FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD COSTOS ESTRATÉGICOS CASOS PRÁCTICOS PRESUPUESTOS CASO 1 La empresa Rojas Montoya S.A.C proyecta sus ventas en unidades para el primer trimestre del año siguiente como sigue: Enero Febrero Marzo
4,270 3,965 3,315
Además se desea disponer de las siguientes unidades de inventarios Enero 1° Enero 31 Febrero 28 Marzo 31
2,975 2,705 2,650 3,000
Se pide: Preparar un presupuesto de Producción para el primer trimestre del año siguiente: CASO N° 2 La Compañía manufacturera Gonzales S.A.C. Proyecta las siguientes necesidades de producción en unidades: Enero Febrero Marzo Abril
7,850 9,275 8,900 8,625
Se espera que el inventario final sea de 55% de las necesidades producción de los meses siguientes: Se pide Preparar un presupuesto de Compra de materia prima-para el trimestre del año siguiente, asumiendo un precio de compra por de SI. 9.75.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CASO N° 03 La Empresa García SAC espera para el año siguiente ventas por SI. 795,000. En los años anteriores, el porcentaje de utilidad bruta sobre las ventas ha sido de un 45%. Se espera que los gastos de operación sean de S/. 260,000, de los cuales el 40% son administrativos y el 60% de ventas. Se pide Teniendo una provisión de una tasa de impuestos del 50% prepare el Estado de Ingresos Presupuestados para la empresa García SAC correspondiente al siguiente.
CASO 4. La EMPRESA Juan XXIII dispone de cuatro territorios de venta en Lima. Se espera que cada vendedor venda en este trimestre el siguiente número de unidades.
TERRITORIO Enero Febrero Marzo
1
2
3
4
750
790
910
820
640
670
870
785
810
805
895
805
Se pide Teniendo en cuenta el precio de venta de S/. 35 prepare un pronóstico de ventas en unidades y nuevos soles para el primer trimestre del año siguiente.
CASO N° 5 El presupuesto de ventas de la Empresa Manufacturera Estrella S.A.C. para los cinco primeros meses del año siguiente es:
Meses Enero Febrero
Unidades 10,800 15,600
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Marzo Abril Mayo
12,200 10,400 9,800
El inventario de productos terminados al final de cada mes debe ser igual al 25% de las ventas estimadas para el próximo mes. El 1 de enero hubo disponibles 2,700 unidades del producto. No existen productos en proceso en ninguno de los cinco meses mencionados. Cada unidad de producto terminado requiere dos tipos de materia prima en las siguientes cantidades: -
Materia prima A: 4 unidades.
-
Materia prima B: 5 unidades.
La materia prima es igual a la mitad de los requisitos del próximo mes y deben estar al final de cada mes. Este requisito se cumplió el 1 de enero del presente año. Prepare un presupuesto mostrando las cantidades de cada tipo de materia prima a comprar cada mes para el primer trimestre del próximo año.
CASO N° 6 El Gerente General de la Empresa Industrial S.A. lo ha contratado un experto, en calidad de asesor para que elabore el presupuesto del 2016, por ello le brinda la siguiente información: REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA PARA LOS PRODUCTOS Material 1 Material 2 Material 3
PRODUCTO A 15 g 6g 9g
PRODUCTO B 13 g 7g 4g
PRODUCTO C 10 g 6g 5g
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA Horas de Mano de Obra
3
1
2
La Hora de Mano de Obra cuesta S/. 10.00
INFORMACIÓN DE INVENTARIOS CONCEPTO
INVENTARIO
INVENTARIO
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COSTO TUTOR
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Material 1 Material 2 Material 3 Producto A Producto B Producto C
INICIAL 10,000 g 15,000 g 5,000 g 10,000 unidades 5,000 unidades 5,000 unidades
FINAL 8,000 g 4,000 g 3,000 g 7,000 unidades 3,000 unidades 2,000 unidades
S/. 2.00 gramo 2.67 gramo 4.00 gramo
PRODUCTOS
Precio de Venta unidad Ventas Planeadas
PRODUCTO A S/. 200.00
PRODUCTO B
PRODUCTO C
S/. 100.00
S/. 150.00
15,000 unidades
10,000 unidades
10,000 unidades
Se pide: a. b. c. d. e.
Elabore el presupuesto de Ventas Presupuesto de producción Presupuesto de requerimiento de materia Prima Presupuesto de compra de materia prima Presupuesto de mano de obra.
CASO N° 7 Una empresa de herramientas El MAESTRO S.A.C. tiene las siguientes necesidades de mano de obra directa para la producción de una máquina: Mano de Obra Directa Maquinado Ensamblaje
Tiempo requerido 6 horas 10 horas
Tasa por hora S/. 10 S/. 8
Las ventas pronosticadas para los meses de Junio, Julio, Agosto y setiembre son 6,000 5,000 8,000 y 7,000 unidades respectivamente. El inventario inicial en junio fue de 1,500, el inventario final deseado de cada mes es el 60% de las ventas pronosticadas para el mes siguiente. Se pide: a. Prepare un presupuesto de producción para los meses de junio, julio y agosto b. Desarrolle el presupuesto de mano de obra para los meses de junio, julio y agosto
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CASO N° 8 Los siguientes datos nos suministran la empresa Honores SAC para calcular: a) El total de ingresos de caja para noviembre y diciembre. b) El saldo de cuentas por cobrar en noviembre 30 si el saldo en octubre 31 es de SI. 100,000.
CONCEPTO
Setiembre real
Octubre real
Noviembre Estimado
Diciembre Estimado
Ventas en efectivo Venta a crédito Total
S/.
S/.
S/.
16,000 124,000
S/.
S/.
140,000
14,000 100,000
S/. 114,000
12.000 96,000
S/. 108,000
S/. 172,000
La experiencia pasada indica que los recaudos netos normalmente ocurren bajo el siguiente patrón: -
Ningún recaudo se hace en el mes de la venta.
Ochenta por ciento de las ventas del mes se recauda en el mes siguiente. Diecinueve por ciento de las ventas se recaudan en el segundo mes siguiente. -
Uno por ciento de las ventas son incobrables.
CASO N° 9 El tesorero de la compañía Santa Rosa SAC planea tener un saldo de caja de SI. 182,000 el 1 de marzo. Las ventas durante el mes de marzo se estiman en S/. 1,800,000. Las ventas de febrero ascendieron a S/. 1,200,000 y las de enero ascendieron a S/. 1,000,000. Los pagos en efectivo para marzo han sido presupuestados en S/. 1,160,000. Los recaudos de efectivo se han estimado como sigue: 60% de las ventas del mes se cobrarán durante el mes.
30% de las ventas del mes anterior se recaudarán durante el mes.
-
8% de las ventas del segundo mes anterior se recaudarán durante el mes. C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ
12,000 160,000
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El tesorero planea acelerar la cobranza otorgando un 2% de descuento por pronto pago. Con la política de descuento, él espera recaudar 70% de las ventas actuales y permitir la reducción del descuento es esos recaudos. Las ventas del mes anterior serán recaudadas en un 15% sin otorgar descuento, y 10% de las ventas del segundo mes anterior se recaudarán sin considerar descuento. Este patrón de recaudos se puede esperar en meses posteriores. Durante el mes de transición de marzo, los recaudos podría ser de alguna forma más altos. Sin embargo, el tesorero prefiere estimar los recaudos con base en el nuevo patrón, de tal forma que los estimados sean de alguna forma conservadores. a. Estime la recaudación en efectivo para el mes de marzo y el saldo de caja al 31 de marzo bajo la actual política y bajo la política de descuento. b. ¿Se debe aceptar la política de descuento planeada por el tesorero?
CASO N° 10 La empresa Méndez SAC desea estimar los desembolsos de efectivo para propósito de presupuesto de caja para los primeros tres meses del año 2016, con los datos que se dan a continuación: a. Costo de venta: Diciembre 2014 S/. 225,000 Enero
2015
Febrero 2015 Marzo
2015
S/. 250,000 S/. 280,000 210,000
El 30% del costo de la mercadería vendida se va a pagar en el momento de la venta y 65% se paga en el mes siguiente al de la venta. b. Los sueldos para cada mes se estiman como sigue: Diciembre 2014 S/. 23,000 Enero
2015
26,000
Febrero
2015
31,000
Marzo
2015
25,000
Los sueldos se pagan todos en el momento en que se incurren. C. Los servicios se pagarán cada mes por valor de SI. 320. el primer pago se hará en febrero. C.P.C.C. LUPE DEL CARMEN CACHAY SANCHEZ
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES d. El alquiler de seis meses y el seguro, que ascienden a un total de SI. 9,700 se pagarán en enero. e. El impuesto a la renta de SI. 12,500 se pagará en marzo. f. La depreciación en el equipo de oficina se ha estimado en SI. 7,500 para el año. g. Nuevo equipo cuesta SI. 50,000 se va adquirir en febrero con una cuota inicial de SI. 4,000 pagaderos en el momento de la compra. h. Otros gastos de operación han sido estimados en SI. 2,250 por mes, los cuales se deben pagar cada mes. Prepare un presupuesto de egresos de caja para cada uno de los tres meses del año 2016
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