PERÚ
Ministerio de Economía y Finanzas
Vice Ministro de Hacienda
JORGE BALTODANO JARA DNCP
CASOS PRÁCTICOS PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 Y CLASIFICADOR PRESUPUESTAL 2009 CASO 1.- PLANILLA DE HABERES DE RECURSOS ORDINARIOS CLASIFICADOR DE GASTOS 2. GASTOS PRESUPUESTARIOS PRESUPUESTARIOS
2.1 2.1.11 2.1.1 .1.111.12 .12 2.1.3 .1.311.15 .15
PERSONAL Y OBLIG.SOCIALES PERSONAL ADMINISTRATIVO PER PERSO SONNAL ADMI ADMINISTR STRATI ATIVO NOMBR MBRADO ADO CONTRIBUCIONES A ESS ESSAL ALUUD
CASOS PRÁCTICOS FASE DEVENGADO 5. GASTOS 51 PERSONAL PERS ONAL Y OBLIGACION OBLIGACIONES ES S OCIALES 5101 RETRIBUCIONES Y COMPLEM. EN EFECTIVO 5101. 01 01 PERSON SONAL ADMINISTR STRATIVO 5101 101. 010 0101 PERSON SONAL ADMI ADMIN NISTRAT STRATIIVO 5101. 010102 PERS ONAL ADMINIS TRATIVO NOMBRADO 5103. 010105 CONTRIBUCIONES A ES S ALUD 2.PASIVO 21 DEUDAS OPERACIONALES 2102 REMUNERACIONES, PENSIO SIONES Y BENEFICIOS PO POR PAGAR 2102. 01 REMUNERACIONES POR PAGAR 2101 IMPUES TOS , CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101,03 S EGURIDAD S OCIAL 2101. 03 0301 PRESTACI STACIO ONES DE DE SAL SALU UD 2101. 030101 REGIMEN DE PRES TACIONES DE S ALUD 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103. 99 OTROS GAS TOS POR PAGAR
DEBE
HA BER
1.000,00
970,00 30,00 1.000,00 900,00
30,00 70,00
CASOS PRÁCTICOS FASE GIRADO
DEBE
HABER
2.PASIVO
21 2102 2102. 01 2101 2101. 03 2101. 0301 2101. 030101 2103 2103. 99
DEUDAS OPERACIONALES REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS SEGURIDAD SOCIAL PRESTACIONES DE SALUD REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CUENTAS POR PAGAR OTROS GASTOS POR PAGAR
1.000,00
900,00
30,00 70,00
2.PASIVO
21 2105 2105.01
DEUDAS OPERACIONALES OBLIGACIONES TESORO PUBLICO GASTOS CORRIENTES
1.000,00
CASOS PRÁCTICOS FASE PAGADO
DEBE
21 2105 2105.01
1.000,00
DEUDAS OPERACIONALES OBLIGACIONES TESORO PUBLICO GASTOS CORRIENTES
HABER
4. INGRESO
44 DONACIONES Y TRANSFER. Y TRASPASO DEL TESORO PUBLICO 4403 TRASPASO DE TESORO PUBLICO 4403. 01 TRASPASOS RECIBIDOS EN EFECTIVO DEL TESORO PUBLICO
1.000,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE PRESUPUESTO FASE COMPROMISO
8301 8301,01 8301,0101 8401 8401,01 8401,0101
PRESUPUESTO DE GASTOS RECURSOS ORDINARIOS RECURSOS ORDINARIOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO RECURSOS ORDINARIOS RECURSOS ORDINARIOS
FASE PAGADO
8401 8401,01 8401,0101 8601 8601,01 8601,0101
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO RECURSOS ORDINARIOS RECURSOS ORDINARIOS EJECUCIÓN DE GASTOS RECURSOS ORDINARIOS RECURSOS ORDINARIOS
DEBE 1.000,00
HABER
1.000,00
DEBE 1.000,00
HABER
1.000,00
CASOS PRÁCTICOS 1.1. PLANILLA DE HABERES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADO (PAGADO) 2.PASIVO
21 2102 2102. 01 2101 2101. 03 2101. 0301 2101. 030101 2103 2103. 99
DEUDAS OPERACIONALES REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS SEGURIDAD SOCIAL PRESTACIONES DE SALUD REGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CUENTAS POR PAGAR OTROS GASTOS POR PAGAR
DEBE 1.000,00
HABER
900,00
30,00 70,00
1.ACTIVO
11 1101 1101. 03 1101. 0301
DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS CUENTAS CORRIENTES
1.000,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE PRESUPUESTO FASE COMPROMISO
DEBE
8301 8301,02 8301,0201 8401 8401,02 8401,0201
1.000,00
PRESUPUESTO DE GASTOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
FASE PAGADO
8401 8401,02 8401,0201 8601 8601,02 8601,0201
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS EJECUCIÓN DE GASTOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
HABER
1.000,00
DEBE 1.000,00
HABER
1.000,00
CASOS PRÁCTICOS CASO 2. COMPRA DE BIENES PARA LA VENTA CLASIFICADOR DE GASTOS 2. GASTOS PRESUPUESTARIOS 2.3.1.8.1.2
MEDICAMENTOS
FASE COMPROMISO 9101,08 9102,08
ORDEN DE COMPRA APROBADAS ORDEN DE COMPRA POR EJECUTAR
DEBE HABER 95,00 95,00
CASOS PRÁCTICOS FASE DEVENGADO
DEBE
HABER
1.ACTIVO
1302 1302. 01
BIENES PARA LA VENTA MERCADERÍAS
80,00
DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
15,00
2.PASIVO
21 2101 2101.01 2101. 0105 2.PASIVO
21 2103 2103. 01 2103. 0101
DEUDAS OPERACIONALES CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
95,00
CASOS PRÁCTICOS FASE PAGADO
DEBE
HABER
2.PASIVO 21
PASIVO
2103
CUENTAS POR PAGAR
2103. 01
BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
2103. 0101
BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR
95,00
1.ACTIVO 11
DISPONIBLE
1101
CAJA Y BANCOS
1101. 03
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101. 0301
CUENTAS CORRIENTES
95,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE PRESUPUESTO FASE COMPROMISO
8301 8301,02 8301,0201 8401 8401,02 8401,0201
PRESUPUESTO DE GASTOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
FASE PAGADO
8401 8401,02 8401,0201 8601 8601,02 8601,0201
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS EJECUCIÓN DE GASTOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
DEBE 95,00
HABER
95,00
DEBE 95,00
HABER
95,00
CASOS PRÁCTICOS CASO 3. OPERACIÓN (VENTA DE BIENES)
CLASIFICADOR DE INGRESOS 1. INGRESOS PRESUPUESTARIOS 1.3. 1.3.1 1.3.1.6 1.3.1.6.1 1.3.1.6.1.2
VENTA DE BIENES Y SERV.Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES VENTA DE PRODUCTOS DE SALUD VENTA DE PRODUCTOS DE SALUD MEDICINAS
CASOS PRÁCTICOS FASE DETERMINADO 1.ACTIVO
12 1201 1201. 03 1201. 0301
DEBE
HABER
ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES 119,00
4. INGRESOS
43 4301 4301. 06 4301. 0606 4301. 060602
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD VENTAS DE PRODUCTOS DE SALUD MEDICINAS
100,00
2. PASIVO
21 2101 2101. 03 2101. 0105
DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
19,00
CASOS PRÁCTICOS FASE RECAUDADO
DEBE
HABER
1. ACTIVO 11 1101 1101. 03 1101. 0301
DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS CUENTAS CORRIENTES
119,00
1. ACTIVO 12 1201 1201. 03 1201. 0301
ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES
119,00
CASOS PRÁCTICOS DEBE
5.GASTOS
57 5701 5701. 06 5701. 0601
COSTO DE VENTA COSTO DE VENTAS ACTIIVOS NO FINANCIEROS COSTO DE VENTA DE BIENES COSTO DE BIENES PARA LA REVENTA
HABER
80,00
1. ACTIVO
1302 1307 1307.02
BIENES PARA LA VENTA PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS INDUSTRIALES
80,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE PRESUPUESTO
FASE RECAUDADO
8501 8501,02 8501,0201 8201 8201,02 8201,0201
EJECUCIÓN DE INGRESOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS PRESUPUESTO DE INGRESOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
DEBE HABER 119,00
119,00
CASOS PRÁCTICOS AFECTA AL MISMO CLASIFICADOR DE INGRESOS
LIQUIDACIÓN DEL IGV
DEBE
HABER
2.PASIVO 21 2101 2101.03 2101. 0105
DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
4,00
1.ACTIVO 11 1101 1101.03 1101. 0301
DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS CUENTAS CORRIENTES
4,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE PRESUPUESTO
8501 8501,02 8501,0201 8201 8201,02 8201,0201
EJECUCIÓN DE INGRESOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS PRESUPUESTO DE INGRESOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
DEBE HABER 4,00
4,00
CASOS PRÁCTICOS CASO 4. PRESTAMO POR ENDEUDAMIENTO EXTERNO
FASE RECAUDADO
1.ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 CAJA Y BANCOS 1101. 03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS 1101. 0301 CUENTAS CORRIENTES 1101. 030104 ENDEUDAMIIENTO EXTERNO 1.ACTIVO 1601 TRASPASOS Y REMESAS 1601.02 TRASPASOS DE DOCUMENTOS 1601,0201 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
DEBE
HABER
200.000,00
200.000,00
CASOS PRÁCTICOS FASE RECAUDADO
8501 8501,03 8501,0302 8201 8201,03 8201,0302
DEBE 200.000,00
EJECUCION DE INGRESOS RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO PRESUPUESTO DE INGRESOS RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO EXTERNO
HABER
200.000,00
CASOS PRÁCTICOS 5. GASTO DEVENGADO NO GIRADO DEL EJERCICIO ANTERIOR SOLO AFECTA PATRIMONIALMENTE DEBE
HABER
2.PASIVO
2103 2103,01 2103,0101
CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR BIE NES Y SERVICIOS POR PAGAR
29.500,00
2.PASIVO
2105 2105,01
OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO GASTOS CORRIENTES
29.500,00
CASOS PRÁCTICOS
2.PASIVO
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PÚBLICO 2105,01 GASTOS CORRIENTES
29.500,00
4. INGRESOS
4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES 4402,01 TRASPASOS DEL TESORO PÚBLICO
29.500,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE ORDEN 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS 9102,08 ORDENES DE COMPRA POR EJECUTAR 9102,09 ORDENES DE SERVICIO POR EJECUTAR 9101 CUENTAS DE CONTROL 9101,08 ORDENES DE COMPRA APROBADAS 9101,09 ORDENES DE SERVICIO APROBADAS
DEBE HABER 29.500,00
29.500,00
CASOS PRÁCTICOS 6. REGISTRO CONTABLE POR VALORIZACION DE OBRA CLASIFICADOR PRESUPUESTAL
2 2,6 262 2623 2623,7 2623,72
GASTOS ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS OTRAS ESTRUCTURAS MONUMENTOS HISTORICOS COSTO DE CONSTRUCCION POR CONTRATA
CUENTAS DE CONTROL
9101 9101 9101,01 9102 9102,01
CUENTAS DE CONTROL CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EJECUTAR CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR
DEBE
HABER
100.000,00 100.000,00
CASOS PRÁCTICOS CUENTAS DE PRESUPUESTO FASE COMPROMISO
8301 8301,03 8301,0302 8401 8401,03 8401,0302
PRESUPUESTO DE GASTOS RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADOS RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO RECURSOS POR OPÈRACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
FASE PAGADO - PRESUPUESTAL
8401 8401,03 8401,0302 8601 8601,03 8601,0302
DEBE 100.000,00
DEBE 100.000,00
ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADOS RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO EJECUCION DE GASTOS RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
HABER
100.000,00
HABER
100.000,00
CASOS PRÁCTICOS 1. ACTIVO 1501
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501,08
OTRAS ESTRUCTURAS
1501,0807 1501,080701
MONUMENTOS HISTORICOS POR CONTRATA
100.000,00
2. PASIVO 2103
C UENTAS POR PAGAR
2103,02
ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
2103,03
DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
FASE PAGADO 2. PASIVO 2103
CUENTAS POR PAGAR
2103,02 2103,03
ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA
100.000,00
DEBE
HABER
100.000,00
1. ACTIVO 1101
CAJA Y BANCOS
1101,03
DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS
1101,0301 1101,030104
CUENTAS CORRIENTES ENDEUDAMIENTO EXTERNO
100.000,00
CASOS PRÁCTICOS 7. POR EL ADELANTO DE OBRA CUENTAS DE CONTROL 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EJECUTAR 9102,01 CONTRATOS Y PROYECTOS POR EJECUTAR 9101 CUENTAS DE CONTROL 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9101,01 CONTRATOS Y PROYECTOS APROBADOS
DEBE
HABER
20.000,00
FASE COMPROMISO DEBE 20.000,00 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 8301,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS -DEVENGADAS 8401,03 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO 8401,0302 RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CREDITO EXTERNO
20.000,00
HABER
20.000,00
CASOS PRÁCTICOS FASE DEVENGADO 1. ACTIVO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPA 1205,04 ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES 1205,0401 CONTRATISTAS 2. PASIVO 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
DEBE
HABER
20.000,00
FASE PAGADO DEBE 2. PASIVO 20.000,00 2103 CUENTAS POR PAGAR 2103,02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR 1. ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS 1101,03 DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PUBLICAS 1101,0301 CUENTAS CORRIENTES 1101,030104 ENDEUDAMIENTO EXTERNO
20.000,00
HABER
20.000,00
CASOS PRÁCTICOS POR TRASLADO DE LA LIQUIDACION DE LOS ADELANTOS DE OBRA DEBE HABER 1. ACTIVO 20.000,00 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1501,08 OTRAS ESTRUCTURAS 1501,0807 MONUMENTOS HISTORICOS 1501,080701 POR CONTARTA
1. ACTIVO 1205 1205,04 1205,0401
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ANTICIPOS A CONTRATISTAS Y PROVEEDORES CONTRATISTAS
20.000,00
