“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN”
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS
ESCUELA DE FORMACIÓN PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO
: AUDITORÍA FINANCIERA
DOCENTE
: Mg. YULI TORRES SOLDEVILLA
ESTUDIANTE
: ALARCÓN BERROCAL, BRESCIA ALISSON
TEMA
: CASO PRÁCTICO DE UNA AUDITORIA DEL COMPONENTE CAJA Y BANCOS Y CUENTAS POR COBRAR.
CICLO
: VIII
GRUPO
:I
AYACUCHO – PERÚ
2015 Examen de Auditoria a Caja y Bancos
CASO PRÁCTICO I. ALCANCE DEL TRABAJO 1.1. OBJETIVO El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información complementaria, de la empresa KAJHOME S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas. 1.2. ALCANCE DEL EXAMEN Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2012, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las operaciones realizadas por la empresa KAJHOME S.A.C II. TRABAJO A REALIZAR. ACCIONES
FECHA
Visita interna
01-07-2013
Ejecución de la auditoría
03-07-2013 al 25-07-2013
Informe de auditoria
30-07-2013
III. MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR
= Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.
= Suma correcta vertical.
= Sumado conforme = Sumado verificado conforme ©
= Circularizado = Procedimientos y operaciones correctas
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
IV. DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A EXAMINAR ÁREAS CRITICAS
RIESGO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
mínimo
… …, etc.
V. ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA Escriba morales; Daysi Karina
: Auditor
Prado pareja; jhonnatan
: Auxiliar
Sánchez carhuas; Melanie
: Auxiliar
VI. CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO I. BALANCE GENERAL
CODIFICACIÓN
CUENTAS A ANALIZAR
A
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
B
Cuentas por cobrar comerciales
…
… etc.
PREPARADO POR
REVISADO POR
: Escriba morales; Daysi Karina : Prado pareja; jhonnatan
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
BALANCE GENERAL CEDULA: I KAJHOME S.A.C Al 31 de diciembre del 2012 (Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
2012
ACTIVO CORRIENTE
2011
PASIVO Y PATRIMONIO
2’580,000.00
2’200,000.00 Sobregiros
Cuentas por cobrar comerciales
1’500,000.00
1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales
Existencias Cargas diferidas TOTAL ACTIVO CORRIENTE
620,000.00 3’000,000.00 150,000.00 7’470,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Inmuebles, maquinarias y equipos Intangibles Cuentas por cobrar a largo plazo TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
550,000.00 Otras cuentas por pagar 2’850,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 7’395,000.00 Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
820,000.00 7’380,000.00 265,000.00 75,000.00 8’920,000.00
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
85,000.00
1’100,000.00
2’900,000.00
1’800,000.00
1’110,000.00
1’290,500.00
4’095,000.00
4’190,500.00
2’640,000.00
2’780,000.00
2’640,000.00
2’780,000.00
6’735,000.00
6’970,500.00
7’640,000.00
7’500,000.00
560,000.00
485,000.00
1’455,000.00
1’480,000.00
9’655,000.00
9’465,000.00
170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
740,000.00 TOTAL PASIVO 8’100,000.00 PATRIMONIO 240,500.00 Capital 340,000.00 Reserva legal 9’420,500.00 Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO
2011
PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Otras cuenta por cobrar
2012
16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
16’390,000.00 16'435,500.00
I. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
A
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
N° 1
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA Ejecute un arqueo de caja
2
Analizar el fondo para pagos en efectivo Solicitar o analizar rendiciones de caja 3 chica Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo de control y diseñe 4 pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga detalles de los saldos de efectivo 5 y concílielos con el mayor general Evalué el riesgo de control y diseñe 6 pruebas adicionales de controles para el efectivo Obtenga y prepare conciliaciones de 7 cuentas bancarias a la fecha del balance general. Verificar los cheques girados y no 8 cobrados según las conciliaciones de las cuentas bancarias. Realizar los ajustes en el balance general 9 si hubiera. Evalúe su presentación apropiada en los 10 estados financieros y las revelaciones sobre el efectivo.
CEDUL A A-3 A-3 A-3
AUDITO R 10/07/2012 D.E.M FECHA
10/07/2012 D.E.M D.E.M 10/07/2012 D.E.M
A-4
10/07/2012
A-2
10/07/2012
A-4
10/07/2012
A-4
10/07/2012
D.E.M
D.E.M
D.E.M A-4
10/07/2012
A-4
10/07/2012
A-5
10/07/2012
D.E.M D.E.M
PREPARADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
D.E.M
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C
A-1
PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza? ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los cheques recibidos? ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente al departamento de contabilidad? ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de caja chica? ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y archivados? ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas mancomunadas? ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se deriven? ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera que se prevenga su uso para un pago por duplicado? ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario responsable?
SI NO N/A
X X X X X X X X X X X
X
X X
PREPARADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
OB S
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C
A-2
PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO SEGÚN BALANCE CODIGO
CUENTA
SALDOS
101
Caja
54,000.00
102
Fondos fijos
15,600.00
104
Cuentas corrientes TOTAL
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
2’510,400.00 2’580,000.00
ARQUEO DE CAJA
A-3
CAJA DENOMINACION
CANTIDAD
IMPORTE
IMPORTE
PARCIAL
TOTAL
Saldo al 31 de
54,000.00
diciembre del 2012 Egresos según
(5,500.00)
comprobantes BILLETES Billetes de diez
20.00
200.00
Billetes de veinte
50.00
1,000.00
Billetes de cincuenta
80.00
4,000.00
Billetes de cien
150.00
15,000.00
Billetes de doscientos
120.00
24,000.00 44,200.00
MONEDAS Monedas de cinco
150.00
750.00
Monedas de dos
55.00
110.00
Monedas de un sol
80.00
80.00
40.00
20.00
100.00
20.00
Monedas de cincuenta céntimos Monedas de veinte céntimos
980.00 (45,180.00
Total fondo recontado
) Sobrante
(faltante)
3,320.00
PREPARADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C PERIODO
: 01/01/2011 al 31/12/2011
CUENTA
: Efectivo y Equivalentes de Efectivo A -4
A-4
FONDOS FIJOS Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2012 MESES
SEGÚN LIBROS Y
SEGÚN
DIFERENCIA
REGISTROS
AUDITORÍA
S
Enero
1,100.00
1,100.00
Febrero
1,400.00
1,400.00
150.00
250.00
Abril
4,000.00
4,000.00
Mayo
2,500.00
2,500.00
Junio
160.00
160.00
Julio
580.00
580.00
Agosto
700.00
1,700.00
1,800.00
1,800.00
Octubre
950.00
950.00
Noviembre
260.00
450.00
2,000.00
2,000.00
15,600.00
16,890.00
Marzo
Septiembre
Diciembre totales Diferencia
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
100.00
1,000.00
190.00
-1,290.00
RESUMEN
A-5
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS (En nuevos soles) DETALLE
MONTOS
Según libros y registros
15,600.00
Según auditoría
16,890.00
(1,290.00)
Diferencias Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00
PREPARADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
EMPRESA EXAMINADA: KAJHOME S.A.C PERIODO
: 01/01/2012 al 31/12/2012
CUENTA
: Efectivo y Equivalentes de Efectivo
A-6 CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL DETALLE
SEGÚN LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
SEGÚN AUDITORÍA
DIFERENCI A
Depósitos según papeletas.
3,500,000.00
3,550,000.00
50,000.00
Retiros
(989,600.00)
(990,000.00)
(400.00)
Totales
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
2’510,400.00
49,600.00
2’560,000.00
NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se encontró, que no se registró un retiro por el monto de S/.400.00 y así también se detectó que no fue registrado un depósito por el monte de S/.50,000.00 RESUMEN DE LA CUENTA EFECTIVO Y
A-7
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CODIGO
CUENTA
SALDOS SEGÚN LIBROS
SALDOS
DIFERENCIA
SEGÚN
S
AUDITORÍA
101
Caja
54,000.00
57,320.00
3,320.00
102
Fondos fijos
15,600.00
14,310.00
-1,290.00
2’510,400.00
2’560,000.00
49,600.00
2’580,000.00
2’631,630.00
51,630.00
Cuentas 104
corrientes
TOTAL
PREPARADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
REVISADO POR
: Alarcón berrocal, Brescia Alisson
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA I. INTRODUCCIÓN
1. ORIGEN DEL EXAMEN.- El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-CG, del 10 de Noviembre del 2011, que aprueba el control de la empresa KAJHOME S.A.C para el año 2012, que considera la auditoría financiera de la empresa correspondiente al ejercicio 2011. 2. NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la empresa “KAJHOME S.A.C, que comprende el distrito de Huamanga, provincia de Ayacucho y región de Ayacucho. Los objetivos previstos para el examen financiero de la empresa fueron los siguientes: II. DICTAMEN DE AUDITORÍA Se ha examinado la situación financiera, los libros y registros contables, así como el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa KAJHOME S.A.C identificada con R.U.C. N° 201030024125, dedicada a la prestación de servicios de reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas, ubicada en la Av. No existe N° 182, Distrito de Huamanga, Provincia de Ayacucho y Región de Ayacucho. La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el primero de enero al treinta y uno de diciembre del dos mil Doce. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros contables, y del cumplimiento de las obligaciones tributarias es de responsabilidad de la empresa, mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en nuestra auditoría. El examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado correctamente las normas y principios contables. La auditoría consiste en el examen de la situación financiera, así mismo incluye la evaluación de la presentación del estado financiero tomado en conjunto. El examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. Los
estados
financieros,
los
libros
y
registros
contables
han
sido
proporcionados y preparados para ser utilizados por la administración general de auditoría y por lo tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado la administración. En mi opinión los estados financieros, no presentan razonablemente en todos sus aspectos de importancia la situación financiera, de la empresa KAJHOME S.A.C del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2012.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
DICTAMEN CON SALVEDADES Señor: CLAUDIO RODRÍGUEZ Gerente general de KAJHOME S.A.C CIUDAD Es grato digirnos, para informarle, que se ha examinado los estados financieros y las respectivas notas, correspondientes al periodo que termina el 31-12-2012, información y presentación, es responsabilidad de vuestra representada, sobre los base de los principios de la contabilidad generalmente aceptados, las NICs y las NIFs, siendo mi responsabilidad de expresar una opinión de la razonabilidad, como resultado de la auditoria que se ha practicado. El examen fue realizado en cumplimiento al contrato suscrito, con vuestra representada, la mencionada auditoria se efectuó de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptados y normas internacionales de auditoria, en aspectos de relevancia. El examen se ha basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y presentación de los importes de las partidas que integran los estaos financieros comparativos. En consecuencia el examen que se efectuó, es base suficiente para OPINAR QUE DICHOS ESTADOS FINANCIEROS NO SON RAZONABLES, en todos los aspectos de importancia, como la integración y consolidación de resultados globales de la información financiera, con la salvedad de aspectos puntuales relacionados a la presentación de partidas, que se detallan en la forma siguiente: 1.0
Se encontró Faltante en el examen realizado en el arqueo de caja por S/.
3,320.00, que no fue observado en su oportunidad por la empresa, reflejando un saldo de más por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo. 2.0
Se encontró una diferencia en el examen realizado a fondos fijos por una
suma de (S/. 1,290.00), que no fue observado en su oportunidad por la
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo. 3.0
Se encontró una diferencia en el examen realizado a la cuenta corriente
de la empresa por una suma de (S/. 49,600.00), que no fue observado en su oportunidad por el área de contabilidad de la empresa, reflejando un saldo de menos por este monto en la partida de efectivo y equivalente de efectivo. 4.0
En resumen podemos decir que en el examen realizado al componente
de efectivo y equivalente de efectivo; llegamos a concluir que existe una diferencia por el monto de S/. 51,630.00 así no coincidiendo con los saldos en libros. .
Ayacucho, 31 de Julio de 2013
CPC. ALARCÓN BERROCAL, Brescia Alisson Auditor
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
CASO PRÀCTICO AUDITORÍA EXTERNA AL RUBRO DE CUENTAS POR COBRAR DE UNA DISTRIBUIDIORA DE LIBROS INFORMACIÓN GENERAL
Se está practicando la auditoría de este rubro de los estados financieros de la empresa la Excelencia, por el año terminado el 31-12-2007. La información presentada por la empresa a esa fecha, según registros contables es la siguiente:
Cuentas por Cobrar al 31-12-2007
Q.219,674.28
Integración: Clientes Deudores Empleados
Q.209,349.27 10,325.01 a)
Clientes: Librería la Helvetía Librería la Económica Distribuidora General del Libro
Q. 10,815.00 5,875.00 70,270.00
Inversiones Escolares
40,278.00
Colegio Valverde
28,475.00
Colegio Yulimay
13,636.32
Librería Acrópolis
5,890.00
Librería Progreso 2
7,475.00
Librería Molino
1,580.00
Colegio IBC
18,470.
Colegio América Latina
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
6,584.95
37 b) Deudores Empleados:
Carlos Muralles
3,325.01
Francisco Aguirre
2,000.00
Claudia Mérida
5,000.00
INFORMACION ADICIONAL:
1. La Librería la Helvetía adeuda el saldo desde el 28 de marzo del 2005, la empresa considera dicho saldo como incobrable, debido a que la librería por una mala administración se fue a la quiebra y no pudo cancelar lo que adeudaba. Para las cuentas incobrables la Distribuidora la Excelencia utiliza el método directo, que establece el artículo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta. 2. En la confirmación de saldos la Distribuidora General del Libro informó no estar de acuerdo con su saldo, del cual reportó Q.65,270.00, dicho saldo fue confirmado por auditoría, y se detectó que un abono de Q.5,000.00 no fue registrado contablemente. 3. Inversiones Escolares devolvió mercadería por valor de Q.1,000.00 saldo que no fue acreditado a su cuenta, por lo que en la confirmación de saldos informó no estar de acuerdo con el saldo que se le reporta. 4. El 31 de diciembre del 2007, se recibió una nota de débito de Banrural, indicando que el cheque No. 278 que nos emitiera el señor Carlos Muralles por valor de Q. 2,000.00, no tiene fondos, con el cual nos había hecho un abono. TRABAJO A DESARROLLAR Con la información anterior se le pide: a)
Cédula Sumaria
b)
Cédulas Analíticas
c)
Cédulas de Ajuste y Reclasificación d)
e)
Índice de Papeles de Trabajo
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
Cédula de Marcas
38 PROPUESTA DE SERVICIOS PROFESIONALES Guatemala, 02 de Enero de 2008. Señor: Ramiro David Ramazzini Ochoa Guatemala, Ciudad. Estimados Señor: Le agradecemos la oportunidad de someter a su consideración nuestra propuesta para efectuar la auditoría externa al 31 de Diciembre de 2007. Naturaleza y términos del compromiso La auditoría la practicamos de conformidad con normas internacionales de auditoría y en consecuencia incluirá las pruebas que se consideren necesarias en el rubro de Cuentas por Cobrar de su empresa y se orientará a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno. 1. El trabajo a realizarse tiene como objetivos específicos los siguientes:
Evaluar estructura del control interno de la empresa y determinar las deficiencias importantes en el mismo. Evaluar el rubro de cuentas por cobrar, para verificar su existencia física, su valuación y probabilidad de cobro y su presentación adecuada en el Balance de Situación General de acuerdo a su origen y al plazo.
2. El alcance de nuestro examen será el mismo que se fija en las auditorias hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y consecuencia incluirá: Una revisión de la estructura del control interno y de cumplimiento. Una revisión al rubro de cuentas por cobrar. Evaluación de Riesgos 3. Para la auditoría que se practicará, así como para los programas de procedimientos mínimos, utilizaremos como base los pasos siguientes:
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
39 Pasos previos a la auditoría: Revisión de toda aquella documentación e información que consideremos necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos mencionar entre otras, las siguientes:
Escritura de Constitución, actas del consejo de administración y de la asamblea general de socios.
Reglamentos internos y manuales de organización y descripción de puestos vigentes.
Informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de cuentas,
organigramas, descripciones del sistema contable,
políticas y procedimientos del rubro de cuentas por cobrar, los registros contables y libros auxiliares.
Toda
aquella
otra
información
y
documentación
que
consideremos necesaria según las circunstancias. Estructura del control interno
Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para obtener una comprensión suficiente del diseño de políticas y procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si dichas políticas y procedimientos han sido puestos en práctica.
Se prepararán los informes correspondientes, en los cuales identificaremos las categorías importantes de la estructura de control interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes significativas en el diseño o funcionamiento de la estructura del control interno.
Para la revisión y evaluación de la estructura de control interno, en términos generales procederemos en la forma siguiente.
Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de la pruebas a ser desarrolladas.
Enfocaremos la evaluación hacia un ambiente de control, los sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de control.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
40 Procesos Internos Examinaremos los procesos considerando los más importantes entre otros, los siguientes: • Facturación. • Cobros. • Políticas de Crédito. • Análisis de saldos • Límites de créditos 4. Personal de la firma que participará en la auditoría Nuestros socios y profesionales auditoría estarán directa y activamente involucrados en este compromiso. 5. Condiciones especiales. Estimamos que el tiempo necesario para efectuar la auditoría y elaborar el informe será de un mes, por lo que creemos necesario trabajar únicamente el mes de enero de 2008. 6. Honorarios Los honorarios se fijan sobre el tiempo invertido por el suscrito, así como nuestro personal y con base en nuestro grado de experiencia, ascenderán a Q. 15,000.00, los cuales requerimos sean cancelados de la siguiente forma: 60% al inicio de la revisión 40% contra entrega de los Informes del rubro de Cuentas por Cobrar.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
41
Nuevamente nos sentimos orgullosos en servir a tan distinguida empresa y deseamos participar en el logro de sus metas.
Atentamente, Romero Jirón & Asociado Licda. Rosa Romero García Socio Director Colegiado No. 54,5
P.T. P Hecho Por:
R.R
Revisado Por: EJ
Fecha 31/01/200 10/02/200 8 8
PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:
Revisión 1ª.
Preliminar 2ª. 3ª.
Socio Director Gerente Encargado Asistente
Confirmaciones Revisión De Saldos Final 8
2
16 67 66
Total 8 16 69 67 159
Dictamen del Contador Público y Auditor Se hará al final del Ejercicio, donde se emitirá la opinión de la relación de las cuentas por cobrar al 31-12-2007.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
47
Distribuidora de Libros la Excelencia
P.T: "B"
Sumaria de Cuentas por
Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado por:
EFJG
10/02/2008
Cobrar al 31-12-2007 (En Quetzales) Saldo Según
DESCRIPCION
Contabilidad
1 2
Clientes
Ajustes y/o Reclasificaciones DEBE
209,349.27
HABER
16,815.00
Saldo Según Auditoría
192,534.27
Ref..
B-5
Deudores Empleados
10,325.01
2,000.00
12,325.01 -
TOTAL
219,674.28
2,000.00
16,815.00
204,859.28
REVELACIONES IMPORTANTES La empresa registra como incobrables aquellas cuentas cuya imposibilidad de cobro es notoria y no forma estimación para cuentas incobrables. CONCLUSIONES: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de cuentas por cobrar al 31-12-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.
Marcas de Auditoría Suma Verificada Cotejado con el diario mayor general Sumado vertical y horizontal AUDITOR
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
B-6
Distribuidora de Libros la Excelencia Programa de Auditoria de Cuentas por Cobrar al 31-12-2007
P.T: "B-1" Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
FECHA
1 2 3 4 5
Objetivos Que las cuentas por cobrar existan Que las cuentas por cobrar sean derechos de la empresa Que las transacciones hayan ocurrido Que los saldos sean adecuadamente valuados Que los saldos estén presentados en los Estados Financieros
31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07
Procedimientos de Auditoría 1 Enviar confirmación positiva a clientes. Efectuar análisis de cobrabilidad para los saldos con más de 60 días, 2 determinando el valor de las cuentas incobrables para el registro contable correspondiente. 3 Analizar el saldo de deudores empleados. Hacer los ajustes de cuentas incobrables, devoluciones y rebajas sobre 4 ventas pendientes de registrar. 5 Registrar un abono de un clienteque no se había contabilizado. Regularizar la Cuenta por Cobrar a Empleados por una nota de débito 6 enviada por el Banco por un cheque rechazado y no operado.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07 31-12-07
P/T
REF
Distribuidora de Libros la Excelencia Evaluación de Control Interno de Cuentas por Cobrar al 31-12-2007
PROCEDIMIENTOS
P.T: "B-2" Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
NO
NO APLICA
SI
Departamento de Créditos 1 Aprueba por escrito el dueño de la empresa los pedidos de clientes
x
2 Se lleva un registro auxiliar de Cuentas por Cobrar
x
Se obtiene del cliente evidencia adecuada por entrega de la 3 mercadería 4 Se comprueba la secuencia numérica de las facturas emitidas Aprueba el dueño de la empresa la cancelación de cuentas de cobro 5 dudoso 6 Se les envían estados de cuenta mensuales a los clientes Existe segregación de funciones entre las personas que venden, 7 facturan y cobran Hay algún empleado que custodia los documentos y facturas por cobrar 8 Están los vendedores autorizados a conceder descuentos por ventas 9 en efectivo 10 Hay establecidos límites de crédito y plazo de pago para los clientes Se archivan en orden correlativo las copias de las facturas emitidas, 11 junto con las originales anuladas 12 Están los vendedores autorizados para recibir dinero en efectivo
x x x x x x x x x x
Existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por cobradores o vendedores los reciba la empresa en forma oportuna e 13 íntegra Revisa las facturas un empleado independiente de los encargados de
x
facturación y cuentas de clientes, para asegurarse que las facturas 14 estén completas y en orden: 15 Existe un manual de políticas y procedimientos. Se depositan a diario los ingresos de cobros efectuados por los 16 vendedores.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
x x x
Distribuidora de Libros la Excelencia Ajustes y Reclasificaciones (En Quetzales)
DESCRIPCION
31/12/2007
Pda. No. 1
Cuentas Incobrables Clientes Librería la Helvetía
Registro del saldo incobrable de la Librería la Helvetía. Pda. No. 2
31/12/2007 Caja y Bancos Clientes Distribuidora General del Libro Para reclasificar el saldo de la Distribuidora General
del Libro, según confirmacion de auditoría. Pda. No. 3 31/12/2007 Devoluciones y Rebajas sobre Ventas Clientes Inversiones Escolares Reclasificación por no haber registrado la devolución Pda. No. 4
que nos hiciera Inversiones Escolares. 31/12/2007 Deudores Empleados Carlos Muralles Caja y Bancos Reclasificación por el cheque No. 278, rechazado por el banco por falta de fondos.
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
P.T: "B -3" Hecho por:
RMRG
31/01/2008
Revisado
EFJG
10/02/2008
AJUSTES Y RECLASIFICACIONES DEBE
HABER
10,815.00 10,815.00
10,815.00
10,815.00
5,000.00 5,000.00
5,000.00
5,000.00
1,000.00 1,000.00
1,000.00
1,000.00
2,000.00 2,000.00 2,000.00
2,000.00
Distribuidora de Libros la Excelencia Observaciones y Recomendaciones
P.T: "B-4" H.P: R.M.R.G R.P : E.F.J.G.
FECHA 31-1-08 FECHA 10-2-08
al 31-12-2007
OBSERVACIONES
1 No existe segregación de funciones, ya que la misma persona que toma el pedido, hace la factura, cobra y contabiliza. 2 No se les envían estados de cuentas a los clientes. 3 No existen procedimientos que aseguren que los cobros hechos por los cobradores o vendedores, los reciba la empresa en forma oportuna e íntegra. 4
No existe un manual de políticas y procedimientos.
RECOMENDACIONES
1
2
Que exista segregación de funciones, para que la empresa no dependa de un solo empleado para el desarrollo de sus activades.
Enviar estados de cuenta mensuales a los clientes para informarles de los saldos de sus cuentas.
Que se hagan reportes de cobros diarios y que se liquide a diario, lo que conlleva a que los cobros se 3 tienen que depositar al día siguiente, de tal manera que no exista dinero en caja de los cobros por más de una de semana. 4 Elaborar un manual de políticas y procedimientos
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
Distribuidora de Libros la Excelencia Cédula de Marcas de Auditoría
1 Suma verificada 2 Cotejado con el diario mayor general 3 Sumado vertical 4 Cuenta incobrable
C.I
5 Confirmado Conforme
C.C.
6 No contestaron
N.C
7 No confirmado conforme 8 Verificación de Pagos Posteriores
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
N.C.C.
Distribuidora de Libros la Excelencia Sumaria de Clientes al 31-12-2007 (En Quetzales)
Saldo
DESCRIPCION
1
Librería la Helvetía
2
Librería la Económica
3 4
Inicialal 01-07
01-
Saldo Según Ventas
Cobros
Ajustes y/o Reclasificaciones
Contabilidad al 31-12-07
Saldo Según Auditoría
DEBE
HABER
13,815.00
3,000.00
6,000.00
10,815.00
8,375.00
2,500.00
5,000.00
5,875.00
Distribuidora General de Libro
71,970.00
1,700.00
3,400.00
70,270.00
5,000.00
65,270.00
Inversiones Escolares
45,478.00
5,200.00
10,400.00
40,278.00
1,000.00
39,278.00
5
Colegio Valverde
31,275.00
2,800.00
5,600.00
28,475.00
28,475.00
6
Colegio Yulimay
15,386.32
1,750.00
3,500.00
13,636.32
13,636.32
7
Librería Acrópolis
7,165.00
1,275.00
2,550.00
5,890.00
5,890.00
8
Librería Progreso 2
8,675.00
1,200.00
2,400.00
7,475.00
7,475.00
9
Librería Molino
2,980.00
1,400.00
2,800.00
1,580.00
1,580.00
21,270.00
2,800.00
5,600.00
18,470.00
18,470.00
8,484.95
1,900.00
3,800.00
6,584.95
6,584.95
10 11
Colegio IBC Colegio América Latina TOTAL
234,874.27
25,525.00
51,050.00
209,349.27
10,815.00
12-2007
5,875.00
-
16,815.00
B CONCLUSIONES: En base a nuestro examen efectuado en el que aplicamos técnicas y procedimientos de auditoría, el saldo que presenta el rubro de clientes al 3112-2007, es razonable, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.
f.) AUDITOR Marcas de Auditoría Suma Verificada Cotejado con el diario mayor general Sumado vertical y horizontal
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
-
192,534.27
31-
84
Señores: Distribuidora General del Libro
FECHA: 15/01/2008
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE: Saldo al 31-12-2007 Q 70,270.00 La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes están llevando a cabo la revisión de nuestros libros. Si el saldo es incorrecto le suplicamos contestar DIRECTAMENTE A NUESTROS AUDITORES (no a nosotros) dando amplios detalles de la diferencia. Favor utilizar el sobre que se adjunta. Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la dirección siguiente: Romero Jirón & Asociados Contadores Públicos y Auditores 7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A. Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa Propietario
………………………………………………………….. Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: OBSERVACION:
Gonzalo Rodriguez Contador General
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
Incorrecto:
XXXX
85 Señores: Inversiones Escolares
FECHA: 15/01/2008
LA PRESENTE NO ES UNA SOLICITUD DE COBRO, SINO UNA SOLICITUD DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS DE CUENTA CON NOSOTROS COMO SIGUE:
Saldo al 31-12-2007 Q 40,278.00 La cantidad arriba mencionada corresponde al saldo en la fecha indicada. Si este saldo es correcto, agradeceremos se sirva firmar esta carta en el espacio destinado para el efecto y enviarla DIRECTAMENTE a nuestros auditores, quienes están llevando a cab Nuestros saldos están cortados precisamente a la fecha indicada, por lo que no deben tomarse en cuenta movimientos posteriores. Toda correspondencia dirigida a nuestros auditores debe ser enviada a la dirección siguiente:
Romero Jirón & Asociados Contadores Públicos y Auditores 7 av 18-87 zona 4 edificio El Patio, 9vo nivel Tel. (502) 2366677 01010 Guatemala, C.A. Atentamente, Ramiro David Ramazzini Ochoa Propietario
………………………………………………………….. Uso para el cliente
El saldo Arriba indicado es Correcto: OBSERVACION:
Luis García Contador General
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
Incorrecto:
XXXX
86 DICTAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR INDEPENDIENTE
Guatemala, 28 de Febrero de 2008. Señor: Ramiro David Ramazzinni Ochoa.
Hemos auditado la relación que se acompaña de las Cuentas por Cobrar de la Distribuidora de Libros la Excelencia, al 31 de diciembre de 2007. Esta relación es responsabilidad de la administración de la Distribuidora de Libros la Excelencia. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la relación basados en nuestra auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la relación está libre de representación errónea de importancia relativa. Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la relación. Una auditoría evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, la relación de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las cuentas por cobrar de Distribuidora de Libros la Excelencia al 31-122007, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.
Licenciada Rosa Micaela Romero García Contador Público y Auditor Colegiado xxxx
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
CONCLUSIONES 1. La inexistencia de una provisión para cuentas incobrables afecta de forma directa la situación financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables. 2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento contable adecuado de los anticipos que se le otorgan a los empleados.. 3. No existe un manual de descripción de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones que cada empleado debe de cumplir, así como también una clara segregación de funciones.. 4.No existe un manual de políticas de crédito que permita controlar las operaciones crediticias de la empresa.
RECOMENDACIONES
1. Establecer procedimientos para la creación de una provisión para cuentas incobrables, así como lo establece el artículo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso “q”. 2. Elaborar métodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado, para los anticipos que se le otorgan a los empleados. 3. Elaborar un manual de descripción de puestos en los que estén claramente definidos, las atribuciones del personal, por departamento y que exista una adecuada segregación de funciones., 4. Elaborar un manual de políticas de crédito, para garantizar la oportuna recuperación de las cuentas por cobrar y la rentabilidad en la inversión
Examen de Auditoria a Caja y Bancos
88
Examen de Auditoria a Caja y Bancos