AKUNTANSI JASA BANK
Adalah salah satu jasa perbankan untuk melayani masyarakat yang akan melakukan pembayaran-pembayaran yang relatif rutin melalui bank-bank yang menyediakan menyediakan jasa tersebut. Contoh : pembayaran rekening listrik, telepon dan air. PENGIRIMAN UANG (TRANSFER) DALAM NEGERI
Salah satu jasa dalam dunia perbankan yang banyak dipergunakan oleh masyarakat adalah pengiriman uang (transfer) baik yang dilakukan dengan kawat ataupun seara tertulis.!arena transfer uang yang dapat dilakukan baik di dalam negeri maupun ke luar negeri yang dapat dilaksanakan dalam "aluta asing dan rupiah. #transfer adalah suatu kegiatan jasa bank untuk memindahkan sejumlah dana tertentu sesuai dengan perintah si pemberi amanat yang ditujukan untuk keuntungan seseorang yang ditujukan sebagai penerima transfer (benefiiary). INKASO DALAM NEGERI JASA BANK
yang banyak yang dipergunakan oleh masyarakat adalah $asa penagihan atas warkat dari bank lain yang talah diterbitkan oleh nasabahnya yang berada pada lokasi yang berbeda. jasa ini dikenal dalam dunia perbankan sebagai inkaso. %nkaso merupakan kegiatan jasa bank untuk melakukan amanat dari pihak ketiga berupa penagihan sejumlah kepada seseorang atau badan tertentu di kota lain yang telah ditunjuk oleh si pemberi amanat. &itinjau dari segi waktu, kegiatan inkaso memerlukan waktu beberapa hari tergantung dari jarak bank yang menerbitkan warkat tersebut. &engan demikian bagi inkaso yang telah diterima hasilnya akan merupakan pengendapan dana bagi bank selama ia belum diairkan oleh si pemberi amanat. 'A!A# %!AS* . #idak semua warkat yang diterbitkan oleh bank dapat dimasukan dalam kegiatan inkaso. 'arkat-warkat yang dapat di inkasokan terdiri dari: a.'arkat a.'arkat inkaso tanpa lampiran. +aitu +aitu warkat-warkat inkaso yang tidak dilampiri dila mpiri dengan dokumen dengan dokumen-dokumen apapun seperti ek, bilyet giro, wesel dan surat berharga lainnya. b.'arkat b.'arkat inkaso dengan lampiran +aitu warkat-warkat inkaso yang dilampirkan dengan dokumen-dokumen lainnya seperti kwitansi, faktur, polis asuransi dan dokumen-dokumen dokumen-dokumen penting lainnya. %nkaso dilakukan antar abang dari dari bank yang sama atau bank lain dimana inkaso dilakukan melaui abang bank sendiri yang berlokasi pada kota yang sama dengan bank tertarik.&alam proses inkaso ,akan teripta hubungan antar kantor antara abang penberi amanat dan abang penerima amanat yang akan langsung menghubungi bank tertarik. %nkaso tidak dilakukan pada kota yang sama ,karena warkat dari bank lain yang berlokasi dalam kota yang sama ukup dilakukan melalui kliring. !euntungan bagi bank yang melakukan kegiatan inkaso keluar adalah sebagai sumber untuk meningkatkan pendapatan bank dalam bentuk komisi dan pengendapan dan juga sebagai ara untuk meningkatkan pelayanan kepada masyarakat dan pangsa pasar. pas ar. $%S %!AS* ila ditinjau dari sifat kegiatannya ,kagiatan inkaso ini dibagi menjadi dua jenis,yakni : a .%nkaso !eluar : adalah merupakan suatu kegiatan untuk menagih suatu warkat
yang telah diterbitkan oleh nasabah bank lain.&isini bank menerima amanat dari nasabahnya sendiri untuk menagih warkat tersebut kepada seseorang nasabah bank lain dikota lain. b. %nkaso asuk : adalah merupakan tagihan yang masuk atas warkat yang telah diterbitkan oleh nasabah sendiri. aik inkaso masuk maupun inkaso keluar akan meniptakan hubungan antar kantor antara bank pemberi amanat dan abang penerima amanat &alam inkaso keluar , pemberi amanat akan mendebet bank penerima amanat. Sedangkan dalam inkaso masuk , bank penerima amanat akan mengkredit bank pemberi amanat. /ada inkaso keluar , transaksi ini bersifat bersyarat dan oleh sebab itu harus dibukukan dalam rekening administratif . Artinya , bank akan membayar sejumlah uang kepada si pemberi amanat . dalam hal ini nasabah , apabila hasil inkaso dinyatakan berhasil . dengan demikian , rekening administrati"e akan munul disebelah kredit. &alam kegiatan inkaso keluar , seluruh transaksi sebelum diperoleh kepastian berhasil tidaknya akan dibukukan dalam rekening administrati"e sebelah kredit dalam rekening warkat inkaso yang di terima . ekening ini akan tetap outstanding sampai inkaso dinyatakan berhasil. SURAT KREDIT BERDOKUMEN DALAM NEGERI (SKBDN)
Surat !redit erdokumen &alam egeri (S!&) atau sering disebut 0C loal, adalah instrument yang diterbitkan oleh bank (%ssuing ank), atas permintaan Appliant yang berisi janji bank untuk membayar sejumlah uang kepada enefiiary apabila %ssuing ank menerima dokumen yang sesuai dengan syarat S!&. S!& dipergunakan untuk mendukung transaksi perdagangan di dalam negeri. ank andiri sebagai bank terbesar di %ndonesia, dapat melayani kebutuhan Anda, baik dari sisi /embeli (uyer) maupun /enjual (Seller). /ersyaratan 1 engajukan permohonan penerbitan dan menandatangani syarat-syarat umum S!&. 1 /emohon dapat menyediakan o"er 2334 atau kurang dari 2334 dari nilai S!&. 2. S!& #erbit /enerbitan S!& melalui ank andiri dapat dilakukan dengan menggunakan fasilitas yang kami sediakan. Sekarang ada ara yang lebih epat dalam menerbitkan S!& yaitu dengan menggunakan dana Anda, baik berupa dana tunai,5blokir rekening5blokir deposito, sebagai Setoran $aminan. Sebagai bank terbesar di %ndonesia, S!& yang kami terbitkan akan diterima oleh ounter party maupun bank ounter party Anda. anfaat 1 emeriksa bahwa persyaratan dokumen yang terantum dalam S!& terpenuhi. 1 elindungi proses settlement transaksi Anda. 1 eningkatkan bonafiditas Anda karena S!& yang Anda pergunakan diterbitkan oleh ank bertaraf internasional. 6. S!& #erima /ada transaksi perdagangan dengan S!&, terdapat tenggang waktu antara presentasi dokumen dengan penerimaan pembayaran dari %ssuing ank. ill /urhasing memungkinkan Anda memperoleh pembayaran segera setelah presentasi dokumen sehingga akan meningkatkan efisiensi Cash 7low Anda. ill /urhasing adalah pengambilalihan dokumen atau draft atas dasar S!& yang harus dibayar oleh %ssuing ank. ill /urhasing ini dapat dilakukan baik untuk S!& yang bersifat Sight (Atas 8njuk) maupun 8sane (erjangka) dengan hak regres (with reourse). Sebelum melakukan ill /urhasing, kami akan memberikan Anda limit yang disebut #rade 0ine. !ami dapat mengkredit rekening Anda pada hari yang sama dengan presentasi dokumen, apabila dokumen lengkap kami terima sebelum pk. 26.33 '%. anfaat 1 embantu pengembangan usaha Anda karena proeeds yang Anda peroleh dapat segera Anda gunakan untuk kebutuhan bisnis Anda. 1 eningkatkan daya saing Anda dimata ounter party dengan menawarkan penundaan pembayaran tanpa mengganggu Cash 7low Anda. 1 emitigasi kemungkinan un-paid dari %ssuing ank karena adanya disrepany, dengan layanan &oument /reparation kami. SA9 &/*S%# * (S&) 7asilitas jasa bagi nasabah untuk menyimpan barang-barang berharga dan dokumen pribadi yang rahasia dengan sistem pengamanan berteknologi modern. Contoh : /erhiasan, Surat ; surat berharga !eamanan barang-barang berharga tersebut akan terjamin
oleh perbankan karena untuk membuka setiap kotak penyimpanan diperlukan dua kuni yaitu : ; !uni 2 dipegang oleh ank ; !uni 6 dipegang oleh penitip barang atau pihak penyewa 8ntuk membuka kotak penyimpanan tersebut, tidak semua karyawan ank dapat melakukannya akan tetapi hanya orang-orang tertentu saja yang telah ditunjuk oleh pihak ank. S& merupakan transaksi jasa perbankan yang memberikan pendapatan bagi ank dimana besar keilnya pendapatan tergantung pada lamanya sewa. iaya penyimpanan S& terdiri atas : a. iaya sewa b. Setoran jaminan kuni S&, ini diperlukan karena untuk mengganti bila kuni kotak penyimpanan tersebut hilang namun bila sampai selesai penyimpanan barang berharga ternyata kuni tidak hilang maka setoran jaminan kuni akan dikembalikan kepada yang berhak ( penitip barang ). Contoh soal 2 : 2 $uli 633< ank AA0%A Semarang menerima permohonan seorang nasabah bernama sheika untuk menyimpan barang dan surat berharga miliknya. 8ntuk itu, dia menyerahkan setoran jaminan sebesar p. 2.=33.333,- seara tunai dan membayar sewa diterima dimuka sebesar p. 6.>33.333,- untuk sewa ? bulan kedepan atas beban @iro Sheika. asa sewa akan jatuh tempo pada tanggal <2 &esember 633<. $urnal ank AA0%A Semarang : 2 $uli3< & : !as BBBBBBBBBBBBBBBBBBp. 2.=33.333,- & : @iroSheikaBBBBBBBBBBBBBBBp. 6.>33.333,- ! : Setoran jaminan kuni S&BBBBBBBBBp. 2.=33.333,- ! : /endapatan sewa S& diterima dimukaB. BB..p. 6.>33.333,- <2 $uli s5d <3 o"ember3< & : /endapatan sewa S& diterima dimukaBBBBp. >33.333,- ! : /endapatan sewa S& BBBBBBBBBB.p. >33.333,&an jurnal pada saat jatuh tempo : <2 &es3< & : /endapatan sewa S& diterima dimukaBBB..p. >33.333,- ! : /endapatan sewa S&BBBBBBBBBBBBB..p. >33.333,- & : Setoran jaminan S&BBBBBBBBBBBp. 2.=33.333,- ! : @iroSheikaBBBBBBBBBBBBBB..p. 2.=33.333,- $urnal tanggal <2 $uli s5d <2 &esember 633< adalah jurnal amortisasi terhadap pendapatan sewa S& diterima dimuka. !husus tanggal <2 &esember 633<, disamping jurnal amortisasi juga menjurnal pelimpahan setoran jaminan yang telah jatuh tempo dengan mengkredit ke rekening @iro Sheika. ila pada akhir periode, ternyata sewa kuni yang dipegang Sheika hilang maka setoran jaminan tidak akan dikembalikan, namun menjadi hak ank sebagai pengganti kuni yang hilang. &an jurnalnya sebagai berikut : <2 &es3< & : Setoran jaminan S& BBBBBBBBBB..p 2.=33.333,- ! : %n"entaris kantorBBBBBBBBBBBBBp. 2.=33.333,Contoh soal 6 : Apabila seorang penyewa S&, #uan rlan yang telah membayar uang jamina kuni S& sebesar p. D3.333,- datang kepada ank *mega-$akarta dan menyatakan telah menghilangkan kuni S& setelah menggunakan jasa S& selama ? bulan dengan sewa p. E3.333,- setahun. %a memutuskan untuk tetap memperpanjang S& selama setahun lagi tetapi menghendaki "olume yang lebih besar dengan beban sewa sebesar p. 233.333, pertahun dan uang jaminan p. 263.333,-. *leh ank *mega-$akarta diminta untuk menyetorkan kembali uang jaminan S& dengan jumlah yang sama yang dilakukannya seara tunai. ank AA0%A abang $akarta akan membukukan transaksi ini dengan ayat jurnal sebagai berikut : Sisa sewa ( pF. E3.333 : 6 ) p. <=.333 Sewa baru setahun yang akan datang p.
233.333 !ekurangan sewa yang akan datang p. ?=.333 Setoran jaminan S& yang baru p. 263.333 &iterima tunai p. 2D=.333 aka jurnalnya : & : !as BBBBBBBBBBBBBBBBBBp. 2D=.333,- & : Setoran jaminan ; kuni S& ( lama )BBBBBp. D3.333,- ! : Setoran jaminan ; kuni S& ( baru ) BBBBB.p. 263.333,- ! : %n"entaris kantor ; S&BBBBBBBBBB..p. D3.333,- ! : Sewa S& yang diterima dimukaBBBBBB..p. ?=.333,SAVE DEPOSIT BOX (SDB)
7asilitas jasa bagi nasabah untuk menyimpan barang-barang berharga dan dokumen pribadi yang rahasia dengan sistem pengamanan berteknologi modern. Contoh : /erhiasan, Surat ; surat berharga !eamanan barang-barang berharga tersebut akan terjamin oleh perbankan karena untuk membuka setiap kotak penyimpanan diperlukan dua kuni yaitu : ; !uni 2 dipegang oleh ank ; !uni 6 dipegang oleh penitip barang atau pihak penyewa 8ntuk membuka kotak penyimpanan tersebut, tidak semua karyawan ank dapat melakukannya akan tetapi hanya orang-orang tertentu saja
Akuntansi Jasa Pe!ankan ( Unit Tans"e Da#a$ Ne%ei) Tans"e
/engiriman uang (transfer) merupakan salah satu jasa dalam dunia perbankan yang banyak digunakan oleh masayarakat. /enggunaannya bermaam-maam, baik dilakukan melalui surat kawat maupun seara tertulis. !arena transfer biasa dilakukan didalam negeri maupun diluar negeri yang dapat dilaksanakan dalam bentuk "aluta asing maupun dalam bentuk rupiah. &engankata lain transfer merupakan suatu kegiatan jasa bank untuk memindahkan sejumlah dana tertentu sesuai dengan perintah si pemberi amanat yang ditujukan untuk keuntungan seseorang yang ditunjuk sebagai penerima transfer. aik transfer uang keluar atau masuk akan mengakibatkan adanya hubungan antar abang yang bersifat timbal balik, artinya bila satu abang mendebet abang lain mengkredit.
#ransfer merupakan jasa pengiriman uang baik antar bank yang sama ataupun kepada ank yang berbeda. $asa transfer dapat dibuat di dalam wilayah yang sama, ke daerah lain maupun ke 0uar egri. Sarana yang digunakan dalam jasa transfer ini tergantung kemauan nasabah, dan hal tersebut akan mempengaruhi keepatan pengiriman dan besar keilnya biaya pengiriman. /engiriman uang dibagi menjadi dua yaitu : 2. /engiriman uang keluar (transfer keluar) 6. /engiriman uang masuk (transfer masuk) enurut . 0apoliwa dan &aniel S. !uswandi (6333:2G?) :
H#ransfer adalah suatu kegiatan jasa bank untuk memudahkan sejumlah dana tertentu sesuai dengan perintah si pemberi amanat yang ditunjukan untuk keuntungan seseorang yang ditujuk sebagai penerima transferI.
enurut alayu Fasibuan (6332:26<): H#ransfer adalah pengiriman uang antar kota atau antar negara yang dilakukan melalui bankI.
Sedangkan menurut /.Suhardi (6332:G) yang dimaksud dengan transfer adalah:
#ransfer adalah amanat yang diberikan kepada bank untuk melakukan pengiriman uang dari suatu abang ke abang
lain, kepada bank yang sama atau bank lain untuk dibayarkan
kepada rekanannya seara tunai atau melalui rekening. &'& Maa$$aa$ tans"e
2. #ransfer !eluar Adalah salah satu jenis pengiriman uang yang dapat menyederhanakan lalu lintas pembayaran adalah dengan pengiriman uang keluar (transfer keluar). edia untuk melakukan transfer ini adalah dengan seara tertulis (ail #ransfer) ataupun melalui surat kawat ('ire #ransfer). !euntungan bagi bank yang melakukan transfer keluar adalah sebagai sarana untuk meniptakan pendapatan dalam bentuk komisi, peningkatan pelayanan kepada para nasabah, peningkatan
pangsa
pasar
bank,
dan
segi
promosi
lainnya.
/engiriman oleh bank dilakukan dengan ara memerintahkan abang lain untuk membayar sejumlah uang tertentu kepada benefiiary (orang yang berhak menerima transfer) yang berdomisili di kota tertentu.dengan demikian terjadi hubungan antar kantor antar abang pemberi amanat dan pembayar transfer. 6. /embatalan #ransfer keluar /embatalan transfer keluar hanya bisa dilakukan apabila transfer keluar belum dibayarkan kepada si peneriama uang, untuk itu bank pemberi amanat harus memberi
perintah HStop /aymentI kepada abang pembayar. /embayaran pembatalan ini baru dapat dilakukan oleh bank pemberi amanat apabila telah terima berita konfirmasi dari bank pembayar bahwa memang transfer yang dimaksud belum dibayarkan. <. #ransfer asuk Selain transfer keluar juga ada transfer masuk dimana bank menerima amanat dari salah satu abang untuk membayar sejumlah uang kepada seseorang (benefiiary). &alam hal ini bank pembayar akan membukukan hasil transfer kepada rekening nasabah benefiiary bila ia
memiliki
rekening
di
bank
pembayar.
&alam hal transfer masuk ditujukan kepada bukan nasabah bnak pembayar, hasail transfer akan ditampung dalam rekening H Fasil #ransfer +ang dapat &ibayar H. ekening ini akan tetap outstanding hingga hasil transfer dibayarkan kepada benefiiary. #ransfer masuk dikenakan lagi komisi sebab kepada nasabah si pemberi amanat telah dibebankan
komisi
pada
saatmemberikan
amanat
transfer.
!euntungan yang diharapakan adalah dari lamanya dana yang mengendap : yaitu selisih waktu antara penerima perintah untuk membayar hingga hasil transfer dibayarkan. >. /embatalan #ransfer asuk Seperti halnya transfer keluar, transfer masukpun dapat terjadi pembatalan. $ika terjadi pembatalan hal pertama yang harus dilakukan adalah memeriksa apakah hasil transfer telah dibayarkan kepada benefiiary. ila ternyata belum akan diblokir dan dibatalkan untuk kemudian dikembalikan kepada abang pemberi amanat melalui pemindah-bukuan. !husus transfer masuk kepada nasabah yang langsung dimasukkan kedalam rekening yang bersangkutan, tidak dapat dibatalkan karena etis perbankan tidak dapat mengurangi tau mendebit rekening seseorang tanpa persetujuan si pemilik rekening yang bersangkutan. /embatalan transfer masuk hanya dapat dilakukan apabila transfer dibayarkan yang laJim dilakukan pada benefiiary yang bukan nasabah bank. enurut alayu S./ Fasibuan (6332:26=-26?) dilihat dari alat5sarana pemberitahuan yang digunakan, transfer dibedakan menjadi : 2. /engiriman uang dengan surat /engiriman uang dengan surat(mail transfer- #) diartikan jika bank pengirim mengirimkan perintah membayar (payment order) kepada pembayar (paying bank) dilakuakn dengan surat yang dikirim melalui pos atau perusahaan urier ser"ie nasional atau internasional. 6. /engiriman uang dengan wesel (wesel ek)
ank pengirim menerbitkan ek bank atas nama5unjuk untuk nasabah yang dapat diairkan pada kantor abang bank pengirim yang telah ditentukan. ank pengirim baru menerbitkan ek bank setelah nasabah menyetorkan seara efektif uang senilai nominal ek bank. Cek bank bisa dibawa sendiri atau dikirimkan kepada penerimanya. #ransfer dengan wesel pelaksanaanya sama dengan ek bank. <. /engiriman uang dengan teleK atau telegram (##) ank pengirim mengirimkan perintah membayar kepada bank pembayar dengan teleK atau telegram. iaya pengiriman biasanya di tanggung oleh si pengirimnya. >. #ransfer dengan faksimili ank pengirim mengirimkan perintah membayar kepada bank pembayar debgan faKimili. /engiriman dengan faKimili lebih terjaminkarena perintah membayarnya diterima tertulis seperti aslinya (fotoopynya). #ransfer dengan faKimili relati"e epat sampai, uma biasanya lebih mahal dan biasanya dilakukan antar kantor abang. =. #ransfer dengan buku tabungan atau A# ank pengirim mengharuskan penerimanya membuka buku tabungan dan A# nya pada bank pengirim. ank pengirim haruslah bank yang telah terkomputerisasi dan online. 8ang yang akan dikirim disetorkan pada buku tabungan saja dan penairannya dengan A# nya ditempat5 kota lain. enurut /.Suhardi (6332:D): &ilihat dari mata uang yang digunakan transfer dibedakan menjadi: 2. #ransfer dalam rupiah #ransfer rupiah adalah transfer masuk maupun transfer keluar berupa rupiah. /enairan transfer rupiah tergantung pada permintaan nasabah penerima transfer itu, dapat dilakukan seara tunai atau pemindahbukuan kepada nasabah bank lain. 6. #ransfer dalam "aluta asing #ransfer dalam "aluta asing adalah transfer masuk atau transfer keluar berupa uang "aluta asing dan harus dikurskan. #ransfer masuk dengan kurs beli dan transfer keluar dengan kurs jual. Saat itu transfer "aluta asing hampir sama dengan transfer rupiah, perbedaannya transfer "aluta asing harus terlebih dahulu dikurskan kepada rupiah. enurut /.Suhardi (6332:D): &ilihat dari tempat yang dituju transfer dibedakan menjadi: 2.
#ransfer dalam negeri
#ransfer dalam negeri adalah transfer dimana wilayah atau tempat penerima transfer masih berada dalam negara yang sama dengan pengirim transfer "aluta yang digunakan biasanya dalam "aluta sendiri yaitu "aluta rupiah. 6.
#ransfer luar negeri #ransfer luar negeri adalah dimana wilayah atau tempat penerima. #ransfer dengan pengirim uang berada ditempat yang berbeda. 9aluta yang dipergunakan biasanya "aluta asing. ila pembayaran untuk pengiriman uang ini dalam rupiah maka harus dibuat kontrak jual(sales ontrat) mata uang yang diinginkan.
&'* Pi+ak,i+ak -an% tekait .a#a$ tans"e
enurut #aswan (633=:6E2-6E6): /ihak-pihak yang terlibat dalam transaksi transfer adalah: 2.
nasabah yaitu sebagai pihak pemilik dana (pengirim)5penerima dan yang akan memindahkan
6.
dananya5menerima sejumlah dana dari pihak pengirim melalui jasa pengiriman uang. ank penarik atau drawer bank yaitu bank pelaku transfer5bank yang menerima dana dan amanat dari nasabah untuk di transfer kepada drawee atau bank tertarik yang kemudian
<.
diserahkan kepada penerima dana (benefiiary) ank tertarik (drawee bank) yaitu bank yang menerima transfer masuk dari drawer bank
>.
untuk diteruskan atau dibayarkan kepada penerima (benefiiary) enefiiary adalah pihak akhir yang berhak menerima dana transfer dari drawee bank. &'/ Mekanis$e tans"e
Transfer itu sendiri bisa memperlancar transaksi perdagangan, mempermudah transaksi pembayaran dan dengan menggunakan sistem transfer maka keamanan untuk transaksi nasabah sendiri lebih terjamin. Adapun mekanisme transfer adalah sebagai berikut. 2. Nasabah Adalah sebagai pihak pemilik/pengirim yang member anmanah kepada bank untuk memindahkannya kepada pihak penerima. 6. Bank penarik (Drawer Bank Adalah bank pelaku transfer yang menerima dana dan amanat dari nasabah untuk di transfer ke pihak Bank tertarik (Drawee yang pada akhirnya bank tertarik akan menyerahkan kepada penerima dana akhir. <.
Bank tertarik (Drawee Bank Adalah bank yang menerima transfer masuk dari bank penarik unuk
diteruskan kepada penerima dana akhir. >. !enerima Dana (Benefeciary Adalah pihak akhir yang menerima dana transfer dari bank tertarik
