Cuentas Por Cobrar

.

.

CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS

1,Verificar 1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar 2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningún gravamen 3, Comprobar si están registradas y valuadas correctamente , Comprobar su adecuada presentaci!n y revelaci!n en los "stados #inancieros PROCEDIMIENTOS

N. PROCEDIMIENTO 1 $pli%ue el cuestionario cuestionario de control control interno 2 &ealice la c'dula sumaria 5btenga un listado de clientes y verifi%ue los 3 saldos de dicho listado



"fectúe un análisis de $ntig(edad de )aldos



Verifi%ue los saldos con los respectivos mayores )eleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circulari6aci!n de solicitudes de confirmaci!n de saldos ara clientes %ue no se efectue la circulari6aci!n de confirmaci!n de saldos realice trabao alternativo 7&evisi!n de documentos de soporte8

-

ara solicitudes de confirmaci!n no contestadas efectúe id'ntico procedimiento anterior y a mas de ello por confirmaciones de no conformidad de saldos, observe documentaci!n %ue evidencie la cuenta por cobrar, observando %ue e9ista consistencia en 'sta documentaci!n

*

+



REFERENCIA C1 C2

ELABO RADO POR:

FECHA

C3 C C*

C+

C

"labore papel de trabao con resumen de circulari6aci!n por las cuentas de funcionarios y empleados efectúe el siguiente trabao.

Determine %ue los pr'stamos se est'n 1/ recuperando adecuadamente 7comprobante de ingreso y:o roles de pago8 Verifi%ue y calcule la provisi!n para cuentas 11 incobrables 12 "labore la 0oa de $ustes 13 "labore la 0oa de &eclasificaciones 1 "labore los untos de Control nterno 1* "labore Carta 4erencia

CC

Elaborado Fecha: 12/10/2007

Revisado Fecha: 12/16/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. EVALUACI N DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.

PREGUNTA

REPUESTA SI NO N/A

>a empresa cuenta con pol?ticas para la 1 reclasificaci!n de cartera 2 )e reali6a cr'ditos para los empleados

;

nseguridad de deuda

;

)on autori6ados todos los cr'ditos por + el @efe de Cuentas por Corar

;

>as cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algún  funcionario

;

)e compensan los cargos y cr'ditos en - au9iliares de cuentas por cobrar

;

)e preparan mensualmente relaciones  por antig(edad de cuentas por cobrar >as facturas pendientes de cobro la 1/ tiene a su cuidado el contador

=ivel de Confian6a =ivel de &iesgo

Descuido por parte la empresa

;

)e recupera la totalidad de la cartera * vencida

TOTALES %

; ;

)e manea adecuadamente el registro 3 de los deudores "9iste confirmaci!n de saldos con los  clientes

OBSERVACIONES

;

Desconocimiento de cálculos

;

"stá a cargo del Vendedor

5 5 0 */< */< /<

*/< */<

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 12/10/2007 Fecha : 12/10/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL !!"

FEC#A

C$E%TAS

A($STES )'O RECLASIFICACIO%ES SALDO CO%TABILIDAD DEBE #ABER

REF.&'T

12/31/2005 Clientes

16464.00

a b

12/31/2005 Provisión Cuentas Incobrables

SALDO A$DITOR/A 16464.00

1000

17464.00

90

17554.00

b

90

17464.00

1 2

80

17384.00

300

1*!+,.!!

3

19.8 16444.20

1090.00

151.84

-1*1.,

318.16

103242.36

Elaborado por: Fecha: "'1'!!* Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIÓN DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGN LIBROS N.

1 2 3  * +   1/

C!"#$# Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo turrialde Elo! "oledo Este$an %enal&azar

V&!'( 33.// 2,2/.// /.// 2//.// *.// /.// 3+/.// *3/.// 3+/.// 1,///.//

DATOS DE LOS DOCUMENTOS F#)+& ,# V#$)"-"$#' 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 #/20/2005 10/25/2005

N. F&)*(& #act A 12 #act A +/ #act A 2/ #act A 32 #act A / #act A / #act A 1#act A 3* #act A 2+ #act A 1


F#)+& V&!'( ,# !& ,#*,& 33.// 4/25/2005 2,2/.// 10/25/2005 /.// 4/28/2005 2//.// 12/12/2004 *.// 4/28/2005 4/28/2005 /.// 12/15/2004 3+/.// 10/10/2004 *3/.// #/20/2005 3+/.// 1,///.// 10/25/2005

Elaborado por: !ec"a: 5/12/2007

Revisado por: !ec"a:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. ANLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS 6 CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31

N

1 2 3  * +   1/ 11 12 13 1 1* 1+ 1 11 2/ 21

N'-(#

S&!,' 2005 6 12 6 31

Adriana López Alvaro Valle Antonio Pozo

' ' '

(##)00 2*2(0)00 200)00

Carlos Valle David Salazar Eduardo turrialde Elo! "oledo Este$an %enal&azar Este$an Pozo Est,er -orales sa$el .riondo a&into .raza ose Contreras ose -erino Luisa C,ano -ario Vera Pilar "os&ano odrio Veloz Seundo Espin Staln Spn Vi&tor Castro

' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '

5)00 #+0)00 5#0)00 #+0)00 1*000)00 +(0)00 4#0)00 1+0)00 200)00 #*020)00 245)00 #00)00 800)00 1*851)00 2*250)00 31*000)00 2*000)00 80)00 1+*4+4)00 100)00

S&!,' V#$)",' S&!,' 7'( M9 ,# 40 1 & 30 D& 31 & 0 D& 1 & 40 D& D& 8#$)#(

33.//

/.//

3,/2/.//

-,+.//

-/.// ,++-.//

33.// 2,2/.// 2//.// *.// 3+/.// *3/.// 3+/.// 1,///.// +/.// 3/.// 1+/.// 2//.// 3,/2/.// 2*.// 3//.// -//.// 1,-*1.// 2,2*/.// 1,///.// 2,///.// -/.// 1+,+.//

0)00

18)#4

5#)#0

28)#5

100)00

2,2/.// 2//.// *.// 3+/.// *3/.// 3+/.// 1,///.// +/.// 3/.// 1+/.// 2//.// 3,/2/.// 2*.// 3//.// -//.// 1,-*1.// 2,2*/.// 1,///.// 2,///.//

0)00

R#*!&,' ,# !& C'$"(-&)"'$# T'&! V#$)",'

C'$'(-# I$)'$'(-#

N' C'$#&,&

; ; ; ; B ; ; ; ; ; ; B ; ; ; ; ; ;

B B

; ;

B

Revisado por:

>i%uidaci!n de valores de salida del empleado por lo $uditor?a propone $:$ 2 "rror de registro en Cuentas por Cobrar por lo %ue $uditor?a propone $:& b $nticipo de Clientes por %ue $uditor?a propone $:& a Cuenta incobrable dada de baa por orden del dueo de la empresa por lo %ue $uditor?a propone $:$ 1

Aprobado por:

Fecha: Fecha:

S&!,' R#&!

33.// 22/.// 2//.// *.// +/.// *3/.// 3+/.// 1///.// +/.// 3/.// 1+/.// 11/.// 3/2/.// 2*.// 3//.// -//.// 11.// 22*/.// /.// 2///.// -/.// 11+.//

">"CE&5D5F")EC5) C$. >ED$. &"V)H= D" D5CIF"=E5) )55&E" $> 31 D" DC"FG&" 2//* DATOS SEGN LIBROS N.

1 2 3  * +   1/


V&!'( 33.// 2,2/.// /.// 2//.// *.// /.// 3+/.// *3/.// 3+/.// 1,///.//

DATOS DE LOS DOCUMENTOS F#)+& ,# V#$)"-"$#' 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 #/20/2005 10/25/2005

N. F&)*(& #act A 12 #act A +/ #act A 2/ #act A 32 #act A / #act A / #act A 1#act A 3* #act A 2+ #act A 1


F#)+& V&!'( ,# !& ,#*,& 33.// 4/25/2005 2,2/.// 10/25/2005 /.// 4/28/2005 12/12/2004 2//.// *.// 4/28/2005 4/28/2005 /.// 12/15/2004 3+/.// 10/10/2004 *3/.// #/20/2005 3+/.// 1,///.// 10/25/2005

Elaborado por: Fecha: "'1'!!* Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIÓN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.

CLIENTES

1 2 3  * +   1/

)egundo "sp?n @acinto 5rma6a David )ala6ar $driana >!pe6 $lvaro Valle $ntonio o6o "sther Forales @ose Ferino Victor Castro ilar Eoscano

RESULTADO VALOR VALOR SALDOS SI NO ENVIADO CONFIRMADO ; 1/// 1/// 1/// ; 2// 11/ / ; 3+/ +/ 3// ; 33 33 33.// ; 22/ 22/ 22/ ; 2// 2// 2// ; 3/ 3/ 3/ ; 2* 2* 2* -/   ; 1-*1 11 / Elaborado por:

Fecha: "'1'!!*

Revisado por:

;

Confirmaci!n escrita positiva Conformaci!n e6crita no recibida

Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES AL 31 DE DICIEMBRE 2005

$:$ N

FECHA

1 2 3 

CLIENTES

SALDOS LIBROS CONFIRMACIÓN DIFERENCIA 1/:2*:2//* )egundo "sp?n 1/// 1/// 1/// :1*:2//* @acinto 5rma6a 2// 11/ / 12:1*:2// David )ala6ar 3+/ +/ 3// +:*:2//1 Victor Castro -/  -/ TOTAL 630 630

$nticipo de Clientes por %ue $uditor?a propone $:& a "rror de registro en Cuentas por Cobrar por lo %ue $uditor?a propone $:& b Cuenta incobrable dada de baa por orden del dueo de la empresa por lo %ue $uditor?a propone $:$ 1 >i%uidaci!n de valores de salida del empleado por lo $uditor?a propone $:$ 2


Fecha: "'1'!!* Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CLCULO DE LA PROVISIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 SALDO CONTAB SALDO LE AUDITADO

)aldo de C9C a fin de ao 78 Cuentas por cobrar de cr'ditos concedidos en aos anteriores pendientes de cobro JGase del cálculo de la provisi!n 1< 4asto de provisi!n de cuentas incobrables

1++ 1-/

1/- 1//

1-

1*1-

1.-

1*1.-

contabilidad no registro la provisi!n, valor provisi!n auditado por lo %ue auditor?a propone $:$ 3


Fecha: "'1"'!!* Fecha:

">"CE&5D5F")EC5) C$. >ED$. 05@$ D" $@I)E") $> 31 D" DC"FG&" 2//* FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL 1/:1+:2//1 ): rovisi!n Cuentas ncobrables 4asto no deducibles Clientes C:) Victor Castro :& eliminaci!n definitiva 1/:1+:2//2 4asto >i%uidaci!n C:) Clientes :& >a li%uidaci!n del vendedor 1/:1+:2//3 ): 4asto rovisi!n cuentas incobrables C: rovisi!n cuentas incobrables :& gasto provisi!n cuentas incobra 2//*

DEBE

HABER

/.// -/ -/

3// 3// 1*1.- 1*1.-

Elaborado por: Fecha: "'1"'!!* Revisado por: Fecha:

K

">"CE&5D5F")EC5) C$. >ED$. 05@$ D" &"C>$)#C$CH= $> 31 D" DC"FG&" 2//* FECHA

CONCEPTO a

1/:1+:2//- Clientes )egundo "sp?n

REF.P/T

PARCIAL

C:)

DEBE

HABER

1///.// 1/// 1///.//

$nticipo Clientes

:& $nticipo de Clientes 1/:1+:2// b Clientes ilar Eoscano Clientes @acinto 5rma6a :& "rror de digitaci!n

C:)

/ / / /

Elaborado por: Fecha: "'1"'!!* Revisado por: Fecha:

N.

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 CRITERIO CAUSA

CONDICION

&egistrado la cancelaci!n a otro cliente la deuda

1

"rror de digitaci!n de saldos

2

Gaa de cuentas incobrables

3

>i%uidacion pendientes

3

=o e9iste provisi!n cuentas incobrables

de

"%uivocaci!n por parte de la contador %ue no registra correctamente

EFECTO

RECOMENDACIÓN

Confunsi!n de saldos y molestias de los clientes

)e entregue recibos y pagos por cada cliente

or afinidad del gerente =o tener sufiente 'rdida de cobro por $ los clientes se le se realice baa de evidencia del deudor recuerde su saldo de la empresa cuentas por cobrar vencimiento

valores >i%uidacion de facturas "l vendedor no asume su "9ista desigualdad de &egistren un formato de no registradas y recibidas responsabilidad de pago saldos en cada deudor cancelaci!n %ue reciben el el dinero correspondiente %ue reali6a los clientes contador Lue calcule laprovisi!n de para =o e9iste registro de la "l contador no cálcula la "9iste una utilidad cr'ditos incobrbles, a provisi!n de cr'ditos subetiva de la provisi!n menudo %ue presente los incobrables anualmente empresa estados financieros Elaboradopor: Fecha:1'!"'!!* Revisado por: Fecha:

CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005

$mbato, 1+ de 5ctubre de 2//)r. #rancisco Villa GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Fediante un estudio minucioso efectuado a trav's de una evaluaci!n del )istema de Control nterno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2//*, por lo %ue emitimos nuestro dictamen en la primera secci!n de este informe del cuál esta acorde con las ">"CE&5D5F")EC5) C$. >ED$. =ormas de $uditor?a "l estudio y la evaluaci!n reali6ada nos revelo ciertas condiciones reportables %ue podrán afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa ">"CE&5D5F")EC5) C$. >ED$. los estados financieros especificamente en las Cuentas por Cobrar Dentro de los asuntos %ue nos llamaron nuestra atenci!n ponemos a consideraci!n lo siguiente M 1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado 2.>a empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificaci!n de cuentas 3.=o registra adecuadamente los registros contables .=o se aplica cálculos de antig(edad de deuda *.#alta de documento soporte +.>os cr'ditos no son evaluados por cada cliente RECOMENDACIONES

1.Cada ve6 %ue sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro 2.#ormularse un manual %ue se rigan la empresa y los emplados como soporte legal. 3, Contador debe manear los registros de manera correcta. , &eali6ar peridicamente cálculos de antig(edad de saldos *.Eener copias de respaldo +.Debe tener autori6aci!n por el gerente por cada cr'dito

CONTADOR CPA ; 2<3160<11

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