Chapter 13 Behavioural Research in Accounting Oleh : Junica Saputri (22)
1.
Consider a decision task, other than a bankruptcy prediction task, that uses accounting information (for example making recommendations for share investors). Assume that you are intending to conduct a Brunswik lens model experiment on your selected decision task. List seven information cues you think would be important variables to use in making your decision. Why did you choose these cues? Compare and contrast your list of information cues with a colleague. Discuss with each other the similarities and differences in your choices. Contoh pembuatan keputusan dengan Brunswik lens model yaitu: Peristiwa : Pembuatan keputusan oleh petugas pinjaman bank untuk memberi atau tidak memberi pinjaman kepada perusahaan. Information cue yang digunakan: 1. Rasio keuangan seperti current ratio, acid test ratio, dan working capital 2. Reputasi calon nasabah berdasarkan sejarah kredit masa lalu dan rating credit saat ini 3. Kapasitas perusahaan yaitu tren profit dan cash flow 4. Tujuan peminjaman dana, jika untuk suatu proyek, maka informasi mengenai proyek, risiko, tingkat pengembalian dan cash flow yang diharapkan dari suatu proyek 5. Utang yang dimiliki perusahaan saat ini baik utang lancar dan non lancar 6. Kolateral (jaminan kredit) yang dimiliki calon nasabah seperti aset yang dapat dijual dan aset yang mungkin dapat diharapkan seperti : inventory 7. Kondisi ekonomi saat ini yaitu suku bunga dan tingkat inflasi Tujuan pemilihan ketujuh information cue diatas yaitu untuk menentukan apakah prinsip-prinsip penilaian kredit berikut terpenuhi, yaitu: 1. Character yaitu sifat atau watak calon debitur 2. Capacity yaitu kemampuan calon nasabah dalam membayar kredit 3. Capital yaitu sumber pembiayan yang dimiliki nasabah terhadap proyek yang akan dibiayai oleh bank 4. Collateral yaitu jaminan yang diberikan calon nasabah 5. Condition yaitu kredit dinilai dengan kondisi ekonomi sekarang dan masa datang sesuai sector industri. Jika berdasarkan analisis atas ketujuh information cue diketahui bahwa calon debitur memenuhi prinsip penilaian kredit, maka permintaan pinjaman akan diberikan kepada perusahaan.
Sebaliknya, jika analisis atas information cue tidak memenuhi prinsip penilaian kredit, maka permohonan kredit tidak akan disetujui.
2.
Most human judgement research is undertaken in an experimental setting. How would you respond to the assertion that experiments cannot be generalised to the real world? What are the weaknesses and strengths of this research method? ( Hint: See R. J. Swieringa and K. E. Weick, ‘An assessment of laboratory experiments in accounting’,
Journal of Accounting Research, vol. 20, Supplement, 1982, pp. 56–93.) Menurut Swieringa dan Weick ada dua tipe realisme dalam eksperimen akuntansi yaitu experimental
realism
dan
mundane
realism.
Menurut
Swieringa
&
Weick,
semua
penelitian/eksperimen seharusnya telah menyajikan experimental realism. Namun demikian, dalam hal korelasi antara events dan hasil di dunia yang sebenarnya, mereka mengidentifikasi beberapa alasan mengapa mundane realism tidak perlu menjadi syarat awal untuk desain penelitian/eksperimen.
Eksperimen dapat dilakukan untuk menciptakan kondisi yang sebenarnya tidak ada di dunia nyata praktik akuntansi untuk menjawab masalah ‘what if’-misalnya efek perubahan dalam permintaan pengungkapan, perubahan dalam penilaian aset
Pengaturan eksperimen memungkinkan isolasi variabel spesifik yang mempengaruhi keputusan subjek. Faktor tersebut sulit dideteksi melalui pengamatan praktik dunia nyata
Pengaturan eksperimen dapat mengungkap hubungan antara variabel-variabel yang tidak siap diobservasi di dunia nyata dengan membuat pengaturan lebih ‘real world’.
Keunggulan eksperimen ini yaitu adalah untuk lebih memahami dan memprediksi proses pembuatan keputusan dalam kondisi dimana sesuatu hal belum terjadi. Dengan cara ini, eksperimen disetting sedemikian rupa sesuai syarat-syarat tertentu untuk mengetahui pengaruh akuntansi atau non akuntansi terhadap proses pembuatan keputusan dengan lebih baik dan sekaligus dapat memprediksi keputusan yang mungkin dibuat oleh pembuat keputusan berdasarkan kondisi dan asumsi tertentu. Kelemahan cara ini yaitu kemungkinan pengaturan dibuat terlalu berbeda dengan kondisi dimana auditor atau akuntan bekerja. Akibatnya hasil eksperimen tidak mampu menjelaskan atau memprediksi keputusan atau tindakan yang mungkin diambil dalam realita sebenarnya.
3.
Use the probabilistic judgement framework to describe an accounting or auditing related decision task
Probabilistic judgement, berguna untuk situasi akuntansi dimana keyakinan awal mengenai suatu prediksi atau evaluasi perlu direvisi saat ditemukannya bukti lebih lanjut. Contoh, adanya perubahan keputusan investasi dari para investor akibat telah adanya kemungkinan hasil keputusan kasus hukum perusahaan. Cara yang benar secara normatif untuk merubah keyakinan awal, menurut teori ini adalah menggunakan Teori Bayes’s. Contoh teori Bayes’s (oleh Libby): Misalnya anda adalah seorang satpam di mall besar. Audit terakhir mengindikasikan bahwa ada pencurian barang yang dilakukan oleh pegawai sebesar 10% dari penjualan. Oleh karenanya, anda melakukan wawancara untuk karyawan dengan alat pendeteksi kebohongan. Penelitian sebelumnya menyatakan bahwa: a. 2 persen dari karyawan mencuri b. Kemungkinan karyawan berbohong saat diwawancarai (true positif) ;0.9 c. Kemungkinan karyawan tidak berbohong (false positif) : 0,12 Menurut teori Bayes, kemungkinan bahwa karyawan benar2 mencuri yaitu : Posterior odds = Likelihood ratio x Prior odds = (0.9/0.12) x (0.02/0.98) = 0.153 Probabilitas
4.
= 0.153/(1+0.153) = 13%.
Explain the implications for accounting if decision makers in an accounting context display any or all of the representativeness, availability, or anchoring and adjustment rules of thumb. Implikasi akuntansi jika pembuat keputusan menggunakan aturan praktis berikut:
Representativeness. Aturan ini menyatakan ketika melakukan penilaian probabilitas pada suatu item tertentu dari populasi tertentu, penilaian orang-orang akan ditentukan dengan sejauh mana item tersebut mewakili populasi. Semakin mewakili suatu populasi, maka kemungkinan terjadi akan semakin besar. Penelitian sebelumya telah menyatakan bahwa penggunaan aturan ini dapat mengarah pada suatu pengambilan keputusan yang buruk karena pembuat keputusan sering mengabaikan data lain yang relevan atau yang tidak merupakan bagian dari bentuk yang disajikan. Implikasinya bagi pembuat keputusan yaitu kemungkinan informasi yang diabaikan dan tidak digunakan. Saat membuat keputusan, auditor dan akuntan akan menggunakan penilaian dan aturannya sendiri.
Availability. Aturan “ketersediaan” mengacu pada penilaian probabilitas dari suatu kejadian berdasarkan kecenderungan dari suatu pembuat keputusan/hal yang ada di dalam pikiran
pembuat keputusan. Konsekuensi dari penggunaan aturan ini adalah kemungkinan yang terkait dengan kejadian “sensasional” akan diperkirakan secara berlebihan. Contohnya yaitu informasi yang terkandung dalam laporan keuangan yang menyatakan bahwa perusahaan untung dan likuid sehingga shareholder atau calon investor terlalu bersandar pada informasi ini dan melakukan investasi dengan terburu-buru. Atau sebaliknya ketika perusahaan mengalami tuntutan hukum, sebelum ada keputusan yang jelas, investor menarik investasi dengan terburu-buru.
Anchoring and Judgement. Aturan ini mengacu pada proses penilaian umum yang mana respon umum sebagai acuan dan informasi lain digunakan untuk menyesuaikan respon tersebut. Konsekuensi dari penggunaan aturan ini adalah kemungkinan penyesuaian yang tidak tepat pada situasi yang berbeda. Sebagai contoh, berdasarkan audit sebelumnya, auditor menilai bahwa risiko yang dihadapi perusahaan rendah dan hal ini dijadikan sebagai patokan untuk melakukan audit selanjutnya. Kemudian terjadi perubahan pada penerapan internal control dan dibutuhkan penilaian risiko yang lebih tinggi. Namun demikian, menggunakan patokan risiko awal yang rendah, auditor tidak serta merta menyesuaikan risiko ke kategori tinggi. Akibatnya, patokan risiko yang rendah dapat menyebabkan audit jadi tidak efektif dan efisien.
5.
Describe how (and why) the information processing systems of expert accountants might be different from those of accounting students. How might the expertise of experienced accounting practitioners be effectively passed on to accounting students? Newell dan Simon menampilkan kerangka kerja analitis dengan teorinya atas rasionalitas terbatas. Mereka mengusulkan bahwa manusia memiliki ingatan jangka pendek dengan kapasitas yang sangat terbatas dan ingatan jangka panjang yang tak terbatas secara virtual. Struktur dari ingatan ini dan karakteristik tugas dikombinasikan untuk menentukan macammacam masalah yang berbeda yang ditunjukkan dalam memori (representasi kognitif) yang selanjutnya menentukan bagaimana menyelesaikan masalah. Kemampuan akuntan ahli untuk memperluas kapasitas memori dalam situasi yang terkait kepada bidangnya sangat konsisten sebagaimana diuraikan dalam literature. Lebih jauh lagi, Bouwman menemukan bukti representativeness dalam tugas akuntansi ketika beliau meminta 15 siswa (pemula) dan 3 akuntan(ahli) untuk menganalisa empat kasus yang mengandung informasi finansial yang luas untuk menentukan area masalah pokok. Beliau menemukan bahwa ahli mengikuti strategi terarah berdasarkan dafter cek standar, kecenderungan kompleks, dan stereotip, dan menghasilkan gambaran keseluruhan suatu
perusahaan. Ketika menemukan pelanggaran stereotip, akuntan ahli berusaha mengungkap penyebabnya, mencari bukti yang sudah dikonfirmasi dan tidak dikonfirmasi. Di lain pihak, siswa mengikuti strategi berurut tak terarah yang sederhana, mengevaluasi informasi sesuai urutan, mencari fakta penting yang dapat menjelaskan situasi. Mereka hanya mencari bukti yang sudah dikonfirmasi dan tidak berusaha mencari penjelasan sebab-akibat. Berdasarkan bukti tersebut diketahui bahwa ahli memiliki waktu dan pengalaman yang digunakan untum membantu mereka semakin mengembangkan keahliannya dibandingkan siswa. Cara yang dapat digunakan oleh ahli untuk meneruskan keahliannya kepada siswa diantaranya yaitu dengan melakukan mentoring, sesi pelatihan formal, memberi kesempatan siswa untuk memperoleh pengalaman di berbagai industri, dan pengawasan regular atas pekerjaan siswa.
6.
‘Most people are not good intuitive statisticians.’ Discuss this statement in an accounting context, drawing on research using the probabilistic model. Menurut teori probabilistic judgement, manusia sebagai pembuat keputusan bukanlah ahli statistic yang baik. Hal ini dikarenakan tugas penilaian membutuhkan aturan perkalian untuk digunakan sebagaimana dalam teorema Bayes. Menurut literature HJT, manusia sebagai pembuat keputusan tidak melakukan aturan perkalian dan lebih cenderung mensimplifikasi masalah dengan menggunakan aditivitas atau heuristis. Lebih jauh lagi, Moskowitz (2005) menyatakan manusia pada dasarnya adalah cognitive miser, malas untuk berpikir kompleks sehingga
menyederhanakan
cara
berpikir
melalui
jalan
pintas
yang
disebut
dengan heuristic. Heuristic mental shortcut dengan cara mereduksi problem solving menjadi simpler judgemental operation. Biasanya heurstic ini digunakan ketika manusia menghadapi kondisi yang ambigu untuk mengambil keputusan atau terlalu malas untuk mencari data atau fakta lebih.
7.
Compare and contrast the efficient markets hypothesis and human judgement theory. Are they inconsistent with each other? Explain. Baik EMH dan HJT sama-sama berurusan dengan informasi akuntansi dan reaksi atas informasi akuntansi tersebut. Selain itu, terdapat perbedaan mendasar atas kedua teori yaitu: Hipotesis Efficient Market
berfokus pada penggunaan isi informasi keuangan dalam
pembuatan keputusan. Selain itu, EMH berurusan dengan perilaku agregat di pasar modal dan fokus utama EMH yaitu pada tindakan partisipan di pasar modal.
Lebih jauh lagi, EMH
mengidentifikasi informasi baru dan reaksi harga saham terhadap informasi tersebut.
Teori Human Judgement berfokus pada penggunaan informasi akuntansi dari sisi input akuntansi dalam proses pembuatan keputusan. Selain itu, HJT berurusan dengan perilaku individu atau kelompok dalam pemrosesan keputusan dengan informasi yang tersedia dan fokusnya pada semua pengguna informasi. Lebih jauh lagi, HJT mempelajari bagaimana suatu informasi diterima oleh pembuat keputusan selanjutnya diproses sehingga mencapai keputusan atas valuasi atau harga saham. Berdasarkan kesimpulan itu, EMH dan HJT saling komplementer satu dengan yang lain, bukan inkonsisten.
8.
Does consensus always imply accuracy in studies of accounting decision making? Justify your answer. Dalam keadaan tidak adanya solusi model atau solusi yang benar untuk tugas penilaian, para peneliti dalam bidang akuntansi, dan khususnya auditing, menilai akurasi dengan melihat level konsensus yang dicapai oleh subjek dalam sebuah tugas penilaian yang diberikan. Konsensus diindikasikan sebagai akurasi khususnya dalam audit dimana konsensus merepresentasikan karakteristik yang diinginkan oleh anggota profesi tersebut. Meskipun demikian, ada perdebatan atas penyamaan akurasi dengan konsensus. Campisi dan Trotman (1985) melihat level konsensus auditor dalam penilaian terkait going concern, membenarkan penggunaan konsensus sebagai sebuah pengukuran kualitas atas proses pengambilan keputusan. Walaupun konsensus mungkin tidak selalu berarti akurasi, diperkirakan bahwa konsensus pada suatu titik sejalan dengan sekumpulan fakta yang ada di antara auditor, mengindikasikan bahwa penilaian yang dibuat pada waktu itu ‘benar’. Ketika penilaian atas sesuatu hal dilakukan, auditor bisa saja menggunakan metode yang sama dan menghasilkan hasil yang sama. Tetapi ketika metode awal yang digunakan cacat, (misal jika secara konsisten terlau rendah menilai risiko pengendalian internal), maka mungkin ada sebuah konsensus tapi auditor akan secara konsisten salah.
9.
Why is a ‘model of human behaviour’ generally superior to human judgements? Penggunaan model atas human behaviour dianggap lebih baik dibandingkan dengan penilaian manusia karena menghilangkan banyak kesalahan acak yang mempengaruhi keputusan manusia seperti kelelahan, sakit, atau konsentrasi kacau. Performa yang lebih baik ini dikarenakan model terbebas dari factor manusia yang seringkali tidak konsisten dalam mengaplikasikan aturan dan menitikberatkan fokus pada informasi tertentu saja. Meskipun
demikian, superioritas model atas human behaviour ini hanya berlaku saat aturan yang ditetapkan adalah benar dan konsisten.
10.
What alternatives exist for improving the format and presentation of accounting information? What is the research evidence regarding the merit of the various alternatives? Pada tahun 1976, Libby mengobservasi tiga pilihan untuk memperbaiki proses pengambilan keputusan yaitu :
Mengubah penyajian dan jumlah informasi;
Mengedukasi pembuat keputusan;
Mengganti pembuat keputusan dengan model yang diberikan oleh mereka sendiri atau dengan model pembobotan yang ideal.
Karena pentingnya faktor penyajian, maka secara mengejutkan telah dilakukan beberapa penelitian untuk menentukan penyajian bentuk akuntansi. Penelitian yang ada cenderung untuk menguji perubahan radikal pada penyajian laporan keuangan dalam bentuk grafik multidimensional. Berikut alternative format dan penyajian informasi akuntansi:
Chernoff Faces. Moriarty (1979) menemukan bahwa subjek yang menggunakan informasi akuntansi menggunakan Chernoff faces berkinerja lebih baik dan bentuk ini menjanjikan dalam penggunaan.
Blocher, Moffie, dan Zmud menyelidiki dampak dari bentuk penyajian yang berbeda (tabel dan grafik warna) pada akurasi dan bias dari keputusan internal auditor. Mereka menemukan bahwa hubungan efektivitas dari bentuk penyajian yang berbeda adalah fungsi dari sejumlah informasi yang disajikan yang diproses oleh pembuat keputusan. Laporan dengan grafik kelihatan lebih baik untuk tingkat kerumitan yang rendah dan bentuk tabel lebih baik untuk tingkat kerumitan yang lebih tinggi.
Davis menyelidiki dampak tiga bentuk grafik yang berbeda dalam bentuk laporan keuangan (grafik baris, diagram barang, dan diagram pie) dan tabel konvensional. Kajian tersebut menemukan bahwa tidak ada bentuk yang terbaik dalam seluruh situasi.
Desanctics & Jarvenpan (1989) menilai dampak diagram batang dibandingkan dengan tabel. Mereka menemukan hanya sedikit peningkatan akurasi dalam penialain peramalan yang berhubungan
dengan bentuk
grafik
dan
dibutuhkan
membiasakan diri dengan penggunaan format grafik.
waktu pembelajaran
untuk
Wainer dan Thiessen bahwa tidak ada teori yang berkembang dengan baik dan yang telah
teruji secara baik yang dapat digunakan untuk menentukan bentuk penyajian yang tepat untuk suatu situasi tertentu, adalah benar.
11.
Human judgement theory does not purport to penetrate the ‘black box’ of cognitive processing. Verbal protocol research, however, has that ability. What are the strengths and weaknesses of this research methodology? (Hint: See G. F. Klersey and T. J. Mock, ‘Verbal protocol research in auditing’, Accounting, Organizations and Society, vol. 14, no. 1/2, 1989, pp. 133–51.) Keunggulan dan Kelemahan Verbal Protocol Research yaitu sebagai berikut: Keunggulan
Informasi yang diturunkan terkait strategi pengambilan keputusan yang dipilih dengan penuh kehati-hatian itu berguna, tetapi bukan untuk proses pengambilan keputusan yang lebih inisiatif Kemampuan prediktif yang digunakan dalam proses pengambilan keputusan itu rendah. Subjek mungkin membuat-buat jawaban tentang bagaimana mereka mencapai suatu kesimpulan dan menilai bukti menggunakan pengetahuan yang telah ada tentang bagaimana seharusnya tugas dilaksanakan. Validitas statistikal yang dapat dipertanyakan karena tipikal ukuran kecil yang digunakan Kesulitan dalam mengodekan respon verbal Sifat kodifikasi yang memakan waktu membuat penggunaan ukuran sampel yang kecil. Pendapat diatas perlu dilihat dalam konteks level familiaritas pengambil keputusan dengan
Dapat mengusut/mencari jejak koneksi antara pengambil keputusan, proses pengambilan keputusan dan keputusan actual yang diambil atau tindakan yang diambil, yang memungkinkan peneliti memahami proses kognitif subjek Proces deskripsi yang bagus dari proses pengambilan keputusan Temuan memungkinkan simpulan eksperimen dan rekomendasi ditarik terkait: o Kualitas pengambilan keputusan subjek o Identifikasi aturan keputusan untuk digunakan dalam expert system atau untuk diajarkan pada yang lain dalam suatu profesi o Mengapa keputusan itu dicapai o Pengaruh – pengaruh pada keputusan, selain dari proses dan informasi yang dipertimbangkan
Kelemahan
tugas pengambilan keputusan. Penelitian menyatakan bahwa protokol verbal secara tipikal tidak sempurna untuk tugas-tugas dimana pengambilan keputusan dengan langkah yang terlalu familiar sehingga bahkan tidak dikenali. Di sisi lain saat para pengambil keputusan diminta untuk mendeskripsikan langkah-langkah pengambilan keputusan mereka di dalam
tugas yang tidak familiar, maka mereka cenderung memberikan deskripsi/penjelasan yang jauh lebih komprehensif dan eksplisit.
12.
Reconcile normative accounting studies and human judgement theory. Normative accounting theory lebih fokus pada “apa yang seharusnya digunakan” atau “what should be”. Teori ini berupaya untuk mencari resep atas apa yang seharusnya dilakukan berdasarkan informasi apa saja yang seharusnya dibutuhkan pengguna informasi. Sebaliknya, human judgement theory lebih fokus kepada penjelasan atas cara bagaimana orang menggunakan dan memproses bagian informasi akuntansi dalam konteks pembuatan keputusan tertentu. Lebih jauh lagi, HJT dapat menjelaskan apa yang dibutuhkan oleh pengguna informasi dan sekaligus mengobservasi dampak praktik akuntansi dan perubahannya atas suatu informasi. Titik temu antara kedua teori ini ialah HJT mampu menyelesaikan pertanyaan “what if” dan memberikan penjelasan atas praktik akuntansi sekaligus menjawab keperluan informasi apa yang dibutuhkan pengguna informasi. Informasi ini digunakan sebagai landasan argumen atas terbentuknya “what should be” dalam teori normative. Sebagai contohnya, pembuat standar akan membuat aturan terkait pengungkapan dalam standar akuntansi. Penelitian atas HJT akan memberi tipe informasi apa saja yang dibutuhkan oleh pengguna dan digunakan dalam proses pembuatan keputusan. Selanjutnya berdasarkan informasi tersebut, akan muncul argument teori normative untuk meresepkan tipe informasi tersebut untuk diadopsi dalam standar.
13.
Why do individuals form lobby groups to influence companies’ behaviour and information disclosures? What types of information would shareholder groups require to determine whether company directors should be censured for poor performance? Kelompok pelobi dibentuk untuk mempengaruhi tindakan atas target kelompok pelobi seperti perusahaan individu, industry, dan aturan pemerintah. Seringkali formasi kelompok pelobi memberi sinyal yang cukup untuk menghasilkan perubahan. Level respon akan tergantung pada persepsi kapasitas kelompok pelobi untuk mempengaruhi perusahaan. Respon manajemen atas kelompok pelobi umumnya tidak taka da biaya dan dilakukan dengan hati-hati. Individu membentuk kelompok lobi karena kekhawatiran individual mereka tidak dianggap. Sebagai kelompok, mereka mendapat perhatian. Informasi yang dicari untuk mengevaluasi manajemen akan tergantung pada fokus grup. Jika fokusnya adalah perilaku adil terhadap semua pemegang saham, fokus akan pada kegiatan manajemen sehubungan dengan mayoritas atau pemegang saham institusional dibandingkan dengan pemegang saham minoritas. Fokus
mungkin pada kinerja secara keseluruhan dan keuntungan masa mendatang; mungkin pada isuisu lingkungan hidup; atau mungkin pada kontribusi kepada masyarakat melalui sistem pajak. Sekali lagi definisi kinerja yang buruk akan tergantung pada fokus dari kelompok lobi.
14.
What is more important for an organisation — the ‘right’ physical assets or the ‘right’ people? Explain. Baik physical asset dan human asset sama-sama penting untuk operasi efektif organisasi. Tanpa physical asset perusahaan tidak memiliki sarana prasarana untuk memproduksi atau menghasilkan jasa. Tetapi aset dibeli, dipergunakan, dan dipelihara oleh manusia. Jika physical asset nya tepat, tetapi human capital nya kurang skill atau kurang motivasi, maka perusahaan tidak akan beroperasi sebaik jika memiliki tenaga kerja yang memiliki skill dan termotivasi. Hal yang sama juga dalam hal aset perusahaan. Jika tidak cocok dengan aktivitas perusahaan maka campur tangan manusia yang terbaik pun akan normalnya menghasilkan kinerja yang kurang optimal. Penelitian cenderung berfokus pada investasi oleh perusahaan dalam physical asset dan return atas aset tersebut. Seharusnya penelitian juga berfokus pada pertumbuhan pentingnya intangible asset yang umumnya mewakili modal intelektual. Tetapi akuntansi konvensional sangat terbatas dalam bagaimana dia meng’capture’ nilai intangible asset ini dalam laporan keuangan misalnya biaya yang dikapitalisasi tidak mewakili ‘nilai’. Masalah ini dapat menjadi bahan diskusi tentang bagaimana akuntansi dapat dimodifikasi untuk merefleksikan nilai modal intelektual.
15.
Accounting is a function of human behaviour and activity. As such, is not all accounting research behavioural? Justify your answer. Penelitian akuntansi umumnya mengukur sesuatu yang siap diukur dan mengabaikan yang lain. Sesuatu yang siap diukur merupakan produk atas aktivitas dan interaksi manusia seperti pengemabalian atas saham. Bila dinilai dengan cara ini, artinya semua kegiatan akuntansi merupakan hasil aktivitas manusia mulai dari kinerja perusahaan, informasi yang diukur dan diungkapkan. Oleh karena itu, seharusnya pemahaman lebih atas pemrosesan keputusan dan kinerja individu dalam menghasilkan aktivitas eonomi lebih mendapat perhatian. Dengan studi yang lebih mendalam, pemahaman tentang pilihan pembuatan keputusan akuntansi akan menjadi lebih jelas.
16.
List nine or more factors that will influence the accounting system adopted by a firm and the information disclosed. Which of these factors are a direct function of human behaviour? Ada beberapa factor fungsi human behaviour yang mempengaruhi adopsi system akuntansi yaitu:
17.
Teknologi
Industry
Kinerja manajemen dan skema kompensasi
Praktik historis dan harapan pasar
Aturan pemerintah
Persyaratan profesi akuntansi
Persyaratan bursa saham
Persyaratan penyedia utang dan penyandang dana
Hubungan dengan entitas lain
Struktur pelaporan organisasional dan manajemen
Fokus manajemen
What is an industry specialist auditor? Will an industry specialist auditor always perform better than a non-specialist auditor? Explain. Auditor spesialis industry tertentu (industry specialist auditor) adalah seorang auditor yang mengaudit klien dari suatu industry tertentu di seluruh atau sebagian besar waktu mereka. Bukti penelitian terbaru mengatakan bahwa auditor spesialis mengungguli auditor non-spesialis di dalam industry tertentu. Namun demikian, di luar pengaturan itu, spesialis sepertinya sulit/tidak mampu mengungguli auditor lain jika pengetahuan mereka tidak tergeneralisasi. Misalnya, jika industry baru mirip dengan industry yang merupakan bidang keahlian si auditor spesialis, maka kita akan memperkirakan auditor spesialis tersebut dapat memanfaatkan lebih banyak pengetahuan mereka yang ada di dalam pengaturan baru tersebut. Selain itu, sampai sejauh mana pengetahuan akan tugas itu dimanfaatkan dalam audit. Jika auditor spesialis mendapatkan pengetahuan spesifik akan tugas dalam suatu pengaturan maka mereka akan bisa memanfaatkannya dalam pengaturan yang baru, tidak peduli apapun tipe industrinya
18.
What is the difference between independence in fact and independence in appearance? Which is more important?
Aturan professional dan legal mensyaratkan auditor untuk patuh terhadap prinsip fundamental integritas dan objektivitas dan penting bagi auditor untuk menjaga independensinya. Untuk dapat memenuhi syarat independen, seorang auditor harus memiliki pikiran yang independen dan penampilan yang independen juga. Independensi actual atau pikiran yang independen artinya auditor mampu menyatakan kesimpulannya tanpa kompromi dengan penilaian profesionalnya. Artinya auditor mampu melaporkan terjadinya misstatement dalam laporan keuangan klien. Sedangkan penampilan independen artinya auditor mampu terlihat tidak mengkompromikan penilaian profesionalnya.
