IV
Área Contabilidad y Costos
Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Ver Versi sión ón modific modificada ada (Parte final) Ficha Técnica Autor
:
Título
:
Fuente :
C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versión modificada (Parte final) Actualidad Empresarial, Nº 221 - Segunda Quincena de Diciembre 2010
4. Se ha determinado vender vender la obra obra de arte, por lo que se procede a su reclasifcación. 5. Se venden las obras de arte por S/.180,200 más IGV al crédito. Desarrollo —— —————— X —— ——————
DEBE
38 OTROS ACTIVOS
240,000
401 Gobierno Central 4011 IGV
DEBE
38 OTROS ACTIVOS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS HABER
2,100.00
382 Diversos
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR 399.00
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la Compra de otros activos diversos para la empresa más IGV.
—— —————— X —— ——————
DEBE
65 OTROS GAST. DE GEST.
900.00
250,000
10,000
250,000
273 Intangibles x/x Por Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta.
Caso Práctico 2
—— —————— X —— ——————
38 OTROS ACTIVOS 900.00
Caso Práctico 1
20,000
381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte
381 Bienes de arte y cultura x/x Por Por el retiro retiro de los los otros activos. activos.
76 GANANC. POR MED. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE
20,000
762 Activo Inmovilizado x/x Por Por el valor razonable razonable determina determina-do en el segundo período. —— —————— X —— ——————
1. La empresa Milagro S.A. compra Obras de Arte por S/.240,000 para el salón de reuniones de la Gerencia General. 2. Se ha realizado una valorización de las obras de arte adquiridas determinándose a la fecha un nuevo valor de S/. 230,000. 3. Se ha realizado una nueva valorización de las obras de arte, determinándose un nuevo valor de S/. 250,000. N° 221
34,238
401 Gobierno Central 4011 IGV x/x Por Por la venta de las obras de arte al crédito. crédito.
HABER
659 Otros gastos de gestión
38 OTROS ACTIVOS
180,200
27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA
381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por el valor razonable determinado en la nueva valorización de los activos. activos.
Abono
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operaciones discontinuas
10,000
38 OTROS ACTIVOS
165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
662 Activos Inmoviliz. 6623
2,499.00
214,438
HABER
—— —————— X —— ——————
—— —————— X —— ——————
66 PERD. POR MEDIC. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
285,600
465 Pasivos por compra de activo inmoviliz. x/x Por la compra de otros activos para la reproducción reproducción más I.G.V. I.G.V.
401 Gobierno Central 4011 IGV. IGV.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR PAGAR 45,600
Dinámica de la Subcuenta Cargo
DEBE
759 Otros Ingresos de Gestión
381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte
Subcuenta 382 Diversos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de las joyas y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior. anterior.
—— —————— X —— ——————
HABER
—— —————— X —— ——————
27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA
250,000
273 Intangibles
38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por la reclasifcación de las obras
Segunda Quincena - Diciembre 2010
de arte para ser vendidos.
250,000
1. Una empresa dedicada a la venta de obras de arte ha comprado varias pinturas por S/.130,000 más IGV. Al contado. 2. La administración ha creido conveniente utilizar una de las pinturas adquiridas para la venta, en la sala de reuniones del directorio valorizado en S/.12,000. 3. A fnales del ejercicio para una adeadecuado presentación en los estados financieros se ha determinado un valor razonable de S/.10,000. 4. Se ha determinado determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasifcación. 5. Se venden las obras de arte por S/.12,500 más IGV al crédito. Desarrollo Actualidad Empresarial
IV 11
-
IV
Aplicación Práctica
—————— X ——————
DEBE
60 COMPRAS
130,000
HABER
601 Mercaderías 6018 Otras mercaderías
27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA
10,000
38 OTROS ACTIVOS
HABER
10,000
154,700
421 Factuas, boletas y otros documentos por pagar 4212 Emitidas x/x Por la compra de mercaderías conformada por obras de arte para la vta.
—————— X ——————
94 GAST. DE ADMINIST.
14,875
941 Gastos diversos
12,500
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR
130,000
130,000
611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufact. x/x Asiento por destino por la compra de mercaderías.
401 Gobierno Central 4011 IGV x/x Por la venta de las obras de arte al crédito.
Presentación en los Estados Financieros Esta cuenta debe ser presentada en el último rubro del Activo no Corriente del Balance General.
—————— X ——————
NIC Y NIIF relacionados con esta cta. NIIF 5 Activos no ctes. mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas El objetivo de esta NIFF es especifcar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta así como la presentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas.
10,000
655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operac. discont.
27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA
154,700
421 Factuas, boletas y otros documentos por pagar 4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
154,700
10,000
273 Intangibles x/x Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta.
104 Ctas. corrientes en Instituc. Financieras x/x Por la cancel. de la compra efect. con cheque por la compra de mercaderías.
En particular, la NIIF exige que:
Caso Práctico 3
—————— X —————— 12,000
381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte
20 MERCADERÍAS
12,000
201 Mercaderías manufact. 2011 Mercaderías manufact. 20111 Costo x/x Por el cambio de uso de la mercadería adquirida para la sala del Directorio.
1. La empresa Gloria S.A. recibió como donación una colección de libros que conforma una biblioteca valorizado en S/.160,000. 2. Se ha reportado la pérdida total de los libros, por lo que se dan de baja registrándose como pérdida por no haberse pagado un seguro. Desarrollo
—————— X ——————
—————— X ——————
DEBE
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE
38 OTROS ACTIVOS
160,000
662 Activos Inmovilizados 6623
38 OTROS ACTIVOS 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por el valor razonable determinado en la nueva valoriz. de los activos.
HABER
381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca
2,000
75 OTROS INGRESOS DE GEST. 2,000
160,000
791 Cargas Imput. a la cta. de cost. y gast. x/x Asiento de transferencia por los gastos de pérdidas de los libros.
2,375
65 OTROS GAST. DE GEST.
—————— X ——————
160,000
79 CARGAS IMPUT. A LA CTA. DE COST. Y GAST.
75 OTROS INGRESOS DE GEST.
HABER
160,000
—————— X ——————
759 Otros Ingresos de Gest.
61 VARIAC. DE EXISTENCIAS
Instituto Pacífico
160,000
de arte para ser vendidos.
165 Venta de activo inmov. 1651 Inversión mobiliaria
201 Mercaderías manufact. 2011 Mercaderías manufact. 20111 Costo
-
65 OTROS GAST. DE GEST.
381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca x/x Por el registro de la pérdida de los libros no aseguradas.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
—————— X ——————
IV 12
DEBE
38 OTROS ACTIVOS
x/x Por la reclasifcación de las obras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
38 OTROS ACTIVOS
—————— X —————— 659 Otros Gast. de gest. 6593 Baja de activ.
381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte
401 Gobierno Central 4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS
DEBE
273 Intangibles
40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 24,700
20 MERCADERÍAS
—————— X ——————
759 Otros ingresos de gestión 7593 Donaciones x/x Por la biblioteca recibida como donación.
160,000
1.- Los activos que cumplan los requisitos para ser clasifcados como mantenidos para la venta sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta así como que cese la depreciación de dichos activos; y 2.- Los activos que cumplan los requisitos para ser clasifcados como mantenidos para la venta, se presentan de forma separada en el balance, y que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por separado en el estado de resultados. NIC 16 Inm., Maquinaria y Equipo Esta norma tiene como objeto constituir el tratamiento contable de propiedades planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados fnancieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben reconocerse con relación a los mismos.
N° 221
Segunda Quincena - Diciembre 2010
