Akuntansi Jasa Bank

AKUNTANSI JASA BANK 

PENGERTIAN JASA BANK 

Jasa bank adalah semua aktivitas bank, baik yang secara langsung maupun tidak langsung yang berkaitan dengan tugas dan fungsi bank sebagai lembaga intermediasi, yaitu lembaga yang memperlancar terjadinya transaksi perdagangan, sebagai lembaga yang memperlancar peredaran uang serta sebagi lembaga yang memberikan jaminan kepada nasabahnya.Yang termasuk jasa jasa perbankan adalah sbb :

1. TRAN TRANSF SFER ER DALA DALAM M NEGR NEGRII a. Peng Penger erti tian an Tran Transf sfer  er  Transf Transfer er adalah adalah suatu suatu kegiat kegiatan an jasa jasa bank bank untuk untuk memind memindahk ahkan an sejuml sejumlah ah dana dana tertentu sesuai dengan perintah si pemberi amanat yang ditujukan untuk keuntungan seseorang yang ditunjuk sebagai penerima transfer. Dalam arti lain, transfer transfer adalah kiriman kiriman uang yang diterima diterima bank termasuk termasuk hasil inkaso yang ditagih melalui bank tersebut yang akan diteruskan kepada bank lain untuk  dibayarkan kepada nasabah (transfer). Baik transfer uang keluar atau masuk akan mengakibatkan adanya hubungan antar  cabang cabang yang yang bersif bersifat at timbal timbal balik, balik, artiny artinyaa bila bila satu satu cabang cabang mendebe mendebett cabang cabang lain lain mengkredit.

a) Tran Transf sfer er Kelu Keluar  ar 

Sala Salah h satu satu jeni jeniss pengi pengiri rima man n uang uang yang yang dapat dapat meny menyede ederh rhana anaka kan n lalu lalu lint lintas as  pembayaran adalah dengan pengiriman uang keluar. Media untuk melakukan transfer ini adalah secara tertulis ataupun melalui kawat. Pembatalan Transfer keluar : Bila terjadi   pemba pembatal talan an transf transfer, er, harusl haruslah ah diperh diperhati atikan kan bahwa bahwa pembat pembatala alan n terseb tersebut ut hanya hanya dapat dapat dilakukan bila transfer keluar belum dibayarkan kepada si penerima uang dan untuk itu   bank pemberi amanat harus memberi perintah berupa “stop payment” kepada cabang  pembayaran. Pembayaran pembatalan ini baru dapat dilakukan oleh bank pemberi amanat

kepada nasabah pemberi amanat hanya apabila telah diterima berita konfirmasi dari bank   pembayar bahwa memang transfer dimaksud belum dibayarkan.

Adalah salah satu jenis pengiriman uang yang dapat menyederhanakan lalu lintas   pembayaran adalah dengan pengiriman uang keluar (transfer keluar). Media untuk  melakukan transfer ini adalah secara tertulis (mail transfer) ataupun melalui kawat (Wire transfer). Pengamanan dalam transfer keluar ini adalah kode rahasia seperti nomor tes dari setiap transfer masuk dan keluar. Apabila terjadi kesalahan dalam nomor tes, pada  prinsipnya transfer tersebut harus di tolak. Keuntungan bagi bank yang melaksanakan transfer keluar adalah sebagai sarana untuk menciptakan pendapatan dalam bentuk komisi, peningkatan pelayanan pada para nasabah, peningkatan pangsa pasar bank, dan segi promosi lainnya. Pengirima uang dilakukan oleh bank dengan cara memerintahkan cabang lain untuk  membayar sejumlah uang tertentu kepada beneficiary (orang yang berhak menerima transfer) yang berdomisili di kota tertentu. Dengan demikian terjadi hubungan antar  kantor antar cabang pemberi amanat dan pembayar transfer.  b) Transfer Masuk  Transfer masuk, dimana bank menerima amanat dari salah satu cabang untuk  membayar sejumlah uang kepada seseorang beneficiary. Dalam hal ini bank pembayar  akan membukukan hasil transfer kepada rekening nasabah beneficiary bila ia memiliki rekening di bank pembayar. Transfer masuk tidak dikenakan lagi komisi karena si nasabah pemberi amanat telah dibebankan sejumlah komisi pada saat memberikan amanat transfer. Dalam hal transfer masuk ditujukan kepada bukan nasabah bank pembayar ,hasil transfer akan ditampung dalam rekening

“Hasil Transfer Yang Dapat Dibayar”

.Rekening ini akan tetap outstanding hingga hasil transfer dibayarkan kepada n eneficiery.

Khusus transfer masuk kepada nasabah yang langsung dimasukkan kedalam rekening yang bersangkutan, tidak dapat dibatalkan karena etis perbankan tidak dapat mengurangi atau mendebit rekening seseorang tanpa persetujuan si pemilik rekening bersangkutan. Pembatalan transfer masuk hanya dapat dilakukan apabila transfer dibayarkan yang lazim dilakukan pada beneficery yang bukan nasabah bank. 2. INKASO DALAM NEGRI a. Pengertian Inkaso Inkaso

adalah

pemberian

kuasa

pada

bank

oleh

nasabah

(baik 

  perusahaan maupun perorangan) untuk melakukan penagihan terhadap surat-surat  berharga (baik yang berdokumen maupun yang tidak berdokumen) yang harus dibayar  setelah pihak yang bersangkutan (pembayar atau tertarik) berada ditempat lain (dalam atau luar negeri) menyetujui pembayarannya. Dalam arti lain, Inkaso merupakan kegiatan  jasa Bank untuk melakukan amanat dari pihak ke tiga berupa penagihan sejumlah uang kepada seseorang atau badan tertentu di kota lain yang telah ditunjuk oleh si pemberi amanat.  b. Jenis Inkaso 

Inkaso Keluar  Adalah merupakan suatu kegiatan untuk menagih suatu warkat yang telah diterbitkan oleh nasabah bank lain.Disini bank menerima amanat dari nasabahnya sendiri untuk  menagih warkat tersebut kepada seseorang nasabah bank lain dikota lain. Pada inkaso keluar , transaksi ini bersifat bersyarat dan oleh sebab itu harus dibukukan dalam rekening administratif . Artinya , bank akan membayar sejumlah uang kepada si pemberi amanat . dalam hal ini nasabah , apabila hasil inkaso dinyatakan  berhasil . dengan demikian , rekening administrative akan muncul disebelah kredit. Dalam kegiatan inkaso keluar , seluruh transaksi sebelum diperoleh kepastian berhasil tidaknya akan dibukukan dalam rekening administrative sebelah kredit dalam rekening warkat inkaso yang di terima . Rekening ini akan tetap outstanding sampai inkaso dinyatakan berhasil.



Inkaso masuk 

Merupakan kegiatan yang masuk atas warkat yang telah diterbitkan oleh nasabah sendiri. Dalam kegiatan inkaso masuk, bank hanya memeriksa kecukupan dari nasabahnya yang telah menerbitkan warkat kepada pihak ke tiga. Dalam kegiatan inkaso masuk ,bank hanya memeriksa kecukupan dana dari nasabah yang telah menerbitkan warkat kepada pihak ketiga. Apabila ternyata dananya mencukupi , maka bank hanya mendebit rekening nasabah bersangkutan dan mengkredit hubungan antar kantor. Dalam inkaso masuk , bank tertarik bersifat pasif , berbeda dengan inkaso keluar , dimana bank pemberi amanat bersifat aktif. Dalam inkaso masuk tidak akan dibukukan dalam rekening administrative karena sifat transaksinya sudah jelas , yaitu ada atau tidak adanya dana dari nasabah yang telah menarik warkat yang bersangkutan. 3. SURAT BERDOKUMEN DALAM NEGRI (LETTER of CREDIT ) Letter of Credit atau dalam bahasa Indonesia disebut Surat Kredit Berdokumen merupakan salah satu jasa yang ditawarkan bank dalam rangka pembelian barang, berupa  penangguhan pembayaran pembelian oleh pembeli sejak LC dibuka sampai dengan jangka waktu tertentu sesuai perjanjian. Berdasarkan pengertian tersebut, tipe perjanjian yang dapat difasilitasi LC terbatas hanya pada perjanjian jual – beli, sedangkan fasilitas yang diberikan adalah berupa penangguhan pembayaran. a. Bentuk Dan Jenis L/C 1) Revocable Letter Of Credit Adalah L/C yang dapat diubah atau dibatalkan sewaktu-waktu tanpa pemberitahuan lebih dahulu kepada beneficiary. Dari ketentuan tersebut menunjukan bahwa suatu L/C yang dapat ditarik kembali atau dibatalkan tidak menciptakan suatu ikatan hukum antara pihak bank dan beneficiary. Sebenarnya bentuk revocable ini kurang

tepat apabila disebut L/C karena tidak mengandung jaminan bahwa wesel-weselnya akan dibayar ketika diajukan, mengingat pembatalan mungkin telah terjadi tanpa  pemberitahuan kepada beneficiary. Oleh karena itu bentuk L/C yang demikian kurang disukai oleh penjual dan jarang dipergunakan.

2) Irevocable Letter Of Credit Adalah suatu L/C yang tidak dapat diubah atau dibatalkan tanpa persetujuan semua  pihak baik pembeli, penjual, maupun pihak bank yang bersangkutan. Selama jangka waktu berlakunya yang ditentukan dalam L/C, issuing bank tetap menjamin untuk  membayar, mengaksep, atau menegosiasi wesel-wesel yang ditarik atas L/C tersebut asalkan syarat-syarat dan kondisi yang ditetapkan didalamnya terpenuhi. 3) Confirmed Irrevocable Letter Of Credit Sebagaimana diketahui sifat khusus suatu L/C adalah credit standing bank itu ditambahkan pada kredit standing pembeli dalam L/C yang bersangkutan. Namun demikian dapat terjadi kredit standing daripada issuing bank tidak memuaskan bagi  pihak penjual, hal ini timbul apabila misalnya issuing bank hanya suatu bank lokal tanpa mempunyai reputasi internasional sehingga pihak penjual memandang perlu untuk meminta jaminan kepada advising bank. Dalam hal ini penjual akan mengajukan permohonan agar dibuka suatu confirmed L/C. 4) Transferable Letter Of Credit Adalah suatu kredit yang memberikan hak kepada beneficiary untuk meminta kepada   bank yang diamanatkan untuk melakukan pembayaran atau akseptasi atau kepada setiap bank yang berhak melakukan negosiasi, untuk menyerahkan hak atas kredit itu seluruhnya atau sebagian kepada satu pihak ketiga atau lebih. 5) Back To Back Letter Of Credit

Back to back letter of credit ini dipakai dalam keadaan seperti halnya pada transferable L/C yakni, suatu transaksi dagang yang dilakukan dengan melalui  pedagang perantara atau dalam keadaan dimana hubungan langsung antara pembeli dan supplier tidak dimungkinkan oleh peraturan-peraturan negara yang bersangkutan. Walaupun ada persamaan demikian tetapi tidak berarti bahwa ketentuan-ketentuan

yang berlaku terhadap transferable L/C seluruhnya berlaku juga bagi back to back  L/C. 6) Red Clause Letter Of Credit Adalah suatu klausula yang memuat makna anti cipatory yaitu menyangkut sesuatu hal yang sifatnya didahulukan. Adapun yang didahulukan disini adalah pembayaran atas L/C oleh bank yang dilakukan sebelum dokumen-dokumen yang disyaratkan diserahkan. Atas dasar inilah maka red clause L/C termasuk dalam golongan yang disebut anti cipatory credit. 7) Green Ink Clause Letter Of Credit Green ink clause letter of credit hampir serupa dengan red clause L/C, yakni juga memberikan uang muka kepada beneficiary sebelum pengapalan barang-barang dilakukan. 8) Revolving Letter Of Credit Dalam suatu kegiatan perdagangan luar negeri antara penjual dan pembeli sering terjadi serentetan transaksi secara kontinyu dan teratur baik waktu maupun jumlah. Adapun cara pembayarannya dapat dilakukan dengan pembukaan L/C seperti yang telah diutarakan di atas untuk masing-masing transaksi. 9) Stand By Letter Of Credit Suatu jaminan khusus yang biasanya dipakai sebagai “stand by” oleh pihak   beneficiary atau bank atas nama nasabahnya. Dalam hal ini apabila pihak applicant gagal untuk melaksanakan suatu kontrak atau gagal untuk membayar pinjaman atau memenuhi pinjaman lain bank yang bersangkutan akan membayar kepada beneficary atas penyerahan selembar sight draft dan surat pernyataan dari beneficiary, yang menyatakan bahwa applicant atau kontraktor tidak dapat melaksanakan kontrak yang disetujui, membayar pinjaman atau memenuhi kewajiban lain itu.

 b. Prosedur Transaksi Letter Of Credit a) Pihak penjual dan pembeli mengadakan negosiasi jual beli barang hingga terjadi kesepakatan.   b) Pihak pembeli diharuskan membuka L/C dalam negeri pada suatu bank (bank   pembuka L/C)

c) Setelah L/C DN dibuka, oleh bank pembuka L/C segera memberitahukan kepada  bankpembayar bahwa L/C DN telah dibuka dan agar disampaikan kepada si penjual  barang. d) Penjual barang mendapat pemberitahuan dari bank pembayar bahwa pembeli telah membuka L/C barang dagangan sudah dapat segera dikirim. Disini penjual barang meneliti apakah L/C terjadi perubahan dari syarat yang telah disetujui semula. 5.Pihak penjual menghubungi maskapai pelayaran atau perusahaan angkutan lainnya untuk mengirimkan barang-barang ke tempat tujuan. e) Pada waktu pembeli menerima kabar dari perusahaan pengangkutan bahwa barang telah datang, maka pihak pembeli harus membuatkan certificate of receipts atau konosemen yang harus diserahkan kepada bank pembayar dan penjual. Hal ini dilakukan setelah memeriksa kebenaran L/C dengan faktur atau barang yang dikirim oleh si pembeli. f) Atas dasar konosemen penjual segera menghubungi bank pembayar dengan menunjukan dokumen L/C dan surat pengantar dokumen disertai denga wesel yang  berfungsi sebagai penyerahan dokumen dan penagihan pembayaran kepada bank   pembayar. g) Bank pembayar setelah menerime dokumen dari penjual segera menghubungi bank   pembuka L/C. Oleh bank pembuka L/C segera memberitahukan penerimaan dokumen dilampiri dengan perhitungan-perhitungannya kepada pembeli. h) Pembeli menerima dokumen dari bank pembuka L/C i) Pembeli segera melunasi seluruh kewajibannya atas jual beli tersebut kepada bank   pembuka L/C.   j) Bank pembuka L/C memberi konfirmasi penerimaan dokumen dan sekaligus memberitahukan bahwa si pembeli telah membayar. Dengan demikian memberi ijin kepada bank pembayar untuk melakukan pembayaran kepada si penjual. Kemudian semua arsip disimpan. k) Oleh bank pembayar akan dilakukan pembayaran dengan memperhatikan diskonto atau perhitungan wesel.

c. Proses dan langkah-langkah L/C:

1) Negosiasi jual beli 2) Pembeli mengajukan LC 3) Bank memeriksa pengajuan LC nasabah 4) Apabila bank setuju, nasabah wajib setor jaminan 5) LC ditujukan kepada bank penerus 6) Advising Bank meneruskan LC ke produsen 7) Produsen mengirim barang 8) Produsen menyerahkan dokumen pengiriman barang kepada advising bank  9) Advising bank tidak langsung memberikan pembayaran, sebagai bank penerus selanjutnya meneruskan penagihan kepada Issuing bank. 10) Issuing bank meneliti keabsahan dokumen dan kesesuaiannya dengan isi perjanjian 11) Setelah dinyatakan sah maka issuing bank melakukan pembayaran melalui advising  bank. 12) Advising bank meneruskan pembayaran kepada produsen 13) Issuing bank menagih kewajiban pembayaran pembelian barang kepada buyers 14) Buyers membayar tagihan kepada issuing bank.

4. SAFE DEPOSIT BOX a. Pengertian Safe Deposit Box Safe Deposit Box atau kotak simpan aman fasilitas pengaman barang berharga dalam   bentuk kotak yang disediakan oleh suatu bank untuk kepentingan nasabahnya; kotak  tersebut hanya dapat dibuka oleh bank dan nasabah secara bersama-sama. Contoh : Perhiasan, Surat – surat berharga Keamanan barang-barang berharga tersebut akan terjamin oleh perbankan karena untuk  membuka setiap kotak penyimpanan diperlukan dua kunci yaitu : 

Kunci 1 dipegang oleh Bank 



Kunci 2 dipegang oleh penitip barang atau pihak penyewa

Untuk membuka kotak penyimpanan tersebut, tidak semua karyawan Bank dapat melakukannya akan tetapi hanya orang-orang tertentu saja yang telah ditunjuk oleh pihak  Bank. SDB merupakan transaksi jasa perbankan yang memberikan pendapatan bagi Bank  dimana besar kecilnya pendapatan tergantung pada lamanya sewa. Biaya penyimpanan SDB terdiri atas : a. Biaya sewa  b. Setoran jaminan kunci SDB, ini diperlukan karena untuk mengganti bila kunci kotak    penyimpanan tersebut hilang namun bila sampai selesai penyimpanan barang  berharga ternyata kunci tidak hilang maka setoran jaminan kunci akan dikembalikan kepada yang berhak ( penitip barang ). b.

Manfaat Safe Deposito Box  

c.

Memberikan keamanan dan kenyamanan Menyimpan semua barang-barang berharga Fasilitas Safe Deposito Box

   

d.

Dilengkapi dengan tegnologi Tersedia dalam beberapa ukuran Pembayaran sewa Safe Deposito Box langsung 3 tahun Diberikan bebas sewa 1 tahun tanpa bayar  Persyaratan dan ketentuan Safe Deposito Box

 

Diperuntukjan bagi perorangan dan badan usaha Memiliki rekening Mengisi biodata yang diperlukan oleh Bank.



Akuntansi Safe Deposito Box Pada saat penerimaan sewa



e.

D : Giro K : Sewa SDB diterima dimuka K : Setoran Jaminan Kunci SDB



Pada saat berakhirnya sewa

D : Setoran Jaminan Kunci SDB K : Giro