Contabilidad de Instituciones Financieras

CPC. Enrique Astoray Hinostroza LIMA - PERÚ

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Contabilidad de Instituciones Financieras

Texto actualizado por: CPC. Enrique Astoray Hinostroza Universidad Peruana Unión Km. 19 Carr. Central, Ñaña, Lima, Perú Telf. 359-0060, 359-0061 Anexo PROESAD 3084 Primera Edición 01 de Marzo de 2010

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programa de Educación Superior Superior a Distancia

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ÍNDICE Presentación Sumilla UNIDAD 1 Sistema Financiero Peruano y Mercado Financiero Sesión Nº 01 Sistema Financiero Peruano 1.1 DEFINICIÓN. 1.1.1 Instituciones integrantes dl sistema Financiero Peruano.

4.1. El MERCADO FINANCIERO. 1.2.1 Definición. 1.2.2 Segmentos de Mercado. 1.2.2.1. Mercado Monetario. 1.2.2.2. Mercado de Capitales. 1.2.3 La Intermediación Financiera. 1.2.3.1. La Intermediación Financiera Directa. 1.2.3.2. La Intermediación Financiera Indirecta. 1.2.4 Las Instituciones Financieras. 1.2.4.1. Sistema Bancario. 1.2.4.2. Sistema No Bancario. Autoevaluación. Sesión Nº 02 Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano

2.1. LA SUPERVISIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS. 2.1.1. Supervisión de Banca, Seguros y AFP – SBS. 2.1.2. La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV. 2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVAS DEL PERÚ - BCRP. Autoevaluación. Sesión Nº 03 Títulos Valores

3.1. LOS TITULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS. 3.1.1 Documentos de Crédito Bancario. 3.1.1.1. La Letra de Cambio. 3.1.1.2. El Pagaré. 3.1.1.3. La Factura Conformada. 3.1.1.4. El Cheque. 3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera. 3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional. 3.1.1.7. Certificado de Depósito y Warrant. 3.1.1.8. Título de Crédito Hipotecario Negociable (TCHN). 3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque. 3.1.1.10.La Carta de Porte. 3.1.2 Formatos Estandarizados de Títulos Valore. Autoevaluación.

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UNIDAD 2 Operaciones Bancarias Sesión Nº 04 Operaciones Bancarias Activas

4.1. OPERACIONES ACTIVAS. 4.1.1 Operaciones de Riesgos por Caja. 4.1.1.1. Préstamos. 4.1.1.2. El Adelanto. 4.1.1.3. El Sobregiro. 4.1.1.4. Línea de Crédito. 4.1.1.5. El Descuento Bancario. 4.1.1.6. El Anticipo. 4.1.1.7. Factoring. 4.1.1.8. Leasing. 4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones. 4.1.1.10.Forfaiting. 4.1.1.11.Tarjeta de Crédito. 4.1.2 Operaciones de Riesgos Ex Caja. 4.1.2.1. Crédito Documentario. 4.1.2.2. Fianza Bancaria. 4.1.2.3. El Aval. Autoevaluación. Sesión Nº 05 Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras.

5.1. OPERACIONES PASIVAS. 5.1.1 Depósito a la Vista. 5.1.2 Depósito a Plazo. 5.1.3 Depósito de Ahorro. 5.1.4 Depósitos Compensación por Tiempo de Servicio – CTS. 5.1.5 Líneas de Crédito y Adeudos a otros Bancos. 5.1.6 El Redescuento. 5.1.7 Operaciones de Colocación de Títulos – Valores. 5.2. OPERACIONES NEUTRAS. 5.2.1 Servicios de Administración Financiera y/o Patrimonial de Carácter Legal. 5.2.1.1. Comisiones de Confianza. 5.2.1.2. Fideicomiso. 5.2.1.3. Custodia de Valores. 5.2.2 Servicios de Apoyo a la Gestión Financiera del Cliente y/o Público en General. 5.2.2.1. Cajeros Automáticos y Tarjetas de Débito. 5.2.2.2. Fono Banco e Internet. 5.2.2.3. Cajas de Seguridad. 5.2.2.4. Operaciones Back to Back. 5.2.2.5. Emisión de Traveler Checks. 5.2.2.6. Emisión de Cheques Garantizados. __________________________________________________________________________________________________ Proesad


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5.2.2.7. 5.2.2.8. 5.2.2.9. 5.2.2.10. 5.2.2.11. 5.2.2.12.

Giros y Transferencias. Servicio de Cobranza. Servicio de Pago de Remuneraciones. Servicio de Pago de Remuneraciones. Operaciones Inter – Monedas. Confirming.

Autoevaluación. UNIDAD 3 Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero Sesión Nº 07 Manual de Contabilidad

7.1. CLASE 3: PATRIMONIO. 7.2. CLASE 4: GASTOS. 7.3. CLASE 5: INGRESOS. Autoevaluación. Sesión Nº 08 Manual de Contabilidad

8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO. 8.2. CLASE 7: CONTINGENTES. 8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN. Autoevaluación. Sesión Nº 09 Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional

Autoevaluación. Sesión Nº 10 Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera

Autoevaluación.

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Presentación El Módulo del Curso de “Contabilidad de Instituciones Financieras”, constituye una herramienta de trabajo que le permitirá contar con información amplia sobre el Sistema Financiero de nuestro país, sus operaciones y su registro contable, conforme lo establece la Superintendencia de Banca, seguros y AFP. Es notorio el incremento en la demanda del Sistema Financiero, en cuanto a su uso y necesidad, es imprescindible el as operaciones que realizan las diversas entidades u organizaciones, ello denominado “Bancarización”.

Desarrollar el sentido crítico, analítico y proactivo, característico de este siglo, en relación a la concepción de la contabilidad, permitirá tomar decisiones adecuadas en el futuro que para muchos es incierto, desterrando la intuición en este contexto. La parte jurídica es resaltada por la Ley Nº 26702 “Ley del Sistema Financiero (Incluye Microfinanzas) y de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros” cuyo alcance regula a las empresas que operan en el Sistema Financiero. Por otro lado, la Ley nº 27287 “Ley de Títulos y Valores”, que nos establece los

títulos valores materializados y los títulos valores desmaterializados, con la finalidad de facilitar las transacciones, comerciales de las empresas, y su incorporación de operaciones de comercio electrónico, con gran auge en nuestro Perú, que beneficiará al Tratado de libre Comercio Perú-EEUU.

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SUMILLA Introduce al alumno al conocimiento de la terminología financiera y contable que le es propio al Sistema Financiero. Permite establecer las diferencias en la dinámica de cuentas de las empresas comerciales, industriales y de servicios de las instituciones financieras. Explica el análisis y la dinámica de las cuentas, el contenido de los Estados Financieros y la base legal de la institución de supervisión y control.

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Unidad 1 Sistema Financiero Peruano y Mercado Financiero

Sesión Nº 01 : Sistema Financiero Peruano. Sesión Nº 02 : Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano. Sesión Nº 03 : Títulos Valores.

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Competencias Conceptuales Conoce los aspectos teóricos y fundamentales que comprende el sistema financiero peruano, su mercado, las entidades que la regulan y los títulos valores de uso habitual en las operaciones bancarias y financieras. La globalización y el presente siglo vienen ahora presentando nuevos retos y perspectivas con soluciones que represente la mejor alternativa de respuesta y desarrollo de un sistema financiero solido y confiable. Procedimentales a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de contabilidad de instituciones financieras. b) Reconoce y explica la importancia de la contabilidad en las instituciones financieras. c) Identifica y explica los documentos de crédito bancario. d) Distingue las responsabilidades inherentes de los órganos supervisores del sistema financiero peruano. Actitudinales a) Valora la importancia de la contabilidad en las instituciones financieras. b) Valora la importancia de la normatividad que regula el sistema financiero peruano. c) Aprecia el significado de confianza en la labor que desempeña el contador público en las instituciones bancarias y financieras.

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Sesión Nº Sistema Financiero Peruano

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1.1. DEFINICIÓN El Sistema Financiero Peruano, es el conjunto de empresas bancarias, financieras y demás empresas e instituciones de derecho público o privado, debidamente autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que operan en la intermediación financiera.

1.1.1. Instituciones integrantes del sistema financiero peruano               

Empresas bancarias. Empresas de seguros. Administradoras de fondos de pensiones. Empresas financieras. Empresas de arrendamiento financiero. Cajas rurales de ahorro y crédito. Cajas municipales. EDPYMES (Empresas de Desarrollo de Pequeña y Micro Empresa). Cajas y derramas. Empresa de transferencia de fondos. Empresa afianzadoras y de garantías. Almacenes generales de depósito. Empresa de transporte, custodia y administración de numerario. Empresa de servicios fiduciarios. Federación nacional de cooperativas.

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1.2. EL MERCADO FINANCIERO 1.2.1. Definición El mercado financiero, es aquel donde se ofertan y demandan recursos financieros. La oferta proviene de los ahorristas o agentes superavitarios y la demanda emerge de las empresas o agentes deficitarios. Para una comprensión adecuada, definiríamos que el agente económico superavitario; es aquel que tiene un excedente de recursos financieros y busca invertirlos de una manera eficiente, para lo cual analiza criterios de rentabilidad y riesgo de las distintas posibilidades de inversión a su alcance. Por otro lado, el agente económico deficitario, es aquel que requiere recursos financieros para gastos corrientes o financiación de nuevos proyectos de inversión. Su elección de financiación estará en función de la tasa de interés y los plazos de amortización que le son exigidos.

1.2.2. Segmentos de mercado Los diferentes modos, plazos y condiciones en que se transan los recursos financieros da lugar a la existencia de dos segmentos de mercado: El mercado monetario y el mercado de capitales.

1.2.2.1. Mercado monetario Es el mercado de recursos financieros de corto plazo al cual acuden por el lado de la oferta los operadores económicos que desean invertir temporalmente en activos financieros de alta liquidez y por el lado de la demanda los que requieren financiamiento transitorio para capital de trabajo o producción corriente. El mercado monetario, es de carácter típicamente bancario, comercial y de corto plazo. Los instrumentos que se transan y las rentabilidades que se obtienen están en función de tasas de interés, plazos y variaciones del tipo de cambio.

1.2.2.2. Mercado de Capitales Es el mercado de recursos financieros de largo plazo (mayor de un año) al cual acuden por el lado de la oferta los operadores económicos que desean invertir en valores mobiliarios o activos financieros de largo periodo de maduración y por el lado de la demanda aquellos que requieren financiamiento a largo plazo para ampliar, modernizar o diversificar la producción de las empresas o desarrollar nuevos proyectos. Este mercado está vinculado al corretaje de valores, finanzas corporativas, fideicomisos de titulización, fondos mutuos, fondos de inversión, etc., aspectos relacionados con la banca de inversión. Debe destacarse que el Mercado de Capitales cumple un rol de suma importancia al permitir que las personas naturales o las empresas tengan fondos ahorrados para prestar a otras personas o empresas con oportunidades de inversión favorables. Hace también posible que las personas naturales o jurídicas transfieran el riesgo. En todo mercado financiero existen cuatro componentes básicos:

a. Recursos financieros, constituidos por el capital, las reservas y los depósitos bancarios, así como aquellos disponibles en otras instituciones financieras que captan ahorros y realizan inversiones en activos financieros. b. Intermediarios financieros, tales como bancos, empresas financieras, AFP, fondos mutuos, fondos de inversión. c. Instrumentos bancarios y financieros, conformados por letras de cambio, warrants, cheques, pagarés, títulos de deuda pública, letras hipotecarias, acciones, obligaciones, etc.

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d. Rendimiento, como son las tasas de interés o rentabilidad, según se trate de instrumentos de renta fija o renta variable. Asimismo, en el entorno del mercado financiero se encuentran, el mercado de futuros y productos derivados y el mercado de seguros. En el mercado de futuros se transan bienes o activos financieros en el presente para entrega y pago en un plazo determinado, realizándose también operaciones spot. Se considera también como vinculados a este mercado las transacciones con opciones, swaps, swaptions y los forwards. El mercado de seguros está referido a la oferta y demanda de coberturas para diferentes tipos de riesgos de carácter patrimonial o personal.

1.2.3. La Intermediación Financiera La intermediación financiera actúa entre la oferta y la demanda de recursos financieros vinculando a los agentes económicos superavitarios de recursos financieros con los agentes económicos deficitarios de los mismos, y haciendo que el ahorro de los primeros se traslade a los segundos. Los agentes superavitarios estarán dispuestos a proporcionar sus recursos financieros siempre que se les remunere en forma adecuada por renunciar temporalmente a ellos. Los agentes deficitarios estarán dispuestos a pagar algún precio a fin de conseguir los recursos financieros que requieren para fines productivos o de otra índole. La intermediación financiera hace posible el crédito a las familias para la adquisición inmediata de ciertos bienes de consumo, permite a quienes tienen una buena oportunidad de inversión llevarla a cabo sin contar con el ahorro necesario y en general facilita el proceso Ahorro- Inversión. Existen dos tipos de intermediación financiera: Intermediación financiera directa e intermediación financiera indirecta.

1.2.3.1. Intermediación Financiera Directa Se vincula principalmente al mercado de capitales. Es un mecanismo a través del cual las empresas levantan dinero en el mercado mediante la colocación de acciones, bonos u otros instrumentos financieros pudiendo distinguirse dos tipos de mercado: El mercado primario donde se realizan las operaciones de venta de valores de la empresa emisora a los primeros propietarios y el mercado secundario cuando estos valores ya adquiridos se negocian en la bolsa de valores o mercado bursátil. En el Perú todos los valores transados en este mercado deben estar previamente registrados por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) y en el caso de valores de deuda ser objeto de una calificación de riesgo por parte de empresas calificadoras especializadas. Aquellos valores que no se negocian en bolsa también forman parte del mercado secundario, pero sus operaciones se identifican como extrabursátiles. La intermediación financiera directa favorece la negociación de grandes sumas de dinero permitiendo que los costos operativos sean inferiores a los de la intermediación financiera indirecta. Favorece también una más eficiente canalización del ahorro a la inversión.

1.2.3.2. Intermediación Financiera Indirecta La intermediación financiera indirecta funciona principalmente a través de los bancos, los que utilizando una amplia red de agencias o sucursales captan recursos de los agentes económicos superavitarios pagándoles un interés y colocan la mayor parte de dichos recursos entre los agentes económicos deficitarios cobrando igualmente un interés. A los depositantes se les remunera con una tasa de interés pasiva y a los demandantes de recursos se los cobra una tasa interés activa. Obviamente, la segunda es mayor que la primera y a la diferencia entre ambas tasas se le denomina “Spread”, el mismo que permite determinar la rentabilidad del negocio

bancario. Debe aclararse que las tasas activas y pasivas son ponderadas en función a la magnitud de los pasivos y activos bancarios resultantes de sus diversas operaciones de captación y colocación en moneda nacional y extranjera, antes del cálculo del indicado Spread Bancario, para ambos tipos de moneda. Las tasas de interés son determinadas por la libre oferta y demanda de recursos financieros, aunque las disposiciones de la autoridad monetaria en cada país (en el Perú el BCR) en cuanto a niveles de encaje, tasa de redescuento y las operaciones de mercado abierto que pueda realizar

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influyen sobre su nivel. Asimismo el BCR remunera los encajes exigidos a los bancos con un tipo de interés, basado en la tasa LIBOR, lo cual incide en el nivel de Spread bancario. La intermediación es indirecta por cuanto no se da una negociación directa entre los ofertantes y demandantes de recursos financieros o sus representantes. Los intermediarios financieros colocan la mayor parte de los recursos financieros que han sido depositados por sus clientes, dando la sensación que fueran los recursos del banco. De esta forma las obligaciones financieras son de los deudores con el banco y del banco con los depositantes. Para que este proceso funcione correctamente y se cautele los intereses de los depositantes los bancos son supervisados por un organismo estatal especializado, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros.

1.2.4. Las Instituciones Financieras El proceso de intermediación financiera, es realizado por las instituciones financieras. Estas actúan tanto en la intermediación financiera directa como en la intermediación financiera indirecta. En la intermediación financiera directa intervienen la bolsa de valores, sociedades de agentes de bolsa, administradoras de fondos mutuos y fondos de inversión, AFP, empresas titulizadoras y bancos de inversión. En forma complementaria intervienen también las empresas clasificadoras de riesgo. En la intermediación financiera indirecta intervienen el sistema bancario y el sistema no bancario.

1.2.4.1. Sistema Bancario Participan el banco emisor, los bancos de fomento, los bancos comerciales, bancos de consumo y banco hipotecario. En el caso peruano forma parte también de este sistema el Banco de la Nación. En cambio los bancos de fomento y el banco hipotecario fueron desactivados a inicios de los años 90.

1.2.4.2. Sistema no bancario Intervienen las empresas financieras, cajas rurales, cajas municipales de ahorro y crédito, cajas municipales de crédito popular, EDPYMES, Cooperativas de ahorro y crédito. Formaban parte también de este grupo las mutuales de vivienda, que desaparecieron en los primeros años de la década del 90. De otro lado, se considera dentro de las empresas financieras peruanas a la corporación financiera de desarrollo COFIDE, como banco de segundo piso ya que opera solamente con otros bancos e intermediarios financieros locales otorgándoles líneas de crédito a base de recursos que a su vez capta de organismos multilaterales, Banca Comercial Internacional y Mercado de Capitales Doméstico. Estos recursos son canalizados a través de los citados bancos y entidades financieras de primer piso al sector empresarial. Asimismo, debe señalarse que en el Perú, el Estado no participa en el sistema financiero nacional, salvo las inversiones que posee en COFIDE, en el Banco de la Nación y en el Banco Agropecuario (Agro Banco).

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AUTOEVALUACIÓN 1. Defina ¿Qué es el sistema financiero peruano? 2. Mencione 5 instituciones integrantes del sistema financiero peruano. 3. ¿Qué es el mercado financiero? 4. Defina ¿Qué es un agente deficitario? 5. Defina ¿Qué es la intermediación financiera?

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Sesión Nº Entidades Supervisoras del Sistema Financiero Peruano

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2.1. LA SUPERVISIÓN DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS En el Perú, existen 2 instituciones supervisoras: 1. La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. 2. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.

2.1.1. Superintendencia de Banca, Seguros y AFP - SBS Supervisa a las empresas bancarias, financieras y de seguros y todas aquellas que captan dinero del público para efectuar operaciones de crédito y otras colocaciones. Supervisa también las Asociaciones de Fondos de Pensiones (AFP). La Superintendencia actúa sobre el mercado monetario y el de capital. Las empresas del sistema financiero y de seguros están sujetas a supervisión por parte del Estado, puesto que trabajan con el dinero del público cuyos intereses tienen que ser cautelados. Para ello y para garantizar la solidez financiera de estas empresas se pone en aplicación la legislación requerida y cuya implementación corresponde a entidades públicas especializadas, en el caso peruano la Superintendencia de Banca y Seguros. En este sentido la “Ley General del

Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros” – Ley Nº 26702, determina los requisitos para la constitución y funcionamiento de las empresas bancarias, financieras y de seguros y, establece también, la normatividad y reglamentación necesaria para la ejecución de sus diversas operaciones. A base de esta ley y a sus propias atribuciones la SBS, elabora diversos reglamentos específicos que regulan el desarrollo de las actividades de las empresas bancarias y no bancarias y realiza un seguimiento permanente de estas empresas sobre su situación patrimonial, financiera y funcional. La transgresión o no cumplimiento de la normatividad establecida o la debilidad constatada de estas entidades desde el punto de vista de la liquidez o situación patrimonial da lugar a que este ente supervisor utilice mecanismos de sanción, vigilancia e intervención caso en el cual se puede llegar a la disolución o liquidación. Debe destacarse que los mecanismos de supervisión bancaria de la Superintendencia que están concordados con los acuerdos establecidos por el Comité de Basilea de Supervisión Bancaria y con las tendencias de los sistemas financieros mundiales. Según refiere la SBS, es un sistema de supervisión moderno, basado en la identificación, medición y seguimiento de los riegos que enfrenten las empresas del sistema financiero. Se identifica como riesgos principales; el riesgo de crédito, de liquidez, de mercado, operacional (que incluye el riesgo que deriva de los sistemas de información) y también el de contagio. Refiere también la SBS, que la supervisión de entidades financieras (bancarias y no bancarias) tiene dos modalidades:

a. La supervisión in situ Se realiza mediante visitas de inspección a las entidades supervisadas, las mismas que tienen lugar por lo menos una vez al año, pudiendo ser de carácter integral o especial. Las visitas integrales se realizan con un equipo conformado por especialistas en cada uno de los riesgos

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antes mencionados. Las visitas especiales se efectúan con un equipo más reducido con la finalidad de evaluar un riesgo específico a partir de algún problema particular detectado. b. Supervisión extra situ Se efectúa mediante equipos de análisis que verifican el cumplimiento de las normas a base de la información remitida por las entidades supervisadas a la SBS, evaluándose a estas de manera prospectiva. Asimismo, se revisa la administración de los riesgos que enfrentan y se buscan identificar las tendencias que permitan prever problemas futuros. Las acciones de supervisión dan lugar a recomendaciones de carácter correctivo y/o preventivo, las que de no ser correctamente implementadas conducen en una primera instancia a sanciones que pueden aplicarse por haberse detectado fallas de control interno, excesos de límites legales, demoras o fallas en la entrega de información, incumplimiento de coeficientes mínimos de liquidez, incumplimiento de normas de cambio de estatuto social e incumplimiento del reglamento de cuentas corrientes entre otros, todos ellos referidos a empresas bancarias y no bancarias. Por lo común, la sanción precede al régimen de vigilancia y éste a la intervención aunque no necesariamente tiene que darse esta secuencia ya que una entidad bancaria puede ser directamente intervenida si los problemas detectados no le permiten seguir operando, por ejemplo cuando deja de cumplir con el pago de sus obligaciones en la cámara de compensación electrónica, lo que de acuerdo al Art. 104º Causales de Intervención de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros vigente, son causales de intervención inmediata. En lo que se refiere a las Empresas de Seguros la SBS pone especial énfasis en la solidez de sus reservas técnicas y en los riesgos que afrontan tal como lo exige la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, elaborándose también los reglamentos específicos requeridos para este fin y para el adecuado desarrollo de sus actividades, ya que se debe garantizar el correcto cumplimiento de las obligaciones presentes y futuras de estas empresas con sus asegurados. Para su supervisión la SBS actúa en concordancia con los estándares internacionales establecidos por la Asociación Internacional de Supervisoras de Seguros, utilizándose procedimientos similares a los indicados en el caso de las entidades financieras, pero basados particularmente en la identificación, evaluación y control de riesgos que afrontan estas empresas, con énfasis en el análisis de los riesgos de seguros, de inversiones, de reaseguros y de operación. Desde fines del año 2000 la SBS, supervisa también a las Asociaciones de Fondos de Pensiones, estableciendo la normatividad necesaria para su adecuado funcionamiento y para salvaguardar los intereses de los afiliados. Cabe destacar que la Superintendencia cuenta con una Plataforma de Atención al Usuario on line (PAU) en convenio con Indecopi en los siguientes términos: La Superintendencia de Banca y Seguros e INDECOPI se han unido para brindarle un mejor servicio. La Plataforma de Atención al Usuario (PAU) de la Superintendencia de Banca y Seguros y el Sistema de Apoyo al Consumidor (SAC) del INDECOPI atenderán sus consultas, reclamos y denuncias, respectivamente, contra las empresas de los referidos sistemas.

¿Qué es el Sistema de Apoyo al Consumidor (SAC)? El SAC, es un área de atención a clientes que tiene como finalidad brindar orientación sobre los procedimientos, servicios y trámites a seguir ante el INDECOPI; asimismo, atiende los reclamos de los consumidores finales en diferentes temas, entre ellos los referidos al sistema financiero y de seguros, a efecto de verificar la existencia de posibles afectaciones de los derechos de los consumidores, con la finalidad de gestionar una solución para su caso. ¿Cuál es el propósito de la presentación de un reclamo en el SAC? En su condición de consumidor final, presenta un reclamo, el SAC lo ayudará en la búsqueda de una solución rápida y gratuita a la controversia existente con la entidad reclamada. Para tal efecto podrá emplear mecanismos alternativos de solución de conflictos como la mediación y la conciliación. En caso se logre un acuerdo conciliatorio, concluye la actuación del SAC.

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Si no se lograra un acuerdo conciliatorio, el consumidor podrá presentar su reclamo ante la Comisión de Protección al Consumidor del INDECOPI, la misma que resolverá en la vía administrativa su caso particular, pudiendo imponer sanciones y aplicar medidas correctivas, de ser el caso.

¿Qué es la Plataforma de Atención al Usuario (PAU)? La PAU es el área de atención al público de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) que tiene como finalidad atender consultas, orientar y recibir las denuncias de todos los usuarios de los sistemas financiero, de seguros y privado de pensiones. También recibe los reclamos de los afiliados al sistema privado de pensiones. ¿Cuál es el propósito de la presentación de una denuncia en la PAU? La presentación de una denuncia dará origen a una etapa indagatoria, a partir de la cual la SBS podría decidir el inicio de un proceso sancionador y, eventualmente, la imposición de una sanción a la entidad denunciada, sin que ello signifique algún tipo de resarcimiento para quien formule la denuncia. Es decir, con las denuncias no se resuelve las controversias particulares de los usuarios, sino únicamente se sanciona las infracciones que hayan cometido las empresas denunciadas. 2.1.2. La Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV Las personas naturales y jurídicas que intervienen en el mercado de valores están sujetas a las disposiciones que se establecen en la Ley del Mercado de Valores – Decreto Legislativo Nº 861 y su complementaria la Ley de Fondos de Inversión en Valores – Decreto Legislativo Nº 862, dispositivos que tienen la finalidad de promover el desarrollo ordenado y la transparencia del mercado de valores así como la adecuada protección al inversionista. Un aspecto importante de la ley del mercado de valores está referido a la transparencia, mencionándose que la información brindada al inversionista debe ser veraz, suficiente y oportuna. Se establece también normas vinculadas al registro público de valores y los mecanismos centralizados de negociación (rueda de bolsa). Asimismo, se detallan las funciones y características de la rueda de bolsa, los agentes de intermediación, las funciones de las instituciones de compensación y liquidación de valores, normas sobre fondos mutuos y sus sociedades administradoras, empresas clasificadoras de riesgos y mecanismos de titulización entre otros aspectos. Corresponde a la CONASEV hacer cumplir dicha normativa, emitiendo también de su parte normas y reglamentos específicos para garantizar el eficiente funcionamiento del mercado de valores, en concordancia con sus propias atribuciones establecidas en su ley orgánica D.L. Nº 26126. Asimismo, CONASEV aplica mecanismos para evitar el uso indebido de información privilegiada (Insiding) permitiendo que todos los inversionistas participen en iguales condiciones. En dicho sentido se puede señalar que la misión de la CONASEV es: Promover y reglamentar el mercado de valores y velar por la transparencia del mismo, buscando la correcta formación de precios de los valores y la información necesaria para este fin. Al respecto es necesario recalcar que la transparencia del mercado es una responsabilidad básica de CONASEV, ya que la información se traslada a los precios y debe entonces garantizarse que esta tenga la calidad adecuada. En este sentido debe conocerse en forma oportuna clara y fidedigna toda información referida a transacciones realizadas, instrumentos y valores transferidos y de los ofertantes y demandantes que actúan en el mercado de valores. A base de este criterio de transparencia la CONASEV exige también que los hechos de importancia de las empresas que cotizan en bolsa sean informados y divulgados al mercado. Toda la información anterior está referida al riesgo específico o no sistemático, para que los agentes evalúen también el riesgo de mercado o sistemático CONASEV debe brindar información sobre la evolución de las principales variables del sistema económico. Entre otras funciones de CONASEV podemos mencionar: El control de las personas naturales y jurídicas que intervienen en el mercado de valores, la conducción del registro público de valores, la

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difusión de la estadística nacional de valores. Asimismo, CONASEV controla las actividades de los fondos mutuos y de las sociedades administradoras de fondos colectivos. Es conveniente indicar también que las empresas bancarias financieras y de seguros sujetas a la supervisión de la SBS lo están también a la CONASEV en aspectos que signifiquen participación en el mercado de valores. De otro lado es bueno señalar que de acuerdo al Art. 344º Intervención de la Ley del Mercado de Valores vigente, la CONASEV está facultada para intervenir administrativamente a las personas jurídicas que participan en el mercado de valores y a quienes haya otorgado autorización de funcionamiento. La intervención puede producirse por haberse detectado irregularidades que pongan en riesgo el cumplimiento de las funciones que realizan o por transgresión de la Ley. Las sanciones pueden ser multa, suspensión y revocación de la autorización de funcionamiento. Por último debe indicarse que CONASEV forma parte de la Organización Internacional de la Comisión de Valores (IOSCO) Institución de carácter supranacional que se ocupa de temas tales como la protección de los inversionistas, la transparencia y eficiencia del Mercado de Valores y la reducción del riesgo sistemático, cuyo perfeccionamiento se transmite en forma de recomendaciones a todos sus miembros a nivel mundial.

2.2. EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ - BCRP Sin ser órgano supervisor interviene también sobre el sistema bancario, el ente emisor o Banco Central de Reserva (BCR), aparte de fijar los niveles de encaje para los depósitos en moneda nacional y en moneda extranjera, controlando su estricto cumplimiento, aplica también otros instrumentos de política monetaria como las operaciones de mercado abierto, básicamente a través de certificados de depósito, denominados CDBCRP (Certificados de Depósitos del BCRP) y las tasas de redescuento para regular la oferta monetaria y actuar indirectamente sobre la tasa de interés. En forma directa algunos aspectos vinculados a la actividad bancaria requieren opinión del ente emisor. Así por ejemplo para que la Superintendencia de Banca y Seguros autorice la apertura y funcionamiento de entidades bancarias requiere la opinión favorable previa del BCR. Del mismo modo, la determinación por parte de la SBS de los factores de ponderación de los riesgos de mercado y los límites globales por operación bancaria, requiere la opinión previa de esta institución. Además, corresponde al BCR la responsabilidad de elaborar la lista de los bancos del exterior de primera categoría. Todos estos aspectos están contemplados en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Es bueno señalar que al igual que en otros países el BCR actúa también como prestamista de última instancia al proveer liquidez temporal al sistema bancario principalmente mediante el mecanismo del redescuento de títulos valores en cobranza por parte de los bancos. Por otro lado, esta autoridad monetaria establece las normas que rigen el funcionamiento de la Cámara de Compensación Electrónica( CCE), en la cual se realiza principalmente el canje de cheques girados sobre cuentas corrientes existentes en los diferentes bancos, así como también de letras de cambio, pagarés y otros documentos negociables, proceso en el que participan las Empresas de Servicios de Canje (ESEC) cuya función es: proveer los servicios de canje y compensación con arreglo a las normas y reglamentos vigentes. Estos servicios consisten en recibir de los bancos los archivos de los cheques presentados y de los rechazados, y realizar el intercambio físico de los mismos, así como realizar la compensación y la transmisión electrónica de ésta. Los archivos correspondientes son remitidos al Banco Central de Reserva. Entre el BCR, la CONASEV y la SBS existen mecanismos de coordinación. Así por ejemplo en el año 2000, estas instituciones firmaron un convenio de supervisión integral con el objeto de propiciar la conformación de un sistema financiero más eficiente.

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AUTOEVALUACIÓN 1. ¿Qué entidades supervisan el sistema financiero peruano? 2. ¿Cuál es el papel que realiza la SBS en el sistema financiero? 3. ¿Cuáles son las funciones de la CONASEV?; explique. 4. ¿El BCRP es un órgano supervisor del sistema financiero?; ¿Por qué?

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Sesión Nº Títulos Valores

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3.1. LOS TÍTULOS VALORES EN LAS OPERACIONES BANCARIAS Y FINANCIERAS Las operaciones de los bancos y demás instituciones financieras que actúan en el mercado monetario y/o mercado de capitales, se sustentan en gran medida en movimientos respaldados en títulos valores. De acuerdo a la Ley de Títulos Valores Nº 27287, publicada el 19 de Junio del año 2,000; indicando que un Título Valor, puede ser; materializados, es decir respaldado en un documento físico o desmaterializados o no respaldados por un papel. Estos, para tener efectos equivalentes a los anteriores, requieren estar registrados en una institución de compensación y liquidación de valores. En ambas formas representan derechos patrimoniales de sus poseedores. La Ley de Títulos Valores, establece como títulos valores no mobiliarios los siguientes:        

La letra de cambio. El pagaré. La factura conformada. El cheque (en sus diversas modalidades). El certificado bancario en moneda nacional, el certificado bancario en moneda extranjera. El certificado de depósito y el warrant. El Título de crédito hipotecario negociable. El conocimiento de embarque y la carta de porte.

La mayor parte de estos títulos sustentan operaciones netamente bancarias vinculándose más al mercado monetario. La misma Ley establece como valores mobiliarios:   

      

Las acciones. Los certificados de suscripción preferente. Los certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores y en fondos de inversión. Valores emitidos con respaldo de patrimonios fideicometidos. Obligaciones constituidas por bonos, papeles comerciales y otros valores. Letras hipotecarias. Cédulas hipotecarias. Pagaré bancario. Certificado de depósito negociable. Obligaciones y bonos públicos.

A excepción de los papeles comerciales estos instrumentos corresponden al mercado de capitales y su emisión, registro y venta en este mercado están regulados en el Perú por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV). En su totalidad son instrumentos de financiamiento.

3.1.1. Documentos de Crédito Bancario Están basados en valores no mobiliarios o valores específicos identificados en la Ley de Títulos Valores, detallándose los siguientes:

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3.1.1.1. La Letra de Cambio Es un título valor de carácter abstracto autónomo y transferible mediante endoso que genera obligación de pago en un plazo previsto a su girador tanto del girado como del avalista (ambos firman la letra) en caso el primero incumpla dicha obligación, lo que da lugar al protesto. Las características más relevantes de la letra de cambio son las siguientes:    

Es un título valor abstracto, ya que no se indica la causa que lo origina. Genera obligaciones solidarias de todas las personas que firman el documento. Es transferible mediante endoso. Es un título valor de crédito por cuanto se utiliza mayormente en operaciones crediticias.

Las letras de cambio se clasifican en; giradas, aceptadas, avaladas, afianzadas y garantizadas.

Giradas Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del girador - tomador, quien vende la letra bajo condición de que sea este quien se obligue al pago de la misma a su vencimiento. Estas letras deberán ser giradas y tomadas por la misma empresa y aceptadas por otra empresa.

Aceptadas Se negocian de acuerdo con el respaldo institucional del aceptante, bajo la condición de que sea éste quien proceda al pago de la misma a su vencimiento.

Avaladas Son aquellas giradas y aceptadas por empresas a las que una entidad bancaria, financiera o alguna otra empresa legalmente constituida le otorga su aval, anotando ello en el respectivo título valor. En este caso el avalista respalda la obligación de pago de dicho título.

Afianzadas Son aquellas giradas y aceptadas por empresas, las mismas que para negociarse cuentan con el respaldo de una carta solidaria incondicional, irrevocable y de realización inmediata, emitida por un banco o financiera.

Garantizadas Son aquellas giradas y aceptadas por empresas y que para negociarse cuentan con garantías adicionales específicas. Las garantías son calificadas por el comprador y guardan diversas formalidades según las características de las mismas (prendas, garantías con valores, etc.).

3.1.1.2. El Pagaré Es un documento en el cual se especifica la promesa de pagar una suma de dinero en un lugar y plazo determinado por parte del suscriptor a otra persona denominada beneficiario. A diferencia de la letra de cambio que es un documento de orden abstracto, el pagaré es un título valor de origen causal ya que puede manifestarse la causa que lo origina como también la garantía que afianza la obligación. En los bancos e instituciones financieras, el pagaré tiene mayor uso que la letra de cambio por cuanto en el mismo documento se puede pactar los intereses y garantizar la obligación mediante aval. Se considera un título-valor más completo que la letra de cambio. Según la fecha de pago de intereses existen pagarés a interés vencido y pagarés a interés adelantado. En el segundo caso los intereses son deducidos del monto establecido en el pagaré al inicio de la operación.

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El banco utiliza el pagaré en dos sentidos; para facilitar recursos al público y empresas solicitantes, en cuyo caso se denomina pagaré simple y para levantar recursos del público, en cuyo caso se denomina pagaré bancario.

3.1.1.3. La Factura Conformada Según la ley de valores vigente, este título - valor se origina en la compra - venta de mercaderías así como en otras modalidades contractuales de transferencia de propiedad de los bienes susceptibles de ser afectados en prenda en la que se acuerde el pago diferido del importe. Está referida a mercaderías o bienes objeto de comercio distintos del dinero, no sujetos a registro. Los bienes y mercaderías pueden ser fungibles o no, identificables o no. La conformidad puesta por el comprador o adquirente en el texto del título se considera como prueba irrefutable que este recibió la mercadería o bienes descritos en la factura conformada a su total satisfacción. Solo con esta condición el título puede ser objeto de transmisión.

3.1.1.4. El Cheque Es un título - valor mediante el cual se emite una orden de pago a cargo de un banco en el cual el girado tiene fondos disponibles. Los cheques son girados a cargo de un Banco. Estos entregan a los clientes talonarios numerados en serie. Es obvio, que para librar o girar un cheque el girador debe tener los fondos necesarios en su cuenta corriente o en su defecto autorización de sobregiro o línea de crédito aprobada por su banco. A diferencia de la letra o el pagaré que son documentos de crédito, el cheque es un documento de pago cuyo plazo de efectivización no puede ser mayor de 30 días en caso sea “diferido”.

Existen diversos tipos de cheques a los cuales se les denomina cheques especiales tales como:         

Cheque cruzado. Cheque para abono en cuenta. Cheque intransferible. Cheque certificado. Cheque de gerencia. Cheque giro. Cheque garantizado. Cheque de viajero. Cheque de pago diferido.

Cheque cruzado La finalidad de este cheque es evitar que un tenedor ilegítimo lo presente en el banco y lo haga efectivo. El cruzamiento se identifica mediante dos líneas paralelas trazadas en el anverso del título. Es “general” si no contiene entre las líneas indicadas mención alguna o simplemente la palabra “Banco”. Es “especial” si por el contrario contiene entre dichas líneas el Nombre de un Banco

determinado. El cheque con cruzamiento general solo puede ser pagado por el banco girado a otro banco o a su propio cliente. El cheque con cruzamiento especial solo puede ser pagado por el girado al banco designado y si este es el girado a su cliente.

Cheque para abono en cuenta En este caso el banco girado debe atender el pago solo mediante el abono del importe del cheque en la cuenta señalada y de la que además la persona que lo cobra sea titular o cotitular. El abono en la cuentas es equivalente al pago. El Banco no está obligado a acreditar el cheque sino a quien tenga cuenta corriente u otra cuenta en él, salvo excepciones que se mencionan en el Art. 189º Cheque para abono en cuenta de la Ley de Títulos-Valores vigente.

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Cheque intransferible Este cheque es pagado por el banco solamente a la orden de la persona a nombre de la cual ha sido girado. Debe figurar en el cheque la cláusula intransferible, no negociable u otra equivalente a solicitud del beneficiario que puede ser acreditado en su cuenta corriente u otra de la cual sea titular.

Cheque certificado Este tipo de cheque tiene como finalidad acreditar la existencia de fondos para su cancelación. El banco certifica, a petición del girador o de cualquier tenedor, la existencia de fondos disponibles siempre que no haya extinguido el plazo para su presentación al pago, cargando al mismo tiempo en la respectiva cuenta corriente girada la suma necesaria para su pago.

Cheque de gerencia En este caso el cheque es emitido por un banco a su propio cargo para ser pagado en cualquiera de sus oficinas en el país. Estos cheques pueden ser emitidos para ser pagados también en sus oficinas del exterior, debiendo figurar expresamente esta indicación en los mismos.

Cheque de giro Es emitido por el banco a su propio cargo con la cláusula “Giro Bancario” en un lugar destacado del título. La emisión es solo a la orden de determinada persona y tiene carácter intransferible. Puede ser pagado solo en las plazas u oficinas propias del banco y/o en la de sus corresponsales, la que debe figurar en el mismo título, ubicada en plaza distinta a la de su emisión.

Cheque garantizado Es girado con cargo al banco, con la provisión de fondos garantizados, en formatos especiales y papel de seguridad, en los cuales se señala expresamente: La denominación de “Cheque Garantizado”, la cantidad máxima por la que el cheque garantizado puede ser emitido y el nombre

del beneficiario, no pudiendo ser girado al portador. La existencia de fondos para su cobro es garantizado por el banco por requerir certificación.

Cheque de viajero El cheque de viajero o traveler check (llamado también cheque de turismo) puede ser emitido por el banco o empresa financiera autorizada a su propio cargo para ser pagado por ella o por los corresponsales que consigne en el título en el país o en el extranjero. Estos cheques son apropiados para que las personas que viajan se eviten la molestia de llevar dinero en efectivo con el riesgo que ello significa y con las dificultades que su conversión en moneda extranjera implica.

Cheque de pago diferido Es una orden de pago emitida a cargo de un banco, bajo condición para su pago antes de que transcurra el plazo señalado en el mismo título, el mismo que no podrá ser mayor a 30 días desde su emisión, fecha en que el emisor deberá tener los fondos suficientes para que el beneficiario lo pueda cobrar.

3.1.1.5. Certificado Bancario en Moneda Extranjera El certificado bancario en moneda extranjera es expedido por las empresas del sistema financiero autorizadas. Contiene la obligación de pago en un plazo determinado en la misma moneda de emisión. Este certificado se emite indistintamente al portador o a la orden de determinadas personas. En el Perú su importe no puede ser menor de mil dólares o su equivalente en otras monedas extranjeras. El plazo para su pago no debe superar de un año contado desde la fecha de su emisión. Pueden ser negociados libremente mediante su simple entrega o mediante endoso. El

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importe que representa podrá generar los intereses compensatorios señalados en el mismo título desde su emisión hasta su vencimiento.

3.1.1.6. Certificado Bancario en Moneda Nacional El certificado bancario en moneda nacional es similar al certificado bancario en moneda extranjera y se rige por las mismas prescripciones ya señaladas en lo que le es aplicable. El importe de estos certificados no debe ser inferior a un mil nuevos soles, en el caso peruano.

3.1.1.7. Certificado de Depósito y Warrant Son títulos-valores emitidos por las sociedades anónimas constituidas como Almacenes Generales de Depósito. El certificado de depósito es una constancia que recibe el depositante sobre las mercaderías entregadas al almacén detallándose la cantidad, calidad, peso, estado de conservación, marca de los bultos y cualquier indicación que sirva para identificarlos, indicando, de ser el caso, si se trata de bienes perecibles. Se debe indicar el valor patrimonial de las mercaderías y el criterio utilizado en dicha valoración. Se consigna también el monto del seguro que debe ser contratado por lo menos contra incendio señalándose la denominación y el domicilio del asegurador. El almacén general de depósito podrá determinar los riesgos a ser cubiertos por el seguro en cuyo caso serán señalados en el mismo título. El plazo, por el cual se constituye el depósito, no excede de un año. En el caso de los bienes perecibles, no excede de 90 días salvo que la naturaleza del bien y el almacén general de depósito lo permitan. El warrant, es un documento que contiene toda la información del certificado de depósito, emitiéndose como complemento de este a solicitud del depositante. Sirve como instrumento de garantía que permite a los bancos y empresas financieras en general disponer de un colateral que respalde las operaciones de crédito a favor del solicitante o de un tercero al cual haya sido endosado previamente el warrant. En el Perú los formatos de los certificados de depósito y warrants deben sujetarse a las normas de la SBS.

3.1.1.8. Título de Crédito Hipotecario Negociable (TCHN) Es un título valor similar al warrant referido a la hipoteca de un bien inmueble registrado en el formato establecido por la Oficina Nacional de Registros Públicos quien lo expide. El monto de la valorización del inmueble indicado en el título-valor que es el importe por el cual se constituye el gravamen hipotecario debe ser determinado por un perito colegiado, bajo responsabilidad del interesado. Este título-valor constituye una “Hipoteca en mano” que permite a su titular solicitar, bajo su respaldo, crédito en cualquier entidad financiera. El título hipotecario de crédito negociable está reglamentado por la SBS.

3.1.1.9. El Conocimiento de Embarque De acuerdo a la Ley de valores vigente, este título-valor representa las mercancías que son objeto de un contrato de transporte lacustre, marítimo o fluvial. No es incompatible con las disposiciones que rigen el transporte marítimo de las mercancías. En el conocimiento de embarque deben figurar la naturaleza general de las mercancías, las marcas y referencias necesarias para su identificación, el estado aparente de las mercancías, el número de bultos o de piezas y el peso de las mercancías o su cantidad expresada, de otro modo,

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datos que se harán constar tal como los haya proporcionado el cargador, quien debe, además, señalar su carácter perecible o peligroso. Puede ser emitido a la orden, nominativo o al portador. El título es endosable.

3.1.1.10. La Carta de Porte Es un título que representa las mercancías que son objeto de un contrato de transporte terrestre o aéreo. Tiene las mismas prescripciones del conocimiento de embarque. Puede ser emitido a la orden, nominativo y al portador, siendo igualmente endosable.

3.1.2. Formatos Estandarizados de Títulos Valores 

Letra de Cambio

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

Pagaré

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

Factura Conformada

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___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


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

El Cheque

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___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


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

Certificado Bancario

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AUTOEVALUACIÓN 1. ¿Qué es un Título Valor? 2. ¿Qué normas regulan los Títulos Valores en el sistema financiero? y ¿Cuáles son sus antecedentes? 3. Explique la definición de los diferentes tipos de cheques de uso en el Sistema Financiero. 4. ¿Qué es un documento de Crédito Bancario? 5. ¿Qué es el Warrant? Explique.

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Unidad 2 OPERACIONES BANCARIAS

Competencias 1.1. Conceptuales Conoce los aspectos teóricos y fundamentales de las operaciones bancarias, como son; activas, pasivas y neutras que realizan las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP; en la colocación y obtención de capitales. 1.2. Procedimentales a) Identifica y explica el concepto de operación bancaria activa. b) Identifica y explica el concepto de operación bancaria pasiva y neutra. c) Explica la importancia de las operaciones de riesgo por caja. d) Explica la importancia de las operaciones de riesgo ex caja. e) Formaliza y expresa con propiedad el concepto de fideicomiso. f) Formaliza y expresa con propiedad Bancarias el conceptoActivas de factoring. Sesión Nº 04 : Operaciones Sesión Nº 05 : Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras. 1.3. Actitudinales a) Valora la importancia de las operaciones bancarias en la contabilidad de estas organizaciones. b) Asume responsabilidad en las tareas que debe realizar para cimentar sus conocimientos. c) Actúa con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su trabajo.

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Sesión Nº Operaciones Bancarias Activas

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4.1. Operaciones Activas Las operaciones activas de los bancos comerciales, son los procedimientos técnicos y mecanismos por las cuales estos facilitan apoyo financiero a su clientela mediante créditos por caja o a través de créditos ex caja o contingentes. Según la vigencia de los plazos de ejecución pueden ser de corto o de largo plazo. En las operaciones activas los bancos se convierten en acreedores de sus clientes. A través de las operaciones activas, se utilizan los fondos captados con el propósito de generar ingresos manteniéndolos como disponible, colocaciones, inversiones o como contingente por las garantías a favor de los clientes.

4.1.1. Operaciones de Riesgos por Caja Son las operaciones de riesgo por caja, aquellas que implican desembolsos de dinero por parte del banco, pudiéndose identificarse las siguientes:

4.1.1.1. Préstamos Son contratos a plazos mayores de un año mediante los cuales el banco entrega al cliente (empresa o persona natural) dinero para fines diversos obligándose este a reembolsarlo en las condiciones de amortización e intereses acordados. A las empresas el banco les puede otorgar préstamos con garantía hipotecaria o comercial, que en el caso peruano reciben la denominación de crédito comercial y crédito a la pequeña y microempresa. A las personas naturales el banco les puede facilitar préstamos hipotecarios y préstamos personales que en el caso peruano se identifican como crédito hipotecario y crédito de consumo respectivamente.

4.1.1.2. El Adelanto A través de este mecanismo y mediante acuerdo Banco-Cliente, el primero acepta pagar por un período y monto determinado aquellos cheques girados por el segundo sin que existan los fondos necesarios en su cuenta corriente. Es obvio que para otorgar este tipo de facilidades el banco realiza la evaluación crediticia correspondiente en función a la trayectoria del cliente, siendo por lo tanto un mecanismo de aplicación muy selectivo. Los adelantos según la existencia o no de garantías se clasifican en: adelantos al descubierto y adelantos con garantía, estando constituidas estas por ejemplo, por letras de cambio o pagarés avalados.

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4.1.1.3. El Sobregiro Es un mecanismo similar al anterior aunque en este caso el cliente gira cheques sin tener fondos ni existir un acuerdo previo. Por lo tanto no existe ni plazo de vigencia ni monto tope para el sobregiro. Queda a criterio del banco otorgarlo o no, debiendo señalarse que en caso de ser otorgado las tasas de interés aplicadas son superiores a la tasa activa promedio.

4.1.1.4. Línea de Crédito El banco puede otorgar facilidades crediticias a determinados clientes y una de estas es la apertura de una línea de crédito, la misma que queda a disposición del cliente para ser utilizada de acuerdo a sus requerimientos, que por ejemplo pueden ser cuenta corriente, descuento de títulosvalores, apertura de créditos documentarios, etc. La línea de crédito es objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se fijan el monto máximo, y los intereses y comisiones que el primero le cobra por tal facilidad.

4.1.1.5. El Descuento Bancario Es un crédito otorgado por el banco a su cliente bajo las forma del endoso de un titulo-valor a su favor. El banco entrega al cliente el importe que figura en éste deduciéndole un monto determinado en función a la tasa de descuento aplicada y otros recargos. Los títulos más comunes para este tipo de transacción son: la letra de cambio, el pagaré y el warrant. En caso el banco no haga efectivo el cobro correspondiente por insolvencia del deudor los títulos son devueltos al cliente quien debe cancelarlos al banco.

4.1.1.6. El Anticipo Mediante esta operación el banco pone a disposición del cliente una cantidad de dinero determinada por la entrega en garantía que este hace a la institución de títulos-valores cuyo monto es superior al importe del crédito otorgado. El cliente retira los fondos y transfiere al banco, en calidad de prenda, los títulos-valores acordados, no pudiendo el banco disponer de ellos salvo incumplimiento del cliente de devolver la suma anticipada en el plazo convenido.

4.1.1.7. Factoring Es un mecanismo mediante el cual el banco, previa evaluación de la cartera de los acreedores de su cliente, asume la cobranza de sus cuentas por cobrar, pagándole anticipadamente al mismo por el importe total, deducida la comisión correspondiente. En otros términos el factoring es un financiamiento a corto plazo respaldado por documentos de cobranza tales como pagarés, facturas, cheques, contratos y otros documentos comerciales y que permite a las empresas obtener liquidez. El banco asume la totalidad del riesgo en esta operación ya que al contrario de lo que sucede en el descuento bancario, no tiene la opción de devolvérselos al cliente en caso de no poderse cobrar. En un proceso de factoring intervienen: 





El factoreado, que cede al banco o empresa de factoring todo o parte de los créditos que tenga en las relaciones con sus clientes y obtiene el servicio de liquidación de su cartera. El factor, banco o empresa de factoring que adquiere los créditos y asume el riesgo de no cobranza. El deudor cedido, que en conocimiento de la cesión de su deuda está obligado a pagar directa y únicamente al banco o empresa de factoring.

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4.1.1.8. Leasing Es una operación financiera por la cual el banco o empresa de leasing adquiere un bien de capital a solicitud de su cliente y se lo arrienda por un periodo determinado, al término del cual el cliente tiene la opción de comprarlo por un precio previamente establecido, que puede ser equivalente al valor residual del activo. Las operaciones de arrendamiento financiero o leasing se efectúan mediante un contrato mercantil que se suscribe entre el banco o empresa especializada en leasing y las personas naturales o jurídicas que demandan bienes. En estas operaciones no se exige garantía específica dado que esta está constituida por el propio bien adquirido que pertenece a la empresa arrendadora hasta que la empresa arrendataria haga efectiva la opción de compra establecida en el contrato. Por lo común los plazos de estas operaciones son de uno a 5 años. Los alquileres o cuentas periódicas pagadas por el arrendatario pueden ser iguales o variables en el tiempo, aunque normalmente la periodicidad es mensual. Mediante el leasing se pueden adquirir por ejemplo automóviles, camiones, tractores, embarcaciones y material de transporte, asimismo, equipamiento para usos diversos. Existen diversos tipos de leasing: entre los que podemos mencionar: -

Leasing Industrial.- En este caso, el arrendador es el fabricante o importador de bienes o equipos que utilizan este sistema para darles salida. Estos equipos son por lo general estándar o de uso común. La duración de los contratos suele ser de 1 a 3 años y el mantenimiento corre a cargo del arrendador. Este tipo de leasing se denomina también leasing operativo.

-

Leasing Financiero.- Su finalidad es ofrecer un mecanismo de financiamiento. El arrendador es una empresa financiera y los bienes alquilados son de mercado restringido. La duración de los contratos suele ser de 3 a 5 años en el caso de los bienes muebles y de 5 a 30 años en el caso de los bienes inmuebles. El mantenimiento corre a cargo del arrendatario.

-

Back Leasing o Retroarrendamiento Financiero.- Se presenta cuando un cliente vende un bien de su propiedad pero lo sigue utilizando, mediante un contrato de arrendamiento financiero.

-

Leasing sindicado.- Se produce cuando la operación de arrendamiento es demasiado grande como para ser realizada por una sola empresa, dando lugar a que se unan varias arrendadoras para compartir la propiedad del bien y los beneficios.

-

Leasing apalancado.- Es un arrendamiento financiero en el que el arrendador pide prestado parte del precio de compra del activo arrendado, utilizando el contrato de arrendamiento como garantía del préstamo.

4.1.1.9. Financiamiento de Exportaciones Los bancos brindan asesoría y financiamiento para exportaciones. El procedimiento para el otorgamiento de los recursos correspondientes se rige por la política del banco y por las regulaciones existentes en materia cambiaria. Para financiar las actividades de exportación el banco utiliza, por un lado, los recursos captados en moneda extranjera por operaciones pasivas y/o compra de la misma y por otra parte líneas de crédito del exterior en forma de advance account. El banco otorga créditos para exportación bajo las siguientes modalidades: -

Capital de trabajo.- Es efectuado para financiación de la producción o compra de insumos y bienes intermedios requeridos para exportar. Se efectúa en el período previo a la recepción del contrato de compra por el exportador.

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-

Preembarque.- Es el préstamo concedido al exportador cuando este ya ha recepcionado el pedido y requiere capital para la manufactura del producto, antes de su embarque.

-

Postembarque.- Este financiamiento opera desde que la mercadería está embarcada, verificación que puede hacerse a través del conocimiento de embarque presentado por el cliente.

4.1.1.10. Forfaiting Este mecanismo es similar al factoring, pero está vinculado únicamente al comercio exterior. Consiste en la sesión de derechos de cobranza al banco por parte del exportador. El banco paga por adelantado al exportador descontando una comisión, asumiendo los riesgos de no cobranza. Mediante el forfaiting se eliminan todos los riesgos para el exportador como son la falta de pago. la imposibilidad de transferir fondos y el riesgo cambiario.

4.1.1.11. Tarjeta de Crédito Es un mecanismo electrónico utilizado como medio de pago por la compra de bienes o prestación de servicios al cliente, pudiendo también servir, en algunos casos, como tarjeta de débito. Al contrario de las tarjetas de débito propiamente dichas, en el caso de las tarjetas de crédito, los recursos no corresponden al titular, sino al banco o entidad emisora, los que le cobran el interés correspondiente por su uso. La tarjeta de crédito permite evitar el manejo de efectivo y es de mayor fiabilidad que el cheque, ya que en este caso siempre existe el riesgo de no cobranza para las casas comerciales que expenden bienes o prestan servicios. Por el contrario, con la tarjeta de crédito quien asume la responsabilidad del pago es el emisor de la misma. Para otorgar una tarjeta de crédito, el emisor debe realizar una evaluación previa del cliente en función a sus ingresos, situación financiera y referencias personales. En caso favorable se realiza un contrato entre el emisor y el usuario. En él se establece una apertura de una línea de crédito que el primero concede al segundo y que se efectiviza a través del pago a terceros de las facturas firmadas por el cliente en formularios especiales luego de haber utilizado la tarjeta. Normalmente el emisor cobra al usuario el consumo con su tarjeta de crédito por un periodo de tiempo dado por lo común un mes agregándole la tasa de interés convenida. Los vendedores cobran directamente al emisor, el cual les deduce una pequeña comisión. A nivel internacional las tarjetas más identificadas son: Dinners Club, American Express, Visa y Mastercard. Debe señalarse que los diversos procedimientos para la emisión y utilización de las tarjetas de crédito son objeto de normatividad por parte de la Superintendencia de Banca y Seguros. Así por ejemplo el reglamento vigente exige que se informe a los clientes sobre las obligaciones y aspectos principales del contrato de tarjeta de crédito antes de ser firmado. Define también que su contenido debe incluir como mínimo el monto de la línea de crédito, las comisiones y cargos, la tasa de interés efectiva anual y el monto sobre el cual se aplicarán los intereses.

4.1.2. Operaciones de Riesgos Ex Caja Para este tipo de operaciones no existe el desembolso de dinero o de efectivo, y el banco solo interviene mediante un compromiso a futuro de cumplir con la prestación de un tercero en caso este no lo haga. Como ejemplo, se cita los siguientes:

4.1.2.1. Crédito Documentario Procedimiento utilizado en el comercio exterior, es un compromiso escrito contraído por el banco por orden del importador a pagar cierta suma de dinero al exportador en un plazo determinado previa presentación de los documentos que justifican el envío de una mercancía determinada.

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Estos documentos son por lo común, el conocimiento de embarque, la factura comercial, la póliza de seguro y a veces la factura consular. Cabe destacar que en el proceso de crédito documentario interviene el ordenante (importador), el banco emisor (ubicado en el país del ordenante) el banco corresponsal (ubicado en el país del exportador) y el beneficiario o exportador. La carta de crédito es el medio a través del cual se concreta el crédito documentario. Es emitido en cualquier forma escrita y remitida al banco del exportador por correo electrónico o cualquier otra forma convencional. Los usos internacionales referentes a las cartas de crédito se regulan mediante un conjunto de normas conocidas como RUU (Reglas de Usos Uniformes relativos a créditos documentarios).

4.1.2.2. Fianza Bancaria Es un contrato a través del cual el banco garantiza el compromiso asumido por su cliente frente a un tercero. Es de carácter accesorio y permite respaldar el compromiso firmado por el cliente, en el contrato principal. En caso de incumplimiento del cliente, el tercero solicitará la ejecución de la garantía bancaria, estando el banco obligado a su cumplimiento. La fianza, se presenta generalmente a través de una carta accesoria al contrato principal y recibe el nombre de Carta-Fianza. En este caso, el banco no cobra interés, sino más bien una comisión en función de la magnitud del valor del contrato garantizado y su plazo de vigencia. Las fianzas bancarias permiten garantizar; cumplimiento de contratos, créditos solicitados a proveedores, operaciones de admisión temporal para reexportar, adelanto de ventas, respaldo a papeles a ser negociados en la bolsa de valores y créditos en general. En lo que respecta específicamente a fianzas que cubren operaciones comerciales internacionales podemos citar las garantías contractuales (o de licitación), las de fiel cumplimiento de contrato y las de reembolso de anticipo.

4.1.2.3. El Aval Es una garantía exclusivamente del cumplimiento de obligaciones contenidas en títulos-valores. Debe constar literalmente en el mismo título-valor. De esta manera, el avalista queda obligado de igual modo que el avalado o deudor. Por ello el acreedor puede exigir el cumplimiento de la obligación a cualquiera de ellos o a ambos. En el campo doméstico, la concesión de avales por parte de un banco puede justificarse por su insuficiencia de liquidez transitoria, obligando al cliente a recurrir a otras fuentes de financiación. Lo cual se facilita mediante el aval. A nivel internacional la solicitud de avales se presenta cuando los clientes tienen obligaciones en moneda extranjera. En este caso debe recurrir a firmar créditos otorgados por un banco del exterior, y este puede condicionar el otorgamiento de los mismos a la emisión de un aval por parte de un banco de primer nivel del país del solicitante.

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AUTOEVALUACIÓN 1. Defina ¿Qué es una operación bancaria activa? 2. ¿Qué diferencia existe entre la fianza bancaria y la póliza de caución? 3. Explique ¿Qué es el leasing? 4. Comente ¿Qué es el factoring? 5. Explique ¿Qué es un adelanto al descubierto?

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Sesión Nº Operaciones Bancarias Pasivas y Neutras

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5.1. OPERACIONES PASIVAS Se denominan a las operaciones pasivas a aquellos mecanismos que utiliza el banco para obtener fondos adicionales a su capital propio, que le permitan realizar la función de intermediación financiera. En los últimos años se ha venido aplicando con mayor intensidad, para ello haciendo uso de una herramienta denominada “Marketing”, que permite la oferta de mejores tasas de

interés, realizando sorteos, promociones y proponiendo facilidades de pago al cliente con la finalidad de captar recursos, bajo las modalidades de; cuenta corriente, ahorros, depósitos a plazos y otros. Los depósitos y otras operaciones bancarias similares pueden efectuarse en moneda nacional o extranjera y están sujetos a los niveles de encaje establecidos por el banco Central de Reserva del Perú para cada caso. En cuanto a la seguridad de los depósitos bancarios, la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, establece un fondo de seguro de depósitos al cual debe pertenecer toda empresa del sistema financiero autorizada a captar depósitos (bancos, financieras, cajas rurales y cajas municipales de ahorro y crédito). Dicho fondo es administrado por una persona jurídica de derecho privado con el objeto de proteger a quienes realizan depósitos en las empresas del sistema financiero. En su Art. 152º Imposiciones respaldadas por el fondo, de la ley en mención, establece que el fondo respalda las siguientes imposiciones: 

Los depósitos nominativos, bajo cualquier modalidad de las personas naturales y de las personas jurídicas privadas sin fines de lucro.



Los intereses devengados por dichos depósitos a partir de la fecha de constitución o de su última renovación.



Los depósitos a la vista de las demás personas jurídicas exceptuando las correspondientes a las empresas del sistema financiero.

La Superintendencia de Banca, Seguro y AFP (SBS) fijo el Fondo de Seguro de Depósito (FSD) por S/. 78,519 para el periodo comprendido entre los meses de septiembre a noviembre 2,007. Con esta medida la SBS ofrece mayor confianza a las personas naturales y jurídicas que depositan sus ahorros en el sistema financiero, ya que ante cualquier quiebra del banco, el FSD cubre la pérdida hasta ese monto en ahorros o cualquier otro depósito que tengan en bancos, cajas rurales, entre otros. Tras la crisis asiática que impactó severamente en el sistema bancario peruano, el FSD cubrió los ahorros que se guardaban en los desaparecidos Banco República, Banco Banex, Banco Orión, Banco Serbanco, Banco Nuevo Mundo, Banco NBK Bank y Banco Latino. Se puede considerar las siguientes operaciones pasivas:

5.1.1. Depósito a la Vista También denominado cuenta corriente. Es de característica irregular tanto en el depósito como en el retiro. Para las empresas el manejo de esta cuenta facilita el proceso productivo, de contratación y comercialización.

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Las personas jurídicas y personas naturales que abren una cuenta corriente deben cumplir con algunos requisitos formales referidos a la entrega de documentación exigida por el banco, lo cual está reglamentado por la SBS. Las cuentas aperturadas pueden ser de carácter personal o mancomunadas (más de un titular), y atendiendo a las características del titular se pueden identificar; la cuenta corriente personal y la cuenta corriente empresarial. Asimismo, para la apertura de cuentas corrientes se exigen montos mínimos. Normalmente se cobra por las chequeras entregadas al cliente y por el mantenimiento de las mismas. Periódicamente el cliente recibe su estado de cuenta. De acuerdo a la política de cada banco los costos de este envío le pueden ser cargados o no, aunque el cliente puede también tener acceso a esta información a través de la banca electrónica en el momento que lo requiera. Finalmente debe destacarse que ciertos bancos remuneran las cuentas corrientes dependiendo de la magnitud de montos depositados tanto en moneda nacional como en moneda extranjera, aunque otros lo hacen simplemente por política promocional de captación de fondos.

5.1.2. Depósito a Plazo Como su nombre lo indica estos depósitos son efectuados a un plazo determinado, antes del cual no pueden ser retirados, fijándose una tasa de interés que es más elevada que la tasa de interés de los ahorros a plazo indeterminado. El depósito puede ser renovable automáticamente si así lo solícita el cliente al momento de realizarlo. Transcurrido el plazo y si no existe ninguna indicación del cliente, el depósito queda renovado por un plazo y tasa de interés similares a las acordadas inicialmente, siendo los intereses capitalizados. Normalmente los plazos para este tipo de depósitos son de 30; 60; 90, 180 y 360 días. En la práctica algunos bancos aceptan el retiro del depósito antes del vencimiento del plazo estipulado, pero el cliente debe aceptar la reducción del interés ganado hasta la fecha del periodo de ejecución.

5.1.3. Depósito de Ahorro Es la forma convencional de ahorro, utilizado tradicionalmente por las personas naturales e instituciones sin fines de lucro aunque la legislación actual no establece limitaciones. En el Perú se permite el ahorro tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. El instrumento utilizado para aperturar los ahorros y los sucesivos depósitos y retiros de los ahorristas era antiguamente la Libreta de Ahorro, con la cual el ahorrista debería acercarse cada vez que desease realizar algún movimiento. Este se realizaba en ventanilla. Actualmente se utiliza la tarjeta electrónica para el retiro. Los depósitos en cuenta de ahorro pueden ser realizados en ventanilla utilizando la tarjeta o pueden también realizarse por transferencias a las mismas. Por ejemplo los sueldos en el sector público peruano son abonados a una cuenta de ahorro del trabajador. En la práctica el manejo de la cuenta de ahorro para la mayor parte de casos es similar al de la cuenta corriente. Para abrir una cuenta de ahorro normalmente se exige montos mínimos en soles o dólares. Este monto lo mismo que el interés pactado varía según lo que establezca cada banco, siendo la capitalización diaria. El ahorrista debe cumplir las formalidades requeridas y entregar la documentación exigida para la apertura, las mismas que son establecidos por el banco. Sin embargo, debe señalarse que actualmente algunos bancos no exigen montos mínimos para la apertura de estas cuentas ni realizan cobros por su mantenimiento.

5.1.4. Depósitos Compensación por Tiempo de Servicio – CTS En el Perú, desde el año 1992; las empresas están obligadas a depositar en las entidades financieras y en dos armadas (en los meses de mayo y noviembre) la compensación por tiempo de servicio de los trabajadores. Estos depósitos pueden realizarse en moneda nacional o extranjera según elección del trabajador, el cual no puede retirar sino un porcentaje de estos fondos llamado de libre disponibilidad.

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El banco o entidad financiera receptora de los fondos abona los intereses correspondientes a la cuenta CTS del trabajador. Normalmente este recibe un estado de cuenta periódico en el que se detalla la información sobre los depósitos realizados, intereses ganados y la fecha en que se realizaron. Esta información puede también obtenerse por cajero automático. Según su ley de creación, el Decreto Legislativo Nº 650: Los depósitos de CTS pueden efectuarse en bancos, empresas financieras y otras entidades financieras siempre que se encuentren supervisadas por la SBS, habiéndose constituido en una nueva modalidad de captación de depósitos a largo plazo desde la década pasada. Por dicha razón, los depósitos CTS son promocionados por diversas entidades bancarias, ofreciendo además de las tasas de interés, beneficios adicionales, con el afán de diferenciar el mismo producto entre ellas para lograr la mayor captación posible por este concepto. En este sentido, los bancos otorgan por ejemplo, créditos con garantías de CTS a tasas preferenciales, seguros de diferente tipo en forma gratuita y otras facilidades. Sin embargo, las disposiciones vigentes en cuanto a la posibilidad de retiro inmediato de estos depósitos han debilitado la importancia de esta, nueva fuente de captación de depósitos para los bancos.

5.1.5. Líneas de Crédito y Adeudos a otros Bancos Líneas de crédito y adeudos a otros bancos: Los bancos reciben líneas de crédito de bancos de segundo piso y/o de entidades financieras del exterior, las que utilizan para sus propias operaciones de crédito, manteniendo saldos deudores por estos conceptos por lo que además deben pagar intereses. Asimismo pueden recurrir a préstamos interbancarios a manera de créditos-puente, para financiar déficits temporales de caja que son de muy corto plazo.

5.1.6. El Redescuento Es la operación mediante la cual un banco descuenta documentos de su cartera, letras de clientes o pagarés emitidos a su favor por el Banco Central de Reserva generando con ello mayor disponibilidad de recursos líquidos. Estas operaciones tienen un plazo determinado, no mayor a 90 días según la legislación vigente.

5.1.7. Operaciones de Colocación de Títulos – Valores A base de su imagen corporativa, el banco está en la posibilidad de emitir y poner a la venta títulos-valores con el objeto de levantar recursos del mercado en forma alternativa al tradicional depósito bancario. Entre los instrumentos materia de oferta por parte del banco podemos mencionar: letras hipotecarias, certificados de depósito negociables, pagarés bancarios, bonos subordinados y bonos de arrendamiento financiero en caso de estar autorizados para realizar operaciones leasing.

5.2. OPERACIONES NEUTRAS Existen una serie de servicios que prestan los bancos y que no generan riesgo. Estos servicios son conocidos también como operaciones neutras, ya que estas instituciones orientan sus esfuerzos en buscar una mayor eficiencia en la prestación de servicios, así como en la oferta de otros para atraer a nuevos clientes o fidelizar a los que ya tienen. El servicio prestado con eficiencia, comprende un conjunto de elementos necesarios para alcanzar el objetivo, siendo: Red de oficinas, cajeros automáticos, facilidad para depósitos con rapidez, información oportuna, apoyo para los diferentes tipos de gestión, calidad de su plantel profesional, banca por Internet, etc.

5.2.1. Servicios de Administración Financiera y/o Patrimonial de Carácter Legal

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El banco participa en diversas acciones de índole judicial que requiere la custodia o administración de bienes o recursos con la solvencia técnica y la confiabilidad necesarios. Asimismo administra valores por encargo de sus clientes. En este tipo de gestión se incluyen:

5.2.1.1. Comisiones de Confianza Están reguladas por el Art. 275º de la LGSFS vigente. Según esta disposición los bancos pueden desempeñarse como depositarios e interventores de bienes embargados; administrar en forma provisional negocios en proceso de reestructuración; administrar, realizar y liquidar bienes en sociedades declaradas en quiebra y administrar bienes comunes por acuerdo judicial o aquellos en testamento hasta su entrega a los herederos. Del mismo modo, los bancos pueden desempeñar como albaceas testamentario, custodiar bienes de menores e incapaces en los casos requeridos, así como los bienes de ausentes declarados judicialmente. De otro lado, los bancos pueden también celebrar Contratos de Mandato con o sin representación incluyendo los poderes especiales para administrar bienes, cobrar créditos documentarios, comprar y vender acciones, bonos y demás valores mobiliarios, percibir dividendos e intereses y representar a los titulares de acciones, bonos y valores.

5.2.1.2. Fideicomiso Es un procedimiento de carácter jurídico a través del cual una persona transfiere a otra (fiduciaria) la administración de bienes o derechos cuyo rendimiento es destinado a un fin específico. Según lo establecido por la LGSFS, participan en esta operación: 

 

El fideicomitente, que transfiere bienes en fideicomiso los cuales conforman el patrimonio fideicometido. El fiduciario, que recibe los bienes y se encarga de su administración. El fideicomisario, que recibe los beneficios generados por el patrimonio fideicometido.

Las operaciones de fideicomiso están reguladas por la SBS.

5.2.1.3. Custodia de Valores Es un servicio de administración y control de valores, a través del cual el banco ejerce la representación legal del cliente para realizar gestiones diversas vinculadas con la posesión de los mismos. El servicio de custodia está dirigido a personas, empresas e instituciones. Se ejecuta a través de cuentas de custodia y permite brindar seguridad y protección de los títulos y valores registrados en dichas cuentas custodia. Permite asimismo realizar el cobro de dividendos, intereses y acciones liberadas en representación del cliente informándole periódicamente sobre su estado de cuentas.

5.2.2. Servicios de Apoyo a la Gestión Financiera del Cliente y/o Público en General Entre ellos tenemos:

5.2.2.1. Cajeros Automáticos y Tarjetas de Débito El cajero automático es un terminal electrónico que permite el retiro y depósitos en la cuenta de un titular, así como otros pagos que el cliente puede realizar sin necesidad de acercarse a la ventanilla del banco.

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Precisamente la finalidad de estos operadores electrónicos es permitir que los clientes puedan realizar la mayor cantidad de operaciones fuera de horario y para descongestionar las ventanillas y reducir los costos de atención al cliente, para el banco. El instrumento para el uso de los cajeros automáticos es la tarjeta de débito que permite el retiro de dinero en moneda nacional y extranjera, realizar transferencias y efectuar pago de servicios así como la consulta de saldos y movimientos. Permiten también realizar pagos por compras realizadas en algunos establecimientos comerciales. Son expedidas nominalmente y tienen carácter intransferible. El tarjetahabiente recibe una clave de parte del banco emisor, la misma que le permite acceder a un cajero automático en cualquier parte del país cubierto por el banco con este servicio. La tendencia actual es hacia el uso de tarjetas inteligentes, que representan un gran avance tecnológico puesto que incorporan memoria microchip y lógica; que permiten al usuario realizar pagos deduciéndose los montos de su cuenta corriente o de ahorros y trasladándolos directamente a los fondos de la cuenta de la empresa que vende el producto o servicio.

5.2.2.2. Fono Banco e Internet Estos servicios permiten que el cliente pueda realizar diversas transacciones y consultas de saldos y movimientos a través del teléfono o accesando a la página Web del banco, la misma que le permite consultar también diversos tipos de información financiera.

5.2.2.3. Cajas de Seguridad El servicio de cajas de seguridad es otorgado por el banco a sus clientes que desean guardar dinero, valores, joyas y otros documentos. Se trata de cajas fuertes individuales de tamaño diverso, cuya utilización obviamente debe ser objeto de un contrato entre el banco y el cliente en el cual se especifican las obligaciones de cada parte y las reglas que deben ser observadas durante su uso. En el contrato debe fijarse el monto del alquiler mensual y el plazo de vigencia que es renovable por acuerdo de las partes. Normalmente el acceso a las cajas de seguridad es a través de una llave entregada al arrendatario, aunque en algunos bancos el acceso es a través de una clave secreta que debe ser de conocimiento solo del arrendatario. La caja de seguridad puede ser abierta sin consentimiento del usuario sólo en el caso de mora en el pago del alquiler o cuando el ente supervisor intervenga al banco, en cuyo caso se le comunica previamente.

5.2.2.4. Operaciones Back to Back En general, son operaciones de contracrédito como aquellas totalmente colateralizadas, que se realizan entre el banco y los clientes que poseen inversiones (por ejemplo certificados de depósito a plazo fijo) en el mismo. En tal sentido, si el cliente desea acceder a fondos inmediatos mediante una operación de crédito a corto plazo, esta puede realizarse a tasas preferenciales, siempre que sus depósitos a plazo fijo garanticen el 100% del préstamo solicitado.

5.2.2.5. Emisión de Traveler Checks Es una facilidad otorgada a los clientes que realizan viajes al extranjero.

5.2.2.6. Emisión de Cheques Garantizados Es un servicio que permite al cliente garantizan de existencia de los fondos necesarios para que pueda realizar y cancelar transacciones comerciales o de otra índole. Con el cheque garantizado

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el acreedor, vendedor o beneficiario realiza el cobro correspondiente en cualquiera de las oficinas del banco emisor, dentro de la misma plaza. En este caso el solicitante puede ser cliente o no del banco. En caso de no ser cliente debe entregar al banco los fondos necesarios para la cobertura de las comisiones y los portes correspondientes. En caso de ser cliente estos fondos se deducen de su cuenta corriente o cuenta de ahorros. 5.2.2.7. Giros y Transferencias El giro es un procedimiento instrumentado a través de un cheque que es emitido para hacerse efectivo en una plaza diferente a la de su emisión, en las oficinas del mismo banco o en las de sus corresponsales. La transferencia es un mecanismo que permite enviar dinero a otras plazas dentro del país. Para este efecto, el solicitante debe llenar el formulario proporcionado por el banco indicando sus datos y los del beneficiario, para que este, previa identificación, proceda a retirar los fondos en el lugar de destino en las oficinas del mismo banco. El solicitante puede ser cliente del banco o no. En ambos casos el banco cobra comisión por el envío. Cabe destacar que estos procedimientos y sobre todo la transferencia están siendo reemplazados por los medios electrónicos para quienes son clientes del banco y tienen tarjeta de débito siempre que el receptor la tenga también dentro del país. Sin embargo, en este caso la comisión de transferencia se le descuenta al remitente o al receptor según la política del banco.

5.2.2.8. Servicio de Cobranza El banco puede realizar por cuenta del cliente una serie de cobros tales como letras, facturas, recibos de agua, luz y teléfono, impuestos, aportaciones al seguro social, pensiones de colegio, universidades, clubes y otras instituciones. El banco es facultado por el cliente para efectuar estas cobranzas a través de contratos, poderes y/o endose de títulos-valores.

5.2.2.9. Servicio de Pago de Remuneraciones Este servicio está vinculado principalmente al pago de planilla de trabajadores de empresas e instituciones. Los sueldos son abonados en forma automática a las cuentas de los trabajadores a quienes se les entrega la respectiva tarjeta de débito, para que retiren el efectivo de acuerdo a sus requerimientos.

5.2.2.10. Cobranza en Moneda Extranjera Utilizada en el comercio exterior. La cobranza está regida en este caso no solo por las normas bancarias, sino también para aquellas que se exigen para los créditos documentarios por la cámara de comercio internacional. Se entiende como cobro el conjunto de trámites y procedimientos documentarios que permiten al banco realizar la cobranza en moneda extranjera a favor de su cliente. A diferencia del Forfaiting, en este caso el banco no asume el riesgo de no cobranza.

5.2.2.11. Operaciones Inter – Monedas Se refiere a la Compra-Venta de diversas monedas extranjeras o divisas que realiza el banco a la tasa establecida en el mercado bancario que por lo común es superior en la venta e inferior en la compra a la que se da en las casas de cambio y especialmente en el mercado informal. Estas operaciones pueden realizarse en ventanilla y por cajero automático. El banco puede realizar también operaciones cambiarias entre monedas diferentes a la moneda local, en cuyo caso se denominan operaciones de arbitraje.

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5.2.2.12. Confirming Es un mecanismo administrativo-financiero a través del cual los bancos se encargarán de la gestión de los pagos de las empresas a sus proveedores. Para las empresas que utilizan este servicio hay una serie de ventajas entre las cuales se puede mencionar:     

Elimina los trabajos administrativos propios de la gestión de pago de la empresa a sus proveedores. Reduce costos en el tratamiento y gestión de documentos de pago. Permite adoptar con cada proveedor la gestión de pago adecuada. Optimiza la gestión de tesorería de la empresa y sus proveedores. Favorece la relación de la empresa con los proveedores y reduce costos de cobranza, lo que mejora su margen institucional.

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AUTOEVALUACIÓN 1. Comente ¿Qué es una operación bancaria pasiva? 2. Comente ¿Qué es una operación bancaria neutra? 3. ¿Qué diferencia existe entre tarjeta de crédito y tarjeta de débito? Explique. 4. Explique ¿Qué es el fideicomiso? 5. Comente ¿Qué es el forfaiting? 6. Explique ¿Qué es un depósito CTS?

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Unidad 3 Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero

Sesión Nº 07 : Sesión Nº 08 : Sesión Nº 09 : Sesión Nº 10 :

Manual de Contabilidad Contabilidad – Clase 3,4,5. Manual de Contabilidad Contabilidad – Clase 6,7,8. Registro Contable de Operaciones Operaciones en Moneda Nacional. Nacional. Registro Contable de Operaciones Operaciones en Moneda Extranjera. Extranjera.

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Competencias 1.1. Conceptuales Conoce los aspectos teóricos y fundamentales del manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero y el registro contable de sus operaciones. 1.2. Procedimentales a) Formaliza y expresa con propiedad el concepto del manual de contabilidad. b) Reconoce y explica la la importancia que representa el manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero. c) Reconoce y explica la importancia del manejo de la dinámica de cuentas del manual de contabilidad. 1.3. Actitudinales a) Valora la importancia del manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero. b) Asume responsabilidad en la aplicación correcta del manual de contabilidad en la generación de información correcta, veraz y oportuna. c) Actúa con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su trabajo. d) Asume responsabilidad en la realización de los los trabajos académicos que se asigna.

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Sesión Nº Manual de Contabilidad Para las Empresas del Sistema Financiero

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6.1. GENERALIDADES La Superintendencia de Banca y Seguros, ha elaborado el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prácticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos los siguientes: Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, así como con las normas dispuestas por esta Superintendencia.





Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situación económico-financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.

Permitir que la información financiera constituya un instrumento útil para el análisis y el autocontrol; así como para la toma de decisiones por parte de la administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas.



Contar con una base de datos homogénea homogénea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.



El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en él contenidas, deberán ser aplicados por todas las empresas que están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General. El Manual de Contabilidad, debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas Municipales de Crédito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro Empresa – EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público, Cajas Rurales de Ahorro y Crédito, Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios Fiduciarios, al Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la Nación, Banco Agropecuario, Corporación Financiera de Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicación sea requerida por la Superintendencia.

6.2. SISTEMA DE CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN La codificación y denominación de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analíticas previstas en el Catálogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase Rubro Cuenta Subcuenta

: : : :

Se identifica con el primer dígito Se identifica con los dos primeros dígitos Se identifica con los cuatro primeros dígitos Se identifica con los seis primeros dígitos

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Cuenta analítica Subcuenta analítica Ejemplo:

: :

Se identifica con los ocho primeros dígitos Se identifica con los diez primeros dígitos. 5 Ingresos 51 Ingresos financieros 5104 Intereses por cartera de créditos 5104.01 Intereses por cartera de créditos vigentes 5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados

El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflación, teniendo en consideración los códigos siguientes: Cero (0):

Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflación.

Uno

Para las operaciones en moneda nacional.

(1):

Dos (2):

Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).

Tres

Para las operaciones reajustables con valor de actualización constante – VAC.

(3):

Seis (6):

Para las operaciones con ajustes por inflación.

Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos, se tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase

: : : : : : : : :

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos Resultados Contingentes Cuentas de Orden Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementación por cada empresa)

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrán adoptar la clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

6.3. LISTA DE CUENTAS 6.3.1. Clase 1: Activo Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorización de inversiones, depreciación acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de

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cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio. 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.04 Depósitos overnight en moneda extranjera 1102.09 Otras 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103.09 Otras empresas del sistema financiero 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.01 De primera categoría 1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria 1104.09 Otras instituciones financieras 1105 CANJE 1105.01 Local 1105.01.01 Obligaciones inmediatas 1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.01.03 Créditos y financiamientos 1105.01.09 Otros 1105.02 Provincias - Otros Bancos 1105.02.01 Obligaciones inmediatas 1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.02.03 Créditos y financiamientos 1105.02.09 Otros 1105.03 Provincias - otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas 1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo 1105.03.03 Créditos y financiamientos 1105.03.09 Otros 1105.04 Interbancarios 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1106.01 Cheques 1106.02 Órdenes de pago 1106.03 Documentos sobre el exterior 1106.09 Otros efectos de cobro 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1107.01 Fondos fijos 1107.02 Fondos en garantía

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1107.02.01 Operaciones Bursátiles 1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.09 Otras disponibilidades restringidas 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1108.02 Banco Central de Reserva del Perú 1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país 1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior 1108.07 Disponible restringido 12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1201.09 Otras empresas del sistema financiero1 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1208.09 Otras empresas del sistema financiero 1 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1301.05.01 Acciones comunes 1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.05.19 Otros valores y títulos 1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1301.06.01 Acciones comunes 1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.06.19 Otros valores y títulos 1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión 1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1301.07.12 Instrumentos de titulización 1301.07.19 Otros valores y títulos 1301.19 Otros 1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIÓN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1302.01.01 Representativos de deuda país 1302.01.01.01 Perú 1302.01.01.02 Países con grado de inversión 1302.01.01.19 Otros 1302.01.09 Representativos de obligaciones varias 1302.01.09.01 Perú 1302.01.09.02 Países con grado de inversión 1302.01.09.19 Otros 1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1302.02.01 Perú

FINANCIERA (TRADING) EN

1

Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005

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1302.02.02 Países con grado de inversión 1302.02.19 Otros 1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1302.03.01 COFIDE 1302.03.02 Banco de la Nación 1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1302.03.19 Otros Organismos Financieros 1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1302.05.01 Certificados bancarios 1302.05.02 Certificados de depósito no negociables 1302.05.03 Certificados de depósito negociables 1302.05.04 Obligaciones negociables 1302.05.05 Letras hipotecarias 1302.05.06 Bonos hipotecarios 1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1302.05.08 Bonos ordinarios 1302.05.09 Bonos estructurados 1302.05.10 Bonos subordinados 1302.05.11 Bonos convertibles en acciones 1302.05.19 Otros valores y títulos 1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1302.06.04 Obligaciones negociables 1302.06.08 Bonos ordinarios 1302.06.09 Bonos estructurados 1302.06.10 Bonos subordinados 1302.06.11 Bonos convertibles en acciones 1302.06.19 Otros valores y títulos 1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1302.07.04 Obligaciones negociables 1302.07.08 Bonos ordinarios 1302.07.09 Bonos estructurados 1302.07.10 Bonos subordinados 1302.07.11 Bonos convertibles en acciones 1302.07.12 Instrumentos de titulización 1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 1302.07.15 Instrumentos de corto plazo 1302.07.15.01 Pagarés 1302.07.15.02 Letras Afianzadas 1302.07.15.19 Otros valores y títulos 1302.07.19 Otros valores y títulos 1302.19 Otros 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.05.01 Acciones comunes 1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.05.19 Otros valores y títulos 1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.01 Acciones comunes 1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.06.19 Otros valores y títulos 1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.07.01 Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversión 1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1303.07.12 Instrumentos de titulización 1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y títulos 1303.08 Acciones de Tesorería2 1303.08.01 Valor Nominal 2 1303.08.02 Prima o Descuento 2 2

VALORES

Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003

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60


1303.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.09.01 Acciones comunes 1303.09.02 Acciones de inversión 1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.09.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1303.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1303.09.12 Instrumentos de titulización 1303.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.09.19 Otros valores y títulos 1303.10 Operaciones de reporte 1303.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.11 Pactos de recompra 1303.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12 Préstamos de valores 1303.12.01 Negociados en Bolsa 1303.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1303.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-20003 1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3 1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3 1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 3 1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 3 1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 3 1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1303.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.18.19 Otros valores y títulos 1303.19 Otros 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01 Representativos de deuda país 1304.01.01.01 Perú 1304.01.01.02 Países con grado de inversión 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-20004 3

PARA

LA

VENTA

EN

VALORES

Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000

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1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Perú 1304.01.09.02 Países con grado de inversión 1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Perú 1304.02.02 Países con grado de inversión 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.01 COFIDE 1304.03.02 Banco de la Nación 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05.01 Certificados bancarios 1304.05.02 Certificados de depósito no negociables 1304.05.03 Certificados de depósito negociables 1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 1304.05.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y títulos 1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.06.04 Obligaciones negociables 1304.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados 1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y títulos 1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.07.04 Obligaciones negociables 1304.07.08 Bonos ordinarios 1304.07.09 Bonos estructurados 1304.07.10 Bonos subordinados 1304.07.11 Bonos convertibles en acciones 1304.07.12 Instrumentos de titulización 1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 1304.07.15 Instrumentos de corto plazo 1304.07.15.01 Pagarés 1304.07.15.02 Letras afianzadas 1304.07.19 Otros Valores y títulos 1304.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.09.04 Obligaciones negociables 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09 Bonos estructurados 1304.09.10 Bonos subordinados 1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.12 Instrumentos de titulización 1304.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1304.09.19 Otros valores y títulos 1304.10 Operaciones de reporte 1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras empresas 1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.11 Pactos de recompra 1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4

Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001

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62


1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12 Préstamos de valores 1304.12.01 Negociados en Bolsa 1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1304.18.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 1304.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1304.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1304.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras empresas 1304.18.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.18.19 Otros valores y títulos 1304.19 Otros 1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO 1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda país 1305.01.01.01 Perú 1305.01.01.02 Países con grado de inversión 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-20005 1305.01.09 Representativos de obligaciones varias 1305.01.09.01 Perú 1305.01.09.02 Países con grado de inversión 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Perú 1305.02.02 Países con grado de inversión 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.01 COFIDE 1305.03.02 Banco de la Nación 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios 5


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1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y títulos 1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.04 Obligaciones negociables 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y títulos 1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.07.04 Obligaciones negociables 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados 1305.07.11 Bonos convertibles en acciones 1305.07.12 Instrumentos de titulización 1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y títulos 1305.12 Préstamos de valores 1305.12.01 Negociados en Bolsa 1305.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1305.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1305.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18.01.19 Otros valores y títulos 1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1305.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1305.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1305.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1305.18.02.19 Otros valores y títulos 1305.18.19 Otros valores y títulos 1305.19 Otros 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1308.01 Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.02 Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 1308.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos

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1308.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1308.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.02.19 Otros 1308.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.03.08 Acciones en Tesorería6 1308.03.08.01 Valor Nominal 6 1308.03.08.02 Prima o Descuento 6 1308.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1308.03.10 Operaciones de reporte 1308.03.11 Pactos de recompra 1308.03.12 Préstamos de valores 1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa7 1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7 1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7 1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7 1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 7 1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7 1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7 1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 7 1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 7 1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 7 1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.03.19 Otros 1308.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 1308.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1308.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1308.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1308.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1308.04.10 Operaciones de reporte 1308.04.11 Pactos de recompra 1308.04.12 Préstamos de valores 1308.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.04.19 Otros 1308.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 1308.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1308.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1308.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1308.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.05.12 Préstamos de valores 1308.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1308.05.19 Otros 1308.19 Otros 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 1309.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.03.05.01 Acciones comunes 1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.05.19 Otros valores y títulos 1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.03.06.01 Acciones comunes 6 7

Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000

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1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.06.19 Otros valores y títulos 1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.03.07.01 Acciones comunes 1309.03.07.02 Acciones de inversión 1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1309.03.07.12 Instrumentos de titulización 1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.03.07.19 Otros valores y títulos 1309.03.08 Acciones en tesorería8 1309.03.08.01 Valor nominal8 1309.03.08.02 Prima o descuento8 1309.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.03.09.01 Acciones comunes 1309.03.09.02 Acciones de inversión 1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1309.03.09.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1309.03.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 1309.03.09.12 Instrumentos de titulización 1309.03.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.03.09.19 Otros valores y títulos 1309.03.10 Operaciones de reporte 1309.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.03.11 Pactos de recompra 1309.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.03.12 Préstamos de valores 1309.03.12.01 Negociados en Bolsa 1309.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-20009 1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa9 1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa9 1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración9 1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa9 1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa9 1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1309.03.18.19 Otros valores y títulos 1309.03.19 Otros 1309.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1309.04.01.01 Representativos de deuda país 1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1309.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1309.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-200010 1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias 1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 8

Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 10 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 9

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1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.04.05.01 Certificados bancarios 1309.04.05.02 Certificados de depósito no negociables 1309.04.05.03 Certificados de depósito negociables 1309.04.05.04 Obligaciones negociables 1309.04.05.05 Letras hipotecarias 1309.04.05.06 Bonos hipotecarios 1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1309.04.05.08 Bonos ordinarios 1309.04.05.09 Bonos estructurados 1309.04.05.10 Bonos subordinados 1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.05.19 Otros valores y títulos 1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.04.06.04 Obligaciones negociables 1309.04.06.08 Bonos ordinarios 1309.04.06.09 Bonos estructurados 1309.04.06.10 Bonos subordinados 1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.06.19 Otros valores y títulos 1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.04.07.04 Obligaciones negociables 1309.04.07.08 Bonos ordinarios 1309.04.07.09 Bonos estructurados 1309.04.07.10 Bonos subordinados 1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.07.12 Instrumentos de titulización 1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y títulos 1309.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.09.04 Obligaciones negociables 1309.04.09.06 Bonos hipotecarios 1309.04.09.08 Bonos ordinarios 1309.04.09.09 Bonos estructurados 1309.04.09.10 Bonos subordinados 1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones 1309.04.09.12 Instrumentos de titulización 1309.04.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismo de cobertura) 1309.04.09.19 Otros valores y títulos 1309.04.10 Operaciones de reporte 1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.11 Pactos de recompra 1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1309.04.12 Préstamos de valores 1309.04.12.01 Negociados en Bolsa 1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida 1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 1309.04.18.19 Otros valores y títulos 1309.04.19 Otros 1309.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1309.05.01.01 Representativos de deuda país 1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1309.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF

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1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-200011 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias 1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.05.05.04 Obligaciones negociables 1309.05.05.06 Bonos hipotecarios 1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1309.05.05.08 Bonos ordinarios 1309.05.05.09 Bonos estructurados 1309.05.05.10 Bonos subordinados 1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.05.19 Otros valores y títulos 1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.05.06.04 Obligaciones negociables 1309.05.06.08 Bonos ordinarios 1309.05.06.09 Bonos estructurados 1309.05.06.10 Bonos subordinados 1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.06.19 Otros valores y títulos 1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.05.07.04 Obligaciones negociables 1309.05.07.08 Bonos ordinarios 1309.05.07.09 Bonos estructurados 1309.05.07.10 Bonos subordinados 1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.07.12 Instrumentos de titulización 1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1309.05.07.19 Otros valores y títulos 1309.05.12 Préstamos de valores 1309.05.12.01 Negociados en Bolsa 1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 1309.05.18.09 Otros valores y títulos 1309.05.19 Otros 14 CRÉDITOS 1401 CRÉDITOS VIGENTES 1401.01 Créditos comerciales 1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.01.02 Tarjetas de crédito contratadas 1401.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo12 1401.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra12 1401.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos12 1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.01.05 Descuentos 1401.01.05.01 Descuentos-Pagarés13 1401.01.05.02 Descuentos-Letras13 1401.01.05.09 Descuentos-Otros13 1401.01.06 Préstamos 1401.01.06.01 Préstamos revolventes12 1401.01.06.02 Préstamos a cuota fija12 1401.01.06.09 Otros préstamos12 1401.01.07 Capitalización inmobiliaria14 1401.01.10 Factoring 1401.01.11 Arrendamiento financiero 1401.01.12 Lease - back 1401.01.13 Sindicado 1401.01.14 Deudores por venta de cartera 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados 11

Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006 13 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 14 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 12

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1401.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros15 1401.01.16.01 Créditos no subordinados15 1401.01.16.02 Créditos subordinados15 1401.01.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 1401.01.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales sucursales y subsidiarias 1401.01.21 Créditos por liquidar 16 1401.01.26 Créditos- Comercio exterior 16 1401.01.27 Créditos inmobiliarios17 1401.01.29 Otros créditos comerciales 1401.02 Créditos a microempresas 1401.02.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.02.02 Tarjetas de crédito contratadas 1401.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo12 1401.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra12 1401.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos12 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.02.05 Descuentos 1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés13 1401.02.05.02 Descuentos-Letras13 1401.02.05.09 Descuentos-Otros13 1401.02.06 Préstamos 1401.02.06.01 Préstamos revolventes12 1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija12 1401.02.06.09 Otros préstamos12 1401.02.07 Capitalización inmobiliaria14 1401.02.10 Factoring 1401.02.11 Arrendamiento financiero 1401.02.12 Lease-back 1401.02.14 Deudores por venta de cartera18 1401.02.15 Deudores por por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1401.02.21 Créditos por liquidar 19 1401.02.26 Créditos- Comercio exterior 18 20 1401.02.27 Créditos inmobiliarios 1401.02.29 Otros créditos a microempresas 1401.03 Créditos de consumo 1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.03.02 Tarjetas de crédito contratadas 1401.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo21 1401.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra21 1401.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos21 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 Préstamos 1401.03.06.01 Préstamos revolventes21 1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles21 1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad21 1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles21 1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles21 1401.03.06.09 Otros préstamos no revolventes21 1401.03.11 Arrendamiento financiero 1401.03.12 Lease-back 1401.03.13 Pignoraticios 1401.03.15 Deudores por venta de bienes bienes realizables, recibidos en pago pago y adjudicados 22 1401.03.20 Créditos a directores y trabajadores 1401.03.20.02 Tarjetas de crédito23 1401.03.20.09 Otros23 1401.03.27 Créditos inmobiliarios20 15

Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 17 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 18 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 19 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 20 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 21 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 22 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 23 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 16

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1401.03.29 Otros créditos de consumo 1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1401.04.06 Préstamos 1401.04.07 Capitalización inmobiliaria24 1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1401.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras financieras25 1401.04.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC25 1401.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 1403.01 Créditos comerciales 1403.01.01 Avances en cuenta corriente contratados18 1403.01.02 Tarjetas de crédito contratadas18 1403.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo21 1403.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra21 1403.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos21 1403.01.04 Sobregiros en cuenta corriente18 1403.01.05 Descuentos 1403.01.05.01 Descuentos-Pagarés18 1403.01.05.02 Descuentos-Letras18 1403.01.05.09 Descuentos-Otros18 1403.01.06 Préstamos 1403.01.06.01 Préstamos revolventes21 1403.01.06.02 Préstamos a cuota fija21 1403.01.06.09 Otros préstamos21 1403.01.07 Capitalización inmobiliaria24 1403.01.10 Factoring 1403.01.11 Arrendamiento financiero 1403.01.12 Lease-Back18 1403.01.14 Deudores por venta de cartera18 1403.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados18 1403.01.24 Créditos corto plazo – Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE26 1403.01.24.01 Créditos RFA- Campaña agrícola 26 1403.01.24.02 Créditos FOPE- Capital de trabajo26 1403.01.24.03 Créditos – Operaciones reestructuradas26 1403.01.25 Créditos a empresas (Decreto (Decreto de Urgencia Urgencia Nº Nº 059-2000)27 1403.01.25.01 Crédito refinanciado – RFA27 1403.01.25.02 Deducción crédito subordinado - RFA27 1403.01.25.03 Crédito refinanciado – FOPE19 1403.01.25.04 Deducción crédito subordinado – FOPE27 1403.01.25.05 Deducción – otro tratamiento27 1403.01.26 Créditos-comercio exteriores28 1403.01.27 Créditos inmobiliarios29 1403.01.29 Otros créditos comerciales 1403.02 Créditos a microempresas 1403.02.01 Avances en cuenta corriente contratados28 1403.02.02 Tarjetas de crédito contratadas28 1403.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo30 1403.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra30 1403.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos30 1403.02.04 Sobregiros en cuenta corriente28 1403.02.05 Descuentos 1403.02.05.01 Descuentos-Pagarés28 1403.02.05.02 Descuentos-Letras28 1403.02.05.09 Descuentos-Otros28 24

Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006 26 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 27 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 28 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 29 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 30 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 25

___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


70


1403.02.06 Préstamos 1403.02.06.01 Préstamos revolventes30 1403.02.06.02 Préstamos a cuota fija30 1403.02.06.09 Otros préstamos30 1403.02.07 Capitalización inmobiliaria31 1403.02.10 Factoring 1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.02.12 Lease-Back28 1403.02.14 Deudores por venta de cartera28 1403.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados28 1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Operaciones Reestructuradas y RFA RFA27 27 1403.02.24.01 Créditos RFA – Campaña Agrícola 1403.02.24.03 Créditos – Operaciones Reestructuradas27 1403.02.25 Créditos a Empresas Empresas (Decreto de Urgencia Urgencia Nº Nº 059-2000)27 27 1403.02.25.01 Crédito Refinanciado - RFA 1403.02.25.02 Deducción Crédito Subordinado - RFA27 1403.02.25.05 Deducción – Otro Tratamiento27 1403.02.26 Créditos - comercio exterior 28 1403.02.27 Créditos inmobiliarios29 1403.02.29 Otros créditos a microempresas 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS 1404.01 Créditos comerciales 1404.01.01 Avances en cuenta corriente contratados28 1404.01.02 Tarjetas de crédito contratadas28 1404.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo30 1404.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra30 1404.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos30 1404.01.04 Sobregiros en cuenta corriente28 1404.01.05 Descuentos 1404.01.05.01 Descuentos-Pagarés28 1404.01.05.02 Descuentos-Letras28 1404.01.05.09 Descuentos-Otros28 1404.01.06 Préstamos 1404.01.06.01 Préstamos revolventes30 1404.01.06.02 Préstamos a cuota fija30 1404.01.06.09 Otros préstamos30 1404.01.07 Capitalización inmobiliaria31 1404.01.10 Factoring 1404.01.11 Arrendamiento financiero 1404.01.12 Lease-back 1404.01.13 Sindicado 1404.01.14 Deudores por venta de cartera 1404.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados32 1404.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros33 1404.01.16.01 Créditos no subordinados33 1404.01.16.02 Créditos subordinados33 1404.01.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 32 1404.01.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales sucursales y subsidiarias32 1404.01.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE34 1404.01.24.01 Créditos RFA – Campaña Agrícola34 1404.01.24.02 Créditos FOPE – Capital de Trabajo34 1404.01.24.03 Créditos – Operaciones Refinanciadas34 1404.01.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)34 1404.01.25.01 Crédito Refinanciado – RFA34 1404.01.25.02 Deducción Crédito Subordinado – RFA34 1404.01.25.03 Crédito Refinanciado- FOPE34 1404.01.25.04 Deducción Crédito Subordinado-FOPE34 1404.01.25.05 Deducción – Otro Tratamiento34 1404.01.26 Créditos-comercio exterior 32 1404.01.27 Créditos inmobiliarios35 31

Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 33 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 34 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 32

___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


71


1404.01.29 Otros 1404.02 Créditos a microempresas 1404.02.01 Avances en cuenta corriente contratados32 1404.02.02 Tarjetas de crédito contratadas32 1404.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo36 1404.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra36 1404.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos36 1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente32 1404.02.05 Descuentos 1404.02.05.01 Descuentos-Pagarés32 1404.02.05.02 Descuentos-Letras32 1404.02.05.09 Descuentos-Otros32 1404.02.06 Préstamos 1404.02.06.01 Préstamos revolventes36 1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija36 1404.02.06.09 Otros préstamos36 1404.02.07 Capitalización inmobiliaria37 1404.02.10 Factoring 1404.02.11 Arrendamiento financiero 1404.02.12 Lease-back 1404.02.14 Deudores por venta de cartera32 1404.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados32 1404.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA34 1404.02.24.01 Créditos RFA – Campaña Agrícola34 1404.02.24.03 Créditos – Operaciones Refinanciadas34 1404.02.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)34 1404.02.25.01 Crédito Refinanciado – RFA34 1404.02.25.02 Deducción Crédito Subordinado - RFA34 1404.02.25.05 Deducción – Otro Tratamiento34 1404.02.26 Créditos- comercio exterior 32 1404.02.27 Créditos inmobiliarios35 1404.02.29 Otros 1404.03 Créditos de consumo 1404.03.01 Avances en cuenta corriente contratados38 1404.03.02 Tarjetas de crédito contratadas38 1404.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo39 1404.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra39 1404.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos39 1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente38 1404.03.06 Préstamos 1404.03.06.01 Préstamos revolventes39 1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles39 1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad39 1404.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles39 1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles39 1404.03.06.09 Otros préstamos no revolventes39 1404.03.11 Arrendamiento financiero 1404.03.12 Lease-back 1404.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados38 1404.03.20 Créditos a directores y trabajadores40 1404.03.20.02 Tarjetas de crédito41 1404.03.20.09 Otros41 1404.03.27 Créditos inmobiliarios42 1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1404.04.06 Préstamos 1404.04.07 Capitalización inmobiliaria43 35

Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 37 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 38 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 39 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 40 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 41 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 42 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 43 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 36

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


72


1404.04.20 1404.04.23 1404.04.24 1404.04.25 1404.04.29

Préstamos a directores y trabajadores Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras44 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC44 Otros

1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1405.01 Créditos comerciales 1405.01.02 Tarjetas de crédito contratadas 1405.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo39 1405.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra39 1405.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos39 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.01.05 Descuentos 1405.01.05.01 Descuentos-Pagarés38 1405.01.05.02 Descuentos-Letras38 1405.01.05.09 Descuentos-Otros38 1405.01.06 Préstamos 1405.01.06.01 Préstamos revolventes39 1405.01.06.02 Préstamos a cuota fija39 1405.01.06.09 Otros préstamos39 1405.01.07 Capitalización inmobiliaria43 1405.01.10 Factoring 1405.01.11 Arrendamiento financiero 1405.01.12 Lease-back 1405.01.13 Sindicado 1405.01.14 Deudores por venta de cartera 1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros40 1405.01.16.01 Créditos no subordinados40 1405.01.16.02 Créditos subordinados40 1405.01.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 1405.01.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 1405.01.19 Créditos refinanciados45 1405.01.19.02 Tarjetas de crédito contratadas46 1405.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente46 1405.01.19.05 Descuentos46 1405.01.19.06 Préstamos46 1405.01.19.07 Capitalización inmobiliaria46 1405.01.19.10 Factoring46 1405.01.19.11 Arrendamiento financiero46 1405.01.19.12 Lease-back46 1405.01.19.13 Sindicado46 1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera46 1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados46 1405.01.19.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros46 1405.01.19.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 46 1405.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias46 1405.01.19.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE47 1405.01.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)47 1405.01.19.26 Créditos comercio exterior 46 1405.01.19.27 Créditos inmobiliarios48 1405.01.19.29 Otros49 1405.01.21 Créditos por liquidar 50 1405.01.22 Créditos reestructurados45 44

Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006 Las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.22.01 fueron incorporados por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 46 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 47 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.19.01, 1405.01.19.02, 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporados por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.01.19.24, 1405.01.19.25, 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25 48 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007 49 Modificadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 50 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 45

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


73


Tarjetas de crédito contratadas46 Sobregiros en cuenta corriente46 Descuentos46 Préstamos46 Capitalización inmobiliaria46 Factoring46 Arrendamiento financiero46 Lease-back46 Deudores por venta de cartera46 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y 46 adjudicados 1405.01.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE47 1405.01.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)47 1405.01.22.26 Créditos comercio exterior 46 1405.01.22.27 Créditos inmobiliarios48 1405.01.22.29 Otros49 1405.01.26 Créditos-comercio exterior 51 1405.01.27 Créditos inmobiliarios52 1405.01.29 Otros créditos comerciales 1405.02 Créditos a microempresas 1405.02.02 Tarjetas de crédito contratadas 1405.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo53 1405.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra53 1405.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos53 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.05 Descuentos 1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés51 1405.02.05.02 Descuentos-Letras51 1405.02.05.09 Descuentos-Otros51 1405.02.06 Préstamos 1405.02.06.01 Préstamos revolventes53 1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija53 1405.02.06.09 Otros préstamos53 1405.02.07 Capitalización inmobiliaria54 1405.02.10 Factoring 1405.02.11 Arrendamiento financiero 1405.02.12 Lease-back 1405.02.14 Deudores por venta de cartera51 1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.02.19 Créditos refinanciados55 1405.02.19.02 Tarjetas de crédito contratadas56 1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente56 1405.02.19.05 Descuentos56 1405.02.19.06 Préstamos56 1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria56 1405.02.19.10 Factoring56 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero56 1405.02.19.12 Lease-back56 1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera56 1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados56 1405.02.19.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA57 1405.02.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)57 1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 55 1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios52 1405.02.19.29 Otros58 1405.02.21 Créditos por liquidar 59 1405.01.22.02 1405.01.22.04 1405.01.22.05 1405.01.22.06 1405.01.22.07 1405.01.22.10 1405.01.22.11 1405.01.22.12 1405.01.22.14 1405.01.22.15

51

Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007 53 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006 54 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005 55 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 56 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 57 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. 58 Modificadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000 52

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


74


1405.02.22 Créditos reestructurados60 1405.02.22.02 Tarjetas de crédito contratadas61 1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente61 1405.02.22.05 Descuentos61 1405.02.22.06 Préstamos61 1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria61 1405.02.22.10 Factoring61 1405.02.22.11 Arrendamiento financiero61 1405.02.22.12 Lease-back61 1405.02.22.14 Deudores por venta de cartera61 1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados61 1405.02.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA62 1405.02.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)62 1405.02.22.26 Créditos comercio exterior 61 1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios63 1405.02.22.29 Otros64 1405.02.26 Créditos-comercio exterior 65 1405.02.27 Créditos inmobiliarios63 1405.02.29 Otros créditos a microempresas 1405.03 Créditos de consumo 1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas 1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo66 1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra66 1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos66 1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.03.06 Préstamos 1405.03.06.01 Préstamos revolventes66 1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles66 1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad66 1405.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles66 1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles66 1405.03.06.09 Otros préstamos no revolventes66 1405.03.11 Arrendamiento financiero 1405.03.12 Lease-back 1405.03.13 Pignoraticios 1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.03.19 Créditos refinanciados 1405.03.19.02 Tarjetas de crédito contratadas61 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente61 1405.03.19.06 Préstamos61 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero61 1405.03.19.12 Lease-back61 1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados61 1405.03.19.20 Créditos a directores y trabajadores61 1405.03.19.27 Créditos inmobiliarios63 1405.03.19.29 Otros61 1405.03.20 Créditos a directores y trabajadores67 1405.03.20.02 Tarjetas de crédito68 1405.03.20.09 Otros68 1405.03.27 Créditos inmobiliarios69 1405.03.29 Otros créditos de consumo 1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1405.04.06 Préstamos 59

Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000 La subcuenta analítica 1405.02.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 61 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 62 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. 63 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007. 64 Modificada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. 65 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. 66 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. 67 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 68 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 69 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007. 60

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


75


1405.04.07 Capitalización inmobiliaria70 1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1405.04.19 Créditos refinanciados 1405.04.19.06 Préstamos71 1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria71 1405.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores71 1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA71 1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras72 1405.04. 19.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC72 1405.0419.29 Otros71 1405.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras72 1405.04.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC72 1405.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1406

CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.01 Créditos comerciales 1406.01.02 Tarjetas de crédito contratadas 1406.01.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo73 1406.01.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra73 1406.01.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos73 1406.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.01.05 Descuentos 1406.01.05.01 Descuentos-Pagarés74 1406.01.05.02 Descuentos-Letras74 1406.01.05.09 Descuentos-Otros74 1406.01.06 Préstamos 1406.01.06.01 Préstamos revolventes73 1406.01.06.02 Préstamos a cuota fija73 1406.01.06.09 Otros préstamos73 1406.01.07 Capitalización inmobiliaria75 1406.01.10 Factoring 1406.01.11 Arrendamiento financiero 1406.01.12 Lease-back 1406.01.13 Sindicado 1406.01.14 Deudores por venta de cartera 1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros76 1406.01.16.01 Créditos no subordinados76 1406.01.16.02 Créditos subordinados76 1406.01.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 1406.01.18 Créditos a las oficinas matrices, sucursales y subsidiarias 1406.01.19 Créditos refinanciados77 1406.01.19.02 Tarjetas de crédito contratadas78 1406.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente78 1406.01.19.05 Descuentos78 1406.01.19.06 Préstamos78 1406.01.19.07 Capitalización inmobiliaria78 1406.01.19.10 Factoring78 1406.01.19.11 Arrendamiento financiero78 1406.01.19.12 Lease-back78 1406.01.19.13 Sindicado78 1406.01.19.14 Deudores por venta de cartera78 1406.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados78

70

Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 72 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 73 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. 74 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. 75 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. 76 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 77 La subcuenta analítica 1406.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 78 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 71

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76


1406.01.19.16

Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros78 1406.01.19.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 78 1406.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias78 1406.01.19.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE79 1406.01.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)78 1406.01.19.26 Créditos comercio exterior 78 1406.01.19.27 Créditos inmobiliarios80 1406.01.19.29 Otros81 1406.01.21 Créditos por liquidar 82 1406.01.22 Créditos reestructurados83 1406.01.22.02 Tarjetas de crédito contratadas84 1406.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente84 1406.01.22.05 Descuentos84 1406.01.22.06 Préstamos84 1406.01.22.07 Capitalización inmobiliaria84 1406.01.22.10 Factoring84 1406.01.22.11 Arrendamiento financiero84 1406.01.22.12 Lease-back84 1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera84 1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados84 1406.01.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE85 1406.01.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)85 1406.01.22.26 Créditos comercio exterior 84 1406.01.22.27 Créditos inmobiliarios86 1406.01.22.29 Otros87 1406.01.26 Créditos-comercio exterior 87 1406.01.27 Créditos inmobiliarios86 1406.01.29 Otros créditos comerciales 1406.02 Créditos a microempresas 1406.02.02 Tarjetas de crédito contratadas 1406.02.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo88 1406.02.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra88 1406.02.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos88 1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.02.05 Descuentos 1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés87 1406.02.05.02 Descuentos-Letras87 1406.02.05.09 Descuentos-Otros87 1406.02.06 Préstamos 1406.02.06.01 Préstamos revolventes88 1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija88 1406.02.06.09 Otros préstamos88 1406.02.07 Capitalización inmobiliaria89 1406.02.10 Factoring 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.12 Lease-back 1406.02.14 Deudores por venta de cartera87 1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.02.19 Créditos refinanciados90

79

Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.01.19.24 y 1405.01.19.25. 80 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007. 81 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. 82 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000. 83 La subcuenta analítica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 84 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 85 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Res ol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25. 86 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007. 87 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. 88 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. 89 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005

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77


1406.02.19.02 Tarjetas de crédito contratadas91 1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente91 1406.02.19.05 Descuentos91 1406.02.19.06 Préstamos91 1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria91 1406.02.19.10 Factoring91 1406.02.19.11 Arrendamiento financiero91 1406.02.19.12 Lease-back91 1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera91 1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.02.19.24 Créditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE92 1406.02.19.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)92 1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 91 1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios93 1406.02.19.29 Otros94 1406.02.21 Créditos por liquidar 95 1406.02.22 Créditos reestructurados90 1406.02.22.02 Tarjetas de crédito contratadas91 1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente91 1406.02.22.05 Descuentos91 1406.02.22.06 Préstamos91 1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria91 1406.02.22.10 Factoring91 1406.02.22.11 Arrendamiento financiero91 1406.02.22.12 Lease-back91 1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera91 1406.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjud.91 1406.02.22.24 Créditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA92 1406.02.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059-2000)92 1406.02.22.26 Créditos comercio exterior 91 1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios93 1406.02.22.29 Otros94 1406.02.26 Créditos - comercio exterior 96 1406.02.27 Créditos inmobiliarios93 1406.02.29 Otros créditos a microempresas 1406.03 Créditos de consumo 1406.03.02 Tarjetas de crédito contratadas 1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo97 1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra97 1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos97 1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.03.06 Préstamos 1406.03.06.01 Préstamos revolventes97 1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles97 1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad97 1406.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles97 1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles97 1406.03.06.09 Otros préstamos no revolventes97 1406.03.11 Arrendamiento financiero 1406.03.12 Lease-back 1406.03.13 Pignoraticios 1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.03.19 Créditos refinanciados 1406.03.19.02 Tarjetas de crédito contratadas98 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente98 90

La subcuenta analítica 1406.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 91 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 92 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. 93 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007. 94 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. 95 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000. 96 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. 97 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. 98 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005.

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78


1406.03.19.06 Préstamos98 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero98 1406.03.19.12 Lease-back98 1406.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados98 1406.03.19.20 Créditos a directores y trabajadores98 1406.03.19.27 Créditos inmobiliarios99 1406.0319.29 Otros98 1406.03.20 Créditos a directores y trabajadores100 1406.03.20.02 Tarjetas de crédito98 1406.03.20.09 Otros98 1406.03.27 Créditos inmobiliarios98 1406.03.29 Otros créditos de consumo 1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1406.04.06 Préstamos 1406.04.07 Capitalización inmobiliaria101 1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1406.04.19 Créditos refinanciados 1406.04.19.06 Préstamos102 1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria102 1406.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores102 1406.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIENDA102 1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras102 1406.04.19.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC102 1406.04.19.29 Otros102 1406.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras102 1406.04.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC102 1406.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1407103 1407.01103 1407.01.01103 1407.01.02103 1407.02103 1407.02.01103 1407.02.02103 1407.03103 1407.03.01103 1407.03.02103 1407.04103 1407.04.01103 1407.04.02103 1408

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales 1408.02 Rendimientos devengados de créditos a microempresas 1408.03 Rendimientos devengados de créditos de consumo 1408.04 Rendimientos devengados de créditos hipotecarios para vivienda

1409

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 1409.01 (Provisión para créditos comerciales) 1409.01.01 (Provisión para créditos comerciales específica) 1409.01.02 (Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria) 1409.01.03 (Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria) 1409.01.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE)104 1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)105

99

Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007. Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 101 Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. 102 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 103 Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N° 13432003 del 24.09.2003. Posteriormente incorporado por la Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007 y eliminado por la Resol. SBS Nº 1272-2007 del 21.09.2007. 104 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. 100

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1409.02 (Provisión para créditos a microempresas) 1409.02.01 (Provisión para créditos a microempresas específica) 1409.02.02 (Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria) 1409.02.03 (Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria) 1409.02.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA)104 1409.02.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)105 1409.03 (Provisión para créditos de consumo) 1409.03.01 (Provisión para créditos de consumo específica) 1409.03.02 (Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria) 1409.03.03 (Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria) 1409.03.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas)104 1409.03.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)105 1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda) 1409.04.01 (Provisión para créditos hipotecarios específica) 1409.04.02 (Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria) 1409.04.03 (Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria) 1409.04.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas)104 1409.04.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)104 15 CUENTAS POR COBRAR 1502 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 1502.01 Compras a futuro de moneda extranjera 1502.01.01 Compras a futuro - swaps 1502.01.02 Compras a futuro - forwards 1502.01.09 Compras a futuro - otros 1502.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 1502.02.01 Ventas a futuro - swaps 1502.02.02 Ventas a futuro - forwards 1502.02.09 Ventas a futuro - otros 1502.03 Compra de opciones de moneda extranjera 1502.03.01 Compra de opciones -calls 1502.03.02 Compra de opciones - puts 1502.03.09 Otros 1502.04 Contratos a futuro de tasas de interés 1502.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 1502.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 1502.04.03 Compra de opciones de tasas de interés - caps / floors / collars 1502.04.09 Otros 1502.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 1502.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 1502.05.01.01 Compras a futuro - swaps 1502.05.01.02 Compras a futuro - forwards 1502.05.01.09 Compras a futuro- otros 1502.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 1502.05.02.01 Ventas a futuro - swaps 1502.05.02.02 Ventas a futuro - forwards 1502.05.02.09 Ventas a futuro - otros 1502.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 1502.05.03.01 Compra de opciones - calls 1502.05.03.02 Compra de opciones - puts 1502.05.03.09 Compra de opciones - otros 1502.05.09 Otros 1502.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda106 1502.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 1502.06.01.01 Compras a futuro - swaps 1502.06.01.02 Compras a futuro - forwards 1502.06.01.09 Compras a futuro- otros 1502.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 1502.06.02.01 Ventas a futuro - swaps 1502.06.02.02 Ventas a futuro - forwards 1502.06.02.09 Ventas a futuro - otros 1502.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 1502.06.03.01 Compra de opciones - calls 1502.06.03.02 Compra de opciones - puts 105 106

Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005. Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.

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1502.06.03.09 Compra de opciones - otros 1502.06.09 Otros 1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad107 1502.07.01 Operaciones de reporte 1502.07.01.01 Compras a futuro 1502.07.01.02 Ventas a futuro 1502.07.02 Pactos de recompra 1502.07.02.01 Compras a futuro 1502.07.02.02 Ventas a futuro 1502.09 Otros instrumentos financieros derivados 1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA 1503.01 Compras a futuro de moneda extranjera 1503.01.01 Compras a futuro - swaps 1503.01.02 Compras a futuro - forwards 1503.01.09 Compras a futuro - otros 1503.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 1503.02.01 Ventas a futuro - swaps 1503.02.02 Ventas a futuro - forwards 1503.02.09 Ventas a futuro - otros 1503.03 Compra de opciones de moneda extranjera 1503.03.01 Compra de opciones - calls 1503.03.02 Compra de opciones - puts 1503.03.09 Otros 1503.04 Contratos a futuro de tasas de interés 1503.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 1503.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 1503.04.03 Compra de opciones de tasas de interés - caps / floors / collars 1503.04.09 Otros 1503.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 1503.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 1503.05.01.01 Compras a futuro - swaps 1503.05.01.02 Compras a futuro - forwards 1503.05.01.09 Compras a futuro- otros 1503.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 1503.05.02.01 Ventas a futuro - swaps 1503.05.02.02 Ventas a futuro - forwards 1503.05.02.09 Ventas a futuro- otros 1503.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 1503.05.03.01 Compra de opciones - calls 1503.05.03.02 Compra de opciones - puts 1503.05.03.09 Compra de opciones - otros 1503.05.09 Otros 1503.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda108 1503.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 1503.06.01.01 Compras a futuro - swaps 1503.06.01.02 Compras a futuro - forwards 1503.06.01.09 Compras a futuro- otros 1503.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda109 1503.06.02.01 Ventas a futuro - swaps 1503.06.02.02 Ventas a futuro - forwards 1503.06.02.09 Ventas a futuro- otros 1503.06.03 Compra de opciones de valores representativos de capital109 1503.06.03.01 Compra de opciones - calls 1503.06.03.02 Compra de opciones - puts 1503.06.03.09 Compra de opciones - otros 1503.06.09 Otros109 1503.09 Otros instrumentos financieros derivados 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios 1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes 107

Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Incorporado la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. 109 Incorporado la cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. 108

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1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso 1504.04.01 Fideicomiso en garantía 1504.04.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579110 1504.04.01.09 Otros contratos110 1504.04.02 Fideicomisos en titulización 1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579110 1504.04.02.09 Otros contratos110 1504.04.09 Otros fideicomisos 1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579110 1504.04.09.09 Otros contratos110 1504.09 Otras 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros 1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida 1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros 1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros 1506 COMISIONES POR COBRAR 1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas 1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito 1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito 1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior 1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia 1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza 1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad 1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza 1506.08.01 Fideicomisos 1506.08.02 Comisiones de Confianza 1506.19 Otras comisiones por cobrar 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.01 Reclamos a terceros 1507.02 Adelantos al personal 1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 1507.04 Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de recuperación de los bienes111 1507.04.05 Vencidos111 1507.04.06 En cobranza judicial111 1507.05 Contratos de capitalización inmobiliaria resueltos pendientes de restitución de los bienes112 1507.05.05 Vencidos112 1507.05.06 En cobranza judicial112 1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria112 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA113 1507.09 Otras 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros. 1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas. 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) 1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y fideicomisos) 1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS) 110

Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. 112 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. 113 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 111

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1509.04.01.09 (Otras Provisiones) 1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas) 1509.07.01 (Reclamos a terceros)111 1509.07.02 (Adelantos al personal)111 1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)111 1509.07.04 (Contratos de arrendamiento financiero resueltos pendientes de recuperación de los bienes)111 1509.07.05 (Contratos de capitalización inmobiliaria resueltos pendientes de restitución de los bienes)112 1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA113 1509.07.09 (Otras)111 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1601 BIENES REALIZABLES 1601.01 Bienes para arrendamiento financiero 1601.01.01 Bienes para colocación 1601.01.02 Bienes recuperados 1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria112 1601.02.01 Bienes para colocación112 1601.02.02 Bienes restituidos112 1601.09 Otros bienes realizables 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados 1602.01.01 Valores y títulos 1602.01.02 Joyas y metales preciosos 1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602.02.01 Agrícolas 1602.02.02 Mineras 1602.02.09 Otros 1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados 1602.03.01 Terrenos 1602.03.02 Edificios y otras construcciones 1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados 1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo 1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas 1602.05.01 Maquinarias 1602.05.02 Unidades de transporte 1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados114 1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago114 1602.06.01.01 Bienes muebles114 1602.06.01.02 Bienes inmuebles114 1602.06.02 Otros fideicomisos114 1602.06.02.01 Bienes muebles114 1602.06.02.02 Bienes inmuebles114 1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados 1603 BIENES FUERA DE USO 1603.01 Inmuebles 1603.02 Mobiliario y equipo 1603.03 Equipos de transporte y maquinarias 1603.09 Otros bienes fuera de uso 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO)115 1609.01 (Provisión para bienes realizables) 1609.01.01 (Provisión para bienes realizables)115 1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables)115 1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)115 1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados)115 1609.03 (Provisión para bienes fuera de uso)

114 115

Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001. Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.

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17 INVERSIONES PERMANENTES 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAÍS 1701.01 Subsidiarias País 1701.09 Otras 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR 1702.01 Subsidiarias del Exterior 1702.09 Otras 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS 1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participación 1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO 1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR 1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA 1707.01 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del país de disponibilidad restringida. 1707.02 Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del exterior de disponibilidad restringida. 1707.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida 1707.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito de disponibilidad restringida. 1707.05 Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida. 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES 1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participación patrimonial en personas jurídicas del país 1708.01.01 Subsidiarias del país 1708.01.09 Otras 1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participación patrimonial en personas jurídicas del exterior 1708.02.01 Subsidiarias del exterior 1708.02.09 Otras 1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos 1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida 1709 (PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES) 1709.01 (Provisión para inversiones en personas jurídicas del país) 1709.01.01 Subsidiarias del país 1709.01.09 Otras 1709.02 (Provisión para inversiones en personas jurídicas del exterior) 1709.02.01 Subsidiarias del exterior 1709.02.09 Otras 1709.03 (Provisión para inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos) 1709.04 (Provisión para inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito) 1709.07 (Provisión para inversiones permanentes de disponibilidad restringida) 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 TERRENOS 1801.01 Terrenos 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES 1802.01 Edificios 1802.02 Instalaciones 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO

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1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computación 1803.09 Otros bienes y equipos de oficina 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS 1804.01 Vehículos 1804.02 Maquinarias 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA116 1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria116 1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero116 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria116 1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero 1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero 1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero 1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR116 1806.01 Obras en ejecución 1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa116 1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria116 1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria116 1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros116 1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria116 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria116 1806.02 Bienes por recibir 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS 1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas 1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas 1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA116 1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria116 1808.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero116 1808.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria116 1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero 1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero 1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero 1809

(DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones) 1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo) 1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias) 1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria)117 1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero117 1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria117 1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809.08 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria)117 1809.08.01 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero117 1809.08.02 (Depreciación acumulada de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria117

19 OTROS ACTIVOS 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1901.01 Seguros pagados por anticipado 1901.02 Alquileres pagados por anticipado 1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado 1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado 1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado 1901.06 Entregas a rendir cuenta 1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.18 Otras cargas diferidas 116 117

Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.

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1901.19 Otras gastos pagados por anticipado 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 1902.01 Intereses pagados por anticipado 1902.02 Comisiones pagadas por anticipado 1902.03 Intereses y comisiones por operaciones de reporte 1902.04 Intereses y comisiones por pactos de recompra 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 1904 GASTOS AMORTIZABLES 1904.01 Gastos de organización e instalación 1904.02 Gastos de reorganización administrativa 1904.03 Software adquirido 1904.07 Goodwill 1904.08 Otros gastos amortizables 1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables) 1904.09.01 (Amortización acumulada por gastos de organización e instalación) 1904.09.02 (Amortización acumulada por gastos de reorganización administrativa) 1904.09.03 (Amortización acumulada por gastos de software adquirido) 1904.09.07 (Amortización acumulada del goodwill) 1904.09.08 (Amortización acumulada por otros gastos amortizables) 1906 CRÉDITO FISCAL 1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas 1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta 1906.09 Otros 1907 BIENES DIVERSOS 1907.01 Obras de arte 1907.02 Monedas y joyas 1907.03 Biblioteca 1907.04 Instituciones sociales y gremiales 1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida 1907.09 Otros 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE 1908.01 Cheques rechazados 1908.02 Faltantes de caja 1908.03 Cheques falsificados 1908.04 Documentos extraviados 1908.05 Diferencias por regularizar 1908.06 Adelantos a proveedores 1908.07 Operaciones por liquidar 1908.09 Otras 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones país 1909.02 Operaciones exterior

6.3.2. Clase 2: Pasivo Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades, adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas. Comprende los rubros: obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los pasivos en forma desagregada. Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú.

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Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida en el Capítulo I del presente Manual. Para efectos de presentación en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo, neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, deberán registrarse con cargo o abono, según corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio. 2 PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01 Depósitos en cuenta corriente 2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias118 2101.01.09 Otros118 2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento 2101.03 Cheques certificados 2101.04 Cheques de gerencia 2101.05 Órdenes de pago de gerencia 2101.06 Cheques de viajero 2101.07 Giros por pagar 2101.07.01 Giros por pagar país 2101.07.02 Giros por pagar exterior 2101.08 Transferencias por pagar 2101.08.01 Transferencias por pagar país 2101.08.02 Transferencias por pagar exterior 2101.09 Depósitos del público vencidos 2101.09.01 Certificados de depósitos negociables 2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables 2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas 2101.09.03 Otros Depósitos 2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.09.03.02 Otras personas jurídicas 2101.10 Valores y títulos vencidos 2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas 2101.12 Depósitos judiciales y administrativos 2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.12.02 Otras personas jurídicas 2101.13 Retenciones judiciales a disposición 2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.13.02 Otras personas jurídicas 2101.14 Cobranzas por liquidar 2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos 2101.16 Obligaciones por fideicomisos 2101.16.01 COFIDE 2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 2101.16.01.09 Otros 2101.16.09 Otras 2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza 2101.19 Otras obligaciones a la vista 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2102.01 Depósitos de ahorro activos 2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.01.02 Otras personas jurídicas 2102.02 Depósitos de ahorro inactivos 2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.02.02 Otras personas jurídicas 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.01 Certificados de depósito 2103.01.01 Certificados de depósito negociable 118

Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004.

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2103.01.02 Certificados de depósito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas 2103.02 Certificados bancarios 2103.03 Cuentas a plazo 2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.03.02 Otras personas jurídicas 2103.04 Depósitos para planes progresivos 2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.04.02 Otras personas jurídicas 2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios 2103.05.01 Ordinarios 2103.05.02 Convenios 2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera 2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurídicas 2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo 2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02 Otras personas jurídicas 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.01 Tributos por cuenta propia 2104.01.01 Impuesto a la Renta 2104.01.02 Impuesto General a las Ventas 2104.01.03 Otras Contribuciones 2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones 2104.01.09 Otros Tributos por cuenta propia 2104.02 Tributos retenidos 2104.03 Tributos recaudados 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.01 Ventas en corto 2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.01.19 Otros valores y títulos 2105.02 Operaciones de reporte 2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.02.19 Otros valores y títulos 2105.03 Pactos de recompra 2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.03.19 Otros valores y títulos 2105.04 Préstamos de valores 2105.04.01 Obligación del Prestamista 2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


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2105.04.01.19 Otros valores y títulos 2105.04.02 Obligación del Prestatario 2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2105.04.02.19 Otros valores y títulos 2105.09 Otros 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2106.01 Compensación por tiempo de servicios 2106.02 Jubilación 2106.09 Otros 2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS 2107.01 Depósitos inmovilizados 2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.01.02 Otras personas jurídicas 2107.02 Retenciones judiciales 2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.02.02 Otras personas jurídicas 2107.03 Depósitos judiciales y administrativos 2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.03.02 Otras personas jurídicas 2107.04 Depósitos en garantía 2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos 2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.04.01.02 Otras personas jurídicas 2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes 2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.04.02.02 otras personas jurídicas 2107.04.09 Otros depósitos en garantía 2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.04.09.02 Otras personas jurídicas 2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas 2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2107.09.02 Otras personas jurídicas 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista 2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro 2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.02.02 Otras personas jurídicas 2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo 2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.03.02 Otras personas jurídicas 2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte 2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2108.05.02.19 Otros valores y títulos 2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra 2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades. 2108.05.03.08 Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras 2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias

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2108.05.03.19 Otros valores y títulos 2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores 2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades. 2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 2108.05.04.19 Otros valores y títulos 2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas 2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2108.07.02 Otras personas jurídicas 22 FONDOS INTERBANCARIOS 2201 FONDOS INTERBANCARIOS 2201.01 Bancos 2201.02 Financieras 2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero119 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 2208.01 Bancos 2208.02 Financieras 2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2208.09 Otras empresas del sistema financiero119 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA 2301.01

Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país 2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias120 2301.01.09 Otros120 2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior 2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias120 2301.03.09 Otros120 2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO 2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país 2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior 2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiario 2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales 2303 DEPÓSITOS A PLAZO 2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país 2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior 2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 119 120

Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004.

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2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales 2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior 2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiario 2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales 2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 2308.03.01 Depósitos a plazo país 2308.03.02 Depósitos a plazo exterior 2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiario 2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores 2401.02 Operaciones de mercado abierto 2401.03 Pactos de recompra - títulos 2401.04 Pactos de recompra - divisas 2401.09 Otras obligaciones 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2402.02 Adeudos por préstamos ordinarios 2402.02.01 No subordinados 2402.02.02 Subordinados porción computable 2402.02.03 Subordinados porción no computable 2402.03 Adeudos por préstamos especiales 2402.03.01 No subordinados 2402.03.02 Subordinados porción computable 2402.03.03 Subordinados porción no computable 2402.09 Otras obligaciones 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por préstamos ordinarios 2403.02.01 No subordinados 2403.02.02 Subordinados porción computable 2403.02.03 Subordinados porción no computable 2403.03 Adeudos por préstamos especiales 2403.03.01 No subordinados 2403.03.02 Subordinados porción computable 2403.03.03 Subordinados porción no computable 2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria121 2403.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias 2403.09 Otras obligaciones 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2404.01 Avances en cuenta corriente 2404.02 Adeudos por préstamos ordinarios 2404.02.01 No subordinados 2404.02.02 Subordinados porción computable 2404.02.03 Subordinados porción no computable 2404.03 Adeudos por préstamos especiales 2404.03.01 No subordinados 2404.03.02 Subordinados porción computable 2404.03.03 Subordinados porción no computable 2404.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios 2404.09 Otras obligaciones 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2405.01 Adeudos por préstamos 2405.01.01 Adeudos por préstamos - no subordinados 2405.01.02 Adeudos por préstamos - subordinados porción computable 121

Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.

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2405.01.03 Adeudos por préstamos - subordinados porción no computable 2405.09 Otras obligaciones 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 Adeudos por préstamos 2406.01.01 Adeudos por préstamos - no subordinados 2406.01.02 Adeudos por préstamos - subordinados porción computable 2406.01.03 Adeudos por préstamos - subordinados porción no computable 2406.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias 2406.09 Otras obligaciones 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01 Adeudos por préstamos 2407.01.01 Adeudos por préstamos - no subordinados 2407.01.02 Adeudos por préstamos - subordinados porción computable 2407.01.03 Adeudos por préstamos - subordinados porción no computable 2407.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2407.09 Otras obligaciones 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior 25 CUENTAS

POR PAGAR

2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 2502.01 Compras a futuro de moneda extranjera 2502.01.01 Compras a futuro - swaps 2502.01.02 Compras a futuro - forwards 2502.01.09 Compras a futuro - otros 2502.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 2502.02.01 Ventas a futuro - swaps 2502.02.02 Ventas a futuro - forwards 2502.02.09 Ventas a futuro - otros 2502.03 Venta de opciones de moneda extranjera 2502.03.01 Venta de opciones -calls 2502.03.02 Venta de opciones - puts 2502.03.09 Otros 2502.04 Operaciones a futuro de tasas de interés 2502.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 2502.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 2502.04.03 Venta de opciones de tasas de interés - caps / floors / collars 2502.04.09 Otros 2502.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 2502.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 2502.05.01.01 Compras a futuro - swaps 2502.05.01.02 Compras a futuro - forwards 2502.05.01.09 Compras a futuro- otros 2502.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 2502.05.02.01 Ventas a futuro - swaps 2502.05.02.02 Ventas a futuro - forwards 2502.05.02.09 Ventas a futuro- otros 2502.05.03 Venta de opciones de valores representativos de capital 2502.05.03.01 Venta de opciones - calls 2502.05.03.02 Venta de opciones - puts 2502.05.03.09 Venta de opciones - otros 2502.05.09 Otros 2502.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda122 2502.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 2502.06.01.01 Compras a futuro - swaps 2502.06.01.02 Compras a futuro - forwards 122

Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.

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2502.06.01.09 Compras a futuro- otros 2502.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 2502.06.02.01 Ventas a futuro - swaps 2502.06.02.02 Ventas a futuro - forwards 2502.06.02.09 Ventas a futuro- otros 2502.06.03 Venta de opciones de valores representativos de capital 2502.06.03.01 Venta de opciones - calls 2502.06.03.02 Venta de opciones - puts 2502.06.03.09 Venta de opciones - otros 2502.06.09 Otros 2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad123 2502.07.01 Operaciones de reporte 2502.07.01.01 Compras a futuro 2502.06.01.02 Ventas a futuro 2502.07.02 Pactos de recompra 2502.07.02.01 Compras a futuro 2502.07.02.02 Ventas a futuro 2502.09 Otros instrumentos financieros derivados 2503 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA 2503.01 Compras a futuro de moneda extranjera 2503.01.01 Compras a futuro - swaps 2503.01.02 Compras a futuro - forwards 2503.01.09 Compras a futuro - otros 2503.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 2503.02.01 Ventas a futuro - swaps 2503.02.02 Ventas a futuro - forwards 2503.02.09 Ventas a futuro - otros 2503.04 Contratos a futuro de tasas de interés 2503.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 2503.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 2503.04.09 Otros 2503.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 2503.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 2503.05.01.01 Compras a futuro - swaps 2503.05.01.02 Compras a futuro - forwards 2503.05.01.09 Compras a futuro- otros 2503.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 2503.05.02.01 Ventas a futuro - swaps 2503.05.02.02 Ventas a futuro - forwards 2503.05.02.09 Ventas a futuro- otros 2503.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 2503.05.09 Otros 2503.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda122 2503.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 2503.06.01.01 Compras a futuro - swaps 2503.06.01.02 Compras a futuro - forwards 2503.06.01.09 Compras a futuro- otros 2503.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda124 2503.06.02.01 Ventas a futuro - swaps 2503.06.02.02 Ventas a futuro - forwards 2503.06.02.09 Ventas a futuro- otros 2503.06.03 Compra de opciones de valores representativos de capital124 2503.06.09 Otros124 2503.09 Otros instrumentos financieros derivados 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crédito 2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios 2504.03 Seguros por cuenta de depositantes 2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica 2504.06 Garantías por alquileres 2504.07 Suscripción de acciones 123 124

Incorporado la subcuenta, cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N ° 1067-2005 del 19.07.2005. Incorporado la cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.

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2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción125 2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria125 2504.19 Otros 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2505.01 Dividendos por pagar 2505.02 Participaciones por pagar 2505.03 Vacaciones por pagar 2505.04 Remuneraciones por pagar 2505.05 Honorarios por pagar 2505.06 Dietas por pagar 2505.09 Otros gastos de personal 2506

PROVEEDORES 2506.01 Proveedores de bienes 2506.02 Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO 2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos 2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR 2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar 2508.09 Otros gastos por pagar 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2602.02 Adeudos por préstamos ordinarios 2602.02.01 No subordinados 2602.02.02 Subordinados porción computable 2602.02.03 Subordinados porción no computable 2602.03 Adeudos por préstamos especiales 2602.03.01 No subordinados 2602.03.02 Subordinados porción computable 2602.03.03 Subordinados porción no computable 2602.09 Otras obligaciones 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 2603.02 Adeudos por préstamos ordinarios 2603.02.01 No subordinados 2603.02.02 Subordinados porción computable 2603.02.03 Subordinados porción no computable 2603.03 Adeudos por préstamos especiales 2603.03.01 No subordinados 2603.03.02 Subordinados porción computable 2603.03.03 Subordinados porción no computable 2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria126 2603.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2603.09 Otras obligaciones 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2604.02 Adeudos por préstamos ordinarios 2604.02.01 No subordinados 2604.02.02 Subordinados porción computable 2604.02.03 Subordinados porción no computable 2604.03 Adeudos por préstamos especiales 2604.03.01 No subordinados 2604.03.02 Subordinados porción computable 2604.03.03 Subordinados porción no computable 2604.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios 2604.09 Otras obligaciones 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 125 126

Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.

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2605.01 Adeudos por préstamos 2605.01.01 Adeudos por préstamos - no subordinados 2605.01.02 Adeudos por préstamos - subordinados porción computable 2605.01.03 Adeudos por préstamos - subordinados porción no computable 2605.09 Otras obligaciones 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2606.02 Adeudos por préstamos 2606.02.01 Adeudos por préstamos - no subordinados 2606.02.02 Adeudos por préstamos - subordinados porción computable 2606.02.03 Adeudos por préstamos - subordinados porción no computable 2606.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2606.09 Otras obligaciones 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2607.01 Adeudos por préstamos 2607.01.01 Adeudos por préstamos - no subordinados 2607.01.02 Adeudos por préstamos - subordinados porción computable 2607.01.03 Adeudos por préstamos - subordinados porción no computable 2607.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias 2607.09 Otras obligaciones 2608 GASTOS 2608.02 2608.03 2608.04 2608.05 2608.06 2608.07

POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

27 PROVISIONES 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.01 Provisiones para créditos contingentes específicas 2701.01.01 Provisiones para créditos contingentes específicas de líneas de crédito revolventes127 2701.01.09 Otras provisiones para créditos contingentes específicas127 2701.02 Provisiones para créditos contingentes genéricas 2701.02.01 Provisiones para créditos contingentes genéricas de líneas de crédito revolventes127 2701.02.09 Otras provisiones para créditos contingentes genéricas127 2702 OTRAS PROVISIONES 2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos 2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra128 2702.05 Provisiones para Riesgo País129 2702.05.01 Depósitos en el exterior 2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento 2702.05.04 Créditos 2702.05.04.01 Créditos directos 2702.05.04.02 Créditos indirectos 2702.05.05 Cuentas por cobrar 2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 2702.05.07 Inversiones permanentes 2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria130 2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados131 2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados131 2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados131 2702.09 Otras 28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 127

Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002. 129 Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003. 130 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. 131 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005. 128

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2801 BONOS COMUNES 2801.01 Bonos comunes 2802 BONOS SUBORDINADOS 2802.01 Bonos subordinados - D.L. 770 2802.01.01 Computables para cubrir riesgo crediticio 2802.01.03 No computables 2802.02 Bonos subordinados redimibles 2802.02.01 Computables para cubrir riesgo crediticio 2802.02.02 Computables para cubrir riesgos de mercado 2802.02.03 No computables 2802.03 Bonos subordinados no redimibles 2802.03.01 Computables para cubrir riesgo crediticio 2802.03.02 Computables para cubrir riesgo de mercado 2802.03.03 No computables 2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 2802.04.01 Computable para cubrir riesgo crediticio 2802.04.02 Computable para cubrir riesgo de mercado 2802.04.03 No computable 2802.09 Otros bonos subordinados 2802.09.01 Computable para cubrir riesgo crediticio 2802.09.02 Computable para cubrir riesgo de mercado 2802.09.03 No computable 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES 2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor 2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor 2803.09 Otros bonos convertibles en acciones 2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2804.01 Bonos de arrendamiento financiero 2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS 2805.01 Bonos hipotecarios 2805.02 Letras hipotecarias 2805.03 Cédulas hipotecarias 2805.09 Otros instrumentos hipotecarios 2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 2806.01 Otras obligaciones subordinadas computables 2806.03 Otras obligaciones subordinadas no computables 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 2807.01 Pagarés 2807.02 Obligaciones 2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación 2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados 2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones 2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero 2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios 2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas 2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda 29 OTROS PASIVOS 2901 INGRESOS DIFERIDOS 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes132 2901.01.03 Créditos reestructurados133 2901.01.04 Créditos refinanciados133 2901.01.05 Créditos vencidos132 2901.01.06 Créditos en cobranza judicial132 132 133

Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002. Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000.

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2901.01.07134 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado 2901.02.01 Créditos vigentes135 2901.02.05 Créditos vencidos135 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial135 2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados 2901.04.01 Créditos vigentes135 2901.04.01.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero135 2901.04.01.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero135 2901.04.01.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero135 2901.04.01.04 Créditos comerciales- lease-back135 2901.04.01.05 Créditos microempresas- lease-back135 2901.04.01.06 Créditos de consumo-lease-back135 2901.04.03 Créditos reestructurados135 2901.04.03.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero135 2901.04.03.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero135 2901.04.03.04 Créditos comerciales- lease-back135 2901.04.03.05 Créditos microempresas- lesae-back135 2901.04.04 Créditos refinanciados135 2901.04.04.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero135 2901.04.04.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero135 2901.04.04.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero135 2901.04.04.04 Créditos comerciales- lease-back135 2901.04.04.05 Créditos microempresas- lesae-back135 2901.04.04.06 Créditos de consumo- lease-back135 2901.04.05 Créditos vencidos136 2901.04.05.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero136 2901.04.05.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero136 2901.04.05.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero136 2901.04.05.04 Créditos comerciales- lease-back136 2901.04.05.05 Créditos microempresas- lesae-back136 2901.04.05.06 Créditos de consumo-lease-back136 2901.04.06 Créditos en cobranza judicial136 2901.04.06.01 Créditos comerciales- arrendamiento financiero136 2901.04.06.02 Créditos microempresas-arrendamiento financiero136 2901.04.06.03 Créditos de consumo- arrendamiento financiero136 2901.04.06.04 Créditos comerciales- lease-back136 2901.04.06.05 Créditos microempresas- lesae-back136 2901.04.06.06 Créditos de consumo-lease-back136 2901.05 Ingresos por compraventa de valores no devengados 2901.05.03 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de capital 2901.05.04 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de deuda 2901.05.05 Inversiones financieras a vencimiento 2901.06 Capitalización de Acreencias137 2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg. Nº 845 y Ley Nº 27146)137 2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)137 2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia Nº 059-2000137 2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuración137 2901.07 Otros ingresos diferidos 2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia 2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia 2901.07.03138 2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo139 2901.07.09 Otros 2901.08 Ingresos por venta de bienes 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados139 2901.08.01.01 Créditos vigentes139 134

Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. 135 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003. 136 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 137 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. 138 Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 139 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005.

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2901.08.01.03 Créditos reestructurados139 2901.08.01.04 Créditos refinanciados139 2901.08.01.05 Créditos vencidos139 2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial139 2901.08.09 Otros139 2901.09 (Costos de ventas diferidos) 2902

SOBRANTES DE CAJA 2902.01 Sobrantes de caja

2903

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS 2903.01 Impuesto a la renta 2903.02 Participaciones en las Utilidades

2907

POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA140 2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria140 2907.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero140 2907.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria140 2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero 2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero 2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 2908.04 Documentos extraviados 2908.05 Diferencias por regularizar 2908.06 Entregas por identificar 2908.07 Operaciones por liquidar 2908.09 Otras 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 2909.01 Operaciones país 2909.02 Operaciones exterior

140

Incorporada por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.

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AUTOEVALUACIÓN 1. Defina ¿Qué es el manual de contabilidad para empresas del sistema financiero? 2. ¿Cuál es el sistema de codificación y denominación en la contabilidad de instituciones financieras? 3. Explique la dinámica contable de la clase 1, activo del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero. 4. Explique la dinámica contable de la clase 2, pasivo del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero.

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7.1. CLASE 3: PATRIMONIO Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo. Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones, primas de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio. También comprende el valor de los certificados de aportación pagados por los socios de las Cooperativas de Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según la naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones permitidas por ley se registrará como revaluación especial. 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 3101 CAPITAL PAGADO 3101.01 Capital pagado por acciones 3101.01.01 Aportes en efectivo 3101.01.02 Reinversión de utilidades 3101.01.03 Revaluación especial autorizada por la SBS 3101.01.04 Reservas 3101.01.05 Obligaciones capitalizadas 3101.01.06 Reexpresión por inflación 3101.01.07 Acciones por conversión de bonos subordinados 3101.01.08 Acciones por conversión de bonos convertibles 3101.01.09 Aportes en inmuebles 3101.01.10 Deuda subordinada capitalizada 3102 CAPITAL SUSCRITO 3102.01 Capital suscrito 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 3103.01 (Suscripciones de capital pendientes de pago) 32 CAPITAL ADICIONAL 3201 DONACIONES 3201.01 Donaciones 3202 PRIMAS DE EMISIÓN 3202.01 Primas de emisión 3203 CAPITAL EN TRÁMITE

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3203.01 Capital en trámite 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA141 33 RESERVAS 3301 RESERVA LEGAL 3301.01 Aportes en efectivo 3301.02 Utilidades 3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS 3301.06 Reexpresión por inflación 3301.09 Otros141 3302

RESERVAS LEGALES ESPECIALES 3302.01 Fondo de liberación de prendas 3302.09 Otras reservas legales especiales

3303

RESERVAS FACULTATIVAS 3303.01 Reservas estatutarias 3303.02 Reservas para contingencias 3303.09 Otras reservas facultativas

36 AJUSTES AL PATRIMONIO 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS EMPRESAS 3601.02 Acciones liberadas de revaluación voluntaria de activos 3601.09 Otras acciones liberadas 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS. 38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 UTILIDAD ACUMULADA 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.02 (Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta)142 3802.02.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital142 3802.02.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero142 3802.02.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros142 3802.02.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades142 3802.02.03.08 Acciones en Tesorería142 3802.02.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas de holding, matriz y subsidiarias142 3802.02.03.10 Operaciones de reporte142 3802.02.03.11 Pactos de recompra142 3802.02.03.12 Préstamos de valores142 3802.02.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida142 3802.02.03.19 Otros142 3802.02.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda142 3802.02.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos142 3802.02.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales142 3802.02.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros142 3802.02.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero142 3802.02.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros142 3802.02.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades142 3802.02.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias142 3802.02.04.10 Operaciones de reporte142 3802.02.04.11 Pactos de recompra142 3802.02.04.12 Préstamos de valores142 3802.02.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida142 3802.02.04.19 Otros143 141 142

Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003 Incorporadas por Resol. SBS N° 1914-2004 del 23.11.2004.

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3802.03

Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria144

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización 3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO) 3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)

7.2. CLASE 4: GASTOS Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las provisiones para desvalorización, las provisiones para incobrabilidad, la depreciación de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el costo de ventas; los mismos que se registrarán a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la fecha y forma de pago. Las provisiones se registran periódicamente, de conformidad con la estimación de las pérdidas previsibles. 4 GASTOS 41 GASTOS FINANCIEROS 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4101.01 Intereses por obligaciones con el público a la vista 4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente 4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento 4101.01.03 Cheques certificados 4101.01.04 Cheques de gerencia 4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia 4101.01.06 Cheques de viajero 4101.01.07 Giros por pagar 4101.01.08 Transferencias por pagar 4101.01.09 Depósitos del público vencidos 4101.01.10 Valores y títulos vencidos 4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas 4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos 4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición 4101.01.14 Cobranzas por liquidar 4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos 4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos 4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza 4101.01.19 Otras obligaciones a la vista 4101.02 Intereses por obligaciones con el público por cuentas de ahorro 4101.02.01 Depósitos de ahorro activos 4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos 4101.03 Intereses por obligaciones con el público por cuentas a plazo 4101.03.01 Certificados de depósito 4101.03.02 Certificados bancarios 4101.03.03 Cuentas a plazo 4101.03.04 Depósitos para planes progresivos 4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios 4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera 4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo 4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 4101.04.01 Tributos por cuenta propia 4101.04.02 Tributos retenidos 4101.04.03 Tributos recaudados 4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte 4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 143

Incorporadas por Resol. SBS N° 1914-2004 del 23.11.2004. Modificado posteriormente por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 144 Incorporada por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.

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4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.02.19 Otros valores y títulos 4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra 4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades. 4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.03.19 Otros valores y títulos 4101.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores 4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.04.19 Otros valores y títulos 4101.07 Intereses por obligaciones con el público restringidas 4101.07.01 Depósitos inmovilizados 4101.07.02 Retenciones judiciales 4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos 4101.07.04 Depósitos en garantía 4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4102.01 Bancos 4102.02 Financieras 4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 4102.09 Otras empresas del sistema financiero145 4103 INTERESES POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 4103.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.01.01 Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país 4103.01.02 Intereses por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior 4103.01.03 Intereses por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 4103.01.04 Intereses por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales. 4103.02 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.02.01 Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país 4103.02.02 Intereses por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior 4103.02.03 Intereses por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 4103.02.04 Intereses por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales. 4103.03 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.03.01 Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país 4103.03.02 Intereses por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior 4103.03.03 Intereses por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 4103.03.04 Intereses por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto 4104.01.03 Pactos de recompra-títulos 145

Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005

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4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones 4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo 4104.02.02 Intereses por préstamos ordinarios 4104.02.03 Intereses por préstamos especiales 4104.02.09 Intereses por otras obligaciones 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país 4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.03.02 Intereses por préstamos ordinarios 4104.03.03 Intereses por préstamos especiales 4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero 4104.03.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz y subsidiarias 4104.03.09 Intereses por otras obligaciones 4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.04.02 Intereses por préstamos ordinarios 4104.04.03 Intereses por préstamos especiales 4104.04.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 4104.04.09 Intereses por otras obligaciones 4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos 4104.05.09 Intereses por otras obligaciones 4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país 4104.06.01 Intereses por otros préstamos 4104.06.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 4104.06.09 Intereses por otras obligaciones 4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior 4104.07.01 Intereses por otros préstamos 4104.07.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 4104.07.09 Intereses por otras obligaciones 4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR 4105.01 Intereses de cuentas por pagar 4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN 4106.01 Intereses por bonos comunes 4106.01.01 Intereses por bonos comunes 4106.02 Intereses por bonos subordinados 4106.02.01 Intereses por bonos subordinados 4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles 4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles 4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones 4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados 4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones 4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor 4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor 4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones 4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero 4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios 4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios 4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias 4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario 4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias 4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios 4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas computables 4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no computables 4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda 4106.07.01 Intereses por pagarés 4106.07.02 Intereses por obligaciones 4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4107.01 Sobregiros en cuenta corriente 4107.02 Fondos Interbancarios 4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 4107.06 Cuentas por pagar 4107.09 Otros

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4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera 4108.02 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 4108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera 4108.02.01.01 Compras a futuro - swaps 4108.02.01.02 Compras a futuro - forwards 4108.02.01.09 Compras a futuro - otros 4108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 4108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps 4108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards 4108.02.02.09 Ventas a futuro - otros 4108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera 4108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 4108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 4108.02.03.09 Otros 4108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera 4108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call 4108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put 4108.02.04.09 Otros 4108.03 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 4108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera 4108.03.01.01 Compras a futuro - swaps 4108.03.01.02 Compras a futuro - forwards 4108.03.01.09 Compras a futuro - otros 4108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 4108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps 4108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards 4108.03.02.09 Ventas a futuro - otros 4108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera 4108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 4108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 4108.04 Diferencia por nivelación de cambio 4108.09 Otros 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 4109.01 Reajuste por indexación 4109.02 Rendimiento aleatorio 4109.03 Resultado en la compraventa de valores 4109.04 Pérdidas de inversiones por participación patrimonial 4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país 4109.04.01.01 Subsidiarias del país 4109.04.01.09 Otras 4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior 4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior 4109.04.02.09 Otras 4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos 4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4109.04.07 Inversiones permanentes de disponibilidad restringida 4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito 4109.07 Gastos por líneas de crédito 4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 4109.09 Gastos por valuación de garantías 4109.10 Gastos financieros interoficinas 4109.10.01 Interoficinas país 4109.10.02 Interoficinas exterior 4109.11 Valorización de Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.11.05.01 Acciones comunes 4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 4109.11.05.19 Otros valores y títulos 4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.11.06.01 Acciones comunes 4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 4109.11.06.19 Otros valores y títulos

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4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4109.11.07.01 Acciones comunes 4109.11.07.02 Acciones de inversión 4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 4109.11.07.12 Instrumentos de titulización 4109.11.07.19 Otros valores y títulos 4109.11.19 Otros 4109.12 Valorización de Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4109.12.01.01 Representativos de deuda país 4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias 4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4109.12.02.01 Perú 4109.12.02.02 Países con grado de inversión 4109.12.02.19 Otros 4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4109.12.03.01 COFIDE 4109.12.03.02 Banco de la Nación 4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales 4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros 4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.12.05.01 Certificados bancarios 4109.12.05.02 Certificados de depósito no negociables 4109.12.05.03 Certificados de depósito negociables 4109.12.05.04 Obligaciones negociables 4109.12.05.05 Letras hipotecarias 4109.12.05.06 Bonos hipotecarios 4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 4109.12.05.08 Bonos ordinarios 4109.12.05.09 Bonos estructurados 4109.12.05.10 Bonos subordinados 4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones 4109.12.05.19 Otros valores y títulos 4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.12.06.04 Obligaciones negociables 4109.12.06.08 Bonos ordinarios 4109.12.06.09 Bonos estructurados 4109.12.06.10 Bonos subordinados 4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones 4109.12.06.19 Otros valores y títulos 4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4109.12.07.04 Obligaciones negociables 4109.12.07.08 Bonos ordinarios 4109.12.07.09 Bonos estructurados 4109.12.07.10 Bonos subordinados 4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones 4109.12.07.12 Instrumentos de titulización 4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo 4109.12.07.19 Otros valores y títulos 4109.12.19 Otros 4109.13 Prima de Capital de Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 4109.13.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4109.13.01.01 Representativos de deuda país 4109.13.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 4109.13.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 4109.13.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000146 4109.13.01.09 Representativos de obligaciones varias 4109.13.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4109.13.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.13.05.01 Certificados bancarios 4109.13.05.02 Certificados de depósito no negociables 146


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4109.13.05.03 Certificados de depósito negociables 4109.13.05.04 Obligaciones negociables 4109.13.05.05 Letras hipotecarias 4109.13.05.06 Bonos hipotecarios 4109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 4109.13.05.08 Bonos ordinarios 4109.13.05.09 Bonos estructurados 4109.13.05.10 Bonos subordinados 4109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.05.19 Otros valores y títulos 4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.13.06.04 Obligaciones negociables 4109.13.06.08 Bonos ordinarios 4109.13.06.09 Bonos estructurados 4109.13.06.10 Bonos subordinados 4109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.06.19 Otros valores y títulos 4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4109.13.07.04 Obligaciones negociables 4109.13.07.08 Bonos ordinarios 4109.13.07.09 Bonos estructurados 4109.13.07.10 Bonos subordinados 4109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.07.12 Instrumentos de titulización 4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 4109.13.07.14 Certificados de depósito por mercadería 4109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo 4109.13.07.19 Otros valores y títulos 4109.13.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4109.13.09.04 Obligaciones negociables 4109.13.09.06 Bonos hipotecarios 4109.13.09.08 Bonos ordinarios 4109.13.09.09 Bonos estructurados 4109.13.09.10 Bonos subordinados 4109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.09.12 Instrumentos de titulización 4109.13.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 4109.13.09.19 Otros valores y títulos 4109.13.10 Operaciones de reporte 4109.13.11 Pactos de recompra 4109.13.12 Préstamos de valores 4109.13.12.01 Negociados en Bolsa 4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 4109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida 4109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 4109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 4109.13.18.19 Otros 4109.13.19 Otros 4109.14 Prima de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento 4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4109.14.01.01 Representativos de deuda país 4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 4109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 4109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000147 4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias 4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.14.05.04 Obligaciones negociables 4109.14.05.06 Bonos hipotecarios 4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 4109.14.05.08 Bonos ordinarios 4109.14.05.09 Bonos estructurados 4109.14.05.10 Bonos subordinados 4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones 4109.14.05.19 Otros valores y títulos 4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 147


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4109.14.06.04 Obligaciones negociables 4109.14.06.08 Bonos ordinarios 4109.14.06.09 Bonos estructurados 4109.14.06.10 Bonos subordinados 4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 4109.14.06.19 Otros valores y títulos 4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4109.14.07.04 Obligaciones negociables 4109.14.07.08 Bonos ordinarios 4109.14.07.09 Bonos estructurados 4109.14.07.10 Bonos subordinados 4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 4109.14.07.12 Instrumentos de titulización 4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 4109.14.07.19 Otros valores y títulos 4109.14.12 Préstamos de valores 4109.14.12.01 Negociados en Bolsa 4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa 4109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida 4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 4109.14.18.19 Otros 4109.14.19 Otros 4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities 4109.16 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 4109.16.04 Contratos a futuro de tasas de interés 4109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 4109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 4109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de interés - caps/floors/collars 4109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de interés - caps/floors/collars 4109.16.04.09 Otros 4109.16.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 4109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 4109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 4109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 4109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital 4109.16.05.09 Otros 4109.16.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda148 4109.16.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 4109.16.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 4109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 4109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda 4109.16.05.09 Otros 4109.16.09 Otros instrumentos financieros derivados 4109.17 Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 4109.17.01 Compras a futuro de moneda extranjera 4109.17.01.01 Compras a futuro - swaps 4109.17.01.02 Compras a futuro - forwards 4109.17.01.09 Compras a futuro - otros 4109.17.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 4109.17.02.01 Ventas a futuro - swaps 4109.17.02.02 Ventas a futuro - forwards 4109.17.02.09 Ventas a futuro - otros 4109.17.03 Compra de opciones de moneda extranjera 4109.17.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 4109.17.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 4109.17.03.09 Otros 4109.17.04 Contratos a futuro de tasas de interés 4109.17.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 4109.17.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 4109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de interés - caps/floors/collars 4109.17.04.09 Otros 4109.17.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 4109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 4109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 4109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 148

Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005.

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4109.17.05.09 Otros 4109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda148 4109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 4109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 4109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 4109.17.06.09 Otros 4109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados 4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 4109.18.01 Venta en corto 4109.18.02 Préstamo Bursátil 4109.19 Otros 4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual149 4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad150 4109.21.01 Operaciones de reporte 4109.21.01.01 Compras a futuro 4109.21.01.02 Ventas a futuro 4109.21.02 Pactos de recompra 4109.21.02.01 Compras a futuro 4109.21.02.02 Ventas a futuro 4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP)151 4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)151 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4201.01 Avales 4201.02 Cartas fianza 4201.03 Cartas de crédito 4201.04 Aceptaciones bancarias 4201.08 Contratos de underwriting 4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias 4201.09.01 Litigios y demandas pendientes 4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediación 4201.09.01.02 Litigios y demandas varias 4201.09.02 Otras contingencias 4202

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes 4202.02 Cobranzas 4202.03 Custodia de valores 4202.04 Fideicomisos 4202.05 Comisiones de confianza 4202.06 Tarjetas de crédito y débito 4202.07 Giros 4202.08 Transferencias 4202.09 Compraventa de valores 4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro 4202.12 Servicios de caja 4202.13. Cheques certificados 4202.14 Agentes 4202.15. Alquiler de cajas de seguridad 4202.25 Otros instrumentos financieros derivados 4202.29 Otros servicio financieros

43

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS152 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES 4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento 4301.01.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital

149

Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. 151 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 152 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. 150

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4301.01.03.05 4301.01.03.06 4301.01.03.07 4301.01.03.08 4301.01.03.09 4301.01.03.10 4301.01.03.11 4301.01.03.12 4301.01.03.13

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros Valores y títulos emitidos por otras sociedades Acciones en tesorería153 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Valores y títulos de operaciones de reporte Valores y títulos con pactos de recompra Préstamos de valores Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99) 4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 4301.01.03.19 Otros 4301.01.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4301.01.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4301.01.04.10 Valores y títulos de operaciones de reporte 4301.01.04.11 Valores y títulos con pacto de recompra 4301.01.04.12 Préstamos de valores 4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 4301.01.04.19 Otros 4301.01.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4301.01.05.12 Préstamos de valores 4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 4301.01.05.19 Otros 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 4302.01 Provisión para créditos comerciales 4302.01.01 Provisión para créditos comerciales específica 4302.01.01.01 CPP (Fijo)154 4302.01.01.02 CPP (Variable)154 4302.01.01.09 Otros154 4302.01.02 Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria 4302.01.02.01 Fijo154 4302.01.02.02 Variable154 4302.01.03 Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria 4302.01.04 Provisiones para valuación; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFAFOPE154 4302.01.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio156 4302.02 Provisión para créditos a microempresas 4302.02.01 Provisión para créditos a microempresas específica 4302.02.01.01 CPP (Fijo)154 4302.02.01.02 CPP (Variable)154 4302.02.01.09 Otros154 4302.02.02 Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria 4302.02.02.01 Fijo154 4302.02.02.02 Variable154 4302.02.03 Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria 4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA155 4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio156 4302.03 Provisión para créditos de consumo 4302.03.01 Provisión para créditos de consumo específica 4302.03.01.01 CPP (Fijo)154 153

Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. 155 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. 156 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005. 154

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4302.03.01.02 CPP (Variable)154 4302.03.01.09 Otros154 4302.03.02 Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria 4302.03.02.01 Fijo157 4302.03.02.02 Variable157 4302.03.03 Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria 4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas158 4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio159 4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda 4302.04.01 Provisión para créditos hipotecarios específica 4302.04.01.01 CPP (Fijo)160 4302.04.01.02 CPP (Variable)160 4302.04.01.09 Otros160 4302.04.02 Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria 4302.04.02.01 Fijo160 4302.04.02.02 Variable160 4302.04.03 Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria 4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas158 4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio159 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar 4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos 4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS 4303.01.01.09 Otras provisiones 4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO161 4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables161 4304.01.01 Provisión para bienes realizables161 4304.01.01.01 Bienes para colocación161 4304.01.01.02 Bienes recuperados161 4304.01.01.03 Bienes restituidos161 4304.01.02 Depreciación para bienes realizables161 4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados161 4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados161 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago162 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria162 4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados161 4304.03 Provisión para bienes fuera de uso 4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 4305.01 Provisión para contingencias genéricas 4305.01.01 Fijo160 4305.01.02 Variable160 4305.02 Provisión para contingencias específicas 4305.02.01 CPP (Fijo)160 4305.02.02 CPP (Variable)160 4305.02.09 Otros160 4305.03 Otras provisiones para contingencias 4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización 4305.03.09 Otras 4305.05 Provisiones para Riesgo País163 4305.05.01 Depósitos en el exterior 163 4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento163 4305.05.04 Créditos164 4305.05.04.01 Créditos directos164 4305.05.04.02 Créditos indirectos164 157

Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. 159 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005. 160 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. 161 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. 162 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005. 163 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003. 164 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003. 158

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4305.05.05 Cuentas por cobrar 164 4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados164 4305.05.07 Inversiones Permanentes164 4305.09 Otras Provisiones 44 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones 4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo 4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias 4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero 4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria165 4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas 4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero 4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) 4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria165 4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria)165 4403 AMORTIZACIÓN DE GASTOS AMORTIZABLES 4403.01 Amortización de gastos de organización e instalación 4403.02 Amortización de gastos de reorganización administrativa 4403.03 Amortización de gastos por software adquirido 4403.07 Amortización del goodwill 4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables 45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4501 GASTOS DE PERSONAL 4501.01 Remuneraciones 4501.01.01 Básica 4501.01.02 Bonificaciones 4501.01.03 Gratificaciones 4501.01.04 Asignaciones 4501.01.05 Horas extras 4501.01.06 Otras remuneraciones 4501.02 Compensación vacacional 4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.04 Seguridad y previsión social 4501.05 Compensación por tiempo de servicios 4501.06 Otras Contribuciones 4501.07 Fondo de Pensiones 4501.09 Otros gastos de personal 4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes 4501.09.03 Asistencia médica 4501.09.04 Capacitación 4501.09.05 Viáticos 4501.09.06 Atenciones 4501.09.07 Jubilaciones 4501.09.09 Otros gastos 4502 GASTOS DE DIRECTORIO 4502.01 Dietas 4502.02 Remuneraciones 4502.03 Atenciones y representaciones 4502.09 Otros gastos de directorio 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4503.01 Domiciliados 4503.01.01 Transporte 4503.01.02 Reparación y mantenimiento 4503.01.03 Vigilancia y protección 4503.01.04 Trabajos eventuales 4503.01.05 Publicidad 4503.01.06 Energía y agua 4503.01.07 Comunicaciones 165

Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005.

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4503.01.08 Honorarios profesionales 4503.01.09 Seguros 4503.01.10 Alquileres 4503.01.11 Suministros diversos 4503.01.12 Gastos de representación 4503.01.13 Gastos notariales y de registro 4503.01.14 Gastos judiciales 4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones 4503.01.16 Donaciones 4503.01.17 Limpieza 4503.01.18 Procesamiento electrónico 4503.01.19 Relaciones públicas y eventos 4503.01.20 Gastos de viaje 4503.01.21 Estudios y proyectos 4503.01.22 Consultorías 4503.01.23 Sociedades de auditoría 4503.01.24 Transferencias electrónicas 4503.01.29 Otros servicios 4503.02 No domiciliados 4503.02.01 Transporte 4503.02.02 Reparación y mantenimiento 4503.02.03 Vigilancia y protección 4503.02.04 Trabajos eventuales 4503.02.05 Publicidad 4503.02.06 Energía y agua 4503.02.07 Comunicaciones 4503.02.08 Honorarios profesionales 4503.02.09 Seguros 4503.02.10 Alquileres 4503.02.11 Suministros diversos 4503.02.12 Gastos de representación 4503.02.13 Gastos notariales y de registro 4503.02.14 Gastos judiciales 4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones 4503.02.16 Donaciones 4503.02.17 Limpieza 4503.02.18 Procesamiento electrónico 4503.02.19 Relaciones públicas y eventos 4503.02.20 Gastos de viaje 4503.02.21 Estudios y proyectos 4503.02.22 Consultorías 4503.02.23 Sociedades de auditoría 4503.02.24 Transferencias electrónicas 4503.02.29 Otros servicios 4504 TRIBUTOS 4504.01 Impuesto General a las Ventas 4504.02 Derechos aduaneros 4504.03 Tributos a gobiernos locales 4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros 4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 4504.09 Otros tributos 49 COSTO DE VENTAS 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES 4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

7.3. CLASE 5: INGRESOS Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos devengados en el período, provenientes de las operaciones de intermediación y actividades conexas que las empresas están autorizadas a desarrollar por ley.

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Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas pactadas, deberán ser transferidos a las cuentas de control correspondientes. Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. También comprende las cuentas de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables. 5 INGRESOS 51 INGRESOS FINANCIEROS 5101 INTERESES POR DISPONIBLES 5101.02 Intereses por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú 5101.02.01 Cuenta ordinaria 5101.02.02 Cuenta especial 5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal 5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera 5101.02.09 Otras 5101.03 Intereses por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país 5101.03.01 Bancos 5101.03.02 Financieras 5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero 5101.04 Intereses por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior 5101.04.01 De primera categoría 5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS 5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 5101.04.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria 5101.04.09 Otras instituciones financieras 5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos 5101.07.01 Fondos fijos 5101.07.02 Fondos en garantía 5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 5102.01 Bancos 5102.02 Financieras 5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 5102.09 Otras empresas del sistema financiero 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 5103.01 Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Representativos de Capital 5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.01.05.01 Acciones comunes 5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.01.05.19 Otros valores y títulos 5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.01.06.01 Acciones comunes 5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.01.06.19 Otros valores y títulos 5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.01.07.01 Acciones comunes 5103.01.07.02 Acciones de inversión 5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5103.01.07.12 Instrumentos de titulización 5103.01.07.19 Otros valores y títulos 5103.01.19 Otros 5103.02 Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Representativos de Deuda

Valores

Valores

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5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5103.02.01.01 Representativos de deuda país 5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias 5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.02.05.01 Certificados bancarios 5103.02.05.02 Certificados de depósito no negociables 5103.02.05.03 Certificados de depósito negociables 5103.02.05.04 Obligaciones negociables 5103.02.05.05 Letras hipotecarias 5103.02.05.06 Bonos hipotecarios 5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.02.05.08 Bonos ordinarios 5103.02.05.09 Bonos estructurados 5103.02.05.10 Bonos subordinados 5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.05.19 Otros valores y títulos 5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.02.06.04 Obligaciones negociables 5103.02.06.08 Bonos ordinarios 5103.02.06.09 Bonos estructurados 5103.02.06.10 Bonos subordinados 5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.06.19 Otros valores y títulos 5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.02.07.04 Obligaciones negociables 5103.02.07.08 Bonos ordinarios 5103.02.07.09 Bonos estructurados 5103.02.07.10 Bonos subordinados 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.07.12 Instrumentos de titulización 5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.02.07.19 Otros valores y títulos 5103.02.19 Otros 5103.03 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.05.01 Acciones comunes 5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.05.19 Otros valores y títulos 5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.06.01 Acciones comunes 5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.06.19 Otros valores y títulos 5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.03.07.01 Acciones comunes 5103.03.07.02 Acciones de inversión 5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 5103.03.07.12 Instrumentos de titulización 5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5103.03.07.19 Otros valores y títulos 5103.03.08 Acciones en Tesorería166 5103.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.09.01 Acciones comunes 5103.03.09.02 Acciones de inversión 5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5103.03.09.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5103.03.09.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 5103.03.09.12 Instrumentos de titulización 5103.03.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 166

Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.

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5103.03.09.19 Otros valores y títulos 5103.03.10 Operaciones de reporte 5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.11 Pactos de recompra 5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.12 Préstamos de valores 5103.03.12.01 Negociados en Bolsa 5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99) 5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 5103.03.18.19 Otros 5103.03.19 Otros 5103.04 Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5103.04.01.01 Representativos de deuda país 5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 5103.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 5103.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000167 5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias 5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales 5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.05.01 Certificados bancarios 5103.04.05.02 Certificados de depósito no negociables 5103.04.05.03 Certificados de depósito negociables 5103.04.05.04 Obligaciones negociables 5103.04.05.05 Letras hipotecarias 5103.04.05.06 Bonos hipotecarios 5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.04.05.08 Bonos ordinarios 5103.04.05.09 Bonos estructurados 5103.04.05.10 Bonos subordinados 5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.05.19 Otros valores y títulos 5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.06.04 Obligaciones negociables 5103.04.06.08 Bonos ordinarios 5103.04.06.09 Bonos estructurados 5103.04.06.10 Bonos subordinados 5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.06.19 Otros valores y títulos 5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.04.07.04 Obligaciones negociables 5103.04.07.08 Bonos ordinarios 5103.04.07.09 Bonos estructurados 5103.04.07.10 Bonos subordinados 5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.07.12 Instrumentos de titulización 5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.04.07.19 Otros valores y títulos 5103.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.04.09.04 Obligaciones negociables 167

Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.

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5103.04.09.06 Bonos hipotecarios 5103.04.09.08 Bonos ordinarios 5103.04.09.09 Bonos estructurados 5103.04.09.10 Bonos subordinados 5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.09.12 Instrumentos de titulización 5103.04.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5103.04.09.19 Otros valores y títulos 5103.04.10 Operaciones de reporte 5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.04.11 Pacto de recompra 5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.04.12 Préstamos de valores 5103.04.12.01 Negociados en Bolsa 5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 5103.04.18.19 Otros 5103.04.19 Otros 5103.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5103.05.01.01 Representativos de deuda país 5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 5103.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000168 5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias 5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales 5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.05.05.04 Obligaciones negociables 5103.05.05.06 Bonos hipotecarios 5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.05.05.08 Bonos ordinarios 5103.05.05.09 Bonos estructurados 5103.05.05.10 Bonos subordinados 5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.05.05.19 Otros valores y títulos 5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.05.06.04 Obligaciones negociables 5103.05.06.08 Bonos ordinarios 5103.05.06.09 Bonos estructurados 5103.05.06.10 Bonos subordinados 5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.05.06.19 Otros valores y títulos 5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.05.07.04 Obligaciones negociables 5103.05.07.08 Bonos ordinarios 5103.05.07.09 Bonos estructurados 5103.05.07.10 Bonos subordinados 5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.05.07.12 Instrumentos de titulización 5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5103.05.07.19 Otros valores y títulos 5103.05.12 Préstamos de valores 168


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5103.05.12.01 Negociados en Bolsa 5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 5103.05.18.19 Otros 5103.05.19 Otros 5103.06 Inversiones en Commodities 5104 INTERESES POR CRÉDITOS 5104.01 Intereses por créditos vigentes 5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.01.02 Intereses por tarjetas de crédito contratadas 5104.01.01.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 5104.01.01.05 Intereses por descuentos 5104.01.01.06 Intereses por préstamos 5104.01.01.10 Intereses por factoring 5104.01.01.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.01.12 Intereses por lease-back 5104.01.01.13 Intereses por préstamos sindicados 5104.01.01.14 Intereses por deudores por venta de cartera 5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del país169 5104.01.01.17 Intereses por créditos a instituciones financieras del exterior 5104.01.01.18 Intereses por créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 5104.01.01.21 Intereses por créditos por liquidar 170 5104.01.01.26 Créditos- comercio exterior 170 5104.01.01.27 Intereses por créditos inmobiliarios 5104.01.01.29 Intereses por otros créditos comerciales 5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.01.02.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.02.02 Intereses por tarjetas de crédito contratadas 5104.01.02.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 5104.01.02.05 Intereses por descuentos 5104.01.02.06 Intereses por préstamos 5104.01.02.10 Intereses por factoring 5104.01.02.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.02.12 Intereses por lease-back 5104.01.02.14 Intereses por deudores por venta de cartera170 5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables devueltos, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.02.21 Intereses por créditos por liquidar 170 5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 170 5104.01.02.27 Intereses por créditos inmobiliarios 5104.01.02.29 Intereses por otros créditos a microempresas 5104.01.03 Intereses por créditos de consumo 5104.01.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.03.02 Intereses por tarjetas de crédito contratadas 5104.01.03.03170 5104.01.03.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente170 5104.01.03.06 Intereses por préstamos 5104.01.03.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.03.12 Intereses por léase-back 5104.01.03.13 Intereses por créditos pignoraticios 5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.03.20 Intereses por préstamos a directores y trabajadores 5104.01.03.27 Intereses por créditos inmobiliarios 5104.01.03.29 Intereses por otros créditos de consumo 5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda 5104.01.04.06 Intereses por préstamos 5104.01.04.08 Intereses por préstamos con letras hipotecarias 169 170

Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03.

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5104.01.04.09 Intereses por préstamos con cédulas hipotecarias 5104.01.04.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.04.12 Intereses por léase-back 5104.01.04.20 Intereses por préstamos a directores y trabajadores 5104.01.04.23 Intereses por préstamos Fondo MIVIVIENDA 5104.01.04.24 Intereses por Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras171 5104.01.04.25 Intereses por Préstamos MIVIVIENDA estandarizados- Esquema EFIC171 5104.01.04.29 Intereses por otros créditos hipotecarios para vivienda 5104.03 Intereses por créditos reestructurados 5104.03.01 Intereses por créditos comerciales 5104.03.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.04 Intereses por créditos refinanciados 5104.04.01 Intereses por créditos comerciales 5104.04.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.04.03 Intereses por créditos de consumo 5104.04.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda 5104.05 Intereses por créditos vencidos 5104.05.01 Intereses por créditos comerciales 5104.05.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.05.03 Intereses por créditos de consumo 5104.05.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda 5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial 5104.06.01 Intereses por créditos comerciales 5104.06.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.06.03 Intereses por créditos de consumo 5104.06.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda 5104.07172 5104.07.01172 5104.07.02172 5104.07.03172 5104.07.04172 5105

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR 5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso173 5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes 5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios 5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes 5105.04.04 Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso174 5105.04.09 Otros 5105.05 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros 5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros 5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros 5105.05.09 Otros 5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas 5105.07.01 Reclamos a terceros 5105.07.02 Adelantos al personal 5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria175 5105.07.09 Otros

5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES 5106.01 Participaciones por inversiones en personas jurídicas del país 5106.01.01 Subsidiarias del país 5106.01.09 Otras 5106.02 Participaciones por inversiones en personas jurídicas del exterior 5106.02.01 Subsidiarias del exterior 5106.02.09 Otras 5106.03 Participaciones por inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos 171

Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminado mediante Resol. SBS N° 13432003 del 24.09.2003. 173 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 174 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 175 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.2005. 172

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5106.04 Participación por inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5106.07 Participación por inversiones de disponibilidad restringida 5107 COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.02 Fondos Interbancarios 5107.04 Créditos 5107.04.01 Créditos comerciales 5107.04.02 Créditos a microempresas 5107.04.03 Créditos de consumo 5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5107.05 Cuentas por cobrar 5107.09 Otros 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera 5108.02 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 5108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera 5108.02.01.01 Compras a futuro - swaps 5108.02.01.02 Compras a futuro - forwards 5108.02.01.09 Compras a futuro - otros 5108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 5108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps 5108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards 5108.02.02.09 Ventas a futuro - otros 5108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera 5108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 5108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 5108.02.03.09 Otros 5108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera 5108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call 5108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put 5108.02.04.09 Otros 5108.03 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 5108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera 5108.03.01.01 Compras a futuro - swaps 5108.03.01.02 Compras a futuro - forwards 5108.03.01.09 Compras a futuro - otros 5108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 5108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps 5108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards 5108.03.02.09 Ventas a futuro - otros 5108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera 5108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 5108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 5108.03.03.09 Otros 5108.04 Diferencia por nivelación de cambio 5108.09 Otros 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5109.01 Reajuste por indexación 5109.03 Resultado en la compraventa de valores 5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra 5109.10 Ingresos financieros interoficinas 5109.10.01 Interoficinas - país 5109.10.02 Interoficinas - exterior 5109.11 Valorización de Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.11.05.01 Acciones comunes 5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.11.05.19 Otros valores y títulos 5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.11.06.01 Acciones comunes 5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)

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5109.11.06.19 Otros valores y títulos 5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5109.11.07.01 Acciones comunes 5109.11.07.02 Acciones de inversión 5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5109.11.07.12 Instrumentos de titulización 5109.11.07.19 Otros valores y títulos 5109.11.19 Otros 5109.12 Valorización de Inversiones negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5109.12.01.01 Representativos de deuda país 5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias 5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.12.05.01 Certificados bancarios 5109.12.05.02 Certificados de depósito no negociables 5109.12.05.03 Certificados de depósito negociables 5109.12.05.04 Obligaciones negociables 5109.12.05.05 Letras hipotecarias 5109.12.05.06 Bonos hipotecarios 5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.12.05.08 Bonos ordinarios 5109.12.05.09 Bonos estructurados 5109.12.05.10 Bonos subordinados 5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.12.05.19 Otros valores y títulos 5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.12.06.04 Obligaciones negociables 5109.12.06.08 Bonos ordinarios 5109.12.06.09 Bonos estructurados 5109.12.06.10 Bonos subordinados 5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.12.06.19 Otros valores y títulos 5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5109.12.07.04 Obligaciones negociables 5109.12.07.08 Bonos ordinarios 5109.12.07.09 Bonos estructurados 5109.12.07.10 Bonos subordinados 5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.12.07.12 Instrumentos de titulización 5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo 5109.12.07.19 Otros valores y títulos 5109.12.19 Otros 5109.13 Descuento de Capital de Inversiones negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 5109.13.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5109.13.01.01 Representativos de deuda país 5109.13.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 5109.13.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 5109.13.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000176 5109.13.01.09 Representativos de obligaciones varias 5109.13.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 5109.13.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.13.05.01 Certificados bancarios 5109.13.05.02 Certificados de depósito no negociables 5109.13.05.03 Certificados de depósito negociables 5109.13.05.04 Obligaciones negociables 5109.13.05.05 Letras hipotecarias 5109.13.05.06 Bonos hipotecarios 5109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.13.05.08 Bonos ordinarios 176


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5109.13.05.09 Bonos estructurados 5109.13.05.10 Bonos subordinados 5109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.05.19 Otros valores y títulos 5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.13.06.04 Obligaciones negociables 5109.13.06.08 Bonos ordinarios 5109.13.06.09 Bonos estructurados 5109.13.06.10 Bonos subordinados 5109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.06.19 Otros valores y títulos 5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5109.13.07.04 Obligaciones negociables 5109.13.07.08 Bonos ordinarios 5109.13.07.09 Bonos estructurados 5109.13.07.10 Bonos subordinados 5109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.07.12 Instrumentos de titulización 5109.13.07.14 Certificados de depósito por mercaderías 5109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo 5109.13.07.19 Otros valores y títulos 5109.13.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5109.13.09.04 Obligaciones negociables 5109.13.09.06 Bonos hipotecarios 5109.13.09.08 Bonos ordinarios 5109.13.09.09 Bonos estructurados 5109.13.09.10 Bonos subordinados 5109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.09.12 Instrumentos de titulización 5109.13.09.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5109.13.09.19 Otros valores y títulos 5109.13.10 Operaciones de reporte 5109.13.11 Pactos de recompra 5109.13.12 Préstamos de valores 5109.13.12.01 Negociados en Bolsa 5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida 5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 5109.13.18.19 Otros 5109.13.19 Otros 5109.14 Descuento de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento 5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5109.14.01.01 Representativos de deuda país 5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 5109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 5109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000177 5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias 5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.14.05.04 Obligaciones negociables 5109.14.05.06 Bonos hipotecarios 5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.14.05.08 Bonos ordinarios 5109.14.05.09 Bonos estructurados 5109.14.05.10 Bonos subordinados 5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.05.19 Otros valores y títulos 5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.14.06.04 Obligaciones negociables 5109.14.06.08 Bonos ordinarios 5109.14.06.09 Bonos estructurados 5109.14.06.10 Bonos subordinados 5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.06.19 Otros valores y títulos 5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 177


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5109.14.07.04 Obligaciones negociables 5109.14.07.08 Bonos ordinarios 5109.14.07.09 Bonos estructurados 5109.14.07.10 Bonos subordinados 5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.07.12 Instrumentos de titulización 5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5109.14.07.19 Otros valores y títulos 5109.14.12 Préstamos de valores 5109.14.12.01 Negociados en Bolsa 5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida 5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra 5109.14.18.19 Otros 5109.14.19 Otros 5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities 5109.16 Fluctuación de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 5109.16.04 Contratos a futuro de tasas de interés 5109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 5109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 5109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de interés - caps/floors/collars 5109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de interés - caps/floors/collars 5109.16.04.09 Otros 5109.16.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 5109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 5109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 5109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 5109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital 5109.16.05.09 Otros 5109.16.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda178 5109.16.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 5109.16.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 5109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 5109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda 5109.16.06.09 Otros 5109.16.09 Otros instrumentos financieros derivados 5109.17 Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 5109.17.01 Compras a futuro de moneda extranjera 5109.17.01.01 Compras a futuro - swaps 5109.17.01.02 Compras a futuro - forwards 5109.17.01.09 Compras a futuro - otros 5109.17.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 5109.17.02.01 Ventas a futuro - swaps 5109.17.02.02 Ventas a futuro - forwards 5109.17.02.09 Ventas a futuro - otros 5109.17.04 Contratos a futuro de tasas de interés 5109.17.04.01 Contratos a futuro de tasas de interés - fras 5109.17.04.02 Contratos a futuro de tasas de interés - swaps 5109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de interés - caps/floors/collars 5109.17.04.09 Otros 5109.17.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 5109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 5109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 5109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 5109.17.05.09 Otros 5109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda179 5109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 5109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 5109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 5109.17.06.09 Otros 5109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados 5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 5109.18.01 Venta en corto 178 179

Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005.

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5109.18.02 Préstamo Bursátil 5109.19 Otros 5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad180 5109.21.01 Operaciones de reporte 5109.21.01.01 Compras a futuro 5109.21.01.02 Ventas a futuro 5109.21.02 Pactos de recompra 5109.21.02.01 Compras a futuro 5109.21.02.02 Ventas a futuro 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 5201.01 Avales 5201.02 Cartas fianza 5201.03 Cartas de crédito 5201.04 Aceptaciones bancarias 5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados 5201.08 Contratos de underwriting 5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias 5201.09.01 Litigios y demandas pendientes 5201.09.02 Otras contingencias 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes 5202.02. Cobranzas 5202.03 Custodia de valores 5202.04 Fideicomisos 5202.05 Comisiones de confianza 5202.06 Tarjetas de crédito y débito 5202.07 Giros 5202.08 Transferencias 5202.09 Cheques de gerencia 5202.10 Cheques certificados 5202.11 Cheques de viajero 5202.12 Órdenes de pago 5202.13 Alquiler de cajas de seguridad 5202.14 Estudios técnicos y legales 5202.15 Asesoría financiera 5202.16 Cobro de tributos 5202.17 Compraventa de valores 5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro 5202.20 Cartas de crédito avisadas 5202.21 Servicios de caja 5202.22 Derechos de crédito 5202.23 Operaciones de comercio exterior 5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores 5202.25 Otros instrumentos financieros derivados 5202.29 Otros ingresos por servicios 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 5203.01 Bienes propios 5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados 57 VENTAS 5701 BIENES 5702 SERVICIOS 59 CARGAS IMPUTABLES 5901 CARGAS IMPUTABLES

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Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.2005.

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AUTOEVALUACIÓN 1. Explique la dinámica contable de la clase 3, patrimonio del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero. 2. Explique la dinámica contable de la clase 4, gastos del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero. 3. Explique la dinámica contable de la clase 5, ingresos del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero.

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8.1. CLASE 6: CUENTAS DE RESULTADO Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. Incluye el resultado de operación, el resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta y el resultado neto del ejercicio. 6 CUENTAS DE RESULTADO 61 RESULTADO DE OPERACIÓN 6101 RESULTADO DE OPERACIÓN 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS181 6201.02 Venta de bienes fuera de uso 6201.03 Donaciones para cobertura de gastos 6201.04 Ingresos por recuperación de cartera castigada182 6201.09 Otros ingresos extraordinarios 6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia 6201.09.02 Adquisición de cartera crediticia 6201.09.03 Ganancia en venta de bienes recuperados y adjudicados183 6201.09.09 Otros 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS181 6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso 6301.03 Sanciones administrativas y fiscales 6301.04 Pérdidas no cubiertas por seguros 6301.09 Otros gastos extraordinarios 6301.09.01 Pérdida en transferencia de cartera crediticia 6301.09.02 Pérdida en adquisición de cartera crediticia 6301.09.03 Pérdida en venta de bienes recuperados y adjudicados183 6301.09.04 Gastos por bienes adjudicados y recuperados183 6301.09.09 Otros 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6401.01 Ingresos financieros 6401.02 Dividendos y participaciones 6401.03 Ingresos por recuperación de activos financieros 6401.04 Ingresos por disminución de provisiones 6401.04.01 Provisiones para desvalorización de inversiones 6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad 6401.04.02.01 Créditos184 6401.04.02.09 Otros184 181

Eliminada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005. Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03. 183 Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005. 184 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. 182

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6401.05 Ingresos por devolución de tributos 6401.06 Ingresos diversos de gestión 6401.07 Ingresos por recuperación de cartera castigada182 6401.09 Otros ingresos de ejercicios anteriores 6401.09.03 Reversión de provisiones de bienes adjudicados y recuperados183 6401.09.09 Otros185 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6501.01 Gastos financieros 6501.02 Gastos por incremento de provisiones 6501.02.01 Provisiones para desvalorización de inversiones 6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad 6501.02.02.01 Créditos186 6501.02.02.09 Otros186 6501.02.03187 6501.05 Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones 6501.06 Tributos 6501.07 Gastos de personal y de administración 6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES 68 IMPUESTO A LA RENTA 6801 IMPUESTO A LA RENTA 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6902188 6902.01188 6902.02188 6902.03188 6902.04188 6902.05188 6902.06188 6902.07188 6902.08188 6902.09188 6902.10188

8.2. CLASE 7: CONTINGENTES Agrupa las cuentas en las que se registran aquellas operaciones por las cuales la empresa ha asumido riesgos crediticios, que dependiendo de hechos futuros puedan convertirse en créditos directos y generarle obligaciones frente a terceros; así como, aquellas operaciones en las que la obligación de la empresa está condicionada a que un hecho se produzca o no, dependiendo de los factores imprevisibles que puedan resultar en la pérdida de un activo o en la acumulación de un pasivo. Comprende las cuentas deudoras y acreedoras correspondientes a avales y cartas fianza otorgadas; cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de 185

Incorporado por la Resol. SBS Nº 1965-2005 del 30.12.2005. Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. 187 Eliminado mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 188 Dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005. 186

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cartas de crédito emitidas y aceptaciones de cartas de crédito confirmadas negociadas; líneas de crédito autorizadas y créditos concedidos no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas contra la empresa y otras contingencias. Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda extranjera pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratará como una compra o una venta dependiendo de la posición (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que está expresado el monto nominal pactado. 7 CONTINGENTES 71 CONTINGENTES DEUDORAS 7101 AVALES OTORGADOS 7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado 7101.02 Derechos por avales con contra - garantía de bancos de primera categoría 7101.03 Derechos por avales con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7101.04 Derechos por avales con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7101.05 Derechos por avales con contra - garantía de otras instituciones financieras 7101.06 Derechos por avales sin contra - garantía 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado 7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos de primera categoría 7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garantía de otras instituciones financieras 7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garantía 7103 CARTAS DE CRÉDITO 7103.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas 7103.01.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas a la vista 7103.01.01.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7103.01.01.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría 7103.01.01.03 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7103.01.01.04 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7103.01.01.05 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras 7103.01.01.06 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas sin contra - garantía 7103.01.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas diferidas 7103.01.02.01 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7103.01.02.02 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría 7103.01.02.03 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7103.01.02.04 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7103.01.02.05 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras 7103.01.02.06 Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas sin contra - garantía 7103.02 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas 7103.02.01 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7103.02.02 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría

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7103.02.03 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7103.02.04 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7103.02.05 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras 7103.02.06 Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas sin contra - garantía 7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 7104.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas 7104.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas a la vista 7104.01.01.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7104.01.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría 7104.01.01.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7104.01.01.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7104.01.01.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras 7104.01.01.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas sin contra - garantía 7104.01.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas diferidas 7104.01.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7104.01.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas a instituciones con contra - garantía de bancos de primera categoría 7104.01.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7104.01.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7104.01.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras 7104.01.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas sin contra - garantía 7104.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas 7104.02.01 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado 7104.02.02 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas con contra - garantía de bancos de primera categoría 7104.02.03 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7104.02.04 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas con contra - garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 7104.02.05 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas con contra - garantía de otras instituciones financieras 7104.02.06 Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas sin contra - garantía 7104.09 Derechos por otras aceptaciones bancarias vigentes 7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7106.01 Compras a futuro de moneda extranjera 7106.01.01 Compras a futuro - swaps 7106.01.02 Compras a futuro - forwards 7106.01.09 Compras a futuro - otros 7106.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera 7106.02.01 Deudores por ventas a futuro - swaps

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7106.02.02 Deudores por ventas a futuro - forwards 7106.02.09 Deudores por ventas a futuro - otros 7106.03 Compra de opciones de moneda extranjera 7106.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - calls 7106.03.01.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call a término 7106.03.01.02 Compra de opciones de moneda extranjera - call a fecha adelantada 7106.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - puts 7106.03.02.01 Compra de opciones de moneda extranjera - put a término 7106.03.02.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put a fecha adelantada 7106.03.09 Otros 7106.04 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera 7106.04.01 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - calls 7106.04.01.01 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - call a término 7106.04.01.02 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - call a fecha adelantada 7106.04.02 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - put 7106.04.02.01 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - put a término 7106.04.02.02 Deudores por venta de opciones de moneda extranjera - put a fecha adelantada 7106.04.09 Otros 7106.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 7106.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 7106.05.01.01 Compras a futuro - swaps 7106.05.01.02 Compras a futuro - forwards 7106.05.01.09 Compras a futuro- otros 7106.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 7106.05.02.01 Ventas a futuro - swaps 7106.05.02.02 Ventas a futuro - forwards 7106.05.02.09 Ventas a futuro- otros 7106.05.03 Compra de opciones 7106.05.03.01 Compra de opciones - calls 7106.05.03.02 Compra de opciones - puts 7106.05.03.09 Compra de opciones - otros 7106.05.04 Deudores por venta de opciones 7106.05.04.01 Deudores por venta de opciones - calls 7106.05.04.02 Deudores por venta de opciones - puts 7106.05.04.09 Deudores por venta de opciones - otros 7106.05.09 Otros 7106.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda189 7106.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 7106.06.01.01 Compras a futuro - swaps 7106.06.01.02 Compras a futuro - forwards 7106.06.01.09 Compras a futuro- otros 7106.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 7106.06.02.01 Ventas a futuro - swaps 7106.06.02.02 Ventas a futuro - forwards 7106.06.02.09 Ventas a futuro- otros 7106.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 7106.06.03.01 Compra de opciones - calls 7106.06.03.02 Compra de opciones - puts 7106.06.03.09 Compra de opciones - otros 7106.06.04 Deudores por venta de opciones de valores representativos de deuda 7106.06.04.01 Deudores por venta de opciones - calls 7106.06.04.02 Deudores por venta de opciones - puts 7106.06.04.09 Deudores por venta de opciones – otros 7106.06.09 Otros 7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad190 7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte 7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte 7106.07.03 Compras a futuro – pactos de recompra 7106.07.04 Deudores por ventas a futuro-pactos de recompra 7106.09 Otros instrumentos financieros 7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING

189 190

Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.

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7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS

72 CONTINGENTES ACREEDORAS 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS 7202 RESPONSABILIDAD

POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO 7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS 7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente 7205.01.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente comerciales191 7205.01.01.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.01.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas191 7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo191 7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos 7205.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos comerciales191 7205.02.01.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.02.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas191 7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo 7205.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo comerciales191 7205.03.01.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.03.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo a microempresas191 7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo de consumo191 7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas 7205.04.01 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas comerciales191 7205.04.01.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.04.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas191 7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo191 7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito 7205.05.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito comerciales191 7205.05.01.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.05.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas191 7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes191 7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes191 7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito 7205.06.01 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito comerciales191 7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas191 7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo191 7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS 191

Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006.

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7206.01 Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera 7206.01.01 Acreedores por compras a futuro - swaps 7206.01.02 Acreedores por compras a futuro - forwards 7206.01.09 Acreedores por compras a futuro - otros 7206.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 7206.02.01 Ventas a futuro - swaps 7206.02.02 Ventas a futuro - forwards 7206.02.09 Ventas a futuro - otros 7206.03 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera 7206.03.01 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - calls 7206.03.01.01 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - call a término 7206.03.01.02 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - call a fecha adelantada 7206.03.02 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - put 7206.03.02.01 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - put a término 7206.03.02.02 Acreedores por compras de opciones de moneda extranjera - put a fecha adelantada 7206.03.09 Otros 7206.04 Venta de opciones de moneda extranjera 7206.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - calls 7206.04.01.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call a término 7206.04.01.02 Venta de opciones de moneda extranjera - call a fecha adelantada 7206.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - puts 7206.04.02.01 Venta de opciones de moneda extranjera - put a término 7206.04.02.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put a fecha adelantada 7206.04.09 Otros 7206.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 7206.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 7206.05.01.01 Compras a futuro - swaps 7206.05.01.02 Compras a futuro - forwards 7206.05.01.09 Compras a futuro- otros 7206.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 7206.05.02.01 Ventas a futuro - swaps 7206.05.02.02 Ventas a futuro - forwards 7206.05.02.09 Ventas a futuro- otros 7206.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 7206.05.03.01 Acreedores por compra de opciones - calls 7206.05.03.02 Acreedores por compra de opciones - puts 7206.05.03.09 Acreedores por compra de opciones - otros 7206.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital 7206.05.04.01 Venta de opciones - calls 7206.05.04.02 Venta de opciones - puts 7206.05.04.09 Venta de opciones - otros 7206.05.09 Otros 7206.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda192 7206.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 7206.06.01.01 Compras a futuro - swaps 7206.06.01.02 Compras a futuro - forwards 7206.06.01.09 Compras a futuro- otros 7206.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 7206.06.02.01 Ventas a futuro - swaps 7206.06.02.02 Ventas a futuro - forwards 7206.06.02.09 Ventas a futuro- otros 7206.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 7206.06.03.01 Acreedores por compra de opciones - calls 7206.06.03.02 Acreedores por compra de opciones - puts 7206.06.03.09 Acreedores por compra de opciones - otros 7206.06.04 Venta de opciones de valores representativos de capital 7206.06.04.01 Venta de opciones - calls 7206.06.04.02 Venta de opciones - puts 7206.06.04.09 Venta de opciones - otros 7206.06.09 Otros 7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad193 7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte 7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte 192 193

Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.

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7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra 7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra 7206.09 Otros instrumentos financieros

7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS 7209.01 Litigios y demandas pendientes 7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediación 7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas 7209.02 Responsabilidad por otras contingencias 7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías 7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulización 7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía 7209.02.05.02 Avales 7209.02.05.03 Cartas fianza 7209.02.05.04 Sustitución de cartera 7209.02.05.09 Otros 7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS194 7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias

8.3. CLASE 8: CUENTAS DE ORDEN Agrupa a las cuentas de registro que son destinadas para el control interno de la empresa, así como aquellas propias para la contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados. A estas cuentas, también se les denomina cuentas de control o memorando. Las cuentas de orden están conformadas por: 

Cuentas de orden deudoras que comprenden los valores y bienes propios entregados en custodia y en cobranza, cuentas incobrables castigadas, rendimientos de créditos e inversiones y rentas en suspenso, valores y bienes propios entregados en garantía, calificación de los créditos y ponderación por riesgo crediticio, utilización de fondos especiales y fondos en administración y otras cuentas de orden deudoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que integran el rubro 81 Cuentas de orden deudoras; y para registrar los saldos acreedores, se utilizan las cuentas que integran el rubro 82 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras.



Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobranza país y exterior, garantías recibidas por operaciones de créditos, garantías recibidas por servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crédito avisadas y otras cuentas de orden acreedoras. Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras; y para registrar los saldos acreedores se utilizan las cuentas que integran el rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.



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Cuentas de orden de fideicomisos y comisiones de confianza. Para registrar los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85 Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.

Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002.

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8 CUENTAS DE ORDEN 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA 8101.01 Títulos y valores en custodia 8101.02 Documentos en custodia 8101.03 Bienes en custodia 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal 8102.02 Valores propios en cobranza de agencias 8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8103.01 Inversiones castigadas 8103.02 Créditos castigados 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas 8103.04 Intereses castigados 8103.04.01 Inversiones castigadas195 8103.04.02 Créditos castigados195 8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas195 8103.05 Comisiones castigadas 8103.05.02 Créditos castigados195 8103.05.09 Otros195 8103.09 Otras 8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO196 8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso 8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso 8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso 8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso 8104.05 Rentas en suspenso 8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso196 8104.09 Otros rendimientos en suspenso 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8105.01 Valores propios 8105.02 Bienes propios 8105.03 Documentos propios 8105.04 Hipotecas cedidas 8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios 8105.05.01 Créditos comerciales 8105.05.02 Créditos MES 8105.05.03 Créditos hipotecarios para vivienda 8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos197 8105.06.01 Créditos197 8105.06.01.01 Créditos comerciales197 8105.06.01.02 Créditos a microempresas 197 8105.06.01.03 Créditos de consumo197 8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda197 8105.06.02 Provisiones197 8105.06.02.01 Créditos comerciales197 8105.06.02.02 Créditos a microempresas 197 8105.06.02.03 Créditos de consumo198 8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda198 8105.09 Otros activos 8106 CALIFICACIÓN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIÓN POR RIESGO CREDITICIO 8106.01 Calificación de créditos y contingentes 8106.01.01 Créditos y contingentes normal 8106.01.02 Créditos y contingentes con problema potencial 195

Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004. Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.2004. 197 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002. 198 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002. 196

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8106.01.03 Créditos y contingentes deficiente 8106.01.04 Créditos y contingentes dudoso 8106.01.05 Créditos pérdida 8106.02 Ponderación de activos y contingentes por riesgo crediticio 8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 % 8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10% 8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20% 8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50% 8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100% 8106.03 Provisiones por ponderación por riesgo crediticio 8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 % 8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10% 8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20% 8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50% 8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100% 8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0% 8106.04.02 Activos ponderados con riesgo 10% 8106.04.03 Activos ponderados con riesgo 20% 8106.04.04 Activos ponderados con riesgo 50% 8106.04.05 Activos ponderados con riesgo 100% 8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso 8106.05.01 Ponderados con riesgo 0% 8106.05.02 Ponderados con riesgo 10% 8106.05.03 Ponderados con riesgo 20% 8106.05.04 Ponderados con riesgo 50% 8106.05.05 Ponderados con riesgo 100% 8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES 8107.01 Disponible 8107.03 Inversiones 8107.04 Créditos 8107.09 Otros activos 8108 UTILIZACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CÓMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO 8108.01 Para riesgo crediticio 8108.02 Para riesgos de mercado 8108.09 Para otros riesgos 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02 Bienes no depreciables 8109.03 Útiles de oficina 8109.04 Reclamos en trámite 8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país 8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior 8109.07 Valores emitidos 8109.08 Cobertura de seguros 8109.09 Títulos y valores en stock 8109.10199 8109.10.01 199 8109.10.01.01200 8109.10.01.03200 8109.10.01.04200 8109.10.01.05200 8109.10.01.06200 8109.10.02 199 8109.10.02.01200 8109.10.02.03200 8109.10.02.04200 8109.10.02.05200 8109.10.02.06200 8109.10.03201 199

Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 200 Incorporado por Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003.

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


13


8109.10.04201 8109.10.05201 8109.10.06201 8109.10.10201 199 8109.11 199 8109.11.01 200 8109.11.01.01 200 8109.11.01.02 200 8109.11.01.03 200 8109.11.01.04 200 8109.11.01.05 200 8109.11.01.06 200 8109.11.01.09 8109.11.02 199 200 8109.11.02.01 200 8109.11.02.02 200 8109.11.02.03 200 8109.11.02.04 200 8109.11.02.05 200 8109.11.02.06 200 8109.11.02.09 8109.11.03202 202 8109.11.04 202 8109.11.05 202 8109.11.06 202 8109.11.10 8109.12 Créditos cedidos en venta 8109.13 Documentos descontados 203 8109.14 203 8109.15 8109.16 Remanentes en fideicomiso 8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso 8109.17.01 Fideicomiso en garantía 8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579204 8109.17.01.09 Otros contratos204 8109.17.02 Fideicomiso en titulización 8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579204 8109.17.02.09 Otros contratos204 8109.17.09 Otros fideicomisos 8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579204 8109.17.09.09 Otros contratos204 8109.18 Comisiones de Confianza 8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes205 8109.19.01 Créditos comerciales205 8109.19.01.05 Descuentos206 8109.19.01.06 Préstamos206 8109.19.01.10 Factoring206 8109.19.01.11 Arrendamiento financiero206 8109.19.01.12 Lease-back206 8109.19.01.13 Sindicado206 8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera206 8109.19.01.16 Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros207 206 201

Eliminada por la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.2000. Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. 203 Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 así como las cuentas analíticas, por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.2005. 204 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. 205 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002. 206 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002. 207 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005. 202

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


13


8109.19.01.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE20206 8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000)206 8109.19.01.29 Otros créditos comerciales206 8109.19.02 Créditos a microempresas206 8109.19.02.05 Descuentos206 8109.19.02.06 Préstamos206 8109.19.02.10 Factoring206 8109.19.02.11 Arrendamiento financiero206 8109.19.02.12 Lease-back206 8109.19.02.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA208 8109.19.02.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000)208 8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas208 8109.19.03 Créditos de consumo209 8109.19.03.06 Préstamos208 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero208 8109.19.03.12 Lease-back208 8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores208 8109.19.03.29 Otros créditos de consumo208 8109.19.04 Créditos hipotecarios para vivienda209 8109.19.04.06 Préstamos208 8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores208 8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda208 8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda208 8109.19.05210 8109.19.06210 8109.19.10210 8109.20210 8109.20.01210 8109.20.02210 8109.20.03210 8109.20.04210 8109.20.05210 8109.20.06210 8109.20.10210 8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos 8109.21.01 Cartera de créditos 8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579211 8109.21.01.09 Otros contratos211 8109.21.02 Bienes adjudicados 8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579211 8109.21.02.09 Otros contratos211 8109.21.03 Inversiones 8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579211 8109.21.03.09 Otros contratos211 8109.21.09 Otras 8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente Ley 28579211 8109.21.09.09 Otros contratos211 8109.22 Créditos condonados212 8109.22.01 Capital212 8109.22.02 Intereses212 8109.22.03 Comisiones212 8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo213 8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591214 8109.24.03 Créditos Reestructurados214 8109.24.03.01 Créditos Comerciales214

-

-

-

-

208

Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002. Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002. 210 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. 211 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. 212 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004. 213 Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. 214 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.2005. 209

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13


8109.24.03.02 Créditos a Microempresas214 8109.24.04 Créditos Refinanciados214 8109.24.04.01 Créditos Comerciales214 8109.24.04.02 Créditos a Microempresas214 8109.26 Créditos Reprogramados Sismo215 8109.29 Otras 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 8401.01 Valores y bienes de clientes 8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS 8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias 8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO216 8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización 8404.01.01217 8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 8404.01.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos o bancos centrales 8404.01.04 Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica la SBS, con excepción de los emitidos por las empresas deudora y acreedora218 8404.01.05 Primera prenda sobre warrants de commodities 8404.01.06217 8404.01.07 Fideicomiso en garantía 8404.02 Otras garantías preferidas 8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 8404.02.02 Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada 8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país 8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel 8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito 8404.02.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda 8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país 8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior 8404.02.04 Primera prenda sobre instrumentos representativos de capital 8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país 8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del exterior 8404.02.05 Primera prenda sobre certificados de participación 8404.02.05.01 Fondos mutuos 8404.02.05.02 Fondos de inversión 8404.02.06 Primera prenda de joyas y metales preciosos 8404.02.07 Primera prenda sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 8404.02.08 Primera prenda de maquinaria y equipos 8404.02.09 Primera prenda de medios de transporte 8404.02.10 Primer prenda warrants de productos y/o mercaderías 8404.02.11 Primera prenda agrícola 8404.02.12 Primera prenda minera 8404.02.13 Primera prenda global y flotante 8404.02.14 Fideicomiso en garantía 8404.02.15 Seguro de crédito a la exportación 215

Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.2007. Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 217 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 218 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. 216

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8404.02.16 Póliza del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa 8404.02.17217 8404.02.17.01217 8404.02.17.02 217 8404.02.18 Pólizas de caución219 8404.02.19 Bienes otorgado en arrendamiento financiero219 8404.02.19.01 Bienes inmuebles219 8404.02.19.02 Bienes muebles219 8404.02.20 Bienes otorgados en capitalización inmobiliaria220 8404.02.21 Fianzas emitidas por organismos multilaterales de crédito221 8404.02.29 Otras que determine la SBS 8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda 8404.04 Garantías preferidas autoliquidables219 8404.04.01 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero219 8404.04.02 Derechos de carta de crédito irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco del emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel219 8404.05 Responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros del país o del exterior 219 8404.05.01 Fianza solidaria219 8404.05.02 Avales219 8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito219 8404.09 Otras Garantías no preferidas222 8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas222 8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS 8405.01 Garantía de hipotecas 8405.02 Garantía de valores y títulos mobiliarios 8405.03 Garantía de mercaderías en prenda 8405.04 Garantía de prenda sobre maquinaria y equipo 8405.05 Garantía de avales y cartas fianza 8405.06 Garantía de depósito 8405.07 Fideicomiso en Garantía 8405.09 Otras garantías 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias 8406.02 Cartera transferida - MEF 8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF 8406.02.02 Cartera transferida provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF 8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF 8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-99 8406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-99 8406.02.09 Otras transferencias 8406.09 Otras garantías 8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS 8407.01 Cheques de viajero 8407.02 Valores recibidos en consignación 8407.03 Bienes recibidos en consignación 8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 8409.01 Bienes vendidos por entregar 8409.02 Seguros contratados 8409.03 Cajas de seguridad 8409.04 Valor nominal sujeto a operaciones a futuro de tasas de interés 8409.04.01 Valor nominal sujeto a fras 8409.04.02 Valor nominal sujeto a swaps de tasas de interés 219

Modificado por la Modificado por la 221 Modificado por la 222 Modificado por la 220

Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Resol. SBS N° 1965-2005 del 30.12.2005. Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.2006.

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8409.04.03 Valor nominal sujeto a compra de opciones, caps /floors/collars 8409.04.04 Valor nominal sujeto a venta de opciones, caps /floors/collars 8409.04.09 Valor nominal sujeto a otros derivados de tasa de interés 8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje 8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje 8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje 8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje 8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje 8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje 8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje 8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje 8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje 8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje 8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a encaje 8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a encaje 8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta a encaje 8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta a encaje 8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no sujeta a encaje 8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta a encaje 8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no sujeta a encaje 8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje 8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a encaje 8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un préstamo garantizado223 8409.07.01 Operaciones de reporte 8409.07.02 Pactos de recompra 8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros 8409.10.01 Órdenes de compra de valores 8409.10.02 Órdenes de compra de commodities 8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados 8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros 8409.11.01 Órdenes de venta de valores 8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities 8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados 8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria224 8409.19 Otras 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS 8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO 8508 COMISIONES DE CONFIANZA 8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO 8509.01 Pasivo del fideicomiso 8509.02 Patrimonio del fideicomiso 8509.03 Ingresos del fideicomiso 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO 8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

223 224

Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005. Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005.

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14


8608 COMISIONES DE CONFIANZA 8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.02 Gastos del fideicomiso 87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579225 8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO 8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO 8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA 8709.01 Pasivos del fideicomiso 8709.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.03 Ingresos del fideicomiso 88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO 8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO 8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO 8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA 8809.01 Activos del fideicomiso 8809.03 Gastos del fideicomiso

225

Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006.

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AUTOEVALUACIÓN 1. Explique la dinámica contable de la clase 6, cuentas de resultado del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero. 2. Explique la dinámica contable de la clase 7, contingentes del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero. 3. Explique la dinámica contable de la clase 8, cuentas de orden del manual de contabilidad para empresas del sistema financiero.

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Sesión Nº Registro Contable de Operaciones en Moneda Nacional

9

1.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se deposita en cuenta corriente lo siguiente:    

En efectivo S/. 250,000.00 En cheques de cuentas corrientes S/. 320,000.00 En cheques a cargo de otros bancos S/. 780,000.00 En cheques de Gerencia S/. 540,000.00

a.1111 2111

Caja 1111.01 Oficina Principal Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte.

250,000.00

Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte.

320,000.00

Canje 1115.01 Local Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte.

780,000.00

Obligaciones a la Vista 2111.04 Cheque de Gerencia Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte.

540,000.00

250,000.00

b.2111 2111

320,000.00

c.1115 2111

780,000.00

d.2111 2111

540,000.00

2.- Con fecha 30 de Noviembre del 2009; se ha efectuado los siguientes retiros en efectivo.  

Depósitos de Ahorro S/.450,000.00 Depósitos en Ctas. Ctes. S/. 850,000.00

a.2112 Obligaciones por Ctas de Ahorro 2112.01 Depósitos de Ahorro Activo 2112.01.01. Personas Naturales y Jurídicas Privadas

450,000.00

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


sin Fines de Lucro

1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

450,000.00

b.2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

850,000.00 850,000.00

3.- Se obtiene un saldo a favor de S/. 125,000.00 en la cámara de compensación. Cheques recepcionados a cargo de otros bancos por S/. 250,000.00. a.1115 Canje 1115.01 Local 2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte.

250,000.00 250,000.00

b.2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 1115 Canje 1115.01 Local

125,000.00 125,000.00

c.1112 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01. Cuenta Ordinaria 1115 Canje 1115.01 Local

125,000.00 125,000.00

4.- Se retiran depósitos a plazo por S/. 75,000.00. El banco también paga S/. 24,000.00 de interés. a.-. 4111 Interés por Obligaciones con el Público 24,000.00 4111.03 Intereses por Obligaciones con el Público por Cuentas a Plazo 4111.03.01 Certificados de Depósito 2911 Ingresos Diferidos 2911.01 Ingresos por Intereses y Comisiones

24,000.00

b.2911 Ingresos Diferidos 24,000.00 2911.01 Ingresos por Intereses y Comisiones 2113 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2113.01 Certificados de Depósito

24,000.00

c.2113 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2113.01 Certificados de Depósito 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

99,000.00 99,000.00

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


5.- Se reciben depósitos a plazo por S/. 245,000.00. a.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 2113 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2113.01 Certificados de Depósito

245,000.00 245,000.00

6.- El Sr. Juan Pérez cancela su cuenta de ahorros que asciende a S/. 102,500.00. a.2112 Obligaciones por Cuenta de Ahorro 102,500.00 2112.01 Depósitos Ahorro Activos 2112.01.01 Personas Naturales y Jurídicas Privadas sin Fines de Lucro 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

102,500.00

7.- Se otorga un crédito a la Señorita Patricia Gamarra por S/. 190,000.00. El Banco cobra S/. 3,500.00 de interés, S/ 1,200.00 de comisión y S/ 120.00 de portes. a.1411 Créditos Vigentes 190,000.00 1411.03 Créditos de Consumo 2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 2911 Ingresos Diferidos 2911.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado 5117 Comisiones por Créditos y otras Operac. Financieras 5117.04 Créditos 5212 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingresos por Servicios 5212.29.01 Portes

185,180.00 3,500.00 1,200.00 120.00

8.- La Señorita Patricia Gamarra cancela el crédito otorgado por el Banco por S/. 190,000.00. a.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 1411 Créditos Vigentes 1411.03 Créditos de Consumo

190,000.00 190,000.00

9.- Se emite la Carta Fianza por S/ 198,000.00 a favor del Sr. Carlos Pinto a 30 días. El banco cobra el 2% de comisión. a.7112 Cartas Fianza Otorgadas

198,000.00

7212 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas 7212.01 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas

198,000.00

b.-

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte.

3,960.00

5211 Ingresos por Operaciones Contingentes 5211.02 Cartas Fianza

3,960.00

10. La Carta Fianza otorgado al Sr. Carlos Pinto a los 30 días queda sin efecto, por haber sido pagada oportunamente la deuda contraída (Ejercicio Nº 9). a.7212 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas 198,000.00 7212.01 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas 7112 Cartas Fianza Otorgadas

198,000.00

11.- En garantías de créditos otorgados, el banco recepciona lo siguiente:    

Hipoteca S/. 150,000.00 Prenda Industrial S/. 120,000.00 Carta Fianza S/. 180,000.00 Warrants S/. 160,000.00

a.8311 Contra Cuenta de Ctas de Orden Acreedoras 8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden A. 8414 Garantías Recibidas por Operac. de Crédito 8414.02 Otras Garantías Preferidas 8414.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 8414.02.08 Primera prenda de maquinaria y equipos 8414.02.10 Primera prenda warrants de productos y/o mercaderías 8414.05 Responsabilidad Subsidiaria de una Empresa del Sistema Financiero o del Sistema de Seguros del País o del Exterior 8414.05.01 Fianza solidaria

610,000.00 610,00000

12.- El Banco deposita en el BCRP el importe de S/. 350,000.00 a.1112 Banco Central de Reserva del Perú 1112.01 Cuenta Ordinaria 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

350,000.00 350,000.00

13.- Con fecha de 30 de Noviembre del 2009 el Banco recepciona Letras en Cobranza por S/ 180,000.00 del Cliente Sr. Michael Ramírez. a.8311 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras 180,000.00 8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras 8412 Valores Recibidos en Cobranza País 8412.01 Valores recibidos en Cobranza Oficina Principal

180,000.00

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


14.- El Sr. Diego Rodríguez renueva un Pagaré en descuento de acuerdo al detalle siguiente:  Pagaré

S/. 6,000.00  Amortización S/. 2,000.00  Nuevo Pagaré S/. 4,000.00  Intereses S/. 500.00  Comisiones S/. 200.00  Portes S/. 50.00  Plazo 90 días a.1411 Créditos Vigentes 1411.01 Créditos Comerciales 1411.01.05 Descuentos 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 1411 Créditos Vigentes 1411.01 Créditos Comerciales 1411.01.05 Descuentos 2911 Ingresos Diferidos 2911.02 Ingresos por Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado. 5117 Comisiones por Créditos y Otras Operaciones Financieras 5117.04 Créditos 5212 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros Ingresos por Servicios

4,000.00 2,750.00 6,000.00 500.00

200.00 50.00

15.- Las letras entregadas en cobranzas por S/ 46,000.00 son devueltas al girador. El banco cobra comisiones por S/. 1,200.00, gasto de protesto S/. 1,000.00. a.8412 Valores Recibidos en Cobranza País 46,000.00 8412.02 Valores Recibidos en Cobranza Agencias 8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras

46,000.00

b.2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 5212 Ingresos por Servicios Diversos 5212.02 Cobranzas 5212 Ingresos por Servicios Diversos 5212.14 Estudios Técnicos y Legales

2,200.00 1,200.00 1,000.00

16.- El Sr. Luís Correa cobra en Lima un giro por S/ 73,000.00 que un pariente depositó en la Sucursal Puno. a.1919 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 1919.01 Operaciones País 1919.01.01 Sucursal Puno 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

73,000.00 73,000.00

17.- El banco deposita S/ 10,000.00 en otro banco de la localidad en efectivo.

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


a.1113 Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País 1113.01 Bancos 1113.01.01 Banco de Crédito 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

10,000.00 10,000.00

18.- El Sr. Porras solicita renovación de las letras entregadas en cobranza, para tal efecto se pone de acuerdo con el girador el cual acepta y ambos solicitan al banco la renovación de la letra en cobranza en los términos siguientes:  Letras

en cobranza original S/. 5,000.00  Amortización S/. 2,000.00  Nueva Letra S/. 3,000.00  Intereses S/. 500.00  Comisiones S/. 200.00  Portes S/. 50.00 a.8412 Valores Recibidos en Cobranza – País 5,000.00 8412.02 Valores Recibidos en Cobranza Agencias 8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras

5,000.00

b.8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 3,000.00 8311.01 Contra Cuenta de Ctas. de Orden Acreedoras 8412 Valores Recibidos en Cobranza – País 8412.02 Valores Recibidos en Cobranza Agencias

3,000.00

c.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Ctas. Ctes 5212 Ingresos por Servicios Diversos 5212.02 Cobranzas 5212 Ingresos por Servicios Diversos 5212.29 Otros ingresos por servicios 5212.29.01 Portes

2,750.00 2,500.00 200.00 50.00

19.- El Sr. Miguel Vargas cobra un adelanto de remuneraciones en la oficina principal, el citado trabajador presta servicios en la sucursal Chiclayo. Monto de adelanto S/ 3,500.00 a.1919 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 1919.01 Operaciones País 1919.01.01 Sucursal Chiclayo 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

3,500.00 3,500.00

b.4511 Gastos de Personal 4511.01 Remuneraciones

3,500.00

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


1919 Oficina Principal, Sucursales y Agencias 1919.01 Operaciones País 1919.01.01 Sucursal Chiclayo

3,500.00

20.- El Sr. Ríos de la Puente deposita en su cuenta de ahorros lo siguiente:    

En efectivo S/. 500.00 En cheque a cargo de otros bancos S/. 1,000.00 En cheque de cuentas corrientes S/. 2,000.00 El Banco mensualmente provisiona el 2% de intereses.

a.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 1115 Canje 1115.01 Local 2111 Obligaciones a la Vista 2111.01 Depósitos en Cta. Cte. 2112 Obligaciones por Cuenta de Ahorro 2112.01 Depósitos de Ahorro Activo 2112.01.01 Personas Naturales y Jurídicas Privadas sin Fines de Lucro

500.00 1,000.00 2,000.00 3,500.00

b.4111 Interés por Obligaciones con el Público 4111.01 Intereses por Obligaciones con el Público a la Vista 2911 Ingresos Diferidos 2911.01 Ingresos por Intereses y Comisiones

70.00 70.00

21.- Se paga con cheque de gerencia emitido por el banco S/ 15,000.00 a.2111 Obligaciones a la Vista 2111.04 Cheques de Gerencia 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

15,000.00 15,000.00

22.- Se devuelve por intermedio de la cámara de compensación cheque no conforme recibido a su cargo por S/ 40,000.00. a.1918 Operaciones en Trámite 1918.01 Cheques Rechazados 1115 Canje 1115.01 Local

40,000.00 40,000.00

23.- Transcurridos 10 días de la fecha de vencimiento el cliente cancela la letra en descuento en efectivo de acuerdo al siguiente detalle:  Letra

de Cambio S/. 8,000.00  Intereses S/. 300.00  Comisión S/. 100.00  Portes S/. 50.00  Gastos Notariales S/. 50.00 a.-

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


14


1111 Caja 8,500.00 1111.01 Oficina Principal 1411 Créditos Vigentes 8,000.00 1411.01 Créditos Comerciales 1411.01.06 Préstamos 5114 Intereses por Créditos 300.00 5114.01 Intereses por Créditos Vigentes 5117 Comisiones por Créditos y otras Operac. Financieras 100.00 5117.05 Cuentas por Cobrar 5212 Ingresos por Servicios Diversos 50.00 5212.14 Estudios Técnicos Legales 5212 Ingresos por Servicios Diversos 50.00 5212.29 Otros Ingresos por Servicios 5212.29.01 Portes 24.- El Banco adquiere bonos del tesoro por S/ 3’000,000.00 lo paga mediante el Cheque d e Gerencia. a.1312 Inversiones Negociables para Intermediación Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deudas 3`000,000.00 1312.01 Valores y Títulos emitidos por Gobiernos 1312.01.01 Representativos deuda país 1312.01.01.01 Perú 2111 Obligaciones a la Vista 2111.04 Cheque de Gerencia

3´000,000.00

25.- Al haber cancelado la deuda, al cliente se le devuelve sus hipotecas por S/. 100,000.00. a.8414 Garantías Recibidas por Operaciones de Crédito 8414.02 Otras Garantías Preferidas 8414.02.01 Primeras Hipotecas sobre Inmuebles 8311 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras 8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras

100,000.00

100,000.00

26.- La Sucursal Chiclayo devuelve en la Oficina Principal las letras en cobranza por S/ 100,000.00 al no haber sido pagadas a su vencimiento por sus aceptantes. a.8412 Valores Recibidos en Cobranza – País 8412.02 Valores Recibidos en Cobranza País 8311 Contra Cuenta de Cuentas de orden Acreedoras 8311.01 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedoras

100,000.00 100,000.00

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


15


AUTOEVALUACIÓN 1.

Efectué el registro contable de 10 operaciones en moneda nacional.

___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


15


Sesión Nº Registro Contable de Operaciones en Moneda Extranjera

10

1.- El Sr. Juan Domingo del Pino depositó en su cuenta corriente, en dólares americanos US $ 5,000.00 a.1121 Caja 1121.01 Oficina Principal 2121 Depósitos a la Vista 2121.01 Cuentas Corrientes

15,000.00 15,000.00

2.- La Srta. Cáceres vende al banco US $ 6,000.00 a.1121 Caja 1121.01 Oficina Principal 2928 Operaciones en Trámite 2928.08 Conversiones

18,000.00 18,000.00

b.1918 Operaciones en Trámite 1928.08 Cambio 1111 Caja 1111.01 Oficina Principal

17,820.00 17,820.00

3.- El banco vende al Sr. Fiero US $ 4,000.00 a.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 1918 Operaciones en Trámite 1918.08 Cambio

11,880.00 11,880.00

b.2928 Operaciones en Trámite 2928.08 Conversiones 1121 Caja 1121.01 Oficina Principal

12,000.00 12,000.00

4.- El Sr. Gambini depositó en su cuenta corriente en dólares americanos 1,000 Libras Esterlinas. Equivalencia:

___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


15


1 Libra Esterlina = 1.60 US$ TCV: S/ 3.00 TCC: S/ 2.97 a.1121 Caja 1121.01 Oficina Principal 2928 Operaciones en Trámite 2928.08 Conversiones

4,800.00 4,800.00

b.2928 Operaciones en Trámite 2928.08 Conversiones 2121 Obligaciones a la Vista 2121.01 Ctas. Ctes.

4,800.00 4,800.00

c.1918 Operaciones en Trámite 1918.08 Cambio 1918 Operaciones en Trámite 1918.08 Cambio

4,752.00 4,752.00

5.- El Banco otorga un crédito al Sr. Ramírez por US $ 10,000.00 para adquirir materias primas otorgadas en garantías un warrants por US $ 15,000.00 a.1421 Créditos Vigentes 1421.03 Créditos de Consumo 1421.03.06 Préstamos 2121 Obligaciones a la Vista 2121.01 Ctas. Ctes.

30.000.00 30,000.00

b.8321 Contra Cta de Ctas de Orden Acreed. 45,000.00 8321.01 Contra Cta. de Ctas Orden Acreed. 8424 Garantía recibidas por Operac. Créd. 8424.01 Garantías Preferidas de muy Rápida Realización

45,000.00

6.- El Banco otorga al Sr. Castro US $ 2,000.00 en una Carta Fianza. Tipo de cambio fijo S/ 3.00 a.7122 Cartas Fianza Otorgadas

6,000.00

7222 Responsabilidad por Cartas Fianzas Otorgadas

6,000.00

7.- El Banco vende US $ 5,000.00 al Sr. Pinedo. a.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 1918 Operaciones en Trámite 1918.08 Cambio

14,850.00 14,850.00

___________________________________ ________________________________________________________ ______________________________________ ______________________________________ _________________________ ____ Proesad


15



15,000.00 15,000.00

8.- El Banco vende US $ 10,000.00 al Sr. Salas. a.1111 Caja 1111.01 Oficina Principal 1918 Operaciones en Trámite 1918.08 Cambio

29,700.00 29,700.00


30,000.00 30,000.00

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


15


AUTOEVALUACIÓN 1. Efectué el registro contable de 5 operaciones en moneda extranjera.

__________________________________________________________________________________________________ Proesad


15

Contabilidad de Instituciones Financieras

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