I NTRODUCC CCIÓN La cont abi l i dad esuna t écni ca que seencar ga de cuant i ficar ,medi ry anal i zar l as oper aci ones y l ar eal i dad económi mi ca y financi er a de l as organi zaci onesoemp mpr esas,con elfin def aci l i t arl adi r ecci ón yelcont r ol ; present ando l a i nf or maci ón, previ ame ment e r egi st r ada, de maner a si st emá mát i caparal asdi st i nt aspart esi nt eresadas. Lasfinanzassonl apart edel aeconomí mí aquesecent r aenl asdeci si onesde i nver si ónyobt enci ónderecur sosfinanci er os,esdeci r ,definanci aci ón,por part et ant odel asemp mpr esas,como model asper sonasat í t ul oi ndi vi dualydel Est ado. Por t ant o, se r efier ea l a admi ni st r aci ón de l os r ecur sos financi er os,i ncl uyendosuobt enci ónygest i ón.
CON ONCLUSI ONES •
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Elconcept odecont abi l i dad r efier eaunaci enci aounat écni cacuyo obj et i vo es aport ar i nf ormaci ón de ut i l i dad par a l a t oma ma de deci si ones económi mi cas. La cont abi l i dad, por l ot ant o, anal i za el pat ri moni oysusmo movi mi ent os,r eflej andol osr esul t adosen est ados cont abl esquer esumenunasi t uaci óneconómi mi ca. Lasfinanzasesl ar ama madel aEconomí mí aqueest udi al asact i vi dades económi mi cas de car áct er bancar i o y bur sát i l desarr ol l adas por i ndi vi duos, emp mpr esas, organi zaci ones o ent i dades públ i cas, así mi smo se define como mo el c onj unt o de act i vi dades que i ncl uye procesos,t écni casycri t eri osaserut i l i zados,conl afinal i daddeque una uni dad económi mi cacomo moper sonas,emp mpresaoest ado,opt i mi ce t ant ol af orma deobt enerr ecur sosfinanci er oscomo mo elusodel os mi smo mosdur ant eeldesarr ol l odesusnegoci osoact i vi dadpr oduct i va emp mpr esari aloadmi ni st r at i va.
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RECOMENDACI ONES •
Ser ecomi endaal osest udi ant esdel auni ver si dadr eal i zaruna sí nt esi sdel ospr ocesosyel ement osqueconf orman l acont abi l i dady l asfinanzaspar aquesecomprendademaner aeficazsu i mport anci a. •
Ser ecomi endaall i cenci adoel aborarunesquemaquef aci l i t eel ent endi mi ent odel acont abi l i dadyl asfinanzas,paraqueconel l oel est udi ant epuedamanej arl osconcept osensut ot al i dad.
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LA CONTABILI DAD YLASFI NANZAS CONTABI LI DAD •
La cont abi l i dad esun pr oceso dei nf ormaci ón quecomprendet r es aspect os, l a causaci ón, ef ect i vo y acumul aci ón, l os cual es se ej ecut an enl ost r eses t adosfinanci er ossi mul t áneament e:Est adode r esul t ados,Fl uj o de caj a y Bal ance gener al .Las f unci ones son: recol ect ar ,i dent i ficar ,medi r ,cl asi ficar ,codi ficar ,acumul ar ,regi st rar , emi t i rest adosfinanci eros,i nt erpret ar ,anal i zar ,eval uarei nf ormar ,y hacerelsegui mi ent o aldesar r ol l o de l as oper aci ones de un ent e económi co,enf ormacl ara,compl et ayfidedi gna.
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Todasl asdefini ci onessobr econt abi l i dadgi r an en t ornoal anorma, quedescr i beunpr ocesodondeconfluyenl assi gui ent esact i vi dades: 1.Recol ect at odosl osdocument ossoport esdecont abi l i dad ut i l i zados dur ant e el per í odo cont abl e, t al es como r ec i bos de caj a, consi gnaci ones,compr obant esdepago,f act ur asdevent a,not asde cont abi l i dad,et c. ,comor esul t adodel asmúl t i pl est r ansacci onesen l asdeci si onesdei nver si ón en act i vosfij os,oper aci onesdecompr ay vent a de mer cancí a,pago de gast os y de financi ami ent o por l a consecuci ón der ecur sospar adesarr ol l arl aact i vi dad. 2.I dent i ficaen cadat r ansacci ón r eal i zadacont eni da en elsoport ede cont abi l i dad,l a causa yelef ect o,par a encont r arl a cuent apr eci sa que aument a o di smi nuyey dar l el ai mport anci ar el at i va a cada er ogaci ón alconsi der arl o:un gast o necesari o,pr opor ci onaly con r el aci ón de causal i dad con l a act i vi dad, una i nver si ón para l a pr oducci óndel arent a,ounfinanci ami ent ocomoapoyoalcapi t alde t rabaj ooal osbi enesact i vosfij os. 3.Mi deelval oreconómi codel at r ansacci ón medi ant ever i ficaci ón de preci os,cál cul osari t mét i cos,aut ori zaci ones,requi si t osl egal es.Ot ro aspect o bi en i mport ant e de l a cont abi l i dad es l a medi ci ón de l os bi enes y der echos que t i ene l a empr esa par a pr oduci r ri queza, cuandohan pasadovari osañosdeposesi ónparal ocualsesust ent a en es t udi os de aval úo t écni co par a dar l e un j ust o preci o en cont abi l i dad. 4.Cl asi fica cada document o soport e de cont abi l i dad, por gr upos homogéneosdeoper aci ones,t al escomoi ngr esosdecaj a,f act ur asde vent as, f act ur as de compr as, compr obant es de pago, not as de •
cont abi l i dad de aj ust es cont abl es, para pr oceder al si gui ent e proceso. 5.Codi fica cada soport e en l a part e pert i nent e medi ant e un códi go est abl eci doenelpl an úni codecuent aspar al oscomer ci ant es,elque se adopt a por cada empr esa de acuer do a l as necesi dades de i nf ormaci ón. 6.Acumul aen elComprobant edeCont abi l i dad t odasl asoper aci ones si mi l ares a l ar espect i va cuent a,expues t as en l os soport es de cont abi l i dad por l as oper aci ones l l ev adas a cabo, con elfin de pr ocederalsi gui ent epr oceso. 7.Regi st r al l ev ando el Comprobant e de Cont abi l i dad a l os l i bros auxi l i ar es,enpri merl ugaral ahoj acont r olyl uegoasusrespect i vas subcuent as para l uego el aborar l os l i bros pri nci pal es de cont abi l i dad ( Di ari o,Mayorybal ances,I nvent ari os)ypr esent arl os i nf ormesfinanci er os,ot ambi énmedi ant eunsi st emadei nf ormaci ón por comput ador que consi st e en i nt r oduci r códi gos,concept os y val or de l a t r ansacci ón a l a comput ador a par a obt ener el compr obant edecont abi l i dad,l i br osauxi l i ar esypri nci pal esali gual quel osest adosfinanci er os. 8.Emi t e est ados financi er os,medi ant el a el abor aci ón de l a hoj a de t r abaj o con elobj et o de darl er azonabi l i dad a l ai nf ormaci ón y t ermi narelpr ocesocont abl e. 9.I nt erpret al osr esul t ados del a cont abi l i dad,j ust i fica su est ruct ur a financi er a,el abor al os i ndi cadores financi er os y de ges t i ón para encont r arr espuest aaldesempeñodel aadmi ni st r aci ón. 10. Anal i zal ospr obl emas,medi ant eeles t udi odecausasyef ect os par a pl ant ear sol uci ones y pl anes de mej or ami ent o de l as si t uaci onescrí t i casquenopermi t en l ograreléxi t oen elmedi anoy l ar gopl azo. 11. Eval úa l af act i bi l i dad financi er a del a empresa en mar cha,e i ncor por a sol uci ones a l os pr obl emas, con nuevas est r at égi cas oper at i vas que l a ubi quen en nuevos escenari os probabl es y posi bl es,con unanál i si sdel osresul t ados deacuer doaldeveni rde l aempr esa;qui er edeci rqueademásdel asoper aci onespr opi asdel negoci o se mues t r an ot r as al t er nat i vas en un hor i zont e con apr oxi maci ónal areal i dad. 12. I nf or maal osusuari osl osr esul t adosenpri mer ai nst anci aal a ger enci a,l uegoa l a Asambl ea Gener alquet oma l as deci si onesde mej or ami ent o, est r at egi as haci a el f ut ur o, di st ri buci ón de
excedent es.Tambi én a l os pr ovee dor es,nuevos i nver si oni st as del mer cadodeval or esyempl eadosl oscual esr equi er endei nf ormaci ón. 13. Segui mi ent omedi ant ei ndi cador esdegest i ón sobr el ospl anes quedan l af act i bi l i dad financi er a alnegoci oparal l egaralfinaldel ej er ci ci o económi co con r esul t ados y poderdar expl i caci ón a l as di f er ent es si t uaci ones que se sol vent aron dur ant e el per í odo contable. • •
La defini ci ón de cont abi l i dad como pr oceso i ncl uye muchas act i vi dades i mport ant es para obt ener el obj et i vo de i nf ormaci ón oport unayobj et i vasobr el ar azonabi l i daddel asoper aci ones,queen l a mayor í a de l as cont abi l i dadesse quedan en l a act i vi dad nueve dondeapenassacanunosi ndi cador essi nanál i si sniubi caci ónenel sect or ,porconsi gui ent ef al t apr of undi zarl osúl t i moscuat r opunt os queson l osquegeneran val oragr egado a l asempresasyl eda al cont adoryaladmi ni st r adorl ar el evanci apr of esi onal .
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Al gunos Gurús de l a admi ni st r aci ón opi nan que t omardeci si ones sobr el osi nf ormesdecont abi l i dad not i enesent i do,pri mer opor que sol ament esel i mi t an apr esent arunosest adosfinanci er osf rí ossi n ni ngúnanál i si syeval uaci ón del asi t uaci ón r eal ,ademáscuandose pr esent anyat i enent r esmesesdere t ardo.
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Ot r osopi nan queadmi ni st r arl aempresacon baseen l osdat osde cont abi l i dad,escomoqui enmanej aun car r omi r andoporelespej o r et r ovi sor ,puesaunqueno sedebedesconocerelpasado,hayque pot enci ar l omedi ant epl anesdeacci ónpar at eneréxi t oenelf ut ur o.
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FI NANZAS •
Las finanzas se r efier en a l as act i vi dades r el aci onadas par a el i nt er cambi o de di st i nt os bi enes de capi t al ent r e i ndi vi duos, empr esas,o Est ados y con l ai ncert i dumbrey elri esgo que es t as act i vi dades conl l evan. Se l e consi der a una de l as r amas de l a economí a.Se dedi ca alest udi o de l a obt enci ón de capi t alpara l a i nver si ón en bi enespr oduct i vosy del asdeci si onesdei nver si ón de l os ahorr ador es.Est ár el aci onado con l as t r ansacci ones y con l a admi ni st r aci ón deldi ner o.En esemarcoseest udi al a obt enci ón y gest i ón,porpart e de una compañí a,un i ndi vi duo,o delpropi o Est ado,del osf ondosquenecesi t aparacumpl i rsusobj et i vos,yde l os cri t eri os con quedi sponedesusact i vos;en ot r aspal abr as,l o
r el at i voal aobt enci ón ygest i ón deldi ner o,asícomodeot r osval ores o sucedáneos deldi ner o,como l o son l os t í t ul os,l os bonos,et c. Según Bodi eyMer t on,l asfinanzas" es t udi an l amaner aenquel os r ecur sos escasos se asi gnan a t r avés del t i empo" . Las finanzas t r at an,porl ot ant o,del ascondi ci onesyl aoport uni dad con quese consi gue elcapi t al ,de l os usos de ést e,y l os r et ornos que un i nver si oni st aobt i enedesusi nver si ones. • •
Elest udi oacadémi codel asfinanzassedi vi depri nci pal ment eendos r amas,quer eflej an l asposi ci onesr espect i vasdeaquelquenecesi t a f ondos o di ner o par ar eal i zar una i nver si ón, l l amada finanzas corpor at i vas,ydeaquelquequi er ei nver t i rsu di ner o dándosel oa al gui en que l o qui er a usar par ai nvert i r ,l l amada val uaci ón de act i vos.Elárea definanzascorporat i vas est udi a cómo l econvi ene másaun i nver si oni st aconsegui rdi ner o,porej empl o,sivendi endo acci ones,pi di endo pres t ado a un banco o vendi endo deuda en el mer cado.Eláreadeval uaci ón deact i vosest udi a cómol econvi ene másauni nver si oni st ai nver t i rsudi ner o,porej empl o,sicompr ando acci ones, prest ando/comprando deuda, o acumul ado di ner o en e f e c t i v o .
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Est asdosr amasdel asfinanzassedi vi denenot r asmás.Al gunasde l as ár eas más popul ar es dent r o deles t udi o de l as finanzas son: I nt er medi aci ón Fi nanci er a,Fi nanzasConduct i st as,Mi cr oest ruct ur a de l os Mer cados Fi nanci er os, Desarr ol l o Fi nanci er o, Fi nanzas I nt er naci onal es, y Fi nanzas de Consumi dor . 5 Una di sci pl i na r eci ent ement e cr eada son l as neur ofinanzas, r ama de l a neur oeconomí a,encar gada delest udi o de l os sesgos r el aci onados conelmanej odel aeconomí a.
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Las finanzas per sonal es son l a apl i caci ón de l as finanzas y sus pri nci pi os de una persona o f ami l i a en su deseo de r eal i zarsus act i vi dadescon l amej ordi st ri buci ón dedi ner opar ael l o.Así ,deben r econocer cómo ocupar sus i ngr esos en educaci ón, sal ud, al i ment aci ón,vest i ment a,segur os,l uj os,t r ansport e,et c.Sedeben t ener en cuent al os i ngr esos,l os gast os,l os ahorr os y si empr e est abl eci endol osri esgosyl osevent osf ut ur os.Part edel asfinanzas per sonal esson l oscheques,l as cuent as deahorr o,l as t arj et as de cr édi t o,l ospr ést amos,l asi nver si onesen elmer cadodeval ores,l os pl anesdej ubi l aci ón,l osi mpuest os,et c.
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CONTABI LI DAD FI NANCI ERA •
Elconcept odecont abi l i dad r efier eaunaci enci aounat écni cacuyo obj et i vo es aport ar i nf ormaci ón de ut i l i dad par a l a t oma de deci si ones económi cas. La cont abi l i dad, por l ot ant o, anal i za el pat ri moni oysusmovi mi ent os,r eflej andol osr esul t adosen est ados cont abl esquer esumenunasi t uaci óneconómi ca.
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Sepuedeent enderl acont abi l i dad comounaci enci ayaquegenera conoci mi ent osi st emát i co,veri ficabl eyf al i bl e,mi ent r asquet ambi én es una t écni ca ya que sus procedi mi ent os per mi t en procesar y apl i cardat os. Eladj et i vo financi er o,por su part e,r efier eal o per t eneci ent eo r el at i vo a l a Haci enda públ i ca,a l os negoci os mer cant i l es o a l as cuest i onesbur sát i l esybancari as.
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Lanoci óndecont abi l i dadfinanci er a,porl ot ant o,hacemenci ónal a cont abi l i dad que produce y ent r ega i nf ormaci ón sobre elest ado económi co de una empr esa a l os agent es i nt er esados ( i nve r sor es, cl i ent es,et c. ) .Est a cont abi l i dad,t ambi én conoci da como ext erna, est ár egul adademaner aofici al .
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La cont abi l i dad financi er ar ecopi l a,r egi st r a,cl asi fica,sumari za e i nf orma l as oper aci onesquepueden cuant i ficar seen di ner o yque r eal i za una ent i dad económi ca.Lo que hacen l os cont ador es,en defini t i va,es r eflej ar l a hi st ori a económi ca de una empr esa.Los est ados cont abl es per mi t en t omar deci si ones a l os di r ect i vos e i nf ormardat osrequeri dosporacci oni st asuorgani smosest at al es.
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Ent r el as act i vi dades de l os r esponsabl es de l a cont abi l i dad financi er a de una empr esa, pueden menci onar se el r egi st r o si st emát i coycr onol ógi codel asoper aci onesyl aent r egadei nf ormes sobrel osmovi mi ent osfinanci er osaqui encor r esponda.
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Est oper mi t edet er mi narcuáleselact i voycuáleselpasi vodeuna empr esa, conoci endo sus gananci as o pér di das.La cont abi l i dad financi er a t ambi én es necesari a para r eal i zar una corr ect a l i qui daci óndel osi mpuest os.
PRI NCI PI OSGENERALESDE LA CONTABILI DAD Enti dad.Set r at adeunauni dadquel l evaacaboact i vi dadesdet i po
económi co y que est áf or mada por combi naci ones de r ecur sos humanos,nat ur al esycapi t al ,l oscual escoor di naunaaut ori dadque enf oca sus deci si ones en l ar eal i zaci ón de l os obj et i vos para l os cual esf ueconcebi da.Unaent i dadpuedeserunaper sonaj urí di cao nat ur al ,o bi en una combi naci ón de ambas y no se l i mi t aal a const i t uci ónl egaldel aspart esquel aconf orman. f asi s. La cont abi l i dad financi er a hace énf asi s en el pl ano Én económi co de l os event os y l as t r ansacci ones,i ncl uso cuando l a f orma l egaldi scr epe y r equi er a de un t r at ami ent o di st i nt o.Porl o t ant o,l ast r ansacci onesyl osevent ossedeben consi derar ,r egi st r ar yr evel arsegún su sent i dofinanci er oysu r eal i dad,adi f er enci ade unamer aobservaci óndesuf ormal egal . os que se cuant i fican r epresent an una Cu anti ficaci ón. Los dat i mpor t ant e ayuda par a l a comuni caci ón de l a i nf or maci ón económi cayparal at omaraci onaldedeci si ones. Un i dad de medi da.Eldi ner oesun el ement of undament alpar al a act i vi dad económi cay ,porl ot ant o,paral acont abi l i dad financi er a, yaquepermi t emedi ryanal i zar .A pesardenoserl aúni cauni dad de medi da,eldi ner o eselmedi o queper mi t eexpresarcon mayor ef ect i vi dad l os i nt er cambi os mat eri al esydeservi ci os,asícomol os ef ect oseconómi cosquel osevent ost i enenenl aent i dad. ament el aest ruct ur a Du al i dad económi ca.Paracomprendercorrect de l a ent i dad y de su conexi ón con ot r as, es i mpresci ndi bl e present ardemaner a cont abl el osr ecur soseconómi cosquet i enea su di sposi ci ón para r eal i zar sus obj et i vos y l as f uent es de l os mi smos. abi l i dadfinanci er aconsi der al aent i dad Ne goci oen marcha.Lacont comounnegoci oqueoper aycont i nuaráhaci éndol oen elf ut ur o;en ot r aspal abr as,noseant i ci paasu event uall i qui daci ón or educci ón sust anci aldel aescal adesuf unci onami ent o. as t ar eas de l a cont abi l i dad Re al i zaci ón contabl e. Una de l financi er a es cuant i ficarl as oper aci ones l l ev adas a cabo poruna ent i dadconot r osi nt egrant esdel aact i vi dadeconómi ca,asícomol os ev ent os que puedan af ect ar l a,y est o suel e hacer l o en t ér mi nos monet ari os.Al gunosdel osevent osyoper aci onesqueset oman en cuent a son l as t r ansacci ones económi cas, l as t r ansf ormaci ones i nt er nas que al t er en l a est ruct ur a de l as f uent es o l os r ecur sos y
cual qui erev ent oext er noquepuedar eper cut i rani velmonet ari oen l aent i dad. •
ESTADOSFI NANCI EROS •
Los est ados financi er os,t ambi én denomi nados est ados cont abl es, i nf ormesfinanci er os o cuent as anual es,son i nf ormesqueut i l i zan l as i nst i t uci ones par a dar a conocer l a si t uaci ón económi ca y financi er a yl oscambi osqueexper i ment al a mi sma a una f ec ha o peri odo det er mi nado. Est a i nf ormaci ón r esul t a út i l par a l a Admi ni st r aci ón,gest or ,r egul adoryot r ost i posdei nt er esadoscomo l osacci oni st as,acreedoresopropi et ari os.
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La mayor í a de est os i nf ormes const i t uyen elproduct o finalde l a cont abi l i dad y son el abor ados de acuer do a pri nci pi os de cont abi l i dad gener al ment e acept ados,normas cont abl eso normas de i nf ormaci ón financi er a.La cont abi l i dad esl l evada adel ant e por cont ador espúbl i cosque,en l a mayor í a de l os paí ses delmundo, debenr egi st r arseenor gani smosdecont r olpúbl i cosopri vadospara poderej ercerl apr of esi ón.
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Obj eti vos Elobj et i vodel osest adosfinanci er os,espr oveeri nf ormaci ón sobr eel pat ri moni o delemi sor a una f ec ha y su evol uci ón económi ca y financi er a en elper í odo que abar can, para f aci l i t ar l at oma de deci si ones económi cas. Se consi der a que l ai nf ormaci ón a ser bri ndada en l osest adosfinanci er osdeber ef eri r sea l ossi gui ent es aspect osdelent eemi sor: usi t uaci ónpat ri moni alal af echadel osest ados S esumendel ascausasdelr esul t adoasi gnabl eaesel apso; Unr aevol uci óndesupat ri moni odur ant eelper í odo; L aevol uci óndesusi t uaci ónfinanci er aporelmi smoper í odo, L r os hechos que ayuden a eval uar l os mont os, moment os e Ot i ncert i dumbr esdel osf ut ur osfluj osdef ondosdel osi nver sores •
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Además a t r avés de l os est ados financi er os,l as empr esas pueden t enerunai dear ealdesusut i l i dades,f unci onami ent oseconómi cosy movi mi ent oscont abl es. AS
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Componentes
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LosEst adosfinanci er osobl i gat ori osdependen decadapaí s,si endo l oscomponent esmáshabi t ual esl ossi gui ent es: Est ado de si t uaci ón pat ri moni al( t ambi én denomi nado Est ado de Si t uaci ónFi nanci er a,Bal anceGener aloBal ancedeSi t uaci ón) Est ado de r esul t ados ( t ambi én denomi nado Est ado de Pér di das y Gananci asocuent adepér di dasygananci as) Est ado de evol uci ón de pat ri moni o net o( t ambi én denomi nado Est adodeCambi osenelPat ri moni oNet o)
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Est adodefluj odeef ecti vo •
Est adodedescomposi ci ónLaempr esaest áenr esul t adosnegat i voso bancarr ot a. Los Est ados Fi nanci er os r esul t an út i l es par a l os usuari os ya que cont i enen dat os que compl ement ados con ot r as i nf ormaci onescomoporej empl o;l ascondi ci onesdelmer cadoenque seoper a,permi t en di agnost i carl as pol í t i cas a segui rconsi der ando nuev as t endenci as ( l i mi t aci ones de l os es t ados financi er os) . Asi mi smosedi cequepar al apr esent aci óndel osest adosfinanci er os sedeberáconsi der ari nf ormaci ón r ealparasermásexact oscon l os r esul t ados.
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Caracterí sti casdel ai nf ormaci ón •
La i nf ormaci ón financi er a debereuni rdet er mi nadas caract er í st i cas cual i t at i vas con elfin de proporci onar elcumpl i mi ent o de sus obj et i vosy,en consecuenci a gar ant i zarl a eficaci a en su ut i l i zaci ón porpart edesusdi f erent esdest i nat ari os( usuari os) .
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Lascar act erí st i casquedebenr euni rl osest adosfinanci er osson: 1.Compr ai nf ormaci ón debe serde f áci lcompr ensi ón ensi bi l i dad:l parat odosl osusuari os,noobst ant et ambi énsedebenagr egarnot as queper mi t an elent endi mi ent odet emascompl ej os,paral at omade deci si ones. 2.Rel st emat i zaci ón:l ai nf ormaci ón ser á de i mport anci a evanci a / si r el at i va,cuando alpr esent arse di cha i nf ormaci ón y omi t i r se por err or ,puedeperj udi carei nflui renl asdeci si onest omadas. l i dad:l 3.Confiabi ai nf ormaci ón debeest arl i br edeerr oresmat eri al es, debeserneut r alyprudent e,paraquepuedaserút i lyt r ansmi t al a confianzanecesari aal osusuari os. 4.Comparabi ai nf ormaci ón sedebepr esent arsi gui endo l as l i dad:est nor mas y pol í t i cas cont abl es, de maner a que permi t al af áci l •
comparaci ón con per i odos ant er i orespara conocerl at endenci a,y t ambi énper mi t i r ál acomparaci ónconot r asempr esas. 5.Pertinencia:Debesat i sf acerl asnecesi dadesdel osusuari os. •
Otrasdenomi naci ones
EnVenez uel aseconocencomunment ecomoEst adosFi nanci er os. En Col ombi a sedenomi na a al gunost i pos de Est adosFi nanci er os Bal ances,comol oeselBal anceGener al . En Ar gent i nasesuel en denomi nar" bal ance"alconj unt odeest ados financi er os,aunqueelnombr eofici ales" est adoscont abl es" EnEspañasedenomi nan" Cuent asAnual es" .
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ELABORACIÓN, EL ANÁLI SI S E I NTERPRETACI ÓN E LOS ESTADOSFI NANCI EROS •
Esun pr ocesocrí t i cocon elfin deeval uary/oapr eci arl asi t uaci ón financi er aact ualypasadadeunaempresa,t omandoencuent al os r esul t ados de sus oper aci ones, con elobj et i vo f undament al de det er mi nar ,del amej ormaner a,unaapr eci aci ónsobr el asi t uaci óny l osr esul t adosf ut ur os.
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Elpr ocesodeanál i si sconsi st een apl i carun conj unt odet écni case i nst rument osanal í t i cosa l osest adosfinanci er osparadeduci runa seri edemedi dasyr el aci onesqueson si gni ficat i vasyút i l espar al a t omadedeci si ones.
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En consecuenci a,l af unci ón esenci aldelanál i si s de l os est ados financi eros,esconvert i rl osdat osen i nf ormaci ón út i l ,r azón porl a queelanál i si sdel osest adosfinanci er osdebe serbási cament ede deci si ones. De al l ír adi ca l ai mport anci a delanál i si s de est ados financi er os, pues,f aci l i t al at oma de deci si ones a l os i nver si oni st as o t ercer os queest én i nt er esadosen l a si t uaci ón económi cayfinanci er a del a empresa.
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ÁREASPRI NCI PALESDE I NTERÉSEN ELANÁLI SI SFI NANCI ERO Sepuedenseñal arci ncoár easpri nci pal esdei nt er és: 1.Laest ruct ur apat ri moni aldel aempr esa 2.Elf ondodemani obr ayl al i qui dezacort opl azo •
3.Elfluj odef ondos 4.Elr esul t adoeconómi codel asoper aci ones 5.Rendi mi ent oyr ent abi l i dad •
Técni casdeanál i si s •
Last écni casmásut i l i zadasen elanál i si sdel osest adosfinanci er os son l assi gui ent es:
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Comparaci ón:Consi st e en det er mi nar l as anal ogí as y di f er enci as exi st ent esent r el asdi st i nt asmagni t udesquecont i eneun bal ancey demásest adoscont abl es,con elobj et o deponderarsu cuant í a en f unci ón de val or es absol ut os y r el at i vos para di agnost i car l as mut aci onesyvari aci oneshabi das.Lacomparaci óndepart i dasent r e di f er ent esbal ancest r ansf ormaen di námi cosl osel ement osest át i cos cont eni dosen el l os,l oscual esexpr esan úni cament el asi t uaci ón en unmoment odado.
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Unacuent acual qui er apuedemedi r secompar ándol a: -Con eli mport et ot aldelAct i vo,delPasi vo o de l os
Resul t ados - Con elt ot aldelgr upo o masa pat ri moni ala que corresponda - Con l a mi sma cuent a de un bal ance ant eri or o posterior -Con ot r osepí graf escon l osquet engaci ert ar el aci ón y que convengaanal i zar -Conot r asempr esasoest ándaresder ef er enci a. •
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Porcentaj es( anál i si sestr uctural ) :Di sponi éndol esver t i cal ment ese puedeapr eci arcon f aci l i dadl acomposi ci ónr el at i vadeact i vo,pasi vo yr esul t ados.Ti eneunasi gni ficaci ónext r aor di nari aenelanál i si sde bal ances,per o con t odo el l o,no debemospr esci ndi rdel osval or es absol ut os, cuyo es t udi o es necesari o par a ponder ar mej or l as osci l aci onesdel osporcent aj es;ést ospueden vari arenun sent i doy l ost otal esenotr o. Su i mport anci a aument a cuando se di spone de t ant os por ci ent ot i popar acadaact i vi dad,conl oscual essepuedecompar arl os dat os de l a empresa en cues t i ón,est udi ando l a es t ruct ur a de su •
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pat ri moni oyr esul t ados.Asíse descubr en f áci l ment el os punt os adver soscausant esderesul t adosdesf avorabl es. Consi st een est udi arl at endenci adecadagrupo Númerosí ndi ces: de cuent as o de és t as ent r e sí ,t omando como baseun ej er ci ci o normal ,osea,queno pr esent egr adesvari aci ones,y ,siel l o noes posi bl e, se el i ge como númer o base i ni ci al de compar aci ón el pr omedi o ponder ado deuna ser i edeaños.La ci f r a basei ni ci alde comparaci ón sehace,porl o gener al ,i guala 100 y ,elr est o del os númer os,ent ant osporci ent odelpri mer o,con l oquesef aci l i t auna r ápi da vi si ón de conj unt o de l os aument os y di smi nuci ones correspondientes. st e en most r arl os dat os cont abl es Representaci ón gráfica:Consi medi ant esuper fici esuot r asdi mensi onesconf ormeaci er t asnormas di agr ámi casysegún serefier aalanál i si sest ruct ur alodi mensi onal de l a empresa. Se ut i l i za para hacer r esal t ar det er mi nadas r el aci onesoi nt erpr et aci ones. st e en r el aci onar di f er ent es el ement os o magni t udes Rati os:Consi quepuedant enerunaespeci alsi gni ficaci ón.
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¿Quéson l osrati os? •
Elr at i o es una r el aci ón si gni ficat i va delval or de dos el ement os car act erí st i cosdel agest i ón odel aexpl ot aci ón del aempr esa;l oque sebusca,según Dal sace;" esconocerdef ormasenci l l a,apart i rdel bal ance, el comport ami ent o f ut ur o de l a empr esa, cuyo comport ami ent o se es cal ona en el t i empo, de ahí su car áct er f undament al ment eci nét i co,si endopues,necesari ohaceri nt erv eni r f act ores ci nét i cos,o sea,aj enos albal ance,y,sobr et odo,de l as cuent asderes ul t ados" .
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¿Cómodebenserl osrati os? •
Los r at i os deben ut i l i zarsecon prudenci a y or denadament e como una pri mer a apr oxi maci ón delanál i si s.Han desersust anci al esy si gni ficat i vos. A t al ef ect o, G. Angeni eux di ce que deben ser : Senci l l os,yaquesino,sondi f í ci l ment eut i l i zabl es.Raci onal es;debe haberuna r el aci ón de causa ef ect o ent r el os dos t ér mi nos de l a r el aci ón,yaqueevi dent ement eserí aposi bl eest abl eceri nfini dad de
r at i osgr aci asamúl t i pl escombi naci onesdel aspart i dasdelbal ance, del osdocument osanej osodel asest adí st i casdel aempr esa.Poco numer osos;sobre t odo sies t án dest i nados a l a di r ecci ón de l a empresa. • • • • • •
Losrat i ossepuedencl asi ficar: •Porsuori gen:I nt ernos( i nt r aempr esa)yext ernos( i nt er empr esa) . •Porl auni daddemedi da:Deval orydecant i dad. •Porsur el aci ón:Est át i cos,di námi cosymi xt os. •Porsu obj et o:Deest ruct ur a financi er a,deest ruct ur a decapi t al ; de l i qui dez y sol venci a,de act i vi dad comer ci aly de r endi mi ent o económi co.
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Losrat i osi nt er nos,t ambi én denomi nadosdei nt r aempr esa,son l os queser efieren al apr opi aempr esa,per ocal cul adoscon r el aci ón a perí odos di st i nt os. Los ext er nos o de i nt er empr esa son l os que pert enecenaempresasdelmi smosect oreconómi co.
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Estadosfinanci eros •
Elanál i si sfinanci er oconsi st eenunest udi odet al l adodelBal ancede Si t uaci ónyl aCuent adePér di dasyGananci as.
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BALANCE DE SI TUACI ÓN •
Sepuededefini rcomounest adoquer eflej al asi t uaci ón pat ri moni al del a empr esa en un moment odet ermi nado,en l a medi da en que di cha si t uaci ón se pueda expresaren t ér mi nos monet ari os.Ti ene car áct er est át i co,ya que es un r esumen de l a si t uaci ón de l a empr esaenunmoment odado.
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ElBal ancedeSi t uaci ónest ácompuest opor:
ACTI VO Alconj unt odebi enesyder echossel econoceconelnombr ede Act i vo.Repr esent al a est ruct ur a económi ca.Se puede di vi di ren dos gr andesmasaspat ri moni al es: •
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1.Act i vo fij o:Tambi én l l amado i nmovi l i zado.Est á compues t o por
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el ement os cuya conver si ón pl ena en l i qui dezrequi er e más de un año. Cabedi st i ngui rcuat r ot i posdei nmovi l i zado:
I nmovi l i zado mat er i al : Bi enes de nat ur al ez at angi bl e como Terr enos, o Edi ficaci ones,Maqui nari a,I nst al aci ones,Ut i l l aj e,Mobi l i ari o, etc. I nmovi l i zado i nmat eri al :El ement os pat ri moni al es i nt angi bl es o como,Fondodecomer ci o,Apl i caci onesi nf ormát i cas,Der echos det r aspaso,Concesi onesadmi ni st r at i vas,et c. Gast os amort i zabl es: Tal es como, Gast os de const i t uci ón, o Gast os de pri merest abl eci mi ent o,Gast os de ampl i aci ón de capi t al . o I nmovi l i zado financi er o:I nver si ones financi er as per manent es cual qui er a que sea su f or ma de i nst rument aci ón, con venci mi ent osuperi oraun año:Part i ci paci ón en elcapi t alde ot r as empr esas,Val oresde r ent a fij a;Cr édi t os concedi dos a l ar gopl azo,I mposi ci onesal ar gopl azo. o
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I nt egradoporel ement ospat ri moni al esact i vos 2.Act i voci rcul ant e: ( bi enesyder echosf r ent eat er ceros)quet i enen l acar act erí st i ca de serdi ner ooconver t i r seen di ner o,poroper aci onesnormal esdel a empresa,enunpl azonosuperi oraunaño.
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At endi endo algr ado de di sponi bi l i dad,se pueden di st i ngui rt r es t i posdeact i voci rcul ant e: Ex i s t e nc i as : Bi enes adqui ri dos o el abor ados por l a empresa dest i nadosa su vent a ot r ansf ormaci ón en pr oduct os t er mi nados, ent r el os que se ci t an:Mer cader í as,Mat er i as pri mas,Pr oduct os t er mi nados,Envases,Embal aj es,et c.
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Re al i z abl e :Der echosdecobr osuscept i bl esdesert r ansf ormadosen
ef ect i vo dent r o de un ej er ci ci o económi co, t al es como Cl i ent es, Ef ect os comer ci al es a cobrar , Pagos ant i ci pados, I nver si ones financi erast emporal es( acort opl azo) ,et c. • •
Di s po ni bl e : El ement os de act i vo más l í qui do de que di spone l a
empr esa:Depósi t osen ent i dadesbancari as a l a vi st a yef ect i voen caja. •
PASIVO
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Represent al a est ruct ur a financi er a.Podemos defini relpasi vo del bal ancecomoelconj unt oder ecur sosfinanci er osdequedi sponel a empr esa.Part e de élexpresa elconj unt o de obl i gaci ones que l a empr esat i enecont r aí dascont er cer osenunmoment odado.
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Cl asi ficaci ón: 1)Pasi vofij o •
Compr endel asdeudasal argopl azoyelnoexi gi bl e.
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Exi gi bl eal argopl azo:Deudasdel aempr esacuyopl azodepagoes super i or a un año, t al es como, Prést amos, Pr ov eedor es de i nmovi l i zado,Ef ect os a pagara l argopl azo,Obl i gaci onesy Bonos, Fi anzasyDepósi t osreci bi dosal ar gopl azo.
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Noexi gi bl e:Son l osconoci doscomorecur sosper manent espr opi os. Pr ovi enendeaport aci onesdel ossoci osacapi t alyl osgener adospor l a pr opi a empr esa, t al es como Reservas y Resul t ados no di st ri bui dos.
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2)Pasi voci rcul ant e: •
Eselexi gi bl eacort opl azo.Est ái nt egradopordeudasdel aempr esa con venci mi ent o no superi or a un año.Proveedores,Acr eedor es, Ef ect os comer ci al esa pagar ,Pr ést amos a cort o pl azo,Or gani smos ofici al es ( Hª Públ i ca, Tesorerí a de l a S. S. ) , Deudas por ef ect os descontados.
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CUENTADE PÉRDI DASYGANANCIAS •
A di f er enci a delBal ance de Si t uaci ón ( i nf ormaci ón est át i ca) ,l a Cuent adePér di dasyGananci asi nf ormadel osi ngr esosygast osde un perí odo det er mi nado de t i empo.Eselnexo de uni ón ent r edos bal ances.Eli ni ci al ,quei nf orma del a si t uaci ón pat ri moni aldel a empr esa ali ni ci o delperí odo,yelfinal ,quer eflej al a si t uaci ón al finaldelmi smo.
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ADMI NI STRACI ÓN FI NANCI ERA DELESTADO Mi ni st eri odeFi nanzasPúbl i casdeGuatemal a •
El Mi ni st er i o de Fi nanzas Públ i cas ( MI NFI N) es el Mi ni st er i o encar gado de di ri gi rl as finanzas de Guat emal a, por l o cual l e cor r esponde cumpl i ry hacercumpl i rt odo l or el at i vo alr égi men
j urí di co hacendari o del Est ado, i ncl uyendo l a r ecaudaci ón y admi ni st r aci ón del osi ngresosfiscal es,l agest i ón definanci ami ent o i nt ernoyext erno,l aej ecuci ón pr esupuest ari ayelr egi st r oycont r ol del osbi enesqueconst i t uyenelpat ri moni odelEst ado.Enl orel at i vo al ar ecaudaci ón t ri but ari a,cont r oladuaner oyot r os,elMi ni st eri o de Fi nanzas Públ i cas es ayudado por l a Super i nt endenci a de Admi ni st r aci ónTri but ari a. •
Funci ones Ent r e l as f unci ones del Mi ni st eri o de Fi nanzas Públ i cas encont r amos: Formul ar l a pol í t i ca fiscaly financi er a de cort o,medi ano y l argo o pl azo,enf unci óndel apol í t i caeconómi caysoci aldelGobi erno. o Pr oponeralOr gani smo Ej ecut i vo l a pol í t i ca pr esupuest ari ayl as normasparasu ej ecuci ón di ri gi endo,coordi nandoyconsol i dandol a f ormul aci ón delpr oye ct o de presupuest o gener al de i ngr esos y egr esos delEst ado en l o que cor r esponde alGobi er no Cent r aly ent i dades descent r al i zadas y aut ónomas para su present aci ón al Congr esodel aRepúbl i ca. Formul arl asnormaspar al adesconcent r aci ón en l apercepci ón de o l osi ngresosyenl aej ecuci óndel osegresos. o Pr ogramarelfluj odei ngresosyegresoscon baseen l aspri ori dades y di sponi bi l i dades del Gobi erno, en concor danci a con l os r equer i mi ent osdel osorg ani smosydependenci asdelEst ado. r ansf eri ra l os Or gani smos y ent i dades delEst ado l os r ecur sos o T financi er os asi gnadosen susr espect i vospr esupuest os,en f unci ón del osi ngresosper ci bi dos. Ll evarelr egi st r oconsol i dadodel aej ecuci ón pr esupuest ari aydel a o cont abi l i dad delEst ado,f aci l i t arl os l i neami ent os desu apl i caci ón desconcent r ada, así como prepar ar l os i nf or mes anal í t i cos consol i dadosc orr espondi ent es. o Eval uarcuat ri mest r al ment el aej ecuci ón delpr esupuest ogener alde i ngr esos y egr esosdelEst ado y pr oponerl as medi das corr el at i vas queseannecesari as. o Ef ect uar elci er r e cont abl ey l i qui dar anual ment e elpr esupuest o gener aldei ngresosyegresosdelEst ado. Recaudar , admi ni st r ar , cont r ol ar y fiscal i zar l os t ri but os y , en o gener al ,t odas l as demás r ent as e i ngr esos que deba per ci bi rel Gobi er no,deconf ormi dadconl al ey . •
Ll evarl osregi st rosyej ercerl asacci onesadmi ni st rati vasyj udi ci al es necesari aspara cobr arl ost ri but osqueseadeuden ydenunci arl a posi bl ecomi si óndedel i t osof al t ascont r al ahaci endapúbl i ca. dmi ni st r ar descent r al i zadament e el si st ema aduaner o de o A conf ormi dadconl al eyyl osconveni osi nt ernaci onal es. o Pr oponeralOr gani smoEj ecut i vol osant epr oyect osdel eynecesari os paral araci onal i zaci ónysi st emat i zaci óndel al egi sl aci ónt ri but ari a. Consol i darelr egi st r odel os bi enesdelEst adoyl os t í t ul osval ores o queconst i t uyan act i vosdelEst ado,i ncl uyendol osdel asent i dades descent r al i zadasyaut ónomas. o Cont rol ar ,r egi st r arycust odi arl osf ondosyval or espúbl i cos,except o cuando di chas f unci ones est én at ri bui das porl al ey a ór ganos o dependenci asdi st i nt as. o Defini r ,con base en l a pol í t i ca económi ca y soci aldelGobi er no, conj unt ament econ elórganodepl ani ficaci ón delEst ado,l apol í t i ca par a l a f ormul aci ón, pri ori zaci ón, ev al uaci ón y sel ecci ón de pr oyect os dei nver si ón y pr ogramas a serej ecut ados con r ecur sos i nt er nos,financi ami ent oycooper aci ónext erna. o Pr ogr amar , ges t i onar , negoci ar , cont r at ar por del egaci ón de l a aut ori dad compet ent e, regi st r ar y fiscal i zar l as oper aci ones de financi ami ent o ext er no,asícomo t ambi én di sponerl or el at i voa l a cooper aci ón i nt er naci onal en gener al ,y r eal i zar l os anál i si s r espect i vos para prever l a capaci dad de endeudami ent o del Gobi er no.Seexcept úan deest af unci ón,l oscasoscont empl adosen eli nci sog)delart í cul o14del aLeydelOr gani smoEj ecut i vo. Progr amar , negoci ar , r egi st r ar , cont r ol ar y admi ni st r ar el o endeudami ent oi nt er no,l asdonaci onesyl osl egados. o Gest i onar l a const i t uci ón,en cual qui er a de l as i nst i t uci ones del si st ema bancari o naci onal , de l os fidei comi sos, f ondos y ot r os i nst rument os financi er os y l a ej ecuci ón de l os progr amas del Gobi er no Cent r al ,asícomo r egl ament ar ,r egi st r ar y cont r ol ar su oper aci ón.Paraelef ect osedeber ácoordi narconj unt ament econ l as i nst i t uci onesresponsabl esdelsector . Pr ogr amary admi ni st r arelser vi ci o del a deuda públ i ca i nt er na y o ext ernadelGobi ernoCent ralyl l evarelr egi st r orespect i vo. o Coor di narelsi st emadecont r at aci onesyadqui si ci onesdelGobi erno Cent r alysusent i dadesdescent r al i zadasyaut ónomas. o
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SI STEMA I NTEGRADO DE ADMI NI STRACI ON FINANCI ERA ( SI AF)
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ElSI AF ( Si st ema I nt egr ado de Admi ni st r aci ón Fi nanci er a)l ogra a t r avésdeher r ami ent asi nf ormát i casl ai nt egraci ón ent i empor ealde l a admi ni st r aci ón financi er a provi nci al . Sust ent ado en una defini ci ón est r at égi ca que adopt a como pi l ares l ai nt egr al i dad e i nt egraci ón,sehan i doal canzandodi ver sosobj et i vosr ef eri dos a l a opt i mi zaci ón del os pr ocesosdegest i ón asícomo a l as cual i dades r equeri dasparal osdat osei nf ormaci onesre sul t ant es.
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Lai nt egraci óndepr ocesos,hasi dopl ant eadat ant oenf ormavert i cal como hori zont al . Ver t i cal ment e se part e desde l a f ormul aci ón presupuest ari a y cul mi nando en elmovi mi ent o financi er o,pr evi o pasoporcadaunadel aset apasi nt er medi asrequer i dasparagast oy r ecur sos.Hori zont al ment e se han desarr ol l ado pr ocesos que van desde l os r equer i dos por l os Servi ci os Admi ni st r at i vos para una eficazgest i ón desust areas,hast al osdemandadosporl osÓr ganos Rect orespar aelcont r al orygeneraci ón dei nf ormesgerenci al es.
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Launi dad decargahasi doot r odel osobj et i vossobr el osqueseha pr est ado especi alat enci ón dur ant e eldesarr ol l o de l os di ver sos módul os,convenci dos que t almecani smo es i ndi spensabl e par a l ograrl ai nt egr al i dad de l ai nf ormaci ón asícomo para mej orar l a efici enci a en el apr ov echami ent o de l os r ecur sos humanos di sponi bl es.En es t e mar co se ha t r abaj ado y se cont i núa en l a capt ur a dedat osdesi st emasext er noscomol osdeAdmi ni st r aci ón Tri but ari aPr ovi nci alodeRecur sosHumanos.
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La defini ci ón modul ar del apl i cat i vo, per mi t e una ópt i ma del i mi t aci ón de r esponsabi l i dades,per mi t i endo asi gnar per mi sos r est ri ct i vosport areasqueademás dedej ardebi dament el i mi t adas l as r esponsabi l i dades de cada usuari o, permi t en un moni t or eo permanent edeoper aci ones.Porot r apart e,l aarqui t ect ur amodul ar , haceposi bl econt i nuaragr egandoodesarr ol l andonuevosmódul oso f unci onal i dades que at i endan a l os r equer i mi ent os y conserv en i nal t erabl el osobj et i vosrect ores.
