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"' Ge(tion
Exercices d’application Exercice 1 :
)a "M& e(t *ne entrepri(e ind*(trielle de raffina+e! $ep*i( (a création "M& a conn* pl*(ie*r( pro,et( d-e.ten(ion d- e.ten(ion +*idé( par p ar le (o*ci de (ati(faire la demande d emande en prod*it( raffiné( a* moindre cot po*r la collectiité! aralllement (on actiité principale cette (ociété de( participation( dan( de( entrepri(e( a3ant po*r la pl*part *n lien étroit aec le( actiité( de raffina+e! o*( te( char+é( par la direction de cette entrepri(e6 (*r la ba(e de (e( bilan( et compte( de prod*it( et char+e( de( troi( dernier( e.ercice( d-effect*er *n dia+no(tic financier!
1
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C%M7E $E 8%$U#7" E7 C&A8GE" 9en millier( de $&: M%N7AN7" Produits d’exploitation 373! 371$" ente de marchandi(e( =;2 ??4 ente de bien( et (erice( ;';;5 ;5;1; ariation de (tock( >=1' ?10 8epri(e d-e.ploitation 9;: ?? 102 Charges d’exploitation 31"#$ 3''7 Achat( reend*( de marchandi(e( 50@ '5' Achat( con(ommé( de matire( 2@2'4 2@;0= A*tre( char+e( e.terne( 554 =0@ 91: #mp ?2 Charges financières 11"! #'1 Char+e( d-intért 54' 4@? erte de chan+e 502 105 $otation( financire( 14@ 1? Résultat Financier &1% '%! Résultat Courant %$#3 "$ rod*it( non co*rant( ; ; rod*it( de ce((ion( d-immobili(ation( ; ; Charges non courantes 1 & ale*r( nette( d-amort!de( #mmob! cédée( 1 > Résultat non courant ' 3 #mp
"' Ge(tion
33771 150 ;;215 2'2 1;4 3$''% 1=2 2'?4? 5=0 2'@ '=0 2 =14 3%# 3% = 1=0 2=@ > 3!! ;55 ;1 2 7 3%"3 2= 2= '$" 20@ &1!3 122' '1!3
91: dont redeance de crédit bail 150 9intért 1/; et principal 2/;: 92: dont dotation( a*. proi(ion( (*r actif( circ*lant( 9en millier(: @0 en 1@@; B 40 en 1@@4 et 12 en 1@@5! 9;: le( repri(e( (*r proi(ion( (*r actif( circ*lant( 9en millier(:10 en 1@@; B 12 en 1@@4 et ' en 1@@5!
(ra)ail * Faire : 2
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"' Ge(tion
1: $éterminer le (olde d* compte 11@1 8é(*ltat Net de l-e.ercice D par enre+i(trement comptable Exercice ' :
A* co*r( de l-année 20116 la (ociété "A7#FAC "A D a entrepri( l-ét*de d-implantation d-*ne no*elle machine de prod*ction dan( (e( atelier(
$e férier aril ét*de de fai(abilité techniH*e effect*ée par l-in+énie*r de prod*ction 4'000 $& B
1= mai la direction prend la déci(ion de réali(er l-ine(ti((ement
14 ,*in lirai(on de la machine et réception de la fact*re Ir*t @500000 $& 8emi(e 4J B Frai( de tran(port 12=00 $& B E(compte 1J B 7A 20J
$* 1 a* ;1 ,*illet mi(e en place de( te(t( de fonctionnement 9la machine fonctionnera (a capacité normale a* déb*t de (eptembre Cot( e(timé( 9rém*nération de( (alaire(6 matire( et fo*rnit*re(: ';000 $& B &onoraire( d-in+énie*r( con(eil ='000 $& et e(timation( de( cot( de d3(fonctionnement( 1;4000 $&!
(ra)ail * Faire : Enre+i(trer le( opération( comptable( néce((aire( Exercice 3 :
)a (ociété A")AF "A a acH*i( le 1/1/N *n matériel ri. 45000 $& 7ran(port 5000 $& #n(tallation 1000 $& Formation d* per(onnel @000 $& 7A 20J $*rée d-amorti((ement 5 an(! )-entrepri(e opte po*r l-amorti((ement linéaire! +uestion 1 Effect*er le( opération( comptable( et le( plan( d-amorti((ement corri+é( fin de( année( N6 NK16 NK2 et NK; (achant H*e le( ale*r( e(timée( d* matériel (ont Fin N 45000 $& B Fin NK1 ;@000 $& B Fin NK2 22000 $& B Fin NK; 12000 $&! Exercice :
Une entrepri(e ind*(trielle (-e(t in(tallée (*r *n (ite le déb*t ,anier N>4! *n pont ro*lant comprenant o((at*re6 cabine6 mécani(me et tre*il( a été in(tallé le premier ,*illet N>4 po*r 150000! )e pri. de l-o((at*re e(t éal*é ?00006 cel*i de la cabine 250006 cel*i d* mécani(me ;0000 et cel*i de( tre*il( 15000! )e pont doit tre réi(é to*( le( troi( an( et *ne dépen(e de =000 a été effect*ée le premier ,*illet N>1! ;
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)a d*rée d-amorti((ement de l-o((at*re derait tre de 20 an( alor( H*e celle de la cabine derait tre de 10 an(! $-a*tre part6 le mécani(me et le( tre*il( doient tre remplacé( a* bo*t de h*it an( po*r le mécani(me et de H*atre an( po*r le( tre*il(! )e premier ,*illet N6 le( tre*il( ont été remplacé( et le cot (-e(t éleé 20000 hor( ta.e(! (ra)ail * Faire :
$éterminer le( dotation( a*. amorti((ement( a* titre de( e.ercice( N>1 et N Exercice % : La société Kappa a fait l’acquisition le 1 er janvier N d’une machine-outil à commande numérique d’un coût de 130 000 ! "ette machine est amortissa#le sur $ ans %valeur résiduelle ou pri& de vente net des frais de cession au 31 décem#re N'( ) 10 000 *! "ette machine est destinée à réaliser un produit spéci+que dont il est attendu les productions suivantes ) , 10 000 unités en N , 1$ 000 unités en N'1 , 1. 000 unités en N'. , / 000 unités en N'3 , $ 000 unités en N'(! La mare %sur coût varia#le* attendue est de ( par unité! l 2 a lieu par ailleurs de prévoir les dépenses spéci+ques suivantes %dépenses d’entretien* ) , ( 000 en N , 000 en N'1 , / 000 en N'. , 10 000 en N'3 , 1. 000 en N'(! 4ar mesure de simpli+cation5 on considérera que produits et chares sont constatés en milieu d’e&ercice! Le tau& d’actualisation des 6u& de trésorerie attendus de l’utilisation de ce matériel est de 10 7 avant imp8t! Le pri& de vente net de frais de cession de la machine outil serait de ) , 100 000 +n N , 90 000 +n N'1 , ( 000 +n N,. , .( 000 +n N'3 , 10 000 +n N'(! Travail à Faire :
:nal2ser pour chacune des années les amortissements et dépréciations à constater et présenter les écritures correspondantes!
Exercice # : )-entrepri(e commerciale Commerce de 7EN"#F7 a acheté le 1/4/2010 le droit d-e.ploitation d* breet d* prod*it L;00 a* montant initial de ;20000 $& et *ne redeance ann*elle de 40000 $& pa3ée chaH*e déb*t d-année pendant 5 an(! )e( frai( de formation d* per(onnel (-élent 24000 $& et le( frai( d-in(tallation d* matériel de prod*ction (ont e(timé( 12500 $&! (ra)ail * Faire :
*e(tion 1 $éterminer le cot d-acH*i(ition de la licence *e(tion 2 a((er le( opération( comptable( relatie( l-année 91/4 et ;1/12:
Exercice 7 : 4
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)-entrepri(e MA$A8 a acH*i( *n matériel ind*(triel M#2;05 > ri. d-achat ?5000 > $roit( de do*ane ?500 > 7A réc*pérable 920J: > Frai( de tran(port in(tallation et monta+e 10500 9dont 7A réc*pérable 20J: > frai( de tran(port po(térie*r( la mi(e en *tili(ation ;420 9dont 7A réc*pérable 14J: > Char+e( financire( e.po(ée( po*r l-acH*i(ition d* matériel 2=00 (ra)ail * faire : $éterminer le cot et ré(enter le( écrit*re( corre(pondante( Exercice ! :
Une (ociété ind*(trielle marocaine in(tallée Ca(ablanca a acH*i( le 01/01/2011 *n matériel a*. U"A d*ne ale*r de ?0!000 O pa3able en troi( foi( 40!000 O le 1/01/11 1=!000 O la réception le 01/0;/2011
1 O 1O
P ?6'0 dh P ?6?0 dh
24!000 O le 01/0'/2011
1O
P ?6=0 dh
Ce matériel a été reend* le 1/0'/201; po*r 4?!000 O 91 O P ?650:! (ra)ail * Faire : a((er le( opération( comptable( corre(pondante( Exercice " :
)e 1/4/20106 la (ociété marocaine d-ind*(trie alimentaire 9"%MA8#A: a pa((é la commande d*ne machine de prod*ction a* pri. de 40!000 e*ro(! Ce matériel e(t de(tiné la fabrication d*n no*ea* prod*it en application d*n breet obten* par la (ociété la (*ite de (e( traa*. de recherche! )e( per(pectie( de rentabilité (ont partic*lirement (ati(fai(ante( compte ten* de le.cl*(iité dont la (ociété a bénéficier! )e contrat concl* franco>départ6 préoit H*e la lirai(on doit interenir6 a* pl*( tard6 le 15 (eptembre de la mme année! "*r le plan financier6 la commande (accompa+ne d* er(ement d*n acompte de 10 J d* montant hor( ta.e( d* bien6 le (olde deant faire lob,et d*n r+lement 45 ,o*r( de la lirai(on! A cette date 1e*ro( P 11640$&! )a chronolo+ie de( opération( liée( cette acH*i(ition et le( char+e( corre(pondante( (e pré(entent ain(i
2 /10/2010 e.pédition de la machine la (ociété "%MA8#AB la fact*re corre(pondante e(t datée d* ' octobre cette date 1 e*ro P 116;5 dh B
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$* 4 a* ? noembre formation d* per(onnel de la (ociété "%MA8#A dan( le( loca*. d* fo*rni((e*r d* matériel >
Cot de la formation néant B la char+e incombe a* fo*rni((e*r6 conformément a*. condition( d* contrat6
>
8ém*nération men(*elle d* per(onnel formé ;2000 dh!
>
7a*. mo3en de char+e( (ociale( de la (ociété "%MA8#A 40 J
>
Frai( de tran(port et dhéber+ement d* per(onnel =?00 dh 9&7:6 fact*re d* 22 noembre
24/11/2010 arriée dan( le( loca*. de la (ociété "%MA8#A d* conoi (pécial de tran(port d* matériel B )a fact*re d* tran(porte*r! datée d* 2= noembre (éle 4;000 dh 9&7:! $e (on cde((*(! )e( matire( con(ommée( ( élent ?!520 dh 9&7: B 22 noembre mi(e en (erice de la machine! >
;0 noembre réception d*ne fact*re de commi((ion de lintermédiaire interen* a* titre de cette opération6 montant 10000 dh 9&7:!
(ra)ail * Faire Effect*er le( opération( comptable( Exercice 1$ :
$an( le cadre de (on e.pan(ion6 la (ociété QM) a fait con(tr*ire *n bRtiment ind*(triel (*r *n terrain acH*i( po*r @0000 dh &7 H*elH*e( année( a*paraant cot de la con(tr*ction ='5000 dh &76 date de mi(e en (erice 1er octobre 200?6 amorti((ement =
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linéaire (*r 25 an(! o*r le financement de la con(tr*ction6 la (ociété a bénéficié d*ne aide de l-Etat (o*( forme d*ne (*bention dine(ti((ement d-*n montant de 4050006 date de notification 20 férier 200@6 date de er(ement 15 mai 200@! )e ;0 ,*in 2014 la (*ite d*n plan de re(tr*ct*ration6 la (ociété QM) a cédé cet en(emble immobilier lentrepri(e po*r *n pri. de @'5!000 dh dont 150!000 dh po*r le terrain! (ra)ail * Faire : a((er le( opération( comptable( d-acH*i(ition et de ce((ion Exercice 11 :
Une entrepri(e marocaine SLA a acH*i( *n no*ea* matériel dont la ale*r e(t e(timée (*r le marché 2?00000 $& le '/1/200? 9ta*. de 7A 20J:! )a d*rée de ie e(t 4 an(! )e r+lement doit tre effect*é comme (*it
'00000 $& la lirai(on d* bien
le (olde en troi( er(ement( é+a*. fin décembre 200?6 200@ et 2010!
Ce( er(ement( (eront inde.é( a* ta*. d-inflation de l-année concernée (oit 26;J po*r 200? B 26?J po*r 200@ et ;61J po*r 2010! 7raail faire a((er le( opération( comptable( corre(pondante( l-acH*i(ition et la fin de( troi( année( 200?6 200@ et 2010 Exercice 1' :
)-entrepri(e I7 a acH*i( le 1/'/ 200? *n matériel par crédit bail en contrepartie de 150000 $& par année a* déb*t de chaH*e e.ercice po*r *ne d*rée de 4 an(! )e matériel a *ne d*rée de ie de = an(! A* 1/'/20116 l-entrepri(e a leé l-option d-achat Montant de l-option 1;0000 $&6 $ép
Ce((ion le ;1/12/2012 po*r ;15000 $& d-*n matériel acH*i( le 5/1/2011 dan( le( condition( (*iante( Matériel 4;2000 $& 6 7A 20J B )-entrepri(e n-a H*-*ne partie de (on chiffre d-affaire( (o*mi( la 7A et le( prorata( définitif( (ont le( (*iant( 2010 '5J6 2011 '?J et 2012 =?J! 7a*. d-amorti((ement linéaire 20J! (ra)ail * faire : a((er le( opération( comptable( relatie( la ce((ion d* matériel
'
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Exercice 1 :
AcH*i(ition d-*n matériel de tran(port le 10/'/2011 po*r 1'0000 $& 9&7:! )e prorata de l-année 2010 e(t de ?1J (ra)ail , Faire : enre+i(trer le( opération( comptable( dan( le( de*. ca( (*iant(
>
rorata définitif ?@J
>
rorata définitif ';J
Exercice 1% : (ra)ail , Faire : ré(enter to*te( le( écrit*re( H*i o*( (emblent néce((aire( la date d* ;1 décembre 2012 et anal3(er po*r le( (omme( imp*tée( *n compte d-immobili(ation( dan( ce( écrit*re( le( mode( d-amorti((ement pratiH*er
)a (ociété "M7 e(t *ne entrepri(e (péciali(ée dan( la fabrication de lo+iciel( informatiH*e(! A* co*r( de l-année 20126 "M7 a réali(é *n certain nombre de dépen(e( to*te( con(tatée( en char+e(! Elle( (e ré(*ment ain(i a: $épen(e( de recherche fondamentale contrat aec l-*nier(ité (*r l-application de( en(emble( flo*( '=000 $& B b: $épen(e( en recherche appliH*ée effect*ée par le laboratoire de "M7 (*r le( ba(e( de donnée( de +e(tion de( lo+iciel( inté+ré( 114000 $& B c: $épen(e( de déeloppement d* lo+iciel 1;2 dé, commerciali(é ?@;00 $& B d: $épen(e( de déeloppement d* lo+iciel 1;; po*r le compte de la (ociété %87A 9%87A a acH*i( le lo+iciel mai( elle a demandé la (ociété "M7 de conceoir certaine( application( propre(: 2?500 $& B e: > > > > > > >
$épen(e( de conception d-*n lo+iciel 1;4 appelé tre end* Anal3(e préalable ;?000 $& B Anal3(e fonctionnelle 114000 $& B Anal3(e or+aniH*e 152000 $& B ro+rammation ;@@000 $& B 8édaction de la doc*mentation @5000 $& B E((ai( ;?000 $& B Formation d* per(onnel 5'000 $& B
f: > > > > > > >
$épen(e( de conception d-*n lo+iciel *(a+e interne 1;5 Anal3(e préalable 5'00 $& B Anal3(e fonctionnelle 1'100 $& B Anal3(e or+aniH*e 22?00 $& B ro+rammation 5'000 $& B 8édaction de la doc*mentation 11400 $& B E((ai( '=00 $& B Formation d* per(onnel ;?00 $& B
?
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"' Ge(tion
+: AcH*i(ition le premier octobre 2012 d* droit d-*tili(ation de la marH*e &! Cette marH*e (era *tili(ée l-aenir po*r commerciali(er certain( lo+iciel( cot 1@0000 $& comptabili(é( dan( *n compte de char+e(!
@
