BAB I PENDAHULUAN PENDAHULUAN
1.1
Latar Belakang Masalah
Kegiat Kegiatan an perekon perekonomi omian an suatu suatu negara negara tidak tidak terlep terlepas as dari dari pembay pembayaran aran uang, uang, dimana dimana indust industri ri perbankan perbankan memegang memegang peranan peranan yang sangat sangat penting penting dan strate strategis gis perekonomian. Menurut Undang-undang Nomor 10 Tahun Tahun 1998 menyebut menyebutkan kan baha !ungsi utama utama perban perbankan kan "ndonesia "ndonesia adalah adalah
dalam dalam siste sistem m
tentang perbankan
sebagai sebagai penghimp penghimpun un dan
penyalur dana masyarakat yang bertu#uan menun#ang pelaksanaan pembangunan nasional ke arah arah peningka peningkatan tan kese#a kese#ahte hteraa raan n rakyat rakyat banyak. banyak. $ank $ank ber!un ber!ungsi gsi untuk untuk men#em men#embat batani ani kedua kedua kelompok kelompok masyarakat masyarakat yang saling saling membutuhkan. membutuhkan. Masyarakat Masyarakat yang memiliki kelebihan kelebihan dana dapat dapat
meny menyim impan pan uang uang mere mereka ka dala dalam m bent bentuk uk tabun tabunga gan, n, depo deposi sito to atau atau giro giro pada pada bank, bank,
sedang sedangkan kan masyarak masyarakat at yang yang membut membutuhka uhkan n dana untuk modal usaha usaha atau atau untuk untuk
memenu memenuhi hi
kebutuhan lainnya dapat memperoleh pin#aman dalam bentuk kredit kredit yang disalurkan oleh bank. %endapatan %endapatan terbesar bank bank berasal dari bunga, imbalan imbalan atau pembagian pembagian hasil usaha usaha atas kredit kredit yang disalurk disalurkan. an. &emakin &emakin banyak banyak #umlah #umlah kredit kredit yang yang
disalu disalurka rkan n berart berartii potens potensii
pendapatan semakin besar. 'kan tetapi, dalam pelaksanaannya tidak semua dana dan a yang dihimpun dari masyarakat bisa bisa disalurkan dengan baik sesuai dengan tolak tolak ukur yang telah ditetapkan dan penyaluran kredit kepada masyarakat biasanya mengalami hambatan dalam hal pengembalian pin#aman kepada pihak bank dan nyaris semua bank yang beroperasi di "ndonesia mengalami kredit bermasalah. Kredit bermasalah atau kredit ma(et memberi dampak yang kurang baik bagi negara, masyarakat masyarakat,, dan perbankan perbankan "ndonesia. "ndonesia. Kemudian Kemudian risiko yang ditimbulkan ditimbulkan atas kredit ma(et yakni tidak terbayarnya kembali kredit yang diberikan baik sebagian maupun seluruhnya. &emakin besar kredit ma(et ma(et yang dihadapi, maka makin menurun menurun pula tingkat kesehatan bank tersebut atau menurunnya pro!itabilitas yang diharapkan.
)al ini mempengaruhi
keper(ayaaan keper(ayaaan terhadap terhadap nasabah. &emakin &emakin besar #umlah kredit kredit bermasalah, bermasalah, makin besar pula
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
#umlah (adangan yang harus disediakan serta makin besar pula tanggungan bank untuk mengadakan dana (adangan tersebut karena kerugian bank akan mengurangi modal sendiri. *alam per#alanan hidupnya, bank melakukan %enyertaan saham di perusahaan lain yang penanaman dana bank dalam bentuk saham perusahaan lain untuk tu#uan in+estasi #angka pan#ang, ikut serta dalam perusahaan lain, penyelamatan kredit, pengendalian perusahaan lain, menguasai pangsa pasar dan sebagainya.
1.2
Rumusan Masalah
$erdasarkan latar belakang masalah yang telah dikemukakan diatas maka masalah yang penulis angkat adalah 1. $agaimana $agaimana sistem sistem akuntansi akuntansi untuk kredit kredit yang yang diberikan diberikan . $agaimana $agaimana #umlah #umlah batas batas maksim maksimum um untuk untuk kredit kredit yang yang diberikan diberikan /. $agaim $agaimana ana untuk untuk akunta akuntansi nsi penye penyerta rtaan an saham saham
1.3
Tujuan Penulsan
1. 'gar 'gar pemba( pemba(aa dapat dapat menge mengeta tahui hui $agai $agaima mana na sist sistem em akun akunta tans nsii untu untuk k kred kredit it yang yang diberikan . 'gar 'gar pemba(a pemba(a dapat dapat mengetah mengetahui ui $agaiman $agaimanaa #umlah #umlah batas batas maksimum maksimum untuk kredit kredit yang diberikan /. 'gar pemba(a pemba(a dapat mengetahui mengetahui $agaimana $agaimana untuk untuk akuntans akuntansii penyertaan penyertaan saham saham
BAB II I!I
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
2.1
Pengertan "r "re#t
$ank merupakan lembaga perantara yang menghimpun dana dan menempatkannya dalam bentuk akti+a produkti! misalnya kredit. %enempatan dalam bentuk kredit akan memberikan kontribusi pendapatan bunga bagi bank. Kredit yang diberikan oleh bank dapat di de!inisikan sebagai %enyediaan uang atau tagihan tagihan yang dapat dipersamaka dipersamakan n dengan itu, berdasarkan berdasarkan persetu#uan persetu#uan atau kesepakatan kesepakatan pin#am memin#am antara bank dengan pihak lain yang mea#ibkan pihak memin#am untuk melunasi hutangnya setelah #angka aktu tertentu dengan #umlah bunga, imbalan atau pembagian hasil keuntungan. enis kredit yang diberikan sangat ber+ariasi seperti kredit in+estasi, konsumsi, kredit produkti!, kredit perumahan K%23, kredit sindikasi, kredit kendaraan dsb-n ya.
2.2
$ens ns "re#t #t %an %ang D&erka kan
1.
enis kredit menurut bentuknya nya
a. Kred Kredit it 2ek 2eken enin ing g Kora Koran n *ebitur diberi hak untuk menarik dana dalam rekening korannya sampai dengan sebesar pla!on yang ditetapkan bank. %elunasan pokok kredit dilaksanakan pada saat #atuh tempo, dengan bunga kredit se(ara umum dihitung se(ara harian.
b. "nstallment 4oan Kredit yang angsuran pokok dan bunganya dilakukan se(ara teratur menurut #adal aktu yang telah disepakati antara bank dengan d engan debitur, d ebitur, dengan nilai konstan selama selama berlan berlangsu gsungny ngnyaa kredit kredit terseb tersebut. ut. 'ngsu 'ngsuran ran pokok pokok akan akan meningk meningkat at dan angsuran bunga akan menurun3.
.
enis kr kredit menurut #angka gka a aktunya nya
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
a.
Kred Kredit it ang angka ka %en %ende dek k $er#ang $er#angka ka aktu aktu maksim maksimum um 1 tahun, tahun, termas termasuk uk kredit kredit tanama tanaman n musima musiman n yang ber#angka aktu lebih dari satu tahun
b. Kredit angka Menengah $er#angka aktu antara 1 sampai / tahun, ke(uali kredit untuk tanaman musiman.
(. Kred Kredit it an angk gkaa %an# %an#an ang g $er#angka lebih dari / tahun, seperti kredit produkti!, perumahan dan kendaraan.
/.
enis Kr Kredit me menurut ke kegunaannya
a. Kred Kredit it Moda Modall Ker# Ker#aa *iberi *iberikan kan dengan dengan tu#uan tu#uan untuk untuk membia membiayai yai modal modal ker#a ker#a usaha, usaha, sepert sepertii pembel pembelian ian barang dagangan. b. Kredit "n+estasi *iberi *iberikan kan untuk untuk membiay membiayai ai in+est in+estasi asi suatu suatu usaha, usaha, misal misalnya nya kredit kredit pembang pembanguna unan n pabrik, pembelian mesin dan penyiapan in!rastruktur lainnya. (. Kred Kredit it Kon Konsu sum msi *iberikan *iberikan untuk keperluan keperluan konsumsi konsumsi personal personal loan3, seperti seperti K%2, kredit kendaraan, kendaraan, kredit untuk pendidikan dsb-nya.
2.3
Pem&ungaan "r "re#t
1. 5!e( 5!e(tti+e i+e 2at 2ate %rakti %raktik k perkre perkredit ditan an umumny umumnyaa meneta menetapka pkan n angsur angsuran an pokok pokok dan bunga bunga se(ara se(ara konstan selama periode masa kredit. &istem pembayaran yang dilakukan pada setiap selang aktu yang teratur dalam #umlah yang sama atau tetap disebut 'nuitas. *engan metode ini nominal angsuran bunga setiap periode atau bulan akan menurun, sedangkan
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
angsuran pokok semakin meningkat. 'ngsuran pokok dan bunga bila di#umlah setiap periodenya adalah sama besar.
1. a. 'nuitas 'nuitas %embayaran %embayaran %ada &etiap &etiap 'khir 'khir %eriode %eriode 'ngsura 'ngsuran n %ostnumera %ostnumerando3 ndo3 Kredit dengan angsuran postnumerando umumnya untuk kredit tunai. Kredit tunai maksudnya kredit yang direalisasi dalam bentuk uang. &eperti kredit modal ker#a, kredit in+estasi, dll. 2umus
A
¿
1. Untuk 'ngsuran Kredit %erbulan Mxi n
1−( 1+ i )
Ket '6 'nuitas M 6 Nilai Kredit i 6 Tin Tingkat gkat suku suku bunga bunga n 6 angka angka aktu aktu kredit kredit . 'ngsuran %okok 'ngsuran %ertama A an ¿ (1 +i )n
't 'tau
an
¿ A −¿ ( M x i)
ika angsuran pertama telah diketahui, maka angsuran pokok selan#utnya selan#utnya dihitung dengan rumus an = ¿ a1
(1+ i)n−1
/. 'ngsuran $unga bn ¿ A −¿ an 7. &isa %in#aman 'khir %eriode kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
¿
Sn
bn +1 i
ontoh %la!on kredit disetu#ui dan di(airkan sebesar 2p 00.000.000 pada tanggal 1 april 01, suku bunga 7: pa, dengan #angka aktu / Tahun atau / bulan. $erapa yang harus dibayar tiap bulan oleh debitur aab 'ngsuran kredit per bulan 600.000.000.000 600.000.000.000 x 0,02 A ¿ 36 1−( 1 + 0,02 )
'6 /.;/9.<11,; 'ngsuran pokok a1
6 /.;/9.<11,; =
600.000 600.000 .000
> 0.03
6 11.;/9.<11,; a3 =¿ 11.539 11.539 .711,56 .711,56
( 1 +0,02 )2−1
6 1.00;.91;,9 'ngsuran bunga b1 6 /.;/9.<11,; - 11.;/9.<11,; 11.;/9.<11,; 6 1.000.000 b/ 6 /.;/9.<11,; = 1.00;.91;,9 6 11.;//.<9;, &isa %in#aman %ada 'khir %eriode S 12
¿
8.904 8.904 .567,06 0.02
6 77;.8.// 'ngsura
$ulan
n ke 1 / 7 ; <
1-may-1 1-#un-1 1-#ul-1 1-agt-1 1-sep-1 1-okt-1 1-no+-1
kunjungi blog kami
%okok %in#aman 00.000.000 ;88.70.88,77 ;<.89.<8,; ;7.8/.8,<; ;;.7
i(ilan %okok
i(ilan $unga
'ngsuran
&isa %in#aman
11.;/9.<11,; 11.<<0.;0;,<9 1.00;.91;,91 1.7.0/7, 1.790.9;7,91 1.<70.<<7,01 1.99;;89,79
1.000.000 11.<9.0;,<< 11.;//.<9;,; 11.9/.<<,// 11.078.<;,; 10.<98.9/<,;; 10.;77.1,0<
%erbulan /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,;
;88.70.88,77 ;<.89.<8,; ;7.8/.8,<; ;;.7/<.8/,; ;/9.97.8<<,1 ;<.0.10/,1 ;17.10.;17,1
kelompokakuntansi.blogspot.com
8 9 10 11 1 1/ ? /
1-des-1 1-#an-1/ 1-!eb-1/ 1-mar-1/ 1-apr-1/ 1-may-1/ ? 1-apr-1;
;17.10.;17,1 ;00.9;;.01,87 78<.7/7.701,;7 7
1/.;;.;01,8 1/.;0.11,/0 1/.<91.0/,;/ 17.0.877 17./78.180,88 17./;.177,;0 ? /.0<8.178,;9
10.87.10,8 10.019.100, 9.<78.88,0/ 9.7<.8<,; 9.191.;/0,8 8.907.;<,0 ? 71.;,9<
/.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; /.;/9.<11,; ? /.;/9.<11,; 87<.79.1,11
;00.9;;.01,87 78<.7/7.701,;7 7
1. b. 'ngsura 'ngsuran n Kredit *iterim *iterimaa &etiap 'a 'all $ulan %renumer %renumerundo3 undo3 $ank #uga memberikan kredit non tunai seperti kredit kepemilikan rumah, kredit mobil, dll. Untuk kredit sema(am ini nasabah akan dibebani uang muka dan angsuran perdana pada saat akad kredit ditandatangani. 2umus
ontoh %embelian rumah dengan !asilitas K%2 $TN. )arga rumah 2p <00.000.000. $iaya balik nama dll 2p 1;.000.000. Nasabah dia#ibkan membayar uang muka 2p 100.000 100.000.000 .000.. *engan *engan demikia demikian n nilai nilai K%2 adalah adalah 2p 00.000. 00.000.000 000.. %ertan %ertanyaa yaan n $erapakah angsuran perbulan bila nasabah mengambil #angka aktu K%2 selama / tahun dengan bunga 7:. Transaksi 1 'pril 01. aab *eng *engan an meng menggu guna naka kan n rumu rumuss diat diatas as maka maka dipe dipero role leh h angs angsur uran an perb perbul ulan an 2p /.0<8.178,;9. 'ngsuran ini mulai dibayar 1 april 01. $andingkan dengan angsuran postnumerando angsuran kredit dibayar setiap akhir bulan 2p /./;9.<11,;. Tampaklah Tampaklah baha angsuran aal nilainya nilain ya lebih rendah. 1. (. Kon+e Kon+ersi rsi $unga $unga 5!ekt 5!ekti! i! ke ke $unga $unga @lat @lat $ank dalam menentukan angsuran kredit dapat menganut salah satu metode. Namun sering menghadapi nasabah dengan berbagai karakteristik arus kas. Untuk kesepakatan dengan nasabah bank dapat mengkon+ersi bunga e!ekti! ke !lat. 2umus
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
[
Total Angsuran Angsuran Selama Selama Periode Periode Kredit Kredit Pokok Kredit Jangka Jangka Waktu Kredit Kredit
]
−1 x 100
ontoh Untuk Kasus %ostnumerando selama periode kredit adalah 2p 87<.79.1, %okok Kredit 2p 00.000.000 dengan #angka aktu / Tahun atau / bulan.
[
847.429 .616,11 .616,11 600.000.000
]
−1 x 100
3
6 1/,<;: . &lidin ding 2at 2ate Untu Untuk k slid slidin ing g rate rate,, angs angsur uran an pokok pokok diper diperhi hitu tungk ngkan an teta tetap, p, seda sedang ngkan kan bunga bunga yang yang diperhitungkan menurun se#alan berkurangnya sisa kredit.
2umus 1. Menentukan 'ngsuran %okok M a ¿ n .Menentukan 'ngsuran $unga b1 ¿ M x i b2
¿ ( M −a ) x i
b3
¿ ( M − ( a x 2 ) ) x i
b4
¿ ( M −( a x 3 )) x i
adi bn
¿ ( M −( a x ( n−1 ))) x i
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
*engan menggunakan (ontoh diatas dapat ditentukan angsuran pokok dan bunga sebagai berikut 'ngsuran pokok a
¿
600.000 600.000 .000
¿
36
16.666 16.666 .666,67
'ngsuran bunga 1 b1 ¿ 600.000 600.000 .000 x 0,02
¿
'ngsuran bunga b2 ¿ ( 600.000 −16.666 .666,67 )
'ngsura n ke 1 / 7 ; < 8 9 10 11 1 1/ ? /
$ulan
%okok
1-may-1 1-#un-1 1-#ul-1 1-agt-1 1-sep-1 1-okt-1 1-no+-1 1-des-1 1-#an-1/ 1-!eb-1/ 1-mar-1/ 1-apr-1/ 1-may-1/ ? 1-apr-1;
%in#aman 00.000.000 ;8/.///.///,// ;..,< ;;0.000.000 ;//.///.///,// ;1..,< ;00.000.000 78/.///.///,// 7..,< 7;0.000.000 7//.///.///,// 71..,< 700.000.000 ? 1..,< umlah
12.000.000
¿
x 0,02
i(ilan %okok 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< ? 1..,<
11.666 11.666 .666,67
i(ilan $unga
'ngsuran
&isa %in#aman
1.000.000 11..,< 11.///.///,// 11.000.000 10..,< 10.///.///,// 10.000.000 9..,< 9.///.///,/7 9.000.000 8..,< 8.///.///,// 8.000.000 ? ///.///,//
%erbulan 8..,< 8.///.///,/7 8.000.000 <..,< <.///.///,/7 <.000.000 ..,< .///.///,/7 .000.000,01 ;..,< ;.///.///,/< ;.000.000 7..,< ? 1<.000.000 8.000.000,01
;8/.///.///,// ;..,< ;;0.000.000 ;//.///.///,// ;1..,< ;00.000.000 78/.///.///,// 7..,< 7;0.000.000 7//.///.///,// 71..,< 700.000.000 /8/.///.///,// ? 0
Kon+ersi $unga &liding ke @lat 2umus
[ [
Total Angsuran Angsuran Selama Selama Periode Periode Kredit Kredit Pokok Kredit JangkaW Jangka Waktu Kredit Kredit
822.000.000 600.000.000 3
]
−1 x 100
]
−1 x 100
6 1,//:
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
/. @lat 2ate %raktik di bank bila menggunakan !lat rate umumnya akan menentukan tingkat suku bunga yang lebih rendah dibandingkan dengan menggunakan e!!e(ti+e rate atau sliding rate. rate. %erhit %erhitunga ungan n bunga bunga dengan dengan !lat !lat rate rate didasa didasarka rkan n pada pada perhit perhitunga ungan n bunga bunga se(ara se(ara prorata sesuai dengan #angka aktu kredit dan nominal kredit. 2umus 1. 'ngs 'ngsur uran an %okok %okok dan dan $un $unga ga M +( M x i x t ) n Ket M 6 %la %la!o !on n Kre Kredi ditt i 6 Tingka gkat suku bu bunga t 6 a angka gka aktu kredit n 6 uml umlah ah bula bulan n angsu angsuran ran selama selama masa masa kredi kreditt *engan menga(u (ontoh diatas, maka angsuran total perbulan adalah 600.000 600.000 .000+( 600.000 600.000 .000 x 24 x 3 ) Angsuran Pokok dan Bunga ¿ 36
6 8..,< perbulan
'ngsuran ke 1 / 7 ; < 8 9 10 11 1 1/ ? /
Angsuran Pokok PerBulan
¿
Angsuran Bunga PerBulan
¿
$ulan 1-may-1 1-#un-1 1-#ul-1 1-agt-1 1-sep-1 1-okt-1 1-no+-1 1-des-1 1-#an-1/ 1-!eb-1/ 1-mar-1/ 1-apr-1/ 1-may-1/ ? 1-apr-1;
kunjungi blog kami
%okok %in#aman 00.000.000 ;8/.///.///,// ;.., ;79.999.999,99 ;//.///.///,/ ;1..,; 799.999.999,98 78/.///.///,/1 7..,7 779.999.999,9< 7//.///.///,/0 71..,/ /99.999.999,9 ? 1..,<
600.000.000 36
16.666 16.666 .666,67
(600.000.000 x 24 x 3)
i(ilan %okok 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< 1..,< ? 1..,<
¿
36
i(ilan $unga 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 ? 1.000.000
¿
12.000.000
'ngsuran
&isa %in#aman
%erbulan 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< 8..,< ? 8..,<
;8/.///.///,// ;.., ;79.999.999,99 ;//.///.///,/ ;1..,; 799.999.999,98 78/.///.///,/1 7..,7 779.999.999,9< 7//.///.///,/0 71..,/ /99.999.999,9 /8/.///.///.9 ? 0
kelompokakuntansi.blogspot.com
umlah
1.0/.000.000,1
Kon+ersi $unga @lat ke $unga 5!ekti! 2umus 2 ni Tingkat Bunga Efektif ¿ n +1
Tingkat Bunga Efektif ¿
2.'
2 ( 36 ) ( 0,24 ) 36 + 1
¿
46,70
Akuntans Perkre#tan
Komitmen merupakan transaksi o!! balan(ed, yaitu transaksi yang belum mempengaruhi nera(a maupun laba rugi namun potensial untuk mempengaruhinya bila komitmen tersebut direal direalisa isasik sikan an . oleh oleh karena karena itu transa transaksi ksi ini harus harus di(ata di(atatt dalam dalam rekeni rekening ng admini administr strati ati+e +e kelompok komitment kea#iban. %ada saat komitmen kredit dipenuhi atau bank melakukan pengu(uran kredit dropping dana3, dana3, maka maka seluru seluruh h rekeni rekening ng komitm komitmen en kredit kredit dimaks dimaksud ud harus harus dihapus dihapus sebesa sebesarr nilai nilai yang yang direalisasikan . realisasi kredit bisa sekaligus sebesar pla!on atau se(ara bertahap. $ila dilakukan se(ara se(ara bertah bertahap, ap, maka maka rekeni rekening ng komitm komitmen en sebesa sebesarr pla!on pla!on yang belum belum direali direalisas sasika ikan n tetap tetap outstanding hingga seluruh dana benar benar direalisasi. %ada realisasi kredit, bank akan memungut beban terhadap debitur, seperti biaya pro!isi, biaya administrasi, biaya transaksi #aminan, biaya asuransi, dll. dll. ontoh Tanggal ; april 01 'nita @irdaus menga#ukan permohonan kredit kepada bank mitra niaga semarang sebesar 2p ;0.000.000. 'plikasi kredit di setu#ui pada tanggal 1 mei 01 dengan #angka aktu ; tahun, tingkat suku bunga 0:. *ebitur di bebani biaya pro!isi dan komisi 0,;:, bea materai 2p 10.000, biaya pergantian barang (etakan 2p ;.000, biaya administrasi 2p 100.000, $iaya Notaris dan %%'T 2p /00.000. pada tanggal tersebut, 'nita @irdaus langsung men(airkan kredit sebesar 2p ;0.000.000 *engan perin(ian di trans!er ke (abang irebon 2p 0.000.000, di kredit ke rekening giro 'nita @irdaus 2p 0.000.000 dan sisanya tunai. Tanggal 1 Mei 01
kunjungi blog kami
2ekening *2. Kredit yang diberikan 2. 2'K. abang irebon 2. Airo 'nita @irdaus
*ebit 2p3 ;0.000.000
Kredit 2p3 0.000.000 0.000.000
kelompokakuntansi.blogspot.com
2. %ro+isi dan Komis 2. %ersediaan $ea Materai 2. Airo Notaris 2. %endapatan 'dministrasi 2. %ersediaan $arang etakan 2. %remi 'suransi Kredit 2. Kas 1 uni 01
1 uli 01
;0.000 10.000 /00.000 100.000 ;.000 100.000 9./;.000
*2. Airo 'nita @irdaus 2. Kredit yang *iberikan 2. %endapatan $unga kredit
1..,
*2. Airo 'nita @irdaus 2. Kredit yang *iberikan 2. %endapatan $unga Kredit
1.;.<<8,//
8//.///,// 8//.///,//
8//.///,// 819.77;
$ila kredit tidak di (airkan dihari akad. *alam hal ini bank akan melakukan pen(atatan pada rekening administrati+e terlebih dahulu dengan #umlah kredit sebesar pla!on kredit yang belum di dropping. Kemudian rekening ini akan lenyap seiring pen(airan kredit dengan (ara di debit 2'2. ontoh 'plikasi kredit san (hai di setu#ui bank mandiri semarang pada tanggal 1 mei 01 dengan pla!on kredit sebesar 2p. 00.000.000, suku bunga 7: pa, dengan #angka ak tu / tahun atau / bulan. *alam transaksi ini bank mandiri semarang membebani biaya pro!isi dan komisi 1:, biaya administrasi 2p. 00.000, biaya notaris 2p. 7.000.000, biaya materai 2p. ;0.000 $iaya asuransi Kredit 2p. /.000.000. pada tanggal 1; mei 01, sdr. &an (hai baru datang ke bank dan menarik dananya dan dikreditkan ke rekening gironya 2p. /00.000.000, Untuk di trans!er ke bank mandiri (abang bandung sebesar 2p. 00.000.000, sisanya tunai. Tanggal
2ekening
*ebit 2p3
1 mei 01
2. 2'2. @asilitas Kredit Kpd nasabah belum ditarik
1; mei 01
*2. 2'2. @asilitas Kredit Kpd nasabah belum ditarik
00.000.000
*2. Kredit yang diberikan 2. 2'K. abang
00.000.000
irebon 2. Airo 'nita @irdaus 2. %ro+isi dan Komis 2. %ersediaan $ea
kunjungi blog kami
Kredit 2p3 00.000.000
00.000.000 /00.000.000 .000.000 ;0.000
kelompokakuntansi.blogspot.com
Materai 2. Airo Notaris 2. %remi 'suransi Kredit 2. Kas 1; uni 01
*2. Airo &an hai 2. Kredit yang *iberikan 2. %endapatan $unga
7.000.000 /.000.000 8.9;0.000 /.;/9.<11,; 11.;/9.<11,; 1.000.000
Kredit
2.( 2.(
Perl Perlak akua uan n Aku kunt ntan ans s Bu Bung nga a "re "re# #tt
$unga kredit di bukukan tersendiri terpisah dengan angsuran pokok kredit3. $ila kredit tergolong lan(ar, maka bank menerapkan a((rual basis. Namun bila kredit bermasalah maka bank memperlakukan pendapatan bunga berdasarkan (ash basi(. Untuk men(atat pengakuan bunga yang belum dibayar debitur, bank akan men(atat dalam rekening administrati+e. ontoh Misalk Misalkan an pada 1;. *esemb *esember er 011 011 ny &an hai tidak membay membayar ar angsura angsuran n kredit kredit.. Kredi Kreditt tergolong kurang lan(ar3. Tanggal /1 *es 011
2ekening *2. 2'2. Tunggakan $unga *alam penyelesaian
1; an 01
*ebit 2p3 1/.<1.<;0,08
Kredit 2p3
2. 2'2. Tunggakan $unga *alam penyelesaian *2. Kas
1/.<1.<;0,08
77./9.<1;,0
2. Kredit yang diberikan 2. %endapatan $unga 2. %endapatan lain-lain-penalty
.;1.090,<< 18.0<8.7,9 /0.000
%endapatan $unga 1 No+ = 1; #an bln3 9.7.8<;,8 B 8.81/.<78,7/ 6 18.0<8.7,9 Tunggakan $unga 1; = /1 *es 9.264 .875,86
+¿
8.813 .748,43 2
6 1/.<1.<;0,08
$ila kredit tersebut masih tergolong lan(ar, maka bank menggunakan a((rual b asi(. Tanggal
kunjungi blog kami
2ekening
*ebit 2p3
Kredit 2p3
kelompokakuntansi.blogspot.com
/1 des 011
1; #an 01
2.)
*2. %iutang $unga 2. %endapatan $unga
1/.<1.<;0,08
*2. Kas 2. Kredit yang diberikan 2. %endapatan $unga 2. %endapatan lain-lain-penalty 2. %iutang $unga
77./9.<1;,0
1/.<1.<;0,08
.;1.090,<< 7.70.8<, /0.000 1/.<1.<;0,08
"re#t !n#kas
Kred Kredit it sind sindik ikas asii seri sering ng dise disebu butt pembi pembiay ayaan aan bersa bersama ma.. Ker# Ker#as asam amaa pembi pembiay ayaa aan n ini ini melibat melibatkan kan beberap beberapaa bank yang mempuny mempunyai ai komitm komitmen en bersam bersamaa untuk untuk membiay membiayai ai proyek proyek tertentu. ontoh konsonarium ,(o-!inan(ing, dan kredit sindikasi. &e(ara umum kredit sindikasi memiliki iri- (iri sebagai berikut 1. Melibatkan lebih dari satu lembaga keuangan atau bank . mempunyai syarat = syarat dan ketentuan yang sama bagi masing = masing peserta /. hanya ada satu dokumentasi kredit yang men#adi pegangan bagi bank peserta 7. ker#asama ini diadministrasikan oleh satu agen yang sama bagi semua bank peserta pe serta *alam pembiayaan bersama, seluruh pendapatan bunga, pendapatan pro+isi dan administrasi, #umlah angsuran yang diterima, dan risiko kredit dibagi menurut share masing = masing bank peserta.
ontoh Untuk Kredit 100.000.000.000 100.000.000.0 00 angka Caktu Tahun, Tahun, $ank ' ditun#uk sebagai bank (oordinator. $ank %eserta ' $ * Total *ana
kunjungi blog kami
&hare
Tingkat &uku $unga
0.000.000.000 10.000.000.000 /0.000.000.000 70.000.000.000 100.000.000.000
19: 0: 0: 18:
kelompokakuntansi.blogspot.com
%ada saat %elimpahan dana missal /0 mei 013 dari bank peserta ke bank (oordinator, maka di(atat bank a sebagai berikut Tanggal /0 mei 01
2ekening *2. Airo $" 2. Airo $ank 4ain-$ank $ 2. Airo $ank 4ain-$ank 2. Airo $ank 4ain-$ank *
*ebit 2p3 80.000.000.000
Kredit 2p3 10.000.000.000 /0.000.000.000 70.000.000.000
Untuk Menentukan tingkat suku bunga yang dibebankan kepada debitur bisa dihitung sebagai berikut $ank %eserta
&hare
' $ * umlah
$obot
0.000.000.000 10.000.000.000 /0.000.000.000 70.000.000.000 100.000.000.000
0,0 0,10 0,/0 0,70 1
&uku $unga
&uku $unga
"ndi+idual 19: 0: 0: 18:
Tertimbang /,80: : : <,0: 19:
Tanggal Tanggal /1 Mei 01 bank b ank mengenakan biaya pro+isi dan administrasi 2p. 80.000.000, biaya asuransi 2p. 00.000.000, bunga sliding rate untuk #angka aktu tahun diangsur setiap setiap akhir bulan, %en(atatan tanggal /1 Mei 01 di bank ' sebagai berikut Tanggal /1 Me Mei 0 01
2ekening *r. Kredit ya yang *i *iberikan r. Airo %T D r. %endapatan %ro+isi E
*ebit 2p3 100.000.000.000
Kredit 2p3 99.<0.000 80.000.000
'dministrasi r. %remi 'suransi Kredit
00.000.000
%endapatan pro+isi kredit perlu didistribusikan ke bank p eserta, Misal 1 #uni 01 dilimpahkan, maka #urnalnya Tanggal 1 uni 01
2ekening *r. %endapatan %ro+isi E 'dm-$ank $ *r. %endapatan %ro+isi E 'dm-$ank *r. %endapatan %ro+isi E 'dm-$ank * *r. %remi 'suransi Kredit r. Airo $" r. Airo %T. 'skrindo
*ebit 2p3 8.000.000 7.000.000 /.000.000 00.000.000
Kredit 2p3
7.000.000 00.000.000
%en(atatan 'lokasi 'ngsuran 'ngsuran $unga dan %okok Kredit &indikasi Tanggal /0 uni 01
2ekening
*ebit 2p3 ;.<;0.000.000
*r. Airo %T D
kunjungi blog kami
Kredit 2p3
kelompokakuntansi.blogspot.com
r. Kredit yang *iberikan r. %endapatan $unga Kredit &indikasi %elimpahan
7.1..,< 1.;8/.///.///,//
*r. Kredit yang *iberikan *r. %endapatan $u $unga Kr Kredit &i &indikasi 2. Airo $ank 4ain-$ank $ 2. Airo $ank 4ain-$ank 2. Airo $ank 4ain-$ank *
/.///.///.///,// 1...,< ;8/.///.///,// 1.<;0.000.000 ...,<
%erhitungan alokasi pokok kredit dan bunga untuk angsuranF(i(ilan pertama adalah $ank
$obo
%eserta ' $ *
t 0,0 0,10 0,/0 0,70
i(ilan %okok 2p3
&uku
G& $ulan Ke-
$unga 19: 0: 0: 18:
8//.///.///,// 71..,< 1.;0.000.000 1...,< 7.1..,<
Misal Untuk $ank ' 4.166 .666.666,67 .666.666,67 'ngsuran pokok Rp 4.166 20.000 .000.000 'lokasi $unga Rp 20.000
x
1 0.000.000.000 10.000.000.000 /0.000.000.000 70.000.000.000
x 0,20
( ) 19
12
¿
'lokasi $unga
'ngsuran Total
2p3 /1..,< 1..,< ;00.000.000 00.000.000 1.;8/.///.///,//
2p3 1.1;0.000.000 ;8/.///.///,// 1.<;0.000.000 ...,< ;.<;0.000.000
¿ Rp 833.333.333,33 316.666 316.666 .666,67
%erhitungan alokasi pokok kredit dan bunga untuk angsuranF(i(ilan Kedua adalah $ank
$obo
%eserta
t
$ung
0,0 0,10 0,/0 0,70
a 19: 0: 0: 18:
' $ *
i( i(ila ilan %oko %okok k 2p3 2p3
8//.///.///,// 71..,< 1.;0.000.000 1...,< 7.1..,<
¿
Untuk G& $ank '
0,20 x
&uku uku
G& $ulan Ke-
19.1..,< 9.;8/.///.///,// 8.<;0.000.000 /8.///.///.///,// 9;.8//.///.///,//
Rp . 95.833.333 95.833.333 .333,33 .333,33
'lokasi $unga
'ngsuran Total
2p3
2p3
/1..,< 1..,< ;00.000.000 00.000.000 1.;8/.///.///,//
1.1;0.000.000 ;8/.///.///,// 1.<;0.000.000 ...,< ;.<;0.000.000
¿ Rp 19.166 .666.666,67
*a!tar 'ngsuran Kredit 'ngs
$ulan
%okok %in#aman
i(ilan %okok
i(ilan $unga
'ngsuran Total
&isa %in#aman
ke 1
/0-un-01
100.000.000.000,0
7.1..,
1.;8/.///.///,/
;.<;0.000.000,0
9;.8//.///.///,/
/1-ul-01
0 9;.8//.///.///,//
< 7.1..,
/ 1.;1 1.;1<. <./ /1. 1.11 111 1,11 ,11
0 ;.8 ;.87. 7.0 0<. <.<< <<<, <,< <
/ 91...,
/
/1-'gt-01
91...,
< 7.1..,
1.7;1./88.888,8
8 ;.18.0;;.;;;,;
8<.799.999.999,9
8<.799.999.999,99
< 7.1..,
9 1./8;.71.,
;.;;.08/.///,/
9 8/.///.///.///,/
<
<
7
7
/0-&ep-01
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
;
/1-G(t-01
8/.///.///.///,/
7.1..,
1./19.777.777,7
;.78 ;.78. .11 111. 1.11 111, 1,11 11
<9.1 <9.1 . . . . , ,
/0-No+-01
<9.1..,;
< 7.1..,
7 1.;/.7<.,
;.70.1/8.888,8
; <7.999.999.999,9
<
/1-*es-01
<7.999.999.999,98
< 7.1..,
1.18<.;00.000,0
9 ;./;7.1.,
8 <0.8//.///.///,/
8
/1-an-01/
<0.8//.///.///,/1
< 7.1..,
0 1.11.;<.<<<,<
< ;.88.197.777,7
1 ...,
9
8-@eb-01/
...,7
< 7.1..,
8 1.0;;.;;;.;;;,;
; ;...,
7 .799.999.999,9
10
/1-Mar-01/
.799.999.999,9<
< 7.1..,
989. 989.;8 ;8/. /.// ///, /,// //
/ ;.1; ;.1;. .; ;0. 0.00 000, 0,0 0
< ;8.///.///.///,/
;8.///.///.///,/0
< 7.1..,
9/. 9/.1 11 1.11 .111,11 1,11
0 ;.09 ;.090. 0.< <<. <.<< <<<, <,< <
0 ;7.1..,
? 7.1..,;9
< ? 7.1..,
? ;.9 ;.9< <. . , ,
8 ? 7.1< 7.1<1. 1.7 7;. ;.7< 7<, ,/ /
/ ? 0
11 ? 7
/0-'pr-01/ ? /1-Mai-017
<
2.*
1
Restruktursas "r "re#t
2est 2estru rukt kturi urisa sasi si kredi kreditt adala adalah h upaya upaya yang yang dila dilakuk kukan an bank bank dalam dalam kegi kegiat atan an usah usahaa perkreditan, supaya debitur dapat memenuhi kea#ibannya. Hang dapat dilakukan antara lain melalui penurunan suku bunga, pengurangan tunggakan bunga kredit, pengurangan pokok kredit, perpan#angan #angka aktu kredit, penambahan !asilitas kredit, pengambil alihan asset debitur sesuai dengan ketentuan yang berlaku dan kon+ersi kredit men#adi penyertaan modal sementara pada perusahaan debitur.
.<.1 enis kredit kredit sesuai sesuai dengan dengan kolektibil kolektibilitas itas
a
b
Kredit lan(ar Kredit Kredit yang tidak tidak terdapa terdapatt tunggak tunggakan. an. &etiap &etiap #atuh #atuh tempo tempo angsur angsuran an debitu debiturr dapat dapat membayar pin#aman pokok maupun bunga. Kredit dalam perhatian khusus %enggolongank %enggolongank kredit yang tertunggak angsuran pin#aman pokok dan pembayarran pembayarran bunga, akan tetapi tunggakannya sampai dengan 90 hari tidak melebihi 90 hari
(
d
kalender3 Kredit kurang lan(ar Ter#adi bila debitur tidak dapat membayar angsuran pin#aman pokok atau pembayaran bunga antara 91 hari sampai dengan 180 hari Kredit di diragukan
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
Ter#adi Ter#adi bila debitur debitur tidak dapat membayar angsuran pin#aman pokok atau pembayaran e
bunga antara 181 hari sampai dengan <0 hari Kredit ma(et Ter#adi Ter#adi bila debitur tidak mampu membayar berturut- turut lebih dari <0h ari .
ontoh 1
Kred Kredit it ma(e ma(ett %T $ayu $ayubi biru ru sebe sebesa sarr 2p 900. 900.00 000. 0.00 000 0 tung tungga gaka kan n bung bungaa sam sampai pai saat saat ini ini 2p 100.000.000 dengan #angka aktu kredit tahun dan sisa #angka aktunya masih 1 tahun, suku bunga 1: pa effective effective rate. $ank telah memperhitungkan memperhitungkan penyisihan penyisihan kerugian kerugian kredit kredit sebesar sebesar 2p 00.000. 00.000.000 000 pada 10 'pril 'pril 0< disepak disepakati ati untuk untuk restuk restuktru truras rasii kredit kredit dengan dengan modi!i modi!ikas kasii persyaratan kredit antara lainI suku bunga diturunkan men#adi : pa effective rate, tunggakan bunga dihapus, #angka aktu diperpan#ang men#adi / tahun setelah restrukturasi kredit. &isa #angka aktu 1 tahun dan dirubah men#adi / tahun3. &etelah restrukturasi, kolektibilitas kredit nasabah meningkat dari kredit ma(et men#adi kredit kurang lan(ar. %enyisihan kerugian kredit setelah restrukturasi sebesar 1;: dari nilai sekarang outstanding credit .
No
%ertanya nyaan
$uatlah perhitunga ngan restruktura urasi kredit dit dan dan #urnalnya nya
aaban
2estruktur Kredit
Ket.
Tahun 1
Tahun
Tahun /
Total
. 1 /
Untuk *ebitur %okok setelah restrukturasi $unga setelah restrukturasi 'rus kas masuk pokok E
/00 ;7 /;7
/00 / //
/00 18 /18
900 108 1.008
7
bunga3 'rus kas masuk pokok E
/;7
//
/18
1.008
/1
8
bunga3 ; Nilai sekarang 1:3 Kredit sebelum restrukturasi < %enyishan rest kr kredit -;3 8 %%' %%'% 6 1;: 1;:3ni 3nillai seka sekara rang ng33 9 Kelebihan %%'% %%'%-83 No. Ket. 10 Kerugian rest kredit 9-<3 1 Tunggakan pokok 11 'mortisasi kerugian rest Tunggakan bunga / % ersyaratan kredit //,/:3103 a angka aktu b $unga 7 Kualitas kredit ; %%'% tersedia harus dibentuk3 kunjungi blog kami Kelebihan %%'% < %enyisihan restrukturisasi
73
810 900 90 1 1 <8 &ebelum &esudah 13 900.000.000 900.000.000 73 73 13 100.000.000 1 / 1: : Ma(et Kurang lan(ar 00.000.000 1.000.000 kelompokakuntansi.blogspot.com <8.000.000 90.000.000
01 'pril 0< urnal sebelum restrukturisasi 01 'pril 0<
01 'pril 0<
Kredit yg diberikan Airo %T $anyubiru
2p 900.000.000
$eban penyisihan kerugian kredit %enyisihan kerugia kredit
2p 00.000.000
2p 900.000.000
2p 00.000.000
urnal sesudah restrukturisasi 01 'pril 0<
Kerugian re restrukturisasi kredit %enyisihan restrukturisasi kredit
2p 90 90.000.000 2p 90.000.000
%embentukan penyisihan rest kredit3 kredit3 01 'pril 0<
%enyisihan kerugian kredit $eban penyisihan kerugian kredit
2p <8.000.000 2p <8.000.000
Koreksi kelebihan beban penyisihan3 01 'pril 0<
2.+
$eban penyisihan kerugian kredit Kerugian restrukturisasi kredit
2p <8.000.000 2p <8.000.000
,aku ,aku-an -an #an #an Dasa Dasarr Perh Perhtu tunga ngan n Batas Batas Maks Maksm mum um Pem Pem&e &er ran an "re "re#t #t BMP BMP"/ "/
$M%K $M%K meru merupak pakan an batas batas maks maksim imum um peny penyedi ediaan aan dana dana yang yang dipe diperk rkena enank nkan an untuk untuk dilkukan oleh bank kepada pemin#am atau sekelompok pemin#am tertentu. %enyediaan dana adalah adalah penyedi penyediaan aan !asili !asilitas tas kredit kredit,, surat surat berhar berharga, ga, penempa penempatan tan antarb antarbank, ank, penyert penyertaan aan,, dan transaksi rekening administrati!. %os-pos %os-pos yang diperhitung diperhitungkan kan dalam menentukan $atas Maksimum Maksimum %emberian %emberian Kredit Kredit $M%K3 atau Legal atau Legal Lending Limit 4443 adalah 1. Kred Kredit it yang yang *ibe *iberi rikan kan %elanggaran $M%K dihitung berdasarkan baki debet. %engertian baki debet tidak termasuk bunga akrual pada pos rupa-rupa asset dan tunggakan bunga bunga dalm penyelesaian3 pada rekening administrati!. Bunga administrati!. Bunga akrual adalah pendapatan bunga dari
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
kredit lan(ar dan dalam perhatian khusus. Kredit disini termasuk giro bersaldo debit overdraft), kartu overdraft), kartu kredit baki baki debit), debit), transaksi yang berasal dari o!! balan(e sheet yang an prestasi. . &ur &urat $er $erha harrga %erhit %erhitunga ungan n $M%k $M%k untuk untuk pembel pembelian ian surat surat berhar berharga ga dengan dengan Note Note %ur(ha %ur(hase se 'greement N%'3 dan pengambilalihan dalam rangka an#ak piutang didasarkan pada harga perolehan, yaitu harga nominal dikurangi dengan diskonto yang diterima. Hang dimaksud dengan surat berharga N%' adalah pembelian surat berharga yang disertai dengan penyertaan kesediaan bank utnuk membeli surat berharga tersebut dalam #umlah, #angka aktu, dan tingkat diskonto tertentu. *asar perhitungan pelanggaran atau pelampauan $M%K didasarkan pada harga perolehan saat membeli atau didasarkan nilai pasar untuk surat bergharga yang ter(antum di nera(a bank. /. %enem %enempat patan an pad padaa $an $ank k lain lain %elangg %elanggara aran n pelampa pelampauan uan $M%K $M%K penemp penempata atan n antar antar bank atau atau pada pada bank bank lain lain didasarkan pada nilai nominal, ke(uali serti!ikat deposito dan surta berharga yang dinilai berdasarkan harga perolehan. %enempatan ini dapat berupa Airo, *eposito, all Money, Kredit, &erti!ikat *eposito, dan &urat $erharga. 7. %enye nyertaan %elanggaran pelampauan $M%K untuk pos ini didasrakan pada #umlah dana yang ditanamkan oleh bank dan berdasarkan pada nilai penyertaan yang di(atat di nera(a tanpa adanya adanya penyediaan dana berupa berupa cash outflow3. outflow3. %enyertaan dalam hal ini hanya pada lembaga keuagan dan tidak melalui pasar modal.untuk penyertaan bank pada lembaga non keuangan hanya diperkenankan dalam rangka penyertaan modal sementara untuk mengatasai kegagalan kredit. ;. Trans Transaks aksii 2ekenin 2ekening g 'dmin 'dminist istrat rati! i! 2ekening administrati! terdiri dari garansi yang diberikan dan resiko kredit dari transaksi deri+ati!. Aaransi yang diberikan berupa arkat penerbitan #aminan, akseptasi atau endosemen, akseptasi esel impor, pen#ualan surat berharga dengan syarat repo, dan garansi lainnya. %elanggaran $M%K untuk garansi yang diberikan didasarkan pada nilai nominal. &edangkan resiko kredit dan transaksi deri+ati! didasarkan atas unrealiJed gain yang dimungkinkan dimungkinkan tidak #adi diterima diterima apabila pihak counterpart counterpartyy melakukan an prestasi. Gain yang dimaksud adalah selisih nilai pasar terhadap nilai kontrak.
2.0
PsP PsPs s Peng Pengeu eual alan an #ala #alam m Perht Perhtun unga gan n Batas Batas Maks Maksmu mum m Pem&e Pem&era ran n "re#t "re#t
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
*alam memperhitungkan $M%K suatu bank, harus di(ermati beberapa pos yang tidak perlu diperhitungkan yaitu
-
-
-
2.14 2.14
%enenaman dana pada &erti!ikat $ank "ndonesia &$"3 dan surat utang pemerintah "ndonesia. %enanaman modal yang diterbitkan atau di#amin oleh pemerintah "ndonesia atau di#amin oeh $ank "ndonesia %enyertaan modal sementara pada perusahaan debitur untuk mengatasi kegagalan kredit restrukturiasi kredit3 %enyediaan dana yang di#amin oleh Cash Collateral , dalam hal ini di#amin oleh &4$ yang dianggap (ash (ollateral, dengan syarat $ank telah melaporkan mengenai asset produkti! yang di#amin &4$ dan realisasi pen(airan &4$ &4$ harus diterbitkan atau di#amin oleh prime bank s yang memiliki peringkat minimal ' dari lebaga pemeringkat internasional misal Moodys and & E &%s3 &%s3 angka aktunya harus meng(o+er #angka aktu asset produkti! plus 90 hari &4$ harus di(airkan selambat-lambatnya 90 hari setelah d ebitur tidak memenuhi kea#ibannya - kepada banak atau saat kredit bermasalah $ila &4$ tidak bisa di(airkan, maka penyediaan dana ini men#adi diperhitungkan dalam $M%K Khusus tagihan kepada prime banks yang berperingkat ' dike(ualikan dalam perhitungan $M%K sebab dianggap tidak beresiko. )al ini disamakan dengan tagihan yang di#amin &4$ yang dikeluarkan oleh prime banks. %enempatan dana antar bank yang di#amin pemerintah selama masih berlaku3 sepan#ang bank tempat penempatan memenuhi syarat pen#aminan. %en#aminan pemerintah diberikan pada kea#iban bank, bukan asset bank. Kea#iban tersebut bagi setiap bank berbada hukum di "ndonesia. %engambilalihan negosiasi3 esel ekspor ber#angka yang diterbitkan atas dasar 4Fber#angka Usan(e 4F3 yang masih berlaku dan diaksep oleh prime oleh prime banksdi banksdi luar negeri.
Pene Penentu ntuan an Bat Batas as Mak Maks smu mum m Pem& Pem&er eran an "re "re#t #t
%enentu %enentuan an $M%K $M%K dilaku dilakukan kan untuk untuk mengat mengatur ur porto! porto!oli olio o kredit kredit perban perbankan kan agar agar tidak tidak terakumulasipada satu kelompok atau indi+idual dalam pemeberian kredit. ika terkonsentrasi dalam satukelompok atau indi+idual sa#a akan memberikan resiko yang besar bagi bank. $M%K merupakanpenerapan dari konsep di+ersi!ikasi in+estasi untuk menurunkan resiko.$ank "ndonesia mengatur pemberian kredit kepada nasabah harus dibedakan antara pihak terkaitdengan bank dan pihak lain yang tak terkait, yaitu
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
1. %ihak Terkait - %emegang saham bank perseorangan sebesar 10: atau lebih - %emegang saham bank berbentuk perusahaanFbadan sebesar 10: atau lebih - 'nggota dean komisaris - 'nggota direksi - Keluarga sampai dera#at kedua dalam garis lurus maupun ke samping dari pihak a, (, dan d. Hang dimaksud keluarga adalah termasuk mertua, menantu dan ipar sehingga melipu meliputio tioran rang g tua kandungF kandungFtir tiriFa iFangka ngkatI tI saudar saudaraa kandungF kandungFtir tiriF iFangk angkatI atI suamiF suamiFist istriI riI anak kandungFtiriFangkatI (u(u kandungFtiri.angkatI dll. - %erorangan sebagai pemegang saham perusahaan sebagaimana dimaksud dalam poin b yang memiliki saham lebih dari ;: danFatau mempengaruhi menegendali menegendalikanoper kanoperasion asional, al, pengaasan, pengaasan, atau pengambil pengambil keputusan3 keputusan3 perusahaan perusahaan tersebut. - %e#ab %e#abat at bank bank,, yait yaitu u pe#a pe#abat bat yang yang memi memili liki ki !ung !ungsi si eksek eksekut uti! i! puny punyaa peng pengar aruh uh terhadapoperasional bank danFatau bertanggung#aab langsung kepada direksi3 - %erusahaan yang dimiliki oleh pihak-pihak a s.d. g sebesar 10: %eru %erusa saha haan an yang yang se(a se(ara ra opera operasi siona onal, l, peng pengaa aasa san, n, san san dala dalam m peng pengam ambi bila lan n keputusandipengaruhi oleh pihak-pihak a s.d. g. )al ini dapat diketahui #ika timbul permasalahan.Gtoritas moneter harus #eli untuk menemukan pembuktian bukti-bukti tertulis dalampemeriksaan. - 'nak nak per perusah usahaa aan n bank bank deng dengan an kepe kepem mili ilikan kan bank bank lebi lebih h dari dari ;: ;: modal odal perusahaandanFatau apabila bank mempengaruhi perusahaan tersebut. %enentuan $M%K atas pihak terkait adalah a. Untuk pemin#am indi+idual3 danFatau kelompok pemin#am ditetapkan maksimum maksimum sebesar 10: dari modal b. Untuk keseluruhan pihak terkait ditetapkan maksimum sebesar 10: dari modal
. %ihak Tidak Terkait %emin#am atau kelompok pemin#am di luar pihak terkait.%emin#am indi+idual adalah nasabah perorangan atau perusahaanFbadan yang memperolehsatu atau lebih penyediaan dana. da na. Kelompok pemin#am adalah se#umlah pemin#am yang satusama lain memiliki keterkaitan dalam hal a. Kepemilikan yaitu induk perusahaan memiliki saham anak perusahaan sebesar ;: ataulebih b. Kepengurusan yaitu direksi, komisaris, atau pe#abat eksekuti! suatu perusahaan ataumerupakan komisaris, direksi, danFatau pe#ebat eksekuti! perusahaan lain (. )ubungan )ubungan keuangan yaitu suatu perusahaan perusahaan bertindak bertindak sebagai pen#amin pen#amin penyediaan penyediaan danayan danayang g diteri diterima ma perusa perusahaa haan n lain, lain, atau atau yang yang memberi memberikan kan bantuan bantuan keuanga keuangan n
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
kepada perusahaan lain sehingga mengakibatkan adanya pengendalian usaha oleh salah satuperusahaan tersebut %engaturan $M%K untuk pihak tidak terkait adalah - /0: dari modal se#ak /1 *esember 001 - ;: dari modal selama tahun 00 - 0: dari modal se#ak anuari 00/ $agi debitur yang terkena pelanggaran pelampauan $M%K , perhitungan $M%K haya dikenakanatas pelanggaran se(ara kelompok.
2.11 2.11
Pela Pelamm-au aua an BMP" BMP"
@ormulasi pelampauan $M%K dide!inisikan sebagai berikut
[
Penyed Penyediaa iaan n ana ana Pada Pada Tanggal anggal !apora !aporan n BMPK BMPK " 100 Modal Pada Tanggal !aporan BMPK
] −¿
BMPK
$ank dianggap melampau $M%K apabila bank melakukan penyediaan dana melebihi persentase maksimum karena perubahan-perubahan yang ter#adi setelah penyediaan danarealisasi. %elampauan $M%K yang ter#adi akibat ge#olak kurs danFatau penurunan modal bank atas penyediaan dana yang telah diberikan, tidak dikategorikan sebagai pelanggaran $M%K.Kurs yang men#adi dasar adalah kurs nera(a bank pada akhir bulan.
2.12 2.12
Pela Pelang ngga gara ran n BMP BMP" "
%elanggaran %elanggaran $M%K dapat dilihat apabila pda saat bank melakukan melakukan realisasi realisasi penyediaan dana dana telah telah melebi melebihi hi dari dari presen presentas tasee maksim maksimum. um. Untuk Untuk menent menentukan ukan ini diguna digunakan kan !ormul !ormulaa sebagai berikut
[
Penyediaan Penyediaan ana Pada Saat Pemberianny Pemberiannya a Modal Pada Saat Pemberian Penyediaan ana
" 100
]
−¿ BMPK
$ank har harus meno enolak realisasi dana yang dil dilakukan kan debiturnya nya apabila berdasarkanperhitungan dengan !ormula diatas akan mengakibatkan ter#adinya pelanggaran $M%K.%enolakan ini bisa dilakukan bila dalam per#an#ian sebelumnya memberikan pernyataan tentangklausal ini.
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
*engan memperhatikan ketentuan di atas, maka dapat dikatakan baha bank-bank yang tidak memiliki modal atau bahkan '2 (Capital (Capital de!uacy de!uacy "atio) "atio)-nya negati! se(ara otomatis melakukan pelampauan dan pelanggaran $M%K. $ank yang memiliki '2 sebesar 0 atau minusd minusdila ilaran rang g untuk untuk member memberika ikan n kredit kreditFpe Fpenem nempat patan an dana pada umumny umumnya. a. Ke(uali Ke(uali telah telah mendapatpersetu#uan pemerintah untuk mengikuti program rekapitulasi perbankan.
2.13 2.13
Pela- Pela-ra ran n Akun Akunta tans ns Pelan Pelangga ggara ran n BMP" BMP"
%ela %elapo poran ran meng mengena enaii posi posisi si $M%K $M%K haru haruss dila dilakuk kukan an bank bank komer komersi sial al kepad kepadaa bank bank sentr sentral,p al,piha ihak k terkai terkait, t, pihak pihak tak terkai terkait. t. 4apora 4aporan n terseb tersebut ut menyangk menyangkut ut pelamp pelampaua auan n $M%K $M%K maupun%elaporan pelanggaran $M%K. 4aporan-laporan tersebut antara lain
-
2.1' .1'
4aporan %elanggaran $M%K kepada %ihak Terkait 4aporan %elanggaran $M%K kepada %ihak Tidak Terkait Terkait 4aporan %elampauan $M%K kepada %ihak Tidak Terkait Terkait 4aporan %enyediaan *ana dan %elampauan $M%K kepada %ihak Terkait
Pen%er %ertaa taan !aha !aham m
%enyertaan saham merupakan penanaman dana bank dalam bentuk saham perusahaan lain untuk tu#uan in+estasi #angka pan#ang, ikut serta dalam perusahaan lain, penyelamatan kredit, pengendalian perusahaan lain, menguasai pangsa pasar dan sebagainya.
%ada prinsipnya penyertaan penyertaan saham di(atat sebesar harga perolehannya. perolehannya. )arga perolehan adalah harga yang dibutuhkan untuk mendapatkan saham. )arga perolehan diperhitungkan dari harga beli ditambah biaya - biaya lain untuk memperoleh saham tersebut.
2.1( 2.1(
Met# Met#ee %ang %ang Dguna Dgunaka kan n Untuk Untuk Men Mena atat tat Pen% Pen%er erta taan an
2.1(.1 Pen%atatan Pen%atatan Pen%ertaan Pen%ertaan Dengan Dengan Harga Harga Perlehan Perlehan ,st ,st Meth#/
Metode ini digunakan untuk men(atat penyertaan bank pada perusahaan anak bila #umlah penyertaannya relati! ke(il. %ada metode ini, penyertaan di(atat sebagai
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
pendapatan lain-lain, akan tetapi dalam hal pendapatan di+iden berbentuk saham sto(k di+ident3 maka tidak diakui sebagai pendapatan dan tidak boleh di(atat menambah harga perolehan penyertaan.
ontoh Tanggal 1 #anuari 011 bank $intang $uana melakukan pembelian saham %T %&% Mult Multi! i!in inan an(e (e seba sebany nyak ak 7;0.0 7;0.000 00 lemb lembar ar L 2p. 2p. 10.0 10.000. 00. )arg )argaa kurs kurs 10/:. 10/:. Kepemil Kepemilika ikan n ini menempa menempatka tkan n bank buana buana sebagai sebagai pemegan pemegang g saham saham dengan dengan pangsa 1;: dari saham %T %&% Multi @inan(eyang beredar. $iaya - biaya pembelian saham sebesar L 2p. ;.000.000. %embelian saham dilakukan dengan tunai.
Tanggal /1 *esember 011, %T %&% Multi!inan(e melaporkan telah memperoleh laba sebesar 2p. L 8.00.000.
Tanggal /1 anuari 01, %T %&% Multi!inan(e mengumumkan akan membagi di+iden dari laba yang diperoleh sebesar <0: se(ara tunai.
Tanggal 1 @ebuari 01 %T %&% Multi!inan(e membagikan di+iden se(ara tunai kepada pemegang saham.
%en(atatan transaksi dengan menggunakan (ost method di $ank $intang $uana adalah sebagai berikut Tanggal 1F1F011
2ekening *r. %enyertaan saham %T %&% Multi!inan(e
*ebit 2p3 7.70.0000 r. Kas
/1F1F /1F1F01 011 1
$ank $ank $intan $intang g $uana $uana tidak tidak men# men#urn urnal al lapor laporan an ini ini
/1F1F01
*r. %iutang di+iden
7.70.0000
90/.000.000 r. %endapatan lainnya
1FF01
*r. Kas
90/.000.000 90/.000.000
r. %iutang *i+iden
kunjungi blog kami
Kredit 2p3
90/.000.000
kelompokakuntansi.blogspot.com
Ket Nilai %enyertaan
6 7;0.000 b > 10.000 > 10/:3
$agi $agian an di+i di+ide den n $an $ank k $i $intan ntang g $ua $uana na 6 8. 8.00 00.0 .000 00.0 .000 00 > <0: <0: > 1;: 1;:
6 90/ 90/.0 .000 00.0 .000 00
2.1(.2 Penatatan Penatatan Pen%ertaan Pen%ertaan Dengan E5ut% Meth#
Metode ini digunakan bila bank memiliki penyertaan saham yang relati! besar sehing sehingga ga bank terseb tersebut ut mampu mampu mengend mengendali alikan kan perusa perusahaan haan anaknya anaknya.. *i+ide *i+iden n tunai tunai yang yang dite diteri rima ma di(at di(atat at sebag sebagai ai pengu pengura rang ng reke rekeni ning ng peny penyer erta taan an yang yang bersangkutan.
ontoh *eng *engan an meru meru#u #uk k pada pada meto metode de harg hargaa pero perole leha han n diat diatas as,, dan dan dias diasum umsi sika kan n kepemilikan saham pt $ank $intang $uana sebanyak 7;0.000 lembar merupakan pangsa kepemilikan 70: saham %T %&% Multi!inan(e, Maka pen(atatan dengan metode ekuitas di %T $nak $intang $uana sebagai berikut
Tanggal 1F1F011
2ekening *r. %enyertaan saham %T %&% Multi!inan(e
*ebit 2%3 7.70.000.000 r. Kas
/1F1.011
/1F1F01
1FF01
7.70.000.000
*r. %enyertaan saham %T %&% Multi!inan(e r. %endapatan %enyertaan
/.770.000.000
*r. %iutang *i+iden r. %enyertaan saham %T% %&% Multi!inan(e
.708.000.000
*r. Kas
.708.000.000 r. %iutang *i+iden
Kredit 2p3
/.770.000.000
.708.000.000
.708.000.000
%ada kasus kasus terten tertentu tu perusa perusahaan haan anak anak atau atau %T %&% Multi! Multi!ina inan(e n(e mengala mengalami mi kerugian yang material. ika hal ini ter#adi maka bank sebagai peserta yang harus ikut menanggung risiko yang dibebabkan kepada rekening rekening penyertaan. penyertaan. Misalnya
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
pada akhir tahun 011 %T %&% Multi!inan(e megalami kerugian senilai 2p. 100.000.000, Maka bank akan men#urnak sebagai berikut
Tanggal *esember 011
2.1) 2.1)
2ekening *r. 2ugi penyertaan %T %T %&% Multi!inan(e r. penyertaan %T %&% Multi!inan(e
*ebit 2p3 70.000.000
Kredit 2p3 70.000.000
Masala Masalah h "husus "husus 6 Pen%e Pen%ert rtaan aan Dar Dar Pen Penga galh lhan an "re# "re#t t
%enyelamatan kredit dengan mengalihkan ke penyertaan merupakan perubahan hubungan dari hubungan hutang = piutang piutang men#adi men#adi hubungan kepemilikan kepemilikan.. Gleh karena itu bank harus menyesuaikan #urnal perkreditan ke #urnal penyertaan. Untuk men(atat pengalihan kredit men#adi penyertaan bank dapat men(atat dengan euity menthod sebesa sebesarr nilai nilai a#ar a#ar dari dari saham saham yang diteri diterima. ma. Nilai Nilai a#ar a#ar saham saham adalah adalah nilai nilai yang yang disepakati oleh kedua belah pihak. &elisih antara nilai saham dengan nilai kredit yang dialihkan harus di(atat pada rekening laba atau rugi pada periode pengalihan kredit tersebut.
otoh %ada tanggal 1 mei 011 '&@ Multi!inan(e telah mengalami penurunan kiner#a sehingga tidak sanggup lagi untuk melunasi kredit dari bank bintang buana. Kredit yang telah men#ad men#adii kredit kredit bermas bermasala alah. h. *engan *engan kesepak kesepakata atan n antara antara '&@ '&@ dan $ank, $ank, Nilai Nilai kredit kredit tersebut dialihkan men#adi penyertaan dengan nilai a#ar yang disepakati untuk saham sebesa sebesarr 2p. 10.<00 10.<00 perlem perlembar bar.. &edangk &edangkan an #umlah #umlah saham saham sebany sebanyak ak ;00.000 ;00.000 lembar lembar.. uml umlah ah kred kredit it yang yang berm bermas asal alah ah adal adalah ah 2p. 2p. ;.00 ;.000.0 0.000 00.00 .000 0 Tungga unggaka kan n bunga bunga 2p /00.000.000.
%en(atatan di $ank $intang $uana Tanggal 1 Mei 011
2ekening *r. %enyertaan &aham %T '&@ Multi @inan(e *r. 2ugi %engalihan Kredit r. Kredit yang *iberikan
kunjungi blog kami
*ebit 2p3 ;.100.000.000 00.000.000
Kredit 2p3
;./00.000.000
kelompokakuntansi.blogspot.com
BAB III PENUTUP
3.1
"esm-ulan
1. Untuk sistem sistem akuntansi akuntansi kredit kredit perbanka perbankan n memiliki memiliki beberapa beberapa metode metode yakni sesuai sesuai dengan dengan metoda bunga yang diberikan, ada sistem akuntansi kredit bunga e!ekti!, sistem akuntansi bunga !lat, dan sistem akuntansi bunga sliding rate. . *alam penentuan uan batas maksimum pemb emberian
kredi edit,
suatu
bank
harus
mempertimbangkan berbagai pihak yang ada, seperti pihak yang langsung terkait dengan bank maupun pihak yang tidak terkait langsung. *alam hal pelampauan $M%K $ank dian diangga ggap p mela melamp mpau au $M%K $M%K apabi apabila la bank bank mela melakuk kukan an peny penyedi ediaa aan n dana dana mele melebi bihi hi persentase maksimum karena perubahan-perubahan yang ter#adi setelah penyediaan danarealisasi. /. *alam hal hal bank melakukan melakukan penyertaan penyertaan saham saham kepada kepada suatu suatu perusahaan, perusahaan, sistema sistemakuntans kuntansii nya bergantung berapa #umlah saham yang dimiliki oleh bank pada suatu perusahaan tersebut
DA7TAR PU!TA"A kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
Tasan, Tasan, 'kuntansi %erbankan, Upp &tim Hkpn, Hogyakarta, 01
kunjungi blog kami
kelompokakuntansi.blogspot.com
