Diagnostico Fiscal

Instituto Instituto Tecnológico ecnológic o de Chetumal Contador Público Docente: Tello Cimé José Antonio

Diagnostico fiscal Materia: Planeación tributaria Alumno: Canul Sulub Manuel Alberto Alberto

Semestre: 9

Gruo: !

Aula: "##$ Ciclo escolar: Julio % Diciembre $#&' 21

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Contenido Introducción........................... Introducción............................................... ........................................ ......................................................... ..................................... 3 Desarrollo..................... Desarrollo........................................ ....................................... ........................................ ........................................ ............................ ........ 4 Diagnostico fscal................................... fscal....................................................... ........................................ ........................................ ...................... 4 Costos fscales.............................. fscales.................................................. ................................................................. ............................................. ..... 6 Quién y cómo debe tributar................................................................................8 lan de asociación !ro"esional........................................ !ro"esional.......................................................................... .................................. 13 #erramientas de traba$o.......................................... traba$o................................................................................... ......................................... 1% &lian'as estratégicas................................. estratégicas..................................................... .............................................. .......................... ......... 18 (usión...................... (usión.......................................... ........................................ ....................................... ....................................... ............................... ........... 2) *scisión................................... *scisión....................................................... ........................................ ...................................................... .................................. 22 +rans"ormación............ +rans"ormación............................... ....................................... ........................................ ........................................ ........................... ....... 26 ,i-uidación........................... ,i-uidación............................................... ........................................ ........................................ ..................................... ................. 28 Conclusión.................................. Conclusión............... ....................................... .......................................................... ...................................... ............ 33 e"erencia e"erencia bibliogr/fca.......................... bibliogr/fca.............................................. ....................................... .......................................3% ....................3%















Introducción

(n la actu actual alid idad ad desg desgrac racia iada dame ment nte e se obser obser)a )a *ue una una gran gran art arte e de los los contribu+entes no lle)an a cabo el roceso de laneación fiscal, tan sólo utili-an reco recome mend ndac acio ione ness de su cont contad ador or,, or or lo tant tanto, o, corr corren en los los ries riesgo goss de no desarrollarse como emresa a ni)el financiero. /a *ue no consideran las )enta0as o des)enta0as fiscales. (n la discilina fiscal, es necesario re)enir antes *ue lamentar, anticiar en )ede reaccionar. Pero la laneación fiscal deende del régimen tributario, del tio en emresa, cont contin inge genc ncia ias, s, etc. etc. or or lo *ue *ue no e1is e1iste te una una fórm fórmul ula a únic única a ara ara toda todass las las emresas, + el dise2o de la estrategia fiscal se basar3, en todo caso, en las circunstancias articulares + antecedentes de cada emresa. Para *ue ueda lle)ar se acabó la lanificación es necesario 4acer un diagnóstico *ue muestre los rinciales asectos a e)aluar, or consiguiente es )ital este aso. /a *ue nos ser)ir3 de 4erramienta de obser)ancia ara determinar las )enta0as + oortunidades del negocio. (l siguiente ensa+o se basa en asecto a contemlar durante el diagnóstico de la laneación.















Diagnostico fiscal

5a finalidad es e)aluar ba0o ciertos ar3metros, como las técnicas de obser)ancia, ara as6 obtener las alternati)as + *ue al final odamos tomar una decisión, no obstante el diagnostico uede estar en dos untos del roceso de una laneación fiscal, la rimera seria el estudio re)io *ue busca tener noción a grandes rasgos + *ue *ue duran durante te tal tal roce roceso so busc busca a dete determ rmin inar ar las las osib osibililid idad ades es del del alca alcance nce del estudio, es decir las osibilidades actuales *ue uedan interonerse en un unto del roceso. (l segundo diagnostico diagnostico *ue es m3s riguroso, riguroso, una )e- obtenido los resultados del an3lisis lo *ue se busca es diagnosticar causas, efectos, + osibles alternati)as de solución *ue toda)6a no son recisas. Según 7ernando Al)ares 8$#&# Consiste en determinar las osibles soluciones, lan lante tean ando do los riesg riesgos os in4er in4erent entes es del del ro+e ro+ecto cto,, ara ara *ue *ue el clie client nte e tome tome la decisión, es decir, una )e- reunida la información necesaria, se deben considerar todas las combinaciones fiscales relacionadas con la oeración *ue se desea lle)ar a cabo. Se sugiere el uso 4erramientas *ue ermitan la f3cil comresión del caso, como: diagramas de flu0os, cuadros comarati)os, maas concetuales, etc. (s un an3lisis de la situación fiscal del ente re)isado, el cual abarca: •

Cumlimiento de las obligaciones fiscales a la lu- del ob0eto social +o desarrollo de las rinciales acti)idades.

•

5a bús*ueda de 3reas de oortunidad dentro del marco tributario )igente.

•

;erificar el entorno integral del cliente, sea económico financiero, interno oerati)o, de negocio.















Primer paso: allegarse de la ma+or cantidad de información osible, la cual se da

or la arte del 3rea fiscal legal + la otra or la arte financiera oerati)a. Información documental •

Decl Declar araci acion ones es de agos agos ro)i ro)isio siona nale less 8com 8como o su0e su0eto to dire direct cto o + como como retenedor

•

Declaraciones de agos de imuestos laborales 87?>A;
•

Declaraciones del e0ercicio.

•

Declaraciones informati)as.

•

Dictamen fiscal + aeles de traba0o de dic4as declaraciones.

•

Contratos rinciales.

•

•

Autori-aciones, comunicaciones + re)isiones de + ara con la autoridad.
reali-a una entre)ista entre)ista con el Segundo Segundo es determinar el entorno del cliente: Se reali-a clie client nte e ara ara anal analii-ar ar las e1ec e1ecta tatiti)a )ass de este este traba traba0o 0o.. Asimi simism smo o se estud estudia ia mediante el manual de organi-ación, el dictamen fiscal, el acta constituti)a + todo lo *ue se disonga, + se elabora un resumen inicial de las oeraciones, industria del su0eto a re)isar, etc. (ste resumen es la base de un cuestionario *ue se le lantea al resonsable de la administración + contabilidad del ente con la finalidad de enri*uecer el conocimiento del mismo. Con la formación de la descrición del ente + del e1ediente 0ur6dico%fiscal se reali-a el diagnóstico fiscal.















Costos fiscales

5os costos fiscales ueden ser directos o indirectos, rimarios o secundarios de las obligaciones fiscales federales, estatales o municiales, la condicionante es la rele)ancia ara ser considerado rincial o secundario. (l costo fiscal directo: tienen relación de causalidad directa ara la obtención de los ingresos, cu+os costos se encaminan a conseguirlo + no ueden e1istir sin ellos. (s el ma+or costo desembolsado a comaración de los costos indirectos, ero contribu+en a las rinciales obligaciones frente a las autoridades fiscales entre ellas tenemos: Costos fiscales directos: •

@# o @ B

•

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B

•

P.T..

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B

•

•

;ariable ;ariable según tio de bien

•

•

•

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•

% SA=

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B

•

% <>7?>A;


B

&E%@& B

















Los Los costo costos s fisc fiscal ales es indi indirec recto tos: s: se consideran un costo adicional, *ue son

necesarios ara *ue ueda la emresa oerar formalmente, as6 como cumlir con obligaciones como un re*uisito. (stos costos reresentan un costo reducido ero es arte imortante ara al negocio ueda cumlir con las obligaciones rinciales, la interrelación entre los costo costoss fisca fiscale less dire direct ctos os + los los indi indirec recto toss es *ue *ue ambo amboss form forman an arte arte de las las obligaciones, *ue a su )e- ermite *ue siga oerando la la emresa ara generando recurso. Costos fiscales indirectos: •

A)isos a la Secretar6a de Facienda.

•

(1edición de comrobantes.

•

(laboración + resentación de declaraciones.

•

5le)ar contabilidad.

•

7ormular estado de osición financiera 8!alance.

•

5e)antar in)entarios f6sicos.

•

Dictamen fiscal 87?>A;
•

5le)ar registros de:















Quién y cómo debe tributar

Dentro de las obligaciones fiscales de los contribu+entes se manifiesta la de *ue todo su0eto asi)o de la relación tributaria debe re)er el ago de sus obligaciones fiscales, aun cuando ni el Código 7iscal de la 7ederación ni otra le+ en la materia la aborden directamente. (l su0eto asi)o es una ersona *ue est3 obligada de una manera directa al ago de un crédito fiscal a las autoridades 4acendarias cuando est3 en la osibilidad legal de e1igirle el ago de la restación debida. l)are- 8$#&# ase)era *ue Hsu0eto asi)o del imuesto el indi)iduo cu+a situación coincide con la *ue la le+ se2ala como 4ec4o generador del crédito fiscal, es decir, el indi)iduo *ue reali-a el acto, o roducto o es due2o del ob0eto *ue la le+ toma















Personas f6sicas.% ue 4a+an establecido su casa 4abitación +o tenga su centro )ital de intereses en Mé1ico. Perso Persona nass Moral Morales. es.%% ue ue se 4a+a 4a+an n const constititui uido do de confo conform rmid idad ad a las las le+e le+ess Me1icanas. 5os residentes en el e1tran0ero.% e1tran0ero.% =esecto =esecto de los ingresos ingresos rocedentes de fuente fuente de ri*ue-a de Mé1ico.

Personas morales

una socied sociedad ad mercan mercantil tilKK socied sociedadK adK asociac asociación ión ci)ilK ci)ilK socied sociedad ad cooer cooerati ati)a )a de roducciónK instituciones de crédito, de seguros + fian-as, almacenes generales de deósito, deósito, arrendadoras financieras, financieras, uniones uniones de crédito crédito + sociedades sociedades de in)ersión de caitalesK organismos descentrali-ados *ue comercialicen bienes o ser)icios, + fideicomiso fideicomisoss con acti)idades acti)idades emresariales, emresariales, entre otras, *ue realicen realicen acti)idades acti)idades lucrati)as, entonces uedes alicar este régimen. 8LLL.sat.gob.m1 Obligaciones fiscales •

•

(1edir comrobantes fiscales















5as formas de tributan entre ellas se encuentran: •

=égimen General.

•

=égimen Acti)idades Agr6colas, Agr6colas, Ganaderas, Sil)6colas + Pes*uera

•

Personas Morales con fines 5ucrati)os.

•

De Ma*uiladoras.

•

De los Coordinados.

•

Del =égimen ?cional ara Gruos de Sociedades.

•

De las Sociedades Cooerati)as de Producción.

Las personas físicas •

•

•

•

Salarios Acti)idades (mresariales + Profesionales =égimen de














?tros ingresos con tratamiento similar al de salarios: •

7uncionarios + traba0adores de la 7ederación, (ntidades 7ederati)as + de los Municiios.

•

Miembros de las fuer-as armadas.

•

=endim =endimien ientos tos + antici anticios os a miembro miembross de socied sociedades ades cooera cooerati) ti)as as de roducción.

•

•

Anticios a miembros de sociedades + asociaciones ci)iles. Fonor Fonorar ario ioss a erso ersona nass *ue *ue res reste ten n ser) ser)ic icio ioss a un res resta tata tari rio o en sus sus instalaciones.

•

5os comisionistas o comerciantes *ue traba0an ara emresas ersonas f6sicas o ersonas morales.

rrendamiento

5as ersonas *ue obtengan ingresos or otorgar en renta o al*uiler bienes inmuebles como son: casas 4abitaciónK deartamentos 4abitacionalesK edificiosK locales comerciales, bodegas, entre otros. cti!idades "mpresariales y Profesionales

uie uiene ness real realic icen en acti) acti)id idad ades es come comerc rcia iale les, s, indu indust stri rial ales es,, de autot autotra rans nso ort rte, e, agr6colas, ganaderas, de esca o sil)6colas 8Para tributar en este régimen no se

















adem3s obtengan ingresos or sueldos o salarios, asimilados a salarios o ingresos or intereses, siemre *ue el total de los ingresos obtenidos en el e0ercicio inmediato anterior or los concetos mencionados, en su con0unto no 4ubiera e1cedido de la cantidad ca ntidad de dos millones de esos 8LLL.sat.gob.m1. Como e0emlo de acti)idades emresariales: 7ondas, miscel3neas, salones de belle-a, belle-a, refaccionaria refaccionarias, s, talleres talleres mec3nicos, mec3nicos, tintorer6as, tintorer6as, carnicer6as, carnicer6as, aeler6as, aeler6as, fruter6as, ente otras.















Plan de asociación profesional

(l ensamiento estratégico es una necesidad )ital en nuestros d6as ara las asoci asociac acio iones nes,, inde indee end ndie ient ntem ement ente e de su tama tama2o 2o o secto sectorr rof rofes esio iona nal.l. 5a asociación con rofesionales son una 4erramienta única +a *ue suelen oseer los conocimientos, información + e1eriencia. 5os rofesionistas indi)idualmente or el asar del tiemo suelen carecer de la ob0eti)idad, del método + de tiemo. 5os cambios legislati)os, la crisis, suonen un relanteamiento de la estrategia de















A fin de obtener una naturale-a 0ur6dica de cada uno de los integrantes + al mismo tiem tiemo o tener tener la inde indeen enden denci cia a neces necesari arias as ara ara su desar desarro rollllo o rofe rofesi siona onall + económico, económico, consideramos consideramos se debe establecer establecer una Alian-a (stratégica (stratégica soortada soortada con con la creac creació ión n de una una Soci Socied edad ad Ci)i Ci)il,l, la cual cual deber deber3 3 tene tenerr las las sigui siguient entes es caracter6sticas: 5a Soci Socied edad ad Ci)i Ci)ill es un contr contrat ato o ri)a ri)ado do de colab colabora oraci ción ón entr entre e dos dos o m3s m3s ersonas *ue desean reali-ar con0untamente una acti)idad con 3nimo de lucro. (stas ersonas odr3n otar entre aortar traba0o, traba0o, lo cual les con)ierte con)ierte en socios indu indust stri riale ales, s, +o +o biene bieness o diner dinero, o, lo *ue *ue les les con)i con)iert erte e en soci socios os cait caital alis ista tass 8ue)edo, $##'. Denominación.% (l nombre de la sociedad ci)il deber3 estar acorde a los ser)icios *ue resta o a las cualidades *ue se *uiera *ue tenga. Caital Social.% Debe ser el suficiente ara *ue la emresa ueda oerar. Socios.% 5os socios de esta sociedad deben estar di)ididos en tres categor6as:















(l tratamiento 7iscal de la Sociedad Ci)il es similar a una sociedad mercantil, +a *ue tributar3 en el T6tulo << de la 5e+ del
%erramientas de traba&o

(n adic adició ión n a las las res resta taci cion ones es de re) re)is isió ión n soci social al,, e1is e1iste ten n cier cierto to tio tio de erogaciones *ue reresentan beneficios ara el ersonal + *ue de acuerdo con las disosiciones fiscales e1istentes no se consideran ingresos ara el emleado *ue















Deben n ro roorc orcio iona nars rse e con con el ob0e ob0eto to de cons conser) er)ar ar una una imag imagen en 'niformes: Debe cororati)a dentro de la organi-ación, o bien, ara roteger a los traba0adores o la limie-a del centro de labores (i)ticos: Son a*uéllos montos otorgados or las coma26as a sus colaboradores

ara *ue desarrollen sus labores en localidades diferentes a donde 4abitualmente restan restan sus ser)icios. Se conforman conforman or los costos de transortació transortación, n, 4oseda0e, alimentación + otros de naturale-a an3loga *ue desembolsen los traba0adores en una comisión, or tanto estos deben comrobar los gastos reali-ados mediante la e14ibición de las facturas corresondientes. (sta 4erra 4errami mien enta ta debe debe ro roorc orcio iona nars rse e a direc directiti)o )os, s, *eléfono *eléfonos s celulares: celulares: (sta cobradores, )endedores, mensa0eros, entre otros. Adem3s del e*uio la emresa aga el costo del ser)icio 4asta un cierto monto re)iamente actado +astos de representación: Son los gastos *ue reali-an algunos colaboradores a

nombre de la organi-ación a la cual le restan sus ser)icios, con el roósito de obtener beneficios ara la misma.

















a*uéllos *ue estén directamente relacionados con la )enta de los roductos o la restación de los ser)icios + *ue sean ofrecidos a los clientes en forma general. Sobre el articular, ob)io resulta suoner *ue si alguno de sus traba0adores efectúa comidas de traba0o con la clientela, éste ser6a deducible si se ofrece a la clientela en forma general. (s de 4acer notar *ue las 4erramientas de traba0o a *ue se refiere este inciso, deben otorgarse a los traba0adores, según obligación atronal consignada en el art6culo &@$ de la 5e+ 7ederal del traba0o + *ue en los casos de los gastos de )ia0e, )i3ticos + gastos de reresentación, ser6a rudente *ue los mismos se















lian.as estratégicas

Consideramos Consideramos *ue una de las 4erramientas 4erramientas imrescindi imrescindibles bles con *ue debe contar el emresario del siglo < es el mundo de las Alian-as (stratégicas. (n la actualidad se considera *ue solo se al6an las grandes emresas + las grandes cororaciones, lo *ue es un error, +a *ue las alian-as se est3n dando















de una coma26a o ingresando a otros mercados. Por e0emlo, cuando se ingresa a otro a6s a tra)és de una cadena al detalle.

lian.as sobre productos

(nla-a a comradores con sus ro)eedores, ara obtener entregas oortunas, me0orar calidad + reducir costos. ?tra ueden ser asociaciones de manufactura con0unta or ra-ón de costos de escala, donde no es osible *ue la demanda de una sola coma26a ueda absorber la caacidad roducti)a total.















•

(scisión + fusión.

•

(mresas controladoras 84oldings.

•

Joint ;enture.

•

Sociedades integradoras. $usión

(i conte1to económico internacional en el *ue estamos inmersos, donde el ni)el de cometiti)idad de las emresas se 4a con)ertido en un factor determinante ara lograr el crecimiento sostenible de éstas, moti)a a di)ersos in)ersionistas a















0ur6dica a efecto de *ue las sociedades fusionadas desaare-can + subsista una sola de ella o bien, *ue todas sean las *ue de0an de e1istir + den nacimiento a una nue)a sociedad.

Principales causas por las /ue las sociedades deciden fusionarse

Según S+l)ia Mel0em 8$#&$ las sociedades se fusionan generalmente ara: •

ue aumenten los ingresos de las sociedades *ue se fusionan.

















•

7usi 7usión ón de Cong Conglo lome mera rado. do. Cuan Cuando do las las emr emres esas as tien tienen en rod roduct uctos os en mercados distintos.

Con base en lo anterior las sociedades *ue se fusionan ueden ser de caitales o















cuando la escindente, sin e1tinguirse, aorta en blo*ue arte de su acti)o, asi)o + caital social a otra u otras sociedades de nue)a creaciónI. (l Código 7iscal de la 7ederación define a la escisión como la transmisión de la















(ntre la fusión + la escisión e1isten las diferencias b3sicas siguientes: •

5a esci escisi sión ón suon suone e la sear searaci ación ón de un atr atrim imon onio io en )ari )arias as art artes es socialesK es decir, se da una reducción del caital social de la sociedad *ue













































































































































Diagnostico Fiscal

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