' ( ,$1' 4 l$%'r$,)-" (l )"2'r. T$l *5 l 1r'1-!)#' 1r)",)1$l ( !# +r/1' ( "'r$! ! 'r)"#$ $ 8/ l $/()#'r '%#"+$ l$ *)(",)$ !/2),)"# " !/! 1$1l! ( #r$%$&' 1$r$ $1'4$r !/ '1)")-" !'%r l$ ,'"2)$%)l)($( ( l'! !#$('! 2)"$",)r'!3 1$r$ l' ,/$l3 ! r8/)r 1r*)$"#
/"$ $(,/$(' 1l$"$)"#' !#r$#<+),' 4 *$l/$,)-" ( l'! ,'"#r'l! )"#r"'!. E" l$ $,#/$l)($( l "/*' (),#$" 1'" <"2$!)! ( !#'! $!1,#'! " l 1:rr$2' (l $l,$",. CONCLUSIONES GENERALES: P/(' ,'",l/)r ,'" 8/ l$ $/()#'r6$ ! /" 7$" !)!#:#),' ( l'! r+)!#r'! 4 l$! '1r$,)'"! 1$r$ (#r)"$r !) !#:" ' "' ( $,/r(' ,'" l'! 1r)",)1)'! 4 l$! "'r$! !#$%l,)($!. T)" 1'r '%&#' (#r)"$r l$ r$5'"$%)l)($(3 )"#+r)($( 4 $/#"#),)($( ( l'! !#$('! 2)"$",)r'!3 71()"#! 4 (:! (',/"#'! $()")!#r$#)*'! ,'"#$%l! 1r!"#$('! 1'r l$ ()r,,)-"3 $!6 ,'' 71r!$r l$! &'r$! ' !/+r",)$! ( ,$r:,#r $()")!#r$#)*' ,'"#$%l. E7)!#" ()!#)"#'! #)1'! ( $/()#'r6$!3 l$! 1r)",)1$l! !'" E7#r"$! I"#r"$! ( l$! ,/$l! (!%',$" $l+/"$! :! ,'' 1'r &1l'3 l$ $/()#'r6$ )"(1"()"#3 l$ $/()#'r6$ '1r$,)'"$l3 $()")!#r$#)*$ 4 2)"$",)r$. L$! NIIF " !6 !'" /" #$ ( ,$l)($( ,'"#$%l 4 ( #r$"!1$r",)$ ( l$ )"2'r$,)-" 2)"$",)r$3 :! 8/ /" "/*' $r,' ,'"#$%l. S'" %$!$($! $4'r"# " 1r)",)1)' 4 "' " r+l$!3 l' ,/$l )",r"#$ l &/),)' 1r'2!)'"$l 8/ (% /#)l)5$r l$ +r",)$ 4 l 2)"$",)r' ( l$ "#)($(. E" ,/$"#' $ l$! NAGA @N'r$ ( A/()#'r6$ G"r$l"# A,1#$($! !'" l'! 1r)",)1)'! 2/"($"#$l! ( $/()#'r6$ $ l'! 8/ (%" "$r,$r! !/ (!1' l'! $/()#'r! (/r$"# l 1r',!' ( l$ $/()#'r)$. El ,/1l))"#' ( !#$! "'r$! +$r$"#)5$ l$ ,$l)($( (l #r$%$&' 1r'2!)'"$l (l $/()#'r
BIBLIOGRAFIA 0##19HH.$,#)%.!H$!!'r)$)"#+r$lH$r,0)*'.1(2
• • •
• • •
0##19HH.'"'+r$2)$!.,'H#r$%$&'!H$/()#'r)$H$/()#'r)$.!0#l#)1'!)7 55BL,M/M N'r$! I"#r"$,)'"$l! ( A/()#'r6$3 KELL $l#r 4 ZIEGLER R),0$r(3 =A/()#'r6$ '(r"$” 0##1!9HH$/()#'rl(.'r(1r!!.,'HHHH$/()#'r)$,'",1#' ,l$!)2),$,)'"4'%&#)*'!H L.3 C. @. C/r!' ($/()#'r)$ ,'"#$%l. E(. P)r$)(. P0)l)1L. D2l)!3 K. P. @. F/"($"#'! D A/()#'r)$. S/$r53 A. @. A/()#'r)$ G"r$l.
