CURSO PROGRESSÃO Profº Mozart
Passivo a Descoberto; onde Ativo < Passivo = Situação Líquida Negativa Situaç Situação ão Líq Líquid uida a nul nula; a; inexis inexisten tente te Ativo = Passivo que resulta em Situação Líquida Nula
Concurso não se faz para passar; mas até passar ." passar ." " Concurso William Douglas
III. III.
CONTABILIDADE
Professor Mozart Rocha
RESUMÃO
Equação Básica do Patrimônio
A equação básica do patrimônio também conhecida por equaç equação ão fund fundam amen enta tall é o que evide evidenci ncia a o patr patrim imôn ônio io sem situa situaçã ção o norm normal al,, ou seja, seja, em situa situaçã ção o líqu líquid ida a posit positiv iva. a. É expressa da seguinte forma:
A Co Cont ntab abil ilid idad ade e
é uma ciência que possibilita, por meio de suas técn técnic icas as,, o cont contrrole ole per permane manent nte e do Patrimônio das empresas. Empresa: é uma entidade de produção, resultante de combinação dos três fatores da produção (natureza, trabalho e capital) e constit constituída uída para para o desenvo desenvolvim lviment ento o de uma atividade econômica. principal finalidade da A
Ativo – Passivo = Situação Líquida
Contabilida Contabilidade de é fornecer fornecer informaçõ informações es sobr sobre e o Patr Patrim imôn ônio io,, inf informaç rmaçõe ões s essa essas s de orde rdem econô econômi mica ca e fina financ ncei eira ra,, que que facil facilit itam am as toma tomada das s de decisões, tanto por parte dos administradores ou proprietários
como também por parte daqueles que pretendem investir na empresa. A Escrituração é uma das das téc técnica nicass util utiliz izad ada as pela Contabi ontabilid lidade; ade; consist consiste e em regist registrar rar,, nos livros livros própri próprios, os, os acontecimentos que provocam modificações no Patrimônio da empresa. A Escrituração começa pelo livro Diário, no qual todos os registros registros são efetuados efetuados mediante mediante documentos documentos que comprovem comprovem as ocorrências dos fatos. Os documentos mais comuns são: Notas Fiscais, Recibos de Aluguéis, Contas de Água e Esgoto, Notas Fiscais de Fornecimento de Energia Elétrica, Faturas, Duplicatas, Contratos etc. Empresas: são entidades econômico-administrativas que têm finalidade econômica, isto é, visam o lucro. Quanto à natureza do Capital com que são constituídas, as empresas podem ser públicas, privadas e mistas. São públicas aquelas constituídas de Capital do Governo. São privadas aquelas constituídas com Capital de particulares. São mistas
Pois bem, agora você estudará o Patrimônio Líquido, que composto pelos seguintes elementos: Capital Reservas; e Lucros (Prejuízos) Acumulados Aquisição das Próprias Ações
A conta Caixa, é uma das contas mais mov moviment menta adas das no dia dia-a-di -a-dia a das das empr empre esas. sas. Para ara ente entend nder ermos mos o seu seu funci funcion oname ament nto o se faz nece necessá ssári rio o saber: A conta Caixa pertence ao Ativo; A conta Caixa pertence ao Ativo Circulante é a conta de maior liquidez ; é a primeira conta do Ativo; A conta Caixa tem natureza devedora; Para aumentar e receber através da conta Caixa se faz através de débitos; e a s saídas e pagamentos acontecem através de créditos.
Classificação das Contas
De acord acordo o com com a Teor Teoria ia Patr Patrim imon onia ialilista sta pode podemo moss classificas as contas em dois grupos: 1. Contas Contas Patrimoniais; Patrimoniais; 2. Con Contas tas de Resulta Resultado. do.
aquelas constituídas com Capital do Governo e de particulares. O Patrimônio é um conj conjun unto to de Bens Bens,, Dire Direit itos os e Obrigações de uma pessoa, avaliado em moeda.
Contas Patrimoniais 1- Ativo
São coisas capazes de satisfazer as neces necessi sida dade dess huma humana nass e suscet suscetív ívei eiss de aval avaliaç iação ão econômica. Bens
Aspecto qualitativo
Este aspecto consiste em especificar, segundo a natureza de cada um, os Bens, os Direitos e as Obrigações. Aspecto quantitativo
Esse Esse aspe aspecto cto cons consist iste e em dar a esses esses Bens Bens,, Dire Direititos os e Obrigações, seus respectivos valores, levando-nos a conhecer o valor do Patrimônio da empresa. Representação gráfica do Patrimônio
10.
Ativ Ativoo Circ Circul ulant antee
11.
Ativo Ativo Realiz Realizáve ávell a Longo Longo Prazo Prazo
12.
Ativ Ativoo Perm Permane anente nte
A orde or de m de di spo sp o siçã si çã o, segu se gu nd o a legi le gi slaç sl aç ão vige vi ge nt e, é a ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos nelas registrados. OBS: Grau de Liquidez: É o maior ou menor prazo no qual Bens e Direitos podem ser transformados em dinheiro. Por exemplo, os estoque estoquess de mercado mercadoria ria serão serão transf transform ormado adoss em dinheir dinheiroo quan quando do forem vendidos à vista; as Duplicatas a Receber quando forem
Patrimônio = Bens + Direitos + Obrigações Situações Líquidas Possíveis
Situação Líquida poderá ter uma das seguintes denominações I. Situ Situaç ação ão Líqu Líquid ida a Posit Positiv iva; a; Ativa Ativa ou Super Superav avit itár ária ia ; onde II. II.
No Ativo você encontra encontra todas as contas contas que representam representam os Bens Bens e os Direitos, devidamente classificadas em três grupos:
.
recebidas, e assim por diante
Ativo > Passivo = Situação Líquida Positiva Situ Situaç ação ão Líqui Líquida da Negat Negativ iva; a; Passiv Passiva; a; Defic Deficit itár ária ia e
Contabilidade
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A conta Caixa e a conta Bancos Conta Movimento são as que possuem maior grau de liquidez, pois representam disponibilidades imediatas. Por isso são as primeiras contas que a parecem n o P lano de Contas.
Escrituração é um técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios (Diário, Razão, Caixa, etc.) todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial.
2- Passivo N o p a ssi v o v o c ê e n c o nt ra a s c o n t a s q u e r e p re se nt am a s Obrigações e o Patrimônio Líquido, devidamente classificados em quatro grupos:
Formalidades extrínsecas (ou externas) – dizem respeito ao livro propriamente dito, Isto é, sua apresentação material:
20.
Passivo Circulante
21.
Passivo Exigível a Longo Prazo
22.
Resultados de Exercícios Futuros
23.
Patrimônio Líquido
O Patrimônio das empresas está constante movimento, por causa dos acontecimentos que ocorrem diariamente. Esses acontecimentos podem ser divididos em dois grupos:
Atos Administrativos
Fatos Administrativos
Os Principais livros utilizados pela Contabilidade são o Diário e o Razão. Esses dois livros são obrigatórios.
O livro Diário deve ser encadernado com folhas numeradas seqüencial e tipograficamente ;
Termos de Abertura e de Encerramento;
autenticação no órgão competente;
O Diário encadernado após a sua escrituração, os termos serão lavrados na data da autenticação;
Formalidades intrínsecas (ou internas) – estão relacionadas à escrituração propriamente dita:
Atos Administrativos – são acontecimentos que ocorrem na empresa e não provocam alterações no Patrimônio.
escrituração será completa em idioma e moeda corrente nacionais;
Alguns Atos Administrativos são considerados relevantes, motivo pelo qual devem ser registrados pela contabilidade por meio de
a escrituração será de forma contábil, com individualização e clareza;
a escrituração será em ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco nem entre linhas;
não serão admitidos borrões, emendas transportes para as margens.
Contas de Compensação.
Fatos Permutativos – são os acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais, podendo ou não alterar o Patrimônio. grupos:
Os fatos administrativos podem ser classificados em três
Fatos Permutativos;
Fatos Modificativos;
Fatos Mistos.
Macete do Professor Mozart
Fatos Permutativos: Contas Patrimoniais.
Fatos Modificativos: Patrimonial
envolvem apenas uma Conta e uma ou mais Contas de Resultado ou de 14
Patrimônio Líquido.
Fatos Mistos: envolvem mais de um Conta Patrimonial e uma ou mais Contas de Resultado ou do Patrimônio Líquido.
Coordenação Paulo/Dalmo
LIVRO
DIÁRIO – O Diário é um livro obrigatório. Nele são lançadas, com individuação, clareza e indicação do documento comprobatório, dia a dia, por escrita direta ou reprodução, todos acontecimentos que ocorrem na empresa e que provocam modificações no Patrimônio (Fatos Administrativos), bem como aqueles que possam a vir a modificar futuramente o Patrimônio (Atos Administrativos relevantes).
envolvem apenas
ou
LIVRO RAZÃO – no Razão é registrado o movimento individualizado de todas as contas. A escrituração do livro Razão passou a ser obrigatória a partir de 1991 (art. 14 da Lei 8.218/91).
Livro
Contas-Correntes - O Contas-Correntes – é um livro auxiliar do Livro Razão. É usado para controlar a movimentação das contas que representam Direitos e Obrigações.
Livro Caixa –
O livro Caixa também é auxiliar. Nele são registrados todos os Fatos Administrativos que envolvam entradas e saídas de dinheiro.
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Toda vez que ocorrer uma Despesa, Debitar a respectiva conta.
Método de Escrituração é o modo de registro dos Fatos Administrativos, bem como dos Atos Administrativos relevantes. São dois os métodos conhecidsdas Partidas Simples e Método das Partidas Dobradas.
Toda vez que se realizar uma Receita, Creditar a respectiva conta. DE LANÇAMENTOS Primeira Fórmula – Quando aparecem no lançamento uma conta debitada e uma conta creditada.
Método das Partidas Dobradas
Esse método é de uso universal e foi divulgado no século XV (1494) na cidade de Veneza, na Itália, pelo frade franciscano Luca Pacioli, consiste no seguinte: “Não há devedor sem haja credor e não há credor sem que haja devedor, sendo que a cada débito corresponde um crédito de igual valor.”
Exemplo: Imóveis a Caixa Pela compra de um Imóvel à vista.
Segunda Fórmula – Quando aparecem no lançamento uma conta debitada e mais de uma conta creditada. Exemplo:
Lançamento
Veículos
Lançamento é o meio pelo qual se processa a Escrituração.
a Diversos a Caixa étodo as Partidas Simples Esse método consiste no registro de operações envolvendo o controle de um só elemento. Como exemplo se controlamos no Livro Caixa eventos de controle do dinheiro (entradas e saídas), sem a preocupação de controlar outros elementos patrimoniais ou até mesmo sem evidenciar resultados de lucro ou prejuízo.
a Duplicatas a Pagar Pela compra de uma Motocicleta nas seguintes condições:
a)
pagamento em parte à vista
b)
o restante pago a prazo.
Importante!
Todo lançamento deve ter os seguintes elementos essenciais:
Observe que debitamos e conta Veículos e creditamos, inicialmente, a palavra Diversos – nos lançamentos de 2ª.;3ª e 4ª fórmulas, palavra Diversos indica, conforme a posição a existência de mais de uma conta a ser debitada ou de mais de uma conta a ser creditada.
1. local de data do Fato; 2. conta a ser debitada; 3. conta a ser creditada; 4. histórico; 5.valor.
Terceira fórmula – Quando aparecem no lançamento mais de uma conta debitada e apenas uma conta creditada. Exemplo: Diversos
Bizu do Professor Mozart para Escrituração:
Caixa
Toda vez que aumentar o Ativo, DEBITAR a respectiva conta.
Duplicatas a Receber
a Móveis e Utensílios Toda vez que diminuir o Ativo, CREDITAR a respectiva conta. Toda vez que aumentar o Passivo, CREDITAR a respectiva conta.
Pela venda de uma escrivaninha nas seguintes condições: a)
recebimento no ato de parte da importância;
b)
recebimento do restante em parcelas
Toda vez que diminuir o Passivo, DEBITAR a respectiva conta. Coordenação Paulo/Dalmo
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PEPS – Primeiro que Entra é o Primeiro que sai Quarta fórmula – Quando aparecem no lançamento mais de uma conta a ser debitada e mais de uma conta creditada. Exemplo:
Por este critério atribuem-se aos Estoques os custos mais recentes. PEPS é a tradução da expressão inglesa First in First out.
UEPS – Último que Entra é o Primeiro que Sai
Diversos
Por este critério atribuem-se aos Estoques os custos mais antigos. Por este critério atribuem aos Estoques os custos mais antigos.
Móveis Utensílios
Pergunta-se: Que critério será utilizado para se ter um lucro menor; considerando que os preços serão inflacionados?
Veículos
a Diversos
Resposta do Tio Mozart: O método UEPS nos revela um custo maior, e, portanto um lucro menor. Sendo assim, o governo brasileiro não adotou esse critério; para que as empresas não pagassem menos impostos.
a Caixa a Duplicatas a Pagar Pelas compras efetuadas nas seguintes condições: a)
Custo Médio Ponderado Móvel
um frigobar para uso na empresa Por este critério, as Mercadorias estocadas sempre valoradas pela média dos custos de aquisição, sem estes atualizados a cada compra efetuada.
b)
uma motocicleta Harley Davidson
c)
os dois bens foram adquiridos com uma entrada á vista e o restante a prazo em três duplicatas.
Apuração Extracontábil
Custo Médio Ponderado FIXO Neste critério as Mercadorias estocadas serão valoradas somente no final do período (normalmente no final do ano) pela média dos custos das Mercadorias e estiveram disponíveis para venda durante todo o período.
A Primeira fórmula extracontábil:
CMV= EI + C -EF
PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
Onde:
A Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa é um valor provisionado no final de cada Exercício Social para cobri no Exercício seguinte, perdas decorrentes do não-recebimento de Direitos da empresa.
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas EI = Estoque Inicial C = Compras
É calculado mediante aplicação de um percentual sobre os saldos das Contas que, na data do levantamento do Balanço, registraram Direitos, os quais são provenientes de vendas a prazo de mercadorias e Serviços (Duplicatas a Receber).
EF = Estoque Final
Uma vez conhecido o valor do CMV, aplica-se a 2ª. FÓRMULA Extracontábil
A Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa é uma conta retificadora do Ativo; isto é, subtrai duplicatas a receber.
Depreciação
RCM = V - CMV Em que: RCM = Resultado da Conta Mercadoria V = Vendas CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
CRITÉRIOS DE AVALIAÇÃO DE ESTOQUES Preço Específico
é a diminuição parcelada de valor que sofrem os Bens de Usa da empresa, em decorrência do desgaste pelo uso, da ação Importante! da natureza e da obsolescência. Depreciação é uma conta de Despesa Os bens sujeitos a e Depreciação depreciação são bens Acumulada é uma corpóreos (tangíveis e conta retificadora do materiais); como por exemplo: computadores, Ativo. móveis e utensílios, imóveis, instalações, veículos etc. Esses bens são contabilizados no Ativo Permanente.
O critério de avaliação Preço Específico consiste em atribuir, a cada unidade do Estoque, o preço efetivamente pago por ela.Esse critério só pode ser utilizado para Mercadorias de fácil identificação física, como imóveis para revenda e veículos. Coordenação Paulo/Dalmo
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Concurso não se faz para passar; mas até passar.!!
Causas que justificam a Depreciação são:
DESGASTE PELO USO;
AÇÃO NA NATUREZA;
OBSOLESCÊNCIA.
Amortização
Amortização é a diminuição do valor dos Bens imateriais em razão do tempo.
Lançamento
Amortização
a Amortização Acumulada
4.000
Sendo amortização uma conta de Despesa e amortização acumulada conta redutora do ativo.
O Princípio da Competência, portanto, estabelece que as Receitas e as Despesas devem ser incluídas na apuração do Resultado do período em que ocorrerem, sempre de forma simultânea quando se correlacionarem independentemente de seu recebimento ou pagamento.
Os Regimes adotados para apuração do resultado do exercício pela contabilidade são dois: Regime de Caixa: na apuração do Resultado do Exercício devem ser consideras todas as Despesas pagas e todas as Receitas recebidas no respectivo Exercício, independentemente da data de ocorrência de seus Fatos Geradores. Regime de Competência: Na apuração do Resultado do Exercício devem ser consideradas as despesas incorridas e as receitas realizadas no respectivo exercício, tenham ou não sido pagas ou recebidas. Sendo válido, portanto, as datas dos respectivos fatos geradores. Desse regime decorre o Princípio de Competência.
DESTINAÇÕES O lucro líquido apurado no final de cada período poderá ter as seguintes destinações:
constituição de RESERVAS;
distribuição de DIVIDENDOS.
Ações em Tesouraria
Representam Ações da própria empresa, adquiridos por ela mesma. A Lei 6.404/76 estabelece que esta Conta será destacada, no Balanço, com Dedução da Conta do Patrimônio Liquido que registra a Origem dos Recursos aplicados na sua aquisição. Há duas formas de aquisição dessas Ações: mediante compra no Mercado de Capitais ou mediante reembolso a sócios retirantes da Sociedade. Nestes casos, as Ações permanecem na Tesouraria da empresa até que sejam novamente negociadas.
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