Stage professionnel
Sommaire Introduction générale ............................................................................................................................. 5 Chapitre 1 : Notion générale sur l’audit opérationnel .............................................................................. 8 Section I : Définition et évolution de l’audit opérationnel: .................................................................. 8
Définition......................................................................................................................................... 8
Évolution de l’audit opérationnel ..................................................................................................... 9 Section II : Les acteurs de l’Audit Opérationnel ................................................. ........................ .................................................. ......................... ........ 11
Le secteur privé ............................................................................................................................. 11 Le Secteur public............................................................................................................................ 12 Section III. Spécificités et objectifs de l’audit opérationnel ................................................................ 12
Spécificités..................................................................................................................................... 12 Objectifs ........................................................................................................................................ 13 Chapitre 2 : Méthodologie de l’audit opérationnel -
fonction fonction stock ................................................. ....................... .......................... ... 15
Section I : Stocks : définition, hiérarchie et politique d’approvisionnement ................................ ....... 15
Définition de stocks : ..................................................................................................................... 15 Hiérarchie des produits produits : ................................................. ........................ ......................... ................................................... ......................... .......................... ............ 16 Politique Politique de réapprovisionnement réapprovisionnement : .......................................................... ................................ .......................... .......................... ........... 16 Section II: Schéma et démarche de l’audit opérationnel: fonction stock ............................................ 18
Démarche générale........................................................................................................................ 19 Examen de finalité ......................................................................................................................... 20
l’examen des objectifs ................................................................................................................... 20 Examen de moyen ......................................................................................................................... 21
L’organisation interne et du mode relationnel des interfaces avec d’autres fonctions .................... 21 LA PERFORMANCE ......................................................................................................................... 22 Chapitre 3 : Présentation de l’entreprise d’accueil................................................................................. 24 Section lI : FICHE TECHNIQUE DE SOREMED ............................................ .......................................... ......................... ................. 24 Section II : Mode de fonctionnemen fonctionnementt .............................................. ..................... ......................... ......................... ......................... 25 Section III : l’organisation générale .................................................................................................... 26
L’organigramme de SOREMED ....................................................................................................... 27 3
Stage professionnel Description Description des différents différents services .......................... ......................... .......................... .................... 28 Section IV : Service d’accueil :............................................................................................................ 30
Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de l’entreprise SOREMED ...................... ................... ... 32 Section I : Collecte des informati informations ons........................... ................................................... ......................... .......................... .................... 32 Section II : Analyse, synthèses synthèses des résultats et recommandatio recommandations................................ ns..................................................... ..................... 34
Analyse .......................................................................................................................................... 34 Synthèses Synthèses des résultats résultats et recommandations................................................ ......................... ........ 35 Section III : Limites et perspectives perspectives .................................................. ......................... ......................... .................................................. ......................... ......................... 36 Conclusion ............................................................................................................................................ 37 Bibliographie ………………..………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… 40 40 Annexes
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………………………………… ………………………………………………… …………………………………… …………………
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Stage professionnel Description Description des différents différents services .......................... ......................... .......................... .................... 28 Section IV : Service d’accueil :............................................................................................................ 30
Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de l’entreprise SOREMED ...................... ................... ... 32 Section I : Collecte des informati informations ons........................... ................................................... ......................... .......................... .................... 32 Section II : Analyse, synthèses synthèses des résultats et recommandatio recommandations................................ ns..................................................... ..................... 34
Analyse .......................................................................................................................................... 34 Synthèses Synthèses des résultats résultats et recommandations................................................ ......................... ........ 35 Section III : Limites et perspectives perspectives .................................................. ......................... ......................... .................................................. ......................... ......................... 36 Conclusion ............................................................................................................................................ 37 Bibliographie ………………..………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………… 40 40 Annexes
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Stage professionnel
Introduction générale C’est dans les années soixante et par la volonté politique des plus hautes instances de l’Etat, qu’est née l’industrie pharmaceutique marocaine. En effet, le Maroc importait encore la presque totalité
des médicaments nécessaires pour la population et cela par l’intermédiaire de simples
comptoirs commerciaux qui se chargeaient de leur répartition auprès des grossistes pharmaciesaprès
et des des
l’indépendance . Mais cette dépendance à l’égard des importations ne pouvait
satisfaire les pouvoirs publics
à l’heure où la majorité des pays recherchaient la maîtrise et
l’autosuffisance en matière d’approvisionnement en médicaments. C’est ainsi que l’Etat décidait d’abord d’encadrer d’encadrer de manière rigoureuse l’exercice de la pharmacie sur le l e territoire par la mise mi se en place du Dahir Da hir de février 1960 qui définit les conditions conditi ons
d’exploitation d’un médicament, qu’il s’agisse de son importation, de sa fabrica tion ou encore de sa distribution en gros et de sa délivrance au détail. Dès 1965, une circulaire du Ministère de la Santé impose la fabrication locale progressive des
différentes firmes pharmaceutiques dans le but d’enco urager les industries locales.Ainsi,le Ministère avait décidé
d’autoriser à l’importation , que les produits représentant de faibles
quantités consommées, ou nécessitant une technologie sophistiquée et trop coûteuse. Cela avait abouti a un résultat plus que satisfaisant, car le Maroc ne comptait que 8 unités industrielles en 1965mais grâceà cette nouvelle politique politique le nombre atteignait plus de 25 dans les années 80. En effet,tous les grands groupes internationaux ont adhéré
à cette politique en s’installant à leur
propre compte ou en association associati on avec des partenaires locaux pour bénéficier de cette nouvelle politique en faveur des industries locales. De même, alors que la fabrication locale des médicaments ne couvrait en 1960 que 15% du besoin, elle atteint dans les années 80 près de 80 % de la consommation locale. Le secteur a connu une croissance régulière et relativement élevée sur la période 1980-1995 avec un taux de plus de 10% par an en moyenne. Il y a eu des programmes permanent
d’investissement
afin d’améliorer leur outil de production et la qualification de leurs personnels. Les
résultats ont été bénéfiques en sorte que l’industrie pharmaceutique marocaine se place
désormais au 2ème rang en Afrique, juste après l’Afrique du Sud.Chaque année, près de 300 millions de DH sont investis dans les usines.
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Stage professionnel
Cette industrie se compose de trois principaux acteurs qui sont : les laboratoires, les grossisteries et les pharmacies qui interviennent avant que les médicaments arrivent chez les consommateurs finaux.Les
premiers s’occupent de la fabrication des médicaments et les deux derniers, de leur
distribution. Au Maroc en 2008, 2008 , on dénombre plus de 50 grossistes grossi stes et 10000 pharmacies. SOREMED (Société de Répartition de Médicament), entreprise dans laquelle nous avons
effectué ce stage professionnel d’un mois fait partie de ces 50 grossistes qui servent d’intermédiaires entre les laboratoires et les pharmacies. Ce rôle joué par la SOREMED est un rôle très vital car même-si certaines pharmacies se fournissent directement auprès des laboratoires,
toutes n’ont pas la capacité d’assurer la responsabilité qui accompagne un tel choix
stratégique. Située à Agadir depuis 2001, SOREMED
s’alimente souvent auprès de ses fournisseurs qui sont
en grande partie sur Casablanca et quelque fois, effectue des échanges avec ces partenaires.La nature de leur activité faitappel à une gestion efficace de stock. Cette fonction si ellen’est
pas
bien gérée, peut conduire co nduire à la faillite de
l’entreprise puisque son activité principale tourne au tour
de cette dernière. Ce qui est pratiqué
au sein de l’entreprise, correspond -il à ses besoins et
objectifs ?
?Cela nous conduit au thème de notre travail à savoir : Par quels moyens s’en assurer ?Cela
Audit Opérationnel O pérationnel : fonction fo nction stock. st ock. Il consiste principalement àvérifier ce qui est fait, identifier les anomalies et proposer des solutions qui vont être au bénéfice
de l’entreprise.En
effet, il y’a -t-il des anomalies au niveau des stocks ? A quoi sont-elles dues et comment peut-on les réduire ? Notre travail tra vail est divisé en deux grandes parti es dont la première, qui est la partie théorique, théoriqu e, nous amène à comprendre de façon générale de quoi parle notre thème. La seconde partie, empirique relati f au stock en sera l’occasion de vous faire part , de ce que nous avons pu faire comme audit relatif répondant aux questions ci-dessus soulevées. Nous ne saurons terminer ce travail sans apporter quelques recommandations nécessaires en fonction de nos remarques tout au long de notre travail.
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Stage professionnel
PREMIERE PARTIE : PARTIE THEORIQUE
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Stage professionnel
Chapitre 1 : Notion générale sur l’audit opérationnel L’orientation de l’audit interne vers un domaine d’action plus large comportant l’ensemble des opérations de l’entreprise a donné naissance à la notion de l’audit opérationnel qui s’attache à la gestion de l’entreprise .Elle s’applique à toutes actions, sans privilégier leur incidence sur la tenue et la présentation des comptes. Son objet vise à juger la manière dont les objectifs sont fixes et
atteints ainsi que les risques qui pèsent éventuellement sur la capacité de l’entreprise ou d’une entité à définir des objectifs pertinents et à les atteindre, à apprécier leur opportunité.
Section I :Définition et évolution de l’audit opérationnel: Déf init ion On peut définir l’audit opérationnel comme étant la manière dont l’entreprise ou certaines de ses entitédéfinissent et respectent leurs objectifs et leurs politiques, obtiennent, préservent, allouent et consomment tous les moyens nécessaires pour ses fins. Elle comporte la vérification du caractère adéquat et de l'efficacité des systèmes et procédures internes ainsi que l'analyse des structures d'organisation et de l'attribution des responsabilités afin de vérifier que les objectifs fixés par le top management sont atteints à moindre coût. Cet audit fait recours essentiellement à l'évaluation d'une organisation du point de vue de la performance de son fonctionnement et de l'utilisation des ressources.
C’est pour cela que La mise en œuvre de
l'audit opérationnel nécessite une bonne compréhension de l'entreprise en tant que projet, de son organisation (organisation du travail, et organisation administrative, organisation comptable), de son système de contrôle interne.
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Stage professionnel
Évolut ion d de ll’audit opérat ionnel L’audit interne a évolué, O. LOMANT reprend les formulations de Sawyer et dresse quatreétape dans cette
évolution : l’inspection, l’évaluation, le conseil et la motivation : l’objectif del’audit
interne a successivement été :
Etre les yeux et l’oreille de la direction générale : une fonction d’inspection ; Faire ce que un directeur général pour évaluer le f onctionnement de son unité s’il en avait
letemps et s’il savait comment s’y prendre : une fonction d’évaluation, requérant de professionnels; Constituer une association manager-auditeur,
ou l’auditeur est celui qui détecte et
identifieles problèmes et l’au dité celui qui leur apporte une solution : une fonction de conseil ; Faire que les responsable et la direction soient légitiment fiers : une fonction de motivation.
D’autre part, la pratique professionnelle, notamment pour des raisons pratiques, envolé versune approche globale de l’audit, on parle de « total audit », d’approche intégrée. Dans bien des cas,le cloisonnement de l’audit opérationnel, d’abord simple examen de la conformité à desprocédures, s’est rapidement octroyé un domaine bien plus large : l’examen de la capacité desméthodes employées par l’entreprise, ou ses entités, à atteindre les objectifs poursuivis. Une grande confusion est liée à l’usage du mot « opérationnel » qualificatif qui désignaitinitialement le contrôle d’exécution ou des opé rations élémentaire (et qui rimait bien avec sonobjet) a été repris par la suite pour désigner par exception les trois niveaux de contrôle interne : le contrôle stratégique (le concept de planification stratégique de Anthony qui été élargi), lecontrôle de
gestion et le contrôle d’exécution. On se trouve avec deux conceptions du contrôle opérationnel :
Conception interne opérationnel restreint au contrôle d’exécution (conception d’origine ); Un contrôle interne opérationnel élargi aux contr ôles, stratégique, de gestion et d’exécution,( Conception développée).
Les dispositifs adaptés à un contrôle dont la mission est d’assurer la pertinence de lafinalisation de l’entreprise sur le long terme : ceux de contrôle stratégique ;
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Stage professionnel
Les dispositifs dont la mission est de permettre la finalisation et le pilotage à horizonannuel : ceux de contrôle de gestion ;
Les dispositifs construits pour garantir le bon déroulement des taches de routine : ceuxdu
contrôle d’exécution.
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Stage professionnel
Section II : Les acteurs de l’Audit Opérationnel Les acteurs
Secteurs public
Secteur prive
Les acteurs
Les acteurs
internes
externes
Lorsqu’on parle des acteurs de l’audit
opérationnel,
on
distingue
deux
grandes
catégoriesprincipales comme le schéma ci -dessus nous le montre : secteur privé et secteurs public.
Le ssect eur p p rivé Les acteurs internes A la différence légale.
de la profession comptable, celle de l’audit opérationnel ne relève pas d’un cadre
L’A.O a été longtemps le domaine des acteurs interne, c’est -à-dire des professionnels
salarient des entreprises où ils exercent, dépendant normalement de la direction générale nette indépendante des autres services ou fonction.
La fonction d’audit interne est apparue aux Etats -Unis dans la premièremoitié du siècle. La notion d’audit des opérations puis d’audit opérationnel interviennent peu de temps après, au début des années cinquante. Cela a donc nécessite une création d’une fonction d’audit prenant en charge l’examen du contrôle opérationnel. Dans ce cas le but est donc d’auditer la réalité , plutôt que la description comme la comptabilité en donne.
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Stage professionnel
Les acteurs externes :
Les acteurs externe comme son nom l’indique se situent à l’extérieur de l’entreprise et sont indépendant
d’elle. Depuis quelques années, les grands cabinets d’audit financier ont développé
des activités
d’audit opérationnel,ce qui n’était pas dans leurs champs d’applications auparavant
dans une optique de
d’être capable d’offrir un service complet à leur client pour les garder.
Le S Sect eur p public Il s’agit ici de l’application de l’audit au secteur public, notamment au secteur administratif non marchand. Dans ce cas, l’organisme chargé d’auditer les entités publiques vise à assurer que les organisations gouvernementales atteignent les objectifs pour lesquels les programmes sont autorisés et les fondsalloués, le sont de manière économique et efficiente, et respecte les lois et règlements en vigueur.
Section III. Spécificités et objectifs de l’audit opérationnel
Spécif icit és Audit opérationnel recouvre, dans cette acception, d’ ailleurs la plus courante, l’audit de plusieur s systèmes coordonnes (ou non). Dans ce cas l’auditeur s’attache à révéler : -
l’ensemble des lacune des systèmes, des procédures, de l’ organisation et de la délégation à
mettre en œuvre des éléments fondamentaux de la stratégie ou à produire les effets attendus, à respecter la politique de l’entreprise. - l’incapacité
partielle du management à exercer ses responsabilités
- l’inadéquation par rapport à l’ensemble de l’entreprise - les inefficacités - la non-couverture de risques fondamentaux pour la vie de l’entreprise.
L’auditeur, en outre, doit scruter l’organisation et ses modes de fonctionnement afin qu’il se satisfasse du jeu de la remontée
de l’information génératrice de création/innovation. Leur client
son souvent le responsable des « opérations » a un niveau élevé de la hiérarchie, et les dirigeants
de l’entreprise. 12
Stage professionnel
Object if s L’objectif primordial de l’A.O est de donner à la direction des appréciations, des évaluations et des recommandations nécessaires pour atteindre le stade de la performance souhaitée
: l’objectif
ensemble de l’A.O est d’aider tous les centres de décision de l’entreprise et de les soulager dans leurs responsabilités en leur fournissant des analyses objectives, des appréciations, des recommandations et des commentaires utiles au sujet des activités examinés.
L’audit opérationnel cherche à vérifier si l’entreprise est maitrisée dans son intégralité c'est àdireau niveau de animation).
l’ensemble de son système et processus de gestion (planification, organisation,
Il s’agit de la nouvelle approche de l’audit opérationnel, et qui s’étend à
l’ensembledes activités de gestion de l’entreprise. De l’audit opérationnel élargi : l’auditeur doit s’assurer que le mandataire a établi des systèmes d’information et de gestion ainsi que des méthodes de direction garantissant l’optimisation del’emploi des ressources, l’optimisation des ressources étant définie par les trois « E »: L’économie, elle concerne souvent la fonction d’achat puisqu’il consiste à se procurer les ressources nécessaires au moindre coût :
ce sont les ressources dont l’ entreprise a
besoin pour un bon fonctionnement et cela doit êtreacquiert dans un délai acceptable et avec une qualitéappropriée.
L’efficience, qui consiste à utiliser les ressources de la manière la plus productive, c’està-dire avoir un meilleur rapport entre la quantité qui a été produite et les moyens mis en
œuvre pour les obtenir. Simplement on peut dire que c’est le non -gaspillage des ressources.
L’efficacité, qui est la capacité à se comporter de la manière conforme aux objectifs de l’entreprise . Par définition,
l’efficacité est le dégrée d’attente des objectifs poursuivis.
On distingue en générale, efficacité
de gestion, l’ efficacitéopérationnelle et l’efficacité de
programme.
13
Stage professionnel RELATION ENTRE LES TROIS “ E ” :
Efficacité Résultats Selon
Objectifs
Resultat
Efficience Résultats Au minimum de
Ressources
Economie Ressource Au meilleur Coûts
Atteindre des objectifs aux meilleurs coûts
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Stage professionnel
Chapitre 2 : Méthodologie de l’audit opérationnel -fonction stock Lorsqu’on désire auditer une chose, il faut d’abord le connaitre. C’est pour cela que dans ce chapitre nous allons consacre certaines paragraphes pour parler des stocks car notre travail se focalise sur ce dernier. Ensuite nous parleron s
du schéma de l’audit et puis l a démarche de
l’A.O : fonction stock Section I : Stocks : définition, hiérarchie et politique d’approvisionnement Déf init ion d de sst ock s :: Stocker, c'est engager des dépenses pour acquérir des biens qui ne produiront des revenus
qu’ultérieurement. La norme comptable définit les stocks comme l’ensemble des biens ou des services qui interviennent dans le cycle Soit
d’exploitation de l’entreprise pour être :
vendus en l’état ou au terme du processus de production à venir ou encours.
-Soit consommés en premier usage.Ils sont composés de marchandises, matières premières et matières
consommables,
produitsintermédiaires,
produits
résiduels,
produits
en-cours,
emballages…qui sont la propriété de l’entreprise. Est
considérée comme marchandise au sens de la norme, tout ce que l’ entreprise achète
pour le revendre en
l’ état.
Les matières premières sont des objets et des substances plus ou moins élaborés, ils sont
destinés à entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués. Les matières et fournitures consommables sont constituées par tous produits, matières,
substances ou fournitures acquis par la fabrication, au
l’entreprise , qui concourent par leur consommation à
traitement ou à l’ exploitation sans entrer dans la composition des
produits traités ou fabriqués. Les emballages sont des objets destinés à contenir les produits ou marchandises et livrés
àla clientèle en même temps que leur contenu. Les produits en-cours
sont des biens ou services non achevé à la date de clôture del’
exercice. Les
produits intermédiaires sont ceux ayant atteint un stade d’ achèvement mais
destinésnormalement à entrer dans une nouvelle phase du cycle de production.
15
Stage professionnel Les produits résiduels, comprennent les déchets et rebuts de fabrication et par
extension,les produits finis et les produits intermédiaires invendable ou inutilisables en tant que tel. Les
produits
finis
correspondent
aux
biens
et
services
qui
ont
atteint
un
staded’achèvement définitif dans le cycle de production.
Hiérarchie d des p produ it s :: Il existe une hiérarchie des produits nécessaires à l'activité, une classification en fonction de leur prix, des quantités utilisées, de leur fréquence d'utilisation, des quantités minimales d'achat, des délais ainsi de suite. Une classification commode est la classification ABC, basée sur le principe de la loi des 20/80 dePareto. Par exemple ; Classe
A: produits très chers, rares, délais longs…
Classe
B: produits moyennement chers, disponibilité aléatoire sur le
Classe
C: produits courants, peu chers
marché…
Il est clair qu'en fonction de sa classe, chaque produit aura un mode de gestion spécifique.
Polit ique d de rréapprovisionnement : Définir une politique de réapprovisionnement consiste essentiellement à répondre à trois questions : (quel produit) faut-il réapprovisionner? QUOI faut-il réapprovisionner? QUAND réapprovisionner? COMBIENfaut-il
En fonction du QUOI ? Les choix suivants se présentent : Date ou quantité FIXE. Date ou quantité VARIABLE.
Suivant les combinaisons des réponses, il est donc possible de définir quatre politiques de basepour réapprovision nement du stock : Réapprovisionnement à Date et Quantité fixes
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Stage professionnel
Dite aussi méthode "calendaire", les livraisons de pièces se font à dates fixes. Les quantités livrées sont égales et peuvent se rapprocher de la "quantité économique" ou correspondre à unelivraison partielle d'un contrat annuel.
Réapprovisionnement à Date fixe et Quantité variable
Egalement appelée méthode de recomplètement, pour chaque produit un niveau optimum destock est défini. A période fixe, le magasinier analyse son stock et commande la quantitépermettant de recompléter au niveau requis.Il est possible de faire des périodes d'inventaire ou d'analyse, différentes suivant les catégories deproduits.
Réapprovisionnement à Date variable et Quantité fixe
Plus connue sous le nom de méthode du point de commande, celle-ci consiste à définir, dans unconcept de flux tiré et de juste à temps, le niveau de stock qui déclenche l'ordre d'achat, de façonà être livré juste au moment de l'utilisation de la dernière pièce. Ce niveau de stock (point
de commande) doit permettre à l’entreprise de satisfaire ses besoins
durant le délaiallant de la date de déclenchement de commande à la date de livraison.
Réapprovisionnement à Date et Quantité variables
Cette méthode est principalement utilisée pour les articles de classe A dont les prix de revientvarient fortement ou dont la disponibilité n'est pas permanente. L'achat se fait sur estimation en fonction des opportunités du marché. Dans lesestimations, il faudra prévoir les besoins pour les commandes spécifiques, les fabrications del'entreprise, les aléas de fabrication...
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Stage professionnel
Section II: Schéma et démarche de l’audit opérationnel : fonction stock L’audit opérationnel des fonctions envisage dans une perspective dépassant la simple analyse du fonctionnement courant. La fonction est abordée avec le souci d’i dentifier ses performances à la fois à court et à long terme, aussi bien dans son organisation interne que dans ses rapports avec la
hiérarchie de l’entreprise. La démarche ci-dessous propose une stratégie d’audit qui aborde les fonctions et processus en vérifiant que leurs prestations sont : -
Efficaces, c’est -à-dire conformes à la mission de l’entité auditée,
-
Efficientes, c’est -à-dire acceptables quant aux rapports du service fourni aux moyens consommés,
-
Economiques, c’est -à-dire performantes dans le choix de ressources mises à la disposition de l’entité.
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Stage professionnel
Démarche g générale Cette démarche générale s’applique à tout audit opérationnel. Cela implique qu’on peut faire recours à cette démarche dans l’audit de la fonction stock au sein de n’importe quelle entreprise en l’adaptant à l’activité de l’entreprise sans changer les principes.
EXAMEN DES FINALITES -Risques associes -Traitement des opportunités
EXAMEN DES OBJECTIFS -Processus de fixation,- Processus de suivi -Remise en case
EXAMEN DES MOYENS - Dévolution -Suivi des emplois
EXAMEN DE L’ORGANISATION INTERNE ET DU MODE DE REACTION DES INTERFACES -Relation transversales et hiérarchiques
EVALUATION GLOBALE DE LA FONCTION Efficacité, Efficience, Economie, Sécurité et Pertinence
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Stage professionnel
Examen d de f f inalit é Il s’agit en premier lieu d’identifier le rôle que la fonction ou le processus étudié : -Est supposéremplir, selon ses responsables, son personnel, lahiérarchie de l’entreprise -remplit, -devrait, pourrait remplir.
L’auditeur a besoin des informations avec lesquelles il doit travailler. Sa première source de données est la manière dont les finalités sont énoncées :Sont-ils identifies par tous ? Pour tous ? De la même manière, ou avec des nuances, voire des contradictions ? Pour quelles raisons ?
l’examen d des o object if s Apres avoir examiné les finalités, il va falloir faire subir un examen les objectifs. Compares aux finalités, les objectifs peuvent changer, en nature mais surtout en niveau, alors que la finalité est normalement stable : des points faibles dangereux peuvent, par exemple, conduire à adopter des objectifs momentanément prioritaires pour éliminer ces points faibles, mais destines à disparaitre
par la suite au profit d’autres catégories d’objectifs. Le principe donc est d’évaluer leur cohérence avec d’une part la finalité, d’autre par la performance actuelle de la fonction par rapport à ses finalités. Cette évaluation conduit à raisonner sur des horizons identiques à
ceux que l’on a retenus pour
l’examen des finalités. Dans ce but on analyse successivement la nature des objectifs et leur cohérence, leur mode de la fixation et de suivi. a. Le processus de fixation des objectifs Il fait appel généralement à
la collecte d’information, et à un passage dans la définition des
objectifs.
Sur le premier point, les sources de risques sont classiques, et conduisent l’auditeur à examiner :
Quelles sont les informations employées ?
Comment elles sont obtenues, par qui elles sont fournies ?
Qui les valide, s’en porte gérant ?
Qui est consulté dans ce processus de construction et de validation de l’information ?
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Stage professionnel
Comment les personnes consultées sont-elles conduites
s’en gager lorsqu’elles donnent
un avis ou comment peuvent- elles parvenir à ne pas s’engager ? Le second point conduit à analyser le s
processus, notamment budgétaires, pour s’assurer de leur
exhaustivité, leur cohérence et leur réalisme b. Les processus de suivi
Dans cette phase, il convient d’évaluer les méthodes utilisé pour mesurer la performance de l’unité par rapport aux missions annoncées par la hiérarchie. Ces méthodes intéressent à la fois la hiérarchie et le responsable de l’unité, en tant qu’outil qu’ils emploient pour vérifier que le fonctionnement du service est adéquat, pertinent, efficace, efficient et économique.
Examen d de m moyen La phase dévolution Il convient d’étudier dans chacun des cas :
La nature du système d’évaluation des besoins prévisionnels ,
Les procédures d’obtention et de sélection des moyens humains et matériels,
Les procédures d’arbitrage et d’affectation des effectifs et moyens matériels, voire immatériels,
Les conditions d’acquisition des moyens prévus ou imprévus lors des phases de planification stratégiques et du pilota ge,
Les conditions d’emploi des moyens au x missions de l’audit.
b. Suivi
d’emploi
Les moyens humains, matériels, immatériels, doivent faire
l’objet d’une gestion des risques de
non-permanence, pour faire face aux cas de déficience (faiblesse) et
d’inadéquation, et aussi
d’une évaluation de leur utilisation mettant en évidence des conditions de conformité aux procédures , mais aussi leurs conditions d’ efficacité.
L’organisat ion iint erne e et du m mode rrelat ionnel d des iint erf aces a avec d d ’aut res f f onct ions Les complémentarités doivent être envisagées à long et à court terme, c’est -à-dire en examinant : Les rôles que peut louer l’ entitéauditée pour le développement d’autres composantes et de l’institution dans son ensemble, 21
Stage professionnel
Ceux qu’elle joue dans le fonctionnement quotidien de l’entreprise Les modes de communications employés à ces fins, Leur degré de performance (précision, périodicité, rigueur) Les relations transversales et les relations verticale doivent être examine systématiquement. La dimension verticale renvoie plus spécifiquement à
l’analyse du style de direction alors que celle
de la dimension transversale pose les questions de l’ efficacité des procédures administratives et de la pertinence des modes de transmission des informations, En ce qui co ncerne
l’organisation du contrôle interne.
l’ objectif poursuivi dans la relation hiérarchique est d’examiner comment la
hiérarchie a la maitrise de la fonction en cause.
L A P A PERFORM AN ANCE Il est ici question du degré d’adéquation atteint par la fonction par rapport aux finalités définies dès le début.
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Stage professionnel
Deuxième Partie : Empirique
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Stage professionnel
Chapitre 3 : Présentation de l’entreprise d’accueil La SOREMED (Société de Répartition de Médicaments) est une société anonyme (SA) de nationalité marocaine localisée au sud du Maroc à Agadir. Cette société a été créée depuis 01 février 2001 avec un capital de 30 millions de dirhams. Elle a son siège social dans la Zone
Industrielle Tassila N 176 Inezgane et son activité qui s’exerce sur toute l’étendue du Royaume consiste dans la distribution technique ci-dessous,
de médicaments, comme son nom l’indique bien. A travers sa fiche
nous pouvons avoir d’autres informations plus importantes sur
SOREMED :
Section lI : FICHE TECHNIQUE DE SOREMED
Données juridiques : o
Forme juridique…………………………………………..Société anonyme SA
o
Raison sociale………………………………………………SOREMED
o
Siège social………………………………………………….. Zone Industrielle Tassila n 176 Inzegane
o
o
N de la patente…………………………………………….49760929 Registre de commerce N……………………………..1366
o
N Téléphone…………………………………………………048 33 22 66
o
N Fax …………………………………………………………..048 33 21 98
Localisation……………………………………………………………..Agadir,
sud
du
Maroc
Superficie ……………………………………………………………….5000 m2 dont 2500 m2 construit
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Stage professionnel
Date de création……………………………………………………..01 février 2001
Capital social…………………………………………………………..30 000 000 Dirham
Activité……………………………………………………………………Distribution des produits pharmaceutiques
Champ
d’action.........………………………………………………………Tout
le
territoire marocain
Nombre de clients…………………………………………………1200 clients env iron, constitués de pharmacies et d’hôpitaux
Moyens humains.............…………………………………………………….310 employés dont 22 cadres.
Section II : Mode de fonctionnement Cette section sera consacrée à une brève description du fonctionnement de la SOREMED. La société reçoit de médicaments auprès de ses fournisseurs qui sont pour plupart des laboratoires pharmaceutiques et les distribue à ses clients. Elle se présente juste comme un intermédiaire entre les laboratoires qui fabriquent les médicaments et les pharmacies qui les vendent aux particuliers (patients). Dans quelques rares cas, il arrive que la SOREMED
s’approvisionne auprès d’autres grossistes pharmaceutiques en faisant des échanges en fonction de leur besoin. Quant aux laboratoires, la plupart sont des filiales de grands laboratoires internationaux implantées au Maroc.
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Stage professionnel
Ce schéma en résume tout : FOURNISSEUR Grande firme pharmaceutique à
SOREMED
CLIENTS
l’étranger
P H
Représentants au Maroc
A R
(Laboratoiresfiliales)
M A CI
Autres grossistes et partenaires
E S
pharmaceutiquesmarocains
Section III : l’organisation générale C’est une vérité indispensable que le schéma descriptif du fonctionnement de SOREMED que nous venons à peine de présenter ne peut pas fonctionner tout seul sans des hommes et de femmes. Chaque entreprise à sa propre organisation en fonction de ses besoins. Nous allons voir
comment cette société s’organise pour répondre aux siens. Pour ce faire, quoi de plus légitime que de présenter son organigramme dans lequel nous pourrons visualiser, les différents services et fonctions mis en place, les rapports de subordination existant entre ces derniers et, en un mot, entre les personnes au sein de cette entreprise.
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Stage professionnel
L’organigramme d de S SOREMED PDG
Directeur Général
Responsable Achats
Ressources
Direction
Contrôle de
Financière et
et
commerciale
Gestion
Comptabilité
approvisionnements
Humaines, Qualité et
Direction
Logistique
Service
Service Magasin et
Comptabilité
stocka e
Service GRH
Délégués commerciaux
Service
Préparation de
Qualité et
Recouvrement
commandes
Logistique
Règlement
Services Achats
Service
Fournisseurs
Médicaments
Expédition
Centre d’appel
Service Avoirs
Services Achats
Service Ecoute
Paramédicaux
Clients
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Stage professionnel
Descript ion d des d d if f fé rent s sserv ices Nous pouvons percevoir à travers l’organigramme que la SOREMED a plusieurs service s mais pour faire ressortir les activitésqui s’y effectuent, nous allons présenterbrièvement les principaux services, notamment les services opérationnels et fonctionnels. Les services opérationnels : Service des achats des médicaments
.0Le
service achat s’occupe de l’approvisionnement en médicament. Il commence tout d’abord
par préparer la commande à l’aide d’une application informatique(ISTA COM) et ceci sur la base de l’historique des ac hats réalisés. Aprèscela, le bon de commande est imprimé, signé par le chef du service et envoyé par la suite au fournisseur.
Service réception et stockage
A la réception des marchandisesau niveau de la SOREMED se fait par le service de réceptionqui
fait un contrôle de la livraison à l’aide d’un bon de commande (BC) déjà préparé. Afin de s’assurer de l’exactitude de la commande, ils comparent les données sur le bon de commande et celles du bon de livraison.
Service magasinage et stockage
Le magasin sert du dépôt des tous les médicaments qui sont correctement livrés. En fait il est organisé en deux niveaux à savoir : Le niveau 0 (en bas) où on trouve des médicaments fragiles mais aussi des laits et comprimés car ces produits surtout fragiles sont très sensibles à la manutention.
Le niveau1 : là on trouve d’autres catégories des médicaments mais on trouve aussi certains co0mprimés.Pour les produits parapharmaceutiques, ils ont leurs propres lieux de stockage indépendamment de ce magasin précité.
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Stage professionnel
Le service PEC (préparation des commandes) et les rayons
Ce service abrite l’imprimante centrale où sont imprimés directement les bons de livraison après la validation par les téléphonistes des commandes des clients. Le service « Préparation des commandes » abrite également des rayons de médicaments à partir desquels les employés du service tirent les commandes sur la base des BL précédemment imprimés.
Les rayons sont
codés, ce qui permet de faciliter le travail aux employés qui opèrent dans ce secteur. Le service expédition
Il livre en dernier lieu les commandes préparées pour être enfin acheminer vers les différents clients. Ce service se décompose en deux groupes : Groupe1 et Groupe2. Le premier groupe est concerné par les commandes normales et portes sur tous les pharmacies qui sont ses clients au Maroc alors que le deuxième se charge des commandes urgentes. Ces dernières portent uniquement sur les pharmacies s ituées dans la commune d’Agadir. Les services fonctionnels :
Service des avoirs
Le service des avoirs s’occupe de tous les retours des médicamen ts de la part des clients. Ce sont les médicaments qui sont proches périmés (6 à 8 mois avant l’expiration), périmés , abîmé et cassés.
Service de parcs
Comme la société est dotée des voitures de transport de personnel, alors il est nécessaire d’avoir un service qui en veillera sur ce patrimoine. Ce domaine de compétence relève du service de parcs qui en assure le rôle. Ce dernier assure un suivi permanent et quotidien de toutes
les opérations concernant les
voitures comme : entretien et réparation, les bons de carburant, les plaques des voitures, les
assurances, le leasing aussi et bien d’autres opérations susceptibles d’affecter ces voitures.
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Stage professionnel
Service comptable
La comptabilité tenue dans ce service se porte notamment sur le chiffre d’affaire autrement dit sur l’ensemble de recettes provenant de la vente par chèque ou par traite (lettre de change) et utilise un logiciel informatique (ISTA COM) pour faciliter les taches.
Section IV : Service d’accueil : Nous avons travaillé dans deux services différents notamment : le service de stock etd’audit. Le
service de stock est un service existant depuis la création de l’entreprise car son activité tourne au tour de l’activité principale de l’entreprise. Alors que celui d’audit est un nouveau département au sein de l’entreprise depuis l’année dernière. Le chef du département, Mr. Ayoub qui était mon maitre de stage, est un auditeur interne qui travaille en collaboration avec le service de contrôle de gestion. Son travail consiste à auditer tous les différents dont le
services de l’entreprise
service de stock qui nous s’intéresse particulièrement fait partie. Pour rester précisément
dans notre cadre qui est la fonction de stock, nous procèderons à une brève présentation de la fonction stock à SOREMED.
Présentation de la fonction stock
La fonction stock est concernée par la bonne gestion de stock de sorte d’ éviter au maximum le sur-stockage et le sous-stock age.
Aussi d’assurer que les produits en stock restent en bonne état
avant la livraison aux clients. Le service stock, est le service directement responsable pour les stocks mais dans cette entreprise,
il ya d’autres service s comme le service d’achat , le service de
réception, le service des avoirs clients et le service de magasinage qui travaillent en collaboration avec ce dernier pour la réalisation de ses objectifs. Voilà un peu comment une commande est passée auprès de fournisseurs et traitée dès son arrivée au niveau de la SOREMED:
Le service d’achat comme son nom indique, se charge de la passation des commandes chez les fournisseurs.
La quantité des produits commandés se fait sur la base de l’historique des achats
réalisés à l’aide d’une ap plication informatique (ISTA COM). A la réception, le service de réception vérifie la livraison et
à l’aide d’un bon de commande déjà préparé par le service
d’achat, tous les renseignements mentionnés afin de s’assurer de l’exactitude de la commande en 30
Stage professionnel
comparant les données sur le bon de commande et celles du bon de livraison. Apres cela, il y a deux situations qui se présentent : soit l’incohérence soit l’exactitude.
En cas d’incohérence ou d’écart constaté le BC est remis à l’operateur de contrôle et pointage des documents pour une éventuelle réclamation.
Sinon lorsque la commande livrée est exacte, le bon est remis à l’operateur de saisie pour l’introduction des médicaments dans le système informatique pour alimenter le stock.
Le magasin sert du dépôt des tous les médicaments qui sont correctement livrés. En faità
l’intérieur du magasin, les médicaments sont ranges en fonction de leur date de péremptionen but d’alimenter facilement les rayons sans délais. Ils sont aussi classes par rapport à leur fragilité, types de médicament (comprimes, laits,sirops,
suppositoires …) et nom du laboratoire qui les a
fabriqués.
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Stage professionnel
Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de l’entreprise SOREMED Notre mission d’audit était de vérifier si SOREMED appliquait réellement ce qui a été stipulé sur son manuel de procédure : sous-élever les écarts et puis apporter des recommandations
appropriées. Dû à l’absence d’un manuel de procédure, nous avons procédé directement à la détection des anomalies au niveau des stocks et quelques suggestions correspondantes. Comment avons-nous procédé ?
D’abord par la collecte des informations pertinentes, ensuite une analyse
de ces dernières et enfin une synthèse des résultats et des recommandations.
Section I : Collecte des informations i.
Obser vation dir ecte
En passant au moins un mois au sein de cette entreprise, nous avons constaté qu’elle a une grande quantité de stock mais un espace insuffisant pour le stockage. Ce qui fait que certains produits sont stockés de vant
les bureaux. Aussi, elle n’a pas d’endroit approprié pour le stockage
des avoirs (les produits retournés par les clients).
Les stocks sont rangés en fonction de la date de péremption ce qui fait qu’à chaque fois qu’il y a un entré, les ouvriers doivent déplacer tous les articles qui sont concernés. ii.
L e question nai r e
Puisqu’une simple observation ne suffit pas pour tirer des conclusions par rapport à notre terme qui concerne la fonction de stock, nous avons rédigé un questionnaire pour avoir plus de données sur la base desquelles nous travaillerons. Pour la réalisation de notre travail nous aurions souhaité procéder à un entretien. Cependant les nombreuses occupations des responsables ne leur laissaient pas suffisamment de temps pour réaliser ledit entretien. A cet effet nous avons opté
pour le questionnaire qui présente l’avantage d’être administré plus facilement et nécessite moins de temps. Ce questionnaire a été administré par quatre (4) personnes de services différents mais ayant un rapport avec
les stocks notamment le responsable d’achat, de stock, de c ontrôle et
l’auditeur interne. L’objectif principal de ce questionnaire est de nous aider à détecter certaines anomalies au niveau du fonctionnement des stocks.
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Stage professionnel
Dépouillement de questionnaire Avant de lancer la commande
Les besoins sont estimés par la vérification des ventes par l’application d’un logiciel ISTA.COM. La période sur laquelle s’étend l’estimation est comprise entre 1 à 3 mois. Le responsable d’achat se charge de la passation de comm ande et également du suivi de cette dernière. Il n’y a pas des critères de choix du fournisseur car tous ses fournisseurs ne produisent
pas les mêmes produits. Puisqu’elle est obligée d’avoir tous les produits de
tous les pour pouvoir répondre aux besoins de ses clients qui sont 99% de pharmacies et
1% d’hôpitaux. Lors de la réception des articles Le SR reçoit et vérifie les articles commandés, et puis les stocke souvent aux endroits appropriés. Au magasin, les stocks ayant une rotation enlevée se trouvent le plus près de
l’entrée/sortie du magasin mais les stocks de réserve sont groupés dans des endroits plus éloignés. Inventaire des stocks
L’inventaire se fait quatre (4) fois par an et la méthode pour laquelle ils ont optée est celle du périodique (3 à 4 mois). Les écarts constatés sont des manques. Ils combinent les principes de FIFO (fir st-in-first-out) et LIFO mais un peu différent car le prix de chaque
médicament est déjà stipulé sur l’emballage dès le laboratoire. Donc finalement les articles sortent du magasin en fonction de leur date de péremption et a un prix favorable déjà négocié avec les clients. Autre -Il n’y a pas un auditeur interne spécifique au stock. -Les objectifs principaux de la direction générale en relation avec les stocks sont : o
Eviter le sur-stockage
o
Minimiser le taux des produits manquants
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Le tableau ci-dessous complète les informations recueillies : OPERATION
DOCUMENT
-
Vérification des commandes
-
BL, facture et BC
-
Vérification des sortie en stock et / ou
-
BL des clients pour les sorties
retour
-
Les talons du BL et les feuilles de route
Section III : Analyse, synthèses des résultats et recommandations An Analyse Nous avons constaté que :
Les articles ne sont pas déposés aux endroits appropriés avant d’être stockés et cela peut créer des problèmes de manque, cassures et même vols.
Les avoirs (retours) n’ont pas un endroit approprié et spécifique pour être stockés avant la vérification. Ils sont dispersés et certains se trouvent devant l’entrée des bureaux et peuvent
faire un objet de vol, cassure…
Insuffisance de l’espace pour le stockage.
Absence d’un auditeur propre au stock.
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Synt hèses d des rrésult at s e et re commandat ions ANOMALIE
RECOMMENDATION -Il faut un endroit précis et approprie pour
1- Absence d’un endroit de stockage
s’épargner des manques, des cassures ou
provisoire
encore des vols.
-mettre 2-Stockage des avoirs (avant vérification)
fin à l’installation des avoirs devant
l’entrée des bureaux car les produits sont exposés et peuvent faire l’objet de cassure. Un endroit particulier un peu plus proche du service des avoirs doit être réservé pour le stockage intérim. . - Vu la quantité de stock gérée par cette
3-Absence d’un auditeur de stock
entreprise, l’absence d’un auditeur de stock est n’est pas u ne chose agréable pour elle. Car l’auteur interne qui audite tous les différents services de l’entreprise ne peut pas auditer efficacement les stocks. La fréquence sera trop
peu mais lorsqu’il y a un auditer de stock, il y aura
la
possibilité
de
faire
cela
plus
fréquemment. Aussi cela aidera en sorte que
l’auditeur interne ne sera pas surchargé et conduira à plus d’efficacité de sa part. -nous
proposons a l’entreprise d’utiliser un
4-utilisation d’un logiciel ISTA COM depuis
progiciel qui peut l’aider à être plus efficace
sa création
dans son fonctionnement.
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Stage professionnel -Nous proposons que les commandes soient être passées en fonction des besoins des clients
5-Insuffisance d’espace
par semaine
pour réduire les nombres des
produits qui doivent être stockés jusqu’à ce qu’une solution définitive par rapport à l’espace
soit
résolue
(construction
d’un
bâtiment).
Section II : Limites et perspectives -
L’objectif principal de notre travail était de vérifier si ce qui a été prévu par l’entreprise au niveau de la gestion des stocks est réellement pratiqué, constater les écarts entre ce qui est fait et ce qui devrait être fait. Cependant, le document principal nécessaire pour
l’accomplissement de cette tâche n’ est pas encore disponible. Les manuels de procédures qui stipulent en détail la succession des taches sont encours de formulation. Ce qui a
rendu notre travail un peu difficile et pénible. D’ailleurs nous avons pu récolter des informations par notre propre observation, un questionnaire et en posant des questions pour savoir ce qui doit être pratiqué et ce qui est réellement exercé. Cela a rendu la détection des anomalies très difficile car les données étaient différentes et incohérentes. -
Aussi la période du
stage n’était convenable pour l’entreprise car le moment de dépôt de
travaux inventaires était très proche. Ce qui a fait que l’auditeur interne qui était supposé nous fournir avec plus d’information par rapport à notre domaine de travail était souvent en déplacement. -
Une autre limite que nous avons rencontrée est due au fait qu’il nous a pris énormément du temps pour se familiari ser avec le thème mais cela fut également une occasion pour
nous d’apprendre quelque chose de nouveau dont nous n’avions pas e ncore vu dans notre cursus académique. -
La recherche documentaire par rapport aux informations concernant l’entreprise d’accueil a été aussi un défi a relevé. 36
Stage professionnel -
Le problème d’espace est une grande difficulté à combattre par l’entreprise. Les bureaux sont petits
donc l’installation des statères était presque impossible car certaines se
trouvaient à la réception. -
Certaines données nous été refusées parce qu’elles sont considérés comme étant confidentielles et propres à l’entreprise, donc ne peuvent pas être diffusées à l’extérieur
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Stage professionnel
Conclusion Au terme de notre travail dont le thème est Audit opérationnel : fonction stock dont la problématique était de savoir
si ce qui est pratiqué au sein de l’entreprise, correspond à ses
besoins et ses objecti fs et quelles sont les difficultés qu’elle rencontre dans la gestion quotidienne de ses stocks. Nous avons pu faire en premier lieu un travail théorique qui nous a aidés à concevoir de manière un peu plus claire notre thème.
Nous avons définit l’audit opéra tionnel comme étant la vérification du caractère adéquat et de l'efficacité des systèmes et procédures internes ainsi que l'analyse des structures d'organisation et de l'attribution des responsabilités afin de vérifier que les objectifs fixés par le top management sont atteints. Cependant ,
on ne peut pas auditer un processus qu’on ne maitrise pas. C’est pour
cela qu’il est fondamental de savoir en quoi consiste cette fonction de stock et comment ça fonctionne, c’est ce qui a été l’objet de la première part ie de notre travail. La deuxième partie a été consacrée à l’application de la partie théorique mais n’a pas été suivie strictement car tous les moyens et informations nécessaires n’étaient pas disponibles pour atteindre cet objectif au maximum. Il est très important de signaler que la démarche exige plus de
temps pour sa maitrise et un mois est insuffisant pour la maitriser et l’appliquer correctement. Cependant, nous avons pu par nos propres moyen notamment par des questionnaires,
l’observation et les disc ussions informelles, soulever quelques anomalies et suggérer des solutions si, prises en considération par l’entreprise peuvent être d’une grande aide pour elle. Parmi ces principales anomalies nous énumèrerons : inap propriés
l’absence d’un auditeur, les stockages
des avoirs et l’utilisation de logiciel ISTACOM. Nos recommandations pour ces
anomalies sont les suivantes
: présence d’un auditeur de stock indispensable, un endroit adapté
pour le stockage intermédiaire des avoirs et finalement, l’utilisation d’ un progiciel. Comme nous le savons déjà, la gestion de stock est l’activité principale de l’entreprise mais supposons qu’elle arrive à faire face à ce grand défi qui influence sa rentabilité en s’assurant une meilleur gestion de stock. Est-ce que cet acquit peut gara ntir sa réussite dans l’avenir?
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BIBLIOGRAPHIE : Audit opérationnel ; Jean-Charles Becour, Henri Bouquin.
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Stage professionnel
ANNEXES Annexe 1 : bon de commande
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Annexe 2 : bon de réception
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Annexe 3 : Questionnaire Etudiante en 4ème année à l’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion d’Agadir, option Audit et Contrôle de gestion, nous menons un stage professionnel au sein de votre entreprise SOREMED sous le thème : « Audit opérationnel : fonction gestion des stocks ». Dans le but de
mener à bien ce dernier, nous vous prions de remplir le présent questionnaire dont l’objectif est de détecter les anomalies éventuelles au niveau de la gestion des stocks. Merci pour votre
disposition et votre sincérité tout au long de l’ enquête.
A- AVANT DE PASSER OU LANCER LA COMMANDE :
1. Comment estimez-vous les besoins ?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… . ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 2. Sur quelle période s’étend cette estimation ? a) 1 à 3 mois
b) 3 à 6 mois
c) au delà de 6 mois
3. Qui passe la commande d’achat ? a) Responsable de stock b) Responsable d’achat c) Autre……………………. 4. Faite-vous un suivi de la c ommande ? OUI
NON
Si oui qui s’en occupe ………………………………….. 5. Quel est le moyen de passation de la commande ?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 6. Quelles sont les critères de choix du fournisseur ?(classer par ordre de 1 à 8) Qualité Prix Conformité des processus Localisation Géographique
Livraison Réciprocité de la relation Capacité de Production Formation de support 42
Stage professionnel B- LORS DE LA RECEPTION DES ARTICLES COMMANDES :
7. Qui reçoit les articles commandés ?
a)Service d’achat b) Service de réception c)Service de stockage d) Autre………………………… 8. Comment se font les vérifications ?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………. 9. Avec quels documents ? Citez-les.
1…………………………………………………………………… 3……………………………………………………………….. 2…………………………………………………………………… 4………………………………………………………………. 10comment s’entreposent les articles réceptionnés ? …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………….. 11. Les articles sont-ils stockésà l’ endroit approprie directement après réception ? Oui Parfois Souvent Non 12. Les articles sont-ils rangés de façonà ce que ceux ayant une rotation élevé se trouve le plus
près de l’entrée/sortie du magasin? OUI
NON
13. A-t-on envisage des stocks courants et des stocks de réserves ? OUI NON 14. Si oui, les stocks de réserve sont-ils groupés dans des endroits plus éloignes ?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… 15. y a-t-il uneprocédureparticulière de protection des stocke contre l’incendie ? Oui
Non
16. Y a-t-il des extincteurs ? Oui
Non
17. Si oui, Combien ?.............................
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Stage professionnel
18. S’assure- t- on que les bons de livraisons de chaque laboratoire sont complétés par le numéro de bon de commande correspondant ?
Oui
Non
C- INVENTAIRE DES STOCKS :
19. Le nombre d’inventaire dans l’année. a) une fois
b) deux fois
c) quatre fois
20. Quelleest la méthode d’inventaire pratiqué? a.) l’inventaire physique annuel b) l’inventaire permanent c)Autre………………………… 21. Y-a-t-il des écarts constatés ?...................................................................................
22. Quels sont les types d’écarts ? Cassures
Manque
Péremption
Abimé
23. Quelles mesures sont mises en œuvres pour éviter ces écart ? …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………………………………………………………….. 24. Le taux de rotation des stocks.
………………………………………… 25. Le niveau de stock d’alerte et de sécurité.
……………………………………….. 26. les personnes habilitées à faire l’inventaire.
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ……………. D- SORTIE DES ARTICLES DU MAGASIN :
27.Quels sontles documents pour vérifier les sorties en stocks et/ou retours ?
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………………………………… ………………………..
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