SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA Neraca saldo setelah tutup buku pada fotokopi indah per 30 April 2001 adalah sebagai berikut : Fotocopy “INDAH” NERACA SALDO setelah PENUTUPAN BUKU Per 30 APRIL 2001 Nama Akun/Rekening Debit Kredit Kas Rp. Piutang Dagang Perlengkapan Kantor Perlengkapan Fotocopy Persekot Asuransi Peralatan Fotocopy Akumulas Akumulasii Depresia Depresiasi si Peralatan Peralatan Fotocopy Utang Dagang Utang Bank Pendapatan Diterima Dimuka Modal Nn. Indah

875.000,00 Rp. 250.000,00 Rp. 75.000,00 Rp.

Rp.

300.000,00

3.000.000,00

Rp.

Rp.

200.000,00

150.000,00

Rp.

Rp.

12.000.000,00

500.000,00 Rp. 50.000,00 Rp.

Jumlah

Rp.

10.000.000,00 Rp.

13.700.000,00

13.700.000,00

Transaksi-transaksi yang terjadi di Fotokopi Indah selama bulan Mei 2001 adalah sebagai berikut: 1 Mei Dibayar sewa gedung sebesar Rp 200.000,00. 2 Mei Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 70.000,00. 3 Mei Dibe Dibeli li perl perlen engk gkap apan an foto foto kopi kopi beru berupa pa kert kertas as HV HVS S seba sebany nyak ak 10 rim rim 4 Mei seharga Rp 120.000,00. 5 Mei Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 75.000,00. Dise Disele lesa saik ikan an pesa pesana nan n seni senila laii Rp 11 112. 2.00 000, 0,00 00 teta tetapi pi uang uangny nya a baru baru 6 Mei diterima sebesar sebesar Rp 100.000,00. 8 Mei Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 160.000,00. 9 Mei Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 85.000,00. 10 Diterima pembayaran dari pelanggan atas pesanan yang diselesaikan Mei tanggal 5 Mei. 11 Dibayar utang dagang sebesar Rp 150.000,00. Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

1

Mei 12 Mei 13 Mei 15 Mei 16 Mei 17 Mei 18 Mei 19 Mei 20 Mei

Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp 80.000,00. Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00. Disel Diselesa esaika ikan n pesana pesanan n senil senilai ai Rp 215.00 215.000,0 0,00 0 tetapi tetapi uangny uangnya a belum belum diterima. Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00. Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei. Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00. Diterima Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00. Nn.In Nn.Indah dah mengem mengembil bil uang uang perus perusaha ahaan an sebesa sebesarr Rp 50.000 50.000,00 ,00 untuk untuk keperluan pribadi. Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan dilunasi oleh pelanggan. Diterima Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00. Dibel Dibelii perlen perlengka gkapan pan kantor kantor secara secara kredi kreditt dari dari Toko Toko Alfa Alfa sebesa sebesarr Rp 40.000,00. Dise Disele lesa saik ikan an pesa pesana nan n seni senila laii Rp 76 76.0 .000 00,0 ,00 0 teta tetapi pi uang uangny nya a belu belum m diterima. Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 100.000,00. Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp 25.000,00. Diterima Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei. Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00. Diterima Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.

22 Mei 23 Mei 24 Mei 25 Mei 26 Mei 27 Mei 29 Mei 31 Mei

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2001 di Fotokopi Indah tersebut kemudian dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan untuk untuk mencatat mencatat setiap setiap transaksi transaksi di atas ke dalam dalam jurnal jurnal adalah adalah sebagai sebagai berikut.

JURNAL UMUM Halaman : 5 Tangga l 200 1 Mei

Rekening dan Keterangan

Re f.

Debit

Kredit

200.000,0 0

1 Biaya Sewa Kas

Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

200.000,0 2

Mei 12 Mei 13 Mei 15 Mei 16 Mei 17 Mei 18 Mei 19 Mei 20 Mei

Dibeli perlengkapan Fotokopi senilai Rp 180.000,00 dan baru dibayar sebesar Rp 80.000,00. Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 125.000,00. Disel Diselesa esaika ikan n pesana pesanan n senil senilai ai Rp 215.00 215.000,0 0,00 0 tetapi tetapi uangny uangnya a belum belum diterima. Dibayar gaji pegawai sebesar Rp 120.000,00. Diterima pembayaran atas pesanan yang telah deselesaikan tanggal 13 Mei. Dibayar biaya listrik dan telepon sebesar Rp 55.000,00. Diterima Diterima pesanan fotokopi dengan uang muka sebesar Rp 25.000,00. Nn.In Nn.Indah dah mengem mengembil bil uang uang perus perusaha ahaan an sebesa sebesarr Rp 50.000 50.000,00 ,00 untuk untuk keperluan pribadi. Diselesaikan pesanan tanggal 18 mei senilai Rp 145.000,00, kemudian diambil dan dilunasi oleh pelanggan. Diterima Diterima Pendapatan sebesar Rp 65.000,00. Dibel Dibelii perlen perlengka gkapan pan kantor kantor secara secara kredi kreditt dari dari Toko Toko Alfa Alfa sebesa sebesarr Rp 40.000,00. Dise Disele lesa saik ikan an pesa pesana nan n seni senila laii Rp 76 76.0 .000 00,0 ,00 0 teta tetapi pi uang uangny nya a belu belum m diterima. Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 100.000,00. Dibayar utang kepada Toko Alfa atas pembelian tanggal 23 Mei sebesar Rp 25.000,00. Diterima Diterima pembayaran atas pesanan yang diselesaikan tanggal 24 Mei. Diterima Diterima pendapatan sebesar Rp 45.000,00. Diterima Diterima uang muka pesanan sebesar Rp 30.000,00.

22 Mei 23 Mei 24 Mei 25 Mei 26 Mei 27 Mei 29 Mei 31 Mei

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Mei 2001 di Fotokopi Indah tersebut kemudian dicatat dalam jurnal. Rekening-rekening yang diperlukan untuk untuk mencatat mencatat setiap setiap transaksi transaksi di atas ke dalam dalam jurnal jurnal adalah adalah sebagai sebagai berikut.



Re f.

Debit

Kredit

200.000,0 0

1 Biaya Sewa Kas


200.000,0 2

0 (Membayar sewa kantor bulan Mei 2001) 2001) 2 Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 2 Mei 2001) 2001) Pendapatan Diterima Dimuka Pendapatan Jasa (Penyerahan Pesanan yang sudah dilunasi sebelumnya) sebelumnya) 3 Perl Perlen engk gkap apan an Fot Fotoc ocop opy y Kas (Pembelian perlengkapan fotocopy ) 4 Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 4 Mei 2001) 2001) Kas 5 Piutang Dagang

70.000,00 70.000,00 50.000,00 50.000,00

120.000,0 0 120.000,0 0 75.000,00 75.000,00 100.000,0 0 12.000,00 112.000,0 0

Pendapatan Jasa (Pesanan selesai belum dibayar oleh pelanggan) pelanggan) Utang Bank

100.000,0 0 100.000,0 0

Kas (Membayar angsuran Utang Bank ) 6 Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 6 Mei 2001) 2001) 8 Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Jasa Fotocopy 8 Mei 2001) 2001) 9 Kas

160.000,0 0 160.000,0 0 85.000,00 85.000,00 112.000,0 0 112.000,0 0

Piutang Dagang (Penerimaan Kas atas pesanan selesai tgl 5) 10 Utang Dagang

150.000,0 0 150.000,0 0

Kas (Membayar Utang Dagang) Dagang) 11 Perl Perlen engk gkap apan an Foto Fotoco copy py Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

180.000,0 0 3

100.000,0 0 80.000,00

Utang Dagang Kas (Pembelian perlengkapan fc dibayar sebagian) 125.000,0 0

12 Kas

125.000,0 0

Pendapatan Jasa (Jasa Fotocopy 12 Mei 2001)



PiutangDag 13 ang

Re f.

Debit

215.000,0 0 215.000,0 0

Pendapatan Jasa (Pesanan selesai, belum dibayar ) 15 Biaya Gaji Pegawai

120.000,0 0 120.000,0 0

Kas (Pembayaran Gaji setengah bulan pertama) 16 Kas Piutang Dagang (Penerimaan kas dari pelanggan TR 13 Mei) 17 Biaya Listrik & Telpon Kas (Pembayaran bi listrik & telpon bl Mei 2001) 18 Kas Pendapatan Diterina Dimuka (Penerimaan kas dr pelanggan sbg uang muka) 19 Prive Nn. Indah Kas (Pengambilan uang tunai untuk pribadi) 20 Kas Pendapatan Diterima Dimuka Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Kredit

215.000,0 0 215.000,0 0

55.000,00 55.000,00

25.000,00 25.000,00

50.000,00 50.000,00 120.000,0 0 25.000,00 4

Pendapatan Jasa (Penerimaan kas dr pelnggn atas pes tgl 18) 22 Kas Pendapatan Jasa (Penerimaan Jasa Fotocopy 22 Mei 2001) 23 Perlengkapan Kantor Utang Dagang (Pembelian perlengkapan kantor secara kredit ) 24 Piutang Dagang Pendapatan Jasa (Pesanan selesai belum dibayar pelanggan)

27

29

31

65.000,00 65.000,00

40.000,00 40.000,00

76.000,00 76.000,00

100.000,0 0

25 Kas

26

145.000,0 0

Pendapatan Jasa (Penerimaan Jasa Fotocopy 25 Mei 2001) Utang Dagang Kas (Membayar angsuran utang dagang) Kas Piutang Dagang (Penerimaan kas dari pelanggan) Kas Pendapatan Jasa ( Jasa Fotocopy 29 Mei 2001) Kas Pendapatan Diterina Dimuka (Penerimaan kas untuk uang muka pesanan)

100.000,0 0 25.000,00 25.000,00 76.000,00 76.000,00 45.000,00 45.000,00 30.000,00 30.000,00

Apabila semua transaksi yang terjadi telah dijurnal maka selanjutnya dilakukan posting

yaitu mencatat semua rekening pada jurnal ke setiap

rekening buku besar yang sesuai. Jumlah rekening buku besar yang dibuat sebanyak jumlah rekening pada jurnal. Hasil posting dari catatan transaksitransaksi pada jurnal diatas adalah sebagai berikut :


5

No. Rek.

: 111

KAS Tangga Keterangan l 200 Saldo Awal 1 Sewa Gedung Mei Mei 1 2001 2 Jasa Fotocopy Pembelian 3 Perlengkapan FC

R ef

J5

5 Pendapatan sebagian

J5

6 Jasa Fotocopy

J5

8 Jasa Fotocopy J5 Penerimaan dari 9 Piutang J5 Pembayaran Utang 10 Dagang J5 Pembelian Perlengkapan 11 J5 Fotocopy sebagaian secara tunai

17 Biaya Listrik & Telepon Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

J5

J6

80.000,0 0

827.000,0 0

120.000, 00 75.000,0 0 100.000, 00 160.000, 00 85.000,0 0 12.000,0 0

125.000, 00 120.000, 00

J6 J6

150.000, 00

70.000,0 0

J5 J5

Saldo Debet Kredit 875.000,0 0 675.000,0 0 745.000,0 0 625.000,0 0 700.000,0 0 800.000,0 0 960.000,0 0 1.045.000 ,00 1.057.000 ,00 907.000,0 0

Kredit

200.000, 00

J5

4 Jasa Fotocopy

12 Jasa Fotocopy Gaji Setengah Bulan 15 Pertama Penerimaan dari 16 Piutang

Debet

215.000, 00 55.000,0 0

952.000,0 0 832.000,0 0 1.047.000 ,00 992.000,0 0 6

18 Uang Muka Pesanan 19 Pengambilan Pribadi Penyerahan & 20 Pelunasan Pesanan 118 Mei

J6

50.000,0 0

J6 J6

22 Jasa Fotocopy

J6

25 Jasa Fotocopy Pembayaran Utang 26 Dagang Penerimaan dari 27 Piutang

J6

29 Jasa Fotocopy 31 Uang Muka Pesanan

25.000,0 0

120.000, 00 65.000,0 0 100.000, 00 25.000,0 0

J6 J6 J6 J6

76.000,0 0 45.000,0 0 30.000,0 0

1.017.000 ,00 967.000,0 0 1.087.000 ,00 1.152.000 ,00 1.252.000 ,00 1.227.000 ,00 1.303.000 ,00 1.348.000 ,00 1.378.000 ,00

No. Rek. Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Pesanan Jadi Belum Mei 5 Dibayar 9 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 13 Dibayar

PIUTANG DAGANG R Debet Kredit ef

J5

12.000,0 0

J5 J6

16 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 24 Dibayar

J6

27

J6

Piutang Dibayar

12.000,0 0

215.000, 00 215.000, 00

J6 76.000,0 0

76.000,00

Saldo Debet Kredit 250.000,0 0 262.000,0 0 250.000,0 0 465.000,0 0 250.000,0 0 326.000,0 0 250.000,00 No. Rek.

Tangga l 200 1 Mei

1 23 31

PERLENGKAPAN KANTOR R Keterangan Debet Kredit ef Saldo Awal Pembelian Kredit Penyesuaian

J6 J…

40.000,00 90.000,00

Tangga


: 115

Saldo Debet Kredit 75.000,00 115.000,00 25.000,00 No. Rek.

PERLENGKAPAN FOTOCOPY Keterangan R Debet Kredit

: 112

: 116

Saldo 7

l 200 1 Mei

ef 1

Saldo Awal Pembelian

J5

11

Pembelian

J5

Penyesuaian

120.000,0 0 180.000,0 0

420.000,00 600.000,00 464.000,0 0

J…

136.000,00 No. Rek.

Tangga l 200 1 Mei

1 31

PERSEKOT ASURANSI R Keterangan Debet Kredit ef Saldo Awal Penyesuaian

J…

50.000,00

: 117

Saldo Debet Kredit 200.000,00 150.000,00 No. Rek.

Tangga l 200 1 Mei

1

PERALATAN FOTOCOPY R Keterangan Debet Kredit ef

200 1 Mei

1 31

12.000.000 ,00

Saldo Awal

200 1 Mei

1 10

3.000.000 ,00 3.100.000 ,00

Saldo Awal Penyesuaian

100.000,0 0

J…

Keterangan

UTANG DAGANG R Debet Kredit ef

Saldo Debet Kredit

Saldo Awal Pembayaran Utang

J5

150.000,0 0

11

Pembelian Kredit

J5

23

Pembelian Kredit

J6

40.000,00

26

Pembayaran Utang

J6

0,00 100.000,0 0 140.000,0 0 115.000,0 0

25.000,00

No. Rek.

Keterangan


: 211

150.000,0 0

100.000,0 0

Tangga

: 122

AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit

No. Rek.

Tangga l

: 121

Saldo Debet Kredit

No. Rek.

Tangga l

Kredit

300.000,00

3

31

Debet

UTANG BANK R Debet

Kredit

: 221

Saldo 8

l

ef

Debet

Kredit

200 1 Mei

1

500.000,0 0

Saldo Awal No. Rek.

Tangga l 200 1 Mei

1 18 20 31 31

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA R Keterangan Debet Kredit ef Saldo Awal Uang Muka Pesanan Penyerahan Pesanan Tunai Uang Muka Pesanan Penyesuaian

J6

Saldo Debet Kredit 50.000,00 75.000,00

25.000,00 J6

J6 J…

25.000,00 30.000,00 8.000,00

50 80.000,00 38.000,00

No. Rek.

Tangga l 200 1 Mei

1

MODAL Nn. INDAH R Debet Kredit ef

Keterangan

200 1 Mei

19

10.000.00 0,00

Saldo Awal

PRIVE Nn. INDAH R Debet Kredit ef

Keterangan

Pengambilan Pribadi

J6

50.000,00

BIAYA LISTRIK & TELEPON R Keterangan Debet Kredit ef

: 320

Saldo Debet Kredit

50.000,00 No. Rek.

Tangga l

: 310

Saldo Debet Kredit

No. Rek.

Tangga l

: 213

: 511

Saldo Debet Kredit

200 1 Mei

Pembay. Tagihan Listrik 17 & Telpon

J6

55.000,00

55.000,00 No. Rek.

Tangga l

Keterangan

BIAYA GAJI PEGAWAI R Debet Kredit ef

: 512

Saldo Debet Kredit

200 1 Mei

Gaji Setengah Bulan 15 Pertama


J6

120.000,0 0

120.000,00

9

31

Penyesuaian

J…

120.000,0 0

240.000,00 No. Rek.

Tangga l

BIAYA SEWA R Debet ef

Keterangan

Kredit

: 513

Saldo Debet Kredit

200 1 Mei

1 31

Sewa Gedung Bulan Mei Penyesuaian

J5 J…

200.000,0 0 30.000,00

200.000,00 170.000,00 No. Rek.

Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

PENDAPATAN JASA R Debet Kredit ef

2 4

Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy

J5 J5

5

Jasa Fotocopy

J5

6 8

Jasa Fotocopy Jasa Fotocopy

J5 J5

12

Jasa Fotocopy

J5

13

Jasa Fotocopy

J5

20

Jasa Fotocopy

J5

22

Jasa Fotocopy

J5

24

Jasa Fotocopy

70.000,00 75.000,00 112.000,0 0 160.000,0 0 85.000,00 125.000,0 0 215.000,0 0 145.000,0 0 65.000,00

J5

25

Jasa Fotocopy

J5

76.000,00 100.000,0 0

29

Jasa Fotocopy

J6

45.000,00

31

Penyesuaian

J…

8.000,00

: 410

Saldo Debet Kredit

70.000,00 145.000,00 257.000,00 417.000,00 502.000,00 627.000,00 842.000,00 987.000,00 1.052.000, 00 1.128.000, 00 1.228.000, 00 1.273.000, 00 1.315.000, 00

Berdasarkan data-data pada berbagai rekening (akun) buku besar diatas dapat disusun neraca saldo sebagai berikut :


10

FOTO COPY "INDAH" NERACA SALDO PER 31 MEI 2001 No Rekening/A kun

Nama Rekening/Akun

Neraca Saldo Debet 1.378.000,0 0

Kredit

111

Kas

112

Piutang Dagang

250.000,00

115

Perlengkapan Kantor

115.000,00

116

Perlengkapan Fotocopy

600.000,00

117

Persekot Asuransi

121 122

Peralatan Fotocopy Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy

211

Utang Dagang

115.000,00

221

Utang Bank

400.000,00

213

Pendapatan Diterima Dimuka

310

Modal Nn. Indah

320

Prive

200.000,00 12.000.000, 00 3.000.000,0 0

30.000,00 10.000.000, 00 50.000,00 1.323.000,0 0

411

Pendapatan Jasa

513

Biaya Sewa

200.000,00

512

Biaya Gaji Pegawai

120.000,00

511

Biaya Listrik & Telepon

55.000,00 14.868.00 0,00

Jumlah

14.868.00 0,00

B. Jurnal Penyesuaian


11

Misalnya, pada tanggal 31 Mei 2001 diperoleh informasi dari Fotocopy “Indah” sebagai berikut: a.

Peralatan Fotocopy diperkirakan dapat dipakai selama 10 tahun tanpa nilai sisa dan penyusutannya dilakukan dengan metode garis

b.

lurus. Perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp. 25.000,00

c.

sedangkan perlengkapan fotocopy masih Rp. 136.000,00 Gaji pegawai untuk setengah bulan kedua sebesar Rp. 120.000,00

d.

baru akan dibayar awal bulan Juni 2001.

e.

Persekot

f.

150.000,00

asuransi sampai dengan 31 Mei

2001

sebesar Rp.

Biaya sewa yang dibayar dimuka sebesar Rp. 30.000,00 g.

Pendapatan jasa yang diterima tanggal 29 Mei ternyata sebesar Rp. 8.000,00 merupakan pendapatan diterima dimuka. Masih harus diterima pendapatan bunga untuk bulan Mei sebesar 2%

h.

dari piutang dagang senilai Rp. 250.000,00 yang baru akan dibayar (bunganya) oleh debitur pada awal bulan Juni. Kerugian piutang ditaksir sebesar 2% dari pendapatan jasa.

Berbagai rekening yang perlu dusesuaiakan adalah sebagai berikut : 1. Penyusutan Peralatan Fotokopi Dari neraca saldo diketahui bahwa nilai (harga perolehan) peralatan fotokopi adalah sebesar Rp12.000.000,00 dan nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi adalah Rp 3.000.000,00. berarti dari aktiva tetap senilai

Rp 12.000.00,00 telah

mengalami penyusutan sebesar Rp

3.000.000,00. sampai dengan awal Mei 2001 nilai buku peralatan fotokkopi sebesar Rp 9.000.000,00 (Rp12.000.000,00 – Rp3.000.000,00). Penyusutan dilakukan dengan metode

garis lurus maka besarnya

penyusutan sama dalam setiap tahunnya. Besarnya penyusutan per tahun dihitung sebagai berikut. Harga perolehan – nilai sisa Penyusutan per tahun : Umur ekonomis Rp 12.000.000,00 : 10 tahun


= Rp 1.200.000,00

12

Jadi, besarnya penyusutan perbulan adalah Rp 100.000,00 (Rp 1.200.000,00 : 12). Dengan demikian dapat diketahui bahwa peralatan fotokopi pada Fotokopi Indah telah dimiliki dan dipakai selama 30 bulan (Rp 3.000.000,00 : 100.000,00). Biaya penyusutan peralatan fotokopi untuk bulan Mei 2001 belum dicatat sehingga nilai akumulasi penyusutan peralatan fotokopi di neraca saldo belum mencerminkan keadaan yang sebenarnya.

Untuk

itu

perlu

disesuaikan

dengan membuat jurnal

penyesuaian sebagai berikut. 200 1

3 51 100.000, Depresiasi Peralatan Fotocopy 1 4 00 Akumulasi Depresiasi 12 100.000, Mei Peralatan FC 2 00 (Penyesuaian pembebanan Dep Peralatan FC) Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam rekening buku besar seperti terlihat dibawah ini:

Tanggal

No. Rek. : 514 DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit

2001 100,000. 00

100,000. Mei 31 Penyesuaian J.. 00 No. Rek. : 122 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 3,000,000.0 1 1 Saldo Awal 0 100,000. 3,100,000.0 Mei 31 Penyesuaian J… 00 0 2. Pemakaian Perlengkapan a. Perlengkapan Kantor . Pada neraca saldo yang disusun akhir bulan mei dari buku rekening perlengkapan

kantor

berjumlah

Rp

115.000,00.

setelah

dilakukan

perhitungan fisik pada tanggal 31 Mei 2001 diketahui bahwa jumlah Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

13

perlengkapan kantor yang masih tersisa sebesar Rp 25.000,00. berarti perlengkapan kantor yang terpakai selama bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 (Rp 115.000,00-Rp 25.000,00). Biaya perlengkapan kantor bulan Mei sebesar Rp 90.000,00 tersebut kemudian dicatat dalam jurnal penyesuaian sebagai berikut. 200 1

3 Biaya Perlengkapan Kantor 1

Mei

51 5 12 5

90.000, 00 90.000, 00

Perlengkapan Kantor (Penyesuaian pembebanan Bi Peralatan Kantor ) Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke rekening buku besar seperti berikut ini: No. Rek. : 515 BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR Saldo R Tanggal Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit 2001 90,000.0 90,000.0 Mei 31 Penyesuaian J.. 0 0 No. Rek. Tanggal 2001 Mei

PERLENGKAPAN KANTOR R Keterangan Debet Kredit ef

1 Saldo Awal 23 Pembelian Kredit 31 Penyesuaian

J6

40,000.0 0

J…

90,000.0 0

: 115

Saldo Debet Kredit 75,000.0 0 115,000. 00 25,000.0 0

b. Perlengkapan Fotocopy . Jumlah perlengkapan fotokopi pada neraca saldo yang disusun akhir Mei adalah Rp 600.000,00. dari perhitungan fisik yang dilakukan pada akhir bulan Mei 2001 diketahui jumlah perlengkapan fotokopi yang masih tersisa sebesar Rp 136.000,00. berarti jumlah pemakaian perlengkapan fotokopi selama bulan Mei 2001 sebesar Rp 464.000,00 ( Rp 600.000,00 Rp 136.000,00). Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk mencatat biaya pemakaian perlengkapan fotokopi adalah sebagai berikut. 200 1

3 Biaya Perlengkapan Fotocopy 1


51 6

464.000, 00 14

Mei

11 6

Perlengkapan Fotocopy (Penyesuaian pembebanan Bi Perlengkapan FC)

464.000, 00

Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan ke rekening buku besar akan nampak sebagai berikut. No. Rek. : 516 BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY Saldo Re Keterangan Debet Kredit f Debet Kredit

Tangga l 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian

J..

464,000. 00

464,000. 00 No. Rek.

PERLENGKAPAN FOTOCOPY R Keterangan Debet Kredit ef

Tangga l 200 1 1 Saldo Awal Mei

3.

3 Pembelian 2 3 Pembelian 3 1 Penyesuaian

J5 J5 J…

120,000. 00 180,000. 00 464,000. 00

: 116

Saldo Debet Kredit 300,000. 00 420,000. 00 600,000. 00 136,000. 00

Hutang Gaji . Pembayaran gaji pegawai di Fotokopi Indah dilakukan dua kali sebulan

yaitu pada pertengahan bulan dan akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei gaji untuk akhir bulan Mei sebesar Rp 120.000,00 belum dibayar oleh Fotokopi Indah dan diputuskan akan dibayar pada akhior bulan Juni. Untuk itu pada saat penyusunan laporan keuangan untuk bulan Mei biaya gaji yang belum dibayar tersebut dicatat dalam jurnal penyesuaian dan kemudian dibukukan dalam buku besar sehingga saldo rekening Biaya Gaji Pegawai pada bulan Mei menjadi Rp 240.000,00. 200 1 Mei

3 Biaya Gaji Pegawai 1 Utang Gaji Pegawai (Penyesuaian pembebanan Biaya Gaji


51 2 21 2

120.000, 00 120.000, 00

15

Pegawai) Setelah jurnal penyesuaian tersebut selesai dibukukan ke rekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut. No. Rek. : 512 BIAYA GAJI PEGAWAI Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 Gaji Setengah 120,000. 120,000. 1 15 Bulan Pertama J6 00 00 120,000. 240,000. Mei 31 Penyesuaian J… 00 00 No. Rek. : 212 UTANG GAJI PEGAWAI Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 1 J… 120,000. 120,000. Mei 31 Penyesuaian . 00 00 4. Persekot Asuransi (Asuransi dibayar dimuka) Sampai dengan awal Mei 2001 Fotokoppi Indah memiliki persekot asuransi sebesar Rp 200.000,00 yang terlihat pada neraca saldo. Dari informasi penyesuaian diketahui bahwa sampai akhir Mei persekot asuransinya sebesar Rp 150.000,00. Ini berarti Fotokkopi Indah harus membebankan

sebagian

dari

persekot

asuransinya

sebagai

biaya

asuransi untuk bulan Mei sebesar Rp 50.000,00 (Rp 200.000,00 – Rp 150.000,00). Jadi, yang masih menjadi biaya (asuransi) dibayar dimuka sebesar Rp 150.000,00. Jurnal penyesuaian adalah sebagai berikut. 200 1 Mei

3 Biaya Asuransi 1 Persekot Asuransi (Penyesuaian pembebanan Biaya Asuransi)

51 7 11 7

50.000, 00 50.000, 00

Dengan jurnal penyesuaian ini maka muncul rekening biaya asuransi untuk bulan Mei 2001 dan persekot asuransi berkurang sebesar Rp 50.000,00 karena sudah menjadi biaya sehingga pada akhir Mei persekot asuransi tinggal Rp 150.000,00. Setelah jurnal penyesuaian tersebut dibukukan kerekening buku besar maka akan nampak sebagai berikut.


16

No. Rek. Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

31 Penyesuaian

BIAYA ASURANSI R Debet Kredit ef

J…

50,000.0 0

J…

Saldo Debet Kredit

50,000.0 0 No. Rek. : 117

PERSEKOT ASURANSI Re Keterangan Debet Kredit f

Tangga l 200 1 1 Saldo Awal 3 Mei 1 Penyesuaian

: 517

50,000.0 0

Saldo Debet Kredit 200,000. 00 150,000. 00

5. Biaya Sewa Pada tanggal 1 Mei 2001 Fotokopi Indah melakukan transaksi pembayaran sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 untuk sewa bulan Mei. Namun pada akhir bulan diinformasikan bahwa terdapat biaya sewa (gedung) dibayar dimuka sebesar Rp 30.000,00. Berarti dari biaya sewa gedung sebesar Rp 200.000,00 yang dibayarkan pada awal Mei tersebut hanya sebesar Rp 170.000,00 (Rp 200.000,00-Rp 30.000,00) yang dibebankan sebagai biaya untuk bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat untuk keadaan tersebut adalah sebagai berikut. 200 1 Mei

3 Biaya Sewa 1 Sewa Dibayar Dimuka (Penyesuaian pencatatan sewa dibayar dimuka)

51 3 11 8

170.000, 00 170.000, 00

No. Rek. SEWA DIBAYAR DIMUKA Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef 200 Sewa Dibayar 200.000, 1 1 Dimuka 00 170,000. Mei 31 Penyesuaian J… 00

Saldo Debet Kredit 200.000, 00 30,000.0 0

No. Rek. Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

: 118

: 513 17

BIAYA SEWA Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

31 Penyesuaian

R ef

Debet

Saldo Debet Kredit

Kredit

170.000,0 J… 0

170,000. 00

6. Pendapatan Diterima Dimuka. Pendapatan jasa yang diterima Fotokopi Indah tanggal 29 Mei sebesar Rp 45.000,00 sebagian (Rp 8.000,00) merupakan pendapatan yang diterima dimuka. Berarti Fotokopi Indah belum menyerahkan jasa seharga Rp 8.000,00 yang menjadi hak pelanggan. Dengan demikian pendapatan jasa seharga Rp 8.000,00 belum menjadi hak perusahaan sehingga harus dikurangkan dari rekenning pendapatan jasa yang telah dicatat dengan membuat jurnal penyesuaian sebagai berikut. 200 1

3 Pendapatan Jasa 1

Mei

41 0 21 3

8.000,0 0

Pendapatan Diterima Dimuka 8.000,00 (Penyesuaian pencatatan pendap diterima dimuka) Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar seperti terlihat dibawah ini. No. Rek. : 410 PENDAPATAN JASA Saldo Tangg R Keterangan Debet Kredit al ef Debet Kredit 200 1 Me 2 45,000.0 1,323,000.0 i 9 Jasa Fotocopy J6 0 0 3 1,315,000.0 1 Penyesuaian J… 8,000.00 0 No. Rek. : 213 PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Saldo R Tanggal Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit 200 1 Uang Muka 30,000.0 30,000. Mei 30 Pesanan J6 0 00 31 Penyesuaian J… 8,000.00 38,000. Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

18

00 7. Piutang Pendapatan. Pendapatan yang telah menjadi hak perusahaan tetapi belum diterima pada periode yang bersangkutan harus dicatat pada jurnal penyesuaian pada akhir periode untuk mengakui pendapatan yang belum diterima tersebut sebagai pendapatan. Fotokopi Indah memiliki saldo piutang dagang sebesar Rp 250.000,00 yang mana piutang dagang tersebut timbul dari transaksi yang terjadi pada tanggal 1 Maret 2001. Sesuai dengan perjanjian, jika piutang tersebut tidak dibayar dalam jangka waktu satu bulan berikutnya akan dibebani bunga sebesar 2% yang akan dibayarkan pada setiap akhir bulan. Sampai dengan akhir bulan Mei piutang dagang tersebut beserta bunga untuk bulan Mei belum dibayar oleh debitur. Debitur memberitahukan bahwa ia akan membayar bunga bulan mei pada awal bulan Juni, yaitu sebesar Rp 5.000,00 (2% x Rp 250.000,00). Karena itu pada tanggal 31 Mei 2001 perlu dibuat jurnal penyesuaian untuk mengakui pendapatan bunga bulan Mei. Jurnal penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut. 200 1 Mei

3 Piutang Bunga 1 Pendapatan Bunga (Penyesuaian pencatatan piutang pendapatan)

11 4 41 2

5.000,0 0 5.000,00

Jurnal penyesuaian tersebut kemudian dibukukan ke dalam buku besar sehingga nampak seperti dibawah ini. No. Rek. : 114 PIUTANG BUNGA Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 1 Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00 5,000.00 No. Rek. : 412 PENDAPATAN BUNGA Saldo Tangga R Keterangan Debet Kredit l ef Debet Kredit 200 1 Mei 31 Penyesuaian J… 5,000.00 5,000.00 Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

19

8. Kerugian Piutang. Pencatatan kerugian piutang ini dapat dilakukan dengan dua macam cara yaitu (1 ) pada saat ada kepastian bahwa piutang itu tidak dapat ditagih; dan ( 2 ) pada periode penjualan kredit terjadi. Jika pencatatan kerugian piutang dilakukan dengan cara kedua maka pada setiap akhir periode akuntansi dilakukan penaksiran besarnya kerugian piutang yang biasanya ditentukan sebesar presaentase tertentu dari jumlah penjualan dari periode yang bersangkutan. Fotocopy Indah menentukan besarnya taksiran kerugian piutang sebesar 2% dari pendapatan jasa. Pendapatan jasa untuk bulan Mei 2001 sebesar Rp. 1.315.000,00 (saldo rekening pendapatan jasa di neraca saldo sebesar Rp. 1.323.000,00 dikurangi penyesuaian, pada nomor 6, sebesar Rp. 8.000,00). Jadi, besarnya taksiran kerugian piutang yang ditetapkan oleh fotocopy Indah untuk bulan Mei 2001 adalah 2% x Rp. 1.315.000,00 = Rp. 26.300,00. jurnal untuk penyesuaian yang dibuat adalah sebagai berikut: 200 1

3 Kerugian Piutang 1

Mei

518

Cadangan Kerugian Piutang (Penyesuaian pencatatan kerugian piutang)

26.300, 00 26.300,0 0

113

No. Rek. Tanggal

Keteranga n

KERUGIAN PIUTANG R Debet Kredit ef

: 518

Saldo Debet Kredit

200 1 Mei

Penyesuaia 31 n

Tanggal

J…

26,300. 00

26,300.00

No. Rek. : 113 CADANGAN KERUGIAN PIUTANG Saldo Keteranga R Debet Kredit n ef Debet Kredit

200 1 Mei

Penyesuaia 31 n

J…


26,300.00

26,300. 00

20

C. Neraca Lajur Neraca Lajur merupakan kertas berkolom (berlajur) yang digunakan sebagai kertas untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan perusahaan secara sistematis. Manfaat neraca lajur antara lain; 1) dapat digunakan untuk memeriksa data-data (rekening-rekening dan jumlah saldo)

yang

akan

disajikan

dalam

laporan

keuangan,

2)

dapat

menunjukkan bahwa prosedur-prosedur yang perlu dilakukan untuk menyusun

laporan

keuangan

telah

dilaksanakan,

dan

3)

dapat

mempermudah nebenukan kesalahan yang mungkin dilakukan. Nerca lajur dapat berbentuk kertas kerja berkolom seperti dalam nerca saldo setelah disesuaikan. Neraca lajur terdiri dari satu kolom untuk nama rekening dan lima pasang kolom debit dan kredit, yaitu (1) kolom neraca saldo, (2) kolom jurnal penyesuaian, (3) kolom neraca saldo setelah disesuaikan, (4) kolom laporan rugi-laba, (5) kolom neraca.

D. Laporan Keuangan Laporan keuangan merupakan hasil akhir dari siklus suatu siklus akuntansi. Untuk perusahaan perseorangan laporan keuangannya terdiri dari neraca, laporan rugi-laba, laporan perubahan modal. Sumber data untuk menyusun ketiga jenis laporan keuangan tersebut dari neraca lajur pada kolom Laporan Rugi Laba dan Neraca. 1.

Neraca

2.

Laporan Rugi-Laba

3.

Laporan Perubahan Modal

E. Jurnal Penutup Siklus akuntansi belum berakhir dengan selesainya penyusunan laporan keuangan. Pada akhir periode setelah laporan keuangan tersusun, suatu perusahaan harus membuat jurnal penutup. Jurnal penutup digunakan untuk menutup rekening-rekening pendapatan dan biaya. Untuk melakukan penutupan buku diperlukan satu rekening tambahan yang digunakan untuk menghimpun semua saldo rekening pendapatan dan biaya, yaitu rekening Rugi Laba atau Ikhtisar Rugi Laba. Melalui rekening ini Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

21

dapat ditentukan laba atau rugi bersih yang kemudian dipindahkan ke rekening Modal pemilik. Ada empat tahap dalam melakukan penutupan pembukuan. Ke empat tahap tersebut adalah sebagai berikut. 1) Menutup semua rekening pendapatan dengan memindahkan saldo

setiap rekening pendapatan ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening pendapatan didebit sebesar saldo akhirnya masingmasingdan rekening Ikhtisar Rugi Laba dikreditkan sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening pendapatan. Dengan Jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol. 2) Menutup semua rekening biaya dengan memindahkan saldo setiap

rekening biaya ke rekening Ikhtisar Rugi Laba. Caranya, semua rekening biaya dikredit sebesar saldo akhirnya masing-masing dan rekening Ikhtisar Rugi Laba didebit sebesar jumlah saldo akhir rekening-rekening biaya. Dengan jurnal ini saldo rekening-rekening pendapatan menjadi nol. 3) Menutup

rekening

Ikhtisar

Rugi

Laba.

Caranya,

dengan

memindahkan selisih antara jumlah sisi kredit dan jumlah sisi debit (saldo) pada rekening Ikhtisar Rugi Laba ke rekening Modal. Apabila sisi kredit rekening Ikhtisar Rugi Laba lebih besar dari sisi debitnya berarti perusahaan memperoleh laba. Untuk memindahkan laba ke rekening Modal dilakukan dengan mendebitkan rekening Ikhtisar Rugi Laba dan mengkreditkan rekening modal sebesar jumlah labanya. Apabila perusahaan mengalami rugi pemindahan dilakukan sebaliknya. 4) Menutup rekening Prive dengan memindahkan saldo rekening prive ke rekening Modal. Caranya, rekening Prive di kredit dan rekening Modal didebit sebesar saldo pada rekening Prive. Dengan menggunakan data-data seperti pada ilustrasi Fotocopy “INDAH”, maka jurnal penutup yang harus dibuat adalah sebagai berikut : 1. Menutup Rekening Pendapatan 200 1 Mei

3 Pendapatan Jasa 1 Pendapatan Bunga Ikhtisar Rugi-Laba


411 412 333

1.315.000 ,00 5.000,00 1.320.000 ,00 22

2. Menutup Rekening Biaya 200 1 Mei

3 Ikhtisar Rugi-Laba 1 Biaya Listrik & Telpon Biaya Gaji Pegawai Biaya Sewa Depresiasi peralatan fotocopy Biaya Perlengkapan Kantor Biaya Perlengkapan Fotocopy Biaya Asuransi Kerugian Piutang

33 3 51 1 51 2 51 3 51 4 51 5 51 6 51 7 51 8

1.195.300, 00 55.000,0 0 240.000, 00 170.000, 00 100.000, 00 90.000,0 0 464.000, 00 50.000,0 0 26.300,0 0

3. Menutup Rekening Ikhtisar Rugi-Laba 200 1 Mei

3 Ikhtisar Rugi-Laba 1 Modal Nn. Indah

33 3 31 0

124.700, 00

31 0 32 0

50.000,0 0

124.700, 00

4. Menutup Rekening Prive 200 1 Mei

3 Modal Nn. Indah 1 Prive Nn. Indah


50.000,0 0

23

Setelah seluruh jurnal penutup dibuat, selanjutnya jurnal tersebut dibukukan (diposting) ke setiap rekening buku besarnya, rekening-rekening buku besar pada fotocopy “Indah” setelah adanya penutupan dan jurnal penyesuaian akan nampak sebagai berikut :

No. Rek.

: 111

KAS Tangga Keterangan l 200 Saldo Awal 1 Sewa Gedung Mei Mei 1 2001 2 Jasa Fotocopy Pembelian Perlengkapan 3 Fotocopy 4 Jasa Fotocopy Membayar Utang 5 Bank 6 Jasa Fotocopy 8 Jasa Fotocopy Penerimaan dari 9 Piutang Pembayaran Utang 10 Dagang Pembelian Perlengkapan 11 Fotocopy sebagaian secara tunai 12 Jasa Fotocopy Gaji Setengah Bulan 15 Pertama Penerimaan dari 16 Piutang Biaya Listrik & 17 Telepon 18 Uang Muka Pesanan 19 Pengambilan Pribadi Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

875.000,00 J5 J5

J5 J5

200.000, 00 70.000,00 120.000, 00 75.000,00 100.000, 00

J5 J5 J5 J5

160.000,0 0 85.000,00 112.000,0 0

J5

125.000,0 0

J6 J6 J6 J6

807.000,00 727.000,00

852.000,00 120.000, 00

J6

600.000,00

957.000,00

80.000,0 0

J5

625.000,00 700.000,00

760.000,00 845.000,00

150.000, 00

J5

675.000,00 745.000,00

215.000,0 0

732.000,00 947.000,00

55.000,0 0 25.000,00 50.000,0 0

892.000,00 917.000,00 867.000,00 24

Penyerahan & 20 Pelunasan Pesanan 118 Mei

J6

120.000,0 0

22 Jasa Fotocopy

J6

65.000,00 100.000,0 0

25 Jasa Fotocopy Pembayaran Utang 26 Dagang Penerimaan dari 27 Piutang

J6

J6

76.000,00

29 Jasa Fotocopy

J6

45.000,00

30 Uang Muka Pesanan

J6

30.000,00

J6

987.000,00 1.052.000,0 0 1.152.000,0 0 25.000,0 1.127.000,0 0 0 1.203.000,0 0 1.248.000,0 0 1.278.000,0 0

No. Rek.

: 112

PIUTANG DAGANG Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Pesanan Jadi Belum Mei 5 Dibayar 9 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 13 Dibayar 16 Piutang Dibayar Pesanan Jadi Belum 24 Dibayar 27 Piutang Dibayar

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

250.000,00 J5

112.000,0 0 112.000, 00

J5 J6

215.000,0 0

76.000,00

250.000,00 326.000,00

76.000,0 0

J6

250.000,00 465.000,00

215.000, 00

J6 J6

362.000,00

250.000,00 No. Rek.

: 113

CADANGAN KERUGIAN PIUTANG Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

31 Penyesuaian


Ref

J…

Debet

Kredit

26,300.0 0

Debet

Saldo Kredit

26,300.00

25

No. Rek.

: 114

PIUTANG BUNGA Tangga Keterangan l 200 1 Mei 31 Penyesuaian

Ref

J…

Debet

Kredit

5,000.00

Ref

J6

31 Penyesuaian

Debet

Kredit

90.000,0 0

PERLENGKAPAN FOTOCOPY Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Mei

Ref

Debet

Kredit

No. Rek. : 115 Saldo Debet Kredit 75.000,00 115.000,00

40.000,00

J…

Debet

5,000.00

PERLENGKAPAN KANTOR Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Mei 23 Pembelian Kredit

Saldo

Kredit

25.000,00 No. Rek. : 116 Saldo Debet Kredit 300.000,00

3 Pembelian

J5

23 Pembelian

J5

31 Penyesuaian

120.000,0 0 180.000,0 0

420.000,00 600.000,00 464.000, 00

J…

136.000,00 No. Rek.

117

PERSEKOT ASURANSI Tangga Keterangan l 200 1 Mei 1 Saldo Awal

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

200.000,00

31 Penyesuaian

50.000,0 0

J…

150.000,00 No. Rek.

: 118

SEWA DIBAYAR DIMUKA Tangga Keterangan l 200 1 Mei 31 Penyesuaian

Ref

J…

Debet

30,000.00

Kredit

Saldo Debet

Kredit

30,000.00 No. Rek.


: 121 26

PERALATAN FOTOCOPY Tangga l 200 1 Mei

Ref

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

12.000.000, 00

1 Saldo Awal

Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

No. Rek. : 122 AKUMULASI DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo Keterangan Ref Debet Kredit Debet Kredit

3.000.000, 00 3.100.000, 00

1 Saldo Awal 31 Penyesuaian

100.000, 00

J…

No. Rek.

: 211

UTANG DAGANG Tangga Keterangan l 200 1 1 Saldo Awal Mei

10 Pembayaran Utang

Ref

J5

23 Pembelian Kredit

J6

26 Pembayaran Utang

J6

Kredit

Saldo Debet

Kredit 150.000,0 0

150.000,0 0

J5

11 Pembelian Kredit

Debet

0,00 100.000,0 0 140.000,0 0 115.000,0 0

100.000, 00 40.000,0 0 25.000,00

No. Rek.

: 221

UTANG BANK Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

Ref

Debet

1 Saldo Awal 5 Pembayaran Utang Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

J5

100.000,0 0

Kredit

Saldo Debet

Kredit

500.000,0 0 400.000,0 0 27

No. Rek.

: 212

UTANG GAJI PEGAWAI Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

Ref

31 Penyesuaian

Debet

Kredit

Saldo Debet

Kredit

120,000. 00

J….

120,000.0 0 No. Rek.

: 213

PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA Tangga Keterangan l 200 1 Mei 1 Saldo Awal 2 Penyerahan Pesanan

Ref

J5

Debet

Debet

Kredit

50.000,00 0,00 25.000,0 0

25.000,00

J6 25.000,00 30.000,0 J6 0 30.000,00 J… 8.000,00 38.000,00 No. Rek. : 310 MODAL Nn. INDAH Saldo Ref Debet Kredit Debet Kredit

30 Uang Muka Pesanan 31 Penyesuaian

Mei

Saldo

50.000,00

18 Uang Muka Pesanan J6 Penyerahan Pesanan 20 Tunai

Tangga l 200 1

Kredit

Keterangan

10.000.00 0,00

1 Saldo Awal No. Rek.

: 320

PRIVE Nn. INDAH Tangga Keterangan l 200 1 Mei 1 Pengambilan Pribadi

Ref

J6

Debet

Kredit

50.000,00

Saldo Debet

Kredit

50.000,00

No. Rek. Tangga

Keterangan

IKHTISAR RUGI-LABA Ref Debet Kredit


: 333

Saldo 28

l 200 31 Penutupan Rekening 1 Biaya Mei 31 Penutupan Rekening Pendaptan 31 Penutupan R/L ke Modal

J…

1.195.300, 00

Kredit

1.320.000 ,00

J… J…

Debet 1.195.300,0 0

124.700,0 0 0,00

124.700,0 0 No. Rek.

: 410

PENDAPATAN JASA Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

Ref

2 Jasa Fotocopy

J5

4 Jasa Fotocopy

J5

5 Jasa Fotocopy

J5

6 Jasa Fotocopy

J5

8 Jasa Fotocopy

J5

12 Jasa Fotocopy

J5

13 Jasa Fotocopy

J5

20 Jasa Fotocopy

J5

22 Jasa Fotocopy

J5

24

Debet

25 Jasa Fotocopy

J5

29 Jasa Fotocopy

J6

31 Penyesuaian

J…

31 Penutupan

J…

Saldo Debet

70.000,0 0 50.000,0 0 75.000,0 0 112.000, 00 160.000, 00 85.000,0 0 125.000, 00 215.000, 00 145.000, 00 65.000,0 0 76.000,0 0 100.000, 00 45.000,0 0

J5

Jasa Fotocopy

Kredit

Kredit

70.000,00 120.000,0 0 195.000,0 0 307.000,0 0 467.000,0 0 552.000,0 0 677.000,0 0 892.000,0 0 1.037.000, 00 1.102.000, 00 1.178.000, 00 1.278.000, 00 1.323.000, 00 1.315.000, 00

8.000,00 1.315.000,0 0

0,00 No. Rek.

Tangga

Keterangan

PENDAPATAN BUNGA Ref Debet Kredit


: 412

Saldo

29

l 200 1 Mei 31 Penyesuaian 31 Penutupan

Debet

J… J…

Kredit

5,000.00

5,000.00 0.00

5,000.00

No. Rek.

: 511

BIAYA LISTRIK & TELEPON Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

Ref

Pembay. Tagihan 17 Listrik & Telpon

J6

31 Penutupan

Debet

Kredit

55.000,00

Debet

Kredit

55.000,00 55.000,0 0

J…

Saldo

0,00 No. Rek.

: 512

BIAYA GAJI PEGAWAI Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

Ref

Gaji Setengah Bulan 15 Pertama

J6

31 Penyesuaian

J…

31 Penutupan

Debet

Kredit

120.000,0 0 120.000,0 0

Debet

Kredit

120.000,00 240.000,00 240.000, 00

J…

Saldo

0,00 No. Rek.

: 513

BIAYA SEWA Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

Sewa Gedung Bulan 1 Mei 31 Penyesuaian 31 Penutupan Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

Ref

J5 J… J…

Debet

Kredit

200.000,0 0

Saldo Debet

Kredit

200.000,00 30.000,0 0 170.000,

170.000,00 0,00 30

00 No. Rek.

: 514

DEPRESIASI PERALATAN FOTOCOPY Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit

Tangg al 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian 3 1 Penutupan

100,000.0 0

J..

100,000. 00 100,000.0 0

J…

0.00

No. Rek.

: 515

BIAYA PERLENGKAPAN KANTOR Saldo R Keterangan Debet Kredit ef Debet Kredit

Tangga l 200 1 3 Mei 1 Penyesuaian 3 1 Penutupan

J..

90,000.0 0

90,000.00 90,000.0 0

J…

0.00 No. Rek.

: 516

BIAYA PERLENGKAPAN FOTOCOPY Saldo Re Keterangan Debet Kredit f Debet Kredit


J.. J…

464,000. 00

464,000. 00 464,000. 00

0.00 No. Rek.


: 517 31

Tangga l 200 1 Mei

Keterangan

31 Penyesuaian 31 Penutupan

BIAYA ASURANSI R Debet Kredit ef

J…

50,000.0 0

Saldo Debet Kredit

50,000.0 0 50,000.0 0

J…

0.00 No. Rek.

KERUGIAN PIUTANG R Keterangan Debet Kredit ef


J…

26,300.0 0

J…

: 518

Saldo Debet Kredit

26,300.0 0 26,300.0 0

0.00

F. NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN BUKU Setelah jurnal penutupan dibuat dan dibukukan ke rekening/akun buku besar, maka tahap selanjutnya adalah membuat neraca saldo setelah Penutupan Buku. Pembuatan Neraca Saldo ini dimaksudkan untuk memastikan bahwa rekening-rekening buku besar pada posisi seimbang sebelum memulai pencatatan data pada periode berikutnya. Data untuk menyusun Neraca Saldo setelah penutupan buku diambil dari saldo rekening-rekening

buku

besar

setelah

jurnal

penutup

dibukukan

(diposting). Selain itu dapat pula mengambil data dari nerca lajur pada kolom neraca. Neraca Saldo setelah penutupan buku Fotocopy “Indah” untuk tanggal 31 Mei 2001 adalah sebagai berikut : Siklus Akuntansi Perusahaan Jasa By Asmaul Aziz,SE,M.Si, Ak

32

FOTOCOPY “ INDAH “ Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku Per 31 Mei 2001 No Rekening/A kun

Neraca Saldo

Nama Rekening/Akun

Debet

Kredit

111

Kas

1,278,000.00

112 113

Piutang Dagang Cadangan Kerugian Piutang

114

Piutang Bunga

115

Perlengkapan Kantor

116

Perlengkapan Fotocopy

136,000.00

117

Persekot Asuransi

150,000.00

118

Sewa dibayar Dimuka

30,000.00

121

12,000,000.00

122

Peralatan Fotocopy Akumulasi Depresiasi Peralt. Fotocopy

211

Utang Dagang

115,000.00

212

Utang Gaji

120,000.00

213

400,000.00

221

Utang Bank Pendapatan Diterima Dimuka

310

Modal Nn. Indah Jumlah

250,000.00 26,300.00 5,000.00 25,000.00

3,100,000.00

38,000.00 10,074,700.00 13,874,000.00 13,874,000.00

G. JURNAL PENYESUAIAN KEMBALI ( JURNAL BALIK) Tahap terakhir dari suatu siklus akuntansi yaitu pembuatan jurnal penyesuaian kembali atau jurnal pembalikan yang dibuat setelah jurnal penutup dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat setelah jurnal penutupan dibukukan ke buku besar. Jurnal pembalikan dibuat pada awal periode

akuntansi

(tahun buku)

berikutnya.

Jurnal ini

merupakan

kebalikan dari jurnal penyesuaian yang pernah dibuat sebelumnya karena berisi nama rekening dan jumlah rupiah yang sama dengan jurnal penyesuaiannya, tetapi posisi pendebitan dan pengkreditan dibalik.


33

Setiap perusahaan tidak harus membuat jurnal penyesuaian kembali karena pembuatan jurnal ini hanya menyederhanakan pembuatan jurnal yang bersangkutan pada periode berikutnya. Untuk lebih jelas, berikut ilustrasi dari Fotocopy “Indah” pada bulan Mei 2001. 1. Penyesuaian Kembali Utang Gaji 2001 Mei 200 1

3 Biaya Gaji Pegawai 1 Utang Gaji 1 Utang Gaji 5 Biaya Gaji Pegawai

Juni

Kas 200 1

1

Utang Gaji

Juni Biaya Gaji Pegawai 200 1 Biaya Gaji Pegawai 1 5 Juni

Kas

51 2 21 2 21 2 51 2 11 1 21 2 51 2 51 2 11 1

120.000, 00

11 8 51 3 51 3 11 8 11 1 51 3 11 8 51 2 11 1

30.000,0 0

120.000, 00 120.000, 00 120.000, 00 240.000, 00 120.000, 00 120.000, 00 240.000, 00 240.000, 00

2. Penyesuaian Kembali Biaya Sewa 200 1 Mei 200 1

3 Sewa Dibayar di Muka 1 Biaya Sewa 2 Biaya Sewa

Juni

Sewa Dibayar di Muka Kas

200 1

1

Biaya Sewa

Juni Sewa Dibayar di Muka 200 Biaya Sewa 1 2 Juni

Kas


30.000,0 0 170.000, 00 30.000,0 0 140.000, 00 30.000,0 0 30.000,0 0 140.000, 00 140.000, 00

34

SIKLUS AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA

Recommend Documents