MAGNETRONIC S.A. CASO PRÁCT PRÁCTICO ICO
9. Resultados de la la re$isión practicada practicada
Lineamientos para su solución Este ejercicio tiene como finalidad reafirmar los conocimientos adquiridos en la parte teórica de este curso. Lea y analice con todo cuidado la información. Usted tiene que: - Realizar Realizar la etapa de ejecución ejecución de la auditoría auditoría ela!orando ela!orando las c"dulas que dieron ori#en a los resultados que en este caso se le presentan. - E$aluar si el pro#rama de tra!ajo y el cuestionario de control interno que se le proporcionan fueron ela!orados de acuerdo con los lineamie lineamiento ntoss e%pues e%puestos tos en la parte parte teóric teórica a del curso curso y adem&s si los resultados de la re$isión fueron los adecuados. ' continuación se le presenta el detalle de la información con la que usted desarrollar& los puntos anteriores.
En su calidad de auditor p!lico de!er& enfocar la re$isión de esta &rea con el fin de: -
;i#i ;i#ila larr la corr correc ecta ta apli aplica caci ción ón de las las +orm +ormas as de nformación
-
;erificar ;erificar que los materiales sean propiedad de la entidad.
-
Constatar que e%istan físicamente.
-
Compr Compro!a o!arr que la $aluac $aluación ión de los in$ent in$entari arios os sea correcta.
-
Constatar que el re#istro de los materiales sea adecuado.
El despac(o de auditores que usted diri#e (a sido contratado por la empresa )'*+ETR,+C .'. para realizar una auditoria de estados financieros en especial al ru!ro de in$entarios al /0 de 1iciem!re del 2304. 5ara tal efecto efecto se le proporciona: proporciona: 0. nstructi$o para la toma del in$entario físico 2. Cuestionario de control interno /. 5ro#rama de auditoría 4. 6ndice de c"dulas 7. C"dula de marcas 8. Listado de in$entario in$entario físico le$antado le$antado
MAGNETRONIC S.A.
Los jefes de #rupo son las personas se=aladas en primer t"rmino de cada #rupo.
INSTRUCTIVO PARA LA TOMA DEL INVENTARIO FÍSICO ' T,1, EL 5ER,+'L:
9. Cualquier aclaración durante los conteos respecto a los artículos de!er& (acerse con el r. Eduardo Cer$antes 'l!a ?efe de almac"n.
0. El /0 de diciem!re del a=o en curso se lle$ar& a ca!o la toma del in$entario físico del ejercicio de 2304 . Las la!ores de conteo se iniciar&n a las > (oras a.m. y se rue#a su puntual asistencia.
>. Las &reas del almac"n est&n numeradas de la 0 a la 8.
2. El responsa!le del in$entario físico ser& el r. Ernesto Rodrí#uez Contreras ?efe del 1epartamento de Conta!ilidad. /. @uedan suspendidas las acti$idades en el &rea de almacenes el día de la toma del in$entario físico. 4. El corte de formas se efectuar& el /0 de diciem!re del a=o en curso a las 9:/3 a.m. por el personal del 1epartamento de Conta!ilidad en presencia de los auditores de la Contraloría nterna. 7. e efectuar&n dos conteos utiliz&ndose mar!etes prenumerados del 330 al 373. El r. 'rmando @uiroz )artínez tendr& !ajo su custodia los mar!etes del 370 al 383 para reposiciones e%traordinarias. 8. El conteo de los materiales se lle$ar& a ca!o con los
. La distri!ución de las &reas entre los #rupos de conteo es como si#ue: *RU5, ' B C
5R)ER C,+TE, Drea 0 y 2 Drea / y 4 Drea 7 y 8
E*U+1, C,+TE, / y 4 7 y 8 0 y 2
03. La recolección de los mar!etes del primer y se#undo conteo así como la comparación de ellos se (ar& por una mesa de control cuyo responsa!le es el r. 'rmando @uiroz )artínez. Las diferencias encontradas se aclarar&n a tra$"s de un tercer conteo con la presencia del r. Ernesto Rodrí#uez Contreras ?efe del 1epartamento de Conta!ilidad. 00.Las e%istencias de!er&n estar adecuadamente acomodadas y los mar!etes se utilizar&n a razón de uno por cada tipo de
MAGNETRONIC S.A.
Los jefes de #rupo son las personas se=aladas en primer t"rmino de cada #rupo.
INSTRUCTIVO PARA LA TOMA DEL INVENTARIO FÍSICO ' T,1, EL 5ER,+'L:
9. Cualquier aclaración durante los conteos respecto a los artículos de!er& (acerse con el r. Eduardo Cer$antes 'l!a ?efe de almac"n.
0. El /0 de diciem!re del a=o en curso se lle$ar& a ca!o la toma del in$entario físico del ejercicio de 2304 . Las la!ores de conteo se iniciar&n a las > (oras a.m. y se rue#a su puntual asistencia.
>. Las &reas del almac"n est&n numeradas de la 0 a la 8. . La distri!ución de las &reas entre los #rupos de conteo es como si#ue:
2. El responsa!le del in$entario físico ser& el r. Ernesto Rodrí#uez Contreras ?efe del 1epartamento de Conta!ilidad.
*RU5, ' B C
/. @uedan suspendidas las acti$idades en el &rea de almacenes el día de la toma del in$entario físico. 4. El corte de formas se efectuar& el /0 de diciem!re del a=o en curso a las 9:/3 a.m. por el personal del 1epartamento de Conta!ilidad en presencia de los auditores de la Contraloría nterna.
E*U+1, C,+TE, / y 4 7 y 8 0 y 2
03. La recolección de los mar!etes del primer y se#undo conteo así como la comparación de ellos se (ar& por una mesa de control cuyo responsa!le es el r. 'rmando @uiroz )artínez.
7. e efectuar&n dos conteos utiliz&ndose mar!etes prenumerados del 330 al 373. El r. 'rmando @uiroz )artínez tendr& !ajo su custodia los mar!etes del 370 al 383 para reposiciones e%traordinarias.
Las diferencias encontradas se aclarar&n a tra$"s de un tercer conteo con la presencia del r. Ernesto Rodrí#uez Contreras ?efe del 1epartamento de Conta!ilidad. 00.Las e%istencias de!er&n estar adecuadamente acomodadas y los mar!etes se utilizar&n a razón de uno por cada tipo de artículo.
8. El conteo de los materiales se lle$ar& a ca!o con los si#uientes #rupos: *rupo ':
5R)ER C,+TE, Drea 0 y 2 Drea / y 4 Drea 7 y 8
*rupo C: 'dri&n )ontes
02.La li!eración de las &reas del in$entario se (ar& con la presencia del r. Ernesto Rodrí#uez Contreras del r. Eduardo Cer$antes 'l!a y de un auditor de la Contraloría nterna. ' T E + T ' ) E + T E
*rupo B: Ezequiel 'rtea#a 'lanís ?uan Enríquez ,li$ares *a!riel *onz&lez )arín
C.5. saías Casta=eda Linares 1irector de
MAGNETRONIC S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ELABORÓ: CONTESTÓ:
FECHA DE APLICACIÓN:________________________ PREGUNTAS
SI
0. FEst&n los artículos !ajo el control de un almacenistaG
H
2. Fon los almacenistas las nicas personas que tienen acceso a los lu#ares donde se encuentran los artículosG
H
/. FEl personal que maneja los in$entarios conoce plenamente sus responsa!ilidadesG
NO
H
7. FE%iste una adecuada planeación de las e%istencias necesarias para el suficiente y oportuno a!astecimiento de materiales a las &reas operati$as y cómo se controlanG
H
8. FE%isten indicadores que permitan medir la eficiencia en el manejo y control de in$entariosG
H
9. FLos in$entarios se mantienen dentro de los ni$eles
H
COMENTARIOS 1el r. Eduardo Cer$antes 'l!a ?efe del 'lmac"n. e o!ser$ó que el personal del almac"n es el nico que tiene acceso al manejo de los artículos.
H
4. FE%iste una adecuada separación de funciones del personal que re#istra y almacena los artículosG
N!A
+o e%isten los manuales de or#anización del almac"n. El r. 'dal!erto @uinto A. es el responsa!le del re#istro y el r. *a!riel *onz&lez ). es el responsa!le del almacenaje. ' tra$"s del sistema de m&%imos y mínimos.
on estadísticas de e%istencias y consumos por tipos de artículos. Los esta!lecidos en las tarjetas de control.
MAGNETRONIC S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ELABORÓ: CONTESTÓ:
FECHA DE APLICACIÓN:________________________ PREGUNTAS
SI
0. FEst&n los artículos !ajo el control de un almacenistaG
H
2. Fon los almacenistas las nicas personas que tienen acceso a los lu#ares donde se encuentran los artículosG
H
/. FEl personal que maneja los in$entarios conoce plenamente sus responsa!ilidadesG
NO
N!A
1el r. Eduardo Cer$antes 'l!a ?efe del 'lmac"n. e o!ser$ó que el personal del almac"n es el nico que tiene acceso al manejo de los artículos. H
4. FE%iste una adecuada separación de funciones del personal que re#istra y almacena los artículosG
H
7. FE%iste una adecuada planeación de las e%istencias necesarias para el suficiente y oportuno a!astecimiento de materiales a las &reas operati$as y cómo se controlanG
H
8. FE%isten indicadores que permitan medir la eficiencia en el manejo y control de in$entariosG
H
9. FLos in$entarios se mantienen dentro de los ni$eles autorizados y cu&les son "stosG
H
>. FEl sistema de operación del almac"n proporciona se#uridad contra alteraciones en las requisiciones notas de em!arque etc. por el personal que maneja los artículosG
H
. FLos almacenes cuentan con &reas y equipos adecuados para manio!ras de recepción y entre#aG
H
03. FLos locales de almacenamiento #arantizan la se#uridad de los !ienes y renen las características
H
COMENTARIOS
+o e%isten los manuales de or#anización del almac"n. El r. 'dal!erto @uinto A. es el responsa!le del re#istro y el r. *a!riel *onz&lez ). es el responsa!le del almacenaje. ' tra$"s del sistema de m&%imos y mínimos.
on estadísticas de e%istencias y consumos por tipos de artículos. Los esta!lecidos en las tarjetas de control.
necesarias de acuerdo al tipo y $olumen de los artículosG PREGUNTAS
SI
00. FE%iste personal responsa!le de $i#ilar que nada sal#a de la entidad sin la autorización correspondienteG
H
02. FE%iste la pr&ctica de que cada in$entario físico se planee con toda oportunidadG
H
0/. FE%isten instructi$os formales para la toma física de in$entariosG
H
04. FEstos instructi$os incluyen todos los m"todos y procedimientos necesarios para #arantizar un recuento correctoG
H
07. FEl acomodo e identificación de los productos permiten o!tener resultados confia!lesG
H
08. FEl acomodo físico de los !ienes es el apropiado para su f&cil identificación facilita su inspección y permite que se manten#an en !uenas condiciones de usoG
H
09. Los recuentos físicos est&n sujetos a: aI FUna super$isión adecuadaG
H
e entre#a ori#inal de la requisición al despac(ador y copia al encar#ado del re#istro cotej&ndose periódicamente.
NO
N!A
COMENTARIOS El personal de se#uridad controla las salidas en cada puerta de la entidad.
necesarias de acuerdo al tipo y $olumen de los artículosG PREGUNTAS
SI
00. FE%iste personal responsa!le de $i#ilar que nada sal#a de la entidad sin la autorización correspondienteG
H
02. FE%iste la pr&ctica de que cada in$entario físico se planee con toda oportunidadG
H
0/. FE%isten instructi$os formales para la toma física de in$entariosG
H
04. FEstos instructi$os incluyen todos los m"todos y procedimientos necesarios para #arantizar un recuento correctoG
H
07. FEl acomodo e identificación de los productos permiten o!tener resultados confia!lesG
H
08. FEl acomodo físico de los !ienes es el apropiado para su f&cil identificación facilita su inspección y permite que se manten#an en !uenas condiciones de usoG
H
NO
N!A
COMENTARIOS El personal de se#uridad controla las salidas en cada puerta de la entidad.
09. Los recuentos físicos est&n sujetos a: aI FUna super$isión adecuadaG
H
!I FUn do!le recuento por al#uien que no tra!aje en el almac"nG
H
cI FControl por medio de tarjetas de in$entarios numeradas o al#n otro sistema en el cual la posi!ilidad de errores por artículos no contados o duplicados sea mínimaG
H
dI F;erificación especial cuando sea necesarioG
H
PREGUNTAS
SI
NO
N!A
COMENTARIOS
0>. FLa super$isión de los recuentos físicos es (ec(a por al#una persona independiente distinta al personal del almac"nG
H
El personal del departamento de conta!ilidad.
23. FLa información que proporciona el almac"n es oportuna y suficiente con respecto a sus mo$imientos y e%istencias y a qui"n se le proporcionaG
H
e presentan reportes mensuales de entradas salidas y de e%istencias de materiales a la 1irección de
20. FEl a!astecimiento interno de artículos se efecta con la correspondiente documentación autorizada como requisicionesG
H
22. FLas requisiciones de los artículos son autorizadas por los ni$eles correspondientes y cu&les son "stosG
H
2/. FE%iste la documentación Kfacturas #uías de em!arque etc.I que acredite la propiedad de los artículos de la entidadG
H
24. F@ui"n tiene esa documentaciónG
H
0. FLas diferencias detectadas en los recuentos físicos se super$isan con oportunidad para su aclaración yJo re#istroG
@uienes autorizan son ?efes de 1epartamento y ni$eles superiores.
El departamento de conta!ilidad.
PREGUNTAS
SI
NO
N!A
COMENTARIOS
0>. FLa super$isión de los recuentos físicos es (ec(a por al#una persona independiente distinta al personal del almac"nG
H
El personal del departamento de conta!ilidad.
23. FLa información que proporciona el almac"n es oportuna y suficiente con respecto a sus mo$imientos y e%istencias y a qui"n se le proporcionaG
H
e presentan reportes mensuales de entradas salidas y de e%istencias de materiales a la 1irección de
20. FEl a!astecimiento interno de artículos se efecta con la correspondiente documentación autorizada como requisicionesG
H
22. FLas requisiciones de los artículos son autorizadas por los ni$eles correspondientes y cu&les son "stosG
H
2/. FE%iste la documentación Kfacturas #uías de em!arque etc.I que acredite la propiedad de los artículos de la entidadG
H
24. F@ui"n tiene esa documentaciónG
H
27. FLa recepción de artículos se encuentra amparada con el correspondiente pedido autorizadoG
H
28. Fe $erifica en la recepción de artículos si "stos cumplen con las especificaciones contenidas en los pedidosG
H
PREGUNTAS
SI
29. FLos materiales propiedad de terceros se encuentran separadosG
H
2>. Fe controlan en re#istros específicosG
H
2. Fe considera su $erificación en la toma de in$entariosG
H
/3. Fe lle$an re#istros del mo$imiento de almacenesG 1escri!a cu&les.
H
Tarjetas de in$entarios perpetuos en el almac"n y re#istros conta!les.
/0. FE%isten pro#ramas adecuados que contemplen la pr&ctica de in$entarios físicos rotati$os o #lo!ales de la totalidad de las e%istencias por lo menos una $ez al a=oG
H
e tiene la pr&ctica de tomar in$entarios físicos anuales.
/2. F'l#n ser$idor p!lico de responsa!ilidad y competencia para ello super$isa la $aluación del in$entario para cerciorarse de que es correctaG )encione qui"n.
H
El contador #eneral.
//. Fe efectan conciliaciones entre los re#istros de almac"n y los conta!les y con qu" periodicidadG
H
'nualmente se efecta la conciliación.
/4. FLos ajustes detectados en las conciliaciones son
H
El contador.
0. FLas diferencias detectadas en los recuentos físicos se super$isan con oportunidad para su aclaración yJo re#istroG
@uienes autorizan son ?efes de 1epartamento y ni$eles superiores.
El departamento de conta!ilidad.
NO
N!A
COMENTARIOS
PREGUNTAS
SI
29. FLos materiales propiedad de terceros se encuentran separadosG
H
2>. Fe controlan en re#istros específicosG
H
2. Fe considera su $erificación en la toma de in$entariosG
H
/3. Fe lle$an re#istros del mo$imiento de almacenesG 1escri!a cu&les.
H
Tarjetas de in$entarios perpetuos en el almac"n y re#istros conta!les.
/0. FE%isten pro#ramas adecuados que contemplen la pr&ctica de in$entarios físicos rotati$os o #lo!ales de la totalidad de las e%istencias por lo menos una $ez al a=oG
H
e tiene la pr&ctica de tomar in$entarios físicos anuales.
/2. F'l#n ser$idor p!lico de responsa!ilidad y competencia para ello super$isa la $aluación del in$entario para cerciorarse de que es correctaG )encione qui"n.
H
El contador #eneral.
//. Fe efectan conciliaciones entre los re#istros de almac"n y los conta!les y con qu" periodicidadG
H
'nualmente se efecta la conciliación.
/4. FLos ajustes detectados en las conciliaciones son apro!ados por al#n ser$idor p!lico autorizado que no pertenezca al personal del almac"nG
H
El contador.
/7. F'l#n ser$idor p!lico de responsa!ilidad y competencia para ello inspecciona los re#istros de almac"n determinando cu&les artículos (an tenido o tienen poco mo$imientoG
H
El r. Eduardo Cer$antes '. ?efe del 'lmac"n realiza esta función.
PREGUNTAS
SI
/8. FE%isten procedimientos que e$iten la caducidad o!solescencia y lentitud de mo$imiento de las e%istencias de los in$entariosG 1i#a cu&les. H
/>. FLa $enta de artículos deteriorados se efecta en las mejores condiciones y con ape#o a las normas esta!lecidasG
H
/. FEn el caso de destrucción de in$entarios o!soletos se cuenta con la autorización correspondienteG
H
'LT, ),1ER'1, B'?,
NO
N!A
N!A
COMENTARIOS
COMENTARIOS
H
/9.FE%iste al#n control so!re los artículos que por considerarse o!soletos (an sido dados de !aja en los re#istros pero que físicamente se encuentran en el almac"nG
+1@UE EL C,+TR,L +TER+, E:
NO
e manejan en cuentas de orden. En el almac"n se controlan en tarjetas especiales.
La autorización la otor#a el 1irector *eneral.
PREGUNTAS
SI
/8. FE%isten procedimientos que e$iten la caducidad o!solescencia y lentitud de mo$imiento de las e%istencias de los in$entariosG 1i#a cu&les.
NO
N!A
COMENTARIOS
H
/9.FE%iste al#n control so!re los artículos que por considerarse o!soletos (an sido dados de !aja en los re#istros pero que físicamente se encuentran en el almac"nG
H
/>. FLa $enta de artículos deteriorados se efecta en las mejores condiciones y con ape#o a las normas esta!lecidasG
H
/. FEn el caso de destrucción de in$entarios o!soletos se cuenta con la autorización correspondienteG
H
e manejan en cuentas de orden. En el almac"n se controlan en tarjetas especiales.
La autorización la otor#a el 1irector *eneral.
+1@UE EL C,+TR,L +TER+, E: 'LT, ),1ER'1, B'?,
RE; .
MAGNETRONIC" S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014. PROGRAMA DE TRABA#O PROCEDIMIENTOS A) EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL 0. Re$ise el cuestionario de control interno y determine su razona!ilidad. 2. electi$amente ase#rese de que los procedimientos (an sido o!ser$ados. B) CUMPLIMIENTO DEL INSTRUCTIVO 0. 'ntes de la fec(a de la toma del in$entario $isite los almacenes. - Re$ise si las instrucciones escritas preparadas para la toma del in$entario físico #arantizan que los procedimientos indicados dar&n por resultado un in$entario razona!lemente e%acto. 2. ;erifique que se est"n cumpliendo todos los puntos se=alados en el instructi$o por el personal de la entidad en la
C$DULA
FECHA
AUDITOR
OBSERVACIONES
MAGNETRONIC" S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DIC 2014. PROGRAMA DE TRABA#O PROCEDIMIENTOS
C$DULA
FECHA
AUDITOR
OBSERVACIONES
C$DULA
FECHA
AUDITOR
OBSERVACIONES
A) EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL 0. Re$ise el cuestionario de control interno y determine su razona!ilidad. 2. electi$amente ase#rese de que los procedimientos (an sido o!ser$ados. B) CUMPLIMIENTO DEL INSTRUCTIVO 0. 'ntes de la fec(a de la toma del in$entario $isite los almacenes. - Re$ise si las instrucciones escritas preparadas para la toma del in$entario físico #arantizan que los procedimientos indicados dar&n por resultado un in$entario razona!lemente e%acto. 2. ;erifique que se est"n cumpliendo todos los puntos se=alados en el instructi$o por el personal de la entidad en la toma física del in$entario. C) PARA EL CORTE DE FORMAS DEL INVENTARIO VERIFIQUE LO SIGUIENTE: 0. ' la fec(a del in$entario tome nota de los si#uientes documentos ltimo nmero utilizado por compro!ante de: pedido requisición informe de material reci!ido informe de salidas de material e informe de e%istenciasM así como el si#uiente en !lanco.
PROCEDIMIENTOS D) PRUEBAS SELECTIVAS 0. Las prue!as selecti$as de!en tener un alcance del 47N como mínimo en relación con el saldo de in$entarios se#n re#istros al /0 de diciem!re de 2304. 2. 1esarrolle el si#uiente tra!ajo: $erifique si los materiales seleccionados se encuentran amparados con facturas y remisionesM adem&s si cumplen con las especificaciones contenidas en su pedido correspondiente E) MATERIALES PROPIEDAD DE TERCEROS 0. n$esti#ue y confirme si (ay materiales propiedad de terceros en el almac"n de la entidad y $erifique que (ayan sido e%cluidos del in$entario. 2. ;erifique que estos materiales se re#istren en forma separada. F) RESULTADO DE LA TOMA DEL INVENTARIO 0. olicite al responsa!le de la toma del in$entario una copia de!idamente $aluada y prepare resumen de in$entarios. Realice las si#uientes acti$idades:
PROCEDIMIENTOS D) PRUEBAS SELECTIVAS
C$DULA
FECHA
AUDITOR
OBSERVACIONES
C$DULA
FECHA
AUDITOR
OBSERVACIONES
0. Las prue!as selecti$as de!en tener un alcance del 47N como mínimo en relación con el saldo de in$entarios se#n re#istros al /0 de diciem!re de 2304. 2. 1esarrolle el si#uiente tra!ajo: $erifique si los materiales seleccionados se encuentran amparados con facturas y remisionesM adem&s si cumplen con las especificaciones contenidas en su pedido correspondiente E) MATERIALES PROPIEDAD DE TERCEROS 0. n$esti#ue y confirme si (ay materiales propiedad de terceros en el almac"n de la entidad y $erifique que (ayan sido e%cluidos del in$entario. 2. ;erifique que estos materiales se re#istren en forma separada. F) RESULTADO DE LA TOMA DEL INVENTARIO 0. olicite al responsa!le de la toma del in$entario una copia de!idamente $aluada y prepare resumen de in$entarios. Realice las si#uientes acti$idades: - ;erifique multiplicaciones. - ;erifique sumas del listado de in$entarios. - Concilie el total con los re#istros conta!les. - ;erifique e in$esti#ue los ajustes.
PROCEDIMIENTOS 2. Compare el listado de in$entario físico con las tarjetas de in$entarios perpetuos y (a#a lo si#uiente: - ,!ser$e que concuerden los precios cantidades e importe total. - n$esti#ue y anote los ajustes a las tarjetas de in$entarios perpetuos ya sea por cantidades o $alores. G) EXISTENCIAS OBSOLETAS, DAÑADAS Y DE LENTO MOVIMIENTO 0. n$esti#ue y liste las partidas o!soletas de poco mo$imiento o en malas condiciones así como su anti#Oedad. H) DECLARACIÓN 0. ,!ten#a declaración y sal$a#uarda de in$entarios. I ) ELABORE EL DICTAMEN Y EL INFORME DE SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO.
PROCEDIMIENTOS
C$DULA
FECHA
AUDITOR
OBSERVACIONES
2. Compare el listado de in$entario físico con las tarjetas de in$entarios perpetuos y (a#a lo si#uiente: - ,!ser$e que concuerden los precios cantidades e importe total. - n$esti#ue y anote los ajustes a las tarjetas de in$entarios perpetuos ya sea por cantidades o $alores. G) EXISTENCIAS OBSOLETAS, DAÑADAS Y DE LENTO MOVIMIENTO 0. n$esti#ue y liste las partidas o!soletas de poco mo$imiento o en malas condiciones así como su anti#Oedad. H) DECLARACIÓN 0. ,!ten#a declaración y sal$a#uarda de in$entarios. I ) ELABORE EL DICTAMEN Y EL INFORME DE SUGERENCIAS AL CONTROL INTERNO.
MAGNETRONIC" S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014. ÍNDICE DE C$DULAS D
I%&'%()*+, -/+,
D1
E&))+% ' /+/('5) ' ,%(*,
D2
P*,6*)5) ' (*)7)8,
D3
C59+5+'%(, ' 9*,'+5+'%(,/ ' +%/(*(+&,
D4
C,*(' ' -,*5)/
D
P*'7)/ /''(+&)/
D;
M)('*+)'/ 9*,9+') ' ('*'*,/
D<
R'/(), ' ) (,5) ' +%&'%()*+,
D=
E>+/('%+)/ ,7/,'()/" )?))/ @
MAGNETRONIC" S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DIC. 2014. C$DULA DE MARCAS S5) &'*+-+))
R'/() &'*+-+)) M(+9+)+% &'*+-+)) D+&+/+% , 9,*'%()8' &'*+-+),
∗ P
S5) )*)) '% % *'6+/(*, ()7)*
V'*+-+), ,%(*) *'6+/(*,/
MAGNETRONIC" S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014. ÍNDICE DE C$DULAS D
I%&'%()*+, -/+,
D1
E&))+% ' /+/('5) ' ,%(*,
D2
P*,6*)5) ' (*)7)8,
D3
C59+5+'%(, ' 9*,'+5+'%(,/ ' +%/(*(+&,
D4
C,*(' ' -,*5)/
D
P*'7)/ /''(+&)/
D;
M)('*+)'/ 9*,9+') ' ('*'*,/
D<
R'/(), ' ) (,5) ' +%&'%()*+,
D=
E>+/('%+)/ ,7/,'()/" )?))/ @ ' '%(, 5,&+5+'%(,
D
D')*)+% @ /)&)6)*) ' +%&'%()*+,/
D11
C) ' 5)*)/
D20
O7/'*&)+,%'/ @ *',5'%)+,%'/
MAGNETRONIC" S.A. AUDITORIA DE INVENTARIOS AL 31 DE DIC. 2014. C$DULA DE MARCAS S5) &'*+-+))
R'/() &'*+-+)) M(+9+)+% &'*+-+)) D+&+/+% , 9,*'%()8' &'*+-+),
∗ P
S5) )*)) '% % *'6+/(*, ()7)*
V'*+-+), ,%(*) *'6+/(*,/ V'*+-+), ,%(*) '&+'%+) ,5'%() V'*+-+), ,%(*) '>+/('%+)/ -/+)/
MAGNETRONIC" S.A. LISTADO DE INVENTARIO FÍSICO LEVANTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014. )'RBETE +o.
1ECR5C+
U+1'1
330 332 33/ 334 337 338 339 33> 33 303 300 302 30/ 304 32/ 324 327 328 329
'rtículo ' 'rtículo B 'rtículo C 'rtículo 1 'rtículo E 'rtículo < 'rtículo * 'rtículo A 'rtículo 'rtículo ? 'rtículo Q 'rtículo L 'rtículo ) 'rtículo + 'rtículo 'rtículo H 'rtículo S 'rticulo 'rtículo ''
5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza
C'+T1'1
5REC, U+T'R,
)5,RTE
04 04 /3 94 4/ /> 039 4 09 7/ 02 24 82 2>4 27 409 23 4 0
/>3.33 73.33 23.33 0>3.33 2>3.33 /23.33 243.33 /33.33 073.33 293.33 043.33 //3.33 083.33 27.33 /73.33 0.33 03.33 093.33 /2.33
7/23.33 933.33 >933.33 0//23.33 02343.33 02083.33 278>3.33 0233.33 2773.33 04/03.33 08>3.33 923.33 23.33 9033.33 >973.33 92/.33 />33.33 07>3.33 /2.33 073>7.33
MAGNETRONIC" S.A. LISTADO DE INVENTARIO FÍSICO LEVANTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014. )'RBETE +o.
1ECR5C+
U+1'1
330 332 33/ 334 337 338 339 33> 33 303 300 302 30/ 304 32/ 324 327 328 329
'rtículo ' 'rtículo B 'rtículo C 'rtículo 1 'rtículo E 'rtículo < 'rtículo * 'rtículo A 'rtículo 'rtículo ? 'rtículo Q 'rtículo L 'rtículo ) 'rtículo + 'rtículo 'rtículo H 'rtículo S 'rticulo 'rtículo ''
5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza 5ieza
C'+T1'1
5REC, U+T'R,
)5,RTE
04 04 /3 94 4/ /> 039 4 09 7/ 02 24 82 2>4 27 409 23 4 0
/>3.33 73.33 23.33 0>3.33 2>3.33 /23.33 243.33 /33.33 073.33 293.33 043.33 //3.33 083.33 27.33 /73.33 0.33 03.33 093.33 /2.33
7/23.33 933.33 >933.33 0//23.33 02343.33 02083.33 278>3.33 0233.33 2773.33 04/03.33 08>3.33 923.33 23.33 9033.33 >973.33 92/.33 />33.33 07>3.33 /2.33 073>7.33
C(ilpancin#o *ro. a /0 de diciem!re de 2304. r. Eduardo Cer$antes '. ?efe de 'lmac"n
C.5. Ernesto Rodrí#uez C. ?efe de Conta!ilidad
C.5. 'uditor
RESULTADO DE LA REVISIÓN PRACTICADA: 0. El in$entario físico al almac"n de materiales se efectuó en la fec(a antes se=alada con ape#o al instructi$o que pre$iamente le entre#aron a usted con e%cepción de los si#uientes puntos: - El corte de formas se realizó a las >.33 a.m.M se o!ser$ó que en el &rea 4 el material no se encontra!a de!idamente separado (aci"ndose esta la!or al mismo tiempo de la toma del in$entario. 5or esta situación se emplearon los mar!etes 327 328 y 329. - La li!eración del &rea +o. 4 se lle$ó a ca!o sin la presencia del C.5. Ernesto Rodrí#uez Contreras efectuando esta acti$idad el r.
RESULTADO DE LA REVISIÓN PRACTICADA: 0. El in$entario físico al almac"n de materiales se efectuó en la fec(a antes se=alada con ape#o al instructi$o que pre$iamente le entre#aron a usted con e%cepción de los si#uientes puntos: - El corte de formas se realizó a las >.33 a.m.M se o!ser$ó que en el &rea 4 el material no se encontra!a de!idamente separado (aci"ndose esta la!or al mismo tiempo de la toma del in$entario. 5or esta situación se emplearon los mar!etes 327 328 y 329. - La li!eración del &rea +o. 4 se lle$ó a ca!o sin la presencia del C.5. Ernesto Rodrí#uez Contreras efectuando esta acti$idad el r.
'RT6CUL,
5E'
5REC, U+T'R,
' 1 ? L + H
04 94 7/ 24 2>4 409 4
/>3.33 0>3.33 293.33 //3.33 27.33 0.33 093.33
n$esti#ó y compro!ó que los artículos arri!a detallados estu$ieran amparados con su respecti$a factura y nota de remisión y cumplieran con las especificaciones de cada pedido. 4. 1urante la presencia de la toma física del in$entario determinó que e%istían los si#uientes artículos: , 5 @ R T U y ; propiedad de terceros. Las unidades y costos unitarios respecti$os son los si#uientes: > piezas con un costo de 7>.33 73 con un costo de 7.33 / con un costo de 023.33 /> con un costo de 83.33 7 de 43.33 03 de 03.33 > de 733.33 y 033 de 02.33 identificados con los nmeros de mar!etes del 307 al 322 respecti$amente.
Usted auditor efectuó las prue!as correspondientes y en$ió confirmación a los propietarios de dic(os materiales. ,!tu$o contestación positi$aM asimismo $erificó que estos materiales no se incluyeran dentro de los in$entarios se encontraran adecuadamente separados y se manejaran en re#istros específicos. 7. El listado de $aluación de la toma física del in$entario arrojó un saldo de 073>7.33. Las !ases adoptadas por la entidad para la $aluación de los in$entarios coinciden con las utilizadas con las utilizadas en el ejercicio anterior. 8. Las e%istencias detectadas como o!soletas fueron identificadas con los si#uientes mar!etes: 332 33> 33 y 300 correspondientes a los artículos B A y Q cuyas cantidades respecti$amente son 04 piezas con costo unitario de 73.33 4 con costo unitario de /33.33 09 con un costo unitario de 073.33 y 02 con costo unitario de 043.33. e determinó que "stos son los importes correctos. Los in$entarios o!soletos se#n re#istros al /0 de diciem!re del 2304 importan 4283.33M estos materiales se encuentran sin mo$imiento desde (ace 4 a=os.
