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TRABAJO FINAL Programa formativo: Postgrado en Dirección Financiera y Contabilidad MBA en Administración y Dirección de Empresas

Bloque: Impuesto de Sociedades

Enviar a: [email protected]

Escuela de Negocios Europea de

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Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente pa la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando. Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para cualqui duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se realiza correcciones parciales del trabajo, trabajo, solo se admite la versión finalizada. Dich envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir redactadas continuación del enunciado. La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisito •

Letra Arial 12

•

Márgenes de 2,5

•

Interlineado de 1,5

•

Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados

•

Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. individuales. Cualqui similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Re u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la n obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrá enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superars  a lo en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el correspondiente Signprecio up to vote on this title Useful  Not useful evaluado. créditos de la asignatura para poder volver a ser

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Bloque: Impuesto Sociedades Programa: Postgrado Dirección Financiera y Contabilidad Centro: ENEB 08022018_Gestion 130518_Supply Chain 27042018 de Management_Paredes Dirección

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Ejemplo: 11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar portada, bibliografía y anexos. Criterios de Evaluación El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables: •

•

•

Conocimientos adquiridos (25%): (25%): Se evaluarán los conocimiento adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los dato teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el alumno/a.

Desarrollo del enunciado (25 %): %): Se evaluará la interpretación d enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera coheren y analítica.

Resultado final (25%): (25%): Se evaluará el resultado final del enunciad si el total del redactado aporta una solución correcta a lo plantead inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de lo parámetros establecidos. Sign up to vote on this title

•

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Not useful Valor añadido y bibliografía complementaria (25%) : Se evaluará  Useful (25%): los aportes complementarios por parte del alumno/a para

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ENUNCIADO

La empresa North S.L dispone de los siguientes datos en el Balance d Situación y Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2016 antes d realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades: Balance de situación Balance de Situación A ctivo

Pasi vo

69.360,00 A) A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO 105.1 4.860,00 I. Inmovi lizao in!an"i #l$ A%1) &ono' (o(io' 105.1 4.860,00 4.860,00 1. Desarrollo I. Ca(i !al 60.0 4. 860,00 201 DESARROLLO 1. Capi tal e scri turado 60.0 64.500 64.500,00 ,00 II. Inmovilizao Inmovilizao ma!$ial 100 CAP IAL SOCI A L 60.0 64.!00 64.!00,00 ,00 2. I"stalacio"e s t#c"icas, $ otro i"%. %at. III. R$ '$va' 19.5 !2. 000,00 21& 'A()I*A RIA 1. Le +al $ e statuari as 12.0 8. 000,00 216 'OILIARIO 112 RESER-A LEAL 12.0 &. !00,00 21/ E( E()IP OS P ARA PROCESOS DE I* O 2. Otras re se ras /.! 2!. 000,00 218 ELE'E*OS DE RA*SPORE 11& RESER-A S - OL)*ARI A S /.! 24.000,00 281 A'ORI3A CI* AC)')LADA DEL I* VII. R$'*l !ao $ l $+$ii o -5.6 104.050,00 ) ) ACTIVO CORRIENTE ) PA/IVO NO CORRIENTE 3-.0 -0.500,00 II. Ei'!$ nia' II. $ *a' a la"o (lazo 3-.0 20. !00,00 1. Co%e rci al e s !. Otros pas i os 5i "a"ci e ros &2.0 20. !00,00 &00 'ERCA DERA S A 1/1 DE)DAS A LA RO PLA3O &2.0 16.-50,00 III. $ *o$' om$ . 2 o!a' *$n!a' a o#a C) PA/IVO CORRIENTE 36.11.8! 11.8!0,0 0,00 0 1. Clie"tes por por e"tas $ prest. sericios III. $*a' a o!o (lazo 6.1 11. 8!0,00 7 Cl te s.por e "tas $ pre st. se r ici os CP !. Otros pas i os 5i "a"ci e ros 6.1 14. &00,00 4&0 CLIE*ES !2& P RO-EEDORES DE I *'O- ILI3ADO A 6.1 1.800,00 4&1 CLIE*ES, EECOS CO'ERCIALES V. A$$o$' A$$o$' om$. om$. 2 o!a' o!a' *$n!a' *$n!a' a (a"a (a"a 30.18 30.18 4.2!0,00 490 DEERIORO DE - A LOR DE CR:DI O 1. Pro e e dores  11.2 Sign up to vote on this title 4. 400,00 6. Otros cr# di tos co" l as A d%i ". P;7l icas 7 P roe e dore s a corto pl aLICA , REE*CIO*ES 400 P RO-Useful EEDORES  Not useful 11.2 6.300 6.300,00 ,00 VII. E$!. 2 o!o' o!o' a!. a!. l*io' $*ival$n!$' &. A cre e dore s ari os 18.9 6/. &00,00 1. e sore r?a 410 A CREEDORES POR P RESA CI O*ES D 18.9 2.200,00 2.200,00 !/0 !/0 CA@A, E)ROS E)ROS

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Pérdidas y Ganancias

Cuenta de Pérdidas y Ganancias Cuenta de Pérdidas y Ganancias

1. I%porte "e to de l a ci5 ra de "e+oci os 204.&00,00 /00 -E -E* AS DE 'ERCADERAS 200.000,00 /0! PR P RESACIO*ES DE SER-ICIOS !.!00,00 /08 DE- OL)CIO*ES DE -E* AS  OPER  1.200,00 4. Aproi si o"a%i e"tos  69.800,00 600 CO CO'PRAS DE 'ERCADERAS  /2.4!0,00 610 - ARIACI* DE EBISE*CIAS DE ' 2.6!0,00 6. astos de perso"al  /!.1/0,00 640 S)ELDOS  SALARIOS  !6.800,00 642 SE)RIDAD SOCIAL A CARO DE L  16.4/0,00 649 OROS ASOS SOCIALES  1.900,00 /. Otros +astos de e  pl otaci "  19.8!0,00 626 SER-ICIOS A*CARIOS  SI'ILAR  /00,00 62/ P)LICIDAD, PROPAA* DA  RELA  &.600,00 628 S)'I* ISROS  &.800,00 629 OROS SER-ICIOS  /.100,00 6&1 OROS RI)OS  400,00 694 P:RDIDAS POR DEERIORO DE CR:  4.2!0,00 8. A%orti
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1. Determinar en cada cada uno de los puntos que te detallamos a continuació el ajuste que es necesario realizar para obtener la base imponible d Impuesto de Sociedades, fundamentando la respuesta y estableciend la cuantía que corresponda. También debes indicar si estás ante un diferencia temporal o permanente. En los puntos 8 y 9 no debes proponer ningún ajuste, en estos do casos debes describir cómo afectan a la liquidación del Impuesto d Sociedades. 

La maquinaria, maquinaria, fue adquirida por importe de 52.000 € en enero de 201 Se dota un gasto de amortización contable por importe de 7.000 Fiscalmente se establece un coeficiente máximo de amortización del 12 y un período máximo de 18 años.



El elemento elemento de transporte o vehículo vehículo fue adquirido el 01 enero de de 201 teniendo un precio de adquisición de 25.000 € y estimándosele una vid útil de 5 años. Se realiza la amortización contable mediante el método d los números dígitos decrecientes.



Se dota provisión por importe de 1.250 €, por una deuda que se produc el día 1 de octubre de 2016. La deuda no ha sido reclamad  Sign up to vote on this title judicialmente.  Useful  Not useful

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La empresa empresa ha pagado los carteles carteles para unas jornadas deportivas de su empleados, esto le sirve para hacer publicidad de sus productos servicios, el coste ha sido de 1.200 €. Regaló a los clientes que asistiero al evento un lote de productos por valor de 2.200 €. Extraordinariament ha regalado a sus empleados un lote de productos por valor de 400 €.



La empresa tiene derecho a una una deducción por por haber realiz inversiones afectas a I+D de 1.200 €.



La sociedad sociedad ha realizado realizado pagos pagos fraccionados por importe importe de 4.400 €.

2. Realizar la liquidación liquidación del Impuesto sobre Sociedades Sociedades en un documen documen word, utilizando para ello el siguiente esquema: Resultado Contable +/- Diferencias permanentes +/- Diferencias temporales - Compensación de Bases Imponibles de ejercicios anteriores Base imponible del ejercicio X tipo de gravamen


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Cuota Integra

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3. Cumplimentar el modelo del Impuesto sobre Sociedades, utilizand para ello el programa de Sociedades de la Agencia Tributaria (Model 200) que esté disponible en la página www.aeat.es www.aeat.es..


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SOLUCIÓN

1.1. La amortización debía haber sido de 52.000€ x 12% = 6.240€; produciéndos una diferencia de 760€. El gasto contable es de 7.000€, pero solo es posible deducirse legalmen 6.240€, por lo que se crearía una diferencia temporaria (temporal) positiva d 760€

Diferencia temporaria positiva/deducible  Criterio fiscal < Criterio contable Diferencia temporaria negativa/imponible  Criterio fiscal > Criterio contabl

Por lo tanto, se trata de una diferencia temporaria positiva, ya que el gast amortizado es mayor contablemente que lo que debería haber sido fiscalment

Esto implica que deberé tributar más de lo que indica mi resultado contable puesto que el gasto deducible es menor fiscalmente. Con el paso del tiempo diferencia positiva se irá reduciendo, transformándose en negativa y por tant compensándose en los siguientes ejercicios.

El tipo impositivo a aplicar por impuesto de sociedades es del 25%, por lo qu deberemos anotar el impuesto diferido por importe de 760€ x 25% = 190€ 190 (4740) Activos Activos x dif. temp.


a (6301) Impuesto useful  Useful  Notdiferido

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1.2. Fecha adquisición: 01/01/2013 Vida útil: 5 años Dígitos: 15 Tabla amortización:

Precio adquisición: 25.000€ Sist. Amort: Dígitos decrecientes Importe dígito: 25.000€/15 = 1.666,67€

Fecha

Dígitos

Amortización

31/12/2013

5

8.333,33

31/12/2014

4

6.666,67

31/12/2015

3

5.000,00

31/12/2016

2

3.333,33

31/12/2017

1

1.666,67

15

25.000,00

En el ejercicio actual, 2016, la amortización contabilizada será por importe d 3.333,33€

Fiscalmente, la ley establece para los elementos de transporte extern (suponemos que el elemento es una furgoneta de reparto) un coeficiente máxim de amortización del 16%, con un máximo de 14 años. Lo que correspondería una amortización de 25.000€ x 16% = 4.000€. Sign up to vote on this title

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 Useful  En este caso la empresa podría haber amortizado enNoteluseful ejercicio 2016 666,67€ más.

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Por ello se anotará la siguiente corrección (que compensará parcialmente la diferencias positivas que se deberían haber anotado en los ejercicios anteriore y el ejercicio actual): 166,67 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos x dif. temp.

166

En el modelo 200, lo incluiremos como gasto no deducible (casilla 343) com corrección temporaria en negativo por amortización compensándose con anterior. (760-666,67 = 93,33)


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1.3. De momento la deuda no ha sido reclamada judicialmente, por lo que n sabemos aún si se va a cobrar o no. 01/10/2016 1.250,00 (435) Clientes dudoso cobro a (430) Clientes 31/12/2016 1.250,00 (694) Pérd. Det. Cred. Co. a (490) Deterioro valor créd. Co

1.250,

1.250,

Si no se reclamara judicialmente, y supiéramos que no se va a cobrar e ningún momento, realizaríamos los siguientes asientos: 1.250,00 (490) Deteriodo valor cred. op. co.

1.250,00 (650) Pérd. cred. co. inco.

a (794) Reversión del det. cred. op. co.

1.250,

a (435) Clientes dudoso cobro

1.250,

Si se reclama judicialmente y se cobra, o si el cliente finalmente paga, s  Sign up to vote on this title realizarían los siguientes asientos 

1.250,00 (490) Deteriodo valor

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1.4. La deuda es reclamada judicialmente, por lo que de momento el asiento ser el siguiente: 31/12/2016 3.000,00 (694) Pérd. Det. Cred. Co. a (490) Deterioro valor créd. Co

3.000,

Cuando se dicte sentencia y el cliente esté obligado y pague la deuda, s realizarán los siguientes asientos: 3.000,00 (490) Deteriodo valor cred. op. co.

3.000,00

a (794) Reversión del det. cred. op. co.

3.000,

a (430) Clientes

3.000,0

(572) Bancos o Caja


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1.5. En este apartado, debería diferenciarse si los administradores tienen u contrato laboral o un contrato mercantil con la empresa, ya que de ello depende el asiento a realizar. Además, dependiendo del contrato estará sujeto o no al 21% de IVA, y ha que tener en cuenta el porcentaje de retención que se debería aplicar.

A falta de esa información, considero a los administradores como trabajadore t rabajadore (relación laboral) de la empresa y no sujetos a IRPF, y realizo el asiento má simple. Para diferenciarlos de los sueldos de los demás empleado, creo un subcuenta de la (640) Sueldos y salarios. 10.000,00 (6401) Sueldos y salarios administradores a (572) Bancos

10.000,00

1.6. La sanción es un gasto no deducible, por lo que creo una subcuenta par separarlo de los que haya en la (678) Gastos excepcionales, que si sea deducibles: 600,00 (6781) Gastos excepcionales no deducibles


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1.7. Los gastos realizados en publicidad que se han realizado para obtene ingresos son deducibles. Consideramos que los gastos de los carteles y lo regalos a los clientes lo son. 3.400,00 (627) Publicidad y propaganda a (572) Bancos

3.400,00

En el caso de los gastos extraordinarios de los regalos de los trabajadores n son deducibles, por lo que lo llevaremos a la subcuenta creada en el punt anterior. 400,00 (6781) Gastos excepcionales no deducibles a (572) Bancos

400,00

En el modelo 200 lo incluiremos en la casilla 343, como correcció permanente (600+400=1000) 1.8. Deducción por inversión en I+D: 1.200€ 1.9.


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(473) Retenciones y pagos a cuenta: 4.400€

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2. RESULTADO CONTABLE DIFERENCIAS PERMANENTES DIFERENCIAS TEMPORALES COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES EJERCICIOS ANTERIORES BASE IMPONIBLE DEL EJERCICIO TIPO DE GRAVAMEN CUOTA INTEGRA DEDUCCIÓNES BONIFICACIONES Y OTRAS DEDUCCIONES CUOTA LÍQUIDA RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA CUOTA DIFERENCIAL

25.630,00 400,00 600,00 760,00 -666,67

25%

*sanción *regalos 1.000,00 empleados *amortizac 93,33 *amortizac

26.723,33 25% 6.680,83 -1.200,00 5.480,83 -4.400,00 1.080,83

3. Ejercicio realizado con el programa Sociedades 200-2016 de la AEAT, y enviad conjuntamente a este documento. Sign up to vote on this title

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06042018 Impuesto Sociedades ENEB

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